Caso Práctico Matrices y Subsidiarias en Moneda Local

CASO PRÁCTICO MATRICES Y SUBSIDIARIAS EN MONEDA LOCAL Los balances de Comprobación de las compañías Diamante, S.A. y Prisma, S.A. Matriz y subsidiaria respectivamente al 31 de diciembre de 2010, se presentan a continuación en Quetzales.

Cuentas, saldo deudor Caja Documentos por cobrar Inventario al 01-01-2010 Compras Inversión en Acciones Cía. Prisma, SA Activo fijo Dividendos Pagados Gastos Sumas Cuentas de saldo acreedor Documentos por pagar Documentos por Cobrar Descontados Capital en acciones Ganancias no Distribuidas Ventas Dividendos Cobrados Cía. Prisma, S.A. Sumas

Cía. Diamante

Cía. Prisma

3,250.00 1,110.00 5,810.00 27,690.00 12,930.00 22,500.00 900.00 14,710.00 88,900.00

2,650.00 2,420.00 3,340.00 13,060.00

2,100.00 110.00 30,000.00 12,830.00 43,500.00 360.00 88,900.00

680.00

9,800.00 450.00 7,960.00 39,680.00

9,000.00 7,800.00 22,200.00 39,680.00

Información Suplementaria: 1. 2. 3.

4.

5. 6. 7.

8.

La inversión en Prisma, S.A. se lleva en los libros de Diamante, por el método del costo. La partición del interés minoritario en Prisma, S.A. e s del 20% La cuenta de Ganancias no Distribuidas de la Cía. Prisma, S.A. en la fecha de adquisición de las acciones, mostraba un saldo de Q. 7,500.00 desde esa fecha hasta el 31 de diciembre de 2010 aumento en Q. 300.00 El saldo de la cuenta Documentos por cobrar en la compañía Diamante, S.A. incluye un documento a cargo de Prisma S.A. cuyo importe es de Q. 110.00, este documento fue descontado en un banco local. En el curso del periodo contable la Cía. Matriz vendió mercaderías a la subsidiaria por Q. 1,700.00 y la compañía matriz compró a la subsidiaria mercaderías por Q. 2,600 .00 Los inventarios al 31 de diciembre de 2 010 son: Cía. Matriz Q. 5,500.00 y Cía. Subsidiaria Q. 3,100.00 El inventario de la Cía. Matriz incluye un lote de mercaderías por valor de Q. 1,000.00 que costo Q. 860.00 a la subsidiaria. El inventario de la subsidiaria incluye un lote de mercaderías con valor de Q. 800.00 que costó a la Matriz Q. 770.00 Los inventarios al 31 de diciembre de 2009 incluyen recargos en la siguiente forma: Cía. Matriz Q. 100.00 y Cía. Subsidiaria Q. 80.00

1

Instrucciones: Sobre la base de la información anterior prepare los papeles de trabajo necesarios para presentar los correspondientes estados financieros consolidados. A continuación se presentan las eliminaciones para elaborar Estados consolidados en forma de Cargos y Abono, NO CONSTITUYEN PARTIDAS DE DIARIO. % Participación: Dividendos Cobrados Cía. Prisma, S.A. Dividendos Pagados Cía. Prisma, S.A. % Participación: 360.00 * 100 = 80% 450.00

Eliminación No. 1 Cía. Prisma, S.A 100% Capital

80%

20%

Q

9,000.00

Q

7,200.00

Q

1,800.00

Fecha de Adquisición

Q

7,500.00

Q

6,000.00

Q

1,500.00

Valor en Libros

Q 16,500.00

Q 13,200.00

Q

3,300.00

Q

110.00

Q

110.00

Q

4,300.00

Q

170.00

Ganancias no Distribuidas

Inversión en Acciones Compañía Prisma, S.A.

