Caso Practico Contabilidad Gubernamental (Trabajar Con El Mayor)

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN 

Este Manual será utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura Contabilidad Gubernamental, en algunos casos será estudiado previamente por indicación del profesor, lo que permitirá el análisis y debate colectivo del tema leído; en otros casos, servirá como lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Esta lectura será comprensiva y deberá utilizar las técnicas de estudio que se propone en uno de los temas desarrollados.



Después de la lectura comprensiva efectuada deberán desarrollar las actividades de aplicación propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser realizados en aula, o requerir de trabajo de campo; ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante, si tuvieras dificultades consultar con el profesor.

Éxitos y Buena Suerte

Contabilidad Gubernamental

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL

DE CUATRO UNIDADES

LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF – SP)

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 APLICACIÓN PRÁCTICA

PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR PÚBLICO

2

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

UNIDAD I

L A

PRUEBA DE ENTRADA. CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO, ARTS. 77°

P Ú B L I C O S E C T O R

E L

P R E S U P U E S T O

D E L

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ

LOS SERVICIOS DEL ESTADO. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDA LEY N° 28708. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO. INSTRUCTIVOS CONTABLES

Y

C O N T A B I L I D A D

G U B E R N A M E N T A L

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA. EVALUACIÓN PRÁCTICA 1

3

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

UNIDAD I LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO La Contabilidad Gubernamental y el presupuesto del Sector Público se manifestó en el primer Gobierno del General Ramón Castilla en el año 1945 llevándose como simples cuentas, luego fue reemplazado por el Sistema de Presupuesto Nacional, el mismo que fue perfeccionándose para una mejor interpretación financiera y presupuestaria se procedió a señalar procedimientos y normas de Contabilidad Gubernamental, el 10.04.1964 se expidió el Reglamento de la Contabilidad Administrativa por Contraloría General de la República, el 09.12.1970 se autoriza la vigencia de las “Normas Básicas para la Contabilización Integral de las Transacciones de los Ministerios y sus Dependencias Regionales”. Estas fueron perfeccionadas constantemente hasta que Contaduría Pública de la Nación aprobó la Resolución NºCNC 010-97-EF/93.01 aprobando el Nuevo Plan Contable Gubernamental y su vigencia a partir del 01 de Enero de 1998, para que registren sus operaciones las entidades del Sistema Contable Gubernamental, así como viabilizar la implantación de la tabla de operaciones del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). Hasta que a partir de Enero 2009 entra en vigencia El Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010. (Resolución Directoral N° 002-2010-EF/93.01)

CONTENIDOS CONCEPTUALES 

Semana 01 Prueba de Entrada Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Público, Artículo 77°, Constitución Política del Perú.



Semana 02 Los Servicios del Estado. Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público. Ley N° 28112.



Semana 03 Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley Nº 28708. Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público. Instructivos Contables.



Semana 04 Libros y Registros Contables Métodos y Procedimientos de Evaluación y Depreciación del Activo Fijo e Infraestructura Pública. Práctica 1.

4

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

SEMANA Nº 01 PRUEBA DE ENTRADA CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO ARTÍCULO 77° CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ

1.

CONCEPTO DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO La Contabilidad del Sector Público se configura como un sistema de información económica, financiera y presupuestaria de cada una de las entidades que lo conforman. Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del patrimonio, la situación financiera, los resultados y la ejecución del presupuesto. 

Elaboración de los Registros Contables Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la elaboración de los estados financieros, las notas a los estados financieros, de los estados presupuestarios e información complementaria de acuerdo a las normas contables vigentes. 

Aplicación de las Normas Contables La Dirección Nacional de Contabilidad Pública evalúa la aplicación de las normas que sustenta la información contable de las entidades del sector público remitidas por sus titulares y suscrita por los Directores Generales de Administración, los Directores de Contabilidad y los de Presupuesto o quienes hagan sus veces, adoptando las medidas correctivas.



Integración y Consolidación Las entidades del sector público efectúan la integración y consolidación de los estados financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia

5

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

funcional, aplicando las normas y procedimientos contables emitidos por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.

