Circularizaciones - Concepto y Modelos

TEMA:

Caja y bancos / Créditos Procedimientos de auditoría

OBJETIVO: Herramienta de consulta, para saber qué es circularizar saldos; su utilidad, su caracterización como herramienta a los fines de una auditoria de estados contables. CIRCULARIZACIONES Consiste en obtener una manifestación de un hecho o una opinión de parte de un tercero independiente al ente pero involucrado con las operaciones del mismo. La obtención de este tipo de confirmación, que normalmente es escrita, es por lo general, una forma muy satisfactoria y eficiente de obtener evidencia de auditoría, ya que habitualmente es de esperar que el informante sea imparcial. Las circularizaciones pueden ser: Positivas: Es aquella manifestación solicitada que proporcionan evidencia de auditoría sólo en caso de ser recibida la respuesta. Negativas: Es aquella manifestación de conformidad sobre un saldo o transacción que se solicita y proporciona evidencia de auditoría a pesar de no ser recibida la respuesta. En las solicitudes de este tipo se incorpora una leyenda en la cual se aclara que en el caso de no ser respondida se la considerará conforme sin observaciones Directas: Corresponde a las solicitudes en las cuales se incluyen los saldos o transacciones que se quieren confirmar. Este tipo de confirmaciones se utilizan generalmente para la validación de activos. Ciegas: Corresponde a las confirmaciones en las cuales se solicita que se informen los saldos pendientes a una fecha o las transacciones realizadas en un período. Este tipo de confirmación se utiliza generalmente para la validación de pasivos y saldos con entidades financieras.

Modelo de circularización Paraná, …. de …. Muy señor nuestro: A los fines del control de nuestra contabilidad mucho estimaremos complete el volante adjunto y lo envíe en el sobre que acompañamos, directamente a nuestro auditor ….. (nombre del auditor) ……….. (domicilio) Saludamos a Ud. muy atentamente. ---------------------------------------(Firma autorizada de la compañía) Informe del banco/cliente Banco/Cliente …………….. (nombre) Señores …………………… (nombre del auditor) Muy señor/es nuestro/s: Por la presente informamos a Ud./s. que al cierre de las operaciones del día … de … de …, nuestros libros demostraban los siguientes saldos de …….. (nombre de la compañía auditada) Detalle Cuentas corrientes del cliente a su libre disposición: Importe Designación Debe o Haber ……….. ……………. …………….. Depósito aplazo fijo y a la vista, a saber: Importe Fecha de Depósito Vencimiento ………… ……….. …………. Valores al cobro: Importe Tipo de moneda …….... ………… ……….

Nombres ………..

Observaciones ………………

Interés Tipo Abonado Hasta ……. ………. …….. Fecha ………

Observaciones ……………….

Observaciones ………………

Obligaciones del cliente en concepto de préstamos, aceptaciones, etc., a saber: Importe Fecha de Interés Descripción de Depósito Vencimiento Tipo Abonado Hasta la oblig/garant/etc ………… ……….. …………. ……. ………. …….. ………………….

Títulos en custodia: Designación ……………………..

Valor nominal ………………………..

Observaciones ……………………..

SE RUEGA INFORMEN FIRMAS AUTORIZADAS1: ………………………………….. ……………………………………… ………………………………….. ……………………………………… ………………………………….. ……………………………………… Aparte de lo especificado más arriba, de acuerdo con nuestros libros, el mencionado depositante no tenía ninguna otra operación pendiente con este Institución. Saludan a Ud./s. atentamente. Fecha: ……………………… de ……… (Banco) …………………. (Firma) …………………………

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Los nombres de los funcionarios con firmas registradas para retirar fondos o realizar transacciones financieras deben ser confirmados por el auditor para satisfacerse del adecuado resguardo de los activos propiedad de la compañía auditada.