Chart of Account (CoA)

Klasifkasi Sistem Kode Akun Akuntansi Chart o  Account-COA

1. KLASIFIKASI KODE KODE AK! Klasifkasi kode akun  dilakukan untuk memudahkan dalam melakukan pencatatan, karena dengan adanya klasifkasi terhadap suatu beban dapat disimpulkan dengan mudah & cepat diindentifkasi. Pengklasifkasian kode akun telah standar dilakukan berdasarkan liquiditas dari nilai suatu aktiva dan pengklasifkasian pengklasifkasian biaya berdasarkan penggolongan atas kebutuhan pembiayaan.

SIS"I#A"IKA KODE AK! Sistimatika dan struktur kode akun merupakan dasar pembinaan sistem akuntansi yang eekti dan efsien. Kemampuan suatu system akuntansi untuk menghasilkan inormasi keuangan yang eekti sesuai dengan laporan yang dibutuhkan, sangat tergantung dari kesempurnaan sistimatika kode akun yang ditata secara logis dengan mempertimbang-kan kebutuhan sekarang serta masa mendatang. Karena itu setiap akun dibuat dengan ruang lingkup yang didefnisikan dengan elas. Sistem akun dan kode akun !uku !esar dan Perusahaan disusun dengan memperhatikan sistimatika dan kepraktisan yang baik dengan memperhatikan aktor-aktor sebagai berikut " •

•

•

•

•

#emudahkan & mempercepat proses pembukuan. #udah untuk diingat sehingga memperlancar pekeraan administrasi dan akuntansi, serta memperkecil kemungkinan kesalahan pembukuan. #empermudah dan mempercepat penyusunan laporan akuntansi baik laporan akuntansi keuangan, akuntansi manaemen ataupun analisa-analisa keuangan dan laporan lainnya yang diperlukan dalam proses pengambilan keputusan. $engan memperhatikan keadaan usaha saat sekarang dan memproyeksikan kemungkinan yang akan teradi di%aktu mendatang, akun-akun disusun selengkap mungkin sehingga laporan akuntansi keuangan, akuntansi manaemen dan analisa-analisa keuangan dan laporan lainnya disusun sesuai kebutuhan $isusun secara eksibel dalam arti terdapat kemungkinan untuk menyisipkan suatu akun baru yang mungkin dibutuhkan dikemudian hari dengan tidak mengganggu sistimatika sistimatika akun yang ada.

'rtikel lainnya " Standard (perating Procedure 'ccounting & )inance

$. 1.

Keteran%an Sistimatika Sistimati ka Kode Akun &uku &esar

A. Kode &uku &esar *

* **

** **

a.

Kode Kelompok !uku !esar

b.

Kode Sub Kelompok !uku !esar

c.

Kode Sub-Sub Kelompok !uku !esar

d.

Kode +ndentifkasi !uku !esar

e.

Kode incian !uku !esar

Kode 'kun !uku !esar terdiri dari umumnya yang dipakai terdiri dari  digit dengan perincian sebagai berikut "

a. Kode Kelom'ok Kelom'ok &uku &esar ( Su) &uku &esar Kode Kelom'ok &uku &esar &esar

raian Kelom'ok &uku

1    

'set lancar

$    

'set /idak lancar

*    

0utang lancar

+    

0utang tidak lancar

,    

#odal

'rtikel lainnya " Standard (perating Procedure 'ccounting & )inance

$. 1.

Keteran%an Sistimatika Sistimati ka Kode Akun &uku &esar

A. Kode &uku &esar *

* **

** **

a.

Kode Kelompok !uku !esar

b.

Kode Sub Kelompok !uku !esar

c.

Kode Sub-Sub Kelompok !uku !esar

d.

Kode +ndentifkasi !uku !esar

e.

Kode incian !uku !esar

Kode 'kun !uku !esar terdiri dari umumnya yang dipakai terdiri dari  digit dengan perincian sebagai berikut "

a. Kode Kelom'ok Kelom'ok &uku &esar ( Su) &uku &esar Kode Kelom'ok &uku &esar &esar

raian Kelom'ok &uku

1    

'set lancar

$    

'set /idak lancar

*    

0utang lancar

+    

0utang tidak lancar

,    

#odal

    

Pendapatan & 0pp

    

!iaya operasional operasional

/    

Pendapatan & biaya, Paak

'rtikel lainnya " Kebiakan &Prosedur Piutang $agang 1'ccount eceivable2

). Kode Su) Kelom'ok Kelom'ok &uku &esar

Kode Su) Kelom'ok &uku &esar &uku &esar

raian Su) Kelom'ok

1    

'ktiva

3 1   

'ktiva 4ancar

3 $   

'ktiva tidak 4ancar

$    

0utang

5 1   

0utang 4ancar

5 $   

0utang 6angka Panang

*    

#odal

7 1   

#odal Saham

* 5     /etap  /etap

4aba 1ugi2 evaluasi 'ktiva

7 *   

4aba ditahan

+    

Pendapatan

8 1   

Pendapatan

8 $   

Pendapatan Pendapatan 4ain-lain

8 *   

Pendapatan +ntercompany

8 /   

etur Penualan

8 0   

Potongan Penualan

,    

0arga pokok penualan

9 1   

0arga pokok bahan baku

9 $   

!eban tenaga kera 4angsung

9 *   

!eban tidak langsung

    

!iaya operasional operasional

: 1   

!iaya penualan

: $   

!iaya umum & administrasi

    

Pendapatan Pendapatan & biaya lain-lain

; 1   

Pendapatan Pendapatan lain-lain

; $   

!iaya lain-lain

c. Kode Su)-su) Kelom'ok Kelom'ok &uku &esar Kode Su)-Su) Kelom'ok &uku &esar &uku &esar

raian Su)-su) Kelom'ok

1    

'ktiva

3 1   

'ktiva 4ancar

3 3 1  

Kas dan !ank

3 3 $  

hart o 'ccount->(' 5. Penelasan Kode 'kun Kas dan Setara Kas 7. Penelasan Kode 'kuntansi 'kun Persedian 1+nventory2 8. Penelasan Kode 'kuntansi 'kun Piutang =saha 9. Penelasan Kode 'kuntansi 'kun !iaya $ibayar $imuka :. Penelasan Kode 'kuntansi 'kun Paak $ibayar $imuka ;. Penelasan Kode 'kuntansi +nter (?ce 'kun, Suspense, $erivati, +nvestasi . Penelasan Kode 'kuntansi 'ktiva /etap & 'ktiva 4ain-lain @. Penelasan Kode 'kuntansi 'kun 0utang dan Aquitas 3.Penelasan Kode 'kuntansi 'kun Pendapatan, 0PP, & !iaya 'dministrasi

$. 3en4elasan Kode Akun Kas dan Setara Kas Pencatatan seluruh transaksi di dalam perusahaan merupakan kegiatan rutin yang dilakukan oleh bagian akuntansi dan keuangan. =ntuk mempermudah pencatatan tersebut seluruh transaksi sebaiknya dikelompokkan berdasarkan klasifkasi enis transaksi tersebut yang biasanya disebut kode Akun atau Chart of Account  1>('2

!erikut ini merupakan penelasan kode akun kelompok Kas dan Setara Kas yaitu penelasan tentang isi serta cara pemakaian akun tertentu yang dianggap perlu dan dapat dipergunakan sebagai acuan di dalam proses akuntansi "

111

Kas

Perkiraan ini mencatat semua simpanan uang dalam bentuk tunai baik yang ada di kantor pusat maupun di kantor cabang atau lokasi. Perkiraan ini didebet setiap ada penerimaanBpenyetoran dan dikredit bila ada pembayaranBpengeluaran.

1111

Kas Kecil

'kun ini mencatat seumlah uang yang dipergunakan untuk keperluan rutin. 'kun ini didebet pada saat mulai dibentuknya dan dikredit bila kas kecil ditutup. 6umlah Kas Kecil ini adalah tetap sesuai dengan ketentuan yang berlaku dan umlah ini tidak akan berubah sepanang belum diputuskan adanya perubahan.

*. 3en4elasan Kode Akuntansi Akun 3ersedian 7In8entor59 !erikut ini merupakan penelasan kode akuntansi akun kelompok 3ersediaan meliputi seluruh beban yang terkait dengan uang muka biaya pengadaan bahan baku dan persediaan bahan baku yaitu penelasan tentang pengertian serta cara pemakaian akun tertentu yang dianggap perlu dan dapat dipergunakan sebagai acuan di dalam proses akuntansi "

1*$11

an% #uka Su''lier : ;endor

'kun ini menunukkan pembayaran uang muka ke Supplier B Cendor atas 0utang dagang yang belum atuh tempo atau telah atuh tempo tetapi proses administrasinya belum selesai, 'kun ini dikreditkan bila uang muka pembelian tersebut dikompensasi dengan tagihan yang akan disetlement melalui pelunasan atau cara lain.

