Casos prácticos de impuestos locales

MIGUEL CRESPO MIEGIMOLLE LUIS MOCHÓN LÓPEZ

 ASSOS PRÁCTICOS DE IMPUESTOS LOCALES C A

(IB IBII, IIVTNU, IA IAE E, ICIO, IMVTM Y COTOS DE CAZA )

Prólogo de

ERNESTO ESEVERRI

Primera edición, octubre 2011 Uno de los autores, Luis Mochón López, es Investigador del Proyecto del Ministerio de Educación «El procedimiento tributario local: aportaciones para su modernización» (DER201016786) (financiado con fondos FEDER).

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© 2011 [Thomson Reuters (Legal) Limited / Miguel Crespo y Luis Mochón] Editorial Aranzadi, SA  Camino de Galar, 15 31190 Cizur Menor (Navarra) Imprime: Impri me: Rodo Rodona na Industria Industria Gráfica, Gráfica, SL Polígono Agustinos, Calle A, Nave D-11 31013 - Pamplona Depósito Legal: NA 3040/2011 ISBN: 978-84-9903-672-4 Printed in Spain. Impreso en España 

Sumario  Página 

PRÓLOGO ...... PRÓLOGO ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ...... INTRODUCCI INTRO DUCCIÓN ÓN ...... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ......

21 25

I. MODAL MODALIDAD IDAD «A» ...... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ..... II. MODALIDA MODALIDAD D «B».... «B».......... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ III. MODAL MODALIDAD IDAD «C» ...... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ..... IV.. MODAL IV MODALIDAD IDAD «D» ...... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... .....  V.. SUPUESTOS IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES .......................  V ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ..... Cuestiones generales del impuesto ... Regulación Regulac ión del impue impuesto sto ...... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Naturaleza Natura leza ...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Objeto.. ...... Objeto ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ .......................................................................... .................... El Hecho imponible ......................................................  Definición de Bien Inmueble.................................................... Inmueble .............................................................. ..........  Distinción entre suelo rústico y urbano ............................................... Concepto de Bienes Inmuebles Inmuebles de Característi Características cas Especiales Especiales (BICES).... (BICES) ....... ...... ...... ...  Valor  V aloració ación n de los Bien Bienes es Inmuebl Inmuebles es de Carac Caracterís terística ticass Especial Especiales es ....  Derechos sobre los inmuebles ...... ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ .......... Concesión Conces ión Admini Administrat strativa iva ...... ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Derecho Derec ho de superfici superficiee ...... ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Caso prácti práctico co ...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Usufructo...... Usufruct o........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ..... Propiedad Propi edad...... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Concurr Con currenc encia ia de Der Derecho echoss sob sobre re un mis mismo mo bie bien n ... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ...  El Catastro ...... Procedimien Proce dimientos tos de incor incorporaci poración ón al Catas Catastro........ tro.............. ............ ............ .......... Conceptos Concep tos Catast Catastrales.. rales........ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ......  Valor  V alor catastral .......................................................................... Referencia Refere ncia catast catastral ral...... ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ......

