Casos Prác ELEMENTO 1 PDF

 

 

 

INST STIITUTODEEDUCACI CACIÓN ÓNSU SUPERIORTECNOLOGICOPÚBLICO “RAMONC NCOPAJA” – TARATA R.M. Nº 1216-85-E 216-85-ED

Añode la Uni niversali versalizaci zación ónde la Salud" 

“

CUENTAS DEL ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CASO PRÁCTICO: Se gira un Cheque N° 001 por s/. 500 para constituir el fondo fijo de la empresa. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN  CÓDIGO 

10

DENOMINACIÓN 

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  EFECTIVO   Fondos fijos  fijos  EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  EFECTIVO   Cuentas corrientes en instituciones financieras  financieras  

102 10 104

MOVIMIENTO   DEBE 

HABER 

500.00 500.00

 X/X Por la constitución del fondo fijo 

11 INVERSIONES FINANCIERAS CASO PRÁCTICO: La empresa “DIDOS” S.A. posee un excedente de efectivo que decide destinarlo a la adquisición de 500 acciones de

la empresa HILTONS S.A. por un monto total de S/. 15,000 de las cuales se sabe que un 70% de estas acciones serán mantenidas para su negociación en el corto plazo y que el 30% restante son con fines de inversión. Al respecto, la empresa nos consulta acerca del tratamiento contable de esta operación. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN   CÓDIGO 

DENOMINACIÓN 

11

INVERSIONES FINANCIERAS  FINANCIERAS  111 Inversiones mantenidas para negociación  negociación  1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado  Estado   11111 Costo Costo   30 INVERSIONES MOBILIARIAS  MOBILIARIAS  302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial   patrimonial 3022 Acciones representativas de capital social  – Comunes  Comunes   30221 Costo Costo   10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  EFECTIVO   104 Cuentas corrientes en instituciones financieras  financieras   1041 Cuentas corrientes operativas  operativas    X/X Por la compra de acciones a la empresa Hiltons S.A  

CPC. Christian Eric Cutipa Ramírez PLANCONTABLE

MOVIMIENTO  DEBE 

HABER 

10,500.00

4,500.00

15,000.00

 

 

 

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES  – TERCEROS CASO PRÁCTICO: En el mes de mayo se emite un comprobante de pago (factura) por un valor de S/. 50,000 más IGV, no obstante haberse entregado al asciende cliente la amercadería mes de abril. Además, se sabe que elsi costo de que los es bienes entregados en febrero S/. 45,000.en Seelsolicita el tratamiento contable a otorgar, se sabe una operación de venta al crédito. SOLUCIÓN Para el caso planteado, en principio se deberá considerar lo dispuesto en el párrafo pár rafo 22 del Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Información Financiera implica que las operaciones se reconocen cuando los hechos se producen y no cuando se efectúa su cobro o pago. En función al marco normativo expuesto, se procede a efectuar el correspondiente registro contable. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN   CÓDIGO 

DENOMINACIÓN 

MOVIMIENTO   DEBE  

HABER 

01

12 

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES  –  TERCEROS   121  Facturas, boletas boletas y otros comprobantes por cobrar   1211  No emitidas   TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL   40  SISTEMA PÚBLICO DE   PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR   401  Gobierno nacional  4011  Impuesto general a las ventas   70  VENTAS   701  Mercaderías   7012  Mercaderías - venta local 

59,000.00 

9,000.00 

50,000.00 

 X/X Por la operación sin factura 

02 69 

COSTO DE VENTAS  

45,000.00 

691  Mercaderías  - venta local  6912  Mercaderías 69121  Terceros   20  MERCADERÍAS  201  Mercaderías   2011  Mercaderías   20111  Costo 

45,000.00 

 X/X Por el reconocimiento reconocimiento del costo costo de mercadería vendida vendida

03 12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES  –  TERCEROS     121 Facturas, boletas boletas y otros comprobantes por cobrar   1212  Emitidas en cartera   12  CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES  –  TERCEROS   121  Facturas, boletas boletas y otros comprobantes por cobrar   1211  No emitidas    X/X Por la emisión de la factura  

CPC. Christian Eric Cutipa Ramírez PLANCONTABLE

59,000.00 

59,000.00 

 

 

 

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES  – RELACIONADAS CASO PRÁCTICO: En el mes de mayo del año 2019, la empresa ROMBAL S.A.C. dedicada a la compra y venta de productos informáticos ha realizado una venta a su subsidiaria MURCIA S.A.C. por un importe de S/. 10,738.00 incluido IGV al crédito por lo cual se firma la Letra Nº 004524 0 04524 a 30 días. Respecto a este caso la empresa ROMBAL S.A.C. nos consulta acerca de los asientos contables que debe efectuar.

SOLUCIÓN:  En el presente caso nos encontramos ante una operación de venta entre empresas vinculadas, por lo cual cabe precisar que la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados, define a una subsidiaria como aquella entidad controlada por otra (conocida como controladora o matriz). Asimismo, se indica que la subsidiaria puede adoptar diversas modalidades, entre las que se incluyen las entidades sin forma jurídica definida, tales como las fórmulas asociativas con fines empresariales. Teniendo en cuenta lo antes expuesto la empresa ROMBAL S.A.C. deberá contabilizar la operación de la siguiente forma: CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

01 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS 13 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 131 1312 En cartera TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE 40 PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Gobierno nacional 401 4011 Impuesto general a las ventas VENTAS 70 701 Mercaderías 7012 Mercaderías - venta local

MOVIMIENTO DEBE

HABER

10,738.00

1,638.00

9,100.00

 X/X Por la venta de mercade mercadería ría a una emp empresa resa relaciona relacionada da

02 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS Letras por cobrar 133 1312 En cartera 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 131 1312 En cartera  X/X Por el canje de la factura ppor or letra

CPC. Christian Eric Cutipa Ramírez PLANCONTABLE

10,738.00

10,738.00

 

 

 

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES CASO PRÁCTICO: Se gira el Cheque Nº 003 por S/. 2,000, para efectuar un préstamo al auxiliar contable de la empresa. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN   CÓDIGO 

DENOMINACIÓN 

01 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES  DIRECTORES  141 Personal   Personal 1411 Préstamos Préstamos   10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  EFECTIVO   104 Cuentas corrientes en instituciones financieras  financieras   1041 Cuentas corrientes operativas  operativas  

MOVIMIENTO   DEBE 

HABER 

2,000.00

2,000.00

 X/X Por el préstamo al accionista 

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS  – TERCEROS CASO PRÁCTICO:

1.  Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 2,000 a favor de la empresa “LOS CHOFERES” S.A.C. (tercero no vinculado) por un préstamo. Este préstamo es sin garantía. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN   CÓDIGO 

DENOMINACIÓN 

MOVIMIENTO   DEBE 

HABER 

01 16

TERCEROS   TERCEROS  161 Préstamos   Préstamos 1612 Sin garantía  garantía  10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  EFECTIVO   104 Cuentas corrientes en instituciones financieras  financieras   1041 Cuentas corrientes operativas  operativas    /X Por el préstamo a un tercero  

CPC. Christian Eric Cutipa Ramírez PLANCONTABLE

2,000.00

2,000.00

 

 

 

2.  El 15 de enero del 2020 la empresa Rombo SAC ha recibido la prestación de servicios de publicidad por el importe de 3,450.00 pero le emiten la factura el 16 de febrero. ¿Cómo se contabiliza dicha operación?

