Caso Practico de Auditoria Financiera

AUDITORÍA FINANCIERA LA EMPRESA EMIBEYA RECARDS.A.C.:

SEMESTRE: X

2011

I. ALCANCE DEL TRABAJO 1.1. OBJETIVO El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e información complementaria, de la empresa EMIBEYA S.A.C.. en concordancia de las normas de auditoría generalmente aceptadas. 1.2. ALCANCE DEL EXAMEN Nuestro examen será de naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2008, para tal efecto se revisarán en forma selectiva la documentación sustentatoria y registros contables de las operaciones realizadas por la empresa de Factoría” RECARD S.A.C.” II. TRABAJO A REALIZAR. ACCIONES Visita interna Ejecución de la auditoría Informe de auditoria

FECHA 01-07-2009 03-07-2009 al 25-07-2009 30-07-2009

III. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR

∋

= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

⊥ =suma correcta vertical. α =sumado conforme

∑ =sumado verificado conforme ©

= Circularizado 

= Procedimientos y operaciones correctas

IV. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR ÁREAS CRITICAS Caja bancos Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Existencias Carga diferidas Inversiones Inmuebles, maquinarias y equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo Sobregiros Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Deudas a largo plazo Provisión para beneficios sociales Capital Reserva legal Resultados acumulados

RIESGO mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo mínimo

V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ

: Auditor

MARIBEL UCHARICO URUCHI

: Auxiliar

YANETH QUISPE YUCRA

: Auxiliar

LUCHO WILVER KANQUE MAMANI

: Auxiliar

VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO I. BALANCE GENERAL CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR Caja bancos A Cuentas por cobrar comerciales B Otras cuentas por cobrar C

D E

Existencias Carga diferidas

F G H J K L LL M N O P

Inversiones Inmuebles, maquinarias y equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo Sobregiros Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Deudas a largo plazo Capital Reserva legal Resultados acumulados

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL

CEDULA: I Al 31 de diciembre del 2008 (En nuevos soles a valores constantes) ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE Caja y bancos Cuentas por cobrar comerciales Otras cuenta por cobrar Existencias Cargas diferidas TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones Inmuebles, maquinarias y equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

2008 2’580,000.00 1’500,000.00 620,000.00 3’000,000.00 150,000.00 7’470,000.00 820,000.00 7’380,000.00 265,000.00 75,000.00 8’920,000.00

2007

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE Sobregiros Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 740,000.00 TOTAL PASIVO

2’200,000.00 1’245,000.00 550,000.00 2’850,000.00 170,000.00 7’395,000.00

8’100,000.00 PATRIMONIO 240,500.00 Capital 340,000.00 Reserva legal 9’420,500.00 Resultados acumulados

TOTAL PATRIMONIO TOTAL ACTIVO

16’390,000.00

16’435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

2008

2007

85,000.00 2’900,000.00 1’110,000.00 4’095,000.00

1’100,000.00 1’800,000.00 1’290,500.00 4’190,500.00

2’640,000.00 2’640,000.00 6’735,000.00

2’780,000.00 2’780,000.00 6’970,500.00

7’640,000.00

7’500,000.00

560,000.00

485,000.00

1’455,000.00 9’655,000.00 16’390,000.00

1’480,000.00 9’465,000.00 16'435,500.00

I. CAJA Y BANCOS PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Caja y bancos N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA 1 Ejecute un arqueo de caja A-3 2 Analizar el fondo para pagos en efectivo A-3 3 Solicitar o analizar rendiciones de caja

A FECHA 10/07/2009 10/07/2009

AUDITOR RMMQ RMMQ

A-3

10/07/2009

RMMQ

A-4

10/07/2009

RMMQ

A-2

10/07/2009

RMMQ

A-4

10/07/2009

RMMQ

A-4

10/07/2009

RMMQ

cuentas bancarias. Realizar los ajustes en el balance

A-4

10/07/2009

RMMQ

general si hubiera. Evalúe su presentación

A-4

10/07/2009

RMMQ

A-5

10/07/2009

RMMQ

chica Cuente e indique el efectivo disponible. Evalué el riesgo de control y diseñe 4

pruebas adicionales de controles para el efectivo Obtenga detalles de los saldos de efectivo y concílielos con el mayor

5

general Evalué el riesgo de control y diseñe

6

pruebas adicionales de controles para el efectivo Obtenga y prepare conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del balance

7

general. Verificar los cheques girados y no

8

cobrados según las conciliaciones de las

9 10

los

estados

apropiada en

financieros

y

las

revelaciones sobre el efectivo.

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C.. PERIODO

: 01/01/2008 al 31/12/2008

A- 1

CUENTA N°

: Caja y bancos PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

OBS. SI

NO N/A

¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante facturas y boletas pre-numeradas y 1

relaciones de cobranza? ¿Existe una persona que prepara una lista del dinero y los

X X

2

cheques recibidos? ¿Todos los ingresos y cobranzas,

son reportados

X

3 4 5

oportunamente al departamento de contabilidad? ¿Las cobranzas diarias son depositadas al banco? ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo? ¿Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto

X X X

6

los de caja chica? ¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados

X

y archivados? ¿Se requiere que los cheques sean librados con firmas

X

mancomunadas? ¿Está prohibida la firma de cheques en blanco? ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? ¿Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se

X X X

7 8 9 10

investigan y registran con oportunidad los ajustes que de 11 12

ella se deriven? ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques?

X

¿Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado de tal

13

manera que se prevenga su uso para un pago por duplicado? ¿El pago de las facturas es aprobado por algún funcionario

X

14

responsable?