La Dirección Nacional de Contabilidad Pública integra y consolida los estados financieros de las entidades del sector público (Gobierno Nacional. Regional y Locales).

2. CONCEPTO DEL PRESUPUESTO PÚBLICO El Presupuesto Público constituye la expresión cifrada de los derechos (INGRESOS) y de las obligaciones (GASTOS) que estiman liquidar durante un ejercicio fiscal Art. 77º de la Constitución Política del Perú, la aprobación del Presupuesto es una atribución básica del Congreso de la República, la Ley de Presupuesto es una norma legal que incluye la relación de INGRESOS GASTOS que deben alcanzar en el próximo año. El Presupuesto Público es una herramienta de política gubernativa, en el cual se asignan recursos y determinan gastos para cubrir los objetivos trazados en los planes de desarrollo económico y social del Estado.

6

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE OBJETIVO  Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes. INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO 1 . Recursos Ordinarios 2 . Recursos directamente recaudados Recursos por operaciones oficiales de 3 . crédito 4 . Donaciones y Transferencias 5 . Recursos determinados Canon y sobrecanon, regalías, rentas de aduanas y participaciones Contribuciones a fondos Fondo de Compensación Municipal TOTAL INGRESOS EGRESOS Gastos Corrientes 6 . Personal y Obligaciones Sociales 7 . Obligaciones Provisionales 8 . Bienes y Servicios 9 . Otros Gastos Corrientes SUB – TOTAL GASTOS DE CAPITAL 10 . Inversiones 11 . Inversiones Financieras 12 . Otros Gastos de Capital SUB – TOTAL SERVICIO DE LA DEUDA 13 . Intereses y Cargos de la Deuda 14 . Amortización de la Deuda SUB – TOTAL TOTAL EGRESOS

S/. ………………… % ……… S/. ………………… % ……… S/. ………………… % ……… S/. ………………… % ……… S/. ………………… % ………

S/.

S/. S/. S/. S/. S/.

………………… ………………… ………………… …………………

% % % %

……… ……… ……… ………

S/. ………………… % ……… S/. ………………… % ……… S/. ………………… % ……… S/. S/. ………………… % ……… S/. ………………… % ……… S/. S/.

TRABAJO DE EXPOSICIÓN 1. Proceso de la elaboración del Presupuesto del Sector Público 2. Número de la ley, fecha de promulgación y vigencia. 3. Registrar los conceptos, importes y porcentajes de ingresos y egresos del Presupuesto Público. 4. Relacionar los ingresos y los egresos con el Plan Contable Gubernamental.

7

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

SEMANA Nº 02 LOS SERVICIOS DEL ESTADO LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112 1. SERVICIOS DEL ESTADO El Estado en cumplimiento del mando constitucional Capítulo II tiene la obligación de ejecutar diversas actividades sociales que reciben el nombre de Servicios del Estado para la población de menores recursos como es la Educación y Cultura, la Salud, la Justicia, la Defensa y Seguridad, el Transporte, la Vivienda, la Agricultura, la Energía y Recursos Naturales, la Asistencia y Previsión Social y la Acción Legislativa y otros. 2. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112 

Objeto La presente Ley tiene por objeto modernizar la administración financiera del Sector Público, estableciendo las normas básicas para una gestión integral y eficiente de los procesos vinculados con la captación y utilización de los fondos públicos, así como el registro y presentación de la información correspondiente que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones del Estado, en búsqueda de la estabilidad macroeconómica.



Alcance Están sujetos al cumplimiento de la presente Ley, de las respectivas leyes, normas y directivas de los sistemas conformantes de la Administración Financiera del Sector Público, los organismos y entidades representativos de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, así como el Ministerio Público, el Sistema Nacional de Elecciones, el Consejo Nacional de la Magistratura, la Defensoría del Pueblo, Tribunal Constitucional, la Contraloría General de la República, las Universidades Públicas, así como las entidades Descentralizadas, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, las personas jurídicas de derecho público con patrimonio propio que ejercen funciones reguladoras, supervisoras y las administradoras de fondos y de tributos donde el Estado posea la mayoría de su patrimonio o capital social o que administre fondos o bienes públicos.