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN  CÓDIGO 

DENOMINACIÓN 

01 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS   TERCEROS 637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas  públicas   6371 Publicidad Publicidad   16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS  – TERCEROS  TERCEROS   167 Tributos por acreditar   1673 IGV por acreditar en compras  compras  42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS  TERCEROS   421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar  

MOVIMIENTO  DEBE 

HABER 

3,450.00

621.00

4,071.00

4212 Emitidas Emitidas    X/X Por el reconocimiento r econocimiento de servicios prestados 

02 95 79

GASTOS DE VENTAS  VENTAS   CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y   GASTOS   GASTOS

3,450.00 3,450.00

 X/X Por el destino de la provisión

03 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL  AL   40 SISTEMA PÚBLICO DE  DE   PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR  PAGAR   401 Gobierno nacional  nacional  4011 Impuesto general a las ventas  ventas   16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS  – TERCEROS  TERCEROS   167 Tributos por acreditar   1673 IGV por acreditar en compras  compras   X/X  Por  Por el reconocimiento del IGV que se tiene derecho como crédito fiscal  

CPC. Christian Eric Cutipa Ramírez PLANCONTABLE

621.00

621.00

 

 

 

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS  – RELACIONADAS CASO PRÁCTICO: Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 2,000 a favor de la empresa “LOS ARTISTAS” S.A.C. (subsidi (subsidiaria aria de la empresa) por la realización de un préstamo otorgado sin garantía. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN   CÓDIGO 

DENOMINACIÓN 

MOVIMIENTO   DEBE 

HABER 

01 17

RELACIONADAS   RELACIONADAS  171 Préstamos   Préstamos 1712 Sin garantía  garantía  10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO  EFECTIVO   104 Cuentas corrientes en instituciones financieras  financieras   1041 Cuentas corrientes operativas  operativas  

2,000.00

2,000.00

 X/X Por el préstamo a una subsidiaria 

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO CASO PRÁCTICO: Se paga alquileres por adelantado de una oficina, por S/. 12,000 más IGV. El período de arrendamiento es de un año. SOLUCIÓN: La empresa CORPORACIÓN PERU CONTABLE S.A.C suscribe un contrato de alquiler de una oficina en el distrito de Miraflores. Dicho contrato obliga a realizar un pago adelantado de renta por un importe de S/. 48,000 soles más IGV. El tiempo del contrato es de 12 meses. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN   CÓDIGO 

DENOMINACIÓN 

MOVIMIENTO  DEBE 

01 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO  ANTICIPADO   48,000.00 183 Alquileres   Alquileres TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA  PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR SISTEMA PAGAR  PAGAR   40 8,640.00 401 Gobierno nacional  nacional  4011 Impuesto general a las ventas  ventas   40111 IGV  – Cuenta propia  propia  42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS  TERCEROS   421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar   4212 Emitidas Emitidas    X/X Por el registro de pago adelantado de alquiler  

CPC. Christian Eric Cutipa Ramírez PLANCONTABLE

HABER 

56,640.00

 

 

 

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA CASO PRÁCTICO: La empresa AULA S.A.C., realiza al 31.12.2019 un u n análisis de sus cuentas por cobrar, teniendo como resultado, que varios de sus clientes tienen facturas cuyo plazo de vencimiento para el cumplimiento de la obligación ha vencido y se mantienen impagas. Dichas deudas ascienden a S/. 25,000.00. Se verificó que se efectuaron las notificaciones correspondientes a los clientes morosos. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN CÓDIGO

DENOMINACIÓN

01 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 68 68   687  687   Valuación de activos 6871   Estimación de cuentas de cobranza dudosa 6871 68711  Cuentas por cobrar comerciales – Terceros 68711 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 19 19   191  191   Cuentas por cobrar comerciales – Terceros 1911   Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1911

MOVIMIENTO DEBE

HABER

25,000.00   25,000.00

25,000.00   25,000.00

 X/X Por el reconocimiento de cuentas de cob. Dudosa  

94 94   78 78   781  781  

02 GASTOS ADMINISTRATIVOS CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES Cargas cubiertas por provisiones  X/X Por el destino de la estimación de cob. Dudosa  

CPC. Christian Eric Cutipa Ramírez PLANCONTABLE

25,000.00   25,000.00 25,000.00   25,000.00