X

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Caja y bancos RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS SEGÚN BALANCE CODIGO CUENTA SALDOS 101 Caja 54,000.00 102 Fondos fijos 15,600.00 104 Cuentas corrientes 2’510,400.00 TOTAL ⊥ 2’580,000.00

A-2

ARQUEO DE CAJA CAJA Y BANCOS (Al 18 de diciembre del 2008) DENOMINACION Saldo al 31 de diciembre del 2006 Egresos según comprobantes BILLETES Billetes de diez Billetes de veinte Billetes de cincuenta Billetes de cien Billetes de doscientos

CANTIDAD

A-3

IMPORTE

IMPORTE

PARCIAL

TOTAL 56,500.00 (8,000.00)

20.00 50.00 80.00 150.00 120.00

200.00 1,000.00 4,000.00 15,000.00 24,000.00 44,200.00

MONEDAS Monedas de cinco Monedas de dos Monedas de un sol Monedas de cincuenta céntimos Monedas de veinte céntimos

150.00 55.00 80.00 40.00 100.00

750.00 110.00 80.00 20.00 20.00 980.00

Total fondo recontado sobrante(faltante)

⊥

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Caja y bancos

(45,180.00) 3,320.00

A-4

FONDOS FIJOS Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2008 SEGÚN LIBROS Y MESES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

REGISTROS 1,100.00 1,400.00 150.00 4,000.00 2,500.00 160.00 580.00 700.00 1,800.00 950.00 260.00 2,000.00

SEGÚN AUDITORÍA 1,100.00 1,400.00 250.00 4,000.00 2,500.00 160.00 580.00 1,700.00 1,800.00 950.00 450.00 2,000.00

DIFERENCIAS 100.00

1,000.00 190.00

TOTALES Diferencia

15,600.00

16,890.00

⊥

-1,290.00

RESUMEN ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS (En nuevos soles) MONTOS

DETALLE

A-5

Según libros y registros

15,600.00

Según auditoría

16,890.00

⊥ (1,290.00)

Diferencias

Nota: En los fondos fijos se encontró una diferencia de 1,290.00  PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Caja y bancos

A -6

CUENTAS CORRIENTES BANCO CONTINENTAL SEGÚN LIBRO DETALLE Depósitos según papeletas. Retiros ∋ Totales

AUXILIAR DE

∋

BANCOS 3,500,000.00 (989,600.00) 2’510,400.00

SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIA 3,550,000.00 50,000.00 (990,000.00) (400.00) 2’560,000.00 49,600.00 ⊥ ⊥

NOTA: En la comparación entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos se encontró, que no se registro un retito por el monto de S/.400.00 RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS

A-7 SALDOS CODIGO

CUENTA

SALDOS SEGÚN

SEGÚN

LIBROS

AUDITORÍA

DIFERENCIAS

101 102 104 TOTAL

Caja Fondos fijos Cuentas corrientes

54,000.00 57,320.00 15,600.00 14,310.00 2’510,400.00 2’560,000.00 2’580,000.00 2’631,630.00 ⊥

3,320.00 -1,290.00 49,600.00 ⊥ 51,630.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

B II. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES B-1

PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales. N°

CEDULA

FECHA

AUDITOR

solidez del mismo. Comprobar el registro de ventas y el

B-2

15/07/2009

RMMQ

2 3

auxiliar respectivo. Formular una cedula de saldos de cuentas

B-2

15/07/2009

RMMQ

por cobrar. Obtener un balance de las cuentas por

B-2

15/07/2009

RMMQ

4

cobrar comerciales. Obtener análisis de los documentos por

B-2

15/07/2009

RMMQ

cobrar y del interés respectivo. Confirmar las cuentas por cobrar con los

B-2

15/07/2009

RMMQ

deudores. Revisar el corte de fin de año de las

B-2

15/07/2009

RMMQ

transacciones de fin de año. Realizar procedimientos analíticos para

B-4 B-4

15/07/2009 15/07/2008

RMMQ RMMQ

1

5 6

7 8

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control interno, con el fin de evaluar el grado de

las

cuentas

por

cobrar,

ventas,

documentos por cobrar e ingresos por intereses. Determinar si la provisión para cuentas 9

incobrables es adecuada. Evaluar la presentación y la revelación en

10

los estados financieros de las cuentas por cobrar y las ventas.

B-4

15/072008

RMMQ

B-5

15/07/2008

RMMQ

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 B -2 CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales. N°

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

OBS. SI

NO N/A

¿La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede realizar las siguientes actividades: 1

a) ¿control de caja y manejo de efectivo?

X

b) ¿Control y registro de crédito y cobranza? ¿Las funciones del departamento de despacho están

X

separadas de los departamentos de: a) Recepción 2

b) Facturación c) Contabilidad

3 4 5

d) Cobranzas ¿Las ventas son diariamente registradas en el registro de

X

ventas? ¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento

X

para establecer las cuentas morosas? ¿Las facturas y/o boletas de venta están debidamente

X

numeradas? ¿Se lleva un control de la numeración de los recibos

X

emitidos de: 6

a) Facturación b) Cuentas corrientes c) Contabilidad. ¿Las facturas y boletas

7 8

de

venta,

anulados

son

apropiadamente cancelados y archivados? ¿Existe una sola persona que realiza la emisión de las

X X

facturas? ¿Se realiza mensualmente una comparación entre el 9

X

registro de ventas y las facturas emitidas?