Q 12,930.00

Superávit por Consolidación

Q

270.00

Q

110.00

INCISO 4 Eliminación No. 2 Documentos Descontados Documentos por Pagar

INCISO 4 Eliminación No. 3 Documentos por Pagar

Q

110.00

Documentos por Cobrar

INCISO 5 Eliminación No. 4

Q

4,300.00

Ventas Compras

INCISO 7 Eliminación No. 5 Inventario II del Estado de Resultados Inventario II del Balance General

Q

170.00

(Q. 140.00 + Q. 30.00) 2

INCISO 8 Eliminación No. 6 Ganancias No Distribuidas, Aumentos o Disminuciones

Q

100.00

Inventario I del Estado de Resultados

Q

100.00

Q

80.00

Q

360.00

INCISO 8 Eliminación No. 7 Ganancias No Distribuidas, saldo I de Cía. Diamante

Q

80.00

Inventario I Estado de Resultados

INCISO 8 Eliminación No. 8 Dividendos cobrados Cía. Prisma

Q

360.00

Dividendos Pagados Cía. Prisma

Cálculo de la Minoría del Estado de Resultados: Ganancia de la Subsidiaria

Q

940.00

(+)

Recargo en el Inventario I de Cía Matriz

Q

100.00

(-)

Recargo en Inventario II de Cía Matriz

Q

140.00

Q

900.00

Ganancia neta de Subsidiaria

Q. 900.00 * 20%= Q. 180.00 Minoría del Estado de Resultados Aumentos ó Disminuciones:

Q

300.00

(-) Q

100.00

Q

200.00

Capital de la subsidiaria

Q

9,000.00

Gan. No Dist. Saldo II Subsidiaria

Q

8,290.00

(-)

Q

140.00

* 20%

=

Q

40.00

Cálculo de la Minoría del Balance General:

Total

Recargo en Inv. II Casa Matriz

Q 17,150.00

Q. 17,150.00 * 20% = Q. 3,430.00 Minoría del Balance General

3

No.

Cuentas

1

Estado de Resultados

2

Ventas

3

Inventario I

4

Compras

5

Inventario II

6

Div. Cobrados Cía Prisma

7

Gastos

8

Minoría

9

Ganancia o Pérdida

10

Compañía Matriz Deudor Acreedor

Compañía Diamante, S.A. (Matriz) y Cía Prisma, S.A. (Subsidiaria) Hoja de Trabajo para la consolidación de los Estados Financieros Período del 1/enero/2010 al 31/diciembre/2010 Cifras en Quetzales Cía. Subsidiaria Eliminaciones Deudor Acreedor Debe Haber

43,500.00 5,810.00

22,200.00

Sumas

Estado de Ganancias No Dist.

12

Saldo inicial Cía. Matriz

13

Saldo inicial Cía. Subsidiaria Aumentos o Disminuciones

15

Ganancia o Pérdida

16

Dividen. Pagados Cía. Matriz

17

Dividen. Pag. Cía. Subsidiaria

18

Saldo Final

19

49,360.00

Sumas

BalanceGeneral

21

Caja

22

Documentos por Cobrar

23

Inversión en Acc. De Prisma

24

Inventarios

25

Activo Fijo

26

Documentos por Pagar

27

Documentos Descontados

28

Capital en Acciones Matriz

29

Capital en Acc. Subsidiarias

30

Ganancias No Distribuidas

31

Minoría

32

8)

360.00

25,300.00

a)

36,450.00 8,430.00 -

1,150.00

4,830.00

4 ,480.00

-

180.00

180.00

180.00

1,560.00 69,830.00

7) 7,500.00

12,750.00

1) 6,000.00

300.00

6)

940.00

a) 4,830.00

1,500.00

100.00

-

4,480.00 8)

8,290.00 13,980.00

-

160.00

180.00

1,560.00

8,740.00

b) 11,010.00

360.00

90.00

4,840.00

90.00

1,720.00

8,740.00

13,570.00 14,470.00

2,650.00

1,110.00

3)

110.00

3,420.00

1) 13,200.00

5,500.00

3,100.00

22,500.00

5)

