Caso

CONTABILIDAD BASICA II PROFESOR:

DR. PASCUAL AYALA ZAVALA

CASO PRACTICO N º 1 1.- La empresa se constituye con un capital inicial de S/. 100,000 que a la fecha de constitucion quedo pendiente de cobro a los socios. 2.- Los socios cancelan parte de sus aportes a la empresa por S/. 60,000 depositando en el Banco de Credito 3.- Se realiza un prestamo de dinero a la Empresa MARKA S.A. que es nuestra principal por S/. 40,000 4.- Se compra suministros diversos por S/. 6,000 exonerado de IGV al credito. 5.- Se paga alquileres adelantado por S/. 5,000.00 con giro de cheque. 6.- Se compra mercaderias por S/. 20,000 mas IGV al contado con giro de cheque 7.- Se venden la mitad de las mercaderias a nuestra subsidiaria EL ALAMO S.A. al credito por S/. 13,000 mas IGV. 8.- Se compra computadoras para las oficinas de contabilidad por S/. 15,000 mas IGV al credito 9.- Nuestra principal nos devolvio parte de los prestamos por S/. 10,000 que se deposito a bancos. 10.- Los socios cancelaron la totalidad de sus deudas, depositano en el Banco de Credito 11.- Se cobra a la subsidiaria S/. 5,000 como parte de sus deudas por la venta de las mercaderias. 12.- El banco nos concedio un prestamo por S/. 50,000 depositado en nuestra cuenta corriente 13.- Se paga un recibo de telefonos por S/. 8,000 mas IGV. Con giro de cheque 14.- La subsidiaria nos cancelo su deuda por la compra de mercaderias

DIARIO Operación 1.- Por el capital inicial ------------------------------------- 1 -------------------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas 50 CAPITAL 501 Capital Social

100,000.00 100,000.00

Por la constitución del capital Operación 2. Cancelación de parte de sus aportes ------------------------------------- 2 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas

60,000.00

60,000.00

Por la cancelación de los aportes Operación 3. Préstamo de dinero a la principal ------------------------------------- 3 -------------------------------------17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 171 Prestamos 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

40,000.00 40,000.00

Por el prestamos de dinero a la empresa principal Operación 4. Compra de suministros sin IGV. ------------------------------------- 4 -------------------------------------60 COMPRAS 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas

6,000.00 6,000.00

Por la compra de suministros ------------------------------------- 5 -------------------------------------25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 252 Suministros 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

6,000.00 6,000.00

Por el destino de los suministros de la compra Operación 5. Pago de alquileres adelantado ------------------------------------- 6 -------------------------------------18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 183 Alquileres 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

Por el pago del alquiler adelantado

5,000.00 5,000.00

Operación 6. Compra de mercaderías mas IGV al contado ------------------------------------- 7 -------------------------------------60 COMPRAS 601 Mercaderías 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

20,000.00

3,600.00

23,600.00

Por la compra de mercadería al contado ------------------------------------- 8 -------------------------------------20 MERCADERIAS 201 Mercaderías manufacturadas 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías

20,000.00 20,000.00

Por el destino de los compra de mercaderías ------------------------------------- 9 -------------------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

23,600.00 23,600.00

Por la cancelación a nuestro proveedor. Operación 7. Por la venta del 50 % de las mercaderías mas IGV al crédito, a nuestra subsidiaría. ------------------------------------- 10 -------------------------------------13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 70 VENTAS 701 Mercaderías 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas

15,340.00 13,000.00

2,340.00

Por la venta de mercaderías al crédito a la subsidiara ------------------------------------- 11 -------------------------------------69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías 20 MERCADERIAS 201 Mercaderías manufacturadas Por el costo de Ventas de las mercaderías

10,000.00 10,000.00

Operación 8. Por la compra de computadoras mas IGV al crédito. ------------------------------------- 12 -------------------------------------33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 336 Equipos diversos 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 465 Pasivos por compra de activos inmovilizados