27 33 37 41 43 43 43 43 44 45 45 48 49 49 50 50 50 51 52 52 52 52 55 57 57 57 7

M. CRESPO /  L.  L. MOCHÓN:  Casos  Casos prácticos de Impuestos Locales 

Comunicacioness al Catas Comunicacione Catastro tro...... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ .......... .... Padrón Padró n Catast Catastral ral...... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ..... Cotitulares Cotit ulares Catast Catastrales... rales......... ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ..... Supuesto 1. Modalidad «A». Local comercial ubicado en Granada .......... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ...... Solución 1. ...... Consec Con secuen uencias cias jur jurídi ídicas cas (ca (catas tastra trales les)) del fal fallec lecimi imient entoo de D. Mig Miguel... uel... Procedimiento de declaración catastral ...... ......... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ..... Lugar Lug ar,, Pla Plazo zo y Forma de pre presen sentaci tación ón de la Decl Declara aración ción Cat Catast astral.... ral.... Régimen Régime n sancio sancionador.. nador........ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ...... Graduación Gradu ación de las sancio sanciones nes ...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... ¿Quién o quiénes deben de figurar como titulares catastrales de los distintos inmuebles en 2011? ............................................................. Titularidad Catastral ............ .................. ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ..... Liquidación del Impuesto sobre Bienes Inmuebles ........................... Sujeto Pasivo y Titular Catastral.......................................................  Entidades sin personalidad jurídica ...... ......... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ..... Casos Prácti Prácticos cos ...... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Sustituto del contribuyente ................................................................ ................................................................  Devengo y período impositivo ............................................................. Responsabilidad Subsidiaria ...... ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Caso prácti práctico co ...... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ .......... .... Responsabilidad Solidaria....................................................... Solidaria ................................................................. .......... Liquidación del supuesto ........................................................ .................................................................. .......... ......... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ....... Actualización de los Valores Catastrales ...... Caso prácti práctico co ...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Base Imponible................................................................................ Base Liquidable............................................................................... Cuota Íntegra.................................................... Íntegra.................................................................................. .............................. Bonificaciones ............................................................. ................................................................................. .................... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ .......... .... Cuota Líquida ...... Supuesto 2. Modalidad «A». Vivienda familiar ubicada en Granada ........ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Solución 2. ...... Titulares Titu lares catast catastrales rales ..... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ..... Sujeto pasiv pasivoo ...... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Liquidación Liquid ación...... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ...... El Valor Catas Catastral tral ...... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Criterios y límites del valor catastral ... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... .....  Determinación del valor catastral ...... ......... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ....... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Ponencia de Valores ..... Contenido Conte nido de las ponenc ponencias ias de valor valores....... es............. ............ ............ ............ ............ .......... Bandas de Valore aloress ...... ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ .......... 8

58 58 58 60 60 60 60 63 65 65 66 66 67 67 67 68 69 70 71 73 73 74 74 76 76 77 77 77 77 78 78 78 78 78 79 79 81 82 82 83

Sumario  Clases de ponen ponencias cias de valor valores es...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... Elaboración, aprobación e impugnación de las Ponencias de  Valores  V alores ........................................................................................... ........................................................................................... Procedimientos de Valoración Catastral ... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ....... Procedimient Proced imientoo indiv individual.. idual........ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ...... Declaración......... Declar ación............... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... Comunicación Comun icación ...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Solicitud Solici tud ...... ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ........ Específico........... Especí fico................. ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ...... Caso práct práctico ico ...... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... Efectos de la Resolución de los Procedimientos de Declaración y Comun Comunicación...... icación............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ...... Caso práct práctico ico ...... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... Procedi Pro cedimie miento ntoss de Sub Subsan sanaci ación ón de Dis Discre crepan pancia ciass ... ...... ...... ...... ...... ...... ....... Procedimient Proced imientoo de Inspec Inspección........ ción.............. ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... Diferencias en las actuaciones de Comprobación y de In vestigación................................................................................ Eficaci Efi caciaa de la Res Resolu olució ción n del Pro Proced cedimi imient entoo de Ins Inspecc pección ión ... Caso práct práctico ico ...... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... Planes de Inspe Inspección cción ..... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... .... Procedimient Proced imientoo Colect Colectivo ivo Gener General al ...... ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ...... Eficacia de la notificación del Procedimiento Colectivo General ...... ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ........ Casos Prácti Prácticos cos ...... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Recursos Recurs os ...... ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ........ Procedimient Proced imientoo Colect Colectivo ivo Parcia Parciall ...... ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Caso Práct Práctico ico ...... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... Procedimient Proced imientoo Colect Colectivo ivo Simpli Simplificado ficado ...... ............ ........... ........... ............ ............ .......... .... Eficacia del acto administrativo del Procedimiento Colectivo Simplificado......... Simpli ficado............... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... ....  Alteraciones de términos tér minos municipales........................................ municipales ........................................ Determinación Determin ación de compet competencias encias para notif notificacion icaciones..... es........... ........... ..... Regulación en el TRLHL de la Gestión del impuesto ... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ... Solución Soluci ón (1): Valor Catast Catastral ral ..... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Solución Soluci ón (2): Base Impon Imponible.... ible.......... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Base Liqui Liquidable dable ...... ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ........... ..... Reducción ...... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ........... ..... Supuestos Supues tos de la reducc reducción ión ...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ..... Caso Práct Práctico ico ...... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ........... .....  Aplicación de las reducciones ..................................................... Casos Prácti Prácticos cos ...... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ..........