170.00

2)

110.00

(*) 32,300.00

680.00

110.00

3)

110.00

2)

110.00

2,780.00 -

30,000.00

30,000.00

13,080.00

9,000.00

1)

8,290.00

b) 11,010.00

7,200.00

18,430.00 45,290.00

270.00

8,430.00

9,800.00 2,100.00

14,470.00

5,900.00

2,420.00

12,930.00

45,290.00

-

40.00 900.00

450.00

13,980.00

69,830.00

80.00

900.00

3,250.00

Sumas

4,300.00

25,300.00

12,830.00

13,080.00

20

170.00 22,670.00

940.00

Fecha de Adquisición 14

5)

8,970.00

7,960.00

1,150.00 49,360.00

61,400.00 4)

3,100.00

360.00 14,710.00

Estados Consolidados Deudor Acreedor

6) 7) 180.00

13,060.00 5,500.00

Acreedor

4,300.00

3,340.00

27,690.00

11

4)

Minoría Deudor

17,970.00

1,800.00 9)

4,840.00 18,430.00

90.00 90.00

17,970.00

-

1,720.00

13,570.00

3,520.00

3,430.00 50,050.00

1) Eliminación de Valor en Libros de la Inversión en Acciones Prisma, S.A.

8) Eliminación de dividendos cobrados entre compañías

2) y 3) Eliminación de documentos por cobrar y pagar entre compañías

(*) superávit por Consolidación

50,050.00

4) Eliminación de compras y ventas entre compañías 5) Eliminación de recargos en el inventario final 6) y 7) Eliminación de Inventarios y Ganancias No Distribuidas

4

Cías. Diamante, S.A. y Prisma, S.A. Estado de Resultados Consolidado Del 1/enero/2010 al 31/diciembre/2010 (Cifras expresadas en Quetzales) Ventas Costo de lo vendido Inventario Inicial (+) Compras

8,970.00 36,450.00

Mercadería disponible para la venta (-) Inventario Final

45,420.00 8,430.00

Margen bruto en ventas (-) Gastos de Operación Gastos de Operación Ganancia en operación (-) Minoría Ganancia Consolidada

61,400.00

36,900.00 24,410.00 22,670.00 1,740.00 180.00 1,560.00

Cías. Diamante, S.A. y Prisma, S.A. Estado de Resultados Consolidado Del 1/enero/2010 al 31/diciembre/2010 (Cifras expresadas en Quetzales) Ventas Costo de lo vendido Inventario Inicial (+) Compras

61,400.00 8,970.00 36,450.00

Mercadería disponible para la venta (-) Inventario Final

45,420.00 8,430.00

Margen bruto en ventas (-) Gastos de Operación Gastos de Operación

36,900.00 24,410.00 22,670.00

Ganancia en operación (-) Minoría

1,740.00 180.00

Ganancia Consolidada

1,560.00

Cías. Diamante, S.A. y Prisma, S.A. Balance General Consolidado Al 31/diciembre/2010 (Cifras expresadas en Quetzales) Activo

NO CORRIENTE Propiedad, Planta y Equipo

32,300.00

CORRIENTE Caja Documentos por Cobrar Inventario de Mercadería Suma de Activo

5,900.00 3,420.00 8,430.00

17,750.00 50,050.00

….

Capital Capital Compañía Diamante Superávit por Consolidación Ganancias NoDistribuidas

30,000.00 270.00 13,570.00

Participación de la Minoría

43,840.00 3,430.00

Pasivo Corriente Documentos por Pagar

2,780.00 Suma del Pasivo ….

2,780.00

Suma de Pasivo y Capital

50,050.00

Cías. Diamante, S.A. y Prisma, S.A. Estado de Utilidades Retenidas Consolidado Al 31/diciembre/2010 (Cifras expresadas en Quetzales) Saldo I de Ganancias No Distribuidas De la Cía. Matriz (+) Aumento ó Disminución (+) Ganancia Consolidada del Ejercicio (-) Dividendos Pagados Cía. Matriz Saldo Final de Ganancias No Dist.

