clasificación de cuentas

SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE III: LAS CUENTAS

1. CUENTAS CONCEPT O

Las cuentas son instrumentos que nos permiten representar contablemente la composición del patrimonio y las repercusiones que tienen los hechos económicos sobre el mismo.

ELEMENTOS COMPONENTES DE UNA CUENTA

A - Denominación

es el título o designación de los conceptos que se desea representar

B - Fecha

en la cual se produce la registración

C - Detalle

de lo que se desea registrar.

D - Parte Numérica

anotación numérica de las operaciones realizadas. Son los cambios que se producen en el patrimonio con motivo de los hechos económicos que originan las anotaciones. Estos cambios hacen variar la salida de las cuentas.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS. Existen diversas clases de cuentas, según los conceptos que se quiera representar:

SEGÚN SU NATURALEZA C

PATRIMONIALES

RESULTADOS

U E

REGULARIZADORAS

MOVIMIENTO O TRANSITORIA

DE ORDEN

SEGÚN SU CONTENIDO

OBJETIVAS

PERSONALES

N

INTANGIBLES

SEGÚN SU EXTENSIÓN

T SINTÉTICAS O COLECTIVAS

ANALÍTICAS O SIMPLES

A SEGÚN SU AGRUPAMIENTO S COMPUESTAS

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RECOMPUESTAS

SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE III: LAS CUENTAS

*Según la naturaleza de las cuentas:

PATRIMONIALES

Se utilizan para representar los elementos del patrimonio. De esta manera existen cuentas patrimoniales de activo, de pasivo y de patrimonio neto.

DE RESULTADO

Sirven para representar los resultados positivos o negativos que obtiene la empresa al realizar su gestión. Así podemos diferenciar cuentas de ingresos y egresos

Egresos

Ingresos INTERESE S

SUELDOS ALQUILERE S

VENTAS

IMPUESTOS

Son utilizadas por un tiempo determinado, para mostrar el movimiento producido y luego desaparecen pasando su saldo a otras cuentas

DE MOVIMIENTO O TRANSITORIAS

MERCADERÍAS 01-May

Saldo Inicial

10,000

03-May

Factura N* 1112

3,500

3,500

07-May

Factura N* 851

4,200

7,700

05-May

Factura N* 584

1,100

31-May

cierre de saldo

01-May

Saldo Inicial

31-May

Saldo al cierre

COMPRAS

8,800 8,800

0

MERCADERÍAS

REGULARIZADORAS

10,000 8,800

18,800

Permiten corregir el saldo de otras cuentas, brindando más información acerca de determinadas situaciones. Existen cuentas regularizadoras del Activo, del Pasivo y del Patrimonio Neto.

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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE III: LAS CUENTAS RODADOS

Cuenta de Activo 25.000 valor de origen

Cuenta regularizadora De Activo 0)

$

Depreciacione s acumuladas de Rodados ($5.00

pérdida del

Valor del bien

DE ORDEN

Son cuentas que sirven para recordar situaciones dadas que pueden crear inconvenientes a la empresa. Se usan de a pares y no producen cambios de ninguna índole en el patrimonio

Ejemplo: una empresa recibe de un proveedor mercaderías en consignación, para exhibirlas y tratar de venderlas. Si las vende, le paga al proveedor el precio de costo. Si no las vende, se las devuelve al proveedor. Esas mercaderías no forman parte del patrimonio de la empresa porque no le pertenecen, pero pueden originarle inconvenientes si se pierden o se arruinan ya que deberán ser pagadas al proveedor. Las cuentas de orden a utilizar en este caso son: √Mercaderías recibidas en consignación (deudora) √Acreedores por mercaderías recibidas en consignación (acreedora).

*Según su contenido: Objetivas

representan objetos. Ejemplo: mercaderías

Personales

representan personas. Por ej.: Clientes

Intangibles

representan elementos del patrimonio que no pueden verse ni tocarse pero que tienen valor económico. Ej.: patentes, llave de negocio, franquicias

*Según su extensión: Sintéticas o colectivas

Representan a un conjunto de elementos. Ej.: proveedores, clientes, mercaderías.

