CATÁLOGO DE CUENTAS CONTABILIDAD ORIENTADA A LOS NEGOCIOS

INSTITUTO TECNOLOGICO DE ACAPULCO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICO ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE CURSO DE HOMOGENEIZACION

CONTABILIDAD

Alumna: Génesis García Acosta

**Ingenieros en Gestión Empresarial, S. A.** ***Catalogo de cuentas***

CLASIFICACION GENERAL 1000 CUENTAS DEL ACTIVO 2000 CUENTAS DEL PASIVO 3000 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE 4000 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DEL ACITVO 5000 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS 6000 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS

1 000 CUENTAS DE ACTIVO 1 100 Activo Circulante. 1 11 Caja 1 12 Fondo fijo de caja chica 1 13 Bancos 1 14 Inversiones temporales 1 15 Clientes 1 16 Documentos por cobrar 1 17 Deudores 1 18 Funcionarios y empleados 1 19 IVA acreditable 1

1 1 1 1 1 1 1 1 1

110 111 112 113 114 115 116 117 118

Anticipo de impuestos Mercancías, inventarios, almacén Mercancías en transito Anticipo a proveedores Papelería y útiles Propaganda y publicidad Primas de seguros y fianzas Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipados

1200 Activo Fijo 1 21 Terrenos 1 22 Edificios 1 23 Mobiliario y equipo de oficina 1 24 Muebles y enceres 1 25 Equipo de transporte 1 26 Equipo de entrega y reparto 1300 Activo Diferido 1 31 Derechos de autor 1 32 Patentes 1 33 Marcas 1 34 Crédito mercantil 1 35 Gastos pre operativos 1 36 Gastos de constitución 1 37 Gastos de organización 1 38 Gastos de instalación 1400 Otros Activos 1 41 Fondo de pensiones y jubilaciones 1 42 Deposito en garantía 1 43 Inversiones o construcciones en proceso 1 44 Terrenos no utilizados 2000 CUENTAS DE PASIVO 2100Pasivo Circulante. 211 Proveedores 2

212 Documentos por pagar 213 Acreedores 214 Anticipo a clientes 215 Dividendos por pagar 216 IVA causado 217 Impuestos y derechos por pagar 218 Impuestos y derechos retenidos por enterar 219 Impuestos sobre la renta (ISR) por pagar 2110 Participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU) por pagar 2200 Pasivo Fijo 2201 2202 2300 Pasivo Diferido. 2301 anticipado 2302 anticipados

Acreedores bancarios Acreedores hipotecarios Rentas cobradas por Intereses cobrados por

3000 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE 3100 Capital Contribuido 311 Capital, patrimonio 312 Capital social 313 Aportaciones para futuros aumentos 314 Capital donado 3200Capital Ganado 321 Utilidad neta del ejercicio 322 Pérdida neta del ejercicio 323 Utilidades (acumuladas) retenidas 324 Pérdidas acumuladas 325 Resultados de ejercicios anteriores 3

326 327 328

Reserva legal Reserva estatuaria Reserva contractual

4000 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO 4100 de activo circulante 4101 Estimación para cuentas de cobro dudoso de clientes

4200 De Activo Fijo 421 Depreciación acumulada de edificios 422 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina 423 Depreciación acumulada de muebles y enseres. 424 Depreciación y acumulada de equipo de transporte 425 Depreciación y acumulada de equipo de reparto 4 300 De Activo Diferido 431 Amortización acumulada de gastos de constitución 432 Amortización acumulada de gastos de organización 433 Amortización acumulada de gastos de instalación 5 000 CUENTAS DE CAPITAL O RESULTADOS ACREEDORES 501 Ventas 502 Devolución sobre compra 503 Rebajas sobre compra 504 Descuentos sobre compra 505 Rebajas sobre compra 506 Productos financieros 507 Otros gastos 4

508

Otros productos

Pérdidas y Ganancias 6 000 CUENTAS DE CAPITAL O RESULTADOS DEUDORES 601 Devolución sobre ventas 602 Rebajas sobre ventas 603 Descuentos sobre ventas 604 Compras 605 Gastos de compras 606 Costos de ventas 607 Gastos de ventas 608 Gastos de administración 609 Gastos financieros 6010 Otros gastos Caja: La cuenta de caja registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo propiedad de la entidad, el cuál está representado por la moneda de curso legal o sus equivalentes, tales como: giros bancarios, portales o telegráficos, la moneda extranjera y los metales preciosos amonedados. Debe

+

CAJA

SE CARGA AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de la existencia en efectivo propiedad de la entidad. DURANTE EL EJERCICIO: 2.- Del importe del valor nominal del efectivo recibido por la entidad (entradas). AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 3.- Del importe del valor nominal de los faltantes en efectivo (según libros, sobrantes según arqueo de cajas)

-

Haber

SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe del valor nominal del efectivo entregado por la entidad (salidas de efectivo).

AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 2.- Del importe del valor nominal de los sobrantes de efectivo (según libros, faltantes según arqueo de caja.) 3.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros.

El saldo de esta cuenta es deudor y expreso el valor de la existencia en efectivo.

Fondo fijo de Caja Chica: Esta cuenta registra los movimientos que experimente el fondo fijo de caja chica, la cual representa el importe del valor nominal del dinero efectivo propiedad de la entidad establecido en un importe fijo, destinado a efectuar pagos menores.

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Debe

+

FONDO FIJO DE CAJA CHICA

SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del importe del fondo al inicio de ejercicio. DURANTE EL EJERCICIO: 2.- Del importe del valor nominal del fondo al constituirse y por los incrementos que puedan efectuarse. Su saldo es deudor y representa el valor nominal del importe del fondo en efectivo, en comprobantes o por la suma de ambos

-

Haber

SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe del valor nominal de las disminuciones o cancelaciones que lleguen a efectuarse. AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 2.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)

Bancos: La cuenta de bancos registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el efectivo propiedad de la entidad, depositado en cuentas de cheques de instituciones del sistema financiero (bancos)

Debe SE CARGA:

+

BANCOS

AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieras (bancos) DURANTE EL EJERCICIO: 2.- Del importe del valor nominal del efectivo depositado en cuenta de cheques . 3.- Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en cuentas de cheques, según avisos de abono del banco. AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 4.- Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en

-

Haber

SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la empresa. 2.- Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etc, que el banco cobra por servicios y cargados en cuentas de cheques, según avisos de cargo al banco. AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 3.- Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etc, que el banco cobra por servicios y cargados en cuenta de cheques, según avisos de cargo del banco.

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cuentas de cheques, según avisos de abono del banco.

4.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la existencia depositada en loa bancos cuenta de cheques

INVERSIONES TEMPORALES

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las inversiones que con carácter temporal realiza la entidad, con el propósito de obtener un rendimiento o ganancia en un breve tiempo. DEBE + INVERSIONES TEMPORALES HABER SE CARGA: SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO 1.-Del importe de sus saldo 1.-Por la venta de inversiones deudor, que representa el valor temporales a precio de costo. nominal de las inversiones en valores negociables a su valor neto AL FINALIZAR EL EJERCICIO de realización. El cual representa a 2.-Por el importe de su saldo para su vez el valor de cotización en el saldarla (para cierre de libros). mercado o el precio de venta de la inversión, menos los gastos que se incurren en la enajenación. Las inversiones en otros instrumentos a su costo de adquisición más rendimientos devengados o su valor estimando de realización, el menor. En caso de inversiones temporales en moneda extranjera, se convertirá a moneda nacional al tipo de cambio. Esta valuación tampoco debe exceder el valor neto estimado de realización. DURANTE EL EJERCICIO 2.-Del importe del valor nominal de las adquisiciones de inversiones

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temporales a precio de costo. Este costo de adquisición debe incluir los gastos incurridos en las compras, tales como comisiones, corretajes, etc. Los rendimientos devengados no cobrados al momento de la compra representan una recuperación del costo y no forman parte de los resultados del periodo en que se cobran.

Su saldo es deudor y representa el valor nominal de las inversiones en valores negociables a su valor neto de realización. El cual representa a su vez el valor de cotización en el mercado o el precio de venta de la inversión, menos los gastos que se incurren en la enajenación. tampoco debe exceder el valor neto estimado de realización.

Clientes

La cuenta de clientes registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito, ya sea documentado (títulos de crédito) o no. DEBE HABER

+

SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.-Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a sus clientes el pago por la venta de mercancías y la prestación de servicios a crédito. DURANTE EL EJERCICIO 2.-Del importe originalmente pactado con los clientes por las ventas de mercancías y la prestación de servicios a crédito. 3.-Del importe de los intereses normales y moratorios (mora: retardo en el pago)

CLIENTES

-

SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.-Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidación de su adeudo efectúen los clientes. 2.-Del importe de las devoluciones de mercancías (devoluciones sobre venta). 3.-Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre venta concedidas a los clientes. 4.-Del importe de los descuentos sobre venta concedidos a los clientes. 5.-Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables. aL FINALIZAR EL EJERCICIO 6.-Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables. 7.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

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Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de mercancías y la prestación de servicios a crédito, por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago.

Documentos por cobrar. La cuenta de documentos por cobrar registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito documentado a favor de la empresa. SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.-Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir a los suscriptores de títulos de crédito a favor de la entidad el pago de los mismos, derivados de la venta a crédito de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios. DURANTE EL EJERCICIO 2.-Del valor nominal de los títulos de crédito (letras de cambio, pagares) expedidos a favor de la empresa.

SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.-Del importe del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o cancelados por la entidad. 2.-Del importe del valor nominal de los documentos que se consideren totalmente incobrables. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 3.-Del importe del valor nominal de los documentos que se consideren totalmente incobrables. 4.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Su saldo es deudor y presenta el importe del valor nominal de los títulos de crédito, expedidos a favor de la entidad, derivados de las ventas de conceptos distintos a las mercancías y a la prestación de servicios a crédito.

