Chimbote: Universidad Católica Los Ángeles De

June 12, 2019 | Author: Larry Infante | Category: Working Capital, Balance Sheet, Financial Accounting, Economies, Business
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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE

CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CASO PRACTICO DE LA MOROSIDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR CURSO: CONTABILIDAD GERENCIAL. ALUMNA: INFANTE RUIZ LARRY SANTIAGO PROFESOR: MG. LIC. ADM.

PINCHI GUERRERO EDWAR

PUCALLPA  –  PERU  PERU

2018

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La empresa DISEÑO DE PAPELES MURALES S.A.C. inicia sus actividades en 1996 en el distrito de San Isidro, provincia y departamento de Lima donde se encuentra su casa matriz; es una empresa líder en la venta de papeles decorativos en el mercado peruano con casi 20 años de experiencia.  Actualmente cuenta con dos (2) tiendas que realizan la venta directa al público en los distritos de Surco y San Isidro; se cuenta con un equipo de asesores en decoración para los clientes de las tiendas de SODIMAC PERÚ SA quienes aportan una mejor selección de decorativos y realizan la cotización de lo requerido en la ciudad de Lima Metropolitana. También realiza ventas e instalación de papeles decorativos para proyectos con empresas constructoras de viviendas, habiendo completado 1´000,000 de metros cuadrados de papel instalado y proyectos en el país, con las mejores marcas del mundo desde Italia, España, Estados Unidos, Argentina y Chile para crear ambientes únicos de categoría mundial. La empresa cuenta con la oficina principal y las dos (2) tiendas, realizando dos (2) tipos de ventas:

La empresa como oficina principal; presta los servicios de instalación de papel y molduras e instalación de pisos, ejecución de proyectos para las inmobiliarias que cuentan con créditos de 30 hasta 45 días, llevando el control de las obras.

Las dos tiendas; se dedican a la ventas al por menor, brindando la venta de papel decorativo, cortinas, persianas, toldos, instalación de pisos laminados e instalación de papel y molduras que cuenta con cobros al contado.  A continuación mostraremos los problemas que originaron en las cuentas por cobrar que afronta la empresa:

a) Inadecuado manejo y aplicación de las políticas de crédito La empresa no aplica las políticas de crédito establecidos; es decir, plasmadas en un documento formal, pero si existen procedimientos que se sigue antes de otorgar un crédito y son las l as siguientes:

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Si el cliente no puede cumplir con la fecha acordada, la empresa no toma acciones para que el cliente cumpla con sus pagos, incluso se le sigue vendiendo mercaderías al crédito. De acuerdo a la problemática de la empresa la ejecución de las políticas de crédito no se está siendo efectiva al no tener una evaluación correcta del cliente, no se estaría otorgando un crédito de acuerdo a sus posibilidades de pago, por lo que tampoco la política de cobranza tendría buen resultado afectando la liquidez de la empresa. Razón por la cual la empresa no puede cubrir sus obligaciones que se reflejan en el flujo neto operativo de la empresa.  (ANEXO 3).

b) No se cuenta con seguimientos de los estados de cuenta de los clientes La gestión del área de cobranza de la empresa, no se está realizando de manera eficiente, se aprecia que existe carencia de análisis de los créditos de la cartera de clientes que están por vencer y que ya vencieron. Esto con lleva a que los clientes cancelen las las facturas fuera del plazo establecido afectando afectando la liquidez de la empresa. La problemática planteada se refleja en lo siguiente: 

Facturas de mayor antigüedad:   no se dio el seguimiento de la documentación pendiente de cobro, arrastrándolo periodo tras periodo. Los cuales se muestran en el cuadro siguiente:

CUADRO N°1 CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES CON FECHA DE EMISIÓN 2014 y AÑOS ANTERIORES

IMPORTE S/.

%

Total Personas Naturales

14,626

1

Total Personas Jurídicas

666,610

35

TOTAL

681,236

36

CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES CON FECHA DE EMISIÓN 2015

IMPORTE S/.