83 84 85 86 86 86 89 90 90 90 91 91 93 94 95 96 96 96 98 98 99 99 100 100 102 102 102 104 105 106 106 106 107 109 109 110 9

M. CRESPO /  L.  L. MOCHÓN:  Casos  Casos prácticos de Impuestos Locales 

Solución (3): Coefic Solución Coeficiente iente de Reducci Reducción ón (K) ..... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ..... Solución Solució n (4): Compo Componente nente Indiv Individual idual de Reducc Reducción ión (CIR (CIR)) ...... ............ ......... ... Solución Solució n (5): Reducci Reducción ón...... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ .......... Solución Solució n (6): Base Liqui Liquidable dable...... ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ..... Cuotas y Tip Tipoo de Grava Gravamen... men......... ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ...... Bienes Inmuebles Urbanos ............ .................. ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ..... Bienes Inmuebles Rústicos ...... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ..... Bienes Inmuebles de Características Especiales ... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ..... Cuestiones generales ........... ................. ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Solución Solució n (7): Cuota Íntegr Íntegra...... a............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Bonificacion Bonifi caciones es...... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ .......... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Bonificaciones obligatorias ...... Bonificación de las cooperativas agrarias y de explotación comunitaria munit aria de la tierra ...... ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ .......... Regulación Regula ción de aspect aspectos os sustan sustantivos tivos...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... .................. ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Bonificaciones potestativas ............ Bonificac Boni ficación ión de inmu inmuebles ebles urba urbanos nos en zona zonass no urba urbaniza nizables. bles.... ... Bonificac Boni ficación ión de univ universi ersidades dades y organ organismo ismoss de inve investig stigació ación n .... ...... Bonificación para los Bienes Inmuebles de Características Especiales pecial es ...... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ .......... Bonificación Bonif icación por aprov aprovechamie echamiento nto de energí energíaa solar ...... ............ .......... .... Bonificación de Ceuta y Melilla ...... ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ .......... Bonificación potestativa por domiciliación del recibo (artículo 9.1 del TRLHL TRLHL)) ...... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ..... Solución Solució n (8): Bonif Bonificación icación potest potestativa ativa por Domici Domiciliació liación n del recibo.... Bonificaciones de las Viviendas de Protección Oficial ...... ......... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ... Bonifi Bon ificaci cación ón obl obliga igator toria ia de las Viv Vivien iendas das de Pro Protecc tección ión Ofi Oficia ciall ... Caso prácti práctico co ...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Bonificación Bonif icación potest potestativa ativa de las Vivie Viviendas ndas de Prote Protección cción Oficial.... Solución (9): Bonificación potestativa por Viviendas de Protección Oficiall ...... Oficia ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ......... ... Bonificación potestativa para un nuevo Valor Catastral dentro de un Plan  Colectivo General ............ .................. ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ......  Aplicación  Aplica ción de la bonificaci bonificación ón potestativa potestativa del del artículo artículo 74.2 de la Ley de Haciend Haciendas as Locale Localess ...... ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Casos Prácti Prácticos cos ...... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Bonificación del artículo 74.2 del TRLHL cuando exista un Procedimiento Individual, por un Procedimiento Colectivo Simplificado Simpli ficado o por un Proce Procedimien dimiento to Colect Colectivo ivo Parcia Parciall ...... ........... ..... Caso Prácti Práctico co ...... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... 10

115 115 116 117 117 119 119 120 120 120 120 121 121 121 122 122 123 123 124 124 124 125 125 125 126 126 126 127 128 128 132 133

Sumario  Solución (10) Solución (10):: Boni Bonifica ficación ción potes potestati tativa va del artíc artículo ulo 74.2 del TRL TRLHL.... HL.... Solución Soluci ón (11): Cuota Líqui Líquida........ da.............. ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... ....

134 134

Supuesto 3. Modalidad «A». Solar ubicado en Monachil (Granada) ........ ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Solución 3 .....