DEUDORES La cuenta de deudores registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los prestamos concedidos y otros conceptos de naturaleza análoga, única y exclusivamente a crédito abierto. DEBE

+

DEUDORES

-

HABER

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SE CARGA:

SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO

AL INICIARSE EL EJERCICIO Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a los deudores el pago, derivado de la venta a crédito, de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios a crédito, otros conceptos análogos y los préstamos concedidos. DURANTE EL EJERCICIO Del importe originalmente pactado con los deudores, por la venta de conceptos distintos a las mercancías y la prestación de servicios a crédito, sin garantía documental. Del importe de los prestamos concedidos. Del importe de otros conceptos de naturaleza análoga. Del importe de los intereses normales y moratorios cargados a sus cuentas. AL FINALIZAR E L EJERCICIO Del importe de los intereses moratorios.

Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidación efectúen los deudores. Del importe de las devoluciones sobre ventas a crédito sin garantía documental de conceptos distintos a las mercancías. Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre ventas a crédito sin garantía documental de conceptos distintos de las mercancías o prestación de servicios. Del importe de los documentos sobre ventas a crédito sin garantía documental de conceptos distintos de las mercancías o prestación de servicios. Del importe de las cuentas que se consideren realmente incobrables. AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de las cuentas que se consideren realmente incobrables. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)

Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de las ventas a crédito de conceptos distintos a las mercancías y la prestación de servicios, sin garantía documental.

FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS La cuenta de funcionarios y empleados registra los aumentos y disminuciones derivados de los prestamos concedidos al personal de la empresa. DEBE SE CARGA:

+

FUNCIONARIOS Y EMPLEDOS

-

HABER

SE ABONA:

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AL INICIARSE EL EJERCICIO

DURANTE EL EJERCICIO

1.-Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a los funcionarios y empleados de la empresa el pago de los préstamos efectuados.

1.-Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidación de su deudo efectúen los funcionarios y empleados. 2.-Del importe de las cuentas que se consideren realmente incobrables.

DURANTE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2.-Del importe de los préstamos concedidos a los funcionarios y empleados. 3.-Del importe de los intereses normales y moratorios.

3.-Del importe de las cuentas que se consideren realmente incobrables. 4.-Del importe de su saldo para saldarla(Para cierre de libros)

AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4.-Del importe de los intereses moratorio Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de los préstamos concedidos a funcionarios y empleados; es decir, representa un beneficio futuro fundadamente esperado.

IVA ACREDITABLE Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de impuesto al valor agregado que la empresa paga en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios, o por el cual obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto al valor agregado cobrado a sus clientes en la venta de mercancías o prestación deservicios.

DEBE

+

IVA AREDITABLE

--

HABER

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SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo deudor, que representa el IVA acreditable al inicio de ejercicio, el cual la empresa tiene el derecho de acreditar o recuperar del fisco. DURANTE EL EJERCIO 2.Del importe del impuesto trasladado por el proveedor o prestador de servicios en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios.

SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.Del importe del impuesto trasladado que se cancela por una devolución, rebaja o descuento sobre una compra de mercancías adquiridas o por la cancelación de un servicio. 2.Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar al final de cada mes. 3.Del importe de las devoluciones solicitadas y hechas efectivas por el fisco. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4.Del importe de su saldo para saldarla, traspasado a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar.

Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de acreditar el impuesto a su cargo pagado contra el impuesto retenido, o solicitar la devolución o compensación del mismo. ANTICIPO DE IMPUESTOS Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan los pagos provisionales a cuenta de impuestos a cargo de la entidad, como sujeto de las lees fiscales respectivas (principalmente los pagos provisionales de la ley ISR) SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad para solicitar la devolución, o compensación contra otros impuestos a cargo de la entidad. DURANTE EL EJERCICIO 2.Del importe de los pagos provisionales del ISR efectuados a cuenta del impuesto definitivo del ejercicio.

SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.Del importe de los saldos a favor cuya devolución se solicito y se hizo efectiva a la compensación realizada contra otros impuestos. AL FINALIZAR EL EJERCICO 2.Del importe de su saldo, para saldarla, aplicando contra el impuesto definitivo (a cargo) del ejercicio.

Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de solicitar la devolución a la Secretaria de Hacienda o la compensación contra otros impuestos a cargo. MERCANCIAS, INVENTARIOS, ALMACEN Estas cuentas registran los aumentos y disminuciones que sufren las mercancías propiedad de la entidad, las cuales son adquiridas para ser vendidas, como principal normal de toda entidad comercial.

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DEBE + INVENTARIOS -HABER SE CARGA: SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO A. Del importe del inventario final a 1. Del importe de su saldo para saldarla, precio de costo, para determinar la para cierre de libros, utilidad bruta, con abono a la cuenta de mercancías generales Su saldo es deudor y representa el precio de costo de inventario final, mercancías en existencia al finalizar el ejercicio, propiedad de la entidad. MERCANCIAS EN TRANSITO Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las mercancías adquiridas (compradas) fuera de la plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la entidad (libre a bordo proveedor). DEBE MERCANCIAS EN TRANSITO HABER SE CARGA SE ABONA AL INICIASER EL EJECICIO DURANTE EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo deudor , que representa el precio de costo 1. Del importe de las transferencias de las mercancías propiedad de la alas cuentas de compras o almacenar entidad que fueron adquiridas tener conocimiento de las fuera de la plaza, las cuales viajan mercancías llegaron a las bodegas de por cuenta y riesgo de la entidad. la empresa. DURANTE EL EJERCICIO 2. Del importe de los ajustes, 2. Del importe del precio de costo correcciones negociadas e inclusive de las compras de mercancías por la cancelación de pedidos. adquiridas fuera de la plaza , libre a bordo proveedor ,las cuales se AL FINALIZAR EL EJERCICIO encuentran viajando por cuenta y riesgo de la empresa (en tránsito). 3.Del importe de su saldo para 3. Del importe de las primas de saldarla seguros contratados contra riesgo (para cierre de libros). de los fletes y acorreros. 4. Del importe de los fletes y acarraros . 5. En general, del importe de todos los costos y gastos sobre compra, tales como permisos , derechos de importación, impuestos, etcétera. su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías propiedad de la entidad, las cuales fueron adquiridas fuera de la plaza, libre abordo proveedor y que se encuentran viajando (transitando) bajo cuenta y riesgo de la empresa.

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ANTICIPO A PROVEEDORES Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones por los importantes que se anticipan a los proveedores de mercancías o servicios, a cuenta de futuras compras. DEBE ₊ ANTICIPO A PROVEEDORES ₋ HABER SE CARGA: SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo deudor, que 1.Del importe de las amortizaciones del representa el importe de los anticipos anticipo al momento de efectuar la efectuados a los proveedores a cuenta liquidación en pago de las mercancías o de futuras compras de mercancías o servicios. servicios. 2.Del importe de la devolución del anticipo Durante el ejercicio por no haberse recibido la mercancía o el 2. Del importe de los nuevos anticipos servicio. efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios. Su saldo es deudor y representa los anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios. PAPELERÍA Y ÚTILES Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos materiales y útiles de oficina como por ejemplo: papel (carta, oficio, para computadoras), facturas, recibos, sobres, lápices, plumas, etcétera. DEBE ₊ PAPELERIA Y UTILES ₋ HABER SE CARGA: SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo deudor, que 1. Del importe de la parte de dicha representa el precio de costo de la papelería y útiles que se vaya utilizando papelería y útiles de oficina que se consumiendo. tengan almacenados y que se vayan a AL FINALIZAR EL EJERCICIO consumir o utilizaren el periodo En el caso de no haber efectuado la DURANTE EL EJERCICIO aplicación a resultados durante el 2. Del importe del precio de costo de ejercicio. las compras de papelería y útiles de 2. Del importe de la parte de dicha oficina. papelería y útiles que se haya empleado, consumido utilizando durante el ejercicio. 3.D el importe de su saldo para saldarla( para cierre de libros) su saldo es deudor y representa el precio de costo de la papelería y útiles de oficina propiedad de la entidad, que está pendiente de utilizarse Propaganda y publicidad Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones que sufren las inversiones efectuad por la empresa en los medios de comunicación, para informar al público sobre las

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mercancías, productos o servicios que ofrecen. Dentro de estos tenemos: prensa, radio, televisión, revistas generales o especializadas. Folletos, volantes, etc. Es importante señalar y recalcar que esta cuenta se concederá de activo cuando el material publicitario vaya a servir para lanzar al mercado u nuevo producto o servicio. debe

+

propaganda y publicidad

SE CARGA: Al INICIARCE EL EJERCICIO 1.- del importé se su saldo deudor que representa el precio de costos de los materiales, tales como contratos celebrados con la prensa, radio televisión, revistas folletos ,volantes para lanzar un nuevo producto al mercado. 2. DURANTE EL EJERCICIO Del importe del precio de costo de las erogaciones que por los conceptos anteriores se realicen Su saldo es deudor y representa el precio de costo del material publicitario empleado por la entidad para dar a conocer al publico los productos, bienes o servicios que ofrece, cuando estos no han sido lanzados al mercado.

-haber

SE ABONA : DURANTE EL EJERCICIO. 1. del importe de la propaganda y publicidad relativa a los productos o servicios lanzados al mercado. Al FINALIZAR EL EJERCICIO 2. del importe de la propaganda y publicidad relativa a los productos o servicio lanzados al mercado. 3.- del importe de su saldo para saldarla (Para cierre de libros).

