Caso Practico Fondo de Maniobra

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Fondo de maniobra  – Caso Práctico Al capital de trabajo también se le conoce como fondo de maniobra (FM), conocido con este nombre cuando nos referimos al análisis de los estados financieros. Este fondo recibe el nombre de capital corriente cundo lo utilizamos dentro del contexto del análisis patrimonial, el fondo de maniobra lo identificamos como la diferencia entre el activo y pasivo corriente. Ejemplo: Con la siguiente información determinar el fondo de maniobra.

Activos corrientes

2014

2013

Pasivos corrientes 2014

2013

Efectivo y equivalente al efectivo Cuentas por cobrar comerciales

120 400

130 430

Pasivo a corto plazo 416 Total pasivos corrientes 416

460 460

Inventarios

600

190

Fondo de maniobra

1,120

750

Total activos corriente

704 1,120

Fondo de maniobra 2014 = 1,120 – 416 = 704 Fondo de maniobra 2013 = 750 – 460 = 290 El mayor volumen de activos corrientes sobre pasivos corrientes lo de nominamos fondo de maniobra, en razón a su sentido financiero. Se trata de una mesa que va permitir y garantizar la continuidad del ciclo corto o proceso productivo de la empresa en situación financiera estable. Es un fondo que hace referencia a un momento determinado y como tal, supone garantía de continuidad financiera momentánea o a muy corto plazo. Es decir, el fondo de maniobra sabe ser positivo para que la empresa sea capaz de cumplir con sus obligaciones de corto plazo. Si fuera el fondo de maniobra nulo o negativo, la empresa se encontraría en dificultades de cumplir con las obligaciones de corto plazo.

290 750

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Caso práctico: Fintol S.A. Estado de situación financiera Al 31 de diciembre de 2014 y 2013 (Notas 1,2 y 3) (Expresado en nuevos soles) Activos Activos corrientes

2014

2013

Pasivo y patrimonio Pasivos corrientes

2014

2013

175,042 740,705 1 234,725

Otros pasivos financieros Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar (nota 5)

448,508 148,427 227,141

356,511 136,793 291,740

Total pasivos corrientes

824,076

785,044

Total activos corrientes 2 240,890 2 196,834

Otros pasivos financieros no cte. Pasivos no corrientes

630,783

626,460

Activos no corrientes

Ingresos diferidos Total de pasivos no corrientes Total pasivos

Efectivo y equivalentes al efectivo 177,689 Cuentas por cobrar comerciales 678,279 Inventarios 1 328,963 Anticipos

55,959

46,362

Otros activos financieros

270,533

205,624

Propiedades, planta y equipo

740,057

747,290

420,828 420,824 1 051,611 1 047,284 1 875,687 1 832,328

Neto de depreciación (Nota 4)

Total activos no corrientes 1 010,590 2 196,834

Patrimonio (Neta 6) Capital emitido Resultados acumulados Resultado del ejercicio

Total activos

3 251,480 3 149,748

Total patrimonio Total pasivos y patrimonios

Las notas que acompañan forman parte de los estados f inancieros.

361,158 956,361 58,274

1 375,793 3 251,480

361,059 956,361

1 317,420 3 149,748

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Fintol S.A. Notas a los estados financieros Nota 4:

Propiedades, planta y equipo

Activo fijo Depreciación acumulada

2014

2013

1 596,886

1 538,495

(856,829)

(791,205)

740,057

747,290

Nota 5: Otras cuentas por pagar 2014

2013

36,203

127,455

190,938

164,285

227,141

291,740

2014

2013

Capital emitido

361,158

361,059

Resultados acumulados

956,361

956,361

Tributos por pagar Otros pasivos acumulados

Nota 6: Patrimonio

Resultado del ejercicio

58,274

1 375,793

1 317,420

Se pide: 1) Elabore el estado de cambios en tu situación financiera y el capital de trabajo. 2) La variación del capital de trabajo.

Solución:

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Fintol S.A. Hoja de trabajo del estado de cambios en el capital de trabajo En la situación financiera 2014 Corriente (1) Cuentas

(2) Situación financiera

2014

2013

(3) Variación

AUM.

Efectivo y equiv. Al efectivo 177,689 175,042 2,647 Ctas. Por cobrar comerciales 678,279 740,705 Inventarios 1 328,963 1 234,725 94,238 Anticipos 55,959 46,362 9,597 Otros activos financieros 270,533 205,624 64,909 Propiedades, planta y equipo 1 596,886 1 538,495 58,391 Depreciación acumulada 856,829 791,205 Otros pasivos financieros 448,508 356,511 Ctas. Por pagar comerciales 148,427 136,793 Otras cuentas por pagar 227,141 291,740 64,599 Otros pasivos financieros 630,783 626,460 Ingresos diferidos 420,828 420,824 Capital emitido 361,158 361,059 Resultados acumulados 1 014,635 956,361 294,381

DISM.

No corriente

(4) Capital de trabajo

Debe

Haber

(5) Recurso

Aplicac.

2,647 62,426

62,426 94,238 9,597 64,909 58,391

65,624 91,997 11,634

65,624 91,997 11,634 64,599

4,323 4 99 58,274 294,381

171,081

171,081

166,057 5,024 171,081

123,300 5,024 128,324

Variación del capital de trabajo 2014 Activos corrientes Pasivos corrientes

Capital de trabajo

2 240,890 (824,076)

1 416,814

2013 2 196,834 (785,044)

1 411,790

Cambios en el capital de trabajo = 1 416,814 – 1 411,790 = 5,024 (aumento de capital de trabajo)

Origen

4,323 4 99 58,274 128,324

128,324

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Fintol S.A. Estado de cambios en la situación financiera origen y aplicación de recursos al 31.12.2014 ORIGEN DE RECURSOS Unidad del ejercicio

58,274

Más: Cargos que no afectan el capital de trabajo Depreciación Otros pasivos financieros, no cte. Ingresos diferidos Aumento de capital social

Total recursos obtenidos Aplicación de recursos

65,624 4,323 4 99

128,324

Otros activos financieros, no cte. Incremento de activo fijo

64,909 58,391

Total recursos aplicados Aumento de capital de trabajo

123,300 5,024

Fintol S.A. Cambios en el capital de trabajo Por el año terminado al 31.12.2014 Activo corriente, aumento (disminución) Efectivo y equivalentes al efectivo Cuentas por cobrar comerciales Inventarios Anticipos

2,647 (62,426) 94,238 9,597

Pasivo corriente, aumento (disminución)

44,056

Otros pasivos financieros, cte. Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar

(91,997) (11,634) 64,599

Aumento de capital de trabajo

(39,032) 5,024