CASOS PRACTICOS(1)

PRIMER CASO PRACTICO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES INVENTARIO INICIAL El 25 de Abril del 2012 se constituye la empresa "El Sol" E.I.R.L., dentro del sector comercial mediana empresa, para tributar se ubica en el Régimen General de Impuesto a la Renta. Suscrito y aportado el 100% por su titular ALVARO RENGIFO, los acivos son los siguientes * * * * * *

Dinero en Efectivo Una Camioneta Toyota Muebles Enseres Computadoras Impresoras

20,000.00 40,000.00 8,000.00 4,500.00 13,000.00 9,000.00

Con el dinero se apertura una cuenta corriente a nombre de la empresa "El Sol" E.I.R.L. en el Banco de Crédito en Moneda nacionañ cuenta Nº 666-14679-013, los bienes no dinerados están sustentados en el Inventario detallado y valorado ante el notario público bajo declaración jurada del aportante y comprobantes de adquisición.

INVENTARIO INICIAL AL 25 DE ABRIL DEL 2012 1 I ACTIVO 10

S/.

S/.

S/.

20,000.00

CAJA Y BANCOS

10.4 Cuentas Corrientes

20,000.00 20,000.00

10.41 Cuenta Corriente Operativa 10.411 Banco de Crédito

33

S/.

20,000.00 74,500.00

INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO

33.4 Unidades de Transporte

40,000.00 40,000.00

33.41 Vehiculos motorizados

40,000.00

33.411 Costo

33.5 Muebles y Enseres

12,500.00 8,000.00

33.51 Muebles

8,000.00

33.511 Costo

4,500.00

33.52 Enseres

4,500.00

33.521 Costo

33.6 Equipos Diversos

22,000.00 13,000.00

33.61 Equipo de procesamiento de informacion 33.611 Costo computadoras 33.612 Costo impresoras

13,000.00 9,000.00 94,500.00

Total Activo II PASIVO

0.00

Sin Pasivo III RESUMEN

50

94,500.00 0.00 94,500.00

Total Activo Total Pasivo CAPITAL

50.3 Capital Personal 50.31 Capital inicial

Juanjui, 25 de Abril del 2012

94,500.00 94,500.00

______________________ C.P.C

_________________________ Gerente General

BALANCE DEL INVENTARIO INICIAL AL 25 DE ABRIL DEL 2012 2 S/.

S/.

10

CAJA Y BANCOS 10.4 Cuentas Corrientes

20,000.00

33

INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO 33.4 Unidades de Transporte 33.5 Muebles y Enseres 33.6 Equipos Diversos

40,000.00 12,500.00 22,000.00

50

S/.

S/. 20,000.00 74,500.00

94,500.00

CAPITAL

50.2 Capital Personal

94,500.00

Juanjui, 25 de Abril del 2012

_________________________ Gerente General

______________________ C.P.C

94,500.00

94,500.00

SEGUNDO CASO PRACTICO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES La empresa DEGISA S.A.C. reinicia sus actividades cmerciales el 02 de Enero del 2009, con los siguientes valores:

* * * * * * * * * * *

S/. 155,200.00 250,500.00 155,630.00 45,320.00 291,100.00 324,000.00 97,200.00 152,450.00 112,500.00 2,150.00 717,770.00

Tiene dinero en efectivo Tiene en Cuenta Corriente Banco Continental Tiene Facturas por cobrar a la empresa ALMA MATER S.A.C. Tiene letras por cobrar a la empresa YEGA S.A.C. Tiene mercaderías según inventario Tiene muebles y equipos según relación Depreciación Acumulada Debe Facturas a la empresa CONDE S.R.L. Tiene lestras por pagar a la empresa VICUS S.A.C. Tiene pendientes de pago recibo de alquier de local Capital d ela empresa

INVENTARIO INICIAL AL 02 DE ENERO DEL 2009 I ACTIVO 10

10.41 Cuenta Corriente Operativa 10.411 Banco Continental

12

20 33

S/.

S/.