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

B -3

Meses Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTALES

SEGÚN REGISTROS VENTAS CONTADO CREDITO 1,650,000.00 1,500,000.00 150,000.00 2,740,000.00 2,500,000.00 240,000.00 900,000.00 780,000.00 120,000.00 1,145,000.00 1,050,000.00 95,000.00 1,037,000.00 950,000.00 87,000.00 1,552,000.00 1,450,000.00 102,000.00 1,395,000.00 1,245,000.00 150,000.00 1,565,000.00 1,455,000.00 110,000.00 1,088,000.00 990,000.00 98,000.00 1,665,000.00 1,560,000.00 105,000.00 1,950,000.00 1,850,000.00 100,000.00 1,213,000.00 1,120,000.00 93,000.00 17,900,000.00 16,450,000.00 1,450,000.00

SEGÚN AUDITORÍA CONTADO CREDITO DIFERENCIAS 1,500,000.00 150,000.00 0.00 2,495,000.00 245,000.00 5,000.00 785,000.00 115,000.00 -5,000.00 1,050,000.00 95,000.00 0.00 950,000.00 87,000.00 0.00 1,450,000.00 102,000.00 0.00 1,245,000.00 150,000.00 0.00 1,455,000.00 110,000.00 0.00 990,000.00 98,000.00 0.00 1,555,000.00 110,000.00 5,000.00 1,850,000.00 100,000.00 0.00 1,120,000.00 93,000.00 0.00 5,000.00 16,445,000.00 1,455,000.00 ⊥

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. B-4 PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cuentas por cobrar comerciales. LETRAS POR COBRAR A TERCEROS DETALLE SEGÚN

SEGÚN

DIFERENCIAS

Letras por cobrar a terceros

REGISTROS AUDITORÍA 50,000.00 50,000.00 ∑

0.00

B-5 RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES SEGÚN SEGÚN DETALLE Facturas por cobrar a terceros Letras por cobrar a terceros TOTALES

REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS 1,450,000.00 1,455,000.00 5,000.00 50,000.00 50,000.00 0.00 5,000.00 1,500,000.00 1,505,000.00 ⊥

NOTA: Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales, tienen vencimientos corrientes, no generan intereses y no tienen garantías específicas.

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

III. OTRAS CUENTAS POR COBRAR

C

PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por cobrar. N° 1

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Obtener un conocimiento del control

CEDULA

FECHA

AUDITOR

interno sobre las cuentas por cobrar. Evaluar el riesgo de control y diseñar

C-2

17/07/2008

RMMQ

pruebas de controles adicionales para las

1707/2008

2 3

cuentas por cobrar. Obtener un resumen de las cuentas por

C-2 C-2

4

cobrar, por tipos y clases. Separar las diferentes cuentas en subcuentas. Obtener análisis de los documentos por

C-3

cobrar y del interés respectivo. Confirmar las cuentas por cobrar con los

C-3

deudores. Revisar si se han hecho las provisiones

C-3

7

para estas cuentas. Realizar procedimientos analíticos para

C-3

8

las cuentas por cobrar, documentos por

5 6

C-1

17/07/2008 17/07/2009 17/07/2009 17/07/2009 17/07/2009

RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ RMMQ

17/07/2009

cobrar e ingresos por intereses. Determinar si las otras cuentas por cobrar

C-3

9

han sido transferidas. Evaluar la presentación y la revelación en

C-3

10

los estados financieros de las cuentas por cobrar.

RMMQ

RMMQ 17/07/2009

RMMQ

17/07/2009 C-3

RMMQ

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: FACTORIA RECARD S. A. C PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por cobrar. N°

C-2

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

OBS. SI

NO N/A

¿La persona que maneja las cuentas por cobrar, puede realizar las siguientes actividades: 1

X

c) ¿Control de caja y manejo de efectivo? d) ¿Control y registro de crédito y cobranza? ¿Las funciones del departamento de despacho están separadas de los departamentos de: e) Recepción

2

f)

Facturación

X

g) Contabilidad 3

h) Cobranzas ¿Se hacen préstamos al personal con frecuencia? ¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento

4 5

para establecer las cuentas morosas? ¿Se lleva un registro de las otras cuentas por cobrar?

6

¿Se realiza una comparación de las cuentas por cobrar con los registros si es que hubiera?

X X X

X

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A .C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por cobrar. OTRAS CUENTAS POR COBRAR

C-3

Al 31 de diciembre del 2007, este rubro comprende: DETALLE SEGÚN LIBROS Y

SEGÚN AUDITORÍA

DIFERENCIAS

Prestamos a terceros Cuentas por cobrar al personal Intereses por cobrar Reclamos a la administración tributaria Otras cuentas por cobrar TOTALES ⊥

REGISTROS 120,000.00 350,000.00 55,000.00 25,000.00 70,000.00 620,000.00

120,000.00 350,000.00 55,000.00 25,000.00 70,000.00 620,000.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

IV. EXISTENCIAS

D

PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD S. A .C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Existencias N° 1

D-1

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control

CEDULA

FECHA

AUDITOR

interno. Obtener un conocimiento del control

D-2

20/07/2009 20/07/2009

RMMQ

interno sobre el inventario y el costo de los 2 3

bienes vendidos. Obtener un listado de los inventarios.

D-2 D-3

RMMQ RMMQ

Cotejar los totales de existencias con su

20/07/2009

respectivo libro mayor y auxiliar. Cotejar los totales de existencias con su

4

respectivo libro mayor y auxiliar. Evaluar la presentación en los estados 5

D-3

RMMQ

20/07/2009

financieros de las existencias, incluida la revelación adecuada.

