Caso Practico_gestion Contable

CRISTINA HOGAS Passaporte: 11995603

Curso: Gestión Contable de la empresa

CASO PRACTICO - ESPAÑOLA DE COMPONENTES, S.A. 200X - LIBRO DIARIO a

Debe

Haber

1 de Julio 200X Se toma la decision de crear la empresa y se establece la existencia de un capital social de 1.000.000,00 Euros. 190 Acciones emitidas 1,000,000.00 Cuando el capital esta suscrito plenamente por los accionistas:

Capital emitido pendiente de inscripcion 194

1,000,000.00

Acciones emitidas 190

1,000,000.00

Suscriptores de Acciones 192

500,000.00

Suscriptores de Acciones 192

500,000.00

Bancos c/c, Euros 572

1,180.00

Bancos c/c, Euros 572

10,000.00

Capital social 100

1,000,000.00

192 Suscriptores de Acciones 1,000,000.00 Se desembolsa la mitad de las acciones en dinero. 500,000.00

572 Bancos c/c, Euros 5 de Julio 200X

Se firma la escritura de constitucion 500,000.00

103 Socios por desembolsos no exigidos 6 de Julio 200X

Se paga al notario 1,000.00 180.00

Servicios profesionales 623 intependientes 472 HP IVA Soportado 10 de Julio 200X

Se paga el impuesto de operaciones societarias 631 Otros tributos 10,000.00 15 de Julio 200X Se inscribe en el Registro Mercantil 1,000,000.00 Se paga al Registro Mercantil

Capital emitido pendiente de 194 inscripcion

629 Otros servicios

572

5,000.00

572 523 173

118,000.00 29,500.00 678,500.00

232

700,000.00

400

118,000.00

401

118,000.00

609

2,000.00

HP IVA Soportado 472

360.00

Bancos c/c, Euros 1 de Agosto 200X Se compran las oficinas y se realizan las obras de acondicionamiento dentro de las mismas 700,000.00 232 Instalaciones tecnicas en montaje Bancos c/c, Euros Proveedores de inmovilizado a CP Proveedores de inmovilizado a LP 126,000.00 472 HP IVA Sportado Se empieza a utilizar la oficina. Lo pasamos a inmovilizado material 212 Instalaciones tecnicas Instalaciones tecnicas en montaje 700,000.00 10 de Agosto 200X Se compra Mercancias para la venta 100,000.00 600 Compras de Mercaderias Proveedores 18,000.00 472 HP IVA Soportado Se emite una letra de cambio para la deuda y el proveedor acepta Proveedores, Efectos comerciales a 400 Proveedores pagar 118,000.00 16 de Agosto 200X Recibimos un descuento por la compra de mercaderias Proveedores, Efectos comerciales a 401 pagar 2,360.00 Rappels por compras 5,000.00

17 de Agosto 200X Comienza a construir la nave, y el primer paso es de comprar el terreno 1,000,000.00 231 Construcciones en curso Proveedores de inmovilizado a LP 180,000.00 472 HP IVA Soportado Se encargan los planos al arquitecto, se paga la factura y tambien la primera certificacion al constructor 65,000.00 231 Construcciones en curso Bancos c/c, Euros HP Acreedora por retenciones practicadas 11,700.00 472 HP IVA Soportado 1 de Septiembre 200X Se paga la deuda con el proveedor de mercancias Proveedores efectos comerciales a 115,640.00 401 pagar Bancos c/c, Euros Se pide un prestamo al banco 30,000.00 572 Bancos c/c, Euros Deudas a CP con entidades de credito Contrata el renting de 2 vehiculos con una financiera

173

1,180,000.00

572

75,950.00

4751

750.00

572

115,640.00

520

30,000.00

1 2

1,200.00 216.00 30,000.00 5,400.00

621 472 218 472

Acreedores por prestaciones de Arrendamientos y canones servicios 410 HP IVA Soportado Elementos de transporte Deudas a CP 521 HP IVA Soportado Deudas a LP con entidades de renting 171 30 de Septiembre 200X

1,416.00 4,720.00 30,680.00

Se paga la primera cuota del renting 1

354.00

2

1,180.00

Acreedores por prestaciones de 410 sercicios 521 Deudas a CP

Bancos c/c, Euros HP IVA Soportado Bancos c/c, Euros HP IVA Soportado

572 472 572 472

300.00 54.00 1,000.00 180.00

Venta de Mercaderias 700 HP IVA Repercutido 477

75,000.00 13,500.00

1 de Octubre 200X Se vende mercancia 88,500.00

572 Bancos c/c, Euros

Os devuelven parte de la mercancia por defectuosa Devoluciones de Ventas de 15,000.00 7080 Mercaderias Bancos c/c, Euros 572 17,700.00 2,700.00 477 HP IVA Repercutido Se paga la ultima certificacion al contratista 55,000.00 231 Construcciones en curso Bancos c/c, Euros 572 64,900.00 9,900.00 472 HP IVA Soportado La nave se pone en marcha 1,120,000.00 230 Construcciones Construcciones en curso 231 1,120,000.00 Se adquiere un programa informatico por lo cual reciba un descuento de 300 Euros y tambien esta contratado un especialista para la instalacion del mismo que cobra 300 Euros. Paga todo por banco 6,000.00 1,080.00

217 Equipos para proceso de informacion Bancos c/c, Euros 572 472 HP IVA Soportado 7 de Octubre 200X Los socios deben desembolsar el resto del capital Socios por desembolsos no exigidos 103 500,000.00 558 Socios por desembolsos exigidos 8 de Octubre 200X Los socios desembolsan el dividendo pasivo Socios por desembolsos exigidos 558 500,000.00 572 Bancos c/c, Euros 8 de Noviembre 200X Se vende mercancia, que queda pendiente de cobro

7,080.00

500,000.00

500,000.00

236,000.00

430 Clientes

Venta de Mercaderias 700 HP IVA Repercutido 477

Se le pide al cliente unas letras por la deuda anterior Clientes, efectos comerciales a 236,000.00 431 cobrar Clientes 9 de Noviembre 200X Las letras estan descontadas en el banco Clientes, efectos comerciales a cobrar 236,000.00 4311 Efectos comerciales descontados 234,000.00 572 Bancos c/c, Euros Deudas por efectos descontados Intereses por descuento de efectos 2,000.00 6653 en otras entidades de credito 31 de Diciembre 200X Se reciben las nominas y los seguros sociales por los empleados Remuneraciones pendientes de pago 12,000.00 640 Sueldos y salarios HP Acreedora por retenciones practicadas Organismos de la Seguridad Social, acreedores Seguridad Social a cargo de la 3,500.00 642 empresa Se pagan por banco las nominas y los seguros sociales 9,500.00 1,500.00 4,500.00

465 Remuneraciones pendientes de pago HP Acreedora por retenciones 4751 practicadas Organismos de la Seguridad Social, 476 acreedores

430

236,000.00

431 5208

236,000.00 236,000.00

465

9,500.00

4751

1,500.00

476

4,500.00

Bancos c/c, Euros 572

9,500.00

Bancos c/c, Euros 572

6,000.00

LIQUIDACION DEL IVA Debe 180.00 126,000.00 18,000.00 180,000.00 11,700.00

472 - HP IVA SOPORTADO Haber 360.00 54.00 180.00

Debe 2,700.00

200,000.00 36,000.00

477 - HP IVA REPERCUTIDO Haber 13,500.00 36,000.00

216.00 5,400.00 9,900.00 1,080.00 351,882.00

46,800.00 46,800.00 305,082.00

477 HP IVA Repercutido 4700 HP Deudora por IVA

HP IVA Soportado 472

351,882.00

CRISTINA HOGAS Passaporte: 11995603

CASO PRACTICO - ESPAÑOLA DE COMPONENTES, 200X - LIBRO MAYOR D

100 - Capital social 1,000,000.00

H

103 - Socios por desembolsos no exigidos 500,000.00 500,000.00

D

Sf: 1,000,000.00

D

190 - Acciones emitidas 1,000,000.00 1,000,000.00

Sf: 0

H

D

192 - Suscriptores de acciones 1,000,000.00 500,000.00 500,000.00

Sf: 0

D

212 - Instalaciones tecnicas 700,000.00

Sf: 0

H

Sf: 700,000.00

D

D

Sf: 6,000.00

230 - Construcciones 1,120,000.00

H

D

H

D

Sf: 1,120,000.00

D

400 - Proveedores 118,000.00 118,000.00

Sf: 0

D

217 - Equipos para proceso de informacion 6,000.00

430 - Clientes

231 - Construcciones en curso 1,000,000.00 65,000.00 55,000.00 1,120,000.00 Sf: 0 401 - Proveedores, Efectos comerciales a pagar 118,000.00 2,360.00 115,640.00 Sf: 0