CAJA Y BANCOS 10.1 Caja 10.4 Cuentas Corrientes

CLIENTES 12.1 Facturas por Cobrar 12.12 Facturas, Boletas y otros comp. por Cobrar 12.3 Letras por Cobrar MERCADERIAS 20.1 Mercaderías en Almacén

S/. 15,520.00 250,500.00

250,500.00 155,630.00 45,320.00

INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO

33.5 Muebles y Enseres 33.6 Equipos Diversos

162,000.00 162,000.00

Total Activo

39 42

II PASIVO DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 39.3 Depreciación de Inmuebles Maquinarias y Eq. PROVEEDORES 42.1 Facturas por Pagar

42.3 Letras por Pagar 46

97,200.00 152,450.00 112,500.00

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

46.9 Otras Ctas. Por Pagar Diversas Total Pasivo III RESUMEN

2,150.00

50

1,082,070.00 -364,300.00 717,770.00

Total Activo Total Pasivo CAPITAL

50.1 Capital social

717,770.00

Lima, 02 de Enero del 2009

______________________ C.P.C

_________________________ Gerente General

BALANCE DEL INVENTARIO INICIAL AL 02 DE ENERO DEL 2009 10 S/. 10

15,520.00 250,500.00 200,950.00

CLIENTES

12.1 Facturas por Cobrar 12.3 Letras por Cobrar 20

S/. 266,020.00

CAJA Y BANCOS

10.1 Caja 10.4 Cuentas Corrientes 12

S/.

155,630.00 45,320.00 291,100.00

MERCADERIAS

20.1 Mercaderías en Almacén 33

39

46

PROVEEDORES 42.1 Facturas por Pagar 42.3 Letras por Pagar

97,200.00 152,450.00 112,500.00

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

46.9 Otras Ctas. Por Pagar Diversas 50

162,000.00 162,000.00

DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

39.3 Depreciación de Inmuebles Maquinarias y Eq. 42

324,000.00

INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO

33.5 Muebles y Enseres 33.6 Equipos Diversos

CAPITAL 50.1 Capital por Aportes

2,150.00 717,770.00

Lima, 02 de Enero del 2009

_________________________ Gerente General

______________________ C.P.C

1,082,070.00

BALANCES

con los siguientes

(A) (A) (A) (A) (A) (A) 50% C/U (P) (P) (P) (P)

9 S/. 266,020.00

200,950.00

291,100.00 324,000.00

1,082,070.00

97,200.00 264,950.00

2,150.00 364,300.00

009 S/.

97,200.00 264,950.00

2,150.00 717,770.00

1,082,070.00

TERCER CASO PRACTICO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES La empresa COSMOS S.A.C. reinicia sus operaciones comeriales el 02 de Enero del 2009, con los siguientes activos, pasivos y capital. * * * * * * * * * * * * * * * * *

Tiene dinero en efectivo Tiene cheques a favor Tiene en cuenta corriente del Banco de Crédito Tiene en cuenta corriente del Banco Continental Tiene Facturas por Cobrar a la empresa LOBOS S.A.C Tiene Facturas por Cobrar a la empresa ARES S.A.C Tiene Letras por Cobrar Nº 01 Tiene Letras por Cobrar Nº 02 Tiene en mercaderías, Producto A Tiene en mercaderías, Producto B Tiene una Camioneta Tiene Muebles Depreciación Acumulada, según activos fijos Tiene pendiente de pago I.G.V. Tiene Factura Nº 001 por Pagar CONTIENDA S.A.C. Tiene Letra Nº 001 por pagar AMAZONAS E.I.R.L. Tiene pendiente d pago de Alquiler de local

S/.

16,300.00 10,200.00 275,250.00 160,250.00 72,000.00 134,000.00 151,000.00 121,000.00 587,000.00 637,000.00 81,100.00 61,650.00 61,650.00 3,800.00 429,500.00 295,900.00 2,400.00

SE PIDE: Calcular el Capital Elaborar el Inventario Inicial y el Balance del Inventario Inicial

INVENTARIO INICIAL AL 02 DE ENERO DEL 2009 I ACTIVO 10 10.1

10.4

12 12.1

12.3

20 20.1

33 33.4 33.5

CAJA Y BANCOS Caja 10.11 Dinero en efectivo 10.12 Cheques a favor Cuentas Corrientes 10.41 Banco de Crédito 10.42 Banco Continental CLIENTES Facturas por Cobrar 12.11 Facturas- Empresa LOBOS S.A.C. 12.12 Facturas - Empresa ARES S.A.C. Letras por Cobrar 12.31 Letra Nº 001 12.32 Letra Nº 002 MERCADERIAS Mercaderías en Almacén 20.11 Producto "A" 20.12 Producto "B" INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO Unidades de transporte Muebles y Enseres Total Activo

S/.

S/.

