Clase 6 Auditoria de Patrimonio Neto

 

ASIGNATURA : AUDITORIA II

 

4TO CURSO AUDITORIA II AUDITORIA DE PATRIMONIO PATRIMONIO NETO Qué es el patrimonio neto? Podemos conceptualizar el patrimonio patrimonio como  como el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una persona o empresa. Los Bienes son los elementos materiales e inmateriales con que cuenta la empresa Que es el patrimonio? El patrimonio  cultural es un conjunto determinado de bienes tangibles, intangibles y naturales patrimonio cultural que forman parte de prácticas sociales, a los que se les atribuyen valores a ser transmitidos, y luego re significados, de una época a otra, o de una generación a las siguientes. Por eso decimos que le patrimonio es la participación o interés residual de la empresa luego de reducir los pasivos.

 

Auditoria II 4to curso  Auditoría de Patrimonio Neto Que relación existe entre patrimonio y patrimonio neto? Es el resultado de restar las deudas de la empresa a su patrimonio , o dicho de otra manera, es el resultado de restar el pasivo al activo empresa. Por ejemplo, si una empresa tiene un activo de 100 millones, y un pasivo de 20 millones, el patrimonio neto es de 80 millones. Ejemplo: Activo (bienes y derechos)100.00 derechos)100.000.000 0.000 – Pasivo (compromiso (compromisoss y obligacione obligaciones) s) 20.000.000 = (patrimonio neto) 80.000.000G 80.000.000Gss (Ecuación básica para determinar el “PATRIMONIO NETO”

 

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Características del patrimonio

En general, todo patrimonio  se caracteriza por: Desde un punto de vista económic económico, o, debe  poder medirse o estimarse estimarse en dinero. ... Los bienes bienes que constituyen constituyen el patrimonio  de alguien  pueden generalmente generalmente heredarse, o sea, transmitirse transmitirse por línea sucesoria. sucesoria.

 

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Variación del PATRIMONIO NETO

A raíz de la aparición de pérdidas o ganancias, el capital o el patrimonio neto de la empresa sufren un cambio. El mismo será positivo si aumentan estos o negativo si disminuyen. Un ejemplo sería la compra por parte de un individuo de 100 acciones de una compañía en  bolsa.

 

Auditoria II 4to curso  Auditoría de Patrimonio Neto Cuentas que componen el Patrimonio neto (Capital, Reserva y Resultados) 

Capital social

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Reserva legal

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Utilidades retenidas o utilidades no distribuidas

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Utilidad del período

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Dividendos Revaluación de activos

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Ganancia / Pérdida por inflación

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Revaluación de inversiones

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Aportes por capitalizar 

 

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Capital

Registrar bajo esta cuenta, al inicio del ejercicio, la diferencia que existe entre el Activo y Pasivo; durante el ejercicio, por las nuevas aportaciones o retiros de capital que haga el empresario y al terminar, por la utilidad o perdida neta. El tratamiento de esta cuenta puede sufrir variantes, según que la empresa sea individual o una sociedad. Cuándo se debita? Se debita por el importe de los retiros de capital que haga el propietario; por el importe de toda pérdida de consideración que disminuya el Activo, proveniente proveniente de siniestros u otras causas que se producen durante el ejercicio y por el importe de su saldo para saldarla

 

Auditoria II 4to curso  Auditoría de Patrimonio Neto Cuando se acredita? Se acredita por el importe de la diferencia entre Activo y el Pasivo; por el importe de las nuevas aportaciones de capital que haga el propietario y por el importe de la utilidad neta.

Y cómo debe ser su saldo? Por lo tanto su saldo de esta cuenta es acreedor y representa el importe de capital invertido  por el propietario

 

Auditoria II 4to curso  Auditoría de Patrimonio Neto Qué es la reserva en patrimonio? Esta reserva es la denominad denominadaa Reserva Legal, establecida en el artículo 91 de la Ley 1.034/83 Del Comerciante, Comerciante, que obliga a no distribuir el 5% de las utilidades netas del ejercicio hasta alcanzar el veinte por ciento del capital suscripto.

