Cementos Lima Programa de Auditoria Martes08

AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291 EMPRESA CEMENTOS LIMA S.A.A. AUDITORIA FINANCIERA 2011 MEMORÁNDUM DE PLANEAMIENTO I.- ANTECEDENTES Y OBJETIVOS 1.1.

Antecedentes

La empresa CEMENTOS LIMA S.A.A., realizó un proceso de selección de una Sociedad de Auditoría externa para realizar el examen a sus estados financieros al 31-122011, mediante concurso público de precios. En este proceso realizado por la Oficina de Auditoría Interna y el Consejo Directivo de la Firma, fue seleccionado la Sociedad de Auditoria “Medina, Zaldívar, Paredes & Asociados S.C.R.L.”, cuyo representante legal es el C.P.C.C. ANDRE PINO. La sociedad de auditoría ha sido contratado en fechas 10 de diciembre del 2011. 1.2.-OBJETIVO DE LA AUDITORIA El objetivo del examen consiste en expresar una opinión respecto de la razonabilidad de los estados financieros de la Empresa CEMENTOS LIMA S.A.A. al 31 diciembre de 2011, (Situación financiera, resultados de sus operaciones y los cambios en los flujos de efectivo y patrimonio neto), y si éstos se han formulado de acuerdo a las Normas Internaciones de Contabilidad y principios de contabilidad. Además, se verificará el cumplimiento de las disposiciones establecidas en el reglamento para la preparación de información financiera emitida por la Comisión Nacional Supervisora de empresas y Valores - CONASEV.

1.3. EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Comprende la evaluación del sistema de control interno y sus componentes, tales como: el Ambiente de Control, las actividades de control Gerencial, la Información y Comunicación, la Evaluación y las Actividades de Supervisión y Monitoreo, de las actividades operativas de producción, comercialización, distribución y administración. De las entrevistas y observaciones de las actividades de control de las áreas operativas y administrativas de la empresa. Se evidencia que es bastante limitado los procedimientos de control que se han implementado, tales como la estructura orgánica no corresponde a las características actuales del volumen de operaciones y cantidad de trabajadores. Así mismo no cuentan con ROF, pero cuenta con políticas de Sistema Integrado de Gestión donde encontramos Políticas de calidad, Medio Ambiente, Seguridad y Salud Ocupacional estos fueron aprobados el 02 de Mayo del 2008. No se tienen manual o reglamento de procedimientos para compras, pagos, ventas-facturaciones. 1

AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291 Las actividades de control de almacenes se limitan a disposiciones verbales o memorándum, así como de sus procesos de control de activos fijos. Cuentan solo con Principios Básicos. La empresa tiene un órgano de control interno a cargo de un profesional Ing. De sistemas, sus actividades fueron muy limitadas en el ejercicio 2011. No ha implementado un plan operativo o anual de control. Es la primera vez que se contrata un servicio de auditoría externa independiente por sociedad de auditoría, los dos últimos ejercicios las auditorias fueron realizados por el órgano de control interno por personal de apoyo contratado. Los dictámenes fueron con opinión limpia. Se realizan las pruebas de cumplimiento para emitir la carta de control interno. II. ALCANCE DEL EXAMEN La Auditoría Financiera a la EMPRESA CEMENTOS LIMA S.A.A. Comprende el examen mediante procedimientos selectivas de los operaciones que sustentan los Estados Financieros, durante el período comprendido entre el 01.01.2011 al 31.12.2011, de conformidad con las Normas Internaciones de Auditoria y Aseguramiento y normatividad interna de la empresa. III.- CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

La EMPRESA CEMENTOS LIMA S.A.A., fue constituida el 28 de Diciembre de 1967, como persona jurídica de derecho privado, debidamente inscrito en los registros públicos, según fojas 397 del tomo 293 del libro de sociedades del registro Mercantil en la ciudad de Lima. - El domicilio legal de la Empresa es Avenida Atocongo 2440, Villa María del Triunfo, Provincia y departamento de Lima. - La actividad principal es la producción de Cementos en cinco variedades y la producción de Clínker en tres variedades, comercialización y distribución a nivel nacional. La empresa tiene doce establecimientos y 02 sucursales ubicados en la ciudad de Lima, Moquegua-Ilo. - Se rige por la Nueva Ley de Sociedades, sus estatutos, reglamentos internos, así como, por sus normas legales y reglamentarias; además de las disposiciones dictadas por el Ministerio de Industria, Comercio. - La Empresa Cementos Lima S.A.A. de duración indefinida, el número de sus asociados es nueve y su capital está suscrito y pagado totalmente. - La responsabilidad de la Empresa CEMENTOS LIMA S.A.A. está limitada al importe del Capital Social aportado o suscrito y pagado.