1*$1$

an% #uka &on%kar #uat Lokal

'kun ini menunukkan pembayaran uang muka bongkar muat lokal, biaya pengiriman, estribusi daerah, 'suransi pengiriman, kuli ,se%a alat angkut dan lainnya. 'kun ini didebet pada saat pengeluarannya dan dikreditkan bila dilakukan pelunasan atau diselesaikan.

1*$1*

an% #uka &on%kar #uat - Im'ort

'kun ini menunukkan pembayaran uang muka bongkar muat import , !ea masuk, estribusi barang import dan lainnya. 'kun ini didebet pada saat uang muka tersebut dikeluarkan dan dikreditkan bila dilakukan pelunasan atau penyelesaian. 'rtikel lainnya " Kebiakan &Prosedur Piutang $agang 1'ccount eceivable2

1*$1+

an% #uka 3em)elian - Lokal

'kun ini menunukkan pembayaran uang muka bagi pembeliaan barang dagangan yang tidak secara impor 1lokal2. 'kun ini didebet pada saat pengeluarannya dan dikreditkan bila pembelian tersebut sudah direalisasi atau barang dagangan tersebut diterima di gudang atau tempat lain yang disyaratkan dan diselesaikan melalui pelunasan atau cara lain.

1*$1,

an% #uka 3em)elian - Im'ort

'kun ini menunukkan pembayaran uang muka bagi pembeliaan barang dagangan melalui impor. 'kun ini didebet pada saat uang muka tersebut dikeluarkan dan dikreditkan bila pembelian tersebut sudah direalisasi atau barang dagangan tersebut diterima di gudang atau tempat lain yang disyaratkan.

1*$1

an% #uka L:C 7Letter o Credit9

'kun ini menunukkan pembayaran uang muka bagi pembeliaan barang dagangan melalui impor dengan menggunakan 4B>. 'kun ini didebet pada saat uang muka tersebut dikeluarkan dan dikreditkan saat pelunasan 4B> ke !ank.

1,11

3ersediaan &ahan &aku

'kun ini untuk menampung nilai persediaan yang terdiri dari DPersediaan !ahan #akanan & minuman. $an terperincii dalam persediaan per category di modul persediaan 'kun ini didebet pada saat penerimaan barang dan tagihan dari supplier dan mengkredit pada saat pemakaian dengan menggunakan metode D #etode 2ata-rata tertim)an%< 7=ei%hted a8era%e method9 . 'rtikel 4ainnya " Kebiakan danProsedure Persediaan 1+nventory >ontrol2

1,1$

3ersediaan &ahan 3em)antu

'kun ini untuk menampung nilai persediaan yang terdiri dari DPersediaan !ahan Pembantu dan terperinci dalam persediaan per category di modul persediaan 'kun ini didebet pada saat penerimaan barang dan tagihan dari supplier dan mengkredit pada saat pemakaian dengan menggunakan metode D#etode ata-rata tertimbangE 1r

35333 Piutang =saha

** **

!ila piutang tersebut dapat diterima kembali, dan urnal yang dilakukan adalah " $r

35333 Piutang =saha

>r

353@3 Penyisihan Piutang Sangsi

** **

'rtikel 4ainnya " Kebiakan dan Prosedure 'ktiva /etap 1)iGed 'ssets2

1$*11

3iutan% Afliasi

#erupakan piutang yang timbul karena adanya transaksi intern antar perusahaan afliasi dari kegiatan usaha perusahaan. 'kun ini didebet pada saat timbulnya piutang dan dikredit pada saat penagihan diterima.

1$11*

3iutan% saha A@liasi n ? A''lied

'kun ini untuk mencatat Penerimaan Piutang dari a?liasi tanpa menunuk perincian nomor-nomor invoice

1$11+

3iutan% saha A@liasi n ? indentifed 2ecei't

'kun ini untuk mencatati Penerimaan Piutang dari '?liasi tetapi belum tahu dari client mana dana tersebut diterima

1$*10

3iutan% Afliasi )elum diakturkan

#erupakan piutang yang timbul karena adanya pengakuan penyerahan barang atau  asa transaksi intern antar perusahaan afliasi dari kegiatan usaha perusahaan. 'kun ini didebet pada saat penyerahan barang atau asa dan dikredit pada saat penerbitan invoice tersebut.

1$*01

3en5isihan 3iutan% A@liasi San%si

#erupakan perkiraan la%an 1oFset account2 dari akun piutang usaha '?liasi. 'kun ini mempunyai saldo kredit sebesar umlah piutang yang diperkirakan tidak dapat ditagih. Pengkreditan akun ini dilakukan pada akhir tahun dengan mendebet akun D!eban Penyisihan Piutang SangsiE.

1$*01

3iutan% )ers5arat

'kun ini untuk mencatat Piutang bersyarat $i debet saat timbulnya piutang bersyarat dan di kredit saat penerimaan piutang bersyarat tersebut.

1$,11

3iutan% lain-lain

'kun digunakan untuk menampung semua piutang lain kepada )ihak ketiga karena transaksi bukan dari kegiatan normal perusahaan baik upiah maupun Calas.

1$,10

3en5isihan 3iutan% lain-lain San%si

#erupakan perkiraan la%an 1oFset account2 dari akun piutang lain-lain . 'kun ini mempunyai saldo kredit sebesar umlah piutang lain-lain yang diperkirakan tidak dapat ditagih. Pengkreditan akun ini dilakukan pada akhir tahun dengan mendebet akun D&e)an 3en5isihan 3iutan% San%si E. 'rtikel 4ainnya " Kebiakan dan Prosedure =mum Paak

1$,$1

3iutan% lain-lain a@liasi

'kun digunakan untuk menampung semua piutang lain kepada )ihak ketiga '?liasi karena transaksi bukan dari kegiatan normal perusahaan baik upiah maupun Calas.

1$,$0

3en5isihan 3iutan% lain-lain A@liasi San%si

#erupakan perkiraan la%an 1oFset account2 dari akun piutang lain-lain. 'kun ini mempunyai saldo kredit sebesar umlah piutang lain-lain a?liasi yang diperkirakan tidak dapat ditagih. Pengkreditan akun ini dilakukan pada akhir tahun dengan mendebet akun D!eban Penyisihan Piutang SangsiE.

1$,*1

3iutan% Kar5aan

'kun digunakan untuk menampung semua piutang kepada karya%an Perusahaan baik upiah maupun Calas.

,. 3en4elasan Kode Akuntansi Akun &ia5a Di)a5ar Dimuka !erikut ini merupakan penelasan kode akuntansi akun kelompok &ia5a Di)a5ar Dimuka yaitu penelasan tentang pengertian serta cara pemakaian akun tertentu yang dianggap perlu dan dapat dipergunakan sebagai acuan di dalam proses akuntansi "

111$

an% #uka 3er4alanan Dinas

'kun ini digunakan untuk menampung pencatatan uang yang dikeluarkan perusahaan sehubungan dengan urusan peralanan dinasBtugas perusahaan untuk peralanan yang dilakukan di dalam dan luar negeri. 'kun ini didebet pada saat dikeluarkan dan dikreditkan bila sudah dipertanggunga%abkan oleh si pemakai.

111*

an% #uka "rainin%

'kun ini digunakan untuk menampung pencatatan uang yang dikeluarkan perusahaan sehubungan dengan urusan /raining dalam dan 4uar negeri. 'kun ini didebet pada saat dikeluarkan dan dikreditkan bila sudah dipertanggunga%abkan oleh si pemakai. 'rtikel 4ainnya " Standard (peratingProcedure 'ccounting & )inance

111+

an% #uka #o)ilisasi ( Demo)ilisasi

'kun ini digunakan untuk pembayaran uang muka #obilisasi & $emobilisasi proyek. Perkiraan ini didebet pada saat mengeluarkan uang muka tersebut dan dikredit pada saat diselesaikan sesuai kebiakan yang berlaku.

111,

Sea Di)a5ar Dimuka

'kun ini mencatat atas pengeluaran biaya se%a periode berikutnya Perkiraan ini akan dipindahkan ke beban se%a tanah, beban se%a Hedung, !eban se%a kendaraan pada saat mengakui beban se%a yang dibebankan pada periode beralan.

111

Lisensi dan 3emeliharaan Di)a5ar Dimuka

'kun ini mencatat atas pengeluaran atas 4isensi dan Pemeliharaan yang dibayar dimuka untuk angka %aktu tertentu, Perkiraan ini akan dipindahkan ke beban Pemeliharaan pada periode beralan. 'rtikel 4ainnya " Kebiakan danProsedure =mum Paak

111/

Asuransi Di)a5ar Dimuka

'kun ini mencatat atas pengeluaran atas premi asuransi gedung, premi asuransi kendaraan yang dibayar dimuka untuk angka %aktu tertentu, Perkiraan ini akan dipindahkan ke beban asuransi Hedung, 'suransi Kendaraan untuk mencatat bagian premi asuransi Hedung, dan bagian premi asuransi kendaraan yang dibebankan pada periode beralan.