135 135 135 135 135 136 136 138

Titulares catast Titulares catastrales rales ...... ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... Sujeto pasivo ...... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... .... Liquidación Liqui dación...... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ...... Solución Soluci ón (1): Valor Catast Catastral ral ..... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Solución Soluci ón (2): Coefi Coeficiente ciente Indiv Individual idual de Reducc Reducción ión ...... ........... ........... ............ ............ ...... Solución Soluci ón (3): Coefi Coeficiente ciente de Reducc Reducción ión (K) ...... ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... Solución (4): Reducción. Base Imponible. Base Liquidable y Cuota Íntegraa ..... Íntegr ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Solución Soluci ón (5): Bonif Bonificació icación n del artícul artículoo 74.2 del TRLHL. TRLHL....... ............ ............ .......... Solución Soluci ón (6): Cuota Líqui Líquida........ da.............. ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ...... Supuesto 4. Modalidad «B». Transmisión del solar ubicado en Granada ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...  y promoción, construcción y venta de la edificación ... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Solución 4. .....

Obligación de presentar declaración ante el Catastro como consecuencia de la trans transmisión misión del solar.......... solar................ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... Titulares Tit ulares catast catastrales rales del solar en 2004, 2005 y 2006 ...... ........... ........... ............ ............ ...... Comunicación Comun icación al Catas Catastro tro de la vari variación ación del uso del solar solar.......... ................ ........ Procedimiento que habrá de seguirse para asignar al solar el nuevo  valor catastral derivado de la alteración del de l planeamiento planea miento urbanístico. Contenido exacto de la resolución que ha de poner fin a dicho procedimiento, los recursos que, en su caso, pueden interponerse contraa ella y el órgano ante el cual deben interp contr interponers onerse...... e............ ............ .......... .... Liquidaciones del Impuesto sobre Bienes Inmuebles correspondientes a los perío períodos dos imposi impositivos tivos de 2005, 2006 y 2007 ...... ........... ........... ............ ............ ...... Procedimiento que habrá de seguirse para asignar al solar el nuevo  valor catastral derivado de la entrada en vigor de la nueva ponencia de valor valores es total total.. Conte Contenido nido del acuerd acuerdoo y recur recursos sos proce procedentes dentes...... .......... Liquidaciones del Impuesto sobre Bienes Inmuebles correspondientes a los perío períodos dos imposi impositivos tivos de 2008 y 2009. ...... ............ ........... ........... ............ ............ ......... ... Bonificaciones para las empresas de urbanización, construcción y promo-  ción inmobiliaria (artículo 73.1 del TRLHL) ... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ..... Liquidaciones del Impuesto sobre Bienes Inmuebles correspondientes a los períodos impositivos de 2010 y 2011 de uno cualquiera de los pisos edifi edificados cados y que aún no están vendid vendidos. os. ...... ........... ........... ............ ............ ......... ... .................. ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ........... ..... Gestión Trib Tributaria  utaria ............

138 139 140 140 142 142 142 142

143 143 144 145 146 147 149 11

M. CRESPO /  L.  L. MOCHÓN:  Casos  Casos prácticos de Impuestos Locales 

Liquidación del Impuesto sobre Bienes Inmuebles correspondiente al período impositivo de 2011 de los siguientes inmuebles: Local adquirido por la Fundación; Local adquirido por el Ayuntamiento de Granada; Local adquirido por la Iglesia de la Cienciología Dianética  y Piso, trastero y plaza de garaje adquiridos por Hermenegildo Her menegildo y doña Franci Francisca. sca. ...... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ .......... .... Supuestos de exención del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.................... Exenciones Exenci ones Obliga Obligatorias torias no rogad rogadas as..... ........... ............ ............ ............ ............ ............ .......... Bienes afectos a la seguridad ciudadana, a los ser vicios educativoss y penite cativo penitenciari nciarios os y a la defens defensaa nacion nacional al...... ............ ............ .......... Bienes comunal comunales es y montes vecin vecinales ales en mano común ...... Iglesias Iglesi as...... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Cruz Roja Españ Española........... ola................. ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Convenios Conve nios internac internacionale ionaless ...... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ...... Montes........ Montes.. ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ .......... Ferrocarriles Ferrocarri les ...... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ..... Exenciones Exenci ones Obliga Obligatorias torias Rogada Rogadass ...... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ...... Enseñanza Enseña nza..... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ .......... .... BIC......... BIC... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ...... Montes repob repoblados....... lados............. ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ...... Exenciones Exenci ones Volunta oluntarias rias ...... ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ..... Centros Centr os sanita sanitarios......... rios............... ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ...... Criterios Crite rios de eficien eficiencia cia y econom economía.... ía.......... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Otras exenci exenciones ones ...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... Entidades Entida des sin ánimo de lucro ...... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Local de la Fundación de Granada por la Música ... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ... La no Sujeción . ...... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ......... ... Caso prácti práctico co ...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Repercusión ............ ................. ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Caso prácti práctico co ...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Local adquirido por el Ayuntamiento de Granada................................ Local adquirido por la Iglesia de la Cienciología Dianética. .................. Piso, trastero y plaza de garaje adquiridos por Don Hermenegildo y Doña   Francisca..........................................................  Francisca. ....................................................................................... .............................. Bonificación de familias numerosas ................................................... Recargo por vivie viviendas ndas desocu desocupadas padas...... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ..........  VI. SUPUESTOS IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERR TERRENOS ENOS DE NA NATURAL TURALEZA EZA URBANA ...... ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Cuestiones generales de impuesto ...... Regulación Regula ción del impues impuesto to ...... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Naturaleza Natura leza jurídi jurídica ca ..... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ...... 12

150 150 151 151 152 152 153 153 154 154 154 155 155 156 156 156 157 157 157 158 158 159 159 160 160 162 162 163 164 165 165 165 165

Sumario  El hecho impon imponible ible...... ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... El sujeto pasiv pasivoo ...... ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ...... Elementos Elemen tos de cuanti cuantificació ficación: n: base impon imponible ible y tipo de grava gravamen men ..... Gestión tributaria .................................................... .............................................................................. ..........................

166 167 168 171

............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... .... Supuesto 1. Modalidad «C»...... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Solución 1 .....

172 172 173 174

Transm ransmisión isión del solar de Marbel Marbella la...... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... .... Transmisión del piso de la Calle Alhamar ......................................... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... .... Supuesto 2. Modalidad «C»...... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Solución 2 ..... Base imponible ..................................................................................

177 177 180

............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... .... Supuesto 3. Modalidad «C»...... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Solución 3 .....

185 185

............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... .... Supuesto 4. Modalidad «C»...... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Solución 4 .....

187 187

............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Supuesto 1. Modalidad «D» ...... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Solución 1. .....

191 191

............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Supuesto 2. Modalidad «D» ...... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Solución 2 .....

196 196

............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Supuesto 3. Modalidad «D» ...... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Solución 3 .....

199 199

 VII. SUPUESTOS IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS ...... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Cuestiones generales del impuesto ...... Regulación del impuesto ................................................................... Normas generales .............................................................................. ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Hecho imponible ...... Concepto Concep to de activi actividad dad económ económica ica ...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... ....  Actividades empresariales....................................................... empresariales .......................................................  Actividades profesionales y artísticas ..................................... Prueba de la activi actividad.... dad.......... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Actividades no sujetas al Impuesto..................................................... Sujeto pasivo...................................................................................  Exenciones ............ .................. ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ........... ..... Exenciones Exenci ones permanen permanentes tes..... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ......... ...  Automáticas ............................................................................. ............................................................................. Subjetivas Subjet ivas ...... ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ........... ..... Mixtas...... Mixtas ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ........... .....