Analíticas o simples

Representan a cada uno de los elementos de los conjuntos anteriores.

MERCADERÍAS -

camperas pantalones

CLIENTES José Mores Tomás Gómez

PROVEEDORES

Cuentas sintéticas

Aldo Suarez Casa Beltramino

Cuentas analíticas

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*Según su agrupamiento: Compuestas

Son los rubros o grupos funcionales de cuentas. Un rubro es un conjunto de cuentas que tienen algún rasgo importante en común. Ej. Bienes de Uso, Disponibilidades.

Recompuestas

Forman conjuntos aún más grandes de cuentas: Activo, Pasivo, Patrimonio Neto.

ACTIVO

Patrimonial (naturaleza)

BIENES DE USO

Agrupamiento (compuesta)

Extensión (sintética)

Inmuebles Muebles y Útiles Instalaciones Rodados

ORDENAMIENTO DE LAS CUENTAS PATRIMONIALES El patrimonio se ordena de una manera especial para facilitar su comprensión. Ese ordenamiento se hace agrupando las cuentas que son utilizadas por la empresa para una finalidad similar, creando así los grupos funcionales de cuentas.

RUBRO

Caja y Bancos

Inversio nes Créditos

Bienes de Cambio

ACTIVO CONCEPTOS QUE ABARCA Dinero, en sus distintas formas: √En poder de la entidad…………………….… √Valores recibidos de terceros (cheque, giros, etc.)……………………………………………….. Depósitos Bancarios √En cuenta corriente……………………………. Colocaciones de dinero en actividades que producen renta, como la compra de acciones de otras empresas o de títulos públicos………… …………………………………..……… Derechos de cobro: √por ventas de mercaderías, sin documentar……………………………………………..… √créditos documentados con pagarés…………… ……………………………………..…… √créditos diversos, sin documentar. Bienes destinados a la comercialización.

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CUENTAS Caja Valores a depositar Banco “X” cta. cte.

Títulos y acciones Clientes Documentos a Cobrar Deudores Varios Mercaderías.

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Bienes de Uso

Activos intangible s

Bienes destinados al uso de la organización Muebles y útiles varios (abrochadoras, escritorios, sillas)…………………………………………. Bienes que son inamovibles (edificios, terrenos, locales)…………………………………………. Bienes adheridos a los inmuebles (carteles luminosos, estanterías fijas, heladeras)………. Bienes que se utilizan para el transporte de las mercaderías (camiones, camionetas)……… Bienes empleados en la fabricación de los productos………………………………………………………. Ordenadores………………………………………………….. Se caracterizan por ser intangibles y con valor económico. Permiso de utilización de una marca conocida……………………………………………………….. Compra o creación de una marca o patente… Compra de la llave de negocio………………………

Muebles y Útiles Inmuebles Instalaciones Rodados Maquinarias Computadoras

Franquicia Marcas y Patentes Llave de negocio

PASIVO

Deudas

Financiación proporcionada por personas ajenas a la organización: √Por compra de mercaderías, en cta. cte… √Deudas por las cuales se ha firmado documentos (pagaré)……………………………………. √Deudas diversas, sin documentar…………….. √Deudas con los bancos………………………………. √Deudas por impuestos………………………………. √Deudas por sueldos y cargas sociales…………

Proveedores Obligaciones a pagar Acreedores Varios Deudas Bancarias Deudas Impositivas Deudas Laborales

PATRIMONIO NETO

Capital Reservas Resultado s

Financiación propia consistente en: Los aportes que realizan los propietarios de la organización en el momento de la constitución……………………………………………………. √Los resultados que se asignan a destinos determinados………………………………………………… √Los resultados de las operaciones efectuadas que no se reparten entre los propietarios ni tienen asignación determinada, sino que se van acumulando…… √Resultados producidos durante el último ejercicio económico……………………………………….