8

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental



Definición La Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados por las entidades y organismos participantes en el proceso de planeamiento, captación, asignación, utilización, custodia, registro, control y evaluación de los fondos públicos.



Organización en el nivel central La autoridad central de la Administración Financiera del Sector Público es el Ministerio de Economía y Finanzas, y es ejercida a través del Viceministro de Hacienda quien establece la política que orienta la normatividad propia de cada uno de los sistemas que lo conforman. Los sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector Público son los siguientes: a. Sistema Nacional de Presupuesto: Dirección Nacional del Presupuesto Público. b. Sistema Nacional de Tesorería: Dirección Nacional del Tesoro Público. c. Sistema Nacional de Endeudamiento: Dirección Nacional del Presupuesto Público, y d. Sistema Nacional de Contabilidad: Dirección Nacional de Contabilidad Pública.

9

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

LOS SERVICIOS DEL ESTADO OBJETIVO 

Reconocer la capacidad del Estado de brindar un servicio eficaz y eficiente a la población de menores recursos.

EDUCACION Y CULTURA

JUSTICIA

Servicios del Gobierno en las Áreas de Educación, Cultura, Deporte y Recreación.

Adecuada administración del derecho, la razón y la equidad.

SALUD Servicio en materia de salud y saneamiento así como la protección del Medio Ambiente.

DEFENSA Y SEGURIDAD

TRANSPORTE

Servicio que garantiza la Independencia, Soberanía e Integridad Territorial así como mantener el Orden Público.

Desarrollo de la infraestructura para el transporte terrestre, aéreo, acuático y otros medios de transporte.

ACCION LEGISLATIVA El objetivo de esta función es la elaboración de leyes y la fiscalización entre otras.

VIVIENDA Y CONSTRUCCION Aspectos habitacionales de la población y servicios complementarios.

ESTAD O

ENERGIA Y RECURSOS MINERALES Acciones de Gobierno en actividades energéticas y mineras.

CONTROL Cautelar el uso adecuado de los recursos.

ASISTENCIA Y PREVISIÓN SOCIAL Vinculadas al amparo, protección y la promoción de la igualdad de oportunidades para todos los habitantes.

10

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

SEMANA Nº 03 LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY N° 28708 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO INSTRUCTIVOS CONTABLES

1. PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY Nº 28708 

Uniformidad Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento homogéneo del registro, procesamiento y presentación de la información contable.



Integridad Registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos.



Oportunidad Registro, procesamiento y presentación de la información contable en el momento y circunstancias debidas.



Transparencia Libre acceso a la información, participación y control ciudadano sobre la contabilidad del Estado.



Legalidad Primacía de la legislación respecto a las normas contables.

2. OBJETIVO DE LA LEY Nº 28708 Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan armonizar la información contable de las entidades del sector público y del sector privado, así como, para elaborar las cuentas nacionales, la

11

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

Cuenta General de la República, las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda. 

Conformación del Sistema Nacional de Contabilidad El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por: a. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, órgano rector del sistema; b. El Consejo Normativo de Contabilidad; c. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas jurídicas de derecho público y de las entidades del sector público; y, d. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas naturales o jurídicas del sector privado.

3. LA DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA La Dirección Nacional de Contabilidad Pública está a cargo del Director Nacional de Contabilidad Pública, quien se denominará Contador General de la Nación y será designado por el Ministerio de Economía y Finanzas por un período de tres (3) años, tomando en cuenta los siguientes requisitos: a. Ser peruano de nacimiento; b. Tener 35 o más años de edad; c. Poseer título de Contador Público, ser colegiado y tener como mínimo diez años de ejercicio profesional; d. No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso; e. No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria: f. No estar inhabilitado en el ejercicio profesional; y, g. No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del sector público.

