Casos Practicos - Asientos.doc Original

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Henry lira rafael

CASOS PRACTICOS DE APLICACIÓN DE ASIENTOS CONTABLES COMUNES A. ASIE ASIENT NTO O DE APER APERTU TURA RA Ejercicio Práctico: La empresa comercial “San Marcos S.A” cuyo giro del negocio es la compra y venta de lavadoras, al reiniciar sus operaciones del presente año, cuenta con S/. 2,000.00 en efectivo y S/. 8,000.00 en Cuenta corriente bancaria y S/. 15,000.00 en stock de lavadoras, en su almacén. Diario, mes de enero de 2008 10 10.1 10.4 20 20.1 50 50.1 01/01

-------------------1-------------------Caja y Bancos Caja Bancos Ctas. Ctes. Mercaderías

DEBE S/.

S/. 10,000.00

HABER S/.

2,000.00 8,000.00 15,000.00

Almacén 15,000.00 Ca Capital Capital Social 25,000.00 Por el activo y capital al reiniciar   las las oper operac acio ione nes s come comerc rcia iale les, s, presente Ejercicio.

25,000.00

B. ASIENT ASIENTOS OS DE DE OPERA OPERACIO CIONES NES b.1. b.1. As Asie ient ntos os Simp Simple less Ejercicio Práctico: Se efectúa canje de F/. por L/. a pagar a 60 d/v. S/. 200.oo 12 12.3 12 A 12.1

-------------------X------------------Clientes Letras por cobrar C lientes Clientes Facturas por cobrar Por canje de F/. por Letras

S/.

S/.

S/. 200.00

200.00 200.00 200.00

b.2 Asientos Compuestos Ejercicio Práctico: Se vende mercaderías al crédito, por valor de S/. 1,000.00 más IGV. 12 12.1 70 A 70.1 40 A 40.1

-------------------X------------------Clientes Facturas por cobrar Ventas Mercaderías Tributos por Pagar Gobierno Central 4011 I.G.V 19%.

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S/.

S/. 1,190.00

S/.

1,190.00 1,000.00 1,000.00 190.00 190.00

1

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C. SEGÚN LA APLICACIÓN DE LAS CUENTAS c.1 ASIENTOS POR NATURALEZA c.1.1. Ejercicio Práctico de compra de existencias: Se compra mercaderías al crédito, por valor de S/. 2,000; más el IGV.

60 60.1 40 40.1 42 A 42.1

-------------------X------------------Compras Mercaderías Tributos por pagar Gobierno central 40.1.1 I.G.V. 19% 380.00 Proveedores Facturas por pagar

S/.

S/. 2,000.00

S/.

2,000.00 380.00 380.00 2,380.00 2,380.00

c.1.2. Ejercicio Práctico de gastos: Se recibe F/. por gastos de publicidad por  valor de S/. 200.00; más el I.G.V.

63 63.7 40 40.1 46 A 46.9

-------------------X------------------Servicios Prestados por terceros Publicidad, Publicaciones y RR.PP. 63.7.1 Publicidad 200.00 Tributos por pagar Gobierno central 40.1.1 I.G.V. 38.00 Cuentas por pagar diversas Otras cuentas por pagar diversas

S/.

S/. 200.00

S/.

200.00 38.00 38.00 238.00 238.00

c.2. ASIENTOS POR DESTINO O TRANSFERENCIA c.2.1. Ejercicio Práctico: destino de la compra de existencias: 20 20.1 61 A 61.1

-------------------X------------------Mercaderías Almacén Variación de Existencias Mercaderías

S/.

S/. 2,000.00

S/.

2,000.00 2,000.00 2,000.00

c.2.2 Ejercicio Práctico: Destino de los gastos de publicidad 95 95.3 79 A

-------------------X------------------S/. Gastos de Ventas Gastos de publicidad 200.00 Cargas Imputabl.a Ctas. De Costo 791 Cargas imput. A Ctas. De Costos 200.00

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S/. 200.00

S/.

200.00

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D. ASIENTOS POR CENTRALIZACIÓN Ejercicio Práctico: Del registro de ventas se obtiene los ingresos por las ventas realizadas en el presente mes Base Imponible, Total de Ventas: I.G.V.: 19% Importe total:

-------------------X---------------Clientes Facturas por cobrar Ventas Mercaderías Tributos por pagar Gobierno Central 40.11 I. G. V. 19%

12 12.1 70 A 70.1 40 A 40.1

S/. 981,192.00 186,426.48 1’167,618.48

S/.