2

AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291 - El Directorio, la gerencia general, y el órgano de Control está a cargo de la Asamblea General. Las gerencias de Personal, Financiera y contabilidad, comercialización y producción están a cargo de la Gerencia General. - Los accionistas participan directamente en la gestión de la empresa a través de las Gerencia general, Gerencia Financiera y Gerencia de Producción. La empresa cuenta con

aproximadamente con 361 trabajadores entre sus planes de producción, administración, distribución y ventas. - Los principales productos que produce, Comercializa y distribuye son: Cemento Pórtland Tipo I (Cemento Sol) bolsa de 42.5 Kg., Cemento Pórtland Tipo I BA (bajo contenido de álcalis) granel, Cemento Pórtland Puzolánico tipo IP bolsa de 42.5 Kg, Cementos Pórtland tipo II BA (bajo contenido de álcalis)granel, Cemento Pórtland Tipo V bolsa de 42.5 Kg, Clínker tipo I granel, Clínker tipo I BA(bajo contenido de álcalis) granel, Clínker tipo II BA(bajo contenido de álcalis) granel y Clínker tipo V BA(bajo contenido de álcalis)granel todos en bolsas de 42.5kg. y otros a granel. IV. IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS Las áreas críticas identificadas son: Área de Contabilidad: La contabilidad de la empresa Cementos Lima S.A.A. Es manual y computarizado. El procesamiento contable se realiza en pequeños programas de facturación - caja, Remuneraciones, Logística, e integración contable. Para determinar los costos de producción, se aplica el sistema de costos por procesos. De la entrevista con los responsables de Área de contabilidad, se tiene que los registros contables están atrasados y la información no es útil para tomar decisiones oportunas. Además se verificará los registros que permitan un adecuado control de su movimiento; además, sus consistencia y existencia de los registros contables entre otros. Área de Tesorería De la entrevista con los responsables del Área de Tesorería, manifiestan que no existe una adecuada segregación de funciones por cuanto tienen un número limitado de trabajadores en las áreas de compras, planillas y caja-bancos. Se tienen cuentas bancarias en Moneda extranjera. Las conciliaciones bancarias tienen retrasos considerables. No se ha implementado los procedimientos de pago, control bancario, administración de fondos fijos Además se examinará el procedimiento de pagos de todas las operaciones de ingresos y gastos efectuados durante el período 2011. Área de Personal 3

AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291 La empresa tiene una estructura orgánica muy limitada en cuanto a la cantidad de trabajadores necesarios para el desarrollo normal de las actividades de la oficina de personal, en relación a la cantidad total y localidades donde tiene sus plantas de producción y comercialización. El sistema de remuneraciones que se utiliza es el SISTEMA EXPERTO V.2009., el cual permite el cálculo de las remuneraciones pero no elabora las notas de contabilidad de remuneraciones automático. Área de Producción La empresa Cementos Lima S.A.A Produce nueve productos diferenciados, a precios de mercado más bajo de la competencia. La empresa tiene una producción al 60% de su capacidad instalada, debido a la demora en la instalación de los nuevos equipos adquiridos desde el año anterior. Las maquinarias y unidades de producción están paralizadas más de 06 meses, por falta de instalación de los nuevos equipos complementarios. La competencia en el mercado se limita a las empresas Cementos Yura, Caracoto a nivel de la Región Sur y en Lima con la empresa Cemento Rey.

Área de Sistemas Se verificará la consistencia de los sistemas informáticos utilizados en las diferentes áreas administrativas y operativas. La empresa ha contratado por servicio de consultoría externa la sistematización de sus operaciones, a fin de contar con información financiera y de gestión oportuna.

V. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA Como resultado de la Auditoría Financiera a la Empresa Cementos Lima S.A.A., por el período 2011, se emitirá los siguientes informes: 1. 2. 3. 4.

Informe del Global o memorándum de auditoría, en fechas 31-12-2011 Carta de Control en fechas 25-02-2012. Informe Pre liminar para la discusión con los directivos en fechas 10-03-2012 Informe final y dictamen de con la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2011. En fechas 25-03-2012.

VI.- ADMINISTRACIÓN DE LA AUDITORIA 6.1.

Equipo de Auditoria Estará compuesto por los siguientes profesionales: CPC. ANDRE PINO

Auditor Responsable 4

AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291 6.2.

Presupuesto de Auditoria Auditores

Cargo

CPC. ANDRE PINO Auditor Responsable

Horas de trabajo Cantidad C/H

Importe

100

S/. 20,000.00

S/. 20,000.00

TOTAL

Todo el proceso de la auditoria será desde el 11 de diciembre del 2011 al 25 de Marzo del 2012, un total de 100 días. 6.3.

Cronograma de VISITAS -

Primera Visita : Proceso de planeamiento días 11 al 15 de diciembre 2011 Visita Interina Prolongada: Proceso de ejecución y conclusiones del 30 Diciembre 2011 al 15 de marzo del 2012. Visita Final : Informe preliminar e informe final del 16 al 20 de Marzo del 2012

5

AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291 VII. PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES EVALUACION DE RIESGOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA FACTORES DE RIESGO COMPONENTE S

B/G

Efectivo Equiv. De efectivo

50,402

-

Cuentas por cobrar Comerciales

Cuentas por cobrar al personal y accionistas Cuentas por cobrar Diversas Terceros Existencias

265,673

Limitado personal en el área de tesorería No existe adecuada segregación de funciones El caja-bancos tiene retrazo No existen conciliaciones bancarias oportunas Manejo de cuentas en ME

