Caso Practico Integral de Audi

 

 

Caso Práctico Integral  Curso  Docente  Fecha 

 Auditoría Tributaria.  M.Sce. CPC. Javier  Pedro Hidalgo Mejía.  Huaraz, 04 de  julio  julio de 20012. 

:  :  : 

Estimado (a) alumno (a), lea detenidamente el caso e inicie el desarrollo  del examen de acuerdo  al grado de complejidad de  las mismas, de esta manera usted estará maximizando su tiempo. SUERTE.  1.  Ud. ha sido designado como miembro de una Comisión  Auditora  Auditora para ejecutar  una  Auditoría  Auditoría tributaria en la empresa  constructora “FEC” SAA, identificada con RUC Nº 20236547800, perteneciente al Régimen General del Impuesto a la  Renta.  La  empresa,  por   sus  operaciones realizadas en el Año 2010 ,  ha  contratado  los  servicios  de  la  sociedad  auditora  a  la  cual  pertenece   usted,  para  que  examinen  los  Tributos  por   Pagar   y  Patrimonio  de  la  Empresa  con  sus  respectivas  provisiones,  pagos  efectuados,  por   lo  que  usted  deberá  determinar   si  la  empresa  ha  cumplido  con  sus  obligaciones  tributarias;  y  si  fuera  el  caso,  establecer   si  ha  incurrido  en  infracciones  tributarias,  para  lo  cual  deberá  determinar  la infracción cometida y plantear  las soluciones que  corresponda.  Según contrato, el informe de auditoría  debió ser  emitido el 04 de  julio  julio de 2012.  a.  Declaraciones Juradas correspondientes  del año 2010: 

DD.  JJ.  DD. JJ. 2010 2010  

SEGÚN CONTRIBUYENTE 

MES 

DÉBITO 

CRÉDITO 

IMPUESTO A  PAGAR 

Enero 

3,700 

3,500 

200 

Febrero 

3,800 

3,100 

700 

Marzo 

4,500 

4,200 

300 

 Abril 

5,100 

3,150 

1,950 

Mayo 

4,800 

1,800 

3,000 

Junio 

3,100 

2,900 

200 

Julio 

3,100 

1,000 

2,100 

 Agosto 

2,800 

1,750 

1,050 

Setiembre 

7,200 

*5,270 

1,930 

Octubre 

5,200 

3,780 

1,420 

Noviembre 

3,950 

3,700 

250 

Diciembre 

3,090 

4,500 

-1,410 

Totales 

50,340 

38,650 

11,690 

* Crédito Indebido  La empresa cumplió con el pago y presentación del PDT 621 IGV-RENTA de sus obligaciones hasta el mes de  Noviembre del 2010, en el mes de diciembre su presentación fue extemporánea.  b. 

El Auditor verificó el uso del crédito fiscal, encontrándose que en el mes de septiembre se efectuaron ef ectuaron compras  de materiales de construcción, los cuales fueron trasladados a la ciudad de Recuay donde se encuentra ubicada la  casa del Gerente General de la empresa, dicho material fue utilizado en la construcción del 4to. piso de su casa,   cabe  indicar   que  el  centro  de  operaciones  de  la  obra  se  encuentra  en  la  ciudad  de  Huaraz,  los  materiales  consumidos fueron  adquiridos según el detalle siguiente: 

Compra de Materiales de Construcción   CONCEPTO  Cemento 

BASE IMPONIBLE 

IGV 

15,000.00 

2,850.00 

Ladrillos 

12,737.82 

2,420.18 

Totales  

27,737.82 

5,270.18 

TOTAL 

17,850.00  15,158.00  33,008.00 

   

c.  Se verificó el libro Caja y Bancos donde se verificó que las siguientes compras fueron efectuadas con cheque sin el  sello de NO NEGOCIABLE por  compras superiores  a S/. 5,000, según el siguiente detalle: 