4. CONFORMACIÓN DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario nombrado por el Ministerio de Economía y Finanzas, y es integrado por un representante de cada una de las entidades que se señala, los mismos que podrán contar con sus respectivos suplentes:

12

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

a. Banco Central de Reserva del Perú – BCRP; b. Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV; c. Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de Fondos de Pensiones – SBS; d. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT; e. Instituto Nacional de Estadística e Informática – INEI; f. Dirección Nacional de Contabilidad Pública – DNCP; g. Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú; h. Facultades de Ciencias Contables de las universidades del país a propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores; i.

Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas;

j.

El Director Nacional de Contabilidad Pública será miembro nato del Consejo; y

k. El Consejo Normativo de Contabilidad contará con un asesor jurídico permanente.

5. ATRIBUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD El Consejo Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones siguientes: a. Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores público y privado; b. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades del sector privado; y, c. Absolver consultas en materia de su competencia.

6. ATRIBUCIONES DE LAS OFICINAS DE CONTABILIDAD Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones siguientes: a. Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al órgano rector; b. Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que correspondan,

sin

transgredir

ni

desnaturalizar

las

normas

procedimientos vigentes ; y

13

FCCEF-USMP

y

Contabilidad Gubernamental

c. Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la entidad a que correspondan, elaborando los estados financieros y complementarios, con sujeción al sistema contable de su competencia funcional.

7. PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY Nº 28708 

PROCESO CONTABLE 

Investigación Contable La

investigación contable es el conjunto de actividades de estudio y

análisis de los hechos económicos, financieros, su incidencia en la situación patrimonial, la gestión, los presupuestos y los costos en las entidades de los sectores público y privado, conducentes a la aprobación de normas y al mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables. 

Normatividad contable La Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de

Contabilidad, en el ámbito de sus competencias, dictan y aprueban normas y procedimientos contables aplicables en los sectores público y privado, respectivamente. 

Difusión y Capacitación La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, desarrolla las acciones

necesarias para la difusión, capacitación y permanente actualización de las normas y procedimientos contables vigentes. 

El Registro Contable El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una

transacción

en

las cuentas correspondientes del Plan

contable

que

corresponda, utilizando medios manuales, mecánicos, magnéticos, electrónicos (SIAF.SP) o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la documentación que sustenta la transacción.

14

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

El registro contable oficial es el autorizado por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, estando las entidades del sector público obligadas a su total cumplimiento, en aplicación de las normas y procedimientos contables emitidos por el órgano rector, utilizando los planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos públicos, así como los sistemas contables que les sean aplicables como se indica:

8. CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO

Documentos que intervienen en la adquisición y control de los Bienes y Servicios que sustentan el registro contable Documentos Fuente 8.1 Gestión de Almacén  Orden de Compra - Guía de internamiento  Orden de Servicios  Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)  Inventario Físico  

Existencias Valoradas de Almacén Control Visible de Almacén

Documentos Contables 

Orden de Compra - Guía de internamiento



Orden de Servicio



Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)



Nota de Entrada al Almacén



Otros

8.2 Gestión de Tesorería 

Recibo de Ingresos



Papeleta de depósitos



Nota de cargo



Nota de abono



Comprobantes de pago

15

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental



Planillas de Haberes y Pensiones



Valorización de Obra



Otros

8.3 Gestión de Presupuesto Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes, servicios y de fondos servirán para la afectación presupuestaria, en lo que corresponda.

8.4 Gestión de Contabilidad Los documentos que se utilizan en las áreas antes referidas, también son documentos fuente de esta área, además otros documentos tales como Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos, Carta Fianza, etc.

9.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO INSTRUCTIVOS CONTABLES

9.1 INTRODUCCIÓN El Perú es miembro del ISAC (Hoy IASB Comité de Normas Internacionales) a través de la Federación de Colegios de Contadores Públicos y su Junta de Decanos, la cual se encarga de la traducción y aprobación de las NIC’s en tanto el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del Sistema Nacional de Contabilidad, quien tiene a su cargo el estudio, análisis de la normatividad Contable que requiere el país para el sector público y privado de la oficialización de estas normas. 9.2 OBLIGACIÓN DE APLICACIÓN DE LAS NIC’S EN EL SECTOR PÚBLICO Mediante la Resolución de Contaduría N° 133-2000-EF/93 publicada en el Diario Oficial El Peruano el 21 de Agosto del 2000 se indica dentro de algunos aspectos los siguientes: 

Las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NIC-S) se encuentran basadas en las NIC’s y el Marco Conceptual es para la preparación y presentación de los EE.FF.

