Casos Practicos Sociedades Anonimas

CASOS PRACTICOS DE CONSTITUCION DE SOCIEDAD ANONIMA 1. Aporte monetario pagados en parte : El 05 de Mayo del 2009, la sociedad Vencedores S.A.C. se funda con un capital de cien mil nuevo soles, representado por acciones de S/.200.00 cada una. Dichas acciones fueron suscritas en su totalidad por los señores Raúl Sotomayor C., Carlos Guatanabe F., Julio Ramos P. y Martha Hildebrant C., en proporciones iguales, siendo el compromiso de pago 50% al suscribir cada acción y 50% treinta días después de inscrita la sociedad en el Registro de Personas Jurídicas. Registra la operación en el libro Diario. .-------- 01 --------14

Cuentas por cobrar a acc

100,000.00

144 Acc. Suscrip pendientes 50

Capital

100,000.00

501 Capital social x/x Suscripción y emisión de 500 acciones de S/.200.00 cada una .-------- 02 --------10

Caja y Bancos

50,000.00

104 14

Cuentas por cobrar a acc

50,000.00

144 Acc. Suscrip pendientes x/x cobranza del 50% de cada Acción suscrita.

2. Con aportes no monetarios:  El 20 de Julio del 2009 se formo la sociedad anónima El Rayo S.A.A. con un capital del S/.300,000.00 respaldados con acciones de S/.100.00 cada una, suscritas y pagadas en la siguiente forma: Luis Altamirano, - Mercaderías: 300 unid. Articulo “X”   c/u S/.100.00 200 unid. Articulo “Y” c/u S/.150.00 100 unid. Articulo “Z” c/u S/.100.00 Efectivo: 30,000 que será abonado 30 días después de inscrita la

Julio Santisteban,

sociedad en el Registro de Personas Jurídicas. Mercaderías:

200 unid. Articulo “X” c/u S/.100.00 200 unid. Articulo “Z” c/u S/.100.00 Efectivo: 60,000 que será abonado 30 días después de inscrita la sociedad en el Registro de Personas Jurídicas. Marino Zapata - Una camioneta Datsun Placa PL-4857 valuado en S/.60,000.00 5 armarios de metal c/u 4,000.00 2 mostradores de metal c/u 10,000.00 Elaborar el asiento de apertura en el libro Diario. .-------- 01 --------14

Cuentas por cobrar a acc

300,000.00

144 Acc. Suscrip pendientes 50

Capital

300,000.00

501 Capital social x/x Suscripción y emisión de 3000 acciones al constituirse la sociedad El Rayo .-------- 02 --------20

Mercaderías

110,000.00

201 33

14

Inmuebles, maquinarias y equp. 334 Unidades de transporte

60,000.00

335 Muebles y Enseres

40,000.00

Cuentas por cobrar a acc

210,000.00

1

144 Acc. Suscrip pendientes x/x por la integración de los aportes a la sociedad

3. Con emisión de acciones con y sin derecho a voto : Aparte de las acciones con derecho a voto u ordinarias, se pueden emitir también simultáneamente las que no tienen derecho a voto conocidas también como preferentes. El 01 de Junio del 2009 se forma la sociedad MKS S.A.A. con un capital de S/.900,000.00 respaldado con 450 acciones ordinarias y 450 preferentes sin derecho a voto, todas ellas de un mismo valor nominal. Registrar el asiento inicial en el Libro Diario. .-------- 01 --------14

Cuentas por cobrar a acc 144

Acc. Suscrip pendientes

1441

Ordinarios

450,000.00

1442

Preferentes sin voto

450,000.00

50

Capital 501

900,000.00

Capital social x/x Por la apertura de libros de la Sociedad MKS S.A. .-------- 02 ---------

10

Caja y Bancos 104

900,000.00

Cuenta corriente

14

Cuentas por cobrar a acc 144

Acc. Suscrip pendientes

1441

Ordinarios

450,000.00

1442

Preferentes sin voto

450,000.00

x/x cobro de las acciones suscritas

COLOCACION DE ACCIONES: A LA PAR, SOBRE LA PAR Y BAJO LA PAR. La suscripción de acciones supone que el compromiso de pago pueda coincidir con el valor nominal del título, ser superior o inferior, es decir, estaríamos frente a una colocación de acciones a la par, sobre la par y bajo la par respectivamente. Estas diferencias en la valorización se dan principalmente cuando la sociedad cotiza sus acciones en la Bolsa de Valores, pero también puede ocurrir en cualquier empresa en marcha. a) Acciones emitidas vendidas a la par:  Significa que el suscriptor deberá pagar el mismo valor que aparece impreso en la acción. Por lo general ocurre en empresas recién constituidas. b) Acciones emitidas vendidas sobre la par o con prima:  Es una transacción mediante la cual el socio suscriptor deberá desembolsar un precio mayor al del valor nominal, ocurre en empresas prosperas con buenas perspectivas o que distribuye buenos dividendos. Cuando las acciones se venden sobre la par, el importe que excede al valor nominal es una prima de capital y se registra en la cuenta 52 Capital Adicional. c) Acciones emitidas vendidas bajo la par o con descuento:   Es una transacción inversa a la anterior, donde el suscriptor deberá pagar menos de lo que indica la acción; en otras palabras, un precio menor al nominal. Las razones que llevan a este extremo son variadas, pero su objetivo es la captación de capitales frescos. En este caso la diferencia se refleja como perdida de colocación.