1110

IBin O'erasi Di)a5ar Dimuka

'kun ini mencatat atas pengeluaran atas Pembayaran +Iin (perasioanl dibayar dimuka untuk angka %aktu tertentu, Perkiraan ini akan dipindahkan ke beban PeriIinan (perasi pada periode beralan.

11$

&ia5a #arketin% Di)a5ar Dimuka

'kun ini mencatat atas pengeluaran atas Pembayaran !iaya #arketing dibayar dimuka untuk angka %aktu tertentu, Perkiraan ini akan dipindahkan ke beban #arketing pada periode beralan.

11$1

an% #uka lain-lain

'kun ini menunukkan pembayaran uang muka selain yang dikeluarkan tersebut diatas. 'kun ini didebet pada saat uang muka tersebut dikeluarkan dan dikreditkan bila telah deselesaikan.

11$$

"un4an%an &eneft Kar5aan

'kun ini mencatat atas pengeluaran biaya tunangan pega%ai a?liasi dibayar dimuka untuk periode berikutnya, !iaya ini akan dibebankan pada periode beralan.

. 3en4elasan Kode Akuntansi Akun 3a4ak Di)a5ar Dimuka !erikut ini merupakan penelasan kode akuntansi akun kelompok 3a4ak Di)a5ar Dimuka yaitu penelasan tentang pengertian serta cara pemakaian akun tertentu yang dianggap perlu dan dapat dipergunakan sebagai acuan di dalam proses akuntansi " 3;3

Paak $ibayar $imuka PPh pasal 53

'kun ini digunakan untuk mencatat pembayaran yang dilakukan dimuka dan setelah diperhitungkan dengan SP/ /ahunan PPh pasal 53 , ternyata kelebihan bayar oleh perusahaan. 'rtikel lainnya " Kebiakan dan Prosedure =mum Paak 3;33

Paak $ibayar $imuka PPh Pasal 55

#erupakan pembayaran yang dipungut oleh pihak ketiga pada %aktu teradi transaksi pembelian impor ataupun kegiatan usaha di bidang lain yang memperoleh pembayaran untuk barang dan asa dari belana negara PPh pasal 55 merupakan pembayaran uang muka paak penghasilan yang pada akhir tahun buku dapat diperhitungkan dengan paak penghasilan perusahaan. 3;35

Paak $ibayar $imuka PPh Pasal 57

#erupakan pembayaran di muka paak penghasilan yang dipungut oleh pihak ketiga atas perhitungan pembayaran bunga se%a mess milik perusahaan. 'kun ini didebet ketika bukti pemungutan paak diserahkan, kemudian pada akhir tahun buku diperhitungkan dengan paak penghasilan perusahaan. 3;37

Paak $ibayar $imuka PPh Pasal 58

#erupakan akun yang menampung pembayaran paak yang dibayar di muka )iskal dan penghasilan perusahaan dari luar negeri. 'rtikel lainya " Kebiakan dan Prosedur 0utang $agang

3;53

Paak $ibayar $imuka PPh Pasal 59

#erupakan akun yang didebet atas setiap pembayaran angsuran bulanan paak penghasilan. Pada akhir tahun buku, saldo akun ini diperhitungkan dengan paak penghasilan yang sebenarnya. 3;37

)iskal

#erupakan akun yang menampung pembayaran paak atas )iskal ke 4uar Jegeri atas nama Perusahaan dan di kredit saat diperhitungkan dengan SP/ !adan  /ahunan. 3;73

PPJ #asukan

$idebet sebesar umlah yang harus dibayar oleh perusahaan pada %aktu pembelian barang atau asa kena paak. Pembayaran ini merupakan pembayaran dimuka pada akhir bulan dan dapat dikreditkan dengan PPJ Keluaran atau bila telah mendapat restritusi. 3;75

PPJ #asukan +mport

$idebet sebesar umlah yang harus dibayar oleh perusahaan pada %aktu pembelian barang atau asa kena paak untuk pembelian dari 4uar Jegeri. Pembayaran ini merupakan pembayaran dimuka pada akhir bulan dan dapat dikreditkan dengan PPJ Keluaran atau bila telah mendapat restritusi. 3;79

PPJ #asukan belum dikreditkan

Paak masukan yang belum dikreditkan dan masih accrue karena aktur paak belum diterima dari suplier.

. 3en4elasan Kode Akuntansi Inter O@ce Akun Sus'ense Deri8ati In8estasi !erikut ini merupakan penelasan kode akuntansi akun kelompok Inter O@ce Akun Sus'ense Akun Akun Deri8ati In8estasi 4an%ka 3an4an% dan Akti8a 3a4ak "an%%uhan yaitu penelasan tentang pengertian serta cara pemakaian akun tertentu yang dianggap perlu dan dapat dipergunakan sebagai acuan di dalam proses akuntansi"

1/11 Inter O@ce Akun 'kun digunakan untuk menampung semua transaksi antar kantor 1+nter (?ce2 baik transaksi !arang, =ang dan !iaya upiah dan valas . Contoh 6 Pengiriman !arang dari kantor pusat ke cabang akan dicatat oleh kantor pusat sebagai berikut " $r 333 BK 'ntar Kantor ** >r 3933 Persediaan ** Pada %aktu menerima pemberitahuan transer !rg, cabang akan menurnal sebagai berikut " $r 393 Persediaan +ntransit ** >r 333 BK antar Kantor ** Pada %aktu menerima !arang, cabang akan menurnal sebagai berikut" $ Persediaan ** > Persediaan +ntransit **

1/$1 Sus'ense Akun 'kun digunakan untuk menampung akun penampungan selisih dan untuk membalancekan selisih saldo periode beralan dan disarankan untuk tidak digunakan. 'rtikel 4ainnya " Standard (peratingProcedure 'ccounting & )inance

1/$1 Akun Deri8ati 'kun digunakan untuk mencatat akun or%ard 1Kontrak mata =ang asing2 $1111 In8estasi >an%ka 3an4an% #a5oritas Saham #erupakan akun yang mencatat penempatan dana perusahaan untuk angka lebih dari satu tahun yang berbentuk saham mayoritas baik upiah maupun Calas. 'kun akan ini dikredit pada saat pencairan B atuh tempo atau penualan kembali sahamsaham #ayoritas tersebut. 'rtikel 4ainnya " Kebiakan danProsedur 0utang $agang 1'ccount Payable2

$11$1 In8estasi >an%ka 3an4an% #erupakan akun yang mencatat penempatan dana perusahaan untuk angka lebih dari satu tahun yang berbentuk saham dan surat berharga lainnya baik upiah maupun Calas . 'kun akan ini dikredit pada saat pencairan B atuh tempo atau penualan kembali saham-saham atau surat-surat berharga tersebut. $+11 Akti8a 3a4ak "an%%uhan #erupakan akun yang mencatat aktiva paak tangguhan didebet saat menghitung Paak tangguhan dari pencadangan Piutang, Pencadangan Persediaan dan pencadangan manaat karya%an dan dikredit saat menghitung paak tangguhan dari %rite oF persediaan, pemulihan piutang sangsi, pembayaran cadangan pesangon.

/. 3en4elasan Kode Akuntansi Akti8a "eta' ( Akti8a Lain-lain !erikut ini merupakan penelasan kode akuntansi akun kelompok Akti8a "eta', Akumulasi Akti8a "eta', dan Akti8a Lain-lain yaitu penelasan tentang pengertian serta cara pemakaian akun tertentu yang dianggap perlu dan dapat dipergunakan sebagai acuan di dalam proses akuntansi"

$,1 ar%a 3erolehan Akti8a "eta' 'kun ini untuk mencatat nilai perolehan dari aktiva tetap yang dimiliki oleh perusahaan termasuk semua biaya yang dikapitalisir untuk aktiva tersebut. 'ktiva tetap tersebut dirinci sebagai berikut" hak atas tanah, bangunan, kendaraan , peralatan operasi golongan 3 dan golongan 5, peralatan kantor golongan 3 dan golongan 5. Holongan akun ini terdiri dari akun 5933 sBd 593. $,1, Akumulasi 3en5usutan Akti8a "eta' 'kun ini untuk mencatat perkiraan la%an 1oFset account2 dari akun aktiva tetap, dan digunakan untuk mengakumulasikan beban penyusutan aktiva tetap seak %aktu diperoleh. 'kun ini digunakan untuk mengakumulasikan penyusutan aktiva tetap hak atas tanah, bangunan, kendaraan , peralatan operasi golongan 3 dan golongan 5, peralatan kantor golongan 3 dan golongan 5. $,$ Akti8a Sea una saha =ntuk menampung harga pokok perolehan aktiva tetap secara se%a guna usaha 1leasing2. Proses pencatatannya dan akun-akun yang terkait dapat dilihat dalam contoh berikut" Perlakuaan transaksi se%a guna usaha adalah sebagai berikut" a. Pada saat perolehan, dicatat sebesar harga pokok aktiva. 6ika hanya cicilan diketahui, maka harus dicari nilai sekarangnya 1present valuenya2. Penurnalan saat perolehan sebagai berikut"   $r 35857 'ktiva Se%a Huna =saha ** >r 533 0utang Se%a Huna =saha 3 th ** >r 5553 0utang SH= 6k Panang ** b. Pada akhir bulan, dilakukan pencatatan beban bunga dengan urnal" $r ;53 !eban !unga SH= ** >r 53;93 !unga #0 $ibayar ** c. Pada saat pembayaran cicilan, diurnal" $r 533 0ut. SH= 6th $lm 3 /hn >r 53;93 !unga #0 $ibayar >r 3335GG !ank d. Pencatatan Penyusutan, pada setiap bulan "

