Chapter 28 Auditor Internal Sebagai Konsultan Perusahaan

INTERNAL AUDITORS AS ENTERPRISE CONSULTANTS

PAPER Dalam mata kuliah “PEMERIKSAAN INTERNAL” Program Magister Akuntansi

Presented By:

Tri Aprilian Jani Mar`a Elthaf Ilahiyah

041414253001 041414253002

DEPARTEMENT OF ACCOUNTANCY FACULTY OF ECONOMICS AND BUSINESS UNIVERSITAS AIRLANGGA SURABAYA 2015 AUDITOR INTERNAL SEBAGAI KONSULTAN PERUSAHAAN PENDAHULUAN Institut Auditor Internal (IIA) sampai saat ini melarang auditor internal bertindak sebagai konsultan bisnis. Auditor internal ada di dalam perusahaan untuk meninjau dan menilai pengendalian internal dan kemudian membuat rekomendasi untuk perbaikan kontrol dan tindakan korektif melalui laporan audit internal. Pemikiran kemudian adalah bahwa konsultasi audit internal

tindakan mungkin menciptakan konflik kepentingan. Larangan konsultasi audit internal menjadi lebih kuat di masa awal Sarbanes-Oxley Act (SOX). Standar IIA yang sekarang tegas memungkinkan auditor internal untuk bertindak sebagai konsultan manajemen dalam ditunjuk tertentu dan ditentukan ulasan audit. 1.1.

STANDAR AUDIT INTERNAL SEBAGAI KONSULTAN PERUSAHAAN Tujuan dari audit internal adalah untuk membantu manajemen dengan

menyediakan analisis, informasi, dan rekomendasi untuk peningkatan kontrol dan operasi. Kontrol internal dapat dievaluasi untuk:    

Kepatuhan terhadap kebijakan dan prosedur, aturan, dan peraturan Keandalan dan integritas informasi keuangan dan operasional Efektivitas dan efisiensi operasi Pengamanan aset Standar IIA mendefinisikan konsultasi audit internal sebagai penasehat

dan terkait dengan kegiatan jasa audit klien, sifat dan ruang lingkup yang disepakati dengan klien dan yang dimaksudkan untuk menambah nilai dan meningkatkan tata kelola perusahaan, manajemen risiko, dan mengontrol proses tanpa auditor internal memikul tanggung jawab manajemen. Dalam laporan internal audit, auditor internal dapat merekomendasikan perubahan, tetapi mereka tidak dapat menjamin bahwa perubahan terjadi. Mereka harus siap untuk memberikan

kebenaran

kepada

manajemen

melampaui

kesalahan

adil,

kelalaian, dan kelemahan pengendalian internal. Menjabat sebagai konsultan perusahaan sering menempatkan auditor internal agak berbeda Peran dari normal penugasan audit internal membuktikan, di mana audit internal menggunakannya untuk

perencanaan dan pengukuran

risiko tujuan untuk merencanakan dan menjadwalkan pemeriksaan audit. Selain itu, audit internal pada umumnya dapat menentukan ruang lingkup sendiri, jadwal waktu, dan tim audit tugas. Meskipun manajemen dapat mengakhiri Audit keterlibatan konsultan internal, tim audit yang sama masih merupakan bagian dari keseluruhan perusahaan. 1.2.

PERESMIAN KEMAMPUAN AUDIT INTERNAL CONSULTING Audit internal perlu menerima persetujuan dari komite audit dan untuk

sepenuhnya menunjukkan kepada manajemen bahwa ia memiliki kemampuan dan tujuan yang cukup untuk bertindak sebagai konsultan perusahaan. Jika fungsi audit internal suatu perusahaan ingin mulai menawarkan konsultasi internal, harus mengembangkan strategi konsultasi dan kemudian sangat PEMERIKSAAN INTERNAL

Page 1

mendokumentasikan bahwa peran dan mereka kemampuan melalui piagam audit. Beberapa daerah yang perlu dipertimbangkan ketika mengembangkan praktek konsultasi internal yang meliputi: 

Audit internal mungkin memiliki keterampilan untuk melakukan tinjauan internal kontrol di banyak khusus daerah tetapi tidak memiliki keahlian konsultasi yang diperlukan di daerah tersebut. Audit internal harus jelas memahami dan menentukan apa yang mereka bisa dan tidak bisa



melakukannya dengan baik. Audit internal perlu berhati-hati ekstrim yang tidak dipandang sebagai auditor