CASO PRÁCTICO: El 8 de Enero se constituye La compañía “Vencedores S.A.” con un capital de S/210,000.00, para lo cual se han emitido 21,000 acciones a un valor nominal de S/.10.00 cada uno. El 55% de las acciones fueron colocadas a S/.14.00, y el saldo a su valor nominal. El 25% del total fue pagado en Maquinaria y el 20% en acciones de la compañía pesquera “El Paiche S.A.A.”. Efectuar su tratamiento contable en el libro

diario. .-------- 01 --------14

Cuentas por cobrar a acc 144

Acc. Suscrip pendientes

2

1441 50

Ordinarios

210,000.00

Capital 501

210,000.00

Capital social x/x Por la suscripción de 21000 acciones a un valor nominal de S/.10.00 c/u .-------- 02 ---------

10

Caja y Bancos 104

14

161,700.00

Cuenta corriente Cuentas por cobrar a acc

144

Acc. Suscrip pendientes

1441

Ordinarios

52

115,500.00

Capital Adicional 521

Primas (descuentos de acciones)

5211

Primas

46,200.00

x/x Por el cobro de las acciones a S/.14.00 c/u .-------- 03 --------30

Inversiones mobiliarias 3023

33

Acciones de inversión

42,000.00

Inmuebles, maquinarias y equipos 3331

14

Maquinarias y equipos de explotación

52,500.00

Cuentas por cobrar a acc 144

Acc. Suscrip pendientes

1441

Ordinarios

94,500.00

x/x por el cobro de las acciones suscritas a su valor nominal de S/.10.00 c/u

Las acciones de inversión son valores que representan una parte proporcional de una cuenta especial del patrimonio de la empresa emisora denominada “Cuenta Acciones de Inversión”.

Los titulares de estas acciones no tienen derecho a voto pero sí tienen derecho a participar en la distribución de utilidades en la “misma oportunidad y condiciones” que los accionistas de

capital.

ACCIONES SUSCRITAS NO PAGADAS EN SU OPORTUNIDAD La ley obliga a la suscripción total de las acciones, pero sin embargo, es elástica al tolerar el pago mínimo de 25% por acción al constituirse la sociedad. Esto podría dar lugar a que en determinadas circunstancias algunos accionistas no cumplan con cancelar el saldo del compromiso adquirido y que la empresa registró como “suscripciones pendientes de cancelación”, obligándola a tomar cualquiera de las siguientes determinaciones:

Exigir el pago judicialmente Vender las acciones Reducir el capital. La opción se escoge teniendo en cuenta los estatutos, el acuerdo de la Junta General y las disposiciones pertinentes contenidas en la Ley.   

Ejemplo a) Cobranza Judicial: La sociedad Los Jazmines S.A. exige por vía judicial el pago de S/.25,000.00 al Socio Sr. Javier Prado, por concepto de acciones suscritas y no terminadas de pagar oportunamente; en la demanda se consigue hacer efectiva la cobranza incrementada en S/.1,500.00 por concepto de intereses y gastos incurridos. .-------- 0x --------10

Caja y Bancos 104

14

Cuentas por cobrar a acc 1421

77

26,500.00

Cuenta corriente 25,000.00

Suscripciones por cobrar acc. Ingresos Financieros

1,500.00

3

779

Otros ingresos financieros x/x Por la ejecución de cobro de acciones pendientes de cancelación

b)

Venta de las acciones parcialmente pagadas: Puede suceder que obtenga una suma mayor o menor que la deuda, o finalmente queden en cartera. El accionista Sr. Pedro Pablo Coronado, suscribió con la empresa “Los Libertadores S.A.”

la compra de acciones por un total de S/.50,000.00, de las cuales solo ha cancelado S/.20,000.00. Luego de declaradas morosas, la empresa decide ponerlas a la venta. Registrar la operación en los supuestos cuando las acciones sean vendidas en S/.40,000.00; en S/.28,000.00 y cuando queda en poder de la empresa para amortizarlas o venderlas. 1

.-------- 0x ---------

10

Caja y Bancos 104

14

40,000.00

Cuenta corriente Cuentas por cobrar a acc

1421 52

30,000.00

Suscripciones por cobrar acc. Capital Adicional

10,000.00

521

Primas (descuentos de acciones)

5211

Primas

En ambos casos será necesario asentar en el libro de matriculas de acciones la transferencia realizada. 2

.-------- 0x ---------

10

Caja y Bancos 104

16

Cuenta corriente Cuentas por cobrar diversa.

168 14

28,000.00

2,000.00

Otras ctas por cobrar diversas Cuentas por cobrar acc.

1421

30,000.00

Suscrip. Por cobrar acc.

 A la sociedad le asiste el derecho de exigir al socio moroso la diferencia establecida más gastos e intereses legales. 3

.-------- 0x ---------

50

Capital 502

14

30,000.00

Acciones en tesorería Cuentas por cobrar a acc

1421

30,000.00

Suscrip. Por cobrar acc.