 

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Cuando se debita la Reserva?

Por de las legales, generalesde y facultativas. Por la lascapitalización compensaciones compensaciones dereservas las pérdidas del ejercicio años anteriores. anteriores. La revalorización revalorización del patrimonio patrimonio se debita cuando cuando se realiza la devolució devolución n a los socios socios por motivo de liquidez. Por ajuste de reserva para re adquisión por el valor cancelado. Cuando se negocien las acciones en tesorería.

 

Auditoria II 4to curso  Auditoría de Patrimonio Neto Cuando se acredita?

Por los valores segregados de las utilidades operativas líquidas o excedentes con disposicioness legales, estatutarias, por acuerdo de los accionistas o por disposición disposicione de la autoridad competente.

La reserva por resultados no operativos se constituirá constituirá con las utilidades obtenidas obtenidas de los resultados no operativos netos cuando existan utilidades operativas, operativas, y con el saldo remanente luego de absorber las pérdidas operativas. Por el valor que la entidad presupueste para la readquisición de acciones propias.

 

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Cómo se calcula en Paraguay la Reserva Legal? La reserva mencionada se constituirá transfiriendo anualmente no menos del 20 % (veinte  por ciento) de las utilidades utilidades netas de cada cada ejercicio financiero. financiero. Serán deducibles deducibles para el pago del Impuesto a la Renta las utilidades anuales destinadas al fondo de reserva».

 

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Pasos Auditoria del Capital Social Paso 1 básicos a seguir en Auditoria  

Pedir la escritura constitutivas de la empresa (estatutos, registros en órganos estatales, acta de asamblea).

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Los estatutos: son un acuerdo entre los socios de la empresa.

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En nuestro país las empresas se constituyen en asociaciones jurídicas (SA; SRL; EIRL)

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Revaluación de Activos

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Paso 2

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El auditor debe verificar que se está cumpliendo con la NIC 16 (revaluación periódica, revaluación de todos los activos de su clase). También También verificar que la revaluación la realizó un profesional.

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Aporte por Capitalizar

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Muchas veces esto se usa para maquillar la razón corriente y pasar el pasivo corriente (deuda con el accionista) a → Capital. De esta forma se mejora la razón de liquidez. Por eso el auditor debe prestar mucha atención a esto.

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Ponlo como préstamo y cobra intereses

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Ponlo como ingreso

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Ponlo como capitalizado y paga el 1% de impuesto

 

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Auditoria en A, por Capitalizar

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Verificar las actas de asamblea y comprobar las autorizaciones

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Dividendos

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Verificar en el acta de asamblea las aprobaciones de dividendos

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Que el dividendo pagado haya sido el mismo dividendo aprobado

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Comprobar que los dividendos fueron pagados correctamente correctamente de manera individual a los accionistas

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Comprobar que se pagó el impuesto IDU (10%)

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Utilidades Retenidas

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El auditor debe asegurarse que las utilidades del período anterior realmente fue la que ocurrió.

 

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Procedimientos de auditoria para acumular evidencia 

Arqueo de certificados de acciones o cuotas sociales

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Enviar confirmaciones a los accionistas de su participación participación..

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Revisar las revaluaciones o la valuación de partidas que afectan al patrimonio, como son

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Superávit o Revaluación de Activos, etc Comprobar el correcto registro de los dividendos cobrados

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Verificar el pago de los impuestos por dividendos pagados o decretados en su justa o correcta fecha. Es decir, a más tardar el día 10 del mes posterior al decreto de dividendo en el acta de asamblea.

 

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Control Interno 

Verificar que todas las transacciones que hayan afectado al patrimonio hoy capital contable hayan estado soportadas en actas

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Verificar la buena custodia de los títulos o instrumentos del capital

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Verificar la segregación de funciones en las políticas del capital.

 

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Demostración de cuadro de Evolución de patrimonio neto según la Resolución 49/14 Estados Financieros en Paraguay

 

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Muchas gracias!