S/. 1’167,618.48

S/.

1’167,618.48 981,192.00 981,192.00 186,426.48 186,426.48

E. ASIENTOS DE AJUSTE e.1 Ajuste por depreciación Ejercicio Práctico:

El 30 de octubre del año ppdo., se compró un vehículo en S/. 30,000.00, su uso se realizó a partir del 1 de noviembre del mismo año. De conformidad con la Ley del Impuesto a la Renta, su periodo de vida útil es de 5 años, es decir una depreciación del 20% anual.

Depreciación Anual = 30,000 = 6,000 5

6,000

÷

12 = 500.00

→

Depreciación mensual, nov. – dic.,etc.

De acuerdo a este resultado el valor real o neto, del vehículo sería:

(-)

Valor del activo fijo Depreciación Valor neto del Activo

Al mes noviembre 30,000.00 (500.00) 29,500.00

Al mes diciembre 30,000.00 (1,000.00) 29,000.00

 Asiento contable mensual. 68 68.1 39 A 39.3 30/11

94 94.3 79 A

-------------------X------------------S/. Provisiones del ejercicio Depreciación inmuebl. maq.y eq. 500.00 Deprec. y amortizac. Acumulada Depreciación Inmuebl. maq.y eq. 500.00 3934 Depr. Unidades de Transp. Por la depreciación del vehículo, presente mes. -------------------X------------------S/. Gastos Administrativos Gastos generales 500.00 Cargas Imputabl.a Ctas. De Costo 791 Cargas imput. A Ctas. De Costos

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S/. 500.00

S/.

500.00

S/. 500.00

S/.

500.00 3

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e.2 AJUSTE POR COSTO DE VENTAS Ejercicio Práctico: Se compra 500 camisas a S/. 80.00 c/u. Luego se venden 300 camisas a S/. 140.00 c/u. La disponibilidad que se tiene en stock es de 500 Camisas x 80.00 c/u = S/.40,000.00

69 69.1 20 A 20.1

-------------------X------------------Costo de Ventas Mercaderías Mercaderías Almacén Por registro del costo de ventas.

S/.

S/. 24,000.00

S/.

24,000.00 24,000.00 24,000.00

e.3 AJUSTE POR CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Ejercicio Práctico:

El 2 de Junio del año anterior, se vendió al crédito 20 pantalones Polystel a S/. 70.00 c/u, y el cliente aceptó la letra de cambio Nº 104789 a 90 días vista. (20 x 70.00 + 19% = 1,666.00)

12 12.1 40 A 70 70.1 02/06

12 12.3 12 12.1 02/06

-------------------X------------------S/. Clientes Facturas por cobrar 1,666.00 Tributos por pagar 40.11 I.G.V. 266.00 Ventas Mercaderías 1,400.00 Por la venta de Mercaderías al crédito.

S/. 1,666.00

-------------------X------------------Clientes Letras por cobrar Clientes Facturas por cobrar Por canje de F/. por L/. 104789.

S/. 1,666.00

S/.

S/.

266.00 1,400.00

S/.

1,666.00 1,666.00 1,666.00

El cliente debió cancelar la L/. el 1 de setiembre, al cumplirse los 3 meses de plazo. A esa fecha se comprueba que la Letra firmada por el cliente resulta incobrable, por haber salido del país. Al término del año se realiza un asiento de ajuste.

68 68.4 19 A 19.2 31/12

-------------------X------------------Provisiones del ejercicio Cuentas de cobranza dudosa Provis. ctas. de cobranza dudosa Clientes Letra 104789 de Cliente XX

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S/.

S/. 1,666.00

S/.

1,666.00 1,666.00 1,666.00

4

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94 94.3 79 A

19 19.2 12 A 12.9 31/12

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-------------------x------------------S/. Gastos Administrativos Gastos generales 1,666.00 Cargas Imputabl.a Ctas. De Costo 791 Cargas imput. A Ctas. De Costos 1,666.00

S/. 1,666.00

-------------------x------------------Provis. cuentas de cobranza dudosa Clientes Clientes Clientes cobranza dudosa Por el traslado de la letra 104789 Incobrable.

S/. 1,666.00

S/.

