CH 8 trans

CH 8 Sifat, tingkat dan waktu dari prosedur audit mengambil dorongan paling sign signi ika kan n merek mereka a dari dari pema pemaha hama man n yang yang meny menyel eluru uruh h tent tentan ang g desa desain in dan dan efektivitas operasi pengendalian internal. Penilaian risiko pengendalian meliputi tiga langkah: . memper memperoleh oleh pemahaman pemahaman tentan tentang g pengen pengendal dalian ian intern internal al yang yang berpun berpun!ak !ak pada dokumentasi kontrol" #. peni penila laia ian n awal awal dan dan respo espon n terh terhad adap ap risi risik ko dini dinila laii berd berdas asar arka kan n desa desain in peng pengen enda dali lian an inte interrnal nal yang yang berp berpun un!a !ak k pada pada sebu sebuah ah memo memora rand ndum um peren!anaan audit dan ren!ana audit $program audit%" &. penilaian penilaian akhir berdas berdasarkan arkan u'i u'i kontrol kontrol efektivi efektivitas tas operasi. operasi. pengendalian pengendalian risiko dapat didenisik didenisikan an sebagai sebagai risiko risiko bahwa salah sa'i yang dapat ter'adi dalam suatu saldo akun atau golongan transaksi dan itu bisa men'adi bahan, se!ara individu atau bila digabungkan dengan salah sa'i dalam sald saldo o atau atau kelas( elas(k kelas elas lain, lain, tida tidak k akan akan dapa dapatt di!e di!ega gah h atau atau dide didete teks ksii dan dan diperbaiki diperbaiki pada se!ara tepat waktu dengan dengan akuntans akuntansii dan sistem pengendalian pengendalian internal. auditor auditor pertama pertama mengevaluas mengevaluasii lingkungan lingkungan pengendalian pengendalian internal internal serta akuntans akuntansii dan pengendalian pengendalian internal sistem karena karena pendekatan pendekatan audit sangat sangat berg bergan antu tung ng pada pada peng pengen enda dalia lian n inte intern rnal al.. Se!a Se!ara ra umum umum,, 'ika 'ika audi audito torr dapa dapatt mengandalkan pengendalian internal, ia dapat mengurangi pengu'ian substantif.  )ika pengendalian internal lemah atau tidak ada, auditor men'adi tergantung pada pengu'ian substantif untuk memberikan bukti audit. Prosedur untuk memperoleh pemahaman prosedur yang digunakan oleh auditor untuk mengumpulkan bukti(bukti tentang desain dan penempatan dalam oper operas asii kebi' ebi'ak akan an dan dan pros prosed edur ur peng pengen enda dali lian an tert terten entu tu.. Prose rosedu durr untu untuk k mendapatkan fokus perhatian pemahaman pada kedua desain kebi'akan yang relevan, prosedur, dan !atatan, dan apakah mereka telah ditempatkan dalam oper operas asii oleh oleh enti entita tas. s. *isa *isaln lnya ya,, ling lingk kunga ungan n peng pengen enda dali lian an yang yang efek efekti tif  f  memungkinkan auditor untuk lebih per!aya diri dalam pengendalian internal dan keandalan bukti audit internal dalam entitas. +alam S- & persyaratan dokumentasi dianggap penting sebagai !ara untuk memastikan bahwa auditor memenuhi persyaratan yang signikan dari standar. standar. Proses audit berikut memerlukan dokumentasi: •

•

•

pembahasan antara tim keterlibatan mengenai kerentanan laporan keuangan entita entitas s untuk untuk salah salah sa'i sa'i materia materiall karena karena kesal kesalaha ahan n atau atau penipua penipuan, n, dan keputusan(keputusan keputusan(keputusan yang signikan men!apai" pemahaman yang diperoleh mengenai setiap aspek dari entitas dan ment lingkungan, serta masing(masing dari lima komponen pengendalian internal untu untuk k meni menila laii baik baik su sumb mber er(s (sum umber ber infor informa masi si dari dari mana mana pema pemaha haman man diperoleh dan beberapa risiko" diide diident nti ika kasi si dan dan dini dinila laii risik risiko o sala salah h sa'i sa'i mate materi rial al pada pada ting tingka katt lapo lapora ran n keuangan dan pada tingkat asersi"

•

risiko yang teridentikasi dan kontrol terkait dievaluasi sebagai akibat dari risiko yang signikan dan risiko yang tidak mungkin untuk mengurangi risiko salah sa'i material.