%

Total Personas Naturales

1,454

0

Total Personas Jurídicas

1,196,611

64

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Fuente: Diseño de papeles murales S.A.C.

Las cuentas por cobrar vencidas de un año a más representan el 36% de S/. 681,236 del total de las cuentas por cobrar comerciales que se tienen al cierre del año 2015, lo cual sustenta que no se dió el seguimiento adecuado . 

Adquisición de Otras cuentas por cobrar: El 22 de Junio del año 2015 la empresa adquirió activos y pasivos de la empresa FELTREX PERÚ S.A. como parte de la adquisición, la empresa adquiere exigibles que se destinaron a Otras Cuentas por Cobrar por Cobrar  por un valor de : DESCRIPCIÓN Otras cuentas por cobrar MN – Feltrex Otras cuentas por cobrar ME  – Feltrex TOTAL OTRAS CUENTAS POR COBRAR FELTREX

S/. 322,856 89,558

412,414

Fuente: Diseño de papeles murales S.A.C.

Las otras cuentas por cobrar mostradas en el cuadro al 31 de diciembre del 2015 no tuvieron ninguna disminución; es decir, que el área de cobranzas no le dió seguimiento para ser cobradas en sus fechas de vencimientos. (ANEXO 5).



Revelación de las Cuentas por Cobrar: Los importes revelados en el rubro de cuentas por cobrar comerciales - terceros t erceros del activo corriente reflejado en el estado de Situación Financiera nos muestra un importe de S/.1 879,301. Pero como se observa en el CUADRO N°1 el 64% representa la parte corriente; eso quiere decir, que no muestra el estado real de las cuentas por cobrar comerciales, obviando que el 36% tiene un atraso superior a un año y que dichas deudas se hayan convertido en incobrables para la empresa.

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DISEÑO DE PAPELES MURALES S.A.C. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Al 31 de Diciembre del de l 2015 (En nuevos soles) ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES CORRIENTES Efectivo y Eq uivale nte de Efectivo Cue ntas p or Co brar C om erciales Otra s Cue ntas p or Co brar Inven tarios

469 ,856 1 ,879,3 01 480 ,318 2 ,789,3 42

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES ACTIVOS NO CORRIENTES

5 ,618,8 18

Prop iedad es , Pla ntas y Equ ipos (N eto)  Activ  Activos os Intangi bles ble s dis d is tintos de la p lus valia ali a

423 ,672 333,098 333 ,098

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES

756 ,770

TOTAL ACTIVOS

6,375,588

Fuente: Diseño de papeles murales S.A.C.

Estimación de cobranza dudosa En el estado de situación financiera mostrado el saldo de las cuentas por cobrar comerciales está constituida de la manera siguiente: - Saldo acumulado al 31-12-2014

S/.

- Saldo acumulado al 31-12-2015

S/. 1, 198,065

Cuentas por cobrar comerciales al 31-12-2015

681,236

S/. 1, 879,301

 Al cierre del año 2015, la empresa no procedió a realizar la estimación de cobranza cobranza dudosa de años anteriores anteriores (saldo acumulado acumulado al 31-12-2014) 31-12-2014) y cuyo importe importe ascendió a S/ 681,236. En la alternativa de solución se estará estará mostrando la estimación de de cobranza cobranza dudosa (estimación de las cuentas incobrables) con los asientos respectivos y que se reflejará en el estado de situación financiera que se presentará como alternativa de solución.