   

dan konsultan satu hari berikutnya. Penganggaran dan akuntansi untuk biaya jasa konsultasi audit internal. Perencanaan dan penjadwalan kegiatan audit internal consulting. Pelaporan hasil dan komunikasi dengan manajemen dan audit komite. "Jual" program audit internal consulting Pertimbangan yang terdaftar dan lain-lain harus diuraikan dan kemudian

dibahas dengan kedua komite audit dan manajemen senior. Setelah persetujuan tentatif telah diperoleh, audit internal harus meminta piagam audit yang disetujui jelas menentukan perannya sebagai konsultan internal perusahaan. 1.3.

MEMASTIKAN AUDIT DAN PEMISAHAN TUGAS KONSULTASI Perlunya pemisahan yang memadai mengenai tanggung jawab antara

auditor internal bertindak sebagai konsultan internal dan melakukan pekerjaan audit. Sebelum tahun 1970-an, American Institute of Certified Public Akuntan dipisahkan

kantor

akuntan

publik

antara

auditor

CPA

dan

profesional

menyediakan jasa konsultasi. Sebuah Kantor Akuntan Publik kemudian akan memiliki

semacam

garis

putus-putus

di

kantor,

auditor

keuangan

yang

memisahkan laporan bersertifikat dari spesialis, seperti konsultan IT. 1.3.1.Misi Audit internal Misi

Global

Audit

Komputer

Produk

internal

adalah

untuk

memastikan bahwa perusahaan operasi mengikuti standar tinggi baik dengan memberikan jaminan, independen, obyektif Fungsi dan dengan menasihati dan konsultasi pada praktek terbaik. 1.3.2.Independesi dan Obyektivitas Untuk memastikan independensi, Audit Internal bertanggung jawab langsung kepada Dewan Audit Direksi Komite, dan untuk menjaga PEMERIKSAAN INTERNAL

Page 2

obyektivitas, Audit Internal tidak terlibat dalam sehari-hari perusahaan operasi atau prosedur pengendalian internal. Namun, audit internal dapat memberikan bantuan konsultan independen di specifie tertentu yang independen dari rutin prosedur audit review internal. 1.3.3.Lingkup dan Tanggung Jawab Ruang lingkup pekerjaan Audit Internal meliputi penelaahan terhadap prosedur manajemen risiko, pengendalian internal, sistem informasi dan proses tata kelola. Untuk memenuhi tanggung jawabnya, Internal Audit harus: 

Mengidentifikasi dan menilai risiko potensial untuk operasi Bank



Dunia. Menelaah kecukupan pengendalian dibentuk untuk memastikan



kepatuhan terhadap kebijakan, rencana, prosedur, dan tujuan bisnis. Menilai keandalan dan keamanan informasi keuangan dan manajemen dan mendukung sistem dan operasi yang menghasilkan

  

informasi ini. Menilai sarana pengamanan aset. Meninjau proses didirikan dan mengusulkan perbaikan. Menilai penggunaan sumber daya yang berkaitan dengan ekonomi,



efisiensi efektifitas, dan. Menindaklanjuti rekomendasi untuk memastikan bahwa tindakan



perbaikan yang efektif diambil. Melaksanakan ad hoc penilaian, penyelidikan, atau ulasan yang



diminta oleh Audit Komite dan Manajemen. Lakukan proyek konsultan independen atas permintaan spesifik dari manajemen.

1.3.4.Wewenang Audit Internal Audit Internal berwenang dalam rangka kegiatan, untuk: 

Masukkan semua bidang operasi komputer Produk Global, dan memiliki akses ke dokumen dan catatan yang dianggap perlu untuk



melaksanakan fungsinya. Mengharuskan semua anggota

staf

dan

manajemen

untuk

memberikan informasi yang diminta dan penjelasan dalam jangka 

waktu yang wajar. Terlibat dalam ulasan konsultan independen pada permintaan khusus dan otorisasi manajemen.