- No existe detalle de saldos de c x c ejercicios anteriores - No existe adecuada segregación de funciones en facturaciones, despachos - Políticas de ventas al crédito e incremento de volumen de ventas al crédito - No se implementaron procedimientos de cobranzas - No existe un sistema computarizado de control de cobranzas - No se ha implementado un comité de evaluación de créditos a otorgar

3,000

EVALUACION RI RC

PROCEDIMIENTOS GENERALES ENFOQU E

X X X X

Sustant ivo

-

X

-

X

-

X

-

X

Sustant ivo

-

X

Reconciones bancarias Circularizaciones bancarias Arqueos de cja Cotejar los Ingresos diarios con los depósitos bancarios Verificaciones de los documentos contables con el libro caja-bancos. Revisión de traducción de moneda ext. Circularización a clientes Evaluación de procedimientos de otorgamiento de créditos y cobranzas Inspección de documentos contables con el registro de ventas y cobranzas Inspección de los documentos de créditos que sustentan el saldo Recalculo de la provisión del c x c

X X

- No existen factores de riesgos importantes

-

Inspección de documentos que sustentan los saldos por cobrar al personal y accionistas

No existen factores de riesgos importantes

-

Inspección de documentos que sustentan los saldos por cobrar a terceros

-

Inspección física de inventarios de almacen Evaluación de procedimientos de compras Evaluación procedimientos de almacén Inspección de documentos contables con el registro de compras y cobranzas Evaluación y revisión del cálculo de la provisión desv. de existencias

84,24 5 32,39 1

- No existe adecuada segregación de funciones en Adquisiciones- almacén - No tienen sistema computarizado de control de inventarios - No se implementaron procedimientos de control de almacén, compras - No se ha implementado un comité de adquisiciones permanente- políticas

X X x Sustant ivo

X X

X

-

Las tarjetas de control de existencias están Incompletos, por lo tanto los saldos no están sustentados. - No se conciliado el inventario físico con registros contables

X

6

-

AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291 - Existen diferencia en Materias primas deteriorados no dados de baja. Inversiones Inmobiliarias Inmuebles maquinaria y Equipo (ComprasDepreciación)

240,000 1203600

-

- .No existen factores de riesgos importantes La capacidad de la planta (inmuebles )son limitados, 60& Existen maquinarias no utilizadas por 6 meses Existen equipos malogrados sin faltantes No se ha efectuado conciliacions de inventarios físicos de activos con los registros contables No se implementado reglamento interno de procedimientos de inventario físico, de altas y bajas de activos

X X

Sustanti vo

X

Revisión de la documentación que sustenta la propiedad, de los bienes inmobilizados Inspeccion de activos fijos a una musetra selectiva Recalcular las conciliaciones del inventario físico con los registros contables Revisar las compras de activos fijops del ejercicio Revisar los saldos de activos fijos iniciales Revisasr los cálculos de depreciación de activos fijos

x

Activos Intangibles

20,000

No existen factores de riesgos importantes

Revisar la documentascion que sustenta los saldos de activos intngibles

Otros Activos Tributos y aportacion es

13500

No existen factores de riesgos importantes Los tres últimos ejercicios están abiertos a FISCLIZACIÓN Las determinación y pago de tributos se calculan manualmente

Revisar lo documentación que sustenta los saldos de otros activos Recalcular la determinación del IGV, IR, en muestra selectiva Revisar la delacaracion y pago de IGV e IR en forma oportuna Recalculo de las contribuciones sociales en una muestra selectiva Revisar la D/J anual 201-2011

Cuentas por pagar comerciale s

334,542

Cuentas por pagar a terceros divesos Ctas por pagar diversasrelacionad as

72850

No hay procedimientos de adqusiciones implementados Los proveedores están pre seleccionados por el Directorio Algunos Proveedores no han cumplido con la entrega oportuna de materias primas En el proceso de compras – almacen no hay adecuada segregación de funciones

268,800

No factorers de riesgos importantes

4240

No facores riesgos importasntes

x

Sustan tivos x

X X

X X

sustan tivos

Circuloarizar a provedores con mayor alcance Revisar acuerdos del Diorectivo respeto a selección de proveedores Revisar las guis de internamento de materias, primas, insumos, al almacen en una muestra selectiva Revisar el regisdtro de compras y sus documentos contables sustentarios Cotejar el registro de compras con el libro de caja-bancos. Revisar la correcta clasificación y registro contable Inspeccion de los documentos que acredtian la obligación y sustentantan los prestamos obtenidos Inspeccionar la documentación que sustante el saldo

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AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291 Patrimonhi o

2,400,322

No factores de riesgos importantes

Consistencia los saldos de los rubros patrimoniales en los EE.FF Recalcular la composición del capital social Revisar los documentos que sustentan los rubros que componen el patrimonio..

8

AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291

PROGRAMA DE AUDITORÍA AUDITORÍA FINANCIERA: EMPRESA CEMENTOS LIMA SA.A. ALCANCE: PERIODO DEL 01.01.2011 AL 31.12.2011 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REF/.