16

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

Oficialización de las Nic’s-SP La oficialización de las NIC’s-SP no es impuesta sino que es regulada y aceptada previa revisión y adaptación por parte de la Comisión especial constituida por la Comisión Técnica encargada de revisar los estándares Internacionales de Contabilidad para el Sector Público. Luego de efectuar este proceso se oficializa mediante Resoluciones emitidas por la Contaduría Pública de la Nación. Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Público Las Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Público que han sido aprobadas a la fecha de edición del presente texto son: NIC-SP 1

Presentación de Estados Financieros

NIC-SP 2

Estado de Flujo de Efectivo

NIC-SP 3 Superávit o déficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las políticas contables. NIC-SP 4

Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio

NIC-SP 5

Costos de endeudamiento

NIC-SP 6

Estados financieros consolidados y tratamiento contable de las entidades controladas

NIC-SP 7

Tratamiento

contable

de

las

inversiones

en

empresas

vinculadas NIC-SP 8

Presentación

de

información

financiera

sobre

las

participaciones en asociaciones en participación NIC-SP 9

Ingresos provenientes de transacciones de intercambio

NIC-SP 10 Presentación de información financiera en una economía hiperinflacionaria NIC-SP 11 Contratos de construcción (NO OFICIALIZADA) NIC-SP 12 Existencias NIC-SP 13 Contratos de arrendamiento NIC-SP 14 Sucesos posteriores a la fecha del balance general NIC-SP 15 Instrumentos financieros: revelación y presentación NIC-SP 16 Inversión inmobiliaria NIC-SP 17 Inmuebles, maquinaria y equipo

17

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

NIC-SP 18 Presentación de información por segmentos NIC-SP 19 Provisiones, pasivos y activos contingentes NIC-SP 20 Revelaciones sobre partes relacionadas NIC-SP 21 Deterioro de activos no generales de efectivos 9.3 INSTRUCTIVOS DE APLCIACIÓJN OBLIGATORIA EN EL SECTOR PÚBLICO La Dirección Nacional de Contabilidad Pública da a conocer la aplicación obligatoria de los instructivos contables en las entidades del Sector Público siendo los siguientes: 

Instructivo N° 1

“Documentos y Libros Contables”



Instructivo N° 2

“Criterio de Valuación de los Bienes del Activo Fijo, Método y Porcentajes de Depreciación y Amortización de los Bienes del Activo Fijo e Infraestructura Pública”



Instructivo Nº 3

“Provisión y Castigo de las Cuentas Incobrables”



Instructivo Nº 4

“Criterio de Valuación de Recursos Naturales”



Instructivo Nº 5

“Estado de Flujos de Efectivo”



Instructivo Nº 6

“Periodicidad de Presentación de Estados Financieros y Presupuestarios”



Instructivo Nº 7

“Cierre Contable Información Contable que deberán presentar las Entidades Públicas a la Cuenta General de la República”



Instructivo Nº 8

“Contabilización de los Documentos Cancelatorios Tesoro Público” “Revaluación de Bienes del Activo Fijo”



Instructivo N° 9:



Instructivo N° 10: “Consolidación

de

Información

Contable

de

los

Gobiernos Locales” 

Instructivo N° 11 “Diversas Normas”



Instructivo N° 12 “Reestructuración de Información y Documentación Contable Acciones a Realizar”



Instructivo Nº 13 “Instructivo Contable para efectuar Transferencias de Saldos

relacionados

con

el

Personal,

Recursos

Financieros, Bienes y Documentos en Aplicación a la Ley N° 26922 - Ley Marco de Descentralización”

18

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental



Instructivo Nº 14 “Instructivo Contable para efectuar Transferencias de Saldos

relacionados

con

el

Personal,

Recursos

Financieros, Bienes y Documentos en Aplicación al Decreto de Urgencia N° 030-98” 