 Aquí le queda la opción a la empresa de vender las acciones o reducir su capital. De optar por la segunda opción deberá modificar la escritura y sustentar la operación de la siguiente forma. .-------- 0x --------50

Capital 501

50

30,000.00

Capital social Capital

502

30,000.00

Acciones en tesorería

Acciones adquiridas por la propia empresa. 4

Se trata de acciones que estando en circulación vuelven a la empresa, bien a titulo oneroso o gratuito. Si es a titulo oneroso deben estar totalmente pagadas, salvo que la adquisición sea para evitar un daño grave. Mientras que estas acciones estén en poder de la sociedad, sus derechos quedan en suspenso, en consecuencia, no tendrán efectos para el cómputo del quórum y mayorías y su valor debe ser reflejado en una cuenta especial del balance. De acuerdo a la norma internacional de Contabilidad Nº 32, Instrumentos Financieros; Presentación e información a Revelar, vigente a partir del ejercicio que comienza el 1 de enero del 2005, cuando una sociedad adquiere sus propias acciones se deducirá del patrimonio. No se reconocerá ninguna pérdida o ganancia en el resultado del ejercicio derivada de la compra, venta, emisión o amortización de estas acciones, es decir, la contraprestación pagada o recibida se reconocerá directamente en el patrimonio. Independientemente a las razones que hayan influido en la readquisicion, las acciones de propia emisión no podrán ser reconocidas como activos financieros. a. Cuando se paga por ellas el mismo valor nominal Compra de 500 acciones de la propia empresa de valor nominal S/.100.00 cada una. .-------- 01 --------50

Capital 502

46

50,000.00

Acciones en tesorería Cuentas por pagar diversas terceros

469

50,000.00

Otras cuentas diversas por pagar x/x Por la compra de 500 acciones de V.N. S/.100 cada una, de la propia empresa .-------- 02 ---------

50

Capital 501

50

50,000.00

Capital social Capital

502

50,000.00

Acciones en tesorería x/x Por la reducción del capital por amortización de acciones de la propia empresa .-------- 03 ---------

46

Cuentas por pagar diversas terceros 469

10

50,000.00

Otras cuentas diversas por pagar Caja y Bancos

104

50,000.00

Cuenta corriente x/x por el pago de la compra de acciones de la misma empresa

b. Cuando se paga menor valor que el nominal.  Aparentemente significa una buena inversión; pero no siempre es así, habría que comparar el valor contable de las acciones antes y después de la transacción. Con respecto al ejercicio anterior registrar el pago con S/.10.00 menos por cada acción. .-------- 01 --------50

Capital 502

46

50,000.00

Acciones en tesorería Cuentas por pagar diversas terceros

469 52

Otras cuentas diversas por pagar Capital adicional

521

45,000.00

5,000.00

Primas de acciones. x/x Por la compra de 500 acciones de V.N. S/.100.00 c/u de la propia empresa en S/.90.00 cada una .-------- 02 ---------

5

50

Capital 501

50

50,000.00

Capital social Capital

502

50,000.00

Acciones en tesorería x/x Por la reducción del capital por amortización de acciones de la propia empresa .-------- 03 ---------

46

Cuentas por pagar diversas terceros 469

10

45,000.00

Otras cuentas diversas por pagar Caja y Bancos

104

45,000.00

Cuenta corriente x/x por el pago de la compra de acciones de la misma empresa

c. Cuando se adquieren a mayor precio que el valor nominal.- Representa de hecho un mayor desembolso pero no necesariamente una mala operación, porque tal vez estas acciones al momento de adquirirlas estén mejor cotizadas dada la solidez del patrimonio. Contablemente el mayor precio será con cargo a beneficios o reservas libres. Consideremos la situación de una compra donde se paga por cada acción S/.12.00 más que el valor nominal. .-------- 0x --------50

Capital 502

58

50,000.00

Acciones en tesorería Reservas

585 46

6,000.00

Reservas facultativas Cuentas por pagar diversas terceros

469

56,000.00

Otras cuentas diversas por pagar x/x por la compra de 500 acciones de V.N. S/.100 cada una, de la propia empresa en S/.112.00 c/u .-------- 0x ---------

50

Capital 501

50

50,000.00

Capital social Capital

502

50,000.00

Acciones en tesorería x/x Por la reducción del capital por amortización de acciones de la propia empresa retiradas de circulación. .-------- 0x ---------

46

Cuentas por pagar diversas terceros 469

10

Otras cuentas diversas por pagar Caja y Bancos

104

56,000.00

56,000.00

Cuenta corriente x/x por el pago de la compra de acciones de la misma empresa

AUMENTO DE CAPITAL NUEVOS APORTES La compañía Black and White S.A.C. fue creada en 1996, con un capital de S/500,00.00. Luego de 13 años, la Junta General de Accionistas acuerdan tener un aumento de capital de 6

S/.16,000.00, el mismo que será pagado por los accionistas a su valor nominal, el 50% en efectivo, el 37.5% en patentes y la diferencia en letras. Registrar los asientos contables. .-------- 0x --------14

Cuentas por cobrar a accionistas y personal 1421

50

160,000.00

Suscripciones por cobrar accionistas Capital

501

160,000.00

Capital social x/x por la compra suscripción de nuevas acciones .-------- 0x ---------

10

Caja y Bancos 104

80,000.00

Cuentas corrientes

34

Intangibles 3421

14

30,000.00

Patentes Cuentas por cobrar a accionistas y personal

1421

110,000.00

Suscripciones por cobrar accionistas x/x por el pago de las nuevas acciones .-------- 0x ---------

16

Cuentas por cobrar diversas terceros 168

50,000.00

Otras cuentas por cobrar diversas

14

Cuentas por cobrar a accionistas y personal 1421

50,000.00

Suscripciones por cobrar accionistas x/x por la transferencia de letras por acciones pendientes de pago.