** ** **

$r >r

:3:; 358583

!eban Peny. 'ktiva SH= 'kum. Peny. 'ktiva SH=

** **

e. Pada akhir masa se%a, dilakukan pembelian aktiva tetap berdasarkan harga yang telah disepakati " $r 358573 0P 'ktiva /etap ** $r 358583 'kum. Peny. 'ktiva SH= ** >r 53;93 !unga #0 $ibayar ** >r 358573 'ktiva Se%a Huna =saha ** . Kalau pada akhir masa se%a, aktiva tetap tersebut tidak adi dibeli" $r 358583 'kum. Peny. 'ktiva SH= ** $r 533 0ut. SH= 6th $lm 3 /hn ** $r ;3@@ Kerugian (psi !eli 'k./etap SH= ** >r 358573 'ktiva Se%a Huna =saha ** 'rtikel 4ainnya " Standard (perating Procedure 'ccounting & )inance

$,$, Akumulasi 3en5usutan Akti8a Sea una saha 'kun ini merupakan perkiraan la%an 1oFset account2 dari akun aktiva se%a guna usaha yang merupakan akumulasi dari penyusutan aktiva se%a guna usaha dari %aktu ke %aktu. 'kun ini dikredit pada saat penyusunan laporan keuangan dengan mendebet akun biaya penyusutan aktiva tetap se%a guna usaha. 'kumulasi penyusutan digolongkan sesuai dengan pengelompokkan aktiva tetapnya $,* Akti8a "eta' Dalam 3en5elesaian 'kun ini digunakan untuk mencatat semua beban yang dikeluarkan untuk pembangunan aktiva tetap baru yang masih dalam proses pengeraan. 6ika telah diselesaikan, umlah beban ini dipindahkan ke akun aktiva tetap yang bersangkutan. $engan 'kun 5973 sBd 5978 $,+ Akun Clearin% Akti8a "eta' 'kun ini digunakan untuk mencatat semua Perolehanktiva /etap sebelum dipindahkan ke #odul 'ktiva /etap. $engan 'kun 5983 sBd 597; $1 !ilai 'erolehan Akti8a "ak &eru4ud #erupakan akun yang mencatat nilai bersih aktiva yang tidak ber%uud, misalnya Patent, >opyright, )ranchise, /rade #ark, Hood%ill yang biasanya mempunyai nilai manaat lebih dari satu tahun dengan akun 5:33 sBd 5:37. $1, Akumulasi Amortisasi Akti8a "ak &eru4ud 'kun ini merupakan perkiraan la%an 1oFset account2 dari perkiraan akun aktiva tak ber%uud yang digunakan untuk mengakumulasikan beban penyusutan aktiva tak ber%uud tersebut. 'mortisasi dilakukan sesuai dengan masa manaat yang diperkirakan 1ditetapkan2 terhadap aktiva tidak ber%uud tersebut. misalnya Patent, >opyright, )ranchise, /rade #ark, Hood%ill yang biasanya mempunyai nilai manaat lebih dari satu tahun dengan account 5:393 sBd 5:37.

'rtikel 4ainnya " Kebiakan & Prosedur Piutang $agang 1'ccount eceivable2

$11 >aminan 'kun ini digunakan menampung aminan yang diberikan kepada fhak ketiga yang diberikan untuk keperluan tertentu yang dipersyaratkan. 'kun ini didebet pada saat pembayaran uang aminan dan dikredit pada saat berakhirnya masa aminan tersebut dan Batau diterima kembali aminan tersebut. $1$ &ank aransi 'kun ini digunakan menampung aminan bank yang dibuka untuk keperluan tertentu yang dipersyaratkan oleh pihak ketiga dan sesuai dengan bank dimana !ank garansi dibuka dapat dalam mata uang upiah atau Calas. 'kun ini didebet pada saat pembukaan bank garansi dan dikredit pada saat berakhirnya masa bank garansi dan dicairkannya kedalam kas perusahaan. $1$ >aminan 3elaksanaan 3eker4aan 73erormance &onds9 'kun ini digunakan menampung aminan Pelaksanaan Pekeraan dibuka untuk keperluan tertentu yang dipersyaratkan oleh pihak ketiga dan. 'kun ini didebet pada saat pembukaan dan dikredit pada saat berakhirnya masa Perormance !onds dicairkannya kedalam kas perusahaan. 'rtikel 4ainnya " Kebiakan dan Prosedure /reasury

$/11 an% #uka 3ro5ek  'kun ini menunukkan pembayaran uang muka untuk suatu proyek diatas 3 tahun yang masih dalam pengeraan . 'kun ini didebet pada saat uang muka tersebut dikeluarkan dan dikreditkan dapat diamortisasi bulanan, tahunan atau memilih %aktu yang ditentukan. $/1$ an% #uka Konsultan 'kun ini menunukkan pembayaran uang muka biaya konsultan dengan angka %aktu diatas 3 tahun. 'kun ini didebet pada saat uang muka tersebut dikeluarkan dan dikreditkan dapat diamortisasi bulanan, tahunan atau memilih %aktu yang ditentukan. $/1* an% #uka #o)ilisasi 'kun ini menunukkan pembayaran uang muka mobilisasi suatu proyek yang relative besar angka %aktu diatas 3 tahun. 'kun ini didebet pada saat uang muka tersebut dikeluarkan dan dikreditkan dapat diamortisasi bulanan, tahunan atau memilih %aktu yang ditentukan dan atau proyek telah berakhir. $0 3enda'atan an% #asih arus Diterima 'kun ini untuk mencatat umlah pendapatan yang masih harus diterima oleh perusahaan. 'kun ini ini mencatat accrued pendapatan diatas satu tahun. Pada saat

pengakuan, akun ini mempunyai saldo debet dan akan dikreditkan dengan mendebet kasBbank pada saat penerimaan kas.

$0000

Akti8a Lancar Lain-lain 'kun ini untuk mencatat aktiva tidak lancar lain-lain selain tersebut diatas. Pada saat pengakuan, akun ini mempunyai saldo debet dan akan dikreditkan saat diakui biaya pada periode beralan.

0. 3en4elasan Kode Akuntansi Akun utan% dan EGuitas !erikut ini merupakan penelasan kode akuntansi akun kelompok 0utang 6angka Pendek, 0utang 6angka Panang, 0utang $agang, 0utang !ank, 0utang 0ak Se%a Huna =saha, 0utang 'fliasi, 0utang Paak, Aquitas, Saham, 4aba $itahan  yaitu penelasan tentang pengertian serta cara pemakaian akun tertentu yang dianggap perlu dan dapat dipergunakan sebagai acuan di dalam proses akuntansi"

*111 utan% &ank >an%ka 3endek  #erupakan akun yang mencatat hutang 1kredit2 kepada bank yang masa atuh temponya Kurang dari satu tahun. *11,1 utan% Lem)a%a Keuan%an &ukan &ank 7LK&&9 >an%ka 3endek  #erupakan akun yang mencatat hutang 1kredit2 kepada 4embaga Keuangan Jon !ank bank yang masa atuh temponya kurang dari satu tahun *$111 utan% Da%an% #erupakan hutang yang timbul sehubungan dengan aktivitas operasi perusahaan yang meliputi hutang kepada supplier dimana akun ini akan dicatat pada saat perusahaan menerima aktur tagihan maupun aktur paak dari supplier 'rtikel 4ainnya " Kebiakandan Prosedur 0utang $agang

*$1$ utan% Da%an% an% &elum Diakturkan #erupakan hutang yang timbul sehubungan dengan aktivitas pembelian merchandise, supplies gedung, alat tulis kantor, pelumas, serta bahan lainnya secara kredit. 'kun ini dikredit pada saat penerimaan barang berdasarkan 4aporan Penerimaan !arang di gudang dan didebet pada saat penerimaan aktur di !agian Keuangan. Contoh 6 3. Pada saat penerimaan barang di gudang, berdasarkan 4aporan Penerimaan !arang akan dicatat " $r 33;GGG Persediaan per catagory ** $r 3355 PPJL#asukan sementara ** >r 533GGG 0utang $agang ang !elum $iakturkan L upiahBCalas ** 5. Setelah )aktur tagihan diterima akan dicatat eversing urnal penerimaan !arang, 6urnal selanutnya " $r 533GGG Persediaan per category ** $r 3353 PPJL#asukan ** >r 533GGG 0utang $agang L upiahBCalas ** *$1,1

utan% Da%an% Afliasi

#erupakan hutang yang timbul sehubungan dengan adanya transaksi antar perusahaan induk dengan perusahaan anak dan sebaliknya, atau dengan perusahaan yang mempunyai hubungan istime%a. 'kun ini dikredit pada saat penerimaan aktur 1invoice2 dari pihak kedua dan didebet pada saat diadakan pelunasan.