PEMERIKSAAN INTERNAL

Page 3

1.3.5.Akuntabilitas Audit

Internal

bertanggung

jawab

untuk

perencanaan,

pelaksanaan, pelaporan, dan menindaklanjuti hasil pemeriksaan proyek termasuk dalam rencana audit dan menentukan ruang lingkup dan waktu audit tersebut. Audit Internal juga akan menyerahkan laporan tahunan kepada manajemen senior dan kepada Komite Audit atas hasil audit,

termasuk

eksposur

risiko

yang

signifikan

dan

masalah

pengendalian. 1.3.6.Standar Mematuhi Audit Internal dengan standar dan praktek profesional yang diterbitkan oleh Institute Auditor Intern serta Teknologi Informasi Governance Institute. 1.4.

Consulting Praktik Terbaik Konsultan adalah seorang individu yang memberikan nasihat dan bantuan

kepada klien pada tugas tertentu. Lain lebih akademis yang terdengar definisi konsultasi (dari consultare Latin) berarti "untuk membahas" dan mengacu pada profesional yang memberikan nasihat di daerah tertentu keahlian, seperti akuntansi, lingkungan, teknologi, hukum, sumber daya manusia, pemasaran, obat-obatan, atau membiayai. Peran konsultan adalah sedikit berbeda dari seorang auditor internal. Sebuah auditor internal dimulai dengan program audit siap menguraikan daerah untuk review atau set standar. Dalam rangka untuk berperan sebagai konsultan internal yang efektif, auditor internal perlu melakukan lebih dari mengubah judul mereka pada kartu nama, mereka juga perlu mengembangkan beberapa pendekatan baru. a. Langkah Pertama: Meluncurkan Tugas Consulting Peluang konsultasi internal biasanya datang ke audit internal untuk tiga alasan: 1

Departemen telah menyelesaikan kajian internal dengan rekomendasi untuk tindakan korektif bahwa kebutuhan manajemen membantu untuk

2

melaksanakan. Kebutuhan lain berkembang dalam perusahaan, seperti kekurangan yang signifikan yang memerlukan koreksi yang disorot selama auditor eksternal SOx Bagian 404 ulasan.

PEMERIKSAAN INTERNAL

Page 4

3 i.

Audit internal tidak boleh secara aktif mempromosikannya jasa konsultasi di luar daerah-daerah dasar. CONSULTING BANTUAN UNTUK MELAKSANAKAN REKOMENDASI AUDIT INTERNAL LAPORAN Komponen utama dari proses audit internal adalah rekomendasi audit internal untuk tindakan korektif, diterbitkan dan dijelaskan dalam laporan audit. Jika sumber daya sendiri suatu auditee departemen terbatas, konsultan audit internal internal dapat menjadi sumber terbaik untuk melaksanakan tindakan korektif yang direkomendasikan. Membawa seorang konsultan, baru di luar mungkin memakan waktu dan jauh lebih mahal. Ada beberapa bahaya besar dengan jenis pekerjaan konsultasi. Pertama, rekomendasi audit internal tidak boleh mementingkan diri sendiri dengan cara yang muncul untuk membangun peluang konsultasi. Kedua, harus ada tingkat kemandirian antara auditor internal yang membuat rekomendasi dan konsultan internal membantu untuk melaksanakan tindakan perbaikan.

ii.

CONSULTING LAIN KEBUTUHAN DALAM ENTERPRISE Audit internal sering memiliki luas keterampilan untuk membantu menginstal

perbaikan pengendalian internal bukan

sebagai auditor

internal tetapi sebagai manajemen konsultan. iii.

MANAJEMEN KEBUTUHAN KHUSUS UNTUK CONSULTING AUDIT INTERN AL BANTUAN Contoh mungkin termasuk membantu membangun pengendalian internal yang efektif dalam aplikasi IT baru atau membantu untuk meluncurkan hotline etika fungsi. Setiap proyek audit internal konsultasi tergantung pada kebutuhan manajemen, ketersediaan sumber daya audit internal, dan persetujuan keseluruhan komite audit. Konsultan Internal audit harus mendapatkan pemahaman yang tinggi tingkat kebutuhan proyek dan persyaratan.

b. Engagement Consulting Surat Otoritas atau pemimpin dari tim audit internal consulting internal harus menyusun surat resmi dari pemahaman menggambarkan proyek konsultasi internal. Karena ini adalah pemahaman perusahaan-tingkat internal, seperti PEMERIKSAAN INTERNAL