CAPITALIZACION DE CREDITOS CONTRA LA SOCIEDAD La compañía “A gozar S.A.A.” se constituyó en 1999 con un capital de S/.550,000.00. En dicho

año la empresa pidió un préstamo al Banco de Crédito del Perú por S/.250,000.00, pagadero a partir del año siguiente a razón de S/.50,000.00 por año. En la primera semana de Agosto del 2002 se ha determinado la imposibilidad de cumplir con las obligaciones, por lo que se ha acordado en la Junta General de Accionistas invitar al Banco de Crédito para que participe en la sociedad como accionista. Este acepta el dia 26 de agosto del mismo año. Efectuar los asientos correspondientes desde el año 1999, hasta el 2002 en que se capitaliza la deuda. AÑO 1999 .-------- 0x --------14

Cuentas por cobrar a accionistas y personal 1421

50

550,000.00

Suscripciones por cobrar accionistas Capital

501

550,000.00

Capital social x/x por la suscripción de acciones .-------- 0x ---------

10

Caja y Bancos 104

14

550,000.00

Cuentas corrientes Cuentas por cobrar a accionistas y personal

1421

550,000.00

Suscripciones por cobrar accionistas x/x por el pago de las acciones suscritas .-------- 0x ---------

10

Caja y Bancos 104

46

250,000.00

Cuentas corrientes Cuentas por pagar diversas terceros

461

250,000.00

Prestamos x/x por préstamo del Banco de Crédito del Perú.

AÑO 2000 46

Cuentas por pagar diversas terceros 461

50,000.00

Prestamos

7

10

Caja y Bancos 104

50,000.00

Cuentas corrientes x/x por el pago de la primera cuota p or prestamos

AÑO 2001 46

Cuentas por pagar diversas terceros 461

50,000.0

Prestamos

10

Caja y Bancos 104

50,000.00

Cuentas corrientes x/x por el pago de la segunda cuota por prestamos

AÑO 2002 14

Cuentas por cobrar a accionistas y personal 1421

50

150,000.00

Suscripciones por cobrar accionistas Capital

501

150,000.00

Capital social x/x por la incorporación del Banco de Crédito como accionista .-------- 0x ---------

46

Cuentas por pagar diversas terceros 461

150,000.00

Prestamos

14

Cuentas por cobrar a accionistas y personal 1421

150,000.00

Suscripciones por cobrar accionistas Por la cancelación de las acciones a ca mbio deuda pendiente por préstamo recibido

CAPITALIZACION DE PARTIDAS PATRIMONIALES La junta General de accionistas de la empresa “Vencedores SAC” acuerda aumentar el capital

de la empresa por medio de la capitalización de partidas patrimoniales. Tomando en cuenta lo que muestra el Balance General al 31 de Diciembre del 2009, se decide capitalizar el 100% del Capital Adicional, el 80% de las Reservas Legales, y el 82.5% de las utilidades no distribuidas, se solicita registrar los asientos correspondientes a la capitalización y la reestructuración del Balance General al 31 de Diciembre del 2009 VENCEDORES S.A.C. BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del 2009

ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

S/.

Activo Corriente Caja y Bancos

Pasivo corriente 572,000.00

Cuentas por pagar comerciales

Cuentas por cobrar comerciales

91,900.00

Otras cuentas por pagar

Otras cuentas por Cobrar

12,600.00

Total Pasivo Corriente

Existencias

123,000.00

Total Activo Corriente

799,500.00

Activo no corriente Inm. Maq. Y equipos. (Neto) Activos Intangibles. (Neto) Total Activo no Corriente

144,000.00

343,500.00 43,000.00 386,500.00

Pasivo no Corriente Deudas a Largo Plazo

60,000.00

Total Pasivo No Corriente

60,000.00

Total Pasivo

446,500.00

33,000.00 177,000.00

Patrimonio Neto Capital

Total Activo

S/.

976,500.00

330,000.00

Capital Adicional

25,000.00

Reservas Legales

50,000.00

Resultados Acumulados

125,000.00

Total Patrimonio Neto

530,000.00

Total Pasivo y Patrimonio

976,500.00

8

.-------- 0x --------52

Capital Adicional 521

58

25,000.00

Pri ma s de a cci one s Reservas

40,000.00

585

Reserva s Lega les

5 91

Ut il ida de s n o d is tr ib ui da s

59

Resultados acumulados

50

103,125.00

Capital 501

168,125.00

Capital Social x/x por la capital izacion del 100% del capital adicional 80% de las reservas legales y el 82.5% de las utili dades no distribuidas acordadas por Junta General

VENCEDORES S.A.C. BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del 2009 ACTIVO

S/.

PASIVO Y PA TRIMONIO

Activo Corriente Caja y Bancos Cue nta s por cobra r c ome rc ia le s Otras cuentas por Cobrar

Pasivo corriente 572,000.00

Cue nta s por pa ga r come rci al es

9 1,9 00 .0 0

Otras cuentas por pagar

12,600.00

Total Pasivo Corriente

Existencias

123,000.00

Total Activo Corriente

799,500.00

Activo no corriente Activos Intangibles. (Neto) Total Activo no Corriente

Total Pasivo No Corriente 144,000.00

Total Pasivo

43,000.00 386,500.00

60,000.00 60,000.00 446,500.00

33,000.00 177,000.00

Patrimonio Neto Capital

Total Activo

343,500.00

Pasivo no Corriente Deudas a Largo Plazo

Inm. Maq. Y equipos . (Neto)

S/.