S/. 26,500.00 16,300.00 10,200.00 435,500.00

275,250.00 160,250.00 206,000.00 72,000.00 134,000.00 272,000.00 151,000.00 121,000.00 1,224,000.00 587,000.00 637,000.00 81,100.00 124,400.00

39 39.3 40 40.1

42 42.1 42.3 46 46.9

II PASIVO DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA Depreciación de Inmuebles Maquinarias y Eq. TRIBUTOS POR PAGAR Gobierno Central 40.11 Impuesto a las Ventas 40.11 I.G.V. PROVEEDORES Facturas por Pagar 42.11 Factura Nº 001 - CONTIENDA S.A.C. Letras por Pagar 42.31 Letra Nº 001 - AMAZONAS E.I.R.L. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Otras Ctas. Por Pagar Diversas Total Pasivo

61,650.00 3,800.00 3,800.00 3,800.00 429,500.00 429,500.00 295,900.00 295,900.00 2,400.00

III RESUMEN

50

2,369,500.00 -793,250.00 1,576,250.00

Total Activo Total Pasivo CAPITAL

50.1 Capital por aportes

1,576,250.00

Lima, 02 de Enero del 2009

______________________ C.P.C

_________________________ Gerente General

BALANCE DEL INVENTARIO INICIAL AL 02 DE ENERO DEL 2009 10 S/. 10

12

CAJA Y BANCOS 10.1 Caja 10.4 Cuentas Corrientes

33

478,000.00 206,000.00 272,000.00 1,224,000.00

MERCADERIAS

20.1 Mercaderías en Almacén

1,224,000.00 205,500.00

INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO

33.4 Unidades de transporte 33.5 Muebles y Enseres

S/. 462,000.00

26,500.00 435,500.00

CLIENTES

12.1 Facturas por Cobrar 12.3 Letras por Cobrar 20

S/.

81,100.00 124,400.00

39

DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

39.3 Depreciación de Inmuebles Maquinarias y Eq. 40

TRIBUTOS POR PAGAR 40.1 Gobierno Central

42

PROVEEDORES 42.1 Facturas por Pagar 42.3 Letras por Pagar

46

3,800.00 429,500.00 295,900.00

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

46.9 Otras Ctas. Por Pagar Diversas 50

61,650.00

2,400.00

CAPITAL

50.1 Capital por Aportes

1,576,250.00

Lima, 02 de Enero del 2009

_________________________ Gerente General

______________________ C.P.C

2,369,500.00

OS Y BALANCES

el 2009, con los siguientes activos,

09 9 S/. 462,000.00

478,000.00

1,224,000.00

205,500.00

2,369,500.00

61,650.00 3,800.00

725,400.00

2,400.00 793,250.00

DEL 2009 S/.

61,650.00 3,800.00 725,400.00

2,400.00 1,576,250.00

2,369,500.00

CUARTO CASO PRACTICO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES La empresa COSMOS S.A.C. reinicia sus operaciones comeriales el 02 de Enero del 2009, con los siguientes activos, pasivos y capital. * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *

Tiene dinero en efectivo S/. Tiene cheques a favor Tiene en cuenta corriente del Banco de Crédito Tiene en cuenta corriente del Banco Continental Tiene Facturas por Cobrar a la empresa LA PREFERIDA S.A.C Tiene Facturas por Cobrar a la empresa TIENDAS MAS S.A.C Tiene Letras por Cobrar Nº 01 Tiene Letras por Cobrar Nº 02 Tiene en mercaderías, Producto A Tiene en mercaderías, Producto B Tiene en mercaderías, Producto C Tiene una Camioneta Tiene Muebles Tiene Enseres Tiene Computadora Pentiun III Tiene Computadora Pentiun IV Tiene Impresora EPSON 200 Tiene Impresora EPSON 210 Depreciación Acumulada, según activos fijos Depreciacion acumulada Camioneta depreciacion acumulada Muebles depreciacion acumulada Enseres depreciacion acumulada Computadoras depreciacion acumulda Impresoras Tiene pendiente de pago I.G.V. Tiene pendiente de pago I.R. Tiene Factura Nº 001-200 por Pagar CREDINKA S.A.C. Tiene Factura Nº 001-300 por Pagar HORIZONTE S.A.C. Tiene Letra Nº 001 por pagar AMAZONAS E.I.R.L. Tiene pendiente de pago de Alquiler de local Tiene pendiente de pago recibo de luz Tiene pendiente de pago recibo de telefono

1,500.00 2,050.00 8,200.00 7,950.00 1,800.00 953.00 200.00 320.00 2,600.00 3,800.00 2,900.00 14,800.00 3,200.00 2,300.00 1,200.00 1,200.00 1,350.00 1,400.00 61,650.00 2,960.00 320.00 230.00 600.00 687.50 800.00 305.00 1,990.00 2,300.00 850.00 900.00 370.00 295.50

SE PIDE: Calcular el Capital Elaborar el Inventario Inicial y el Balance del Inventario Inicial

INVENTARIO INICIAL AL 02 DE ENERO DEL 2009 I ACTIVO 10

CAJA Y BANCOS 10.1 Caja 10.11 Dinero en efectivo 10.12 Cheques diversos 10.4 Cuentas Corrientes

S/.