205 205 205 205 206 206 207 208 208 208 209 209 209 210 210 210 13

M. CRESPO /  L.  L. MOCHÓN:  Casos  Casos prácticos de Impuestos Locales 

Importe Neto de la Cifra de Negocio Importe Negocioss ...... ............ ............ ............ ............ .......... .... Rogadass ...... Rogada ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ......  Exenciones temporales....................................................................... Solicitud de la exención .................................................................... ....................................................................  Esquema liquidatorio del IAE. Cuotas Municipales ... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ....... Cuota tribu tributaria taria ...... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ..... Coeficiente de ponderación ................................................................ ................................................................ Coeficiente de situación..................................................................... Recargo provincial ........... ................. ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ..... Bonificacion Bonifi caciones es...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Bonificaciones obligatorias ...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Ceuta y Melill Melilla. a. ...... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ...... Cooperativ Coope rativas as..... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ...... Sociedades Socied ades agrar agrarias ias de trans transformació formación n (SA (SAT) T)...... ............ ............ ............ ......... ... Inicio de activ actividad idad profe profesiona sionall ...... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ..... Programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interés público........... públi co................ ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Bonificaciones potestativas ............ .................. ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Inicio del ejerci ejercicio cio de cualqui cualquier er activ actividad idad empre empresarial........ sarial............. ..... Creación Creac ión de empleo ...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Energías Energí as renov renovables........ ables.............. ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Locales o instalaciones alejados de las zonas más pobladas del municipio munici pio ...... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Plan de trans transporte porte ...... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........  Aplicación de estas tres últimas bonificaciones bonificaciones (energías reno vables; locales e instalaciones alejadas y plan de transporte) ... Renta mínima ..... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Desarrollo Desarro llo en las Orden Ordenanzas anzas fiscal fiscales es..... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ...... Colaboració Colab oración n en la recaud recaudación.. ación........ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Período impositivo impositivo y devengo ............................................................. Prorrateo de cuotas .......................................................................... Gestión del impuesto........................................... impuesto......................................................................... .............................. Órganos competentes ............ .................. ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Inspección Inspe cción del Impue Impuesto......... sto............... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ...... .................. ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Gestión ............ Gestión Gesti ón tribu tributaria taria del impues impuesto...... to............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Matrícula Matrí cula del impues impuesto to ...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... Reclamacione Reclam acioness admin administrat istrativas ivas ...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... Obligaciones formales ............ .................. ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ....... Tarifas e instrucción del Impuesto sobre Actividades Económicas ..... ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... Tarifas ...... 14

210 211 212 213 214 214 215 215 216 217 217 217 217 217 218 218 218 218 219 219 220 220 220 220 220 221 221 221 222 222 223 223 223 224 225 226 227 228

Sumario  Contenido de las Tarifa Contenido arifass ..... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... .... Ordenación Ordena ción de las tarifa tarifass ...... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Casos prácti prácticos cos ...... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... .................. ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... La Instrucción ............ Régimen Régime n de las activ actividades idades ...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... Ejercicio Ejerc icio de las activi actividades dades grava gravadas das ...... ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Comercio Comer cio al por mayor y al por menor menor...... ............ ........... ........... ............ ............ ......... ... Comercio Comer cio al por mayor....... mayor............. ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... Comercio Comer cio al por menor menor...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... Otras Facult Facultades... ades......... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Principio Princ ipio Gener General al...... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... ....  Actividades mineras e industriales ......................................... Construcción Const rucción ...... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... Prestación Prest ación de servicios en genera generall ...... ............ ............ ........... ........... ............ ............ ...... Prestación Prest ación de servicios de hospe hospedaje daje ...... ............ ........... ........... ............ ............ ........ Transp ransporte orte ...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Zonas portua portuarias....... rias............ ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... Discotecas Disco tecas y salas de baile...... baile............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ..........  Almacenes frigoríficos ............................................................ Requisitos Requis itos para el ejerci ejercicio cio de la activi actividad dad ..... ........... ............ ............ .......... .... Lugar de reali realización zación de las activi actividades....... dades............. ........... ........... ............ ............ ......... ... Norma Gener General.... al.......... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... .... Determinación del lugar en las actividades que se ejerzan en local determin determinado....... ado............. ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Determinación del lugar en las actividades que no se ejerzan en local determin determinado.......... ado................ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... .... Lugar de realiz realización ación de las activi actividades dades profe profesiona sionales les...... .......... .... Lugar de realiz realización ación de las activi actividades dades artíst artísticas..... icas........... ............ ........ Local en el que se ejerce la activi actividad....... dad............. ............ ........... ........... ............ ............ ...... Principio Princ ipio gener general.......... al................ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ...... Excepciones Excepci ones al concept conceptoo de local local...... ............ ............ ........... ........... ............ ............ ........ Concepto Concep to de local separa separado do...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ...  Vivienda destinada a actividad gravada ................................. Simultaneida Simult aneidadd de fabric fabricación......... ación............... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Principio Princ ipio gener general.......... al................ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ...... Excepciones Excepci ones...... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ........  Actividades no especificadas en las Tarifas................................. Tarifas ................................. ................. ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ...... Régimen de las cuotas ............ Cuota de tarif tarifaa ...... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Clases de cuotas de tarif tarifaa ...... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Cuotas mínim mínimas as munici municipales pales...... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ..........