*$1,$ utan% Da%an% A@liasi an% &elum Diakturkan #erupakan hutang yang timbul sehubungan dengan aktivitas pembelian machandise, supplies gedung, alat tulis kantor, pelumas, serta bahan lainnya secara kredit dari perusahaan induk kepada anak perusahaan atau sebaliknya, baik mata uang upiah maupun Calas. 'kun ini dikredit pada saat penerimaan barang berdasarkan 4aporan Penerimaan !arang di gudang dan didebet pada saat penerimaan aktur di !agian Keuangan. *$,11 utan% lain-lain 'kun digunakan untuk menampung semua 0utang lain kepada )ihak ketiga karena transaksi bukan dari kegiatan normal *$,,1 utan% lain-lain Afliasi 'kun digunakan untuk menampung semua 0utang lain-lain kepada )ihak ketiga '?liasi karena transaksi bukan dari kegiatan normal perusahaan **11 utan% 33h 3asal $1 #erupakan umlah paak penghasilan pega%ai yang dipotong dan atau ditanggung perusahaan yang masih harus disetor pada akhir tahun atau akhir periode pembayaran. 'kun ini dikredit saat dilakukan perhitungan gai dan didebet pada saat disetorkan ke kas negara. 'rtikel 4ainnya " Kebiakandan Prosedure =mum Paak

**1$ utan% 33h 3asal $* #erupakan hutang paak berkenaan dengan pungutan paak yang dilakukan oleh perusahaan atas pembayaran imbalan untuk asa manaemen, asa tehnik, se%a, bunga dan lain-lain yang dilakukan di +ndonesia oleh %aib paak dalam negeri dan belum disetorkan ke Kas Jegara. **1* utan% 33h 3asal + 7$9 #erupakan hutang paak berkenaan dengan pungutan paak yang dilakukan oleh perusahaan atas pembayaran Se%a 'ktiva tidak bergerak dan dikenakan PPh 57 )inal dalam negeri dan belum disetorkan ke Kas Jegara. **1+ utan% 33h 3asal $, 'kun ini digunakan untuk mencatat umlah uang muka PPh Pasal 59 yang belum disetor ke Kas Jegara pada akhir tahun Paak. **1,

utan% 33h 3asal $

#erupakan hutang paak berkenaan dengan pungutan paak yang dilakukan oleh perusahaan atas pembayaran imbalan untuk asa manaemen, asa tehnik, se%a, bunga dan lain-lain yang dilakukan di +ndonesia oleh %aib paak luar negeri dan belum disetorkan ke Kas Jegara.

**$1 utan% 33h 3asal $0 'kun ini digunakan untuk mencatat Kekurangan Paak !adan /ahunan yang belum disetor ke Kas Jegara pada akhir tahun Paak. ***1 33! Keluaran #erupakan umlah paak pertambahan nilai yang timbul dari penualan produk. Paak dilaporkan dalam SP/ #asa PPJ dan diperhitungkan dengan PPJ #asukan yang dapat dikreditkan menurut peraturan Perpaakan. 'kun ini dikredit pada saat menual barang atau asa kena paak. ***1 utan% 3& 1 #erupakan umlah paak 0otel & estorant atau 6asa lain yang dikenakan Paak Pembangunan 1P!32 menurut peraturan Paak $aerah. 'kun ini dikredit pada saat Penyerahan penyerahan 6asa (bect P! 3 dan belum dibayarkan ke Kas Pemda. *+ &ia5a an% #asih arus Di)a5ar #erupakan akun yang menampung biaya yang sesungguhnya sudah teradi 1sudah digunakan manaatnya2 pada saat penyusunan laporan keuangan tetapi belum dibayar, seperti beban gai, tunangan, bunga, dan lain-lain. 'kun ini dikredit melalui penyesuaian yang dilakukan pada akhir periode dengan cara mendebet akun 0utang biaya mh dibayar pada saat dilakukan pembayaran B pelunasan *+, 3enda'atan an% Diterima Dimuka 'kun ini digunakan untuk menampung pembayaran dimuka dari pelanggan, di mana pembayaran tersebut belum dapat direalisasikan sebagai pendapatan karena perusahaan belum melaksanakan ke%aibannya. 'kun ini akan dikreditkan pada saat pelanggan melakukan pembayaran uang muka dan akan didebet pada saat perusahaan merealisasikan ke%aibannya. 'rtikel 4ainnya " Kebiakan& Prosedur Piutang $agang

*, utan% De8iden #erupakan akun yang berisi hutang dividen kepada pemegang saham yang muncul hasil dari keputusan dari apat =mum Pemegang Saham 1=PS2. 'kun ini dikredit pada saat =PS mengumumkan pembagian dividen, dan didebet pada saat pembayaran dividen dilakukan perusahaan 1manaemen2. *+,1 3enerimaan an% #uka 'kun ini menunukkan umlah uang yang telah diterima perusahaan dari pelanggan setelah kontrak ditandatangani dan sebagai tanda dimulainya kontrak tersebut.

'kun ini didebet saat kontrak ditandatangani dan dikredit pada saat dilakukan pengakuan pendapatan.

*+,$ utan% 3em)elian Akti8a "eta' #erupakan hutang yang timbul sehubungan pembelian aktiva tetap dari pihak ketiga, yang bukan merupakan aktivitas dari operasi normal perusahaan. 'kun ini dikredit pada saat penerimaan aktur 1invoice2 dari pihak ketiga dan didebet pada saat diadakan pelunasan atau ketika dilakukan retur 1pengembalian2 barang dagangan. *11 utan% >an%ka 3an4an% an% Akan >atuh "em'o Dalam =aktu Kuran% Dari 1 7Satu9 "ahun 'kun ini dikredit pada akhir tahun buku sebesar umlah pinaman angka panang yang akan atuh tempo pada tahun buku berikutnya. 'kun ini dikredit pada saat penyusunan laporan keuangan dan didebet pada saat hutang tersebut dilunasi. +111 Kea4i)an >an%ka 3an4an% #erupakan akun yang digunakan untuk menampung perolehan kredit dengan  angka %aktu pengembalian lebih dari 3 tahun. 'kun ini dikredit pada saat pencairan kredit ke rekening perusahaan dan didebet pada saat pelunasan, atau bila ada bagian hutang tersebut yang akan atuh tempo dalam satu tahun. 'kun ini dirinci lebih lanut menadi akun 10utang !ankB4embaga keuangan !ukan !ank  6angka Panang2, 10utang Se%a Huna =saha2, 10utang 6angka Panang 4ain-lain2. +1$1 utan% &ank:Lem)a%a Keuan%an &ukan &ank 7LK&&9 >an%ka 3an4an% #erupakan akun yang mencatat hutang 1kredit2 kepada bank yang masa atuh temponya lebih dari satu tahun. 'rtikel 4ainnya " Kebiakandan Prosedure /reasury

+1$* utan% Sea una saha #erupakan akun yang mencatat hutang yang timbul dari perolehan aktiva tetap secara se%a guna usaha 1leasing2 yang mempunyai usia atuh temponya dalam beberapa tahun. !agian dari akun ini akan dikonversi ke hutang angka pendek apabila ada bagiannya yang akan atuh tempo dalam periode kurang dari 3 1satu2 tahun. +*11 utan% #anaat Kar5aan #erupakan akun untuk mencatat hutang manaat karya%an berdasarkan perhitungan dari actuaria. ++11 utan% ke'ada Fihak #inoritas #erupakan akun untuk mencatat hutang dari bagian laba anak perusahaan minoritas yang yang belum dibayarkan.