H

D

431 - Clientes, Efectos comerciales a cobrar

236,000.00

236,000.00 236,000.00

236,000.00

Sf: 0

D

465 - Remuneraciones pendientes de pago 9,500.00 9,500.00

Sf: 0

H

D

H

D

Sf: 0

D

477 - Organismos de la SS, acreedores 4,500.00 4,500.00

472 - HP IVA Soportado 180.00 126,000.00 18,000.00 360.00 180,000.00 11,700.00 216.00 5,400.00 54.00 180.00 9,900.00 1,080.00 Sf: 351,882.00

477 - HP IVA Repercutido 13,500.00 2,700.00 36,000.00

Sf: 0

D

5208 - Deudas por efectos descontados 236,000.00

Sf: 46,800.00

H

D

521 - Deudas a CP 4,720.00 1,180.00

Sf: 236,000.00

D

572 - Bancos 500,000.00 1,180.00 10,000.00 5,000.00 118,000.00 75,950.00 115,640.00 30,000.00 300.00 1,000.00 88,500.00 17,700.00 64,900.00 7,080.00

Sf: 3,540.00

H

D

600 - Compra de mercaderias 100,000.00

Sf: 100,000.00

500,000.00 234,000.00 9,500.00 6,000.00 Sf: 920,250.00

621 - Arrendamientos y canones 1,200.00

D

H

Sf: 1,200.00

631 - Otros tributos 10,000.00

H

Sf: 10,000.00

Sf: 2,000.00

D

Sf: 1,000.00

D

D

623 - Servicios profesionales independientes 1,000.00

6653 - Intereses por descuento de efectos en otras entidades de credito 2,000.00

D

640 - Sueldos y Salarios 12,000.00

Sf: 12,000.00

H

D

700- Venta de Mercaderias 200,000.00 75,000.00

Sf: 275,000.00

Curso: Gestión Contable de la empresa

A DE COMPONENTES, S.A.

O MAYOR H

173 - Proveedores de inmovilizado a LP 1,180,000.00 678,500.00 1,858,500.00

D

H

Sf: 1,858,500.00

H

194 - Capital emitido pendiente de inscripcion 1,000,000.00

D

H

Sf: 1,000,000.00

H

218 - Elementos de transporte 30,000.00

D

H

Sf: 30,000.00

H

D

232 - Instalaciones tecnicas en montaje 700,000.00 700,000.00

H

Sf: 0

H

D

410 - Acreedores por prestaciones de sercicios 1,416.00 354.00

H

Sf: 1,062.00

H

D

4311 - Efectos comerciales descontados

H

236,000.00

Sf: 236,000.00

H

D

4751 - HP Acreedora por retenciones practicadas 750.00 1,500.00 1,500.00

H

Sf: 750.00

H

D

f: 46,800.00

520 - Deudas a CP con entidades de credito 30,000.00

H

Sf: 30,000.00

H

D

f: 3,540.00

523 - Proveedores de inmovilizado a CP 29,500.00

H

Sf: 29,500.00

H

D

609 - Rappels por compras 2,000.00

Sf: 2,000.00

D

558 - Socios por desembolsos exigidos 500,000.00

Sf: 0

H

f: 275,000.00

H

D

629 - Otros servicios 5,000.00

H

Sf: 5,000.00

H

D

Sf: 3,500.00

H

642 - Seguridad Social a cargo de la empresa 3,500.00

H

558 - Socios por desembolsos exigidos 500,000.00

Sf: 0

H

CRISTINA HOGAS Passaporte: 11995603

Curso: Gestión Contable de la empresa

CASO PRACTICO - ESPAÑOLA DE COMPONENTES, S.A. CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS CONCEPTO Compra de Mercaderias (600) Rappels por compras (609) Arrendamientos y canones (621) Servicios profesionales independientes (623) Registro (629) Otros tributos (631) Sueldos y salarios (640) Seguridad Social a cargo de la empresa (642) Intereses por descuento de efectos en otras entidades de credito (6653) Venta de Mercaderias (700) Devoluciones de ventas de mercaderias TOTAL RESULTADO DEL EJERCICIO (129)