15,000.00

2,700.00

17,700.00

Por la compra de una computadora al crédito más I.G.V. Operación 9. Por la devolución del préstamo otorgado a la principal ------------------------------------- 13 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 171 Prestamos

10,000.00 10,000.00

Por la devolución del préstamo. Operación 10. Por la cancelación del total de sus aportes de los socios ------------------------------------- 14 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas

40,000.00

40,000.00

Por la cancelación de los socios Operación 11. Por la cobranza a nuestra subsidiaria de su deuda ------------------------------------- 15 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

5,000.00 5,000.00

Por la cobranza a clientes subsidiaria Operación 12. Por el préstamo recibido del banco ------------------------------------- 16 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades Por el préstamo concedido en nuestra cta.cte

50,000.00 50,000.00

Operación 13. Por el pago de un recibo de teléfonos ------------------------------------- 17 -------------------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 636 Servicios básicos 6364 Teléfono 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

8,000.00

1,440.00

9,440.00

Por el pago de teléfonos más I.G.V. ------------------------------------- 18 -------------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

8,000.00 8,000.00

Por el destino de los gastos de los servicios recibidos por terceros Operación 14. Nuestra subsidiaria cancela la totalidad de sus deudas por compra de mercaderias ------------------------------------- 15 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar Por la cobranza a la subsidiaria por venta de mercaderias

10,340.00 10,340.00

CONTABILIDAD BASICA II PROFESOR:

DR. PASCUAL AYALA ZAVALA

CASO PRACTICO N º 2 1.- La empresa se constituye con un capital inicial de S/. 180,000 que a la fecha de constitución quedo pendiente de cobro a los socios. 2.- Se compra envases y embalajes por S/. 4,500 mas IGV al crédito. 3.- Se realiza un préstamo a la empresa Morales S.A. por S/. 3,800 4.- Los socios cancelan parte de sus aportes a la empresa por S/. 120,000 depositando en el Banco de Comercio 5.- Se compra mercaderías a nuestro proveedor San Juan por S/. 16,700 mas IGV al crédito 6.- Se paga alquileres adelantado por S/. 2,900 con giro de cheque. 7.- Se venden toda las mercaderías a nuestro cliente María Rojas al crédito S/. 23,500 mas IGV. 8.- Se compran escritorios de metal y sillas giratorias por S/. 18,000 mas IGV al crédito 9.- La empresa Morales S.A. nos cancelo el préstamo concedido, depositando en bancos. 10.- Los socios cancelaron la totalidad de sus deudas, depositando en el Banco de Comercio. 11.- Se cobra al cliente María Rojas S/. 4,200 como parte de sus deudas por la venta de las mercaderías. 12.- El banco nos concedió un préstamo por S/. 35,000 depositado en nuestra cuenta corriente 13.- Se paga un recibo de energía eléctrica por S/. 4,000 mas IGV. Con giro de cheque 14.- El cliente María Rojas cancelo la totalidad de sus deudas. 15.- Se cancela la deuda a nuestro proveedor San Juan por la compra de mercaderías.

CONTABILIDAD BASICA II PROFESOR:

DR. PASCUAL AYALA ZAVALA

CASO PRACTICO N º 3 1.- La empresa se constituye con un capital inicial de S/. 320,00.00 que a la fecha de constitución quedo pendiente de cobro a los socios. 2.- Se compran mercaderias por S/. 80,000, mas IGV al contado con giro de cheque 3.- Se realiza un préstamo a un empleado por S/. 5,000 con cheque 4.- Se paga alquileres adelantado por S/. 3,800 con giro de cheque. 5.- Los socios cancelan el 50 % de sus aportes depositando el efectivo en l Banco de Comercio. 6.- Se compra nuevas mercaderias a nuestro proveedor San Juan Nuestra filial por S/. 20,700 ms IGV. al credito. 7.- Se venden el 80 % de las mercaderías a nuestro cliente Manuel Perez al crédito S/. 120,600 exonerados del IGV. 8.- Se compra un software contable para el departamento de administracion por S/. 10,000 mas IGV. Al credito. 9.- Se compra un vehiculo para el transporte de las mercaderias por S/. 70,7000 mas IGV al credito. 10.- Los socios cancelaron la totalidad de sus deudas, depositando en el Banco de Comercio. 11.- Se cobran a nuestros clientes el 20 % de sus deudas, depositando al banco de Comercio 12.- El banco de comercio nos concedió un préstamo por S/. 28,900 depositado en nuestra cuenta corriente 13.- Se cobran a nuestros clientes el saldo de sus deudas, depositando al banco de Comercio mercaderías. 14.- Se cancelan la deuda por la compra del vehiculo de transporte. 15.- Se paga un recibo de consumo de agua por S/. 3,200 mas IGV. Con giro de cheque 16.- Con giro de cheque se amortiza parte de nuestra deuda del prestamo bancario por S/. 5,200