S/.

1,666.00

S/.

1,666.00 1,666.00 1,666.00

e.4 AJUSTE POR DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS: Ejercicio Práctico: La empresa Los Andes S.A. el 31 de diciembre realiza un inventario de su mercadería y comprueba que hay 5 licuadoras deterioradas, no aptas para la venta. El costo de cada una de ellas es de S/. 220.00 Con el informe técnico respectivo, se procede a registrar el correspondiente asiento de ajuste, que sería: ( 5 x S/. 220.oo = 1,100.oo).

68 68.1 29 A 29.1 31/12

94 943 79 A 31/12 29 29.1 20 A 20.1 31/12

----------------------x---------------------Provisiones del ejercicio Provis. Desvalorizac. de existencias Provis. para desvaloriz.de existencias Licuadoras Por el monto desvalorizado de existencias -------------------- x ---------------------Gastos Administrativos Gastos Generales Cargas imputabl. a cuenta de costos Transferencia de Provisiones ---------------------- x -------------------Provis. Desvaloriz. de existencias Licuadoras Mercaderías Licuadoras Por el castigo de las existencias. 5 Licuadoras deterioradas

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S/.

S/. 1,100.00

S/.

1,100.00 1,100.00 1,100.00

1,100.00 1,100.00 1,100.00

1,100.00 1,100.00 1,100.00 1,100.00

5

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e.5 AJUSTE POR FLUCTUACIÓN DE VALORES: Ejercicio Práctico: La empresa Flores S.A., compró acciones por un valor de S/. 2,000.00, transcurrido un periodo de tiempo, su cotización en Bolsa de Valores, está en S/. 1,800.00 registrándose una pérdida de S/. 200.00. En este caso la provisión se transfiere al gasto, registrándose en el Balance General el nuevo valor de la cuenta 31, Valores. Valor de las acciones S/. 2,000.oo (-)

Provisiones por pérdida de valor Valor en Libros

68 68.3 31 A 31.9 31/12

94 943 79 31/12

(200.oo) S/.

1, 800.oo

----------------------x---------------------S/. Provisiones del ejercicio Provisión fluctuación de Valores 200.00 Valores Provisión para fluctuación de valores 200.00 Para registrar la pérdida de valor de las acciones --------------------- x -----------------------Gastos de Administración Gastos Generales 200.00 Cargas Imputabl. a cuenta de costos Por la transferencia de provisiones

S/. 200.00

S/.

200.00

200.00 200.00

e.6 AJUSTES POR CARGAS DIFERIDAS: Ejercicio Práctico: Con fecha 18 de setiembre, la empresa comercial “La Ganadora”,asegura su mercadería contra todo riesgo ante la Compañía de Seguros El Sol por S/. 12,000 anuales. El importe total se paga por adelantado con Cheque, según póliza de seguros 103799. Dicho contrato entra en vigencia a partir del 1 de Octubre. El asiento por la provisión del pago del seguro por adelantado sería:

38 38.2 40 A 46 A 46.9 18/09

---------------------x-----------------------Cargas Diferidas Seguros pagados por anticipado Tributos por Pagar 40.11 I.G.V. Cuentas por pagar diversas Otras cuentas por pagar diversas

S/.

S/. 12,000.00

S/.

12,000.00 2,280.00 2,280.00 14,280.00 14,280.00

Por la provisión del seguro contra todo riesgo a Cía. El Sol, Póliza Nº 103799

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El asiento de ajuste correspondiente a los meses de octubre, noviembre y diciembre sería de acuerdo al siguiente cálculo: 12,000.oo ÷ 12 meses = 1,000.oo cada mes.

65 65.4 38 A 38.2 30/

94 943 79 30/

-------------------- x ----------------------S/. Cargas diversas de gestión Seguros 1,000.00 Cargas Diferidas Seguros pagados por anticipado 1,000.00 Por traslado a gastos en el pte.mes, el seguro pagado por anticipado -------------------- x ---------------------Gastos Administrativos Gastos Generales 1,000.00 Cargas imputabl. a cuenta de costos Por la transferencia de los gastos de seguro, del pte. mes.

S/. 1,000.00

S/.