Compras con Cheques que no Cuentan con el sello de "No Negociable"   BASE  IGV  TOTAL  FECHA  PROVEEDOR  CONCEPTO   IMPONIBLE   CONTRIBUYENTE SEGÚN    26 x 26  SEGÚN  AUDITORIA   10/12/2010  Lima Cerámica 12,800.00  2,432.00 15,232.00  SAA     TRIBUTO   Mes           CRÉDITO 23/12/2010  DEBITOEl 8,000.00 1,520.00 DEBITO IMPUESTO OMITIDO PAGAR    A   PAGAR  A9,520.00       CRÉDITO   IMPUESTO    Constructor     Pegamento   Total 20,800.00 3,952.00 24,752.00         Enero  3,700  3,500  200   3,700  3,500  200   -   con pagar   de  conformidad  con  por    Artículo  5º de  28194. No se cumplió Febrero   3,800 3,100    lo señalado 700    el Artículo 3,800    la Ley Nº 3,100     700   -  Marzo  4,500  4,200  300   4,500  4,200  300   -                                        a.   Al analizar  el incremento de capital de la empresa, se determinó que el aumento se  justificó con aporte de una   Abril  5,100  3,150  1,950  5,100  3,150  1,950  -                              camioneta, entregada por  el socio Jorge Zavaleta Ramírez cuyo costo equivalente corresponde a 40,000 acciones   Mayo  4,800  1,800  3,000  4,800  1,800  3,000  -  con  un  valor   nominal  de  S/.  1.00  cada  acción,  la  operación  ocurrió  en  mayo  2010.  El  valor   de  Mercado  de  la  Junio  3,100  2,900  200   3,100  2,900  200   -  camioneta asciende a S/. 20,000 (Veinte Mil y 00/100 Nuevos Soles):  Julio  3,100  1,000  2,100  3,100  1,000  2,100  -  SE PIDE:  Agosto  Formular  el Memorándum 2,800  1,750 de    Planificación 1,050  con su respectivo 2,800   programa 1,750   -   o Carta  de auditoría. 1.   1,050    Setiembre    Interno 5,270   7,200  -  7,200   5,270   7,200  Tributario. 2.  Cuestionario de control   1,930    del Crédito  IGV y  determinación  a pagar. 3.  Calculo   3,780  Octubre   5,200 Fiscal del3,780 1,420 del     impuesto 5,200   1,420  -            4.   Calcule las multas e interés correspondientes.   Noviembre  3,950  3,700  250   3,950  3,700  250   -            5.   El Resumen de la Deuda Tributaria.   Diciembre  3,090  548   3,090  4,500  -1,410   2,542   2,542  6.  Situación del Incremento de Capital.  Totales  50,340   38,650  11,690  50,340   29,428  20,912  7,812  7.  Informe de  Auditoría Tributaria, para lo cual en determinados casos deberá asumir  datos hipotéticos. 

MES 

DÍAS 

FACTOR 

INTERESES 

TOTAL A  PAGAR 

Septiembre 

5,270.00 

625.00 

25.00 

1,318 

6,587 

Diciembre 

2,542.00 

531.00 

21.24 

540 

3,082 

TOTAL 

3. 

TRIBUTO 

7,812.00 

1,858 

Calculo Del Crédito Fiscal Del IGV y Determinación del Impuesto a Pagar.  

3.1.  Determinación   del  Crédito   Fiscal  del  IGV  y  Cálculo  del  Impuesto   a  Pagar  Diciembre  2010. 

9,670.00 

Al Mes de  

 

 

Para Dic iembre 2010. 

- Según la empresa  - Según auditoría 

: IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 4,500 = -1,410.  : IGV Ventas S/. 3,090 - IGV Compras S/. 3,952 = 862.  Diferencia = - 548. 

3.2. Calculo de Tributos Omitidos   Empresa Constructora  FEC SAA 

 

  Periodo Tributario de Enero a Diciembre  2010  IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS  

Mes de Septiembre  

Deuda Tributaria al 04/07/2012  IGV a Pagar 

5,270 

Días Transcurridos del 19.10.2010 al 31.12.2010  74 días x 0.04% = 2.96% x 5,270 

156 

Intereses del 01.01.2011 al 31.12.2011  365 días x 0.04% = 14.60% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.) 

769 

Intereses del 01.01.2012 al 04.07.2012   186 días x 0.04% = 7.44% x 5,270 (D. Leg. 969 - C.T.) 