LIBRO DIARIO DEBE

HABER

Operación 1.- Por el capital inicial ------------------------------------- 1 -------------------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas 50 CAPITAL 501 Capital Social

320,000.00 320,000.00

Por la constitución del capital Operación 2.- Por la compra de mercaderías al contado. ------------------------------------- 2 -------------------------------------60 COMPRAS 601 Mercaderías 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

80,000.00 14,400.00

94,400.00

Por la compra de mercaderías. ------------------------------------- 3 -------------------------------------20 MERCADERIAS 201 Mercaderias manufacturadas 2011 Mercaderias manufacturadas 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderias

80,000.00

80,000.00

Por ingreso de mercaderías a almacén. ------------------------------------- 4 -------------------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por la cancelación de factura con giro de cheque.

94,400.00 94,400.00

Operación 3.- Por Préstamo a un empleado. ------------------------------------- 5 -------------------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1411 Préstamos 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

5,000.00

5,000.00

Por préstamo a empleado con giro de cheque. Operación 4.- Por alquileres adelantados. ------------------------------------- 6 -------------------------------------18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 183 Alquileres 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

3,800.00 3,800.00

Por pago de alquileres adelantados. Operación 5.- Por cancelación de 50% de aportes. ------------------------------------- 7 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas

160,000.00 160,000.00

Por depósito de 50% de capital suscrito. Operación 6.- Por compra de mercaderias a filial. ------------------------------------- 8 -------------------------------------60 COMPRAS 601 Mercaderías 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

20,700.00 3,726.00

24,426.00

Por compra de mercaderias al credito. ------------------------------------- 9 -------------------------------------20 MERCADERIAS 201 Mercaderias manufacturadas 2011 Mercaderias manufacturadas 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderias

20,700.00

20,700.00

Por ingreso de mercaderías a almacén. Operación 7.- Por venta de mercadería exonerada de IGV. ------------------------------------- 10 -------------------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 70 VENTAS 701 Mercaderias 7011 Mercaderias manufacturadas

120,600.00 120,600.00

Por venta de 80% de mercaderia exonerada de IGV. ------------------------------------- 11 -------------------------------------69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderias 20 MERCADERIAS 201 Mercaderias manufacturadas

80,560.00 80,560.00

Por el costo de mercadería vendida. Según detalle: Compra de mercadería Compra de mercadería - Filial Total 80%

80,000.00 20,700.00 100,700.00 80,560.00

Operación 8.- Por compra de intangibles. ------------------------------------- 12 -------------------------------------34 INTANGIBLES 343 Programas de computadoras 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 465 Pasivos por compra de activos inmovilizados

10,000.00 1,800.00

11,800.00

Por la compra de software contable al crédito. Operación 9.- Por compra de activo fijo. ------------------------------------- 13 -------------------------------------33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 334 Unidades de Transporte. 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas

70,700.00 12,726.00

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 465 Pasivos por compra de activos inmovilizados

83,426.00

Por la compra de vehículo para transporte de mercaderías. Operación 10.- Por cancelación de capital suscrito. ------------------------------------- 14 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas

160,000.00 160,000.00

Por depósito de 50% restante de capital suscrito. Operación 11.- Por cobranza a clientes. ------------------------------------- 15 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

24,120.00 24,120.00

Por cobro de 20% de venta de mercaderías. Operación 12.- Por préstamos bancarios. ------------------------------------- 16 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades

28,900.00 28,900.00

Por el prestamo concedido en nuestra cta.cte Operación 13.- Por cobranza a clientes. ------------------------------------- 17 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

96,480.00 96,480.00

Por cobro de venta de mercaderías. (80%) Operación 14.- Por cancelación de compra de activos fijos. ------------------------------------- 18 -------------------------------------46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 465 Pasivos por compra de activos inmovilizados 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

83,426.00 83,426.00

Por cancelación de compra de vehículo. Operación 15.- Por recibos de agua. ------------------------------------- 19 -------------------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 636 Servicios básicos 6363 Agua 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

3,200.00

576.00

3,776.00

Por la provisión de recibo de agua. ------------------------------------- 20 -------------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

3,200.00 3,200.00

Por el destino de los gastos de los servicios recibidos por terceros ------------------------------------- 21 -------------------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

3,776.00 3,776.00

Por la cancelación de recibos de agua con giro de cheque. Operación 16.- Por pago de préstamo bancario. ------------------------------------- 22 -------------------------------------45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

5,200.00

Por amortización de deuda por préstamo bancario con giro de cheque.

5,200.00

CASO PRACTICO N° 4 1.- La empresa se constituye con un capital inicial de S/. 350,000 que a la fecha de constitucion quedó pendiente de cobro. 2.- Los accionistas pagan el 75% del capital suscrito, con depósito en cuenta corriente del Banco de Crédito. 3.- Se paga alquileres por adelantado, con un importe de S/. 2,500 con giro de cheque. 4.- Se compran mercaderías al crédito por S/. 42,000, más IGV. 5.- Se vende el 40% de mercaderías al contado, a una filial de la empresa, por S/. 23,000 exonerado de IGV. 6.- Se compra un software para el departamento de contabilidad por S/. 9,500 más IGV al crédito. 7.- Se paga un recibo de gastos de publicidad por S/. 1,200 más IGV, con giro de cheque. 8.- Se compra mercaderías a nuestra filial por S/. 50,000 más IGV al contado. 9.- El Banco de Crédito nos concedió un préstamo por S/. 39,000 depositando en nuestra cuenta corriente. 10.- Se compra un terreno para la construccion de nuestro local administrativo por S/. 40,000 más IGV al crédito. 11.- Se vende el 50% del saldo de mercaderías por 70,000 más IGV al crédito. 12.- Se realiza un préstamos a nuestra filial por S/. 4,000 con giro de cheque. 13.- Se cobra a nuestro cliente el saldo de su deuda, depositando en el Banco de Crédito. 14.- Se cancela las deuda por la compra del terreno 15.- Los socios cancelan la totalidad de sus deudas, depositando en la cuenta corriente del Banco de Crédito. 16.- Con giro de cheque se amortiza parte de nuestra deuda del préstamos bancario por S/.6,800.00

CASO PRACTICO N° 5 1.- Se constituye una sociedad con 3 socios, quienes acuerdan entregar sus aportes de la siguiente manera: Juan Vargas Pedro Gutierrez Miguel Contreras

