Caso Practico de Caja y Bancos

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA C AJAMARCA Practica de : AUDITORIA FINANCIERA II COMPONENTE: EFECTIVO Y EQUIVALENTE EQUIVALENTE DE DE EFECTIVO

ENUNCIADO Uste Usted d como como audi audito torr de la Soci Socied edad ad de Audi Audito tori ria a EM & ASOCIADOS S.CIVIL DE R. LTDA LTDA,, representante de  FKR INTERNACIONAL ha sido designado designado para realizar la auditoria auditoria de la empresa LA LEC!ERITA S.A" correspondiente al periodo económico 2013.  La Lecherita Lecherita es un conglomerado conglomerado industrial de capitales Peruanos Peruanos con negocios negocios presentes en Perú, Bolivia, Colombia, Ecuador, Argentina y Puerto Rico. La actividad principal de la empresa es la producción de leche evaporada en sus sus plantas ubicada en los departamentos de Lima y Areuipa y la !abricación y venta de productos l"cteos y #ugos, comerciali$a tambi%n conservas de pescado mermeladas y panetones. La compa&'a !orma !orma parte de un grupo económic económico o compuesto compuesto por m"s de () empresas empresas la misma ue ue est" est"n n divid dividid idas as en ( l'ne l'neas as de negoc negocio ios* s* Alime Aliment ntos os,, cemen cemento tos, s, pape papele les s y cart carton ones es y agroindustria. El crecimiento y !ortalecimiento estrat%gico de la compa&'a se sustenta a base del lidera$go de sus marcas marcas en los mercados mercados donde operan operan.. La varied variedad ad y calida calidad d de los productos productos ue !abrica !abrica y comerciali$a, aunado a la e!iciente capacidad de distribución y transporte para llegar a todos los mercados ue abastece, le permiten al +rupo La Lecherita generar sinergias ue garanti$an una estructura diversi!icada de negocios, capa$ de desempe&arse con %ito en un entorno altamente competitivo. La sede principal de la empresa está ubicada en ep!blica de "anamá #$ 2%2' La

(ictoria' Lima.' Lima.' teniendo otra planta sucursal en el la ciudad de Are)uipa. Are)uipa. Una gran parte de las transacciones transacciones de *enta+ especialmente leche e*aporada+ , productos productos lácteos , otros productos mostrados en las tiendas de Lima se e-ect!an en e-ecti*o. El an"lisis preliminar preliminar del Rubro E!ectivo E!ectivo y euivalent euivalente e de e!ectivo e in!ormes de auditor'a auditor'a de a&os anteriores, le permiten tener evidencia de serias serias de!iciencias de control interno en en el mane#o de este comp compon onen ente te princ princip ipal alme ment nte e del del e!ec e!ecti tivo vo,, ue ue a!ec a!ecta ta la eis eiste tenc ncia ia,, inte integri grida dad, d, valu valuac ació ión n y presentación de este rubro en el estado de situación !inanciera.

Los riesgos principales detectados son los siguientes Rie#$%# 1.

Se realizan realizan transac transacciones ciones de -ondos -ondos signi-icat signi-icati*os i*os en -echas -echas cercanas cercanas al cierre del e/ercicio. 2. La empresa empresa realiz realiza a cambios cambios -recuen -recuentes tes de -irmas -irmas autori autorizad zadas as para autorizar desembolsos. 3. La empre empresa sa cuent cuenta a con muchas muchas cuen cuentas tas banc bancari arias as para para el mane/ mane/o o de sus -ondos. %. Se reciben reciben montos montos signi-ic signi-icati ati*os *os de e-ecti e-ecti*o *o pro*enien pro*enientes tes de contrato contratoss con empresas del sector minero e industrial. . l *ol *olumen de los ingresos , egresos mensuales -luct!an signi-icati*amente. . #o se realiz realizan an ar)ueos ar)ueos de ca/a ca/a periódi periódicam cament ente+ e+ , la )ue se realiza realiza a -in de ao se hace en -orma de-iciente. . Los che)ues pendientes , los depósitos en tránsito no son adecuadamente controlados 4. #o se tien tiene e pol5ti pol5ticas cas clara clarass de autori autorizaci zación ón 6limit 6limites7 es7 para para la salid salida a de -ondos. 8. gre greso soss sign signi-i-ic icat ati* i*os os de -ond -ondos os son son proce procesa sado doss -uer -uera a del del sist sistem ema a normal