976,500.00

498,125.00

Reservas Legales

10,000.00

Resultados Acumulados

21,875.00

Total Patrimonio Neto

530,000.00

Total Pasivo y Patrimonio

976,500.00

REDUCCION DE CAPITAL ENTREGA AL ACCIONISTA DEL VALOR NOMINAL AMORTIZADO La Junta de Accionistas de la empresa “La Tinka S.A.”, celebrada con fecha 23 de Mayo del 2010, acordó la reducción de su capital social en una suma de S/98,125.00, entregando a los accionistas el valor nominal amortizado. Hacer el tratamiento contable.

9

LA TINKA SA BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del 2009 S/.

ACTIVO

S/.

PASIVO Y PA TRIMONIO

Activo Corriente

Pasivo corriente

Caja y Bancos

572,000.00

Cue nta s por pa ga r come rci al es

Cue nta s por cobra r c ome rc ia le s

9 1,9 00 .0 0

Otras cuentas por pagar

Otras cuentas por Cobrar

12,600.00

Total Pasivo Corriente

Existencias

123,000.00

Total Activo Corriente

799,500.00

Activo no corriente Inm. Maq. Y equipos. (Neto)

144,000.00

Activos Intangibles. (Neto)

343,500.00 43,000.00 386,500.00

Pasivo no Corriente Deudas a Largo Plazo

60,000.00

Total Pasivo No Corriente

60,000.00

Total Pasivo

446,500.00

33,000.00

Total Activo no Corriente

177,000.00

Patrimonio Neto Capital

498,125.00

Reservas Legales

10,000.00

Resultados Acumulados Total Activo

976,500.00

21,875.00

Total Patrimonio Neto

530,000.00

Total Pasivo y Patrimonio

976,500.00

.-------- 0x --------50

Capital 501

46

98,125.00

Capital Social Cuentas por pagar diversas

469

98,125.00

Otras cuentas por pagar diversas x/x por la reduccion del capi tal de acue rdo a lo acordado por la Junta de Accionistas .-------- 0x ---------

46

Cuentas por pagar diversas 469

10

98,125.00

Otras cuentas por pagar diversas Caja y Bancos

104

98,125.00

Cuenta corriente x/x por la devolucion de las aportaciones a l capital LA TINKA SA BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del 2009

ACTIVO

S/.

PASIVO Y PA TRIMONIO

Activo Corriente Caja y Bancos

Pasivo corriente 473,875.00

Cue nta s por pa ga r come rci al es

Cue nta s por cobra r c ome rc ia le s

9 1,9 00 .0 0

Otras cuentas por pagar

Otras cuentas por Cobrar

12,600.00

Total Pasivo Corriente

Existencias

123,000.00

Total Activo Corriente

701,375.00

Activo no corriente Inm. Maq. Y equipos . (Neto) Activos Intangibles. (Neto) Total Activo no Corriente

144,000.00

343,500.00 43,000.00 386,500.00

Pasivo no Corriente Deudas a Largo Plazo

60,000.00

Total Pasivo No Corriente

60,000.00

Total Pasivo

446,500.00

33,000.00 177,000.00

Patrimonio Neto Capital

Total Activo

S/.

878,375.00

400,000.00

Reservas Legales

10,000.00

Resultados Acumulados

21,875.00

Total Patrimonio Neto

431,875.00

Total Pasivo y Patrimonio

878,375.00

REDUCCION DE CAPITAL CON DEVOLUCION DE APORTES En la Junta de Accionistas “Te Amo Perú”, de fecha 7 de Mayo del 2010 se acordó la reducción

del capital social con devolución de aportes al Señor Juan Pérez, quien por motivo de viaje al 10

exterior se retira de la sociedad. Se había suscrito con 1,000 acciones a un valor nominal de S/.15 c/u, habiendo pagado el 80% de las mismas. Hacer la contabilización de la suscripción y del retiro de la sociedad. Contabilizacion de la suscripcion .-------- 0x --------14

Cuentas por cobrar a acc. Y personal 1421

50

15,000.00

Acciones pendientes de cancelacion Capital

501

15,000.00

Capital Social x/x por la suscripcion del señor Juan Perez .-------- 0x ---------

10

Caja y bancos 104

14

12,000.00

Cue nta s corrie nte s Cuentas por cobrar a acc. Y personal

1421

12,000.00

Acciones pendientes de cancelacion x/x por aportes cancelados en cuenta corriente.

Contabilizacion de la reduccion del Capital .-------- 0x --------50 501 14

Capital Capital Social

15,000.00

Cuentas por cobrar a acc. Y personal 1421

46 4 69

46 4 69 10 104

3,000.00

Acciones pendientes de cancelacion Cuentas por pagar diversas Ot ra s cu en ta s po r p aga r di ve rs a s x/x por la anulacion de los aportes

12,000.00

.-------- 0x --------Cuentas por pagar diversas Ot ra s cu en ta s po r p aga r di ve rs a s Caja y bancos

12,000.00 12,000.00

Cue nta s corrie nte s x/x por la devolucion de aportaciones al capita l

LA ENTREGA A SUS TITULARES DEL IMPORTE CORRESPONDIENTE A SU PARTICIPACION EN EL PATRIMONIO NETO DE LA SOCIEDAD. La Junta General de Accionistas, celebrada el día 28 de Mayo del 2003, acepta la separación del Sr. Ernesto Molina como accionista de la empresa, por no estar de acuerdo con la forma en que la Gerencia está llevando el negocio. El Sr. Molina posee el 5% de las acciones de le empresa. Hacer el tratamiento contable. BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del 2002 ACTIVO

S/.