, Ekuitas #erupakan modal dasar perusahaan yang ditetapkan sesuai dengan akte pendirian yang disahkan oleh #enteri Kehakiman. 'kun ini muncul pada saat pembentukan perusahaan atau bila teradi persetuuan perubahan akte yang telah disahkan. ,11 #odal Saham &iasa #erupakan modal dasar perusahaan yang ditetapkan sesuai dengan akte pendirian yang disahkan oleh #enteri Kehakiman. 'kun ini muncul pada saat pembentukan perusahaan dan telah disetor dalam Saham !iasa. ,1$ #odal Saham Istimea #erupakan modal dasar perusahaan yang ditetapkan sesuai dengan akte pendirian yang disahkan oleh #enteri Kehakiman. 'kun ini muncul pada saat pembentukan perusahaan dan telah disetor dalam modal saham +stime%a ,$1

A%io #erupakan Perbedaan nilai diatas Jilai pari dengan nilai nominal saham

,*1 Disa%io #erupakan Perbedaan diba%ah Jilai pari dengan nilai nominal saham ,+1 Saham "reasur5 =ntuk mencatat Saham-saham yang diual di Pasar #odal ,,1 Selisih 3enilaian Kem)ali Akti8a "eta' #erupakan selisih yang timbul karena adanya revaluasi dari aktiva tetap yang didasarkan atas ketentuan pemerintah. 'rtikel 4ainnya " Kebiakandan Prosedure 'ktiva /etap

,1 Selisih 3enilaian Kem)ali 3enataan #odal #erupakan selisih yang timbul karena adanya estruktur modal . ,1 #odal saham lainn5a #erupakan modal saham lainnya yang tidak tertera dalam modal saham !iasa dan #odal saham istime%a ,01 Saldo La)a 72u%i9 #erupakan akumulasi dari sisa laba yang tidak dibagikan 1ditahan2 dari tahun-tahun lalu. Pada akhir tahun berikutnya akun ini akan didebet teradi kerugian dan dikredit bila teradi laba. 'kun la%an untuk pendebetan atau pengkreditan adalah laba 1rugi2 tahun beralan. ,01 Saldo La)a "ahun Lalu #erupakan akun yang mencatat akumulasi laba bersih pada periode lalu yang belum dibagikan sebagai dividen. ,0$

Cadan%an La)a Ditahan den%an menda'at 'ersetu4uan

#erupakan akun yang menampung >adangan keuntungan yang penggunaannya mendapat persetuuan khusus.

,0* La)a 72u%i9 "ahun &er4alan #erupakan akun untuk mencatat hasil laba atau rugi yang teradi untuk periode atau tahun beralan. 'kun ini didebet dengan mengkredit semua pos debet akunakun laporan laba rugi 1yaitu akun beban2. Pengkreditan akun ini dilakukkan dengan mendebet semua pos kredit akun laporan laba rugi 1misalnya pendapatan2. Proses pendebetan B pengkreditan ini dilakukan pada saat penyusunan laporan keuangan ,0+

Di8iden 'kun yang mencatat seumlah dividen yang dibagikan perusahaan kepada pemegang saham

1. 3en4elasan Kode Akuntansi Akun 3enda'atan 33 ( &ia5a Administrasi !erikut ini merupakan penelasan kode akuntansi akun kelompok 3enda'atan ar%a 3okok 3enda'atan &ia5a O8erhead &ia5a StaH &ia5a Administrasi mum 3enda'atan dan &ia5a Lain-Lain , yaitu penelasan tentang pengertian serta cara pemakaian akun tertentu yang dianggap perlu dan dapat dipergunakan sebagai acuan di dalam proses akuntansi"

11 3enda'atan #erupakan akun yang mencatat semua pendapatan yang dihasilkan dari operasi normal perusahaan. 1$ 3enda'atan >asa #erupakan akun yang menampung semua pendapatan atau penualan yang dihasilkan dari operasi normal perusahaan dalam bentuk 6asa. 1* 3enda'atan Lainn5a #erupakan akun yang digunakan untuk menampung semua pendapatan dari aktiftas penualan lainnya. $1 3oton%an 3en4ualan 'kun ini digunakan mencatat potongan yang diberikan perusahaan kepada pelanggan. *1 2etur 3en4ualan 'kun ini digunakan mencatat retur penualan dari pelanggan. + &e)an 3okok 3en4ualan 'kun ini mencatat semua biaya-biaya yang timbul sebagai akibat dari kegiatan operasi normal perusahaan dalam rangka menghasilkan pendapatan atau penualan. 'rtikel lainnya " Kebiakan dan Prosedure Persediaan 1+nventory >ontrol2

+1 &e)an 3okok ? &ahan &aku #erupakan akun yang digunakan untuk mencatat beban pemakaian bahan baku. +$ &e)an 3okok &ahan 3em)antu #erupakan akun yang digunakan untuk mencatat beban pemakaian bahan pembantu. ++ &e)an 3okok 3erlen%ka'an ( 3eralatan #erupakan akun yang digunakan untuk mencatat beban pemakaian Perlengkapan & peralatan per category yang digunakan untuk beban pokok penualan & trading. 'kun ini terdiri dari "

:883 Perlengkapan produksi :885 'mortisasi peralatan produksi :887 Seragam dan perlengapan kera :888 Sparepart umum :999 eplacement 1Penggantian2

, &e)an "ena%a Ker4a Lan%sun% #erupakan akun yang menampung semua beban yang berhubungan /enaga kera langsung dalam proses pengolahan bahan baku. ,11 &e)an "ena%a ker4a Lan%sun% "unai #erupakan akun yang menampung semua beban yang berhubungan /enaga kera langsung dalam proses pengolahan bahan baku di Lokasi  & Proses Produksi dibayar tunai. 'kun ini terdiri dari " :933 Saleries L Hai :935 4embur :937 0onor pega%ai part time Bpega%ai harian :938 #akan :939 Pengobatan :93: =pname rumah sakit :93; 6amsostek :93 Pensiun :93@ /unangan kendaraan :9333 !!# :9335 Perumahan :9337 >uti tahunan :9338 !onus produksi :9339 Sumbangan untuk :933: Penghargaan dari perusahaan untuk :933; Premi asuransi :933 /unangan 0ari aya :933@ =ang Pensiun dini :9353 /unangan pega%ai harian :9355 /unangan hari libur :9357 /unangan pega%ai pelatihan 1/raining2 :938 /unangan 0P untuk komunikasi :938@ /unangan lainnya dibayar tunai 'rtikel lainnya " Kebiakan & Prosedur Piutang $agang 1'ccount eceivable2

,1,1 &e)an "ena%a ker4a Lan%sun% Accrual #erupakan akun yang menampung semua beban yang berhubungan /enaga kera langsung dalam proses pengolahan di 4okasi & Proses Produksi dalam 'ccrual, 'kun ini terdiri dari " :9393 'crue biaya atas cadangan pesangon keperluan actuaria :9395 'crue biaya pensiun :9397 'ccrue biaya bonus produksi :9398 'crue biaya insentive operasional :9399 'rrue biaya /unangan 0ari aya

:939: 'crue biaya tunangan cuti tahunan :939; 'ccrue biaya untuk pensiun dini :939 'crrue biaya-biaya lainnya

 &e)an O8erhead "idak Lan%sun% #erupakan akun yang menampung semua beban yang tidak berhubungan secara langsung dengan proses produksi. /erdiri dari akun ::33 sBd :@@@@ 1 &e)an "rans'ortasi #erupakan akun untuk mencatat semua pengeluaran untuk keperluan kelompok trasportasi di lokasi atau produksi. 'kun-akun terdiri dari" ::33 !iaya peralanan $inas luar negeri ::35 !iaya perperalanan dinas domestik ::37 !iaya transportasi lokal ::38 Pas 'irport dan Kartu tanda pengenal ::39 /ransportasi tol dan parkir ::3: !ahan bakar untuk kendaraan $inas ::3; Pengiriman barang ::3 >rue charge 1$ &e)an 3elatihan dan 2ecruitment #erupakan akun untuk mencatat semua pengeluaran untuk keperluan kelompok pelatihan & recruitment karya%an di lokasi atau produksi. 'kun-akun terdiri dari " ::353 !iaya keperluan pelatihan domestic termasuk inhouse training ::355 !iaya keperluan pelatihan di luar negeri ::357 biaya training dioutsourcingkan ::358 !iaya recruitment ::359 !iaya medical check up ::35: biaya instruktur dari luar 1* &e)an &ia5a Listrik ( Air #erupakan akun untuk mencatat semua pengeluaran untuk keperluan pemakaian air dan listrik dan utility lainnya di lokasi atau produksi. 'kun-akun terdiri dari " ::373 !iaya tagihan pemakaian air ::375 !iaya pemakaian listrik dan bahan bakar pembangkit listrik 1+ &e)an &ia5a Komunikasi #erupakan akun untuk mencatat semua pengeluaran untuk keperluan Komunikasi di lokasi atau produksi. 'kun-akun terdiri dari " ::383 !iaya telepon, dan aGimile ::385 !iaya lisensi net%ork komunikasi ::387 !iaya radio komunikasi ::388 biaya komunikasi lainnya 1, &e)an 3erlen%ka'an dan 3eralatan Kantor #erupakan akun untuk mencatat semua pengeluaran untuk beban perlengkapan & peralatan kantor di lokasi atau produksi. 'kun-akun terdiri dari " ::393 !eban oto copy ::395 !eban kebersihan kantor

::397 ::398 ::399 ::39:

!eban !eban !eban !eban

cetakan , '/K dan perlengkapan kantor Prangko, materai perpustakaan, Koran & #aalah iuran keanggotaan B club

1 &e)an 2e'resentasi Entertainment dan Sum)an%an #erupakan akun untuk mencatat semua pengeluaran untuk epresentasi, entertainment dan sumbangan di lokasi atau produksi. 'kun-akun terdiri dari" ::3:3 !eban representasi dan entertainment ke klien ::3:5 !eban entertainment ke klien 'rtikel lainnya " Kebiakan dan Prosedur 0utang $agang 1'ccount Payable2

1 &e)an 3er)aikan dan 3emeliharaan #erupakan akun untuk mencatat semua pengeluaran untuk Perbaikan dan pemeliharaan peralatan di lokasi atau produksi. 'kun-akun terdiri dari " ::3;3 !eban perbaikan & pemeliharaan gedung ::3;5 !eban perbaikan & pemeliharaan peralatan operasional ::3;7 !eban perbaikan & pemeliharaan peralatan untuk maintenance ::3;8 !eban perbaikan & pemeliharaan peralatan transportasi ::3;9 !eban perbaikan & pemeliharaan peralatan kantor ::3;: !eban perbaikan & pemeliharaan peralatan komunikasi ::3;; !eban perbaikan & pemeliharaan peralatan +/ termasuk sot%are ::3; !eban perbaikan & pemeliharaan asset leasing ::3;@ !eban perbaikan & pemeliharaan service charge ::33 !eban perbaikan & pemeliharaan asa biaya maintenance ::3@ !eban perbaikan & pemeliharaan lainnya 10 &e)an Sea #erupakan akun untuk mencatat semua pengeluaran untuk Se%a di lokasi atau produksi. 'kun-akun terdiri dari " ::3@3 !eban Se%a tanah ::3@5 !eban se%a kantor ::3@7 !eban se%a kendaraan ::3@8 !eban se%a umah untuk akomondasi ::3@9 !eban se%a )oto copy ::3@: !eban se%a $ispenser ::3@; !eban se%a lainnya $ &e)an Asuransi #erupakan akun untuk mencatat semua pengeluaran untuk 'suransi di lokasi atau produksi. 'kun-akun terdiri dari " ::53 !eban asuransi pengiriman barang ::55 !eban asuransi Perlengkapan & Peralatan =mum ::57 !eban asuransi Hedung ::58 !eban asuransi kendaraan ::59 !eban asuransi peralatan komunikasi ::5@ beban asuransi lainnya

$$ &e)an 3eri4inan dan Lisensi #erupakan akun untuk mencatat semua pengeluaran untuk periinan dan lisensi di lokasi atau produksi. 'kun-akun terdiri dari " ::553 !eban lisensi sot%are ::555 !eban iin kendaraan ::557 !eban iin keanggotaan ::558 !eban iin operasi perusahaan ::559 !eban periinan bea cukai :555@ beban periinan lainnya $+ &e)an 3en5usutan #erupakan akun untuk mencatat semua beban pennyusutan di lokasi atau produksi. 'kun-akun terdiri dari " ::583 !eban penyusutan peralatan dapur ::585 beban penyusutan peralatan operasional ::587 !eban penyusutan peralatan transportasi ::588 !eban penyusutan peralatan kantor ::589 beban penyusurtan peralatan +/ $, &e)an Konsesi #erupakan akun untuk mencatat semua beban konsesi di lokasi atau produksi. $ &e)an #o)ilisasi #erupakan akun untuk mencatat semua beban mobilisasi di lokasi, akun-akun terdiri dari " ::5:3 !eban mobilisasi proek baru ::5:5 !eban demobilisasi karena proyek selesai. $ &e)an rite o 'ersediaan #erupakan akun untuk mencatat semua bebanpenyusutan atau penghapusan persediaan di lokasi atau produksi. 'kun-akun terdiri dari " ::5;3 !eban penghapuran barang ::5;5 !eban penghapusan peralatan 1 &e)an 3en4ualan #erupakan akun yang menampung semua beban yang tidak berhubungan secara langsung dengan Penualan dan pemasaran 111 &e)an Outsourcin% "ena%a Ker4a #erupakan akun yang menampung semua beban yang dikeluarkan untuk outsourcing tenaga kera di bagian penualan 11$ &e)an >asa Outsourcin% #erupakan akun yang menampung semua beban yang dikeluarkan untuk outsourcing 6asa di bagian penualan 11* &e)an >asa kontrak lainn5a #erupakan akun yang menampung semua beban yang dikeluarkan untuk asa kontrak lainnya di bagian penualan

1$1 &e)an 3ackin% #erupakan akun yang menampung semua beban yang dikeluarkan untuk bahan pembungkus di bagian gudang penualan 1$1 &e)an #aterial udan% #erupakan akun yang menampung semua beban yang dikeluarkan untuk bahan material di bagian gudang penualan 1$1 &e)an #aterial udan% lainn5a #erupakan akun yang menampung semua beban yang dikeluarkan untuk bahan material lainnya di bagian gudang penualan 1*$ &e)an Sharin% 'enda'atan #erupakan akun yang menampung semua beban yang dikeluarkan untuk beban sharing pendapatan. 1*+ &e)an 33! in tidak da'at dikreditkan #erupakan akun yang menampung semua beban untuk PPJ in yang tidak dapat dikreditkan $11 &e)an Komisi 3en4ualan #erupakan akun yang menampung semua beban yang dikeluarkan untuk komisi penualan di bagian sales & marketing $1$ &e)an Iklan dan 3romosi #erupakan akun yang menampung semua beban yang dikeluarkan untuk iklan dan promosi di bagian sales & marketing $1* &e)an Sou8enir dan hadiah #erupakan akun yang menampung semua beban yang dikeluarkan untuk souvenir dan hadiah di bagian sales & marketing $1+ &e)an 3inalti 'er4an4ian #erupakan akun yang menampung semua beban yang dikeluarkan untuk pinalti akibat tidak sesuai peranian di bagian sales & marketing $1, &e)an 2etensi klien #erupakan akun yang menampung semua beban yang dikeluarkan dalam rangka klien retensi program di bagian sales & marketing $100 &e)an 3en4ualan lainn5a #erupakan akun yang menampung semua beban yang dikeluarkan dalam rangka sales dan marketing lainnya *11 &e)an "ena%a Ker4a Cash #erupakan akun yang menampung semua beban yang berhubungan /enaga kera bagian sales dan administrasi dibayar cash. 'kun ini terdiri dari "

;733 Saleries L Hai ;735 4embur ;737 0onor pega%ai part time B pega%ai harian ;738 #akan ;739 Pengobatan karya%an ;73: =pname rumah sakit ;73; 6amsostek ;73 Pensiun ;73@ /unangan kendaraan ;7333 !!# ;7335 Perumahan ;7337 >uti tahunan ;7338 !onus produksi ;7339 Sumbangan untuk ;733: Penghargaan dari perusahaan ;733; Premi asuransi ;733 /unangan hari aya ;733@ =ang Pensiun dini ;7353 /unangan pega%ai harian ;7355 Pembayaran tunangan hari libur ;7357 /unangan pega%ai pelatihan 1/raining2 ;738 /unangan 0P untuk komunikasi ;73@@ /unangan lainnya dibayar tunai

*$1 &e)an "ena%a Ker4a Lan%sun% Accrual #erupakan akun yang menampung semua beban yang berhubungan /enaga kera di bagian penualan dan administrasi dalam 'ccrual. 'kun ini terdiri dari " ;753 'crue biaya atas cadangan pesangon keperluan actuaria ;755 'crue biaya pensiun ;757 'ccrue biaya bonus produksi ;758 'crue biaya insentive operasional ;759 'rrue biaya /unangan hari raya keagamaan ;75: 'crue biaya tunangan cuti tahunan ;75; 'ccrue biaya untuk pensiun dini ;75@@ 'crrue biaya-biaya lainnya + &e)an Administrasi mum #erupakan akun yang menampung semua beban yang tidak berhubungan secara langsung dengan proses produksi. /erdiri dari akun ;833 sBd ;@@@@ +1 &e)an "rans'ortasi #erupakan akun untuk mencatat semua pengeluaran untuk keperluan kelompok trasportasi di beban administrasi umum. 'kun-akun terdiri dari " ;833 !iaya peralanan dinas luar negeri ;835 !iaya perperalanan dinas domestik ;837 !iaya transportasi lokal ;838 Pas 'irport dan kartu tanda pengenal ;839 /ransportasi tol dan parkir ;83: !ahan bakar untuk kendaraan dinas ;83; Pengiriman barang