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10. Las conciliaciones bancarias no se los realiza con cierta regularidad , a)uellas )ue se hace regularmente no son adecuadamente re*isadas. 11. Se utiliza los -ondos de ca/a para otorgar anticipos o pagos de-initi*os de -acturas a los pro*eedores+ as5 como al personal de la empresa en calidad de adelantos de sueldos o para e-ectuar gastos. 12. 9n-ormes period5sticos dan cuenta de algunos bancos depositarios de los -ondos de la empresa se encuentran c on problemas de insol*encia. En lo ue respecta al movimiento de las cuentas corrientes se tiene evidencia ue los depósitos al banco en varios de los casos son en parte con e!ectivo y en parte con cheues de otros bancos girados por clientes de la empresa y-o can#eados en Ca#a tanto a clientes como a los propios empleados, en estos casos el banco abona inmediatamente solo la parte del e!ectivo depositado y debe esperar cuando menos uno o dos d'as para ue v'a c"mara de compensación se conoce si las cuentas corrientes giradoras tienen !ondos disponibles. i eistiera !ondos se hace el depósito por el monto total del cheue depositado y en el supuesto caso ue el cheue careciera de !ondos, el banco lo devuelve y aplica una comisión de -. /).)) por cada cheue devuelto, importe ue es cargado a la cuenta corriente de la empresa mediante nota de cargo.

Los controles 9mplementados por la gerencia para el e-ecti*o , e)ui*alente de e-ecti*o son los siguientes IN&RESOS: 1. :odo ingreso de -ondos debe contar con el respaldo respecti*o con comprobante de pago 6-actura o boleta de *enta7 legalmente autorizada. 2. La -actura debe estar a nombre del cliente debidamente identi-icada con su U; respecti*o. 3. Las -acturas de *enta , boletas son preparados por el departamento de *entas a partir de la lista de precios o-iciales. %. Las -acturas o boletas de *enta deben emitirse en orden correlati*o . l :esorero debe *eri-icar la secuencia numimo. 10. l gerente de :esorer5a debe *eri-icar los depósitos diarios. 11. Las copias de las -acturas son archi*adas. 12. l sub contador de la empresa debe realizar ar)ueos sorpresi*os de todos los -ondos , *alores. 13. l departamento contable prepara , en*5a electrónicamente a la gerencia reportes sobre Saldos de ca/a , cuentas corriente 6 diarios , semanales consolidados7  Análisis comparati*o mensual del presupuesto de ca/a 6ingresos , egresos7 por  partidas espec5-icas. ?lu/os de ca/a mensuales E&RESOS: • •

•

1. 2.

3. %. . .

Se prepara orden de pago numerado en -orma correlati*a , por -echas. n toda orden de pago debe ad/untarse los comprobantes )ue sustentan las salidas de -ondos tales como  ?acturas+ boletas+ copia de contratos+ orden de compra+ gu5a de remisión+ nota de entrada al almac o correo electrónico de la empresa pro*eedora debidamente identi-icada+ , se identi-ican las cuentas corrientes de los bene-iciarios. 8.  Al momento del pago el ca/ero debe impregnar en los documentos pagados un sello -echador con el siguiente detalle PA&ADO :C/ N0 1111De2%#it% 11.. 'a)c% 11111111111. Feca: ......../11../ 111..

10.