230 230 231 232 232 232 232 232 233 233 233 233 234 234 235 235 235 236 236 236 236 236 236 237 238 238 238 238 239 240 240 241 241 241 241 242 242 242 242 15

M. CRESPO /  L.  L. MOCHÓN:  Casos  Casos prácticos de Impuestos Locales 

Clases de cuotas mínima mínimass munici municipales........ pales.............. ............ ............ ............ .......... Facultades Faculta des ..... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ .......... .... Una misma activi actividad dad en vario varioss locale localess ...... ............ ............ ............ ............ .......... .... Profesionale Profes ionaless y artist artistas as ...... ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Cuotass provi Cuota provinciale ncialess ...... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ...... Cuotass nacion Cuota nacionales ales ...... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ .......... Opción entre las cuotas. cuotas....... ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ .......... .... Tribut ributación ación por cuota cero......... cero............... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ .......... Importee mínimo de las cuotas...... Import cuotas............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ...... ................. ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ..........  Elementos tributarios ........... Oscilaciones Oscila ciones en los elemen elementos tos tribu tributarios tarios ...... ............ ............ ............ ............ .......... .... Paralización Parali zación de indus industrias trias ...... ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Potencia Potenc ia insta instalada lada...... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ .......... Casos particulares (equipos de reserva y sectores declarados en crisi crisis)........... s)................. ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ...... Caso práct práctico........ ico.............. ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ .......... Númeroo de obrer Númer obreros os ...... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ..... Sectores Sector es declar declarados ados en crisis ...... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Turnos Tu rnos de traba trabajo jo diari diarios os ...... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ .......... Población Poblac ión de derech derechoo ...... ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........  Aforo de locales de espectáculos .................................................  Determinación del valor de la superficie super ficie del local ... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ... Caso prácti práctico.......... co................ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Cuantificaci Cuant ificación ón..... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Ponderación Ponder ación ...... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... .....  Varias  V arias actividades en un solo local ......................................... Cuotas prov provinciale incialess y nacion nacionales......... ales............... ............ ............ ............ ............ ........... ..... Locales por cuota mínima municipal, donde no se ejerza directament direc tamentee la activi actividad.... dad.......... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ..... Casos práct prácticos icos...... ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ .......... No aplicación del elemento superficie ...... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Instrucció Ins trucción n de las Tarif arifas as para la activ actividad idad gana ganadera dera indep independi endiente ente.... ...... Regulación ....................................................... ..................................................................................... .............................. Concepto de ganadería independiente ................................................. Obligación de declarar y contribuir.....................................................  Facultades ...................................................................................... ...................................................................................... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... Lugar de realización de las actividades ...... No se consid consideran eran locale localess ...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ .......... Cuota tributaria ...... Cuota de tarifa ..... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ .......... .................. ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... Paralización de actividades ............ 16

242 243 243 243 243 244 244 244 244 245 245 245 246 246 247 247 248 248 248 248 248 251 251 252 253 253 253 254 256 256 256 256 257 257 258 258 259 260 260

Sumario  .................. ............ ........... ........... ............ ............ .......... Supuesto 1. Modalidad «A». Comercial SA ............ ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Solución 1 ..... Sujeto pasivo ...... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... .... Epígrafe Epígr afe ...... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ...... ....................................................................................... .......................... Liquidación ............................................................. Cuota de licencia fija ....................................................................... ....................................................................... Cuota de radicación......................................................................... Cuota de tarifa................................................................................ Aplicaciónn coeficiente de ponderación Aplicació ponderación en función de la cifra de negocios ...... Aplicación del coeficiente de situación................................................. Recargo provincial...........................................................................  Deuda Tributaria IAE ...... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... Supuesto 2. Modalidad «A». Cooperativa Virgen de los Remedios .......... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Solución 2 .....

Sujeto pasivo ...... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... ....  Actividades que realiza ............................................................................ Exención Exenci ón subjet subjetiva........... iva................. ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Liquidación Liqui dación activi actividad dad de fabri fabricación cación y envas envasado ado de aceite de oliva ... Potencia instalada........................................................................... Cuota de licencia fija ....................................................................... .......................................................................  Elemento superficie ...... ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... .... Total metro metross imputa imputables.... bles.......... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ...... Cuantificació Cuanti ficación n ...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Cuota de radicación......................................................................... Cuota de tarifa................................................................................ Aplicación del coeficiente de ponderación en función de la cifra neta de ne-  gocio ........... ................. ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Aplicación del coeficiente de situación................................................. Recargo Provincial........................................................... Provincial ........................................................................... ................ Bonificación de las Cooperativas........................................................ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ........  Deuda tributaria ......  VIII. SUPUESTO IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALAINSTALACIONESS Y OBRAS..... CIONE OBRAS........... ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Cuestiones generales del impuesto ...... Regulación Regula ción del impues impuesto to ...... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Naturaleza Natura leza ...... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Hecho imponible............................................................................... Precisiones ............ .................. ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... Supuestos Supues tos de no sujeci sujeción.......... ón............... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... .... Exenciones .............................................................. ........................................................................................ ..........................