Page 5

surat penunjukan tidak memiliki dasar hukum yang sama dengan yang disediakan oleh perusahaan luar. Internal Audit Consulting Consulting Engagement Authorization Para pengiriman barang jadi departemen di pabrik Metroville, PA, telah mengidentifikasi kebutuhan untuk meningkatkan pelanggan operasi layanan di fasilitas itu dan telah meminta agar spesialis dari departemen audit internal perusahaan melakukan analisis rinci operasi pabrik dan kemudian memimpin upaya untuk meningkatkan operasi di fasilitas itu. Sebuah tim konsultan, yang dipimpin oleh konsultan Tom Bell, berencana untuk mengunjungi Metroville, PA, tanaman selama Februari 20XX untuk melakukan analisis independen rinci operasi dan menyarankan daerah untuk perbaikan, termasuk identifikasi dan implementasi baru layanan pelanggan sistem komputer. Proyek prioritas.

Jika

tunduk

pada

manajemen

permintaan lokal

manajemen

menceritakan

lokal

auditor

dan

internal

menjabat sebagai konsultan untuk mengabaikan beberapa daerah operasi atau memberikan beberapa masalah ditemukan lulus, konsultan auditor internal tidak tidak memiliki fleksibilitas yang sama dalam membawa masalah tersebut ke perhatian audit komite. c. Mendefinisikan "Sebagaimana Adanya" dan "To Be" Tujuan Analisis sebab-akibat adalah Pendekatan yang berguna pertanyaan, dan mengamati lingkungan masalah untuk memecahnya ke bagian yang lebih kecil. Idenya adalah untuk mengidentifikasi masalah yang potensial berkontribusi grafis dengan cara yang menunjukkan akar penyebab dasar. Konsultan kemudian dapat menggunakan diagram untuk membahas masalah dan penyebabnya dengan manajemen untuk mendapatkan beberapa umum kesepakatan tentang masalah saat ini.

PEMERIKSAAN INTERNAL

Page 6

d. Menerapkan Rekomendasi Konsultasi Konsultan harus berpikir rekomendasi mereka cukup baik, dengan mempertimbangkan

biaya

dan

kelayakan.

Auditor

internal

kemudian

mengeluarkan audit melaporkan dan mengharapkan tanggapan manajemen mengenai

rencana

rekomendasi

tindakan

tersebut,

korektif.

sering

meminta

Jika

manajemen

konsultan

yang

setuju

untuk

sama

untuk

mengambil peran aktif dalam memimpin pelaksanaannya. Sebagai konsultan, auditor

internal

sering

harus

membantu

memimpin

peran

dalam

melaksanakan setiap tindakan yang direkomendasikan. Ini adalah perbedaan yang signifikan dari kegiatan audit internal. e. Mendokumentasikan dan Melengkapi Keterlibatan Consulting Dalam banyak kasus, para konsultan internal auditor mungkin telah menerapkan satu set baru prosedur operasi meja. Dalam kasus lain, proyek konsultasi harus didokumentasikan dengan cara yang manajemen bisa maju dengan terdokumentasi Hasil dan bahwa fungsi audit internal membuktikan akan

dapat

sepenuhnya

menerima

konsultasi

pekerjaan

jika

mereka

mengaudit kontrol internal. 1.5.

Jasa Audit Internal Expanded Manajemen Consulting merupakan jasa audit diperluas dan penting potensi internal

kepada manajemen. Meskipun seorang profesional audit internal dapat bekerja pada satu proyek atestasi dan proyek konsultasi di lain waktu, kegiatan ini harus disimpan terpisah dan independen, baik menurut fakta dan persepsi orang lain. PEMERIKSAAN INTERNAL

Page 7

Selain itu, perhatian besar harus diberikan untuk mengatur audit internal konsultasi aktivitas sehingga tidak dianggap oleh orang lain sebagai egois. Artinya, Temuan audit internal membuktikan tidak boleh ditafsirkan sebagai pekerjaan promosi untuk meningkatkan konsultasi proyek. Auditor internal juga harus memiliki pemahaman CBOK konsultasi terkait standar dan proses konsultasi. Bahkan jika fungsi audit internal memiliki terpilih untuk tidak terlibat dalam konsultasi internal di luar pekerjaan atestasi normal, semua internal auditor harus memahami peran dan tempat konsultasi di internal keseluruhan.

PEMERIKSAAN INTERNAL

Page 8