Instructivo Nº 15 “Proceso

para

facilitar

la

Transferencia

de

la

Información Contable de la Gestión Municipal” 

Instructivo Nº 16 “Procedimiento de Contabilización del Endeudamiento Público Interno y Externo”



Instructivo Nº 17 “Procedimiento de la Contabilización de la Construcción de Nichos, Administración de Cementerios y Servicios Funerarios”



Instructivo Nº 18 “Procedimiento Contable de la Utilización de Recursos Públicos por la Modalidad de Encargos”



Instructivo Nº 19 “Proceso

para

Facilitar

la

Transferencia

de

la

Información Contable y Administrativa a las Nuevas Autoridades Municipales” 

Instructivo Nº 20 “Registro y Control de las Obligaciones Previsionales a Cargo del Estado”



Instructivo Nº 21 “Procedimiento para el Registro Contable de las Transacciones derivadas del Proceso de Promoción de la Inversión Privada



Instructivo Nº 22 “Tratamiento Contable en los Gobiernos Locales para Registrar la Transferencia de los Recursos Ordinarios Recibidos



Instructivo Nº 23 “Cierre Contable y Presentación de Información para la Cuenta General de la República”

19

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

SEMANA Nº 04 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA

1. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES: Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y Libros Contables Principales y Auxiliares acordes con el Plan Contable Gubernamental Versión Actualizada Resolución Directoral N° 002-2010EF/93.01, a fin de tener una información suficientemente clara y detallada que sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la real sustitución financiera de cada entidad.

2. BASE LEGAL -

Ley Nº 28708 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.

-

Plan Contable Gubernamental Versión 2010 Actualizada (Resolución Directoral N° 002-2010-EF/93.01) DNCP.

-

Decreto Supremo Nº 019-89-EF/93.01 Reglamento de Organización y Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su Órgano Rector.

-

Resolución Jefatural Nº 009-92-EF/93.01.

-

Decreto Ley Nº26002- Ley del Notario - Artículos N° 112°, 113°, 114°, 115°, 116°.

-

Decreto Ley Nº 26501 – Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios son competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la Ley señale.

20

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

1. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

OBJETIVO  Dar a conocer los libros contables y registros que serán utilizados en el Sistema de Contabilidad Gubernamental a nivel nacional, regional y local. CONTENIDO  Libros contables principales y registros contables  Legalización de libros contables

A. Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades del Sector Público Los Organismos del Sector Público Nacional, excepto Empresas Públicas continuarán registrando sus operaciones en los libros contables que a continuación se indican:

PRINCIPALES  Libro de Inventarios y Balances  Libro Diario  Libro Mayor

REGISTROS  Caja  Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)  Registro de Ventas  Registro de Compras  Registro de Fondos para Pagos en Efectivo  Otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades

21

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

B. CONCEPTO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES PRINCIPALES 

Inventarios y Balances El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar sus operaciones el mismo que revelará: - La relación exacta de dinero, valores, créditos, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderías y otros, que constituyan el activo de la Entidad. - La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad. - Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que será el patrimonio con que inicia su gestión. La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el mismo libro el Inventario Final y Balance General de su Gestión. - Este libro será de foliación simple. - Cuando se trata de la creación, fusión o transferencia de Activos, Pasivos y Patrimonio a otra entidad, deberá figurar en este libro y ser coincidente con la verificación física de los mismos.



Libro Diario El libro Diario será de foliación simple y contendrá en cada folio el movimiento diario del debe y del haber.



Libro Mayor En este libro principal se registrarán todas las cuentas asentadas en el libro Diario.

Registros 

Caja Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario.



Registro de Ventas



Registro de Compras

22

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental



Fondo para Pagos en Efectivo Se utilizará el documento denominado “Rendición del Fondo para Pagos en Efectivo”.



Bancos Se deberá aperturar por cada cuenta corriente. El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deberá efectuarse en el formato Auxiliar Estándar del Sistema de Contabilidad Gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el de Compras. En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar, Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; éstos registros deberán tener una información más detallada para facilitar su análisis. En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma individual por cada bien, indicando la fecha de adquisición, monto, fecha de salida para su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de su depreciación y/o revaluación.