S/.

S/. 3,550.00 1,500.00 2,050.00 16,150.00

12 12.1

12.3

20 20.1

33 33.4 33.5

33.6

39 39.3

40 40.1

42 42.1

42.3 46 46.9

10.41 Banco de Crédito 10.42 Banco Continental CLIENTES Facturas por Cobrar 12.11 Facturas Nº 001-024 12.12 Facturas Nº001-025 Letras por Cobrar 12.31 Letra Nº 001 12.32 Letra Nº 002 MERCADERIAS Mercaderías en Almacén 20.11 Artículo "A" 20.12 Artículo "B" 20.13 Artículo "C" INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO Unidades de transporte 33.41 Una Camioneta Muebles y Enseres 33.51 Muebles 33.52 Enseres Equipos Diversos 33.61 Computadoras 33.61.1 Modelo Pentium IV 33.61.2 Modelo Pentium IV 33.62 Impresoras 33.62.1 EPSON 200 33.62.2 EPSON 210 Total Activo II PASIVO DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA Depreciación de Inmuebles Maquinarias y Eq. 39.31 Unidades de Transporte 39.32 Muebles 39.33 Enseres 39.34 Computadoras 39.35 Impresoras TRIBUTOS POR PAGAR Gobierno Central 40.11 Impuesto a las Ventas 40.111 I.G.V. 40.11 I.G.V. 40.17 Impuesto a la Renta 40.173 Tercera Categoría PROVEEDORES Facturas por Pagar 42.11 Factura Nº 001-200. 42.12 Factura Nº 001-300 Letras por Pagar 42.31 Letra Nº 028 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Otras Ctas. Por Pagar Diversas 46.91 Alquiler de local 46.92 Recibo de Luz 46.93 Recibo de Teléfono Total Pasivo

8,200.00 7,950.00 2,753.00 1,800.00 953.00 520.00 200.00 320.00 9,300.00 2,600.00 3,800.00 2,900.00 14,800.00 14,800.00 5,500.00 3,200.00 2,300.00 5,150.00 2,400.00 1,200.00 1,200.00 2,750.00 1,350.00 1,400.00

4,797.50 2,960.00 320.00 230.00 600.00 687.50 1,105.00 800.00 800.00 305.00 305.00 4,290.00 1,990.00 2,300.00 850.00 850.00 1,565.50 900.00 370.00 295.50

III RESUMEN Total Activo Total Pasivo

57,723.00 -12,608.00

50

45,115.00

CAPITAL

50.1 Capital por aportes

45,115.00

Lima, 02 de Enero del 2009

______________________ C.P.C

_________________________ Gerente General

BALANCE DEL INVENTARIO INICIAL AL 02 DE ENERO DEL 2009 10 S/. 10

12

CAJA Y BANCOS 10.1 Caja 10.4 Cuentas Corrientes

2,753.00 520.00 9,300.00

MERCADERIAS

9,300.00 25,450.00

INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO

33.4 Unidades de transporte 33.5 Muebles y Enseres 33.6 Equipos Diversos 39

19,700.00 3,550.00 16,150.00 3,273.00

20.1 Mercaderías en Almacén 33

S/.

CLIENTES

12.1 Facturas por Cobrar 12.3 Letras por Cobrar 20

S/.

14,800.00 5,500.00 5,150.00

DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

39.3 Depreciación de Inmuebles Maquinarias y Eq.

4,797.50

40

TRIBUTOS POR PAGAR 40.1 Gobierno Central

1,105.00

42

PROVEEDORES 42.1 Facturas por Pagar 42.3 Letras por Pagar

4,290.00 850.00

46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

46.9 Otras Ctas. Por Pagar Diversas 50

CAPITAL 50.1 Capital por Aportes

1,565.50 45,115.00

Lima, 02 de Enero del 2009

_________________________ Gerente General

______________________ C.P.C

57,723.00

Y BALANCES

2009, con los siguientes activos,

80 S/. 19,700.00

3,273.00

9,300.00

25,450.00

57,723.00

4,797.50

1,105.00

5,140.00

1,565.50

12,608.00

EL 2009 S/.

4,797.50 1,105.00 5,140.00

1,565.50 45,115.00

57,723.00