PREPARADO POR FECHA

OBJETIVO GENERAL El objetivo del examen consiste en expresar una opinión respecto de la razonabilidad de los estados financieros de la empresa Cementos del SUR SAC. al 31 de diciembre de 2011 (situación financiera, resultados de sus operaciones y los cambios en los flujos de efectivo y patrimonio neto), y si éstos se han formulado de acuerdo a principios de contabilidad y normas internacionales de contabilidad. PROCEDIMIENTOS GENERALES a) Evaluar si la entidad ha preparado al 31.DIC.2011, sus Estados Financieros de acuerdo a los NIC,NIFF y reglamento de CONASEV. b) Determine si la entidad presenta razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo.

c) Efectúe el requerimiento mínimo de información que comprenden los documentos fuentes (originales) y los registros contables que soportan los estados financieros y la información que provienen de otras fuentes.

d) Aplique el cuestionario de control interno, validando las respuestas afirmativa, a efecto de determinar las debilidades de control interno y emitir la carta de control..

e) Aplique el Acta de Situación de los libros de Contabilidad a fin de apreciar que los registros contables principales y auxiliares se encuentran totalmente cerrados a la fecha de los Estados Financieros. 9

Cuadro de matrices CMEGPFlujoE.C PN

GCC

15/05/12

G CC 03/05/2012

Oficios de requeri meinto(* ) Of 01al 05

04/05/2012

GCC CUESTI ONARIO S A:conta bilidadtesoreria -

05/05 /2012

AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291 f) Compruebe la autenticidad de los registros y documentos sustenta torios mediante la confirmación externa sobre los saldos deudores morosos y en cobranza judicial, así como, los seguros que cubren las propiedades, inscripción en los registros públicos de la titularidad de los inmuebles y abogados g) Verifique que los saldos iniciales al 01.ENE.2011 de las cuentas del Balance coinciden con los saldos al 31.DIC.2011 con la finalidad de determinar la consistencia de los saldos del año anterior. En el Libro diario, Mayor, balance de comprobación y balance general.

personal producci on

04/05/2012

CC-01 al CC05

03/05/2012 Acta-01

Of.CS 01 AL 03

GCC

GCC

02/05/2012

CM”A”

GCC

05/04/2012

- Elaborar la cédula matriz a fin de verificarlos saldos inicial y final del rubro caja bancos, con la finalidad de determinar la CA”A1 AL A3” consistencia de los saldos del año anterior.

GCC

B/G02 GYP02

COMPONENTE EFECTIVO

:

EFECTIVO

Y

EQUIVALENTE

DE

Objetivos específicos a) Obtenga un reporte mensualidad de los ingresos y egresos y verifique si los mismos cuentan con la documentación sustentatoria, cotejándolos con el Libro Bancos y después con los Estados Financieros. b) Determinar la correcta contabilización, acumulación y periodo adecuado de los ingresos y egresos registrados. c) Determine si los fondos o depósitos que se presentan tiene la condición de libre disponibilidad. e) Analice los fondos sujetos a restricción.

PROCEDIMIENTOS

- Elaborar la cedula matriz del rubro Caja y Bancos a fin de consistenciar sus saldos al 31-12-2011 en el libro mayor, 10

16/04/2012

AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291 libro, caja bancos, efectúe las aclaraciones del caso y/o Aformule las conclusiones correspondientes. 1.1,A2.1

GCC

15/04/2012

14/04/2012 A-1.2, A-2.2 - Ejecute los arqueos de fondos fijos, caja cobranzas y valores, en forma inopinada, determinar el cumplimiento de los procedimientos de control establecidos por la administración.

GCC GCC

- Revisión de arqueos de caja y fondos fijo realizados por la entidad al cierre del ejercicio y en el transcurso del período examinado. -

-

Efectuar Reconciliaciones bancarias, en muestra selectiva (meses Julio y Diciembre), de las cuentas corrientes en MN y ME, que tiene la empresa en las entidades financieras.(CON LS CUENTAS BANCARIAS DE LA HOJA-----CONCILIACION BANCARIA) Y RECONCILIACION BANCARIA). Circularizaciones a las entidades bancarias donde se mantienen cuentas corrientes, y otras cuentas bancarias, a fin de obtener la confirmación de los saldos de los extractos bancarios al 31-12-2011 y verificar la integridad en los registros contables en el libro caja bancos.

-

Verificaciones de los documentos contables tales como comprobantes de pago, cheques emitidos, depósitos bancarios, N/C, N/A, en el libro caja-bancos, a fin de verificar la correcta contabilización, acumulación, periodo adecuado y asientos de centralización en el libro diario, mayor y balance de comprobación.

-

Revisión de traducción de moneda extranjera al tipo de cambio oficial al cierre del periodo 31-12-2011, de los saldos de las cuentas bancarias en M.E., a fin de verificar que las diferencias por tipo de cambio se han contabilizado en las cuentas correctamente.

- Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a las circunstancias.

COMPONENTE : CUENTAS COMERCIALES (CLIENTES)

POR

11

COBRAR

14/04/2012

C/B

GCC

R./B. PLALL A DE RIESG.

GCC

14/04/2012

AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291 Objetivos específicos a) Determine la autenticidad de los derechos adquiridos B/G que se presentan en el Balance y Comprobar las existencia de la deuda.

12/04/2012 GCC

b) Determine la correcta presentación, valuación y revelación en los Estados Financieros.

c) Determine la probabilidad de cobro y la provisión para cobranza dudosa.