PASIVO Y PA TRIMONIO

Activo Corriente Caja y Bancos C ue nt as p or co br ar co me rc ia l es

Pasivo corriente 1,370,300.00 3 54 ,7 00 .0 0

Otras cuentas por Cobrar Existencias Total Activo Corriente

Cue nta s por pa ga r come rci al es

367,900.00

Otras cuentas por pagar Total Pasivo Corriente

367,900.00

280,000.00 2,005,000.00

Pasivo no Corriente Deudas a Largo Plazo

Activo no corriente

Total Pasivo No Corriente

Inm. Maq. Y equipos . (Neto)

468,000.00

Total Pasivo

Total Activo no Corriente

468,000.00

Patrimonio Neto Capital Reservas Legales

Total Activo

S/.

2,473,000.00

30,000.00 30,000.00 397,900.00 945,000.00 113,010.00

Resultados Acumulados

1,017,090.00

Total Patrimonio Neto

2,075,100.00

Total Pasivo y Patrimonio

2,473,000.00

11

.-------- 0x --------50

Capital 501

103,755.00

Capital Social

46

Cuentas por pagar diversas 4691

103,755.00

Devolucion de aportaciones x/x por la anulacion de aportaciones .-------- 0x ---------

46

Cuentas por pagar diversas 4691

10

103,755.00

Devolucion de aportaciones Caja y Bancos

104

103,755.00

Cue nta corri ente x/x por la devolucion de aportaciones al capita l

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Por los periodos te rminados al 31 de mayo de 2003 y 31 de dicie mbre de 2002 Capital

Saldo al 31 Dic 2001

Capital

Acc. De

adicional

Inversion

Excedente

Reserva

Result.

Legal

Acumulado

  85,010.00

  765,090.00

1,795,100.00

  280,000.00

280,000.00

de revaluacion

 945,000.00

Utilidad del Ejercicio Tranf. Reserv. Legal Saldo al 31 dic 2002

 945,000.00

  28,000.00

-28,000.00

 113,010.00

1,017,090.00

Reduccion de capital -103,755.00 Sal do a l 31 May 2003

Total

2,075,100.00 -103,755.00

 841,245.00

 113,010.00

1,017,090.00

1,971,345.00

BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del 2002 ACTIVO

S/.

PASIVO Y PA TRIMONIO

Activo Corriente Caja y Bancos C ue nt as p or co br ar co me rc ia l es

Pasivo corriente 1,266,545.00 3 54 ,7 00 .0 0

Otras cuentas por Cobrar Existencias Total Activo Corriente

Cue nta s por pa ga r come rci al es

367,900.00

Otras cuentas por pagar Total Pasivo Corriente

367,900.00

280,000.00 1,901,245.00

Activo no corriente

Pasivo no Corriente Deudas a Largo Plazo

30,000.00

Total Pasivo No Corriente

30,000.00

Inm. Maq. Y equipos . (Neto)

468,000.00

Total Pasivo

Total Activo no Corriente

468,000.00

Patrimonio Neto

Total Activo

S/.

2,369,245.00

397,900.00

Capital

841,245.00

Reservas Legales

113,010.00

Resultados Acumulados

1,017,090.00

Total Patrimonio Neto

1,971,345.00

Total Pasivo y Patrimonio

2,369,245.00

RESTABLECIMIENTO DEL EQUILIBRIO ENTRE EL CAPITAL SOCIAL Y EL PATRIMONIO NETO DISMINUIDO POR CONSECUENCIA DE PÉRDIDAS. La empresa “Creative SAC”, a ori ginado perdidas en el ejercicio, 2009 por un monto de

S/1,300.000.00, presentando el siguiente Balance General, por lo que el 13 de Febrero del 2010 la Junta General de Accionistas decide el restablecimiento del equilibrio entre el capital social y el patrimonio neto disminuidos por consecuencia de la perdida. Hacer el tratamiento contable (Libro Diario, Estado de cambios en el Patrimonio Neto y reestructuración del Balance General)

12

BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del 2009 S/.

ACTIVO

S/.

PASIVO Y PA TRIMONIO

Activo Corriente

Pasivo corriente

Caja y Bancos

3,000,000.00

C ue nt as p or co br ar co me rc ia l es

6 79 ,0 00 .0 0

Otras cuentas por Cobrar

40,800.00

Existencias

C ue nt as p or p aga r c om er ci a le s

1 ,6 28 ,0 00 .0 0

Otras cuentas por pagar

200,000.00

Total Pasivo Corriente

1,828,000.00

470,000.00

Total Activo Corriente

4,189,800.00

Activo no corriente

Pasivo no Corriente Deudas a Largo Plazo

271,800.00

Total Pasivo No Corriente

271,800.00

Inversiones permanentes

100,000.00

Total Pasivo

2,099,800.00

Inmueble, maquinarias y Eq. (net

700,000.00

Patrimonio Neto

Activos Intanguibles (neto)