Primas de seguros y finanzas Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos pagos efectuados por la empresa a las compañías de seguros y finanzas, por las cuales adquieren el derecho de asegurar sus bienes contra siniestros tales como robo, incendio, riesgos, accidentes, etc. . Debe + primas de seguros y fianzas - haber SE CARGA: SE ABONA : Al INICIARCE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO. 1.- del importe de su saldo deudor, que 1. del importe de la parte que de dichas representa precio de costo de las primas de seguro se hayan devengado. primas pagadas sobre contratos de Al FINALIZAR EL EJERCICIO seguros y fianzas, sobre los cuales la En el caso se no haber efectuado la empresa obtienen el derecho de aplicación a resultados durante el reclamar el monto ejercicio. Asegurado en caso de ocurrir el 2. del importe de la parte que de dichas siniestro, objeto del contrato. primas de seguro se hayan devengado. DURANTE EL EJERCICIO 3. del importe de su saldo para saldarla 2. del importe del precio de costo de ( para cierre de libros ) las primas pagadas sobre contratos de seguros y finanzas. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de pagos efectuados por concepto de primas sobre contratos de seguros y fianzas. Rentas pagadas por anticipado Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones relativos a los importes de una o varias rentas mensuales, trimestrales, semestrales, anuales, etc. Pagadas

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anticipadamente y pendientes de devengarse. Aumentara cada vez que se paguen rentas en forma anticipada y disminuirá por la parte que dichas rentas se vaya devengando Debe + rentas pagadas por anticipado -haber SE ABONA SE CARGA: DURANTE EL EJERCICIO. Al INICIARCE EL EJERCICIO 1.- del importe de su saldo deudor, que 1. del importe de la parte que de dichas rentas representa precio de costo de los pagos pagadas por anticipado se hayan devengado. Al FINALIZAR EL EJERCICIO mensuales, trimestrales, semestrales, En el caso se no haber efectuado la aplicación anuales, etc. Efectuados por a resultados durante el ejercicio. anticipado, es decir , pendientes de 2. del importe que de dichas rentas pagadas devengarse ; por lo cual se obtiene el por anticipado seguro se hayan devengado. derecho de usar los locales, edificios, 3. del importe de su saldo para saldarla terrenos etc. ( para cierre de libros ) DURANTE EL EJERCICIO 2. del importe del precio de costo de las rentas pagadas por anticipado. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las rentas pagadas por anticipado pendientes de devengar. Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que la empresa paga antes del vencimiento de un crédito. Este caso se presenta en aquellos prestamos en los cuales los intereses se descuentan de la cantidad originalmente solicitada; por ejemplo, se recibe en calidad de préstamo $200,000.00, de la cual se descuentan $75,000.00 por intereses correspondientes a dos años, que es el plazo del crédito, como puede verse, dichos intereses equivalen a un pago anticipado; esta cuenta aumenta cada vez que la empresa pague intereses por anticipado, disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en gastos por el transcurso del tiempo; es cuenta del activo por que representa el importe de los intereses que la empresa ha pagado por anticipado, por los cuales tienen el derecho de pagar el préstamo hasta el final del plazo que comprenden los intereses; naturalmente, la parte que de dichos intereses se haya disminuido es la que debe considerarse gasto. Intereses pagados por anticipado Se carga: Se abona: Al principiar el ejercicio Al terminar el ejercicio 1. Del valor de los intereses pagados 1. Del valor que de dichos intereses se por haya vencido durante el ejercicio. anticipado. 2. Del valor de su saldo, para saldarla. Durante el ejercicio 2. Del valor de los intereses que se vayan pagando por anticipado. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de los intereses pagados por anticipado. Terrenos: Son los predios propiedad de la entidad; es cuenta del activo porque representa el precio de adquisición de los terrenos propiedad de la empresa.

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TERRENOS Se carga: Se abona: Al principiar el ejercicio Durante el ejercicio 1. Del precio de costo de los terrenos 1. Del precio de costo de los terrenos existentes. que se vendan. Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio 2. Del precio de costo de los terrenos 2. Del valor de su saldo, para saldarla. que se adquieran. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el costo de los terrenos propiedad del comerciante. Aparece en el balance general en el grupo del activo fijo.

Edificios Son la propiedades fijas, tales como locales comerciales, bodegas, estacionamientos, etc., propiedad de la empresa; es cuenta del activo porque representa el precio de costo de los edificios propiedad de la empresa. Edificios Se carga: Se abona: Al principiar el ejercicio Durante el ejercicio 1. Del precio de costo de los edificios 1. Del precio de costo de los edificios existentes. que se vendan. Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio 2. Del precio de costo de los edificios 2. Del importe de su saldo, para que se adquieran, saldarla. 3. Del precio de costo de las construcciones de los edificios que se hagan . 4. Del precio de costo de las ediciones o mejoras que se hagan. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor a precio de costo de los edificios propiedad del comerciante. Aparece en el balance general en el grupo del activo fijo.

Mobiliario y equipo de oficina Esta cuanta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los muebles y el equipo de oficina propiedad de la empresa, valuados a precio de costo. Mobiliario y equipo de oficina

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SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1._Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los muebles y equipo de oficina, propiedad de la entidad. DURANTE EL EJERCICIO 2._Del precio de costo de los muebles y equipo de oficina comprado, el precio de adquisición del mobiliario y equipo de oficina incluye los costos y gastos estrictamente indispensable, pagados por la adquisición de los muebles. 3._Del precio de costo de las adquisiciones o mejoras. 4._Del precio del costo del mobiliario recibido como donaciones. 5._Del precio de costo del mobiliario recibido como pago de algún deudor. 6._Del precio de costo del mobiliario recibido como pago (exhibición) de capital social, por parte de socios o

SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1._Del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido o dado de baja por terminar su vida util de servicio o por ser invisible u obsoleto. AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)

Su saldo es deudor y representa el precio de costo del mobiliario y quipo de oficina propiedad de la entidad. Muebles y enseres : Es el precio de costo de los muebles y enseres propiedad de la identidad. Muebles y enseres : 1.del precio de costo de las adaptaciones o mejoras 2.- del precio de costos de los muebles recibidos como donación 3.-del precio de costos de los muebles recibidos como pago de un deudor 4.- recibidos como pagos de capital social por socios i accionistas saldo: es deudor

Equipo de transporte: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehículos propiedad de la entidad , los cuales usados para el transporte de sus empleados o ejecutivos , valuados a precio de costo. Equipo de transporte

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1.-del importe de su saldo deudor que representa del precio de costo del equipo de transporte de propiedad de la entidad 2.-delprecio de costo del equipo de transporte adquirido , el precio de adquisición incluye los costos y gastos por la compra del equipo de transporte 3.-delprecio de costo de las opciones o mejoras su saldo es deudor y representa el precio de costo de equipo de transporte.

1.- del importe del precio de costo del equipo de transporte vendido o dado de baja e por terminar su vida útil de servicio o por inservible u obsoleto 2.- del importe de su saldo para saldarla (paras sierre de libros

EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehículos que la empresa utiliza para el reparto y la entrega de la mercancía o productos que vende a sus clientes, propiedad de la empresa, valuados a precio de costo DEBE + EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO HABER SE CARGA SE ABONA 1. Del importe de su saldo deudor, que DURANTE EL EJERCICIO representa el precio de costo del equipo 1. Del importe del precio de costo de de entrega y reparto. equipo de entrega y reparto vendido o DURANTE EL EJERCICIO dado de baja al terminar su vida útil de 2. Del precio de costo del equipo de servicio, por inservible u obsoleto entrega y reparto comprado, el precio AL FINALIZAR EL EJERCICIO de adquisición del equipo de entrega 2. Del importe de su saldo para saldarla y reparto, incluye los costos y gastos (para cierre de libros) estrictamente indispensables, pagados por la adquisición. 3. Del precio de costo de las adaptaciones o mejoras. 4. Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como donación. 5. Del precio de costo del equipo de entrega y reparto recibido como pago de algún deudor. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de quipo de entrega y reparto. DERECHOS DE AUTOR Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que realizan al registrar una obra ya sea técnica, científica, litera, musical, etcétera, por lo cual el gobierno concede al autor de la misma el derecho exclusivo de publicar, difundir o vender su obra durante toda su vida Los costos de estos derechos, normalmente, solo incluyen el pago de las cuotas al gobierno que otorga por la razón, en acciones se recomienda registrarlos directamente como gastos del periodo, aun cuando por necesidades de control e información se registran en estas cuentas, la cual no tiene mayores movimientos, si no hasta el momento

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se ha amortizado completamente un periodo considerablemente menor su vigencia, cuando se ha hecho uso total del derecho. DEBE +

DERECHOS DE AUTOR

AL INICIAR EL EJERCICIO: 1.Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo pagado al registrar una obra técnica, científica, cultural, literal, Musical, etcétera. DURANTE EL EJECICIO: 2.Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por registros de obras en el registro de derechos de autor. Ddeudor y representa el precio del costo de las cuotas pagadas al registrar obras.

-HABER AL FINALIZAR EL

EJERCICIO: 1.Del importe del precio de costo de los derechos de autor que se han amortizado totalmente, ya sea al haber concluido el tiempo establecido o al termino de su uso total. 2.Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)

PATENTES Esta cuenta registra los aumentos y las diminuciones que realizan debido a los pagos efectuados al gobierno, para el registro de las patentes por inventos de maquinarias, procedimientos técnicos, compuestos, etcétera, con los cuales se adquieren el derecho exclusivo de explotar comercialmente, producir y vender un determinado producto. DEBE +

PATENTES

SE CARGA: AL INICIO DEL EJERCICIO: 1.Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo pagado al registrar una maquina, compuesto, procedimiento, sustancia, etcétera. DURANTE EL EJERSICIO: 2.del precio de los costos de los nuevos pagos efectuados por registro de lo conceptos anteriores. 3.Del precio de los costos de los derechos pagados por la adquisición de una patente de otra empresa, desarrollada con éxito. 4.el precio del costo en que se incurra al presentar una demanda relacionada con la patente. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las cuotas pagadas por las patentes.

-HABER

AL FINALIZAR UN EJERCICIO: 1.Del importe del precio del costo de las patentes que se han amortizado totalmente, o ya sea por cumplimiento del termino estableció para su explotación, 2.Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libro).

MARCAS Esta cuenta esta registrada los aumentos y disminuciones relacionadas con el pago en el desarrollo de una marca o nombre comercial, así como los relativos a los derechos de su registro. DEBE+

MARCAS

-HABER

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AL INICIAR EL EJERCICIO: 1.Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo pagado al desarrollar una marca o nombre comercial y los relativos al pago de los derechos de su registro. DUANTE EL EJERCICIO: 2.Del precio de costo de los nuevos pagos efectuados por el desarrollo de nuevas marcas o nombres comerciales y los pagos por sus registros. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos realizados al desarrollar marcas y nombres comerciales, y al registrarlas

AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 1.Del importe del precio del costo de las marcas y nombres comerciales que se han amortizado totalmente, al haber concluido el tiempo establecido al termino de su uso total. 2.Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

CREDITO MERCANTIL Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan con base en el hecho de que la empresa realiza sus operaciones en tal forma que sus clientes están convencidos que sus negocios futuros con ella habrán de ser tan buenas como en el pasado.