B/G C/M A1

GCC

12/04/2012

GCC

11/04/2012

GCC

10/04/2012

GCC

10/04/2012

PROCEDIMIENTOS : - Elaborar la cédula matriz donde se Verifique que el saldo B/G inicial y final de las cuentas por cobrar al 31.DIC.2011, son C.A/ S/. ………., A1.2 - Elaborar las cédulas auxiliares donde se demuestren el análisis de los saldos de las sub cuentas que componen, las cuentas por cobrar al 31-12-2011. - Seleccione una muestra de las Cuentas por Cobrar y solicite la confirmación de los saldos por cobrar al 31.DIC.2011, y de existir alguna diferencia, solicite la aclaración al jefe de la Oficina de Contabilidad - Efectué la evaluación otorgamiento de créditos en las cuentas por cobrar y documentación que sustenta probabilidad de cobro.

de los procedimientos de una muestra seleccionada de efectúe la evaluación de la el otorgamiento, aprobación, y

B/G - Verifique el método y porcentaje aplicado a la provisión de C/A cobranza dudosa y realice el recalculo del monto de las A.1.2 provisión del ejercicio. DEL R.CTA - Verifique si la entidad ha efectuado operaciones de ventas S por en las que se ha presentado anticipos de Clientes. COB. - Inspección de los documentos de créditos que sustentan el saldo final de las cuentas por cobrar al 31-12-2011. - Verifique si los saldos significativos se han reclasificado en activo corriente y no corriente en el Balance GENERAL - Con base a la antigüedad de las Cuentas por Cobrar, 12

AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291 evaluar la adecuada determinación de la cobranza dudosa. - Indague las causas que originaron incrementos significativos en los rubros mostrados en las Notas, respecto a los saldos del año anterior.

- Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a las circunstancias.

COMPONENTE : CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

Objetivos específicos Determinar la existencia de la c x c diversas y su documentación sustentatoria 08/04/2012 PROCEDIMIENTOS b/G 1.- Elaborar la cedula matriz donde se demuestre el CM/D1 saldo de las cuentas por cobrar diversas al 31-12-2011 son S/. 84,245 C.A.B/G2.- Elaborar la cedula auxiliar donde se detallen o DDI identifiquen los deudores de las c x c diversas. 3.- Verificar la documentación que sustente el otorgamiento y el saldo de la deuda

GCC

COMPONENTE : EXISTENCIAS Objetivos específicos a) Verifique que las cifras que se muestran en el rubro de existencias existan físicamente. b/G b) Determine que el inventario se encuentre debidamente valuado de acuerdo a la normatividad vigente(consistencia de método de valuación), contabilizado, acumulado y periodo adecuado c) Determinar los cálculos correctos de provisión por desv. De existencias y correcta contabilización. PROCEDIMIENTOS - Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de existencias al 31-12-2011 es S/.241,165.00 - Elaborar las cedulas auxiliares donde se demuestre el saldo de cada uno de las sub cuentas que componen el rubro existencias - Inspección física de inventarios de almacén en muestra 13

B/G C/M DE EXIST. F.1

GCC

08/04/2012

GCC 07/04/2012

AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291

-

-

-

selectiva, valorización y cotejar con los registros auxiliares. Evaluación de procedimientos de compras que se aplican actualmente a fin de verificar la aplicación de los controles directos, en los procesos de compras de existencias. Evaluación procedimientos de almacén que se aplican actualmente a fin de verificar la aplicación de los controles gerenciales, procesamiento y salvaguarda de bienes. Inspección de documentos contables con el registro de compras y ingresos a almacén, a fin de verificar la integridad de ingresos y salidas de los bienes a almacén en una muestra representativa

C/A. DE EXIST. FFI.I

GCC

07/04/2012 GCC EGYP Y EL b/G 07/04/2012

Estudio y evaluación de la Directiva para la toma de OF/NºI inventarios. - Solicite y verifique el corte documentario. - Verificar si el movimiento de existencias es controlado mediante tarjetas de BindCard, si la misma se encuentra actualizada. -Otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.

COMPONENTE : IMPUESTOS Y GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Objetivos específicos a) Verifique que las cifras que se muestran en el rubro de impuestos y gastos pagados por anticipado estén adecuados en el balance. b) Determinar los cálculos correctos de provisión por impuestos y gastos pagados por anticipado y que estén correctamente contabilizados. PROCEDIMIENTOS

14

GCC

AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291

COMPONENTE : COSTOS DIFERIDO DE PREPARACION DE CANTERAS Objetivos específicos

PROCEDIMIENTOS

COMPONENTE : CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y DIVERSAS, NETA Objetivos específicos a) Determine la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el Balance y Comprobar las existencia de la deuda b) Determine la correcta presentación, valuación y revelación en los Estados Financieros. c) Determine la probabilidad de cobro y la provisión para cobranza dudosa. PROCEDIMIENTOS : - Elaborar la cédula matriz donde se Verifique que el saldo inicial y final de las cuentas por cobrar al 31.DIC.2011, son S/. 84,245.00 , - Elaborar las cédulas auxiliares donde se demuestren el análisis de los saldos de las sub cuentas que componen, las cuentas por cobrar al 31-12-2011. - Seleccione una muestra de las Cuentas por Cobrar y solicite la confirmación de los saldos por cobrar al 31.DIC.2011, y de existir alguna diferencia, solicite la aclaración al jefe de la Oficina de Contabilidad 15

AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291 - Efectué la evaluación otorgamiento de créditos en las cuentas por cobrar y documentación que sustenta probabilidad de cobro.

de los procedimientos de una muestra seleccionada de efectúe la evaluación de la el otorgamiento, aprobación, y

- Inspección o Verificación del registro de ventas con la documentación contable que originaron los registros, así como la correcta contabilización, cálculos y acumulación en el libro mayor. Cruce las cobranzas con depósitos efectuados en bancos. - Verifique el método y porcentaje aplicado a la provisión de cobranza dudosa y realice el recalculo del monto de las provisión del ejercicio. - Verifique si la entidad ha efectuado operaciones de ventas en las que se ha presentado anticipos de Clientes. - Inspección de los documentos de créditos que sustentan el saldo final de las cuentas por cobrar al 31-12-2011. - Verifique si los saldos significativos se han reclasificado en activo corriente y no corriente en el Balance GENERAL - Con base a la antigüedad de las Cuentas por Cobrar, evaluar la adecuada determinación de la cobranza dudosa. - Indague las causas que originaron incrementos significativos en los rubros mostrados en las Notas, respecto a los saldos del año anterior. - Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a circunstancias.

16

las

AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291 COMPONENTE : EXISTENCIAS Objetivos específicos a) Verifique que las cifras que se muestran en el rubro de b/G existencias existan físicamente. b) Determine que el inventario se encuentre debidamente valuado de acuerdo a la normatividad vigente(consistencia de método de valuación), contabilizado, acumulado y periodo adecuado c) Determinar los cálculos correctos de provisión por desv. De existencias y correcta contabilización. PROCEDIMIENTOS - Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de existencias al 31-12-2011 es S/ 241,665.00 - Elaborar las cedulas auxiliares donde se demuestre el saldo de cada uno de las sub cuentas que componen el rubro existencias - Inspección física de inventarios de almacén en muestra selectiva, valorización y cotejar con los registros auxiliares. - Evaluación de procedimientos de compras que se aplican actualmente a fin de verificar la aplicación de los controles directos, en los procesos de compras de existencias. - Evaluación procedimientos de almacén que se aplican actualmente a fin de verificar la aplicación de los controles gerenciales, procesamiento y salvaguarda de bienes. - Inspección de documentos contables con el registro de compras y ingresos a almacén, a fin de verificar la integridad de ingresos y salidas de los bienes a almacén en una muestra representativa

B/G C/M DE EXIST. F.1

Evaluación y revisión del cálculo de la provisión desv. de existencias

- Solicite y verifique el corte documentario. - Verificar si el movimiento de existencias es controlado mediante tarjetas de BindCard, si la misma se encuentra actualizada. 17

08/04/2012

GCC 07/04/2012

C/A. DE EXIST. FFI.I

GCC

07/04/2012 GCC EGYP Y EL b/G

Evaluación y revisión del cálculo de la provisión desv. de OF/NºI existencias Estudio y evaluación de la Directiva para la toma de inventarios.

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07/04/2012 GCC

AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291 -Otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.

COMPONENTE : INVERSIONES ASOCIADA Objetivos específicos

PROCEDIMIENTOS

COMPONENTE : INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO, NETO Objetivos específicos a) Verifique los títulos de propiedad de los bienes que posee la entidad y si los mismos se encuentran debidamente saneados e inscritos en los registros públicos., Autoevaluó B/G municipal b) Verifique la existencia y correcta contabilización, valuación de los activos fijos en concordancia con la normatividad vigente (NIC 16) c) Determinar la adecuada presentación del Activo Fijo en el balance General. d) Determine si el concepto de la depreciación es razonable, consistente con el ejercicio anterior, así como la evaluación efectuada a las mismas de acuerdo a la normatividad vigente.

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PROCEDIMIENTOS

EF. DEL - Elaborar la cédula matriz donde se demuestre que el saldo B/G de activos fijos al 31-12-2011 es de S/.4,414,336 C.M.IN - Elaborar las cedulas auxiliares de demostración de saldos MUEBL ES. de las sub cuentas que compre este rubro Inspección física a los activos fijos en una muestra selectiva MAQ.Y Y representativa (estratificado) fin de verificar la existencia, EQUIP el uso, estado de conservación y registro en el inventario O permanente. 18

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AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291 C/M Recalcular las conciliaciones del inventario físico con los H1 registros contables en el libro inventarios y balances, libro diario y libro mayor. Así como en el registro auxiliar del inventario permanente.

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Revisar las compras de activos fijos del ejercicio, verificando el proceso de la compra y que los procedimientos de control establecidos para estos se cumplen y son eficientes. B/G Y EGYP

10/04/2012 GCC

Revisar los cálculos de depreciación de activos fijos a fin de verificar la consistencias del método de valuación utilizado CA.HH con relación al año anterior 1.1 -- Verificación de la cobertura de seguros contratados para salvaguardar los activos fijos de las contingencias, y su correcta contabilización - Verificar la situación legal de la propiedad, la inscripción de los inmuebles en los registros públicos. - Otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.

