Casos Prácticos de Asientos de Ventas
October 10, 2022 | Author: Anonymous | Category: N/A
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Casos prácticos de asientos de ventas
Los asientos de venta en las empresas empresas pueden darse en en diversos casos como como devoluciones, fletes, adelantos, ventas al crédito, ventas al contado, donaciones o transferencia gratuita, y todas estas operaciones deben ser codificadas y registradas en los libros. En el PCGE encontramos a las ventas en en el Elemento 7, el al cuenta 70 VENTAS, dividido en sub cuentas: 701 Mercaderías 702 Mercaderías de Extracción 703 Subproductos desechos y desperdicios 704 Prestación de servicios 709 Devolución de ventas Descarga el PCGE para aprender la dinámica de la cuenta 70, 70, aquí. aquí. Casos Prácticos 1. Venta normal La empresa Contable SAC , realiza una venta al contado, el valor de la mercadería asciende a s/. 1,200.00 sin IGV, según factura N° F001- 2031. 12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1212
EMITIDAS EN CARTERA
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401
GOBIERNO CENTRAL –
40111 IGV CUENTA PROPIA
1,416.00
216.00
70
VENTAS
701
MERCADERÍAS
7011
MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
1,200.00
por la venta de mercadería
69
COSTO DE VENTAS
691
MERCADERÍAS
20
MERCADERÍAS
201
MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
890.00
890.00
por el costo de ventas
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101
CAJA
12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1212
EMITIDAS EN CARTERA
1,416.00
1,416.00
por la cancelación de la factura N° F001F0012031
Ahora vamos viendo por partes: El asiento de Venta
12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
1,416.00
121
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1212
EMITIDAS EN CARTERA
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401
GOBIERNO CENTRAL
40111
IGV – CUENTA PROPIA
70
VENTAS
701
MERCADERÍAS
7011
MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
216.00
1,200.00
por la venta de mercadería
Una forma fácil de entender usando usando la lógica, para esta operación operación seria, la cuenta 12 esta cargada, porque tenemos una cuenta por cobrar que esta ingresando, y la cuenta 70 esta abonada ya que la mercadería mercadería esta saliendo de nuestros almacenes almacenes y el 40 IGV siempre acompaña a la cuenta 70. Ahora si revisamos en la dinámica dinámica del PCGE, dice para la cuenta 12: SE CARGA POR: a) El monto total incluido el IGV de las facturas por la venta de bienes y/o servicios propios del giro del negocio.
Esta seria la razón por la que va cargada, ademas, ademas, de acuerdo a la ley de aumentos y disminuciones, las cuentas del activo aumentan en el Debe. La cuenta 70 va abonada, y de acuerdo a la dinámica del PCGE, dice: CON ABONO A: a) 12 Cuentas por cobrar comerciales terceros (121) (123)
Si observamos la ley de aumentos y disminuciones, notamos que las cuentas del elemento 7 aumentan en el lado del Haber.
El asiento del Costo de Ventas
69
COSTO DE VENTAS
691
MERCADERÍAS
20
MERCADERÍAS
201
MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
890.00
890.00
por el costo de ventas
Al igual que en las compras que que las mercaderías eran ingresadas ingresadas al almacén a través través de la cuenta 61, para el caso de las ventas las mercaderías salen de nuestro almacén a través t ravés de la cuenta 69 Costo de Ventas. Este costo es calculado generalmente al final de periodo, paro para mayor análisis también se puede calcular con cada asiento de venta. El cobro de la venta
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101
CAJA
12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1212
EMITIDAS EN CARTERA
1,416.00
1,416.00
por la cancelación de la factura N° N° F0012031
En el asiento de ventas la cuenta 12 va cargada, entonces cuando se cancela la factura, al cuenta 12 también debe de cancelare (saldarse), Y se puede entender como, me esta ingresando dinero a mi caja (10 Cargada), por lo que yo tengo que sacar la factura que que tenia en cobranza. En la dinámica del PCGE se lee:
SE ABONA POR: a) Cobro parcial o total de la factura CON CARGA A: a) 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo (101) (104)
Ahora veamos diferentes diferentes casos que ocurren en las ventas. 2. Devoluciones de mercadería Se vende 200 pares de zapatos a S/. 50.00 C/U, la venta se realiza al crédito según Factura N° F012 – 5687, a los 3 días el cliente devuelve 50 pares de zapatos por no ser del modelo requerido, para ello la empresa emite la Nota de Crédito N° NC04 – 0026. Valor Venta = S/. 50.00 C/U (no incluye le IGV) Costo = S/. 36.00 C/U 12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1212
EMITIDAS EN CARTERA
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
11,800.00
1,800.00
40111 IGV – CUENTA PROPIA 70
VENTAS
701
MERCADERÍAS
7011
MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
10,000.00
por la venta de mercaderías
69
COSTO DE VENTAS
691
MERCADERÍAS
7,200.00
20
MERCADERÍAS
201
MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
7,200 .00
por el costo de ventas
70
VENTAS
701
MERCADERÍAS
7011
MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
2,500.00
450.00
40111 IGV – CUENTA PROPIA 12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1212
EMITIDAS EN CARTERA
2,950.00
Por la devolución según Nota de Crédito N° NC04 – 0026
20
MERCADERÍAS
201
MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
69
COSTO DE VENTAS
691
MERCADERÍAS por el ingreso de la mercadería devuelta devuelta
1,800.00
1,800.00
Como se puede apreciar cuando hay devolución de mercenaria se hace una inversión de las cuentas , las cuenta que van cargadas , se abonan y las las cuentas que van abonadas se cargan.