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c)

Existe un alto índice de morosidad

La falta de seguimiento a los créditos otorgados a los clientes, dado por la empresa es de 30 hasta 45 días, según lo que establece los contratos firmados por el cliente pero en la práctica los clientes no cumplen con sus pagos por el crédito obtenido, por tanto la empresa se ve afectada por falta de liquidez. En el siguiente cuadro cuadro se muestra las ventas ventas al contado y al crédito crédito durante los meses de enero a diciembre de 2015, cuyo importe ascendió a S/. 10, 859,560, se aprecia que el importe de las ventas al crédito crédito ascendió al importe de S/.8, 584,311 y que representa el 79% de d e los ingresos de la empresa. VENTAS 2015 MES CONT CONTAD ADO O CRÉD CRÉDIT ITO O TOTAL(S/.) 195,50 ,501 172,413 367,91 ,915 ENERO FEBRERO 140,04 ,045 208,456 348,50 ,502 MARZO 166,53 ,530 713,468 879,99 ,998 195,63 ,637 490,296 685,93 ,933 ABRIL MAYO 186,23 ,230 710,933 897,16 ,163 JUNIO 150,56 ,560 1,73 ,731,82 ,820 1,88 ,882,38 ,381 JULIO 285,87 ,871 489,546 775,41 ,417 239,26 ,262 557,543 796,80 ,805 AGOSTO SETIEMBRE 163,16 ,160 740,884 904,04 ,044 OCTUBRE 190,07 ,079 662,417 852,49 ,497 136,03 ,030 1,14 ,142,73 ,731 1,27 ,278,76 ,760 NOVIEMBRE DICIEMBRE 226,34 ,342 963,80 ,804 1,19 ,190,14 ,146 TOTA TOTAL( L(S/ S/.) .) 2,27 ,275,24 ,249 8,58 ,584,31 ,311 10,85 ,859,56 ,560 % 21 79 100 Fuente: Diseño de papeles murales S.A.C.

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VENTAS AL CRÉDITO CRÉDITO 201 5 M ES

S/ .

ENERO

 

172,413

FEBRERO

 

MARZO

208,456

 

ABRIL

713,468

 

MAYO

490,296  

JUNIO

710,933

 

JULIO

1,731,820  

AGOSTO

489,546  

557,543

SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

   

740,884 662,417

 

1,142,731  

TOTA L (S/ .)

963,804

8 ,5 8 4 ,3 1 1

%

100

Fuente: Diseño de papeles murales S.A.C.

 Ahora se muestra el reporte estadístico estadístico de morosidad y cobranza por por el año 2015. MOROSIDAD DE COBRANZA COBRANZA POR FORMA DE PAGO PAG O (Expresado en nuevos soles)

Vencimiento posteriores a la fecha de crédito cobranza %

30 días

60 días

90 días

91 días a más

TOTAL S/.

2,207,588

819,566

701,584

2,976,272

6,705,010

33

12

10

44

100

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 A continuación continuación mostramos el flujo de caja en donde donde se refleja los ingresos cobrados por el año 2015 DISEÑOS Y PAPELES MURALES S.A.C. FLUJO DE CAJA(COBRANZA DE CRÉDITOS A 30,60 Y 90 DÍAS) Al 31 de Diciembre del año 2015 Expresado en Nuevos Soles FLUJO DE CAJA

ene-15

feb-15

mar-15

abr-15

may-15

jun-15

jul-15

ago-15

sep-15

oct-15

nov-15

dic-15

TOTAL

195,501

140,045 166,530 195,637 186,230

150,560 285,871 239,262

163,160 190,079 136,030

226,342 2,275,249

A 30 DÍAS

81,133

78,131

86,782 171,232 117,671

170,624 415,637 117,491

199,790 335,861 158,980

274,255 2,207,588

A 60 DÍAS

80,725

6 2 ,0 6 9

6 5 , 0 0 0 1 0 0 ,0 0 0

65,980

68,373

35,000 819,566

A 90 -91 DÍAS A MÁS

92,839

144,293 158,711

869,055 396,534 489,735

534,824 3,677,856

TOTAL COBRO CRÉDITO CRÉDITO

254,697

78,131 148,850 390,570 394,750

596,339 787,083 549,694 1,134,825

808,903 717,088

TOTAL INGRESOS

450,198

218,176 315,381 586,207 580,980

746,899 1,072,954 788,956 1,297,985

998,982 853,118 1,070,421 8,980,259

INGRESOS COBRANZAS AL CONTADO COBRANZAS AL CRÉDITO 75,044 118,368

72,500

360,715 271,446 359,703

7 6 ,5 0 7

844,079 6,705,010

 A continuación mostraremos el Estado de Situación Financiera Comparativo analizando la variación de manera vertical de las cuentas de efectivo y equivalente de efectivo, cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar.