09/05/2012 COMPONENTE : INTANGIBLES, NETO Objetivos específicos B/G Y .Determinar la existencia y valuación correcta de los activos E GYP intangibles -Determinar la contabilización, clasificación y periodo adecuado

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PROCEDIMIENTOS B/G 1.- Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el ACTV.I NG. saldo al 31-12-2011 es S/.219,502 GCC 2.- Elaborar la cedula de detalle de los bienes que componen C.M. I.1 el saldo de activos intangibles. 3.- Verificar los documentos de propiedad a favor de la empresa que sustentan el saldo al 31-12-2011.

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AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291 COMPONENTE : COSTOS DIFERIDO DE PREPARACION DE CANTERAS Objetivos específicos

PROCEDIMIENTOS

COMPONENTE : INSTRUMENTOS DERIVADOS Objetivos específicos

FINANCIEROS

PROCEDIMIENTOS

COMPONENTE : ACTIVO POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Objetivos específicos

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AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291

PROCEDIMIENTOS

COMPONENTE : OTROS ACTIVOS Objetivos específicos

PROCEDIMIENTOS

PASIVO CORRIENTE COMPONENTE : SOBREGIROS BANCARIOS Objetivos específicos

Y

PRESTAMOS

PROCEDIMIENTOS

COMPONENTE : CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES DIVFRSAS

B/G

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Objetivos específicos c) Determine si los saldos de c x pagar corrientes existen y 21

AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291 3.se encuentran registrados correctamente. b) Determine si existen garantías otorgadas, asegurándose que éstas se revelan adecuadamente en los Estados Financieros. B//G PROCEDIMIENTOS C,M./ J 1.- Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el CTS X saldo de proveedores al 31-12-2011 es S/.133,220.00 PAG 2.- Elaborar la cedula de detalle de los proveedores que adeudan a la empresa que componen el saldo de C X P C. REC.B ANC. 3.- Efectuar la Circularización a los proveedores seleccionados a fin de verificar sus saldos en una muestra representativa D. DE 5.- Revisar acuerdos del Directivo respeto a la selección de ACC, proveedores y la eficiencia de los procedimientos aplicados 6.- Revisar las guías de internamente de las compras de materias, primas, insumos, al almacén y los registros EGYP auxiliares y registro de compras, en una muestra selectiva C.M/ 7.- Revisar el registro de compras y sus documentos BB 1.1 contables sustentarías, correcta clasificación, registro y centralización.

COMPONENTE : PORCION CORRIENTE OBLIGACIONES FINANCIERAS Objetivos específicos

PROCEDIMIENTOS

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DE

LAS

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GCC

10/05/2012

10/05/2012 GCC

AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291 COMPONENTE : INSTRUMENTOS DERIVADOS Objetivos específicos

FINANCIEROS

PROCEDIMIENTOS

COMPONENTE : INGRESOS DIFERIDOS Objetivos específicos

PROCEDIMIENTOS

COMPONENTE : IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR Objetivos específicos

PROCEDIMIENTOS

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AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291

COMPONENTE : PROVISIONES Objetivos específicos

PROCEDIMIENTOS

PASIVO NO CORRIENTE COMPONENTE : OBLIGACIONES FINANCIERAS Objetivos específicos

PROCEDIMIENTOS

COMPONENTE : INSTRUMENTOS DERIVADOS Objetivos específicos

FINANCIEROS

PROCEDIMIENTOS

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AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291 COMPONENTE : PASIVO POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO, NETO Objetivos específicos

PROCEDIMIENTOS

COMPONENTE : PROVISIONES Objetivos específicos

PROCEDIMIENTOS

PATRIMONIO PATRIMONIO Objetivos específicos a) Se mantienen controles necesarios que permitan cumplir con el registro oportuno de las cuentas patrimoniales y cumplimiento de las disposiciones legales que fueron dadas para el efecto. b) Los importes que constituyen las cuentas patrimoniales están debidamente clasificados, descritos y registrados de acuerdo a principios yNIC. 25

AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291 c)Se han revelado adecuadamente las restricciones y hechos necesarios para una presentación adecuada. PROCEDIMIENTOS - Elaborar la cedula matriz donde se demuestre los saldos inicial y final coincida con el saldo al 31.DIC.2011, con la finalidad de determinar la consistencia de los saldos del presente año y anterior. - Elaborar las cedulas auxiliares de demostración de los que componen los rubros patrimoniales: Capital social, Acciones en tesorería, Excedentes de revaluación, Reservas y resultados acumulados. - Establezca el movimiento durante el año de cada cuenta por el período examinado. - Efectúe la revisión selectiva de los documentos que justifican las transacciones durante el período. De las C P - Verificar las disposiciones internas y legales vigentes que se han dado para el efecto de incremento y/o disminución del patrimonio de la empresa. - Obtenga el Estatuto y/o escritura de constitución y las modificaciones a efecto de evaluar su comportamiento o cambios habidos. - Extractar de las Actas de Sesión de Consejo y/o Directorio todo tipo de información, que se encuentre relacionada con las cuentas patrimoniales. - Examine todo tipo de operación generada por ajustes y correcciones. - Obtenga o prepare un análisis de la composición del capital social, valorizando las acciones de acuerdo a su valor razonable.