10,000.00 25,000.00 28,000.00 63,000.00

2.- El socio Juan Vargas entrega en efectivo S/. 8,000 como parte de sus aportes depositando en el Banco de Comercio. 3.- El socio Pedro Gutierrez cancela sus aportes a la sociedad entregando mercaderias valorizadas en S/. 10,000 y el saldo en efectivo, depositando en el Banco de Comercio. 4.- El socio Miguel Contreras entrego el total de sus aportes en efectivo, depositando en el Banco de Comercio. 5.- Se compran mercaderías al crédito por S/. 8,700, más IGV. 6.- Se paga a cuenta del Impuesto a la Renta S/. 6,000 con giro de cheque. 7.- Se compraron repuestos por S/. 5,700 mas IGV. A nuestra subsidiaria al contado con giro de cheque 8.- Se compran acciones para ser vendidos a corto plazo por S/. 8,000 con giro de cheque 9.- Se vende mercaderías al credito, a nuestro clientes ROSALES S.A. Por S/. 12,000 exonerado del IGV. 10.- El socio Juan Vargas cancelo sus aportes en efectivo, depositando en el Banco de Comercio. 11.- Se paga un recibo de gastos de honorarios al contador por S/. 3,000 mas IGV con giro de cheque. 12.- Se compra mercaderías a nuestra filial por S/. 70,000 más IGV al credito. 13.- El Banco de Crédito nos concedió un préstamo por S/. 20,000 depositando en nuestra cuenta corriente 14.- Se paga la deuda por la compra de mercaderias al credito. 15.- Se gira cheque por S/. 600 al trabajador Marcelo Guerra por adelanto de remuneraciones. 16.- El Banco de Comercio nos pago intereses por nuestros depositos en bancos por S/. 4,500 17.- Se vende mercaderias al credito a nuestro cliente MORALES por S/. 90,000 mas IGV. 18.- Se realiza un préstamos a nuestra filial por S/. 3,000 con giro de cheque. 19.- Se cobra a nuestro cliente Rosales el saldo de su deuda, depositando en el Banco de Credito. 20.- El Banco de Comercio nos cobra S/. 200 por mantenimiento de la cuenta corriente. 21.- Se liquida y se paga el IGV del periodo con giro de cheque. 22.- Se registra el costo de venta, considerando que se tiene un inventario final de mercaderias de S/. 8,700.00

LIBRO DIARIO DEBE Operación 1.- Constitución de sociedad. ------------------------------------- 1 -------------------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas 50 CAPITAL 501 Capital Social

HABER

63,000.00

63,000.00

Por la constitución del capital Operación 2.- Entrega de aportes del socio Juan Vargas. ------------------------------------- 2 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas

8,000.00 8,000.00

Por depósito de parte de aportes en cuenta corriente. Operación 3.- Entrega de aportes del socio Pedro Gutierrrez. ------------------------------------- 3 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 20 MERCADERIAS 201 Mercaderias manufacturadas 2011 Mercaderias manufacturadas 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas

15,000.00 10,000.00

25,000.00

Por entrega de aportes y deposito en cuenta corriente. Operación 4.- Entrega de aportes del socio Miguel Contreras. ------------------------------------- 4 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas

28,000.00 28,000.00

Por depósito de total de aportes en cuenta corriente. Operación 5.- compra de mercaderías. ------------------------------------- 5 -------------------------------------60 COMPRAS 601 Mercaderías 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar Por la compra de mercaderías al crédito.

8,700.00 1,566.00

10,266.00

------------------------------------- 6 -------------------------------------20 MERCADERIAS 201 Mercaderias manufacturadas 2011 Mercaderias manufacturadas 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderias

8,700.00

8,700.00

Por ingreso de mercaderías a almacén. Operación 6.- Pago a cuenta de impuesto a la renta ------------------------------------- 7 -------------------------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la renta 40171 3era categoría 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

6,000.00

6,000.00

Por pago a cuenta del impuesto a la renta con giro de cheque. Operación 7.- compra de repuestos - Subsidiaria. ------------------------------------- 8 -------------------------------------60 COMPRAS 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6033 Repuestos 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4312 Emitidas 43122 Subsidiarias

5,700.00

1,026.00

6,726.00

Por la compra de repuestos a nuestra subsidiaria. ------------------------------------- 9 -------------------------------------25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 253 Repuestos 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6133 Repuestos

5,700.00 5,700.00

Por ingreso de repuestos a almacén. ------------------------------------- 10 -------------------------------------43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 43122 Subsidiarias 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por la cancelación de compra de repuestos a subsidiaria.