Capital Reservas

Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio

ACTIVIDAD PRÁCTICA (Tiempo estimado de realización: 10 minutos) 1*) Completar el siguiente cuadro: RECOMPUESTA

ACTIVO

COMPUESTA

Bienes de Uso

SINTÉTICAS

ANALÍTICAS Camión Scania

Rodados

…………………… …………………..

Inmuebles Instalaciones

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Anchorena 540 …………………….. ……………………… Estanterías de Depósito ………………………………… ………………………………..

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2*) Armar cuadros similares con otras cuentas patrimoniales como: Activo-Caja y Bancos; Pasivo: Deudas; Activo-Inversiones RECOMPUESTA

ACTIVO

RECOMPUESTA

PASIVO

RECOMPUESTA

COMPUESTA

SINTÉTICAS

ANALÍTICAS

SINTÉTICAS

ANALÍTICAS

SINTÉTICAS

ANALÍTICAS

Caja y Bancos

COMPUESTA

DEUDAS

COMPUESTA

Inversiones ACTIVO

PLANES Y MANUALES DE CUENTAS CONCEPT O

El plan de cuentas es el listado de todas las cuentas que utilizan el sistema contable de la empresa, ordenado de una manera especial.

Diseño del plan de cuentas

No existe un plan de cuentas PRE-ESTABLECIDO y de cumplimiento obligatorio. Cada empresa diseña su propio plan de cuentas, de acuerdo a sus necesidades de información .

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Para ello, toma en consideración: El tipo de empresa Su naturaleza jurídica Su tamaño El tipo de información a obtener Los medios disponibles para el procesamiento de la información

Codificación Consiste en la asignación de códigos a las cuentas incluidas en el plan de cuentas para que sean individualizadas con mayor facilidad. La codificación puede hacerse en forma numérica, alfanumérica o de otra manera que sea útil a la empresa. La forma de codificación más común es la numérica decimal.

Codificación con cuatro dígitos o más En este sistema, cada uno de los dígitos que componen el código tiene un significado especial. Por ejemplo:

Plazo Fijo (sintética)

Plazo Fijo Banco Macro

1.1.2. 3.4

tiene el código

Plazo Fijo Banco Macro (N* de la cuenta) Inversiones (rubro)

Activo (clase de cuenta) Activo Corriente

La codificación debe permitir la inclusión de nuevas cuentas, en la medida en que las circunstancias así lo exigen. Por ello, se deja suficiente espacio entre un rubro y otro.

Manual de Cuentas La empresa agrega normas escritas a su plan de cuentas, indicando el contenido de cada una de ellas y su forma de utilización de acuerdo a sus necesidades. Las explicaciones que se incluyen en el Manual de Cuentas son útiles para organizar mejor el trabajo y unificar criterios en cuanto al manejo de las cuentas.

PLAN DE CUENTAS 1 ACTIVO 1 ACTIVO CORRIENTE Caja y 1 Bancos 1 Caja 1 Caja Central

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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE III: LAS CUENTAS 2 Fondo Fijo - Compras Fondo Fijo 3 Administración Valores a 2 Depositar Banco Macro cta. 3 Cte. 2 Inversiones 1 Plazo Fijo Plazo Fijo Banco 1 Nación Plazo Fijo Banco 2 Córdoba 3 Plazo Fijo Banco Macro 3 Créditos 1 Clientes 1 2 3 4

Gerardo Pérez Claudio González José Maldonado Cristina Fernandez

Deudores 2 Morosos Deudores en 3 juicio Documentos a 4 Cobrar Otros 4 Créditos 1 2 3 5

IVA Crédito Fiscal IVA a Favor Señas Pagadas Anticipo Sueldos

Bienes de 5 Cambio 1 Mercaderías 2 ACTIVO NO CORRIENTE Bienes de 1 Uso 1 Inmuebles

2 3 4 5 6 7 8

1 Terrenos 2 Edificios Depreciaciones Acumuladas Inmuebles Muebes y Utiles Depreciaciones Acumuladas Muebles y Útiles Rodados Depreciaciones Rodados Instalaciones Depreciaciones Instalaciones