1. Legalización de Libros Contables -

La función de registro, foliación y rubricación de los libros principales y auxiliares, corresponde a las Direcciones Generales de Administración u oficinas que hagan sus veces en las entidades públicas, excepto empresas; para tal efecto se aperturará un registro en el que se inscribirá antes de ser usados.

-

La legalización de los libros contables principales se efectuarán de acuerdo a los dispositivos legales vigentes.

Comentario Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados, siempre y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental, deberán compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares, para proceder a su legalización respectiva.

23

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

2. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA

OBJETIVO 

Reconocer la metodología a seguir para la valuación y depreciación de los bienes de capital del Estado.

FINALIDAD Tiene por finalidad: 

Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno Nacional, Gobierno Regional, Gobiernos Locales y organismo públicos descentralizados (OPD) para determinar los criterios de valuación de los bienes a efecto de ser considerados en la categoría de bienes del activo fijo e infraestructura pública.



Establecer el método y porcentajes de depreciación sobre el valor de los bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pública.



Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo.

VALUACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA 

CRITERIOS DE VALUACIÓN Para la determinación del valor de un bien considerado como activo fijo, se tendrá en cuenta lo siguiente:



BIENES ADQUIRIDOS Al valor de adquisición se adiciona fletes, seguros, impuestos, honorarios, gastos de despacho, etc.



BIENES CONSTRUIDOS Se adicionará gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.

24

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental



BIENES DONADOS Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se efectuará a precio de mercado.



BIENES TRANSFERIDOS Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Público, su registro en libros será el que tengan en la entidad cedente.

DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA

MÉTODOS Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN

MÉTODO Las Entidades del Sector Público responsables de efectuar la depreciación de los bienes del activo fijo utilizarán el Método de Línea Recta.

PORCENTAJES Los porcentajes anuales de depreciación serán los siguientes: - Edificios

3%

- Infraestructura Pública

3%

- Maquinaria y Equipo

10%

- Equipo de Transporte

25%

- Muebles y Enseres

10%

25

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

UNIDAD II DIAGRAMA DE CONTENIDOS

PÚBLICO

(SIAF–SP)

SIAF–SF DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO ME/F

SECTOR

FINANCIERA ADMINISTRACIÓN

SISTEMA

INTEGRADO

DE

DEL

CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL

DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO ME/F. DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA ME/F

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SUNAT

ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS (EXAMEN PARCIAL)

26

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

UNIDAD II SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF – SP) El avance de la tecnología está invadiendo el mundo a todos los sectores de nuestra sociedad y por lo tanto, el sector público no podía quedar al margen de estos adelantos de la ciencia que exige a todos funcionarios y empleados responsables de la administración de los recursos del Estado, es importante recordar que las entidades rectores del sistema son la Dirección Nacional de Presupuesto Público, Dirección Nacional del Tesoro Público y la Dirección Nacional de Contabilidad Pública para que las operaciones que realizan las unidades ejecutoras estén en una central de Base de Datos como un sistema de Registro Unico de Operaciones de Gasto e Ingreso Presupuestario, teniendo como soporte el uso de un centro de cómputo con terminales en cada entidad ejecutora. CONTENIDOS PROCEDIMENTALES   

Expresa con propiedad el concepto. SIAF-SP Identifica y explica los componentes del SIAF-SP. Elabora un mapa conceptual con las entidades componentes del SIAF-SP y describe el concepto y la importancia de cada entidad.

CONTENIDOS ACTITUDINALES  

Valora la importancia del SIAF-SP en la ejecución del presupuesto del sector público. Asume responsabilidad en la realización de los trabajos académicos.

CONTENIDOS CONCEPTUALES 

SEMANA 05 Concepto de la Filosofía del Sistema Integrado Administración Financiera SIAF-SP. Dirección Nacional del Presupuesto Público ME/F.



SEMANA 06 Dirección Nacional del Tesoro Público ME/F. Dirