CASOS PRACTICOS DEPRECIACION

OPERACIÓN

CONTABILIZACION DEPRECIABLE ACTIVO FIJO Enunciado: Una empresa comercial tiene un vehículo destinado al reparto de mercadería, su costo de compra fue de s/. 35 000,00 y la tasa de depreciación 20% anual. Calcule y contabilice la depreciación por el ejer ejerc cicio icio 2013 2013 teni tenie endo ndo en cuen uenta que que fue fue adq adquir uirido ido el 02-01 2-01-2 -20 013

Calcule la depreciación Ejercicio 2013

 Activo

Fecha compra

Fijo Vehículo

02-01-13

Costo de

Tasa

Deprec.

Compra

Deprec.

2013

35 000,00

2 0%

7000,00

Contabilización depreciación ----------------98------------68 Valuación y deterioro de activos y provisiones

7000,00

681 Depreciación 6814 Depreciación, inmuebles, maquinaria y equipo costo 68143 Equipo de transporte 39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado

7000,00

391 Depreciación acumulada 39133 Equipo de transporte Contabilización provisión depreciación vehículo del reparto de mercadería por naturaleza ----------------99------------95 Gastos de venta

7000,00

95681 Depreciación 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la provisión de depreciación del vehículo de reparto, para el ejercicio

7000,00

OPERACIÓN

PERDIDA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA

Enunciado:Se compró un terreno por inversión que la empresa lo usa como playa en s/. 150000,00 hace 2 años, pero actualmente toda esa zona, se ha desvalorizado, siendo el valor de mercado razonable s/. 120000,00

Determinación de la disminución del valor   Activo fijo

Costo en

Valor

Disminución

 Afectado

Libros

razonable

neta

Terreno

150 000,00

120 000,00

30 000,00

----------------112------------Perdida por medición de activos no financieros al valor 66 razonable

30000,00

662 Activo inmovilizado 6621 Inversiones inmobiliarias 31 Inversiones Inmobiliarias

30000,00

311 Terrenos 36111 Terreno urbano 31111 Valor razonable Contabilización de la disminución del valor contable al valor razonable delmercado or cuanto este resulta menor al valor del terreno registrado en los libros ----------------113------------94 Gastos de administración

30000,00

94662 Pérdida por fluctuación de valores 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino del ajuste del terreno de su costo en libros a su costo razonable actual de mercado

30000,00

OPERACIÓN

VENTA DE UN ACTIVO FIJO TOTALMENTE DEPRECIADO

Enunciado: Una empresa industrial tiene una maquinaria que costó s/. 150 000,00 totalmente depreciado y lo vende en s/. 12 000,000 con factura Nº 606 Factura Nº 606

Valor tasación maquinaria depreciada IGV 18% Precio de venta

s/. 12 000,00 2 160,00 14 160,00

----------------136------------16

Cuentas por cobrar diversas - terceros

14160,00

165 Venta de activos inmovilizados 75

Otros ingresos de gestión

12000,00

756 Enajenación de activos inmovilizados 40

Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar

2160,00

401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta maquinaria totalmente depreciada con Fac. 606 ----------------137------------39

Depreciación, amortización y agotamiento acumulado

150000,00

391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo 39132 Maquinaria y equipo 33

Inmuebles, maquinaria y equipo 333 Maquinaria y equipos de explotación 3331 Maquinaria "X" y "Z" 33311 Costo de adquisición

150000,00

OPERACIÓN

VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AÑOS DE USO

Enunciado: Una empresa comercial tiene una camioneta de reparto de mercadería, este vehículo le costó s/. 30 000,00 y estaba depreciándose con la tasa del 20% anual. Justo al cumplir los 3 años de uso, la administración decide su venta, por lo cual se deja de utilizar como activo fijo transfiriéndose contablemente a la cuenta 27  Activos no corrientes mantenidos para la venta. Al cabo de 3 meses se presenta un comprador y se vende con Factura Nº 805 en s/. 15 000,00

Contabilización de la transferencia a la Cuenta 27 ----------------138------------27 Activos no corrientes mantenidos para la venta

12 000,00

272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2724 Equipo de transporte Depreciación, amortización y agotamiento 39 acumulado

18 000,00

391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo 39133 Equipo de transportes 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 334 Equipos y transportes 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo Por la transferencia contable del activo fijo vehículo de la cta. 33 a la cta.27 para su próxima venta

30 000,00

Determinación del valor contable del vehículo

Valor contable del vehículo = costo – Depreciación Valor contable = 30 000,00 – 18 000,00 = s/. 12 000,00

Si se vende en s/. 15 000,00; se está ganando s/. 3 000,00

Contabilización de la venta del Activo Fijo ----------------139------------16

Cuentas por cobrar diversas - terceros

17700,00

165 Venta de activos inmovilizados 75

Otros ingresos de gestión

15000,00

756 Enajenación de activos inmovilizados 40

Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta de activo fijo usado mantenido para la venta con Factura Nº 805, como sigue: Factura Nº 805