2 Intangibles Marcas y 1 patentes 2 Llave de negocio 2 PASIVO 1 PASIVO CORRIENTE Deudas 1 Comerciales 1 Proveedores 1 Martin Pells

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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE III: LAS CUENTAS 2 Diego Palermo 3 La Buona Pasta SRL Documentos a 2 Pagar Deudas 2 Impositivas

Deudas 3 Laborales

1 IVA Débito Fiscal 2 IVA a Pagar 1 Sueldos a Pagar 2 Contribuciones Patronales a Pagar 3 Aportes Salariales a Pagar

Deudas 4 Bancarias

2 3 PATRIMONIO 1

2

3

1 Adelantos Cta. Cte. Macro 5 Deudas con Garantía Acreedores 1 Prendarios 2 Acreedores Hipotecarios Otras 6 deudas 1 Gastos a Pagar PASIVO NO CORRIENTE Deudas 1 Bancarias NETO 1 Banco Macro - largo plazo CAPITAL Capital 1 Suscripto Capital 2 Integrado Reservas Reserva 1 Legal Reserva 2 Estatutaria Reserva 3 Facultativa Resultados 1 Resultados Acumulados 2 Resultados del Ejercicio 1 Ingresos 1 Ventas 2 Alquileres Cobrados 3 Intereses Ganados 4 Comisiones Ganadas 2 Egresos Costo de Mercaderías 1 Vend. 2 Servicios Públicos 3 Alquileres Pagados Depreciaciones Bienes 4 dE Uso 5 Seguros 6 Sueldos y Jornales Aportes y 7 Contribuciones 8 Gastos Bancarios

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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE III: LAS CUENTAS 9 10 11 12

Hecho Económico: acontecimiento que modifica alguno de los elementos del patrimonio y que puede ser medido monetariamente.

Viáticos Fletes Intereses Perdidios Impuestos

Marca: nombre, símbolo o diseño que identifica un producto.

Intangible: activo no corpóreo. Patente: reconocimiento que se otorga a la persona que es autora de un invento.

Llave de negocio: Valor actual de las utilidades futuras de un negocio. Es el sobrevalor que se paga al comprar un negocio en marcha, ya que éste está en condiciones de generar utilidades futuras.

2. CICLO OPERATIVO – CICLO CONTABLE Y EJERCICIO ECONÓMICO Ciclo Operativo Las operaciones típicas de la empresa, como Comprar, Vender, Pagar, Cobrar, son las funciones operativas de la misma. La sucesión de funciones operativas forma parte del ciclo operativo de la empresa.

Comprar los bienes a crédito

Cobrar el importe de la venta

Pagar el importe de la compra

Vender los bienes a crédito

En la empresa industrial se agrega la función operativa producir.

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SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE III: LAS CUENTAS La duración de ese ciclo depende de la actividad a la que se dedica la empresa. El ciclo operativo de una empresa que fabrica vaqueros comienza con la compra de todos los materiales necesarios para la fabricación, sigue con la producción de los vaqueros, continúa con la venta de los mismos y termina con el cobro de la venta realizada. Si una empresa posee varias actividades, puede tener diferentes ciclos operativos. Los ciclos operativos se suceden o superponen unos a otros según el tipo de empresa. En algunas empresas el ciclo operativo dura algunos días, y en otras, tarda años en completarse como en la fabricación de licores o la cría de ganado. El ciclo operativo produce transformaciones en el capital inicial y da origen a los resultados que inciden sobre ese capital. CAPITAL INICIAL FUNCIONES OPERATIVAS: Comprar, Pagar, Vender, Cobrar

ciclo operativo

CAPITAL FINAL = Capital + resultados Ciclo operativo: lapso durante el cual la empresa desarrolla sus funciones operativas, obteniendo resultados que inciden sobre el capital utilizado.

Ciclo contable El ciclo contable tiene que ver con el procesamiento contable de las operaciones de los datos contables.

Ciclo contable: período de tiempo que abarca el procesamiento completo de los datos contables.

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