12,750.00 160.00 1,560.00

14,470.00 900.00 13,570.00

5

CASO PRÁCTICO MATRICES Y SUBSIDIARIAS EN MONEDA LOCAL Los balances de Comprobación de las compañías Diamante, S.A. y Prisma, S.A. Matriz y subsidiaria respectivamente al 31 de diciembre de 2010, se presentan a continuación en Quetzales.

Cuentas, saldo deudor Caja Documentos por cobrar Inventario al 01-01-2010 Compras Inversión en Acciones Cía. Prisma, SA Activo fijo Dividendos Pagados Gastos Sumas Cuentas de saldo acreedor Documentos por pagar Documentos por Cobrar Descontados Capital en acciones Ganancias no Distribuidas Ventas Ganancia de la Subsidiaria Prisma, S.A. Sumas

Cía. Diamante

Cía. Prisma

3,250.00 1,110.00 5,810.00 27,690.00 13,562.00 22,500.00 900.00 14,710.00 89,532.00

2,650.00 2,420.00 3,340.00 13,060.00

2,100.00 110.00 30,000.00 13,070.00 43,500.00 752.00 89,532.00

680.00

9,800.00 450.00 7,960.00 39,680.00

9,000.00 7,800.00 22,200.00 39,680.00

Información Suplementaria: 1. 2. 3.

4. 5. 6.

7.

La inversión en Prisma, S.A. se lleva en los libros de Diamante, por el método de la participación. La partición del interés minoritario en Prisma, S.A. e s del 20% El saldo de la cuenta Documentos por cobrar en la compañía Diamante, S.A. incluye un documento a cargo de Prisma S.A. cuyo importe es de Q. 110.00, este documento fue descontado en un banco local. En el curso del periodo contable la Cía. Matriz vendió mercaderías a la subsidiaria por Q. 1,700.00 y la compañía matriz compró a la subsidiaria mercaderías por Q. 2,600 .00 Los inventarios al 31 de diciembre de 2 010 son: Cía. Matriz Q. 5,500.00 y Cía. Subsidiaria Q. 3,100.00 El inventario de la Cía. Matriz incluye un lote de mercaderías por valor de Q. 1,000.00 que costo Q. 860.00 a la subsidiaria. El inventario de la subsidiaria incluye un lote de mercaderías con valor de Q. 800.00 que costó a la Matriz Q. 770.00 Los inventarios al 31 de diciembre de 2009 incluyen recargos en la siguiente forma: Cía. Matriz Q. 100.00 y Cía. Subsidiaria Q. 80.00

Instrucciones: Sobre la base de la información anterior prepare los papeles de trabajo necesarios para presentar los correspondientes estados financieros consolidados. 6

A continuación se presentan las eliminaciones para elaborar Estados consolidados en forma de Cargos y Abono, NO CONSTITUYEN PARTIDAS DE DIARIO. % Participación:

Ganancia de la Subsidiaria Prisma, S.A. Ganancia del ejercicio Prisma, S.A.

% Participación: 752.00 * 100 = 80% *940.00

*La ganancia del ejercicio se obtiene elaborando el Estado de Resultados.

Eliminación No. 1 Cía. Prisma, S.A 100% Capital

80%

20%

Q

9,000.00

Q

7,200.00

Q

1,800.00

Q

7,800.00

Q

6,240.00

Q

1,560.00

Ganancias no Distribuidas Fecha de Adquisición Ganancia del ejercicio ( - ) Dividendos pagados Valor en Libros

940.00

752.00

188.00

(450.00)

(360.00)

(90.00)

Q 17,290.00

Q 13,832.00

Inversión en Acciones Compañía Prisma, S.A.