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CUADRO N° 2 DISEÑO DE PAPELES MURALES S.A.C. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO Al 31 de Diciembre Diciembre del año 201 5 y 2014 (En nuevos nuevos soles) sole s) 2015 CUENTAS

S/.

2014 %

S/.

%

ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Efecti vo y Equ i val e nte d e Efe cti vo Cu e n ta s p o r C ob ra r C o m ercia l e s Otra s C u e n ta s p o r C ob ra r In ven ta rio s

4 6 9 ,8 5 6 1 ,8 7 9,3 0 1 4 8 0 ,3 1 8 2 ,7 8 9,3 4 2

7 29 8 44

5 97 ,74 1 1 ,74 5 ,34 1 1 94 ,15 5 1 ,61 3 ,28 2

14 40 4 37

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES ACTIVOS NO CORRIENTES

5 ,6 1 8,8 1 8

88

4 ,15 0 ,51 9

95

Pro p ie d ad e s , Pla nta s y Eq ui p o s (N e to )  Activ  Activos os Intang ible s dis tintos de l a plus valia

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES

4 2 3 ,6 7 2 333 ,098

7 5

2 39 ,11 4 2,219

5 0

7 5 6 ,7 7 0

12

2 41 ,33 3

5

TOTAL ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVOS CORRIENTES

6,375,588

100

4,391,852

100

Otro s Pa s i vos Fin a ncie ro s Cu e n ta s p o r Pa g a r C o m e rci a le s Otra s C u e n ta s p o r Pa g ar In g re s o s Di ferid o s

1 ,1 2 6,4 5 9 1 ,3 1 1,4 7 0 1 ,1 3 9,7 5 3 1 ,2 6 1,7 3 0

18 21 18 20

0 3 12 ,67 6 1 ,44 9 ,32 9 1 ,30 3 ,06 8

0 7 33 30

TOTAL PASIVOS CORRIENTES

4 ,8 3 9,4 1 1

76

3 ,06 5 ,07 3

70

TOTAL PASIVOS PATRIMONIO

4 ,8 3 9,4 1 1

76

3 ,06 5 ,07 3

70

8 0 0 ,0 0 0 5 2 2 ,3 9 5 2 1 3 ,7 8 2

13 8 3

8 00 ,00 0 6 7,2 8 6 4 59 ,49 3

18 2 10

1 ,5 3 6,1 7 7

24

1 ,32 6 ,77 9

30

6,375,588

100

4,391,852

100

Ca p i ta l Em itid o Otra s R e s e rva s de C ap i ta l Re s u lta do s Acum ul a do s

TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Fuente: Diseño de papeles murales S.A.C.

En el análisis del estado de situación financiera en el rubro de efectivo y equivalente de efectivo, representa el 7% del activo corriente, las cuentas por cobrar comerciales el 29% y otras cuentas por cobrar representan 8% del activo corriente. El saldo que compone la cuenta Otras cuentas por cobrar se mostrará el resumen

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RAZÓN CORRIENTE

2015

 ACTIV  ACTIVO O CORRIENTE CORRIENTE

5,618,818

PASIVO CORRIENTE

4,839,411

1.16

Diseño Papeles Murales Murales S.A.C. para el año 2015 2015 cuenta con S/. 1.16 por cada cada sol de deuda para cubrir convenientemente sus obligaciones de corto plazo, por un periodo menor a un año esto significa que puede cubrir el 1.16% de sus deudas adquiridas.