GASTOS DE CONSTITUCION Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por conceptos de las erogaciones que la empresa paga cuando se lleva a cabo el proceso de constitución como sociedad mercantil. DEBE crédito mercantil SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo asignado como crédito mercantil, al momento de adquirir una empresa o cuando una sociedad o los socios se apoderan de ésta. DURANTE EL EJERCICIO 2.-Del precio de costo de los huevos pagos efectuados, por el concepto anterior. Su saldo deudor y representa el precio de costo pagado como crédito mercantil, al comprar una empresa o apoderarse de ella.

DEBE SE CARGA:

HABER AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1.-Del importe de precio de costo del crédito mercantil que se ha amortizado totalmente, ya sea al haber concluido el tiempo establecido o al término de su uso total. 2.- Del importe de su saldo para saldarla (para el cierre de libros ).

HABER SE ABONA:

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AL INICIARSE AL EJERCICIO 1.-Del importe de su saldo deudor, el cual representa el precio de costos de los gastos de constitución, que la empresa efectuó al momento de constituirse como sociedad mercantil. DURANTE EL EJERCICIO 2.-Del precio de costo de los gastos pagados en la tramitación de la constitución de la empresa como sociedad mercantil, dentro de los cuales se incluyen los pagos por permisos ante la Secretaria de Relaciones Exteriores, protocolización del acta constitutiva, registro de inscripción en el Registro Publico de la Propiedad, honorarios de notario y abogados que intervinieron en dichos trámites. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos erogados por la empresa para constituirse como sociedad mercantil.

AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1.-Del importe de saldo, por su cancelación definitiva, cuando ha llegado a su total amortización. 2.- Del importe de su saldo para saldarla(para cierre de libro)

Gastos de Organización CONCEPTO: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga a los profesionales (despachos de administradores o contadores especialistas en consultoría) que hayan llevado a cabo la Organización de la empresa.

Gastos de instalación Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las Se carga: AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo deudor, que representan el precio de costo de los gastos de organización por pagos que la empresa efectuó a profesionales que llevaron a cabo loa organización del negocio. DURANTE EL EJERCICIO 2,Del precio de costo de los gastos pagados a los profesionales que tuvieron a su cargo la reorganización de la empresa

Se abona: AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo por su cancelación definitiva cuando ha llegado a so total amortización 2.Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de os gastos erogados por la empresa a profesionales que tuvieron a su cargo la organización de la misma.

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erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las oficinas e instalaciones y dejaras en condiciones de uso adecuadas a las necesidades de la entidad. se carga: al iniciarse el ejercicio 1. del importe de su saldo deudor que representa el precio de costos de los gastos de instalación, que la empresa efectuó para adecuar y adaptar oficinas e instalaciones. 2. del precio de costos de los gastos pagados en la instalación y adaptación de las oficinas e instalaciones de la empresa su saldo es deudor y representa el p recio de costo de los gastos erogados por la empresa.

se abona: al finalizar el ejercicio 1. del importe de su saldo por su cancelación definitiva cuando ha llegado a su total amortización 2. del importe del precio de costos de las instalaciones dadas de baja 3. del importe de su saldo para saldarla ( para cierre de libros)

Fondo de pensiones y jubilaciones Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por conceptos del establecimiento de fondos (separaciones de efectivo), con la finalidad de poder pagar a sus trabajadores que se pensionen o jubilen debe + fondo de pensiones y jubilaciones - haber se carga: se abona: al iniciarse el ejercicio 1. del importe de su saldo deudor, que durante el ejercicio representa el valor normal de los 1. del importe del valor nominal pro los fondos establecidos por la empresa pagos para pagar a sus empleados o trabaja- efectuados a los trabajadores dores sus pensiones y jubilaciones pensionados o correspondientes jubilados durante el ejercicio 2. del importe del valor nominal de las 2. del valor nominal de los fondos reducciones efectuadas al fondo. al establecidos para pensiones y finalizar el ejercicio jubilaciones 3. del importe de su saldo para saldarla 3. del valor nominal de los intereses (para cierre de libros) ganados y capitalizados al fondo su saldo es deudor y representa el valor nominal de los fondos establecidos por la empresa para pensiones y jubilados.

DEPOSITO EN GARANTIA Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por aquellas cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios. DEBE +

DEPOSITO EN GARANTÍA

-

HABER

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se carga : al iniciarse al ejercicio del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios. durante el ejercicio del importe el valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios.

se abona: durante el ejercicio del importe del valor nominal de los depósitos en garantía devueltos a als empresa, por haber terminado el plazo de los contratos o por la cancelación de los mismos. al finalizar los ejercicios del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)

Su saldo es deudor y representa el valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizaron para las inversiones en construcción que se encuentran en proceso. DEBE + INVERSIONES O CONSTRUCCIONES EN PROCESO SE CARGA: SE ABONA: AL INICIARSE EL EJERCICIO Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costos de las inversiones en construcciones que se encuentran en proceso. DURANTE EL EJERCICIO Del importe del precios de costo de las construcciones y de todos los gastos relacionados a ellas, en edificios, plantas, oficinas, etcétera, que se encuentran en proceso.

-

HABER

DURANTE EL EJERCICIO Del importe del precio de costo de las construcciones terminadas y en condiciones de uso, traspasadas a la cuenta del activo fijo correspondiente, por ejemplo, edificios, etcétera. AL FINALIZAR EL EJERCICIO Del importe se su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Su saldo es deudor y representa el costo de las inversiones en construcciones de edificios, plantas, bodegas, etcétera, que se encuentran en proceso.

TERRENOS NO UTILIZADOS Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por aquellos terrenos propiedad de la entidad que no están siendo utilizados por la empresa y cuyo uso esta sujeto a las decisiones de la administración de periodos futuros. DEBE

+

TERRENOS NO UTILIZADOS

-

haber

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SE CARGA: AL INICIARSE EL EJERCICIO Del importe de su saldo deudor, que representa el precio del costo de los terrenos propiedad de la empresa que no están siendo utilizados. DURANTE EL EJERCICIO Del importe del precio de costos de los terrenos propiedad de la empresa que no están siendo utilizados

SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO Del importe de precios de costos de los terrenos que nuevamente se vuelvan a utiliza, traspasados a la cuenta de terrenos. AL FINALIZAR EL EJERCICIO De su importe de su saldo para saldarla (para sierre de libros)

: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los terrenos propiedad de la empresa, que no están siendo utilizados PROVEEDORES La cuenta de proveedores registra los aumentos y disminución derivados de la compra de mercancías única y exclusivamente a crédito, ya sea documentado (títulos de crédito) o no. Algunos autores o contadores registran en la cuenta de proveedores solamente las compras de mercancías a crédito abierto, y las compras de mercancías a crédito con documentos las registran como documentos por pagar; en la cuenta de proveedores se deben incluir tanto las compras de mercancía a crédito, ya sean documentadas o no, que constituyen la actividad principal de la entidad. Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación que tiene la entidad de pagar a sus proveedores los adeudos provenientes de la compra de mercancías a crédito. DEBE PROVEEEDORES + HABER SE CARGA: SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO. 1.- del importe de los pagos parciales o 1.- del importe de su saldo acreedor que totales a cuenta o en liquidación de representa la obligación de la empresa de adeudo con proveedores. pagar a sus proveedores por las compras 2.-del importe sobre las devoluciones de mercancías a crédito documentos o no. sobre compras de mercancías a crédito. DURANTE EL EJERCICIO. 3.-del importe de las rebajas sobre 2.- del importe de compras de mercancías compras de mercancías a crédito a crédito, documentos o no. AL FINALIZAR EL EJERCICIO. 3.- del importe de los intereses moratorios 4.- del importe de su saldo para saldarla que carguen los proveedores por mora en (Para cierre de libro). el pago su saldo es acreedor y representa el importe de las compras de mercancía a crédito, por las cuales se adquiere la obligación de pagar.

DOCUMENTOS POR PAGAR La cuenta de documentos por pagar registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito documentado (títulos de crédito, letras de cambio y pagarés) a cargo de la empresa.

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Por lo tanto se dice, se dice que esta cuenta representa la obligación que tiene la empresa de liquidar (pagar) el valor nominal de los títulos de crédito expedidos a cargo de la entidad por la compra de bienes y servicios distintos de las mercancías a crédito DEBE

-

DOCUMENTOS POR PAGAR

SE CARGA: DURANTE EL EJERCICIO 1.- del importe del valor nominal de los títulos de crédito que se paguen. 2.-del importe del valor nominal de los títulos de crédito que se cancelen AL FINALIZAR EL EJERCICIO. 3.- del importe de su saldo para saldarla (Para cierre de libro).

+ HABER

SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO. 1.- del importe de su saldo acreedor que representa el valor nominal de los títulos de crédito a cargo de la entidad, pendientes de pago. DURANTE EL EJERCICIO. 2.- del importe del valor nominal de los títulos de crédito (letras de cambio o pagares) firmados a cargo de la empresa su saldo es acreedor y representa el importe del valor nominal de los títulos de crédito (letras de cambio, pagares) suscritos a cambio de la empresa, por la compra de conceptos distintos a las mercancías, a crédito por los cuales se adquiere la obligación de pagarlos.

ACREEDORES La cuenta de acreedores registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los prestamos recibido o abierto, sin otorgar garantía documental representada por títulos de crédito. DEBE

-

ACREEDORES

SE CARGA: DURANTE EL EJERCICIO 1.- del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación del adeudo por la compra de bienes o servicio a crédito, sin garantía documental o por lo prestamos recibidos. 2.- del importe de las devoluciones de los conceptos distintos a las mercancías 3.- del importe de las rebajas concedidas por los acreedores . AL FINALIZAR EL EJERCICIO. 3.- del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)

+ HABER

SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO. 1.- del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de pagar por las compras de conceptos distintos a las mercancías a crédito, sin garantía documental, o por los préstamos recibidos. DURANTE EL EJERCICIO. 2.- del importe de las cantidades como los conceptos anteriores se hayan quedado de pagar a los acreedores. 3.- del importe de los intereses moratorios que los acreedores hayan cargado, por falta de pago oportuno Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación de pago, derivada de la compra de conceptos distintos a las mercancías a crédito, sin otorgar garantía documental, ola obtención de prestamos.