Q 13,562.00

Superávit por Consolidación

Q

270.00

Q

110.00

Q

3,458.00

Q

110.00

Q

110.00

Q

4,300.00

Q

170.00

INCISO 3 Eliminación No. 2 Documentos Descontados Documentos por Pagar

INCISO 3 Eliminación No. 3 Documentos por Pagar

Q

110.00

Documentos por Cobrar

INCISO 4 Eliminación No. 4

Q

4,300.00

Ventas Compras

INCISO 6 Eliminación No. 5 Inventario II del Estado de Resultados

Q

Inventario II del Balance General

170.00

(Q. 140.00 + Q. 30.00)

INCISO 7 7

Eliminación No. 6 Ganancias No Distribuidas, Aumentos o Disminuciones

Q

100.00

Inventario I del Estado de Resultados

Q

100.00

Q

80.00

INCISO 7 Eliminación No. 7 Ganancias No Distribuidas, saldo I de Cía. Diamante

Q

80.00

Inventario I Estado de Resultados

Cálculo de la Minoría del Estado de Resultados: Ganancia de la Subsidiaria

Q

940.00

(+)

Recargo en el Inventario I de Cía Matriz

Q

100.00

(-)

Recargo en Inventario II de Cía Matriz

Q

140.00

Q

900.00

Ganancia neta de Subsidiaria

Q. 900.00 * 20%= Q. 180.00 Minoría del Estado de Resultados

Recargo en inventario I Cía. Prisma

Q

100.00

Q

100.00

Capital de la subsidiaria

Q

9,000.00

Gan. No Dist. Saldo II Subsidiaria

Q

8,290.00

(-)

Q

140.00

* 20%

=

Q

20.00

Cálculo de la Minoría del Balance General:

Total

Recargo en Inv. II Casa Matriz

Q 17,150.00

Q. 17,150.00 * 20% = Q. 3,430.00 Minoría del Balance General

8

Compañía Matriz Deudor Acreedor

No.

Cuentas

1

Estado de Resultados

2

Ventas

3

Inventario I

4

Compras

5

Inventario II

6

Gan. De Subsidiaria Cía Prisma

7

Gastos

8

Minoría

9

Ganancia o Pérdida

10

Compañía Diamante, S.A. (Matriz) y Cía Prisma, S.A. (Subsidiaria) Hoja de Trabajo para la consolidación de los Estados Financieros Período del 1/enero/2010 al 31/diciembre/2010 Cifras en Quetzales Cía. Subsidiaria Eliminaciones Deudor Acreedor Debe Haber

43,500.00

22,200.00

5,810.00

752.00 14,710.00

Sumas

49,752.00

12

Saldo inicial Cía. Matriz

13

Saldo inicial Cía. Subsidiaria

940.00 49,752.00

25,300.00

Fecha de Adquisición 15

Ganancia o Pérdida

16

Dividen. Pagados Cía. Matriz

17

Dividen. Pag. Cía. Subsidiaria

18

Saldo Final

19

1,542.00

8,430.00 -

5,222.00

4 ,480.00

-

180.00

180.00

180.00

1,560.00

25,300.00

940.00

69,830.00

7)

80.00

1)

6,240.00

6)

100.00

a)

5,222.00

450.00

14,612.00

14,612.00

21

Caja

22

Documentos por Cobrar

23

Inversión en Acc. De Prisma

24

Inventarios

25

Activo Fijo

26

Documentos por Pagar

27

Documentos Descontados

110.00

28

Capital en Acciones Matriz

30,000.00

29

Capital en Acc. Subsidiarias

30

Ganancias No Distribuidas

31

Minoría

8,740.00

3,250.00

1,560.00 20.00 4,480.00

-

-

80.00 -

180.00

b) 11,642.00

360.00 4,840.00

1,560.00

90.00

-

110.00

1,740.00

8,740.00

13,570.00 14,550.00

2,650.00

1,110.00

3)

110.00

3,420.00

1) 13,832.00

5,500.00

3,100.00

22,500.00

5)

170.00

2)

110.00

(*) 32,300.00

680.00

3)

110.00

2)

110.00

2,780.00 30,000.00

13,712.00

9,000.00

1)