RAZÓN ÁCIDA

20 15

 ACT.  ACT. CTE-INV CTE-INVENTA ENTARIO RIO-GT -GTOS OS PAG PAG ADELA

2,829,476

PASIVO CORRIENTE

4,83 9,41 1

0.58

Diseños Papeles Murales S.A.C. para el año 2015 cuenta con S/ 0.58 céntimos para cubrir cada sol de deuda exigible menor a un año, la cual está por debajo de la unidad, es decir; que la empresa no cuenta con capacidad inmediata para cubrir sus obligaciones corrientes en el corto plazo.

RAZÓN ABSOLUTA

2015

EFEC EFECT TIVO Y EQUI EQUIV VALENT LENTE E DE EFEC EFECT TIVO IVO

469, 469,85 856 6

PASIVO CORRIENTE

4,839,411

0.10

Diseños Papeles Murales S.A.C. para el año 2015 muestra un índice de 0.10% de liquidez para operar con sus activos disponibles. Este indicador está por debajo de lo niveles aceptados. La empresa presentara dificultades para afrontar alguna

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RATIOS DE GESTIÓN

PERÍODO PROMEDIO DE COBRO

2015

CUENTAS POR COBRAR X 360

676,548,360

VENTAS

9,199,141

73.54

Diseños de Papeles Murales S.A.C. para el año 2015 muestra un indicador en donde refleja que demora en cobrar los créditos otorgados en 74 días, esto se debe a problemas en la cobranza que se origina por la deficiente evaluación al momento de conceder los créditos a los clientes.

ROTACIÓN ANUAL VENTAS CUENTAS POR COBRAR

2015 9,199,141 1,879,301

4.89

Diseño de Papeles Murales S.A.C. para el año 2015 muestra que la rotación anual de sus cuentas por cobrar cobrar fue de 5 veces al año, es decir; convierte convierte en efectivo en un período de tiempo prolongado el cual producirá inmovilización de fondos en la empresa.

RIESGO CREDITICIO

APALANCAMIENTO FINANCIERO

2015

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CUADRO N° 3 DISEÑO DE PAPELES MURALES S.A.C. ESTADO DE RESULTADOS Al 31 de Diciembre Diciembre del año 20 15 (En nuevos nuevos soles) soles )

CUENTAS In gre s o s d e Activid a d es Ordi na ria s C o s to d e Ve n ta s

GANANCIA BRUTA

ANALISIS VERTICAL CANTIDAD % 9 ,1 9 9 ,1 4 1

100

-5 ,9 7 3 ,4 9 1

-65

3,225,650

35

-90 8 ,2 0 1

-10

Ga s to s d e Ad m in is tra ció n

-1 ,7 6 0 ,5 1 3

-19

Otro s In g re s o s Op e ra ti vo s

5 ,0 0 9

0

56 1 ,9 4 5

6

9 8 ,6 9 2

1

-33 0 ,3 3 8

-4

33 0 ,2 9 9

4

Pa rticip a ció n d e lo s Trab a ja d o re s

-2 7 ,6 1 1

0

Im p u es to a la Re n ta

-8 8 ,9 0 6

-1

213,782

2

Ga s to s d e Ve n ta s Y D is trib u ció n

GANANCIA POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN In g re s os Fi n an cie ros Ga s to s Fin a n cie ro s

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES Y DEL IMPUESTO A LA RENTA

GANANCIA NETA DEL EJERCICIO

Fuente: Diseño de papeles murales S.A.C.

 A continuación le mostraremos mostraremos los ratios del cuadro N°3:

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Diseños y Papeles Murales S.A.C. muestra una rentabilidad sobre los activos del 3% lo cual indica que esta rentabilidad sobre los activos es baja.

RENTABILIDAD SOBRE VENTAS

2015

U TILIDAD NETA

213,782

VENTAS

9,199,141

0.02

La Rentabilidad sobre las ventas nos muestra un indicador del 2%, es un ratio bastante bajo que demuestra, que la gestión de la empresa empresa no está siendo siendo aceptable.

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