teknik dokumentasi umum adalah deskripsi naratif, kuesioner, daftar !ek, dan diagram alur. Sebuah narasi pengendalian internal adalah deskripsi tertulis dari struktur pengendalian intern klien. /uesioner pengendalian internal menga'ukan serangkaian pertanyaan tentang pengendalian di setiap daerah -udit sebagai alat untuk menun'ukkan kepada aspek auditor dari struktur pengendalian internal yang mungkin tidak memadai. Sebuah daftar periksa adalah daftar kontrol yang biasanya harus di tempat. Sebuah diagram alur pengendalian internal adalah simbolik, representasi diagram dari dokumen klien dan aliran sekuensial mereka dalam organisasi. 0ntuk kebanyakan pengguna, 1ow!harting lebih unggul narasi. *enilai risiko pengendalian adalah proses evaluasi desain dan operasi efektivitas pengendalian internal perusahaan untuk bagaimana men!egah atau mendeteksi salah sa'i material dalam asersi laporan keuangan. /esimpulan yang di!apai sebagai hasil dari penilaian risiko pengendalian disebut sebagai tingkat risiko pengendalian. aspek gabungan dari lima komponen pengendalian internal yang dipertimbangkan saat menilai risiko pengendalian. *enilai risiko pengendalian dimulai dengan asersi laporan keuangan tentang saldo rekening dan transaksi yang signikan. 2erdasarkan pernyataan $asersi%, tu'uan audit ditetapkan. 0ntuk masing(masing tu'uan audit tersebut, auditor harus menentukan apakah ia bermaksud untuk mengandalkan pengendalian internal untuk men!apai tingkat risiko audit yang dapat diterima. auditor kemudian memutuskan apakah akan mengidentikasi pengendalian internal yang relevan. +ia akan mengidentikasi pengendalian untuk asersi laporan keuangan yang paling materil atau tu'uan audit.  3emukan auditor prosedur audit didasarkan pada penilaian risiko. auditor harus mengembangkan strategi audit se!ara keseluruhan menggambarkan ruang lingkup dan pelaksanaan audit untuk mengurangi risiko audit ke tingkat yang !ukup rendah. auditor harus meran!ang dan melaksanakan prosedur audit lebih lan'ut yang sifat, waktu, dan lingkup $tingkat% yang responsif terhadap risiko dinilai. Harus ada hubungan yang 'elas antara sifat, waktu, dan lingkup $tingkat% prosedur audit auditor dan penilaian risiko. )ika ada kelemahan dalam lingkungan pengendalian, auditor dapat mengubah waktu prosedur, meningkatkan lingkup $tingkat%, dan mengubah 'enis bukti audit. 4angkah terakhir dalam proses peren!anaan adalah untuk mempersiapkan sebuah memorandum peren!anaan audit dan ren!ana audit $program audit%. Sebuah memorandum peren!anaan audit adalah memo memerin!i pendekatan audit yang diren!anakan dan anggaran. 5en!ana audit $program audit% menetapkan sifat, waktu, dan tingat prosedur audit yang diren!anakan diperlukan untuk mengimplementasikan strategi audit se!ara keseluruhan men'adi gambaran yang komprehensif dari peker'aan yang akan dilakukan.

 3es pengendalian prosedur audit untuk mengu'i efektivitas kebi'akan pengendalian dan prosedur untuk mendukung risiko pengendalian berkurang. kun!i pengendalian internal harus didukung oleh tes pengendalian. Se'auh mana tes pengendalian diterapkan tergantung pada risiko pengendalian yang dinilai. Semakin rendah risiko pengendalian yang dinilai, yang lebih luas tes harus dalam rangka mendukung tingkat tinggi ketergantungan pada pengendalian internal. -uditor harus menentukan sifat, waktu, dan tingkat prosedur untuk mengu'i pengendalian. Sifat tes pengendalian adalah bahwa mereka umumnya terdiri dari kombinasi penyelidikan personil klien, pengamatan kontrol, pemeriksaan dokumen, dan reperforman!e prosedur pengendalian. 6aktu kontrol menganggap ketika bukti itu diperoleh dan bagian dari periode audit yang mungkin diterapkan. 4uasnya tes kontrol tergantung pada se'auh mana penyelidikan, observasi, pemeriksaan dokumentasi, dan reperforman!e dilakukan. 2erdasarkan prosedur audit yang dilakukan dan bukti audit yang diperoleh, auditor harus mengevaluasi apakah penilaian risiko salah sa'i material pada tingkat tion asser( tetap sesuai. penilaian auditor komponen risiko audit dapat berubah selama audit. 2ukti audit yang diperoleh dapat menyebabkan auditor untuk memodikasi sifat, waktu, atau luas prosedur audit yang diren!anakan lainnya. -uditor dapat menyimpulkan bukti yang mungkin tersedia untuk mendukung pengurangan lebih lan'ut dalam tingkat dinilai dari risiko kontrol untuk beberapa pernyataan. +alam semua kasus tersebut, auditor harus merevisi penilaian tentang risiko pengendalian dan harus mempertimbangkan mengubah strategi audit nya untuk laporan keuangan pernyataan tu'uan terkait 7 -udit