6,726.00

6,726.00

Operación 8.- Compra de acciones mantenidas para venta. ------------------------------------- 11 -------------------------------------11 INVERSIONES FINANCIERAS 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

8,000.00

8,000.00

Por compra de acciones a corto plazo con giro de cheque. Operación 9.- Venta de mercaderías exonerado de IGV. ------------------------------------- 12 -------------------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 70 VENTAS 701 Mercaderías

12,000.00 12,000.00

Por la venta de mercaderías exonerado de IGV. Operación 10.- Cancelación de aportes pendientes. ------------------------------------- 13 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas

2,000.00 2,000.00

Por depósito de saldo de aportes pendientes en cuenta corriente. Operación 11.- Registro de la factura por honorarios. ------------------------------------- 14 -------------------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 Asesoría y consultoría 6323 Auditoría y contable 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

3,000.00

540.00

3,540.00

Por honorarios de servicios realizados por contador. ------------------------------------- 15 -------------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

3,000.00 3,000.00

Por el destino de los gastos de los servicios recibidos por terceros ------------------------------------- 16 -------------------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

3,540.00 3,540.00

Por la cancelación de recibo por honorarios. Operación 12.- Compra de mercaderías a filial. ------------------------------------- 17 -------------------------------------60 COMPRAS 601 Mercaderías 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - RELACIONADAS 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4312 Emitidas 43122 Subsidiarias

70,000.00 12,600.00

82,600.00

Por la compra de mercadería a filial al crédito. ------------------------------------- 18 -------------------------------------20 MERCADERIAS 201 Mercaderias manufacturadas 2011 Mercaderias manufacturadas 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderias

70,000.00

70,000.00

Por ingreso de mercaderías a almacén. Operación 13.- Préstamos bancarios. ------------------------------------- 19 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades

20,000.00 20,000.00

Por el prestamo concedido en nuestra cta.cte Operación 14.- Cancelación de facturas pendientes. ------------------------------------- 20 -------------------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

10,266.00 10,266.00

Por la cancelación de compra de mercaderías al crédito. Operación 15.- Adelanto de remuneraciones. ------------------------------------- 20 -------------------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1412 Adelanto de remuneraciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras Por adelanto de remuneraciones con giro de cheque.

600.00

600.00

Operación 16.- Intereses a favor de la empresa. ------------------------------------- 21 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 77 INGRESOS FINANCIEROS 772 Rendimientos ganados 7721 Depósitos en instituciones financieras

4,500.00 4,500.00

Por los intereses obtenidos en nuestra cuenta corriente. Operación 17.- Venta de mercaderías. ------------------------------------- 22 -------------------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 70 VENTAS 701 Mercaderías

106,200.00 16,200.00

90,000.00

Por la venta de mercaderías a cliente Morales. Operación 18.- Préstamos a filial. ------------------------------------- 23 -------------------------------------17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 171 Préstamos 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

3,000.00 3,000.00

Por préstamos a filial con giro de cheque. Operación 19.- Cobranza a cliente Rosales. ------------------------------------- 24 -------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

12,000.00 12,000.00

Por deposito de la cobranza de venta de mercaderías Operación 20.- Mantenimiento de cuenta corriente. ------------------------------------- 25 -------------------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 639 Otros servicios prestados por terceros. 6391 Gastos bancarios 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

200.00

200.00

Por pago de mantenimiento de cuenta corriente. ------------------------------------- 26 -------------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

200.00 200.00

Por el destino de los gastos de los servicios recibidos por terceros Operación 21- Liquidación y pago de IGV. ------------------------------------- 27 -------------------------------------40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

468.00

468.00

Por pago de IGV con giro de cheque, según la siguiente liquidación: LIQUIDACIÓN DEL IGV IGV Compras Mercaderías Repuestos Honorarios Mercaderías Total Compras e IGV. IGV Ventas Venta exonerada Venta gravada Total Ventas e IGV.