Vehículo usado

s/. 15 000,00

IGV 18% Precio de venta

3331 Maquinaria "X" y "Z" 33311 Costo de adquisición

2 700,00 17 700,00

2700,00

Contabilización retiro contable del activo fijo vendido ----------------140------------65 Otros gastos de gestión

12 000,00

655 Costo neto enajenación activo inmovilizado 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta

12 000,00

272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2724 Equipo y transporte Retiro de libros a su costo contable El activo fijo usado (vehículo) vendido con la Factura Nº 805 ----------------141------------94 Gastos de administración

12 000,00

94655 Costo neto de enajenación 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Destino del costo neto del activo fijo usado vendido con Factura Nº 805

12 000,00

OPERACIÓN

VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AÑOS DE USO

Enunciado: Una empresa industrial cuenta con una maquinaria “dobladora de planchas metálicas”, que costó s/. 50 000,00 su vida útil se estimó en 4 años y se estaba depreciando con la tasa del 25% anual.

 Al cabo de 1 año y 6 meses de uso, la gerencia, compró otra maquinaria similar pero de mayor capacidad, transfiriendo la maquinaria menor a la cuenta 27; para su venta, de la manera siguiente:

Determinación de la depreciación acumulada 333 50 000,00

3913 12 500,00

12 meses

6 250,00

6 meses

18 750,00

Valor contable: 50 000,00 – 18 750,00 = s/. 31 250,00

Contabilización de transferencia a la Cta. 27 ----------------142------------ Activos no corrientes mantenidos para la 27 venta

31250,00

272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2723 Maquinaria y equipo Depreciación, amortización y agotamiento 39 acumulado

18 750,00

391 Depreciación acumulada 39132 Maquinaria y equipo 33 Inmuebles, maquina y equipo 333 Maquinaria y equipos 3331 Maquinaria "X" y "Z" 33311 Costo de adquisición Transferencia contable de la maquinaria usada destinada para su venta a la cta. 27

50 000,00

Luego de 5 meses se vende la maquinaria usada con Factura Nº 707 Valor de venta maquinaria usada IGV 18%

s/. 35 000,00 6 300,00

Precio de venta

s/. 41 300,00

Contabilización venta Activo Fijo usado ----------------143------------16

Cuentas por cobrar diversas - terceros

41 300,00

165 Venta de activos inmovilizados 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 75

Otros ingresos de gestión

35 000,00

756 Enajenación de activos inmovilizados 40

Tributos y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar 401 Gobierno central VAN

6 300,00

VIENEN 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta activo fijo usado, antes de los 2 años con Factura Nº 707 ----------------144------------65

Otros gastos de gestión

31250,00

655 Costo neto enajenación activo inmovilizado 27

Activos no corrientes mantenidos para la venta

31250,00

272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2723 Maquinaria y equipo Retiro de libros a su costo contable del activo fijo (maquinaria) vendido con Factura Nº 707 ----------------146------------64

Gastos por tributos

2700,00

641 Impuesto general a las ventas 40

Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Reintegro del IGV por venta de activo fijo antes de 2 años

2700,00

Determinación del reintegro del IGV IGV pagado por la maquinaria nueva 18% de s/. 50 000,00 s/. 9 000,00 IGV cobrado por venta maquinaria 18% de 35 000,00 Importe del IGV por reintegrar

2 700,00

----------------147------------94 Gastos de administración

2 700,00

94641 IGV reintegros

79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Contabilización por destino del reintegro del crédito fiscal

2700,00

OPERACIÓN

CONTABILIZACION DE UN ACTIVO FIJO SINIESTRADO SIN SEGURO

Enunciado: Una empresa industrial tiene una maquinaria que se destruye totalmente debido a un siniestro, dicho activo no estaba asegurado, su costo de compra fue de s/. 130 000,00 y al momento del siniestro, tenía una depreciación acumulada de s/. 100 000,00.

Valor contable: 130,000 – 100,000 = s/. 30 000,00

Determinación de la depreciación acumulada ----------------148------------65

Otros gastos de gestión

30 000,00

655 Costo neto enajenación activo inmovilizado 39

Depreciación, amortización y agotamiento acumulado

100 000,00

391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo 39132 Maquinaria y equipo 33

Inmuebles, maquina y equipo

130 000,00

333 Maquinaria y equipos de explotación 3331 Maquinaria "X" y "Z" 33311 Costo de adquisición Retiro contable de maquinaria vendida con Factura Nº 606 ----------------149------------94

Gastos de administración

30 000,00

95655 Costo enajenación activo fijo 79

Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Destino del valor contable de la maquinaria siniestrada, sin la cobertura de un seguro

30 000,00