392 

Total Deuda Tributaria al 04.07.2012 

6,587 

Mes de Diciembre 

Deuda Tributaria al 04/07/2012   IGV a pagar 

2,542 

Días Transcurridos del 21.01.2011 al 31.12.2011  345 días x 0.04% = 13.80% x 2,542 

351 

Días Transcurridos del 01.01.2012 al 04.07.2012  186 días x 0.04% = 7.44% x 2,542 

189 

Total Deuda Tributaria al 04.07.2012 

4. 

A. 

3,082 

Calcule las multas e interés correspondientes.  

Determinación  y de las Infracciones  y Sanciones Tributaria 

En el mes de septiembre se aplica una sanción:   I.  Multa Relacionadas con el cumplimiento  de las obligaciones  tributarias  

Declarar  cifras  o datos  falsos  u omitir  circunstancias  en las  declaraciones, que  influyan en  la  determinación  de  la  obligación  tributaria  y/o  que  generen  aumentos  indebidos  de  saldos  o  créditos a favor del deudor tributario. 

: Setiembre  Monto Omitido  :  Mes

S/.  5,270 

 

º

 

 

II. Cálculo de los Intereses Moratorios.  

Días Transcurridos del del 19.10.2010 al 31.12.2010 = 74  Intereses calculados del 21.10.2010 al 31.12.2010  74 días x 0.04% = 2.96% x 2,635 

78 

Intereses del del 01.01.2011 al 31.12.2011  365 días x 0.04% = 14.60% x 2,635 

385 

Intereses del del 01.01.2012 al 31.12.2012                   186 días x 0.04% = 7.44% x 2,635

196

 

Total deuda tributaria  al 04.07.2012 

S/. 3,294 

En el mes de Diciembre  se aplica dos sanciones  1. Multa Relacionada  con la obligación  de presentar  declaraciones y comunicaciones   I. Infracción: Art. 176º Núm. 1 (No presentar Declaración Jurada que contenga la   determinación  de la Deuda Tributaria).  Mes  :  Diciembre   Monto Omitido  :  S/.  2,542  Sanción  :  100% UIT (Art. 176º Num1  C.T)  S/.  3,600  UIT vigente 2010  :  S/.  3,600 

Universidad Nacional   “Santiago   Antúnez  de Mayolo”  

Facultad de Economía y Contabilidad 

II. Aplicación  del Régimen de Gradualidad  (Incentivos).   Multa Aplicada  Rebaja  : 90 % de la Multa, Subsanación voluntaria con Pago  Anexo II  :  Multa Rebajada: 

S/.  3,600  (3,240) 

S/.  360 

III.Cálculo de los Intereses Moratorios.  

Días transcurridos del del 21 enero 2011 al 31 de diciembre 2011  345 días x 0.04%  = 13.80%  360 x 13.80%  = 

CÉDULA 

DETALLE   Trib. Sep. y Dic 2010  Infracción  Sep.  Infracc.  Dic. No declarar+Int.  Mor.  Infracc.  Dic. Datos falsos  TOTAL 

IGV 

 

 

 

 

   

 

DD. JJ. 

9,670.00 

9,670.00 

Días transcurridos del del 01 de enero 2012 al 04 de  julio  julio de 2012  186 días x 0.04%  = 7.44%  360 x 7.44%  = 

 

50.00 

 

Total deuda tributaria multa más Intereses al 04 julio 2012 

TOTAL  9,670.00 

3,294.00 

3,294.00 

437.00 

437.00 

1,541.00 

1,541.00 

5,272.00 

14,942.00 

27.00 

S/. 437.00

 

 

2. 

Multa Relacionada  con el cumplimiento  de las obligaciones  tributaria   Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en 

la determinación de la obligación tributaria: y/o, que generen aumentos indebidos de saldos  o créditos a favor del deudor tributario. 

Mes: Diciembre  Monto Omitido:  I.  Sanción: 50% del tributo omitido (Art. 178º Núm. 1 C.T.)  II. 

S/. 2,542  S/. 1,271 

Cálculo de los Intereses Moratorios.  Días transcurridos del 21 enero 2011 al 31 de diciembre 2011  345 días x 0.04% = 13.80% x 1,271 

175.00 

Días transcurridos del 01 enero 2012 al 04 de julio   julio de 2012  186 días x 0.04% = 7.44% x 1,271 

95.00 

Total deuda tributaria  multa más Intereses al 30 Marzo 11  S/. 1,541.00