20/07/2009

D-3

RMMQ

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

D-2

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Existencias N°

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

OBS. SI

A. EXISTENCIAS ¿Se manejan inventarios permanentes para: a) Productos terminados. 1

X

b) Productos en proceso. c) Materias primas y auxiliares. d) Envases y embalajes. ¿Se controlan todas las adquisiciones recibidas, así como

2

las devoluciones?

X

NO N/A

¿Se formulan informe de recepción pre- numerados, con 3

copia del departamento de contabilidad? ¿Las salidas de materias primas, productos terminados,

X

se expiden en base a pedidos o vales de consumo 4 5

debidamente autorizados? ¿El control de existencias proporciona el control unitario? ¿Se efectúan verificaciones permanentes de los

X X

6 7

inventarios mensualmente? ¿Se encuentran aseguradas las existencias? ¿Los ajustes de inventarios se realizan con aprobación del

X

8

personal responsable? B. COSTOS

X

X

¿El sistema de costos está integrado y controlado por el departamento de costos que permiten determinar los 9

costos de producción? ¿El personal de costos está familiarizado con los proceso

X

10

de producción mediante la visita a sus instalaciones? ¿Cuál de los siguientes sistemas de valuación de costos

X

emplea la empresa: a) PEPS b) UEPS 11

X

c) PROMEDIO PONDERADO.

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Existencias

D-3

EXISTENCIAS En opinión de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluación efectuada con la participación de las áreas operativas, no es necesario registrar una provisión por ciertos repuestos y materiales de lenta rotación. Al 31 de diciembre este rubro comprende: SEGUN DETALLE productos terminados productos en proceso materias primas y auxiliares envases y embalajes repuestos, materiales y suministros existencias por recibir

SEGÚN

REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS 850,000.00 849,500.00 -500.00 642,000.00 642,000.00 0.00 1,155,000.00 1,155,000.00 0.00 150,000.00 150,000.00 0.00 85,000.00 85,000.00 0.00 118,000.00 117,200.00 -800.00

TOTALES

3’000,000.00 2’998,700.00

-1,300.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

E

V. CARGAS DIFERIDAS PROGRAMA DE AUDITORÍA

E-1

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cargas diferidas N°

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario del control

CEDULA

FECHA

AUDITOR

RMMQ

interno con el fin de evaluar el grado de 1

solidez del mismo. Comparar los totales con su respectivo

E-2

21/07/2009

2

libro mayor y auxiliar. Elaborar un listado que contenga como

E-3

21/07/2009

3

mínimo el nombre del empleado, número

E-3

4

de documento e importe. Obtener el detalle analítico de las cargas

E-3

21/07/2009

5

diferidas. Verificar la autenticidad y razonabilidad de los gastos efectuados.

E-4

21/07/2009

RMMQ

21/07/2009 RMMQ RMMQ RMMQ

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA : EMIBEYA RECARD S.A.C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cargas diferidas N°

E-2

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

OBS. SI

1

2 3

¿Existe documentación sustentatoria de las entregas

NO N/A

a

rendir cuentas? ¿Se cumplen los plazos establecidos para la rendición de

X

cuentas? ¿Se otorgan adelantos de remuneraciones?

X X

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

EXISTENCIAS EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO CUENTA

E-3

: 01/01/2008 al 31/12/2008 : Cargas diferidas ENTREGAS A RENDIR CUENTAS

FECHA 08/01/2007 15/03/2007 25/06/2007 24/07/2007 10/10/2007 11/11/2007 24/12/2007 TOTALES

DOCUMENTO C/E N° 001-221 C/E N° 001-222 C/E N° 001-223 C/E N° 001-224 C/E N° 001-225 C/E N° 001-226 C/E N° 001-227

BENEFICIARIO(A) Eduardo porto camión Maria Carpio tatitas Percy Vil canota cusa pata Rolando apaza mamani María paredes Ugarte Ramón serrato colque Sayda Cairo estofanero

RESUMEN DE LAS CARGAS DIFERIDAS

E- 4

REF. DETALLE Entregas a rendir cuentas Pagos a cuenta del impuesto a la renta TOTALES

P/T

∑

IMPORTE 15,500.00 1,800.00 8,000.00 14,000.00 1,400.00 2,600.00 2,870.00 46,170.00

SEGÚN

SEGÚN

LIBROS 46,170.00 103,830.00

AUDITORIA 46,170.00 103,830.00

150,000.00

150,000.00

NOTA: En la cuenta cargas diferidas se encuentran las entregas a rendir cuentas y los pagos a cuenta del impuesto a la renta, en los que no se encontró diferencia alguna.

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

F

VI. INVERSIONES PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/20078 al 31/12/2008 CUENTA : Inversiones.

F-1

La empresa Cemento Sur S.A.A. compró acciones de las siguientes empresas, en las cuales participa de las utilidades que generan estas y son las siguientes: DETALLE

SEGÚN

ACEROS AREQUIPA S.A. ELECTRO PUNO S.A.A SEDA JULIACA S.A.A.