1,000.00

1,000.00 1,000.00

e.7 AJUSTES POR AMORTIZACIÓN Ejercicio Práctico: La empresa El Caudal S.A. realiza proyectos de investigación para ampliar su oferta productiva en el mercado, gastando S/. 10,000.00 Se contabiliza el asiento por el gasto El asiento de ajuste por la amortización durante el primer año seria de acuerdo al siguiente cálculo: 10 % de S/. 10,000 = S/. 1,000 : 12 = 83.33 cada mes.

68 68.2 39 A 39.4 31/ 94 943 79 31/

----------------------x----------------------Provisiones del ejercicio Amortización de intangibles Depreciación y amortización acum. Amortización de intangibles Por la amortización de intangibles ---------------------- x ------------------Gastos Administrativos Gastos Generales Cargas imputables a ctas. de costos Por la transferencia de provisiones

S/.

S/. 83.33

S/.

83.33 83.33 83.33

83.33 83.33 83.33

e.8 AJUSTE POR BENEFICIOS SOCIALES Ejercicio Práctico: Un empleado labora desde 1 de Enero ganando S/. 1,200.00 mensuales. Es importante señalar que los depósitos por pagos de la CTS se realizan 2 veces al año, en mayo y en noviembre, correspondiente en cada caso a un semestre, por lo tanto es necesario FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD – 2008 - I  CPC. LUISA ELENA SALCEDO GUZMÁN 

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provisionar los importes que corresponden a los meses de noviembre y diciembre por los pagos que se deben efectuar el próximo año incluyendo los importes de los meses de enero, febrero, marzo y abril, para completar los 6 meses en cada caso.

Para ello se registra en asiento de ajuste la provisión que corresponde a los meses de noviembre y diciembre en base al cálculo siguiente: Sueldo mensual 1/6 de la última gratificación

TOTAL

68 68.6 47 A 47.1 30/11

94 943 79 30/11

1,200.00 200.00

1,400.00

÷

12 = 116.67 cada mes

---------------------- x ---------------------S/. Provisiones del ejercicio Compensación por tiempo de 116.67 servicios Beneficios Soc. de los trabajadores Compensación por tiempo de serv 116.67 Por la provisión de la CTS referente al mes de noviembre. ---------------------- x ---------------------Gastos Administrativos Gastos Generales 116.67 Cargas imputabl. a cuenta de costos

S/. 116.67

S/.

116.67

116.67 116.67

Por la transferencia de provisiones

e.9 AJUSTE POR GANANCIAS DIFERIDAS Ejercicio Práctico: Con fecha 1 de octubre se vendió mercaderías por valor de S/. 1,200.00 más IGV. Se cobra una inicial de S/. 228.00, por el saldo se firma 12 letras, con incremento de S/. 180.00 de intereses. El costo de la mercadería vendida es de S/. 660.00

12 12.1 40 A 40.1 49 A 49.1 49.3 70 70.1 77 772 01/10

12 12.3 12 A

---------------------- x ---------------------S/. Clientes Facturas por cobrar 1,608.00 Tributos por pagar Gobierno Central 40.11 I.G.V. 19% 228.00 Ganancias diferidas Ventas diferidas 900.00 Intereses Diferidos 135.00 Ventas Mercaderías 300.00 Ingresos Financieros Intereses sobre Ctas. por Cob .Merc. 45.00 Por las ventas al crédito, diferida a 12 meses, intereses S/. 180.00. -------------------X------------------S/. Clientes Letras por cobrar 1,608.00 Clientes

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S/. 1,608.00

S/.

228.00

1,035.00

300.00 45.00

S/. 1,608.00

S/.

1,608.00 8

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69 69.1 49 49.2 20 A 201 01/10

Facturas por cobrar Por canje de F/. por Letras

Henry lira rafael 1,608.00

-------------------X------------------Costo de Ventas Mercaderías Ganancias diferidas Costos diferidos Mercaderías  Almacén Por el costo devengado de la Mercadería vendida.

165.00 165.00 495.00 495.00 660.00

Venta Valor de venta Fecha de venta Fecha cierre ejercicio Nº de meses devengados Ventas devengadas al

Ventas por devengar al

S/. 1,200.00 01.10.2007 31.12.2007 3 meses 31.12.2007

30.09.2008

1,200.00 x 3 = 300.00 12 1,200.00 x 9 = 900.00 12

Costo de Ventas Costo de ventas Fecha de venta Fecha cierre ejercicio Nº de meses devengados

S/. 660.00 01.10.2007 31.12.2007 3 meses

Costo de ventas devengados al 31.12.2007

660.00 x 3 = 165.00 12

Costo de Ventas por devengar al 30.09.2008

660.00 x 9 = 495.00 12

Intereses Intereses Fecha de venta Fecha cierre ejercicio Nº de meses devengados

S/. 180.00 01.10.2007 31.12.2007 3 meses

Intereses devengados al 31.12.2007

Intereses por devengar al 30.09.2008

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180.00 x 3 = 12

45.00

180.00 x 9 = 135.00 12

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F. ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN f.1. Ejercicio Práctico: Por el traslado de las compras de mercaderías, para hallar Margen comercial 80 80.1 60 A 60.1

-------------------x---------------Margen Comercial Margen comercial Compras Mercaderías

S/.

S/. 654,307.00

S/.

654,307.00 654,307.00 654,307.00

f.2 Ejercicio Práctico: Por el traslado del saldo acreedor de la cuenta 61 Variación de existencias, para hallar el Margen comercial

80 80.1 61 A 611

--------------------x------------------ S/. Margen Comercial Margen comercial 140,517.00 Variación de Existencias Mercaderías 140,517.00

S/. 140,517.00

S/.

140,517.00

f.3. Ejercicio Práctico: Por el traslado de las ventas para hallar el Margen comercial.

70 70.1 80 A 80.1

-------------------- x ----------------- S/. Ventas Mercaderías 985,710.00 Margen Comercial Margen comercial 985710.00

S/. 985,710.00

S/.

985,710.00

G. ASIENTO DE CIERRE Ejercicio Práctico:

39 40 42 46 47

 A

--------------------x-----------------Deprec.y amortiz. Acumulada Tributos por pagar Proveedores Cuentas por pagar diversas Beneficios social trabajadores Capital Resultados acumulados Caja y Bancos Clientes Mercaderías Inmuebles, Maq. Y Equipo

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S/.

S/.

S/. 1,000.00 800.00 4,000.00 1,500.00 500.00 5,000.00 1,000.00 2,000.00 1,800.00 3,000.00 6,000.00 10

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Cargas Diferidas Cuentas de inventario cierre del ejercicio 2,00....

31/12

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al

H. ASIENTO DE REAPERTURA Ejercicio Práctico:

10 12 20 33 38 39 A 40 42 47 50 59 01/01

I.

-------------------X---------------S/. Caja y Bancos Clientes Mercaderías Inmuebles, Maq. Y Equipo Cargas Diferidas Deprec.Y amortiz. Acumulada Tributos por pagar Proveedores Benef. sociales trabajadores Capital Resultados acumulados Por reapertura al iniciar el ejercicio 200....

S/. 2,000.00 1,800.00 3,000.00 6,000.00 1,000.00

S/.

1,000.00 800.00 4,000.00 1,500.00 5,000.00 1,000.00

ASIENTOS DE CORRECCIÓN Ejercicio Práctico: Con fecha 2 de abril se compra muebles para la oficina por S/. 1,000.00 más IGV según factura Nº 001-472145.

Asientos registrados: 60 60.1 40 40.1 42 A

------------------ x1 ----------------Compras Mercaderías Tributos por pagar Gobierno Central 40.11 IGV Proveedores

S/.

S/. 1,000.00

S/.

1,000.00 190.00 190.00 1,190.0 0

42.1 02/04

20 20.1 61 A 61.1 02/04

Facturas por pagar  Por la compra de muebles de Oficina.

------------------- x------------------- S/. Mercaderías Almacén 1,000.00 Variación de Existencias Mercaderías 1,000.00 Por destino de la compra de muebles de Oficina.

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S/. 1,000.00

S/.

1,000.00

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Asientos de Rectificación fecha 03 de Mayo

33 33.5 60 A 60.1 03/05

61 61.1 20 A 20.1 03/05

---------------------- x ---------------- S/. Inmuebles Maquin. y Equipo Muebles y enseres 1,000.00 Compras Mercaderías 1,000.00 Por la rectificación del cargo de asiento x1.

S/. 1,000.00

------------------------ x ------------ S/. Variación de existencias Mercaderías 1,000.00 Mercaderías Almacén 1,000.00 Por la rectificación del destino de asiento x1.

S/. 1,000.00

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S/.

1,000.00

S/.

1,000.00

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