140,000.00

Capital

Total Activo no Corriente

940,000.00

Reservas Legales

3,800,000.00 530,000.00

Resultados Acumulados Total Activo

5,129,800.00

-1,300,000.00

Total Patrimonio Neto

3,030,000.00

Total Pasivo y Patrimonio

5,129,800.00

.-------- 0x --------58

Reservas 582

59

530,000.00

Res erva s lega les Resultados acumulados

592

530,000.00

Perdida s acumula da s x/x por la compensacion de la s perdidas con Reservas legales .-------- 0x ---------

50

Capital 501

59

770,000.00

Capital social Resultados acumulados

592

770,000.00

Perdida s acumula da s x/x por la compensacion de perdida s con el Capital Socia l

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Por los peri odos terminados al 28 de febrero de 2010 y 31 de diciembre de 2009 Capital

Sal do a l 31 Dic 2008

3,800,000.00

Capital

Acc. De

adicional

Inversion

Excedente de revaluacion

Reserva

Result.

Legal

Acumulado

  530,000.00

  3,700,000.00

8,030,000.00

 -5,000,000.00

-5,000,000.00

  530,000.00

 -1,300,000.00

3,030,000.00

 -530,000.00

530,000.00

-

770,000.00

-

Utilidad del Ejercicio Sal do a l 31 dic 2009

3,800,000.00

Aplicación de Re se rv. Legal Reduccion de capital

  -770,000.00

Sal do a l 31 May 2003 3,030,000.00

-

 

-

Total

3,030,000.00

13

BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del 2009 ACTIVO

S/.

PASIVO Y PA TRIMONIO

Activo Corriente Caja y Bancos

Pasivo corriente 3,000,000.00

C ue nt as p or co br ar co me rc ia l es

6 79 ,0 00 .0 0

Otras cuentas por Cobrar

40,800.00

Existencias Total Activo Corriente

S/.

C ue nt as p or p aga r c om er ci a le s

1 ,6 28 ,0 00 .0 0

Otras cuentas por pagar Total Pasivo Corriente

200,000.00 1,828,000.00

470,000.00 4,189,800.00

Activo no corriente

Pasivo no Corriente Deudas a Largo Plazo

271,800.00

Total Pasivo No Corriente

271,800.00

Inversiones permanentes

100,000.00

Total Pasivo

Inmueble, maquinarias y Eq. (net

700,000.00

Patrimonio Neto

Activos Intanguibles (neto)

140,000.00

Capital

Total Activo no Corriente

940,000.00

Reservas Legales

-

Resultados Acumulados

-

Total Activo

5,129,800.00

2,099,800.00 3,030,000.00

Total Patrimonio Neto

3,030,000.00

Total Pasivo y Patrimonio

5,129,800.00

DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS La junta General de Accionistas de la empresa “TELESAT S.A.” acordó repartir dividendos

entre los accionistas de la empresa. Presenta el siguiente Balance General. BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del 2009 ACTIVO

S/.

PASIVO Y PA TRIMONIO

Activo Corriente

S/.

Pasivo corriente

Caja y Bancos

6,686,040.00

Cu en ta s p or p aga r c ome rc ia le s

2 ,9 76 ,5 40 .0 0

Cuentas por cobrar comerciales

3,679,000.00

Otras cuentas por pagar

6,735,400.00

Total Pasivo Corriente

9,711,940.00

Otras cuentas por Cobrar Existencias Total Activo Corriente

40,800.00 470,000.00 10,875,840.00

Activo no corriente

Pas ivo no Corriente Deudas a Largo Plazo

333,900.00

Total Pasivo No Corriente

333,900.00

Inversiones permanentes

100,000.00

Total Pasivo

Inmueble, maquinarias y Eq. (net

660,000.00

Patrimonio Neto

Activos Intanguibles (neto) Total Activo no Corriente

Total Activo

Capital 760,000.00

11,635,840.00

10,045,840.00 760,000.00

Capital Adicional

90,000.00

Reservas Legales

140,000.00

Resultados Acumulados

600,000.00

Total Patrimonio Neto Total Pasivo y Patrimonio

1,590,000.00 11,635,840.00

El 29 de Abril 2010, la Junta General acepta distribuir entre sus accionistas la cifra de S/250,000.00. Hacer el tratamiento contable.

14

.-------- 0x --------59

Resultados acumulados 5 81

239,750.00

Ut il id ad es no di st ri bu id as

44

Cuentas por pagar a los acc. Direct. Y Gerentes 4 41 2

239,750.00

Di vi de ndos x/x por la declara cion de dividendos .-------- 0x ---------

44

Cuentas por pagar a los acc. Direct. Y Gerente 4 41 2

239,750.00

Di vi de ndos

10

Caja y Bancos 104

239,750.00

Cuenta corriente x/x por la distri bucion de dividendos .-------- 0x ---------

59

Resultados acumulados

10,250.00

5 81

Ut il id ad es no di st ri bu id as 40 Tributos por pagar 40185 Impuesto a los dividendos x/x por la retencion del 4.1 % por distrib. De dividendos .-------- 0x --------40 Tributos por pagar 40185 Impuesto a los dividendos 10 Caja y Bancos 104 Cuenta corriente

10,250.00

10,250.00 10,250.00

x/x por la cancelaci on de retenciones por impuesto a los dividendos BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del 2009 S/.