∑

LIBROS 326,000.00 410,000.00 84,000.00 820,000.00

SEGÚN AUDITORIA 326,000.00 410,000.00 84,000.00 820,000.00

DIFERENCIAS 0.00 0.00 0.00 0.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

VII. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS

G

PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA Obtener un conocimiento del control interno

sobre

los

maquinarias y equipos. Comparar adiciones de propiedad,

G-2

2

planta y equipos durante el año. Investigar la condición, de

G-3

sus

correspondientes

G-3

RMMQ

G-3

RMMQ 23/07/2009

en los estados financieros de los activos

RMMQ

23/07/2009

libros

auxiliares. Evaluar la presentación y revelación 5

23/07/2009

RMMQ

23/07/2009

propiedad, planta y equipo durante el

contra

23/07/2009

la

año. Cotejar los totales del tipo de activo 4

AUDITOR

inmuebles,

1

3

G-1

G-3

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

RMMQ

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

G-2 EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Inmuebles, maquinarias y equipos. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

OBS. SI

1

NO N/A

¿Se autorizan y aprueban debidamente las adiciones al activo fijo por el órgano o personal que autoriza? ¿Se concilia periódicamente el inventario de activo fijo

X

2

tangible con los libros auxiliares? ¿Se requiere una aprobación por escrito antes de la

X

3

venta de un activo fijo tangible? ¿La empresa revisa periódicamente el activo con el

X

objeto de determinar si la cobertura de seguro es 4

suficiente? ¿Forman parte

X de

las

cuentas

las

partidas

completamente depreciadas de activo si todavía están 5

en uso? ¿Se dedica un cuidado apropiado a las pequeñas herramientas,

conservándolos

en

X

lugares

6

específicos? ¿Se encuentran en un lugar seguro las maquinarias y

7

equipos?

X X

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008

G-3 CUENTA Los

movimientos

: Inmuebles, maquinarias y equipos. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS. del rubro inmuebles, maquinarias y

equipos

y

su

correspondiente depreciación acumulada por los años terminados al 31 de diciembre del 2007 han sido como siguen: SEGÚN DENOMINACION SEGÚN LIBROS AUDITORÍA DIFERENCIAS COSTO terrenos 2,500,000.00 2,500,000.00 0.00 instalaciones diversas 850,000.00 850,000.00 0.00 maquinarias 2,205,000.00 2,205,000.00 0.00 unidades de transporte 450,000.00 450,000.00 0.00 muebles y enseres 85,000.00 85,000.00 0.00 equipos diversos 650,000.00 650,000.00 0.00 equipos de reemplazo 595,000.00 595,000.00 0.00 obras en curso 1,200,000.00 1,200,000.00 0.00 TOTALES 8,535,000.00 8,535,000.00 0.00 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 0.00 terrenos 0.00 0.00 0.00 instalaciones diversas 75,000.00 81,000.00 -6,000.00 maquinarias 750,000.00 750,000.00 0.00 unidades de transporte 120,000.00 120,000.00 0.00 muebles y enseres 13,500.00 13,500.00 0.00 equipos diversos 114,000.00 119,000.00 -5,000.00 equipos de reemplazo 82,500.00 82,500.00 0.00 obras en curso 0.00 0.00 0.00 TOTALES 1,155,000.00 1,166,000.00 -11,000.00 COSTO NETO 7,380,000.00 7,369,000.00 -11,000.00

H

III. INTANGIBLES  PREPARADO POR: ERIKA DEL ZEA VELASQUEZ PROGRAMA DE ROSARIO AUDITORÍA  REVISADO POR EMIBEYA : ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: H-1 PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Intangibles. N° 1

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Obtener un conocimiento del control

CEDULA

H-2

FECHA AUDITOR 26/07/2009 E.V.C.C

2

interno sobre los intangibles. Investigar la condición de los activos.

H-3

26/072009

3

Cotejar los totales del tipo de activo contra

H-3

26/07/2009

4

sus correspondientes libros auxiliares. Evaluar la presentación y revelación en los estados financieros de los activos

H-4

26/07/2009

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA . A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Intangibles. N°

E.V.C.C E.V.C.C

H-2

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

OBS. SI

1

E.V.C.C

¿Se encuentran contabilizadas todas las partidas del activo in tangible adquiridas?

X

NO N/A

¿indicar la forma en que se valúa el activo intangible: 2

a)

Costo

b)

Mercado

c) ¿Existe

personal

Otros designado para

X la

autorizan

de

3

adquisiciones de activos intangibles? ¿Los métodos de amortización que se aplican a los

X

4

intangibles son uniformes de un periodo a otro? ¿Se tiene por escrito los procedimientos de amortización

X

5

de activo intangible aplicados?

X

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Intangibles. INTANGIBLES SEGÚN COSTO Patentes y marcas Inversión en estudios y proyectos SUB-TOTAL

LIBROS 325,000.00 85,000.00 410,000.00

AMORTIZACIONES Patentes y marcas

125,000.00

H-3 SEGÚN AUDITORÍA DIFERENCIAS 325,000.00 0.00 85,000.00 0.00 410,000.00 0.00 0.00 0.00 125,000.00 0.00

Inversión en estudios y proyectos SUB-TOTAL COSTO NETO

∑

20,000.00 145,000.00 265,000.00

20,000.00 145,000.00 265,000.00

0.00 0.00 0.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

IX. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

I

Este rubro lo componen las deudas por cobrar mayores a un año. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO Según libros 75,000.00 Según auditoría 75,000.00 0.00 ∑ DIFERENCIAS

CUENTAS DEL PASIVO J

X. SOBREGIROS BANCARIOS EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Sobregiros bancarios.

Al 31 de diciembre del 2008 los sobregiros bancarios han sido obtenidos para capital de trabajo, tienen vencimiento corriente, no cuentan con garantías específicas y devengan intereses a tasas del mercado vigentes.

J-1 SOBREGIROS BANACARIOS Según libros 85,000.00 Según auditoría 85,000.00 0.00 ∑ DIFERENCIAS

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

XI. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

K

PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cuentas por pagar comerciales

K-1

N°

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control

CEDULA

FECHA

AUDITOR

K-2

28/07/2009

RMMQ

interno, con el fin de evaluar del grado de 1

solidez del mismo. Obtener un balance de prueba de las cuentas por pagar a la fecha del balance

2 3

4

general y conciliar con el mayor general. Conciliar los pasivos con extractos

K-3

mensuales de los proveedores. Confirmar la cuentas por pagar mediante

K-3

correspondencia proveedores

directa

con

los

K-3

28/07/2009 RMMQ 28/07/2009

RMMQ

28/07/2009 RMMQ

Evaluar la presentación en los estados financieros de las cuentas por pagar 5

comerciales,

incluida

la

28/07/2009

revelación

K-3

adecuada.

RMMQ

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Cuentas por pagar comerciales N°

K-2

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

OBS. SI

NO N/A

COMPRAS ¿Las funciones de compra están separadas con las de: 1

2 3

a)

Recepción

b)

Producción y almacén

c) Caja ¿Se formulan las compras debidamente autorizadas? ¿Están PRE-numeradas las órdenes de compra? ¿Existe un momento establecido para la emisión de las

X

X X

4

órdenes de compra? ¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se

X

5

selecciona la más conveniente? ¿Se conservan dichas cotizaciones y listas de precios en

X

6 7

archivos especiales? ¿Se efectúa un recuento de la mercadería que se recibe?

X X

¿Se realiza un control de calidad de la mercadería que se 8

recibe? B. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

X

9 10

¿Se revisan las facturas del proveedor? ¿Existe un funcionario para autorizar los pagos? ¿Se mantienen una base de datos de los proveedores en

X X

11

la que se consigna información básica y antecedentes?

X

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

K-3

CUENTAS POR P AGAR COMERCIALES SEGÚN REGISTROS MESES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTALES

COMPRAS 645,000.00 752,000.00 856,000.00 520,000.00 325,000.00 910,000.00 650,000.00 700,000.00 700,000.00 560,000.00 356,000.00 540,000.00 7,514,000.00

CONTADO 420,000.00 400,000.00 540,000.00 225,000.00 210,000.00 640,000.00 358,000.00 450,000.00 421,000.00 400,000.00 200,000.00 350,000.00 4,614,000.00

CREDITO 225,000.00 352,000.00 316,000.00 295,000.00 115,000.00 270,000.00 292,000.00 250,000.00 279,000.00 160,000.00 156,000.00 190,000.00 2,900,000.00

SEGÚN AUDITORÍA CONTADO CREDITO 420,000.00 225,000.00 400,000.00 352,000.00 541,000.00 315,000.00 225,000.00 295,000.00 210,000.00 115,000.00 640,000.00 270,000.00 355,000.00 295,000.00 450,000.00 250,000.00 421,000.00 279,000.00 400,000.00 160,000.00 200,000.00 156,000.00 350,000.00 190,000.00 4,612,000.00 2,902,000.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

DIFERENCIAS 0.00 0.00 -1,000.00 0.00 0.00 0.00 3,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 2,000.00

L

XII. OTRAS CUENTAS POR PAGAR PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por pagar. N°

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control

L-1

CEDULA

FECHA

interno, con el fin de evaluar del grado de 1

solidez del mismo. Obtener un balance de prueba de las

AUDITOR RMMQ

L-2

29/12/2009

otras cuentas por pagar a la fecha del balance general y conciliar con el mayor 2 3 4 5

6

general.

29/12/2009

RMMQ

L-3 RMMQ

L-3

29/12/2009

L-4

29/12/20089

tributaria Verificar la aplicación de la normatividad

L-4

29/12/2009

tributaria

L-4

Verificar la exactitud de los saldos Examinar la documentación tributaria, si está de acuerdo con las declaraciones. Realizar la correcta y oportuna aplicación

RMMQ RMMQ RMMQ 29/12/2009

Evaluar la presentación en los estados 29/12/2006

financieros de los tributos por pagar, incluida la revelación adecuada. 7

RMMQ

L-5

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C.. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por pagar.

L-2

N°

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

OBS.

1

¿La presentación de las declaraciones de impuestos es

SI

X

en los plazos establecidos? ¿Las

declaraciones

presentadas

son

perforadas

y

2

archivadas? ¿Los empleados son nombrados y contratados de

X

3

acuerdo a ley? ¿Se emiten

X oportunamente

NO N/A

las

resoluciones

de

4 5

nombramiento y/o contrato de personal? ¿Se efectúa rotación de personal periódicamente? ¿Se provisionan las CTS de acuerdo a las normas legales

X

6

vigentes? ¿Los depósitos de las CTS se efectúan de acuerdo a la

X

7 8

normatividad vigente? ¿Se otorgan adelantos de beneficios sociales?