Anticipo a clientes Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones provenientes de aquellos anticipos que a empresa recibe de sus clientes a cuenta de futuras ventas de mercancías. Por lo tanto, se adquiere la obligación de entregar a los clientes la mercarías por las cuales ya recibimos cantidades a cuenta (anticipos)

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Debe Anticipo a clientes Haber Se carga Se abona Durante el ejercicio AL iniciar el ejercicio 1 del importe de los traspasos 1 del importe de su saldo acreedor efectuados a la cuenta de cliente , que representa la obligación de al momento de haber enviado la entregar mercancías o presentar mercancía al cliente o al prestarle servicios al cliente por los anticipos el servicio recibidos 2 del importe de las devoluciones Durante el ejercicio de los anticipos a los clientes Del importe de la cantidades A finalizar el ejercicio recibidas de los clientes como 3 de importe de su saldo para anticipos. A cuentas de futuras saldarla ventas de mercancía o prestaciones (para cierre de libros ) de servicio Saldo su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de enviar a sus clientes las mercarías o de prestarles servicios por los cuales ya recibió dinero como anticipo Dividendo por pagar Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la determinación por parte de las asambleas de socios del pago de dividendos, al momento de detectarse su pago, por lo tanto, representa la obligación de pagar a los socios o accionistas del la sociedad el importe de sus dividendos. Debe Dividendos por pagar Haber Se carga Al iniciar el ejercicio 1 del importe de los pagos 1 del importe de su saldo acreedor, efectuados a los socios o que representa la obligación de accionistas de los dividendos que pagar a los socios o accionistas sus les corresponde dividendos Al finalizar el ejercicio Durante el ejercicio 2 del importe de su saldo para 2 del importe de los dividendos por saldarla pagar, al momento de que su pago (para cierre de libros ) sea decretado por la asamblea de accionistas Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a los socios o accionistas sus dividendos, lo cuales han sido designados por la asamblea de accionistas

IVA CAUSADO Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivadas de la obligación que las autoridades imponen a la empresa de retener impuesto al valor agregado ( cobrar ), por la venta de mercancías o la prestación de servicios, y posteriormente, efectuar el entero

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correspondiente, previa disminución ( acredita miento ) del IVA pagado en la adquisición ( compra ) de mercancías, bienes o servicios ( IVA acreditable ) DEBE IVA CAUSADO + HABER Durante el ejercicio 1.- Dada su naturaleza, esta cuenta no 1.- Del importe del IVA que se genere tiene saldo, toda vez que al finalizar el por una devolución, rebaja o descuento ejercicio, se salda ya sea contra el IVA sobre venta. acreditable, o contra los impuestos por 2.- Del importe del IVA por la pagar. cancelación de una venta o prestación DURANTE EL EJERCICIO: de servicios. 2.- Del importe del IVA retenido 3.- Del importe del traspaso acreditado ( repercutido ) a los clientes en la venta de a la cuenta de IVA acreditable, al mercancías o en la prestación de finalizar cada mes, cuando el IVA, servicios. acreditable sea mayor que el retenido por enterar. 4.- Del importe del IVA transferido a la cuenta de impuesto por pagar, cuando el importe del IVA retenido es mayor que el acreditable y existe la obligación de efectuar el entero a las autoridades fiscales. Esta cuenta no tiene saldo al finalizar el ejercicio, ni cada mes, ya que en ambos casos, su saldo se salda contra IVA acreditable contra los impuestos por pagar. IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de los impuestos y derechos a cargo de la entidad, en la cual esta es el sujeto. Dentro de estos podemos citar los siguientes: 5% INFONAVIT, 2% fondo de retiro, 1% sobre remuneraciones pagadas, 1% estatal IMSS cuota patronal. DEBE - IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR + HABER DURANTE EL EJERCICIO: AL INICIAR EL EJERCICIO: 1.- Del importe de los pagos efectuados 1.- Del importe de su saldo acreedor, que para liquidar los impuestos y derechos a representa la obligación de pagar los cargo de la empresa. impuestos y derechos de los que la 2.- Del importe de los ajustes o empresa es sujeto. correcciones a las provisiones, por 2.- Del importe de las provisiones movimientos que tiendan a disminuirlas. efectuadas por el calculo de los impuestos AL FINALIZAR EL EJERCICIO: y derechos de que la empresa es sujeto. 3.- Del importe de su saldo para saldarla ( para cierre de libros ) Su saldo es acreedor y representa el importa da la obligación que tiene la empresa de pagar a las autoridades hacendarias y de otro tipo, los impuestos y derechos de que es sujeto. IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR

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Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligación que tiene la empresa de actuar como retenedora, tales como: impuestos sobre productos del trabajo, IMSS cuota obrera, IVA, 10% retenciones a profesionales independientes. DEBE - IMPUESTOS Y DERECHOS RETENIDOS POR ENTERAR + HABER DURANTE EL EJERCICIO: AL INICIAR EL EJERCICIO: 1.- Del importe de los pagos (enteros) 1.- Del importe de su saldo acreedor, que realizados para liquidar las retenciones representa la obligación de retener y efectuadas. enterar los impuestos y derechos a cargo AL FINALIZAR EL EJERCICIO: de terceros 2.- Del importe de su saldo para DURANTE EL EJERCICIO: saldarla (Para cierre de libros) 2 Del importe de las retenciones efectuadas por impuestos y derechos a cargo de terceros Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de retener y enterar(pagar) los impuestos y derechos a cargo de terceras persona. (ISR POR PAGAR) : Es una cuenta de pasivo, porque representa la obligación de la empresa de pagar el impuesto sobre la renta, para contribuir con el Estado a los gastos públicos. DEBE

-

IMPUESTO SOBRE LA RENTA + HABER (ISR) POR PAGAR SE CARGA: SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe del pago realizado para Del importe de su saldo acreedor que liquidar el impuesto sobre la renta del representa la obligación de pagar a la ejercicio. SHCP el impuesto sobre la renta del AL FINALIZAR EL EJERCICIO ejercicio. 2. Del importe de tu saldo para AL FINALIZAR EL EJERCICIO saldarla Del importe del impuesto sobre la (para cierre de libros). renta del ejercicio, calculado sobre las utilidades. Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a la SHCP el ISR del ejercicio.

(PTU POR PAGAR):

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Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligación que establece la Ley Federal del Trabajo, de participar a los trabajadores en las utilidades de la empresa. DEBE

-

PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES + HABER EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA (PTU) POR PAGAR SE CARGA: SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe del pago realizado a los Del importe de su saldo acreedor que trabajadores como participación en las representa la obligación de participar a los utilidades de la empresa. trabajadores en las utilidades de la AL FINALIZAR EL EJERCICIO empresa. 2. Del importe de su saldo para AL FINALIZAR EL EJERCICIO saldarla Del importe de la participación a los (para cierre de libros). trabajadores en las utilidades de la empresa. Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de participar a sus trabajadores en las utilidades.

Acreedores bancarios Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de las obtención de crédito (financiamiento) de las instituciones financieras (bancos), a corto plazo Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación de la empresa de pagar sus adeudos con las instituciones financieras que le concedieron préstamos a corto plazo. DEBE ACREDORES BANCARIOS HABER Se carga Se abona Durante el ejercicio 1 del importe de su saldo acreedor, al iniciar el ejercicio que representa la obligación de pagar a 1 del importe de los pagos los bancos por los préstamos que Efectuados Para liquidar los Concedieron a la empresa Adeudos de los préstamos recibidos Durante el ejercicio Al finalizar el ejercicio 2 Del importe de los nuevos prestamos a Del importe de sus saldos para saldarla Corto plazo recibido (Para cierre de libros) 3 Del importe de los intereses moratorios que las instituciones de Crédito carguen a la cuenta de la Empresa Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a las instituciones financieras por lo prestamos recibidos a corto plazo Acreedores hipotecarios: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los préstamos que la empresa obtiene de instituciones financieras, por los cuales se ha

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otorgado como garantía bienes inmuebles (terrenos, edificios). Estos préstamos son a largo plazo. Debe acreedores hipotecarios + haber SE CARGA: SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO 1.Del importe de los pagos que se 1.Del importe de su saldo acreedor, vayan realizando para liquidar el que representa la obligación de adeudo. pagar los préstamos recibidos los AL FINALIZAR EL EJERCICIO cuales tienen como garantía bienes 2. Del importe de su saldo para inmuebles (activos fijos, como saldarla terrenos o edificios (para cierre de libros) DURANTE EL EJERCICIO 2. Del importe de los nuevos créditos (prestamos) hipotecarios que se reciban. Su saldo de esta es acreedor y expresa el valor de los préstamos hipotecarios pendientes de pago. Aparece en el balance general en el grupo del pasivo fijo o consolidado RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros por concepto de rentas. Es una cuenta de pasivo, porque representa la obligación de dejar usar al arrendatario los locales, edificios y bienes, por los cuales la empresa ya cobró la renta en forma anticipada. Naturalmente que la parte devengada de estas rentas cobradas por anticipado es la que debe considerarse como utilidad. DEBE RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO + HABER SE CARGA: SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO Del importe que de dichas rentas se Del importe de su saldo acreedor que haya devengado durante el ejercicio. representa la obligación de dejar usar los AL FINALIZAR EL EJERCICIO bienes de la empresa, por los cuales se 2. Del importe de su saldo para cobraron rentas en forma anticipada, saldarla (para cierre de libros). pendiente de devengarse. DURANTE EL EJERCICIO Del importe de las rentas que se cobren en forma anticipada. Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de dejar usar sus bienes por los cuales se cobro rentas en forma anticipada, pendiente de devengarse.

Intereses cobrados por anticipado

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Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros anticipados por conceptos de intereses. Es una cuenta de pasivo, por que representa la obligación de dejar usar al deudor el dinero prestado por lo cual se cobro un interés en forma anticipada. DEBE intereses cobrados por anticipado + HABER SE CARGA SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1. Del importe de su saldo acreedor, que Del importe de dichos intereses se representa la obligación de dejar usar el hayan devengado durante el ejercicio. dinero prestado por la empresa, por el cual AL FINALIZAR EL EJERCICIO se cobro un interés en forma anticipada, 2.Del importe de su saldo para pendiente de devengarse. saldarla(para cierre de libros). DURANTE EL EJERCICIO 2. Del importe de los intereses que se cobren por anticipado Su saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de los intereses cobrados por anticipado, pendientes de vencerse. Aparece en el balance general en el grupo del pasivo diferido. Capital contable Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se efectuan en el capital del propietario de la empresa. Debe CAPITAL SE CARGA DURANTE EL EJERCICIO Del importe de las disminuciones de capital, por retiros del propietario. AL FINALIAR EL EJERCICIO 2.Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)

+ haber SE ABONA AL INCIAR EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo acreedor, que representa la diferencia entre el activo y el pasivo. DURANTE EL EJERCICIO 2. Del importe de los aumentos del capital, por las nuevas aportaciones del propietario a su negocio El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor del capital invertido por el propietario.

APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las cantidades aportadas por los socios, decretados por la asamblea de accionistas (socios), para ser aplicados posteriormente como aumentos de capital social.

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DEBE +

APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL

SE CARGA: DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe de las aplicaciones realizadas, es decir, de las cantidades que se hayan aplicado como incrementos al capital social. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)

HABER -

SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa las cantidades que han sido aportadas por los socios, de conformidad al mandato de la asamblea de accionistas, para ser aplicadas en futuros aumentos de capital social. DURANTE EL EJERCICIO 2.- Del importe de las nuevas aportaciones realizadas por los socios o accionistas, para futuros aumentos de capital social. Su saldo es acreedor y representa las aportaciones realizadas por los socios, para ser aplicadas a futuros aumentos de capital social.

CAPITAL SOCIAL Esta cuenta registra aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que efectúan los socios o accionistas de sociedades mercantiles DEBE -

CAPITAL SOCIAL

SE CARGA: DURANTE EL EJERCICIO 1.- Del importe de las disminuciones de capital social, ya sea en caso de reintegro a los socios o accionistas de su capital (parte o totalmente), o para amortización de perdidas AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2.- Del importe de su saldo para saldarla (para cierres de libros)

HABER +

SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo acreedor, que representa el importe del capital social suscrito por los socios o accionistas de la sociedad. DURANTE EL EJERCICIO 2.- Del importe de los aumentos de capital, representados por la suscripción de acciones por los socios. 3.- Por los incrementos al capital por nuevos inversionistas, capitalización de utilidades, etcétera. 4.- Por las revaluaciones de activos, dando cumplimiento a los requisitos de carácter legal, como a las prácticas contables vigentes. Su saldo es acreedor y representa el importe del capital social de la empresa, totalmente suscrito, aun cuando pudiera estar o no totalmente exhibido (pagado).

CAPITAL DONADO Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los donativos recibidos por la empresa, los que por sus características no pueden considerarse como un ingreso del periodo contable en el cual se recibieron.

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DURANTE EL EJERCICIO

SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO

1. Del importe de su saldo acreedor, que capitalizaciones que se representa los donativos recibidos hagan de los donativos por la recibidos. empresa. 1. Del importe de las

AL FINALIZAR EL EJERCICIO

DURANTE EL EJERCICIO

2. Del importe de su saldo 2. Del importe de los nuevos para saldarla (para cierre donativos recibidos. de libros). SALDO: Su saldo es acreedor y representa el importe de las donaciones recibidas por la empresa. UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la utilidad neta del ejercicio.

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO Debe -

Haber +

SE CARGA:

SE ABONA:

DURANTE EL EJERCICIO

AL INICIAR EL EJERCICIO

1. Del importe de las

1. Del importe de su saldo

separaciones de utilidad,

acreedor, que representa

para ser aplicadas a las

la utilidad nera del ejercicio

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reservas.

(En este caso, esta utilidad es

2. Del importe de su

la que corresponde a la del

saldo traspasado a la

ejercicio inmediato anterior,

cuenta de utilidades

la cual se obtuvo del traspaso

acumuladas (resultados

de la cuenta de pérdidas y

de ejercicios anteriores)

ganancias).

AL FINALIZAR EL EJERCICIO

AL FINALIZAR EL EJERCICIO

3. Del importe de su saldo 2. Del importe de la utilidad para saldarla (para cierre neta del ejercicio, con cargo de libros).

a la cuenta de perdidas y ganancias

SALDO: Su saldo es acreedor y representa la utilidad neta del ejercicio.

PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO:

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la pérdida neta del ejercicio.

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UTILIDADES (ACUMULADAS RETENIDAS): Las utilidades retenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los accionistas son conservadas en la empresa y forman parte del capital contable.

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PERDIDAS ACUMULADAS Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las pérdidas acumuladas. PERDIDAS ACUMULADAS DEBE + SE CARGA: AL INICIAR EL EJERCICIO 1.-del importe de su saldo deudor, que representa las pérdidas acumuladas. DURANTE EL EJERCICIO 2.-Del importe de la pérdida neta del ejercicio, con abono a esa cuenta.

- HABER SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.-Del importe de las amortizaciones que se hagan de las pérdidas acumuladas. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

Su saldo es deudor y representa las pérdidas acumuladas.

RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las utilidades y pérdidas acumuladas; es empleada por aquellas empresas que en lugar de utilizar las cuentas de utilidades y pérdidas acumuladas, prefieren hacer uso de una sola.

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RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES DEBE + - HABER SE CARGA: SE ABONA: AL INICIAR EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO 1.-Del importe de su saldo deudor, el 1.-Del importe de su saldo acreedor, cual representa las pérdidas que representa las utilidades acumuladas. acumuladas. Durante el ejercicio DURANTE EL EJERCICIO 2.-Del importe de la utilidad neta del 2.-Del importe de la pérdida neta del ejercicio, con cargo a la cuenta de utilidad ejercicio, con abono a la cuenta de neta del ejercicio. pérdida neta del ejercicio. 3.-Del importe de las amortizaciones de 3.-Del importe de las aplicaciones de las pérdidas acumuladas. las utilidades. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4.-Del importe de su saldo para saldarla 4.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros). (para cierre de libros). Su saldo puede ser deudor o acreedor, según represente perdidas o utilidades acumuladas, respectivamente.

Reserva Legal Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de a creación e incrementos de reservas, establecidos por la Ley General de Sociedades Mercantiles. DEBE RESERVA LEGAL HABER SE CARGA SE ABONA DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO 1.Del importe de las correcciones o 1.Del importe de su saldo acreedor, que ajustes hechos a la reserva, como representa las reservas creadas en resultado de los ajustes efectuados a cumplimiento a lo establecido por la Ley las utilidades. General de Sociedades Mercantiles. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2.Del importe de su saldo acreedor, que 2.Del importe de su saldo para saldarla representa las reservas creadas en (para cierre de libros) cumplimiento a lo establecido por la Ley General de Sociedades Mercantiles. con cargo de utilidades. Su saldo es acreedor y representa la reserva estatutaria

Reserva estatutaria Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la creación e incrementos de reservas , establecidas en los estatutos de la sociedad (escritura constitutiva o sus modificaciones) DEBE

RESERVA ESTATUTARIA

HABER

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SE CARGA DURANTE EL EJERCICIO 1.Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva ,como resultado de los ajustes efectuados a las utilidades. AL FINALIZAR EL EJERCICI 2.Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)

AL INICIAR EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo acreedor, que representa las reservas creadas en cumplimiento a lo establecido en los estatutos de la sociedad (escritura constitutiva o sus modificaciones DURANTE EL EJERCICIO 2.Del importe del incremento a la reserva, con cargo a la utilidad neta del ejercicio. Su saldo es acreedor y representa la reserva estatutaria

RESERVA CONTRACTUAL Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones derivados de la creación e incrementos de reservas, establecidos por contratos celebrados por la empresa con sus clientes, proveedores, etc.

DEBE RESERVA CONTRACTUAL + HABER SE CARGA: Durante el ejercicio SE ABONA : Al iniciar el ejercicio 1.Del importe de las correcciones o 1. Del importe de su saldo acreedor, que ajustes hechos ala reserva, como representa las reservas creadas en resultado de los ajustes efectuados a cumplimiento a lo establecido por los las utilidades. contratos celebrados por la empresa por Al finalizar el ejercicio sus clientes, proveedores, creadores, etc. 2. Del importe de su saldo para saldarla Durante en ejercicio ( Para cierre de libros). 2. Del importe del incremento ala reserva, con cargo a la utilidad neta del ejercicio. Su saldo es acreedor y representa la reserva contractual

ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DE CLIENTES Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a las estimaciones que se efectúan con la finalidad de determinar las partidas que se consideran de difícil cobro.

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DEBE HABER

+

ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE

-

COBRO DUDOSO DE CLIENTES SE CARGA:

SE ABONA:

DURANTE EL EJERCICIO

AL INICIAR EL EJERCICIO

1.-Del importe de las disminuciones efectuadas a la estimación como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes, con abono a los resultados del ejercicio.

1.-Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la cantidad que razonablemente se espera no paguen los clientes, es decir, que es de cobro dudoso. DURANTE EL EJERCICIO

2.-Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables con abono a la cuenta de clientes. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 3.-Del importe de las disminuciones efectuadas a la estimación como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes, con abono a los resultados del ejercicio. 4.-Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

2.-Del importe de los aumentos que se efectúen a la estimación, como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes, con cargo a los resultados del ejercicio. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 3.-Del importe de la estimación del ejercicio, y/o de los aumentos que se efectúen a la estimación, como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes, con cargo a los resultados del ejercicio. Su saldo es acreedor y representa la cantidad que razonablemente no se recuperará en efectivo (cobro) de las ventas de mercancías o la prestación de servicios a crédito (clientes), como resultado del estudio efectuado a la cuenta por cobrar de clientes.

DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFIOS Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciación de edificios.

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DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFIOS SE CARGA:

SE ABONA:

DURANTE EL EJERCICIO

AL INICIAR EL EJERCICIO

1._Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de edificios, con abono a los resultados del ejercicio.

1._Del importe de su saldo acreedor , el cual representa la depreciación acumulada de los edificios propiedad de la entidad. DURANTE EL EJERCICIO

2._Del importe de su saldo, cuando se da de baja un edificio que está totalmente depreciado se ha dañado y se considera inservible. 3._Del importe de la depreciación Acumulada cuando se vende un edificio. AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 4._Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante el ejercicio. 5._Del importe de su saldo para saldarla (para el cierre de libros)

2._Del importe de la depreciación de los edificios con cargo de resultados. 3._Del importante de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios técnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que así lo permitan determinar. 4._Del importe de la depreciación de los nuevos edificios adquiridos construidos o recibidos por la entidad, con cargo a los resultados. AL FINALIZAR EL EJERCICIO: 5._Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la compañía tenga establecida la política de aplicar la depreciación en forma anual. Su saldo es acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición de edificios que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del periodo.

DEPRECIACION ACUMULADA DE MOVILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan ala depreciación de mobiliario y equipo de oficina, la cual representa la parte recuperada del costos de adquisición, a través su vida útil de uso o servicio y considerado un valor (o no) de desecho. DEPRECIACION ACUMULADA DE MOVILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

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SE CARGA: Con base en los estudios efectuados a la cuenta de mobiliario y equipo de oficina, con abono a los resultados del ejercicio. 2._Del importe de su saldo, cuando se da de baja mobiliario que esta totalmente depreciado o este se ha dañado y se considera invisible. 3._Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende mobiliario. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4._Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante el ejercicio. 5._Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros)

SE ABONA: Acumulada de mobiliario y equipo de oficina, propiedad de la entidad. DURANTE EL EJERCICIO 2._Del importe de la depreciación de mobiliario y equipo, con cargos a los resultados. 3._Del importe de los incrementos efectuados de la depreciación con base en estudio técnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que así lo permitan determinar. 4._Del importe de la depreciación del nuevo mobiliario y equipo adquirido, o recibido por la empresa, con cargo a los resultados. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 5._Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la compañía tenga establecida la política de aplicar la depreciación en forma anual Su saldo esa acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición de mobiliarios y equipo de oficina.

Depreciación acumulada de muebles y enseres : Registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciación de los muebles y enseres representa la parte recuperada del costo de adquisición atreves de su vida util o de servicio y considerando un valor de desecho. Depreciación acumulada de muebles y enseres 1.-del importe de las disminuciones 1.- del importe de su saldo acreedor el efectuadas ala depreciación acumulada cual representa la depreciación con base acumulada de muebles y enseres En los estudios efectuados a la cuenta propiedad de la entidad de inmuebles durante el ejercicio y enseres con abono a los resultados 2.- del importe de la depreciación de del ejercicio muebles y enseres con cargo a los 2.-del importe de su saldo cuando resultados sedan de baja muebles que están totalmente depreciados o se han dañado y se no sirven Su saldo esa creedor y representa la cantidad de precio de costo de adquisición de muebles y enseres que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del periodo.

Depreciación acumulada de equipo de transporte

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Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciación de equipo de transpórtela cual representa la parte recuperada del costo de adquisición, a través de su vida útil de uso o servicio y considerando un valor (o no) de desecho SE CARGA

SE ABONA

DURANTE EL EJERCICIO

AL INICIAR EL EJERCICIO

1. Del importe de la disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con base en los estudios realizados a la cuenta de equipo de transporte, con abono a los resultados del ejercicio.

1. Del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciación acumulada del equipo de transporte propiedad de la entidad.

2. del importe de su saldo, cuando se da de baja equipo de transporte que esta totalmente depreciado o que se ha dañado y se considera inservible. 3. Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende equipo de transporte.

DURANTE EL EJERCICIO 2. Del importe de la depreciación del equipo de transporte, con cargo a los Resultados. 3. Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios técnicos o la disponibledad de nuevos elementos que asi lo Permitan determinar.

AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4. por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando estos no se realizaron durante el ejercicio 5. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de los libros).

4. Del importe de la depreciación del nuevo equipo de transporte adquirido o recibido por la entidad, con cargo a los resultados. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 5. por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la compañía tenga establecida la política de aplicar la depreciación en forma anual. Su saldo esa acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición de equipo de transporte que se ha recuperado a través de los cargos efectuados a los resultados del periodo.

Depreciación acumulada de equipo de entrega y reparto Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la depreciación de equipo de entrega y reparto, la cual representa la parte recuperada del costo de

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adquisición, a través de su vida de uso o servicio y considerando un valor (o no) de desecho

DEBE -

DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO

HABER

+

SE CARGA

SE ABONA

DURANTE EL EJERCICIO

AL INICIAR EL EJERCICIO

1. Del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciación acumulada con base en los estudios efectuados a la cuenta de equipo de entrega y reparto, con abono a los resultados del ejercicio.

1. Del importe de su saldo acreedor el cual representa la depreciación acumulada de equipos de entrega y reparto propiedad de la entidad.

2. Del importe de su saldo, cuando se da de baja equipo de entrega y reparto. que esté totalmente depreciado, o se ha dañado y se considera inservible

2. Del importe de la depreciación del equipo de entrega y reparto, con cargo a los resultados.

3. Del importe de la depreciación acumulada cuando se vende equipo de entrega y reparto.

DURANTE EL EJERCICIO

3. Del importe de los incrementos efectuados a la depreciación con base en estudios técnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que así permitan Determinar.

AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4. Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando no se realizaron Durante el ejercicio. 5. Del importe de su saldo para Saldarla (para cierre de libros).

4. Del importe de la depreciación del nuevo equipo de entrega y reparto adquirido o recibido por la entidad, con cargo a los resultados. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 5. Por cualquiera de los conceptos anteriores, cuando la compañía tenga establecida la política de aplicar la depreciación en forma anual. Su saldo esa acreedor y representa la cantidad del precio de costo de adquisición de equipo de entrega y reparto que se ha recuperado a travez de los cargos efectuados a los resultados del periodo.

Amortización acumulada de gastos de constitución Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la amortización acumulada de los gastos de constitución la cual representa la recuperación del costo de estos gastos cargada a los resultados del ejercicio.

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Esta cuenta es complementaria de activo, de naturaleza acreedora las cuales como hemos estudiado son aquellas cuentas de valuación que aumentan o disminuyen el valor de una cuenta de activo que forma parte del activo pero que no son activo en si mismas. AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS DE CONSTITUCION DEBE -

+ HABER

AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN Concepto: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la amortización acumulada de los gastos de organización la cual presenta la recuperación Se carga Se abona: AL FINALIZAR EL EJERCICIO AL INICIARSE EL EJERCICIO Del importe de su saldo para 1.Del importe de su saldo acreedor Saldarla (para cierre de libros). el cual presenta la cantidad que se ha amortizado de los gastos de constitución AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2. Del importe de la amortización de los gastos de constitución, cargada a los resultados del ejercicio Su saldo es acreedor y representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de constitución. del costo de estos gastos cargada a los resultados del ejercicio. Esta cuenta es complementaria de activo, de naturaleza creadora las cuales como hemos estudiado son aquellas cuentas de valuación que aumentan o disminuyen el valor de una cuenta de activo que forma parte del activo pero que no son activo en si mismas AMORTIZACION ACUMULADA DEBE DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN + HABER SE CARGA: SE ABONA: AL FINALIZAR EL EJERCICIO AL INICIARSE EL EJERCICIO 1. Del importe de su saldo para Del importe de si saldo acreedor el cual saldarla(para cierre de libros) representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de organización AL FINALIZAR EL EJERCICIO 2. Del importe de la amortización de los gastos de organización cargada a los resultados del ejercicio Su saldo es acreedor y representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de organización Amortización acumulada de gastos de instalación esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a la amortización acumulada de los gastos de instalación, la cual representa la recuperación del costo de estos gastos, cargadas a los resultados del ejercicio. esta cuenta es complementaria de activo, de naturaleza, acreedora, las cuales, como hemos estudiado, son aquellas

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cuentas de valuación que aumentan o disminuyen el valor de una cuenta de activo que forman parte del activo, pero que no son activo en si mismas. debe

+

amortización acumulada de gastos de instalación

se carga: al finalizar el ejercicio 1. del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).

haber

se abona: al iniciar le ejercicio 1. del importe de su saldo acreedor, el cual representa la cantidad que se ha amortizado del uso de los gastos de instalación al finalizar el ejercicio 2. del importe de la amortización de los gastos de instalación, cargada a los resultados del ejercicio su saldo esa acreedor y representa la cantidad que se ha amortizado de los gastos de instalación.

VENTAS Esta cuenta registrada las disminuciones y los aumentos relativos a la operación de ventas de mercancías de la entidad, las que constituyen su actividad o giro principal, ya sean el contacto, a crédito a con documentos rregistrados a precio de venta. DEBE SE CARGA

VENTAS + SE ABONA Durante el ejercicio

HABER

1. Del importe de las ventas de mercancías realizadas al contado, a crédito con garantía documental, al precio de venta Su saldo es acreedor y representa el importe de las ventas de mercancías realizadas en el periodo contable, al contado, acredito o con garantía documental.

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las mercancías que la empresa devuelve físicamente a sus proveedores, por no estar satisfecha en cuanto a condiciones.

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DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA SE CARGA

SE ABONA Del importe de todas las mercancías que se regresan a los proveedores Su saldo es acreedor y expresa el importe de las mercancías que se devolvieron a los proveedores Su saldo es acreedor y representa el precio de costo dela mercancías que la empresa devolvió a sus proveedores durante el ejercicio.

REBAJAS SOBRE COMPRAS Nombre de la cuenta que se acredita para registrar la devolución de mercancías compradas para reventa. Es una cuenta compensatoria del costo de la mercancía vendida y se presenta como una deducción de la cuenta de compras en la sección del costo de la mercancía vendida, en el estado de resultados. DEBE SE CARGA

REBAJAS SOBRE COMPRA

+

HABER

SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO Del importe de las bonificaciones que sobre el precio de costo conceden los proveedores a la empresa Su saldo es acreedor y representa el importa de las bonificaciones que sobre el precio de costo concedieron los proveedores durante el periodo contable.

DESCUENTOS SOBRE COMPRAS Esta cuneta registrada los aumentos y disminuciones que por pronto pago ( pago anticipado, antes del vencimiento) conceden los proveedores a la empresa al igual que los descuentos sobre ventas. DEBE SE CARGA

DESCUENTOS SOBRE COMPRA + HABER SE ABONA: DURNTE EL EJERCICIO Del importe de los descuentos que por pronto pago conceden los proveedores a la empresa. Su saldo es acreedor y representa el importe de los descuentos que por pronto pago concedieron los proveedores durante el ejercicio a la empresa.