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COMPONENTE : CAPITAL SOCIAL Objetivos específicos

PROCEDIMIENTOS

COMPONENTE : ACCIONES DE INVERSION Objetivos específicos

PROCEDIMIENTOS

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COMPONENTE : RESERVA LEGAL Objetivos específicos

PROCEDIMIENTOS

COMPONENTE : RESULTADO NO REALIZADOS Objetivos específicos

PROCEDIMIENTOS

COMPONENTE : RESULTADOS POR CONVERSION Objetivos específicos

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PROCEDIMIENTOS

COMPONENTE : RESULTADOS ACUMULADOS Objetivos específicos

PROCEDIMIENTOS

COMPONENTE : PORCION NO CONTRALADORA Objetivos específicos

PROCEDIMIENTOS

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AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291

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Inversiones inmobiliarias Objetivos específicos Determinar la existencia, valuación de los inversiones inmobiliarias y la documentación que sustenta la propiedad a favor de la empresa.

CM/ DEL B/G C/. CM. G 1

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10/05/2012 PROCEDIMIENTOS 1.- Elaborar la cedula matriz donde se demuestra que el CA.GG saldo de las inversiones inmobiliarias al 31-12-2011 es S/… 1,1 B/G 2.- Elaborar una cedula con el detalle de propiedad e identificación de los bienes que componen este rubro, a fin de verificar la propiedad a favor de la impresa y que estos no C/A. estén hipotecados a favor de terceros. GG.12

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10/05/2012

AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291

TRIBUTOS Y APORTACIONES POR PAGAR Objetivos específicos a) Determine si los saldos de tributos y aportaciones x pagar corrientes existen y se encuentran registrados,acumulados, correctamente. b) Determinar la correcta determinación, pago oportuno de los tributos

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PROCEDIMIENTOS DATOS 1.- Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el DEL saldo de tributos por pagar al 31-12-2011 es S/.72,850.00 B/G DEL 2.- Elaborar la cedula de detalle de los tributos por pagar que PASIV. adeudan a la empresa que componen el saldo de T X P . 3.- Recalcular la determinación del IGV, IR, en muestra C.M./ selectiva del registro de compras, ventas del periodo. Meses “C.M” J de Julio- Noviembre 4.- Revisar la declaración y pago de IGV e IR en forma C.A. oportuna en los registros contables y declaraciones juradas JJ1 presentadas a la SUNAT

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9/05/0212 GCC

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0 /05/2012

6.- Verificar la presentación de la copia de la Planilla o del resumen Anual de la información complementaria respecto de la planilla de pago al Ministerio de Trabajo y verificar los montos que se consignan contra los que figuran en los contratos de trabajo, boleta de pago, PDT a la SUNAT, Planilla de Pago de aportes a las AFPs. 7.- Revisar la D/J anual 2011 del Impuesto a la Renta 8.-Revisar los saldos del IGV e IR con los documentos y registros contables que lo sustenta

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09/05/2012 D/JA Y EL YGV

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AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291 REMUNERACIONES POR PAGAR Objetivos específicos a) Determine si las operaciones de planillas de remuneraciones pagar se encuentran registrados, calculados correctamente. b) Determine si las cargas sociales vinculados con las remuneraciones se encuentra correctamente determinados, declarados y pagados c) Verificar el cumplimiento de las normas laborales

B/G PLLA DE RIEG.

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REG.P LANILL AS C.A. OO1

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GCC 10/05/2012

3.- Cumplimiento de los pagos a cuenta de la Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) de los trabajadores de acuerdo a las normas legales y verificar la regularización B/G semestral. C.A.OO GCC .1.2 OF : - Otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias. Nº2 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS OBJETIVOS ESP. a) Determinar la existencia de la deuda a terceros y B/G que estén sustentados y documentados

PROCEDIMIENTOS 1.- Elaborar la cedula matriz para demostrar los saldos inicial y final del rubro de cuentas por pagar diversas al 31-12-2011, es de S/: 268,800 2.- Revisión de la documentación que acreditan la obligación y sustentan los prestamos obtenidos

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS OBJETIVOS ESP. a) Determinar la existencia de la deuda Relacionadas y que estén sustentados documentados

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C.M.B/ g PROCEDIMIENTOS CED 1.- Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el M.-O saldo de remuneraciones por pagar al 31-12-2011 es S/0.00 2.- Revisión de las Planillas de pago de aportes de ,al RPS, SNP y,AFP de los trabajadores y realizar los cálculos determinando la correcta aplicación de las comisiones y tasas correspondientes así como los topes máximos a que hubiera lugar.

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10/05/2012

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CEDM MAT 15/05/2012 Q C.AUX. QQ1 Y E.DYP 15/05/2012

a B/G y Y EGYP

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AGY & AUDITORES ASOCIADOS S.A. DIRECCION: AV.BOLIVAR Nº 350 TELÉFONO: 9539006291 GCC PROCEDIMIENTOS

15/05/2012

1.- Elaborar la cedula matriz donde se demuestren los saldos inicial y final al 31-12-2011 son de S/. 4,240 2.- Revisar la documentación sustentatoria de la deuda por pagar a empresas relacionadas. CM/ P C.A. PP1

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