3. Pago adelantado
El dia 20 de noviembre la empresa recibe un anticipo de S/. 5,000.00 má
s IGV según factura F001- 1234 , dicho anticipo es por la venta de 300 productos productos X a S/. 50.00 c/u. El día 20 de diciembre se concreta la venta con factura F001 – 5433. 12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1212
EMITIDAS EN CARTERA
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401
GOBIERNO CENTRAL
5,900.00
900.00
40111 IGV – CUENTA PROPIA
12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
122
ANTICIPOS DE CLIENTES
5,000.00
por el anticipo según factura F001 F001 – 1234
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
5,900.00
104
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1212
EMITIDAS EN CARTERA
5,900.00
por en anticipo recibido en cuenta cuenta corriente
12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1212
EMITIDAS EN CARTERA
12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
122
ANTICIPOS DE CLIENTES
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401
GOBIERNO CENTRAL
11,800.00
5,000.00
1,800.00
40111 IGV – CUENTA PROPIA 70
VENTAS
701
MERCADERÍAS
7011
MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
15,000.00
por la formalización de la venta
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
12
CUENTAS POR – COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
11,800.00
11,800.00
por el cobro del saldo pendiente pendiente
Veamos: Observamos la presencia de al cuenta 122 Anticipos de Clientes 12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1212
EMITIDAS EN CARTERA
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
5,900.00
900.00
SALUD POR PAGAR 401
GOBIERNO CENTRAL
40111
IGV – CUENTA PROPIA
12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
122
ANTICIPOS DE CLIENTES
5,000.00
por el anticipo según factura factura F001 – 1234
Se emite factura para sustentar el ingreso del anticipo, la cuenta 122 va en el haber, el PCGE, dice: SE ABONA POR: c) Anticipos recibidos de ciente a cuenta de ventas futuras.
El asiento resumido. 121
FACTURA POR COBRAR 1
5,900.00
40111
IGV
900.00
122
ANTICIPO
5,000.00
por el ant antic ic ip ipo o seg s eg ún factura F001 – 1234
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
121
FACTURA POR COBRAR 1
5,900.00 5,900.00
por en antic antic ip ipo o recibid reci bido o en cu cuenta enta corriente
121
FACTURA POR COBRAR 2
11,800.00
122
ANTICIPO
5,000.00
40111
IGV
1,800.00
70
VENTAS
15,000.00
por la for forma malizaci lizacion on de la venta
104
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
121
FACTURA POR COBRAR 2
11,800.00
11,800.00
por el cobr cobro o del s al aldo do pendiente
Cuando recibimos el anticipo, es cobrar por anticipado. La cuenta 122 la colocamos abonada, ya que cuando se concrete la venta la cargaremos. El anticipo de 5,000 y 900 de IGV , se cobran en la primera factura. Cuando se realiza la venta hay que restar las cuentas 121 y también el IGV 40111, la cuenta 122 esta cargada y nos sirve para amortizar el total. 4. Venta mas Flete
La empresa vende mercadería por S/. 6,000.00 y la empresa transportista cobra flete por S/. 500.00. 12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40111
IGV – CUENTA PROPIA
70
VENTAS
7011
MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
6,000.00
915.25
5,084.75
por la venta de mercadería
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
6,000.00
6,000.00
121
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR por la cancelación de la factura factura
63
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
6311
TRANSPORTE
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40111
IGV – CUENTA PROPIA
42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
421
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
423.73
76.27
500.00
por la provisión del transporte
94
GASTOS ADMINISTRATIVOS.
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS por el destino del flete al gasto
423.73 423.73
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