260 260 260 261 261 261 261 262 262 263 263 264 264 264 264 264 265 265 266 266 266 266 267 267 267 267 267 268 268 268 269 269 269 269 269 270 270 271 17

M. CRESPO /  L.  L. MOCHÓN:  Casos  Casos prácticos de Impuestos Locales 

Requisitos subjetivos..................................................... subjetivos ......................................................................... .................... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ .......... .... Requisitos objetivos ..... Sujetos pasivos ................................................................................... Contribuyente.................................................................................. Sustituto del contribuyente ................................................................ ................................................................ Caso prácti práctico co ...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Base imponible .................................................................................. Conceptos a integrar............................................................... integrar......................................................................... .......... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Conceptos que no se deben a integrar ...... Casos prácti prácticos cos ...... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Cuota y tipos tributarios ................................................................... ................................................................... Bonificaciones ............................................................. ................................................................................. .................... Caso prácti práctico co ...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Tasa por otorgamiento de la licencia urbanística.................................. Devengo....... Deveng o............. ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ..... Gestión .............................................................................................. Liquidación provisional a cuenta ...................................................... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ..... Liquidación provisional a cuenta y definitiva ... Caso prácti práctico co ...... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Autoliquidación .......................................................... .............................................................................. .................... Gestión del impuesto y la tasa ...... ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ..... ................................................................. .......... Prescripción del impuesto .......................................................

271 272 272 272 273 273 273 275 275 276 278 279 281 282 282 282 282 283 283 285 285 285

Supuesto 1. Modalidad «A». Obra realizada por la Cooperativa agrícola .... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Solución 1 ......

Sujetos pasiv pasivos....... os............ ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Base impon imponible ible ...... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ...... Tipo imposi impositivo tivo y Cuota íntegr íntegraa ...... ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ .......... Liquidación Liquid ación Provi Provisiona sionall y defin definitiva itiva...... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ .......... Prescripción.......................................................................................

285 285 285 286 286 287 287

IX. SUPUESTO IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MEMECÁNICA CÁNIC A ...... ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ .......... Cuestiones generales del impuesto ...... Regulación Regula ción del impues impuesto to ...... ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Naturaleza Natura leza jurídi jurídica ca y hecho imponi imponible.... ble.......... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ........... ..... Sujetoss pasiv Sujeto pasivos....... os............ ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Elementos Elemen tos de cuanti cuantificaci ficación..... ón........... ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Gestión Gestió n tribu tributaria.. taria....... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........

289 289 289 289 290 291 292

............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ......... ... Supuesto 1. Modalidad «C»...... ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ Solución 1. ...... Incidencias Incide ncias de las disti distintas ntas operac operaciones iones ...... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........ 18

292 293 293

Sumario  Liquidación...... Liquidación ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ...... Gestión ..............................................................................................

294 295

X. SUPUESTO IMPUESTO MUNICIPAL SOBRE GASTOS SUNTUARIOS EN SU MODALIDAD QUE GRAVA EL APROVECHAMIENTO DE COTOS DE CAZA Y PESCA.... PESCA.......... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ .......... .... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Cuestiones generales del impuesto ...... Regulación Regula ción del impues impuesto to ...... ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Cuantificaci Cuant ificación ón del impues impuesto.......... to................ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... .... Gestión Gesti ón tribu tributaria.. taria........ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ........ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ......... ... Supuesto 1. Modalidad «A». Coto de caza ...... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Solución 1 ..... Capacidad Capaci dad económi económica ca ...... ............ ........... ........... ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ ........ Cuantificaci Cuant ificación........... ón................. ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ............ ........... ........... ............ ............ .......... Gestión del impuesto .........................................................................

299 299 299 300 301 301 301 301 302 304

19