PRODUCTOS FINANCIEROS Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los ingresos o las ganancias que obtiene la empresa por el manejo apropiado del dinero. DEBE

-

PRODUCTOS FINANCIEROS

+

HABER

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SE CARGA: AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1.- Del importe de su saldo para saldarla, con abono a la cuenta de pérdidas y ganancias

SE ABONA: AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1.- Del importe de los intereses cobrados. 2.- Del importe de los descuentos obtenidos o ganados. 3.- Del importe de las utilidades o extranjera, en cambios de la misma o en valuación de metales preciosos amonedados. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 4.- Del importe de los productos financieros que se hayan devengado por cualquiera de los conceptos anteriores. su saldo es acreedor y representa el importe de los productos financieros que la empresa obtuvo durante el ejercicio, derivados del uso del dinero.

Otros productos Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivado de las ganancias o productos consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden ala actividad o grupo principal de la entidad y que son esporádicas o eventuales. DEBE

₊

OTROS GASTOS

SE CARGA: AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1.Del importe de su saldo para saldarla ,con abono a la cuenta de pérdidas y ganancias

₋

HABER

SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO 1.Del importe de las ganancias o productos obtenidos por la empresa , como resultado de aquellas operaciones esporádicas ,eventuales o especiales que no constituyen la actividad principal de la empresa ,como por ejemplo la unidad en venta de activo fijo ,utilidad en venta de inversiones temporales, sobrantes ,etc. ALFINALIZAR EL EJERCICIO 2. Por cualquiera de los conceptos anteriores. Su saldo acreedor y representa el importe de las utilidades, ganancias o productos que la empresa obtiene, derivados de aquellas actividades eventuales que no constituyen su actividad principal.

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS esta cuenta registra los aumentos y disminuciones realizados por conceptos de la mercancía que los clientes devuelven a la empresa, por no ser la que ellos pidieron, o por no estar de acuerdo con la misma, ya sea por cuestiones de calidad, color, tamaño, etc; es decir, estas devoluciones pueden ser sobre ventas de contado, crédito o documentadas, registradas a precio de venta.

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DEBE + SE CARGA:

DEVOLUCIONES SOBRE VENTA

-

HABER

DURANTE EL EJERCICIO 1.-Del importe de las mercancías que los clientes devuelven físicamente, por no estar de acuerdo con sus requerimientos de calidad, color, tamaño, precio, etc.; registradas a Precio de venta. Su saldo es deudor y representa el importe de las mercancías que los clientes REBAJAS SOBRE VENTAS Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a los clientes, sobre ventas de mercancías de contado, a crédito o documentadas, registradas a precio de venta. DEBE + SE CARGA:

REBAJAS SOBRE VENTAS

-

HABER

DURANTE EL EJERCICIO 1.- El importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a los clientes, a precio de venta.

Su saldo es deudor y representa el importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a los clientes durante el periodo contable, registradas a precio de venta.

“DESCUENTOS SOBRE VENTAS” Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que por descuentos por pronto pago (pago anticipado, es decir antes del vencimiento) se concede a los clientes. DEBE

+

DESCUENTOS SOBRE VENTAS

-

HABER

49

SE CARGA: DURANTE EL EJERCICIO

SE ABONA:

1. del importe de los descuentos por pronto pago (pago anticipado) que se conceden a los clientes al liquidar sus adeudos antes de su vencimiento Su saldo es deudor y representa el importe de los descuentos que se conceden a los clientes por liquidar sus adeudos antes de la fecha de vencimiento, es decir, por pronto pago.

“COMPRAS” esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las operaciones de mercancías al contado, a crédito o con garantía documental, las cuales constituyen el objetivo o giro principal de la entidad, registradas a precio de consto de adquisición.

DEBE + SE CARGA: DURANTE EL EJERCICIO

COMPRAS SE AB0NA:

-

HABER

1. Del importe del precio de costo de adquisición de las mercancías compradas al contado, a crédito o con documentos. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de adquisición de las mercancías compradas durante el periodo contable, de contado, a crédito o con garantía documental.

GASTOS SOBRE COMPRA Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las erogaciones efectuadas para hacer llegar las mercancías adquiridas desde las bodegas del proveedor hasta las bodegas de la empresa. GASTOS SOBRE COMPRA

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Se carga: De los importes que la empresa pague por los gastos para trasladar la mercancía adquirida al almacén

SE ABONA

Su saldo es deudor y representa el importe de todos los gastos que efectúa la empresa para trasladar la mercancía el almacén ; es cuenta de resultados. Al terminar el ejercicio su saldo debe trasladarse a las compras para determinar el importe de las compras total.

Costo de ventas Registra los aumentos y disminuciones que representan el precio de costo de las mercancías vendidas. Debe costo de ventas haber Se carga: Se abona del importe de las venta De mercancías Del importe de las de ventas. De a precio de costo. mercancías, a precio de Costo. Su saldo es deudor y representa el costo de ventas.

Gasto de ventas Registra los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de incrementar el volumen de sus ventas, o derivados del departamento de ventas. Debe

Gasto de Ventas

haber.

51

Se carga:

Se abona:

1. del importe de las erogaciones del importe de su saldo para saldarla, con efectuadas por la empresa, Tendientes cargos a la cuenta de pérdidas y a incrementar y desarrollar el volumen ganancias de las ventas, tales como Propaganda y publicidad, renta de Bodegas, teléfonos del departamento De ventas, sueldo de gerentes de Ventas, empleados, comisiones, Empaques y envase, luz, papelería y Útiles, seguro de bodegas y mercancías, gratificaciones, prima vacacional, IMSS, INFONAVIT, aguinaldo, Depreciaciones de equipo e Instalaciones del departamento de Venta, estimación para cuentas de Cobro dudoso de clientes y, en General todas aquellas que sean Realizadas por el departamento de Ventas. 2. del importe, de los gastos del Departamento de ventas que se haya Devengado, por cualquiera de los Conceptos anteriores. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por el depto. De ventas, con la finalidad de incrementar o desarrollar el volumen de ventas.

Gatos de administración Registra los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de lograr los objetivos para los que fue establecida, es decir, aquellos gastos relacionados con las personas y oficinas encargadas de la dirección o administración del negocio.

52

Se carga:

Se abona:

del importe de las erogaciones Del importe de su saldo para saldarla, con efectuadas por la empresa, cargos a la cuenta de pérdidas y Tendientes a lograr los objetivos para ganancias. Los gastos efectuados por el Departamento de administración, Incluyendo a todas aquellas personas Encargadas de tomar decisiones, tales Como directores, gerente, Administradores, contadores, etc. Y, Por lo tanto, incluye: renta de oficina, Teléfonos, luz, sueldos, salarios, Honorarios, gratificaciones, vacaciones, Prima vacacional, aguinaldo, IMSS,INFONAVIT, 1% SRP, papelería y Útiles, seguros, depreciaciones y Amortizaciones del equipo e instalaciones utilizados por el Departamentos de administración, Combustibles y lubricantes, gastos de Representación y, en general, todos Aquellos gastos efectuados por el Departamento administrativo. 2. del importe, de los gastos del Departamento de administración que Se haya devengado, por cualquiera de los conceptos anteriores. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por el depto. De administración.

Gastos Financieros Se registran los aumentos y disminuciones, relativos a las erogaciones que la empresa realiza con el fin de adquirir financiamiento; (dinero, préstamos, servicios bancarios, etc.), también comúnmente llamado “Derivados del Dinero”. DEBE

+

GASTOS FINANCIEROS

-

HABER

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SE CARGA: SE ABONA: DURANTE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1.- Del importe de los intereses pagados. 1.- Del importe de su saldo para saldarla, con 2.- Del importe de los descuentos cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias. concedidos. 3.- Del importe de las comisiones y situaciones que cobre el banco. 4.- Del importe de las pérdidas obtenidas en valuación de metales preciosos amonedados. AL FINALIZAR EL EJERCICIO 5.- Del importe de los gastos financieros que se hayan devengado, por cualquiera de los conceptos anteriores. Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por la empresa al conseguir financiamiento.

OTRO S GASTOS Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las perdidas o gastos como consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la actividad o giro principal de la entidad y que son esporádicas o eventuales. DEBE

₊

OTROS GASTOS

Se carga Durante el ejercicio 1.del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa, derivadas de aquellas operaciones eventuales o esporádicas que no constituyen el giro o la actividad principal de la empresa , como la perdida de venta en activos fijos, la perdida de venta de inversiones temporales , faltantes o sobrantes ,robos, etc. Al finalizar el ejercicio 2. por cualquiera de los conceptos anteriores.

₋

HABER

Se abona Al finalizar el ejercicio 1. Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias.

Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por la empresa, derivadas aquellas operaciones esporádicas, eventuales o especiales que realiza la empresa, las cuales no constituyen su actividad principal.

PÉRDIDAS Y GANANCIAS

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Esta cuenta, conocida como cuenta liquidadora, registra los aumentos y disminuciones que corresponden a todas y cada una de las cuentas de resultado, de ingresos, costos gastos y productos, con la finalidad de obtener la utilidad o pérdida neta del ejercicio. PERDIDAS Y GANANCIAS ₋ HABER SEABONA SE CARGA AL FINALIZAR EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1. Del importe de la cuenta de ventas, el 1.Del importe del saldo de su cuenta de cual presenta la utilidad en ventas o gastos de venta. utilidad bruta.

DEBE

₊

2. Del importe del saldo de la cuenta de 2. Del importe del saldo de la cuenta de gastos de administración. productos financieros. 3. Del importe del saldo de la cuenta de 3.Del importe del saldo de la cuenta de gastos financieros. otros Productos. 4. Del importe del saldo de la cuenta de otros gastos. 4. Del importe de su saldo para la, cuando este represente la pérdida neta del 5. Del importe de las provisiones de ejercicio, con cargo a la cuenta de pérdida impuestos, cuando se obtenga utilidad. neta del ejercicio. 6. Del importe de su saldo para saldarla ,cuando este represente la utilidad neta del ejercicio ,con abono a la cuenta de utilidad neta del ejercicio.

su saldo puede ser deudor o acreedor ,según presente utilidad o pérdida neta del ejercicio, pero téngase presente que en cualquier caso ,este saldo deberá traspasarse ala cuentas de utilidad o pérdida neta del ejercicio, según corresponda y la cuenta quede saldada.

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