;83 >rue charge

+1, &e)an 3elatihan dan 2ecruitment #erupakan akun untuk mencatat semua pengeluaran untuk keperluan kelompok pelatihan & recruitment karya%an administrasi umum. 'kun-akun terdiri dari " ;8393 !iaya keperluanpelatihan domestik termasuk inhouse training ;8395 !iaya keperluan pelatihan di luar negeri ;8397 !iaya training dioutsourcingkan ;8398 !iaya recruitment ;8399 !iaya medical check up ;839: !iaya instruktur dari luar +$ &e)an &ia5a Listrik ( Air #erupakan akun untuk mencatat semua pengeluaran untuk keperluan pemakaian air dan listrik dan utility lainnya administrasi umum. 'kun-akun terdiri dari " ;853 !iaya tagihan pemakaian 'ir ;855 !iaya pemakaian 4istrik dan bahan bakar pembangkit listrik +$, &e)an &ia5a Komunikasi #erupakan akun untuk mencatat semua pengeluaran untuk keperluan Komunikasi di administrasi umum. 'kun-akun terdiri dari " ;8593 !iaya telepon, dan aGimile ;855 !iaya lisensi net%ork komunikasi ;857 !iaya radio komunikasi ;85@@ !iaya komunikasi lainnya +* &e)an 3erlen%ka'an dan 3eralatan Kantor #erupakan akun untuk mencatat semua pengeluaran untuk beban perlengkapan & peralatan kantor administrasi umum. 'kun-akun terdiri dari " ;873 !eban biaya oto copy ;875 !eban biaya kebersihan kantor ;877 !eban cetakan, '/K dan perlengkapan kantor ;878 !eban Prangko, materai ;879 !eban perpustakaan, Koran & #aalah ;87: !eban iuran keanggotaanB club +*, &e)an 2e'resentasi Entertainment dan Sum)an%an #erupakan akun untuk mencatat semua pengeluaran untuk epresentasi, entertainment dan sumbangan di administrasi umum. 'kun-akun terdiri dari" ;8793 !eban representasi dan entertainment ke klien ;8795 beban entertainment ke klien ++ &e)an 3er)aikan dan 3emeliharaan #erupakan akun untuk mencatat semua pengeluaran untuk Perbaikan dan pemeliharaan Perlengkapan dan peralatan kantor di administrasi umum. 'kun-akun terdiri dari " ;883 !eban perbaikan & pemeliharaan gedung ;885 !eban perbaikan & pemeliharaan peralatan operasional ;887 !eban perbaikan & pemeliharaan peralatan untuk maintenance

;888 !eban perbaikan & pemeliharaan peralatan transportasi ;889 !eban perbaikan & pemeliharaan peralatan kantor ;88: !eban perbaikan & pemeliharaan peralatan komunikasi ;88; !eban perbaikan & pemeliharaan peralatan +/ termasuk sot%are ;88 !eban perbaikan & pemeliharaan asset leasing ;88@ !eban perbaikan & pemeliharaan service charge ;8833 !eban inventory sorted B over ;888 !eban perbaikan & pemeliharaan asa biaya maintenance ;888@ !eban perbaikan & pemeliharaan lainnya

++, &e)an Sea #erupakan akun untuk mencatat semua pengeluaran untuk Se%a diadministrasi umum. 'kun-akun terdiri dari " ;8893 !eban Se%a tanah ;8895 !eban se%a kantor ;8897 !eban se%a peralatan kantor dan +/ 1P>, 4aptop, Server2 ;8898 !eban se%a kendaraan ;8899 !eban se%a umah untuk akomondasi ;889: !eban se%a )oto copy ;88@@ !eban se%a lainnya +, &e)an Asuransi #erupakan akun untuk mencatat semua pengeluaran untuk 'suransi di administrasi umum. 'kun-akun terdiri dari " ;893 !eban asuransi ground 0andling ;895 !eban asuransi pengiriman barang ;897 !eban asuransi Perlengkapan & Peralatan =mum ;898 !eban asuransi Hedung ;899 !eban asuransi kendaraan ;89: !eban asuransi peralatan komunikasi ;898@ !eban asuransi lainnya +, &e)an >asa 3roesional #erupakan akun untuk mencatat semua pengeluaran untuk biaya asa proesional di administrasi umum. 'kun-akun terdiri dari " ;8993 !eban 6asa 'udit ;8995 !eban 6asa konsultan paak ;8997 !eban 6asa 'ctuaria ;8998 !eban 6asa konsultan legal ;8999 !eban 6asa manaemen ;89: !eban dokter bulanan ;898@ !eban asa proesional lainnya + &e)an 3eri4inan dan Lisensi #erupakan akun untuk mencatat semua pengeluaran untuk periinan dan lisensi di administrasi umum. 'kun-akun terdiri dari " ;8:3 !eban lisensi sot%are ;8:5 !eban iin operasi peralatan umum ;8:7 !eban iin kendaraan

;8:8 !eban iin parker peralatan umum ;8:9 !eban iin parker non peralatan umum ;8:: !eban iin komunikasi ;8:: !eban iin keanggotaan ;8:; !eban iin +#! dan Paak !umi dan bangunan ;8:@ !eban iin operasi perusahaani ;8:8@ !beban periinan lainnya

+, &e)an 3en5usutan #erupakan akun untuk mencatat semua beban penyusutan di beban kantor administrasi umum. 'kun-akun terdiri dari " ;8:95 !eban penyusutan Hedung ;8:97 !eban penyusutan peralatan operasional ;8:98 !eban penyusutan peralatan maintenance ;8:99 !eban penyusutan peralatan transportasi ;8:9: !eban penyusutan peralatan kantor ;8:9; beban penyusurtan peralatan +/ dan sot%are +,1 &e)an Amortisasi #erupakan akun untuk mencatat semua beban amortisasi di administrasi umum +/ &e)an 3eralatan &isnis #erupakan akun untuk mencatat semua beban pembelian asset peralatan kantor yang non material dan nilainya kecil +0 &e)an Administrasi mum lainn5a #erupakan akun untuk mencatat semua beban administrasi umum lainnya akunakun terdiri dari" ;8@3 !eban konsumsi amuan, air, teh, kopi dan konsumsi kantornya ;8@5 !eban seragam karya%an administrasi ;8@7 !eban esearch & $evelopment ;8@8 !eban Keselamatan kera operasional ;8@9 !eban penghapusan piutang !ad debt ;8@: !eban asa administrasi ;8@; !eban supir umum keperluan kantor termasuk outsourcing staF di o?ce ;8@ !eban kerugian persediaanB !arang rusak ;8@8@ !eban administrasi umum lainnya +0, &ia5a antar Di8isi ;8@93 !eban antar divisi biaya operasional ;8@95 !eban antar divisi biaya pega%ai / 3enda'atan 7&e)an9 Lain-lain #erupakan akun yang digunakan untuk mencatat pendapatan beban yang timbul dari aktiftas diluar operasi normal atau usaha pokok perusahaan. /1$1 3enda'atan &un%a &ank  'kun yang menampung pendapatan bunga dari bank.

/1$$ 3enda'atan &un%a De'osito 'kun yang menampung pendapatan bunga dari $eposito termasuk deposito bank. /1* Keuntun%an Selisih Kurs 'kun untuk menampung keuntungan sebagai akibat adanya perbedaan kurs valuta asing. 'kun terdiri dari " 373 ealisasi keuntungan kurs 375 =nrealisasi keuntungan kurs 377 =nrealisasi dari keuntungan kurs transaksi deriative /1+ Keuntun%an 'en4ualan Aset : In8estasi 'kun untuk menampung keuntungan sebagai dari penualan asset atau investas. 'kun terdiri dari " 383 Keuntungan dari penualan aktiva tetap 385 Keuntungan dari penualan surat berharga atau investasi lainnya /1,1 3enda'atan Klaim Asuransi #erupakan akun yang dipergunakan untuk mencatat pendapatan dari penerimaan klaim asuransi. /11 3enda'atan la)a anak 'erusahaan #erupakan akun yang dipergunakan untuk mencatat pendapatan dari bagian laba anak perusahaan. /10 3enda'atan non o'eratin% lainn5a #erupakan akun yang dipergunakan untuk mencatat pendapatan dari non operating lainnya. 'kun terdiri dari " 3@3 Pendapatan penyesuaian biaya depresiasi 3@@@ Pendapatan non operasional lainnya /$ &e)an Lain-lain #erupakan akun untuk mencatat semua beban yang dikeluarkan bukan sebagai beban-beban di luar usaha normal perusahaan. /$11 &e)an &un%a 'kun yang menampung beban bunga atas pinaman bank atau lembaga keuangan bukan bank 14K!!2 lainnya. /$1$ &e)an Administrasi &ank  #erupakan akun untuk mencatat pengeluaran atau beban untuk keperluan administrasi bank. /$$ Keru%ian Selisih Kurs 'kun untuk menampung kerugian sebagai akibat adanya perbedaan kurs valuta asing. 'kun terdiri dari " 553 ealisasi kerugian kurs 555 =nrealisasi kerugian kurs 577 =nrealisasi dari kerugian kurs transaksi deriative