X X

X

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

L-3

ANÁLISIS DE LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR – IGV IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV A MESES Enero Febrero

VENTAS 313,500.00 520,600.00

COMPRAS 122,550.00 142,880.00

PAGAR 190,950.00 377,720.00

IGV PAGADO 185,000.00 357,200.00

Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTALES

171,000.00 162,640.00 8,360.00 8,360.00 217,550.00 98,800.00 118,750.00 118,750.00 197,030.00 61,750.00 135,280.00 130,280.00 294,880.00 172,900.00 121,980.00 120,980.00 265,050.00 123,500.00 141,550.00 141,000.00 297,350.00 133,000.00 164,350.00 162,000.00 206,720.00 133,000.00 73,720.00 70,000.00 316,350.00 106,400.00 209,950.00 200,000.00 370,500.00 67,640.00 302,860.00 302,000.00 230,470.00 102,600.00 127,870.00 124,850.00 3,401,000.00 1,427,660.00 1,973,340.00 1,920,420.00

L-4

RESUMEN DEL IGV-2008 IGV A PAGAR 2008 SALDO INICIAL AL 01/01/08 PAGADO DIFERENCIA SALDO DE BALANCE AL 31/12/2008

∑

1,973,340.00 70,520.00 2,043,860.00 (1,920,420.00) 123,440.00 (123,440.00) 0.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por pagar.

L-5

RESUMEN DE LAS OTRAS CUENTAS POR PAGAR SEGÚN DETALLE Impuesto general a las ventas Impuesto a la renta Remuneraciones por pagar Compensación por tiempo de servicios Otras cuentas por pagar TOTALES ∑

SEGÚN

REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS 123,440.00

123,440.00

0.00

321,000.00 321,000.00 112,040.00 112,040.00 254,000.00 254,000.00 299,520.00 299,520.00 1’110,000.00 1’110,000.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

XIII. DEUDAS A LARGO PLAZO

PROGRAMA DE AUDITORÍA EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO CUENTA

: 01/01/2008 al 31/12/2008 : Deudas a largo plazo

L LL

LL-1

N°

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Aplicación del cuestionario de control

CEDULA

solidez del mismo. Obtener un balance de prueba de las

LL-2

deudas a largo plazo a la fecha del

LL-3

general. Verificar la exactitud de los saldos

LL-3 Examinar 4

la

documentación

EV.C.C.

28/07/2009

balance general y conciliar con el mayor 2 3

de

AUDITOR

28/07/2009

interno, con el fin de evaluar del grado de 1

FECHA

EV.C.C.

28/07/2009

EV.C.C.

las

28/07/2009

deudas, si está de acuerdo con el saldo de balance.

LL-3

EV.C.C.

Evaluar la presentación en los estados 5

financieros de las deudas a largo plazo,

28/07/2009

EV.C.C.

incluida la revelación adecuada.

LL-3

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

LL-2

EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008 CUENTA : Otras cuentas por pagar. N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

OBS. SI

1

NO N/A

¿Los contratos eternos son aprobados según las disposiciones legales? ¿Se

mantiene

archivado

X los

documentos

2

sustentatorios de las deudas a largo plazo? ¿Se concilia la cuenta de control del mayor general

X

3

con el libro auxiliar? ¿Se encuentran los registros de pasivos a largo plazo

X

4

bajo el control de un funcionario responsable? ¿Las deudas a largo se pagan en los plazos

5

establecidos?

X X

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

RESUMEN DE LA DEUDAS A LARGO PLAZO LL - 3

Al 31 de diciembre este rubro lo componen: SEGÚN DETALLE Préstamos de terceros Intereses por devengar TOTALES

∑

SEGÚN

REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS 2,110,000.00 2,110,000.00 0.00 530,000.00 530,000.00 0.00 2,640,000.00 2,640,000.00 0.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

XIV. PATRIMONIO PROGRAMA DE AUDITORÍA ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A .C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008

M-1 CUENTA

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA

CEDULA

FECHA

AUDITOR

: Cuentas del patrimonio. N° Aplicación del cuestionario de control interno, con el fin de evaluar del grado 1

de solidez del mismo. Obtener un balance de prueba de los

M-2

saldos del patrimonio a la fecha del

29/07/2009

RMMQ

29/07/2009

balance general y conciliar con el mayor 2 3

general. Verificar la exactitud de los saldos

M-3 M-3

Examinar 4

la

documentación

de

saldo de balance. Evaluar la presentación en los estados 5

de

las

patrimonio,

incluida

cuentas la

29/07/2009

RMMQ

la 29/07/2009

reserva legal, si está de acuerdo con el

financieros

RMMQ

M-3

RMMQ

del

revelación

M-3

29/072009

adecuada. RMMQ

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C. PERIODO : 01/01/2008 al 31/12/2008

M -2 CUENTA N° 1

: Cuentas del patrimonio. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA SI ¿La reserva legal se realiza de acuerdo a lo X establecido en los estatutos de la empresa?

OBS. NO N/A

¿Se hacen disminuciones e incrementos en el 2 3

capital? ¿Se separa un capital adicional? ¿Las donaciones, capitalizaciones se registran en los

X X

4

libros contables? ¿Las utilidades obtenidas se distribuyen de manera

X

5

equitativa?