;uando los che)ues girados son iguales o ma,ores a S 1 000.00+ para proceder a la entrega del che)ue+ se identi-ica al bene-iciario mediante su Bocumento de identi-icación+ el mismo )ue es consultado al Sistema #9;. Los demás montos re)uieren menores

ni*eles de seguridad. 11. Los descuentos en *enta , o de*olución 6notas de cr + compra de 2 escobas =* %3 ?erreter5a Doreno+ 0 Pg trapo industrial a S %.oo ? 4 ;omercial Suarez+ 10 litros d e acido muriático+ 02 rollo de papel higi+ilia r de bancos , libros principales autorizadosX Wel libro au>iliar de bancos está autorizado por La Cerencia.X

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EM  ASOCIADOS S.C EMPRESA LA LEC!ERITA S.A AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS PERIODO: DEL  DE ENERO AL + DE DICIEM'RE DE -+ PRO&RAMA DE AUDITORIA PARA EL EFECTIVO Y EQUYIVALENTE DE EFECTIVO I=H:9(IS Los ob/eti*os de auditoria para este componente son los siguientes 1. Beterminar si el e-ecti*o propiedad de la mpresa e>iste+ es propiedad de ella , está incluido en el balance Ceneral 6>istencia e integridad 7 2. (eri-icar si los -ondos , depósitos cumplen las condiciones de disponibilidad inmediata , sin restricción en cuanto a su uso , destino. 6>istencia+ presentación , re*elación7 3. e*isar si se presentan los estados -inancieros con-orme a #ormas 9nternacionales de ;ontabilidad. 6"resentación7 %. Beterminar si en ca/a , bancos se presentan todos los -ondos , depósitos disponibles )ue e>isten , si son propiedad de la entidad. 6 >actitud e integridad 7 . Analizar la adecuada presentación del e-ecti*o en el =alance Ceneral , si e>iste restricción a la disponibilidad inmediata de los recursos. . 6"resentación+ >istencia+ (aluación7

N0



+ <

>

PROCEDMIENTOS &e)era*: *aluar el sistema de control interno del componente ?;:9(I M OU9(AL#: B ?;:9(I de la empresa la Lecherita S.A + aplicando el cuestionario de e*aluación del control interno respecti*o. Pr(e6a# de C(82*i8ie)t%. Ibtener conocimiento del control interno del e-ecti*o por medio de los procedimientos implantados , documentarlos. *aluar el riesgo de control interno , disear pruebas de cumplimiento. ealizar pruebas a los controles internos siguientes  a9 "robar los controles internos implementados , de contabilidad sobre los ingresos diarios+ -acturas+ reportes de cobros , *alores recibidos en correspondencia , su depósito al banco. 67 ;omparar una muestra de los ingresos de e-ecti*o+ con los pro*enientes de las cuentas por cobrar , Bepósitos. c9 ;omparar una muestra de desembolsos contabilizados en los libros de la empresa relacionados con las cuentas por pagar+ órdenes de compra+ -acturas , che)ues pagados. d7 Bocumentar la segregación de -unciones del registro de operaciones+ autorización , custodia de e-ecti*o , *alores. e*isar+ documentar , e*aluar las coberturas de -ianzas de los empleados )ue mane/an e-ecti*o , *alores para establecer la protección de la entidad. 16

REF.

!EC!O

PT

POR

FEC!A

H

Ibtener copias de los ar)ueos sorpresi*os )ue práctica el departamento de auditor5a interna+ para establecer posibles -altantes+ dándole seguimiento a la recuperación.



(eri-icar la preparación de conciliaciones mensuales de cuentas bancarias e-ectuadas por el empleado encargado de lle*arlas.

G

  +

Pr(e6a# S(#ta)ti4a# ealizar con-irmaciones a los bancos para *eri-icar l as cantidades de depósito+ cuentas bancarias a nombre de la entidad , pr

9n*estigar che)ues con montos importantes , poco usuales con la documentación soporte , registros contables , au>iliares. mitir conclusión sobre el área su/eta a e>amen basado en las pruebas de auditor5a.



LA LEC!ERITA S.A AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DEL  DE ENERO AL + DE DICIEM'RE DE -+ CEDULA DE MARCAS MARCA

SI&NIFICADO Sumado ;ote/ado a registros au>iliares ;ote/ado con estados -inancieros , libro ma,or  ?actura e>aminada ;he)ue e>aminado ;uenta contable re*isada =oleta de depósito bancario e>aminada ;ote/ado a estado de cuenta bancario ;edula preparada por la entidad

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