ACTIVO

S/.

PASIVO Y PA TRIMONIO

Activo Corriente

Pasivo corriente

Caja y Bancos

6,436,040.00

Cue nt as por pa ga r c ome rc ia le s

2 ,9 76 ,5 40 .0 0

Cuentas por cobrar comerciales

3,679,000.00

Otras cuentas por pagar

6,735,400.00

Total Pasivo Corriente

9,711,940.00

Otras cuentas por Cobrar Existencias

40,800.00 470,000.00

Total Activo Corriente

10,625,840.00

Activo no corriente

Pasi vo no Corriente Deudas a Largo Plazo

333,900.00

Total Pasivo No Corriente

333,900.00

Inversiones permanentes

100,000.00

Total Pasivo

I nm ue bl e, ma qui na ri a s y Eq . (n et

6 60 ,0 00 .0 0

Patrimonio Neto

760,000.00

Capital Adicional

90,000.00

Reservas Legales

140,000.00

Resultados Acumulados

350,000.00

Activos Intanguibles (neto) Total Activo no Corriente

10,045,840.00

Capital

760,000.00

Total Patrimonio Neto Total Activo

11,385,840.00

1,340,000.00

Total Pasivo y Patrimonio

11,385,840.00

CASUISTICA INTEGRAL CASO 1: Empresa que obtiene utilidades en el año 2009 y se distribuye entre sus socios La empresa “Apple S.A.C. constituida en el año 2000, tiene los siguientes socios: Nombres

Aporte

Monto S/.

%

Pedro Solano Jara

Efectivo

25,000.00

29.94

Miguel Mancilla Ramos

Muebles

22,000.00

26.35

Luis Prado Revilla

Vehículo

16,500.00

19.76

Paul La Rosa Torres

Efectivo

20,000.00

23.95

83,500.00

100.00

Total

15

Por el ejercicio 2009 en el desarrollo de sus operaciones ha obtenido una utilidad contable de S/.1’284,000.00 y del análisis de sus cuentas se ha determinado adiciones por un monto de

S/.231,000 y deducciones por S/.57,300, la participación de los trabajadores es el 8%, y la Junta General de Accionistas decide distribuir el 100% de las utilidades de libre disposición del ejercicio entre los socios. Se pide registrar las implicancias tributarias y contables del presente caso.

Solución: 1.- Calculo tributario para efectos de la participación de los trabajadores e impuesto a la Renta Utilidad Contable

1,284,000.00

Adiciones

231,000.00

Deducciones

-57,300.00

Renta Neta

1,457,700.00

Partic. Trabajadores 8%

-116,616.00

Renta Neta Imponible

1,341,084.00

Impuesto a la Renta

-402,325.00

Utilidad Neta

938,759.00

2.- Calculo contable para determinar la utilidad distribuible: Utilidad antes Partic. e Impuesto a la Renta

1,284,000.00

Partic. Trabajadores 8%

-116,616.00

Utilidad antes Impuesto a la Renta

1,167,384.00

Impuesto a la Renta

-402,325.00

Utilidad después del Imp. A la Renta

765,059.00

Reserva Legal 10 %

-76,506.00

Utilidad Distribuida

688,553.00

Una vez determinada la utilidad distribuible procedemos a calcular el monto que le corresponde a cada socio en función a su aporte de capital en la empresa. Nombres

Utilidad

%

Retención 4.1%

Monto

Pedro Solano Jara

688,553.00

29.94 206,153.00

8,452.00

Miguel Mancilla Ramos

688,553.00

26.35 181,434.00

7,439.00

Luis Prado Revilla

688,553.00

19.76 136,058.00

5,578.00

Paul La Rosa Torres

688,553.00

23.95 164,908.00

6,761.00

Total

100.00

688,553.00

28,230.00

Registros contables 2009 .-------- 0x --------89

Resultados del Ejercicio

518,941.00

87

Participaciones de los trabajadores

116,616.00

88

Impuesto a la renta

402,325.00

31/12 por la afectación al resultado del ejercicio

16

de la particip. De los trabajadores e impuesto a la renta .-------- 0x --------87

Participaciones de los trabajadores

116,616.00

88

Impuesto a la renta

402,325.00

41

Remuneraciones y participaciones por pagar 413

40

116,616.00

Participaciones de los trabajadores Tributos y aportes por pagar

4017

402,325.00

Impuesto a la renta Por la transferencia a sus cuentas matrices .-------- 0x ---------

89

Resultados del Ejercicio

59

765,059.00

Resultados acumulados

765,059.00

Por el traslado a Resultados Acumulados .-------- 0x --------59

Resultados acumulados

58

76,506.00

Reserva Legal

76,506.00

Por la determinación y transferencia a Reserva Legal del ejercicio

Registros contables 2010 .-------- 0x --------59

Resultados acumulados 591

40

688,533.00

Utilidades no distribuidas Tributos y aportes por pagar

4017 44

28,230.00

Impuesto a la renta Cuentas por pagar accionistas

441

660,303.00

Accionistas 31/12 por los dividendos acordados a distribuir a los accionistas .-------- 0x ---------

40

Tributos y aportes por pagar 4017

Impuesto a la renta

441

Accionistas

44

Cuentas por pagar accionistas

10

28,230.00

660,303.00

Caja y Bancos 104

688,533.00

Cuentas corrientes Por la cancelación de dividendos e impuesto retenido a acc.

17