8,290.00

b) 11,642.00

7,200.00

18,430.00 45,922.00

270.00

8,430.00

9,800.00 2,100.00

14,550.00

5,900.00

2,420.00

13,562.00

45,922.00

69,830.00

12,990.00

1)

8,290.00

BalanceGeneral

Sumas

36,450.00

900.00

20

32

752.00

4,300.00

900.00

13,712.00 Sumas

1)

a)

7,800.00

Recargo inventario I, Prisma

170.00 22,670.00

13,070.00

14

5)

8,970.00

7,960.00

1,542.00

Estado de Ganancias No Dist.

4) 3,100.00

Estados Consolidados Deudor Acreedor 61,400.00

6) 7) 180.00

13,060.00 5,500.00

Acreedor

4,300.00

3,340.00

27,690.00

11

4)

Minoría Deudor

17,970.00

1,800.00 9)

4,840.00 18,430.00

110.00 110.00

-

1,740.00

13,570.00

3,540.00

17,970.00

3,430.00 50,050.00

50,050.00

1) Eliminación de Valor en Libros de la Inversión en Acciones Prisma, S.A. 2) y 3) Eliminación de documentos por cobrar y pagar entre compañías

(*) superávit por Consolidación

4) Eliminación de compras y ventas entre compañías 5) Eliminación de recargos en el inventario final 6) y 7) Eliminación de recargos en inventario inicial

9

Cías. Diamante, S.A. y Prisma, S.A. Estado de Resultados Consolidado Del 1/enero/2010 al 31/diciembre/2010 (Cifras expresadas en Quetzales) Ventas Costo de lo vendido Inventario Inicial (+) Compras

8,970.00 36,450.00

Mercadería disponible para la venta (-) Inventario Final

45,420.00 8,430.00

Margen bruto en ventas (-) Gastos de Operación Gastos de Operación Ganancia en operación (-) Minoría Ganancia Consolidada

61,400.00

36,900.00 24,410.00 22,670.00 1,740.00 180.00 1,560.00

Cías. Diamante, S.A. y Prisma, S.A. Estado de Resultados Consolidado Del 1/enero/2010 al 31/diciembre/2010 (Cifras expresadas en Quetzales) Ventas Costo de lo vendido Inventario Inicial (+) Compras

61,400.00 8,970.00 36,450.00

Mercadería disponible para la venta (-) Inventario Final

45,420.00 8,430.00

Margen bruto en ventas (-) Gastos de Operación Gastos de Operación

36,900.00 24,410.00 22,670.00

Ganancia en operación (-) Minoría

1,740.00 180.00

Ganancia Consolidada

1,560.00

Cías. Diamante, S.A. y Prisma, S.A. Balance General Consolidado Al 31/diciembre/2010 (Cifras expresadas en Quetzales) Activo

NO CORRIENTE Propiedad, Planta y Equipo

32,300.00

CORRIENTE Caja Documentos por Cobrar Inventario de Mercadería

5,900.00 3,420.00 8,430.00

17,750.00 50,050.00

Suma de Activo ….

Capital Capital Compañía Diamante Superávit por Consolidación Ganancias NoDistribuidas

30,000.00 270.00 13,570.00

Participación de la Minoría

43,840.00 3,430.00

Pasivo Corriente Documentos por Pagar

2,780.00 Suma del Pasivo ….

2,780.00

Suma de Pasivo y Capital

50,050.00

Cías. Diamante, S.A. y Prisma, S.A. Estado de Utilidades Retenidas Consolidado Al 31/diciembre/2010 (Cifras expresadas en Quetzales) Saldo I de Ganancias No Distribuidas De la Cía. Matriz (-) Recargo en Inv. I. Prisma, S. A. (+) Ganancia Consolidada del Ejercicio (-) Dividendos Pagados Cía. Matriz Saldo Final de Ganancias No Dist.

12,990.00 80.00 1,560.00

14,470.00 900.00 13,570.00

10

11