Base Imponible (8,700.00) (5,700.00) (3,000.00) (70,000.00) (87,400.00)

(1,566.00) (1,026.00) (540.00) (12,600.00) (15,732.00)

12,000.00 90,000.00 102,000.00

0.00 16,200.00 16,200.00

IGV por pagar

IGV

468.00

Operación 22- Costo de Venta. ------------------------------------- 28 -------------------------------------69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderias 20 MERCADERIAS 201 Mercaderias manufacturadas Por el costo de mercadería vendida. Según detalle: Aporte Inicial Compra 1 Compra 2 Total existencias Inventario Final Costo de Ventas

10,000.00 8,700.00 70,000.00 88,700.00 (8,700.00) 80,000.00

80,000.00 80,000.00

CASO PRÁCTICO Nº 6 1.- Se constituye una sociedad con 4 socios, quienes acuerdan entregar sus aportes de la siguiente manera: Irma Luna Tomás López Andrea Porras Luis Sánchez

17,000 50,000 20,000 13,000 100,000

2.- El socio Irma Luna cancela sus aporte a la sociedad entregando mercaderías valorizadas en S/. 17,000. 3.- El socio Tomás López entrega un inmueble que servirá como local de la sociedad cuyo valor según peritaje contable fue de S/.50,000, cancelando así sus aportes. 4.- El socio Andrea Porras entrega 3 computadoras valorizadas en S/. 10,000 como parte de sus aportes y el resto en efectivo depositandolo en cuenta corriente del Banco Interbank. 5.- Se vende mercaderías al contado, a nuestro cliente ROMA S.A. por S/. 9,000 más IGV.

6.- Se compra mercaderías al crédito a nuestra filial por S/. 12,000 exonerado de IGV.

7.- Se compran útiles de oficina por S/. 4,500 más IGV al contado con giro de cheque. 8.- Se compra una camioneta al crédito por S/. 8,200 más IGV. 9.- Se paga el Impuesto a la Renta a cuenta por S/. 3,200 con giro de cheque. cuenta corriente. 10.- Se compran acciones para mantenerlos en cartera de la empresa Cementos Lima por S/. 7,800 con giro de cheque. 11.- Se paga un recibo de gastos por mantenimiento del local por S/. 6,000 más IGV con giro de cheque. 12.- Se venden mercaderías por S/. 35,000 más IGV al crédito a nuestro filial San Felipe S.A. 13.- Se compra mercaderías al crédito por S/. 13,000 más IGV a nuestro proveedor Malvinas.

14.- Se gira cheque al trabajador Aldo Huamán por adelanto de remuneraciones con un importe de S/. 800 15.- Se cancela la deuda por la compra de mercaderías a nuestra filial. 16.- Se liquida y paga el IGV con giro de cheque. 17.- Al final del ejercicio se ha determinado un inventario final de S/. 5,000

CASO PRÁCTICO Nº 7 1.- Se constituye una sociedad con 3 socios, quienes acuerdan entregar sus aportes de la siguiente manera: Yesenia Romero Junior Silva Andrés Pacheco

20,000 55,000 35,000 110,000 2.- El socio Yesenia Romero entrega un software de facturación valorizado en S/. 8,000 como parte de sus aportes a la sociedad y el resto en efectivo, depositandolo en la cuenta corriente del Banco Continental. 3.- El socio Junior Silva entrega un vehículo cuyo valor según peritaje contable es de S/. 55000, cancelando así sus aportes. 4.- El socio Andrés Pacheco aporta S/. 25,000 en mercaderías. 5.- Se compra mercaderías por S/. 10,000 más IGV al contado con giro de cheque. 6.- Se vende el 65% de las mercaderías a nuestro cliente PERS S,R,L. por S/. 35,000 más IGV al crédito. 7.- Se giro un cheque por pago a cuenta mensual del impuesto a la renta con un importe de S/. 8.- Se cobra a PERS S.R.L. la deuda pendiente, depositandolo en la cuenta corriente del Banco Continental. 9.- Se gira cheque al Sr. Bruno Martinez por S/. 2,500 por servicios legales realizados para la empresa. 10.- Se compran artículos de limpieza para stock por S/. 1,500 más IGV al crédito. 11.- Se realiza la liquidación del IGV pagando el impuesto pendiente con giro de cheque. 12.-