X

M-3 RESUMEN DE LAS CUENTAS DEL PATRIMONIO SEGÚN SEGÚN DETALLE Capital Reserva legal Resultados acumulados TOTALES

BALANCE AUDITORÍA DIFERENCIAS 7,640,000.00 7,640,000.00 0.00 560,000.00 560,000.00 0.00 1,455,000.00 1,455,000.00 0.00

∑

9,655,000.00 9,655,000.00

0.00

 PREPARADO POR: ERIKA DEL ROSARIO ZEA VELASQUEZ  REVISADO POR : ALBERTO E. COLQUE MAMANI ASIENTOS DE AJUSTE POR LAS DIFERNCIAS ENCONTRADAS XX Caja y bancos Resultados acumulados Por la diferencia encontrada, según arqueo de xx/xx

caja

xx/xx

XX Cuentas por cobrar comerciales Resultados acumulados Por el ajuste de la cuentas por cobrar comerciales XX Resultados acumulados Existencias

51,630.00 51,630.00

5,000.00 5,000.00 1,300.00 1,300.00

Por el ajuste de las diferencias encontradas en las xx/xx

existencias, según inventario XX Resultados acumulados Inmuebles, maquinarias y equipos Por el ajuste de la diferencia del costo neto de los

xx/xx

activos según auditoría

xx/xx

XX Cuentas por pagar comerciales Resultados acumulados Por el ajuste de las cuentas por pagar comerciales

11,000.00 11,000.00

2,000.00 2,000.00

BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre del 2008 (En nuevos soles a valores constantes) ACTIVO ACTIVO CORRIENTE

2008

Caja y bancos Cuentas por cobrar comerciales Otras cuenta por cobrar Existencias Cargas diferidas TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones Inmuebles, maquinarias y

2,631,630.00 1,505,000.00 620,000.00 2,998,700.00 150,000.00 7,905,330.00

equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

7,369,000.00 265,000.00 75,000.00 8,529,000.00

TOTAL ACTIVO

2007 PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE 2,200,000.00 Sobregiros 1,245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 550,000.00 Otras cuentas por pagar 2,850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE 7,015,000.00 Deudas a largo plazo

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 820,000.00

740,000.00 TOTAL PASIVO 8,100,000.00 240,500.00 340,000.00 9,420,500.00

PATRIMONIO Capital Reserva legal Resultados acumulados TOTAL PATRIMONIO

16,434,330.00 16,435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

2008

2007

85,000.00 2,902,000.00 1,110,000.00 4,097,000.00

1,100,000.00 1,800,000.00 1,290,500.00 4,190,500.00

2,640,000.00 2,640,000.00 6,737,000.00

2,780,000.00 2,780,000.00 6,970,500.00

7,640,000.00 7,500,000.00 560,000.00 485,000.00 1,497,330.00 1,480,000.00 9,697,330.00 9,465,000.00 16,434,330.00 16,435,500.00

INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA I. INTRODUCCIÓN 1. ORIGEN DEL EXAMEN.- El examen se efectuó en cumplimiento de la resolución de contraloría N° 222-2002-CG, del 10 de Noviembre del 2007, que aprueba el control del la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, para el año 2008, que considera la auditoría financiera de la empresa correspondiente al ejercicio 2008. 2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN El examen es de naturaleza financiera, que se realizó en el ámbito de acción de la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, que comprende el distrito de Puno, provincia de Puno y región de Puno. Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los siguientes: 3. INFORME CORTO Emitir

opinión

sobre

la

razonabilidad

de

los

estados

financieros

S.A.C.”, al 31 de diciembre del 2008, de conformidad con la normatividad vigente. 4. INFORME LARGO Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad de la estructura y sistema de control interno, implantados por la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, a efectos de determinar las principales áreas críticas y puntos de atención. empresa

II. DICTAMEN DE AUDITORÍA Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así como el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa “EMIBEYA, RECARD S.A.C.”, identificada con R.U.C. N° 201030024125, dedicada a la prestación de servicios de reparación y mantenimiento de todo tipo de unidades motorizadas, ubicada en el Distrito de Puno ,Avenida Circunvalación

Numero

1025, Provincia de Puno y región de Puno. La auditoría se ha realizado del periodo comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de diciembre del dos mil Ocho. Dicha situación de los estados financieros, los libros y registros contables, y del cumplimiento de las obligaciones tributarias es de responsabilidad de la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el mismo con base en nuestra auditoría. El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado correctamente las normas y principios contables. La auditoría consiste en el examen de la situación financiera, así mismo incluye la evaluación de la presentación del estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión.

Los estados financieros, los libros y registros contables han sido proporcionados y preparados para ser utilizados por la administración general de auditoría y por lo tanto se ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha diseñado la administración.

En mi opinión los estados financieros, no presentan razonablemente en todos sus aspectos de importancia la situación financiera, de la empresa Factoría” Recard” S.A., del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2008.

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES I) OBSERVACIONES 1) SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Los libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S.A.C..” presentan errores en cuanto a su registro 2) BALANCE GENERAL Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se observo lo siguiente: a)

Caja y bancos.- En el arqueo practicado se encontró un sobrante de

S/. 3,320.00, en fondos fijos se encontró una diferencia negativa de S/. 1,290.00 y en cuentas corrientes no se registró un retiro por S/. 400.00 b)

Cuentas por cobrar comerciales.- En esta cuenta se encontró una

diferencia de S/.5,000.00, ya que no se registró correctamente las ventas al contado y crédito. c)

Existencias.- En este rubro en productos terminados se encontró

diferencias por S/. -5,000.00 y en existencias por recibir por S/.-8,000.00. d)

Inmuebles, maquinarias y equipos.- En está cuenta se encontró

que el valor neto de todos los activos es de S/. 7’369,000.00, ya que no se hizo correctamente la depreciación de las instalaciones diversas y de los equipos diversos. e)

Cuentas por pagar comerciales.- En este rubro no se registró

correctamente las compras al crédito y al contado, en donde se encontró que las facturas por pagar hacen un total de S/. 2’902,000.00. I) RECOMENDACIONES Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos sugerir lo siguiente: a)

Llevar los libros y registros contables de la empresa “FACTORIA

S.A.C.., con cuidado, revisando los registros, ya que estos errores hará que varíe los montos en el balance general.

b)

Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.