INGRESO

275,000.00 -15,000.00 260,000.00 127,300.00

GASTO 100,000.00 -2,000.00 1,200.00 1,000.00 5,000.00 10,000.00 12,000.00 3,500.00 2,000.00

132,700.00

Curso: Gestión Contable de la empresa

GASTO 100,000.00 -2,000.00 1,200.00 1,000.00 5,000.00 10,000.00 12,000.00 3,500.00 2,000.00

132,700.00

CRISTINA HOGAS Passaporte: 11995603

Gestió

CASO PRACTICO - ESPAÑOLA DE COMPONENTES, S.A. ASIENTO DE CIERRE Amortizacion de los activos Amortizacion de oficina

Gasto por amortizacion acumulada de 681 oficinas Amortizacion acumulada de oficin 12,000.00 Amortizacion de la nave 681 Gasto por amortizacion acumulada nave Amortizacion acumulada de na 2,000.00 Amortizacion de vehiculos El primer vehiculo ne se amortiza porque es un contrato de arrendamiento operativo y no es necesario adquirirlo, por lo cual no Para el segundo vehiculo: 681 Amortizacion Inmovilizado vehiculo Amortizacion acumulada vehicu 6,000.00 Amortizacion del programa informatico Gasto por amortizacion acumulada Amortizacion acumulada program 680 programa informatico informati 3,000.00 Regularizacion de existencias Eliminacion de existencias iniciales 610 Variacion de existencias Mercaderi 0.00 Activacion de existencias finales 300 Mercaderias Variacion de existenci 25,000.00 Asiento cuenta de Perdidas y Ganancias 129 Perdidas y Ganancias 100,000.00 Compra de mercaderi 700 Venta de Mercaderias 275,000.00 Perdidas y Gananci 610 Variacion de existencias 25,000.00

Curso: Gestión Contable de la empresa

MPONENTES, S.A.

Amortizacion acumulada de oficinas 2811

12,000.00

Amortizacion acumulada de nave 2811

2,000.00

necesario adquirirlo, por lo cual no es un activo Amortizacion acumulada vehiculo 2818

6,000.00

Amortizacion acumulada programa informatico 2806

3,000.00

Mercaderias 300

0.00

Variacion de existencias 610

25,000.00

Compra de mercaderias 600 Perdidas y Ganancias 129

100,000.00 300,000.00

ncias

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CASO PRACTICO - ESPAÑOLA DE COMPONENTES, S.A. BALANCE FINAL ACTIVO Nave Oficina Equipos para el proceso de informacion Elementos de transporte Efectos comerciales descontados Bancos Mercaderias HP Deudor por IVA Amortizacion acumulada inmovilizado material Amortizacion acumulada inmovilizado intangible TOTAL

1,120,000.00 700,000.00 6,000.00 30,000.00 236,000.00 920,250.00 25,000.00 305,082.00 -20,000.00 -3,000.00 3,319,332.00

PATRIMONIO NETO Y PASIVO Capital social Proveedores de Inmovilizado a CP Proveedores de Inmovilizado a LP HP Acreedora por retenciones Deudas a CP con entidades de credito Acreedores por prestaciones de servicios Deudas a CP Deudas a LP Deudas por efectos descontados Beneficios (129) TOTAL

Curso: Gestión Contable de la empresa

COMPONENTES, S.A.

ONIO NETO Y PASIVO cial res de Inmovilizado a CP res de Inmovilizado a LP dora por retenciones CP con entidades de credito es por prestaciones de servicios CP LP or efectos descontados s (129)

1,000,000.00 29,500.00 1,858,500.00 750.00 30,000.00 1,062.00 3,540.00 30,680.00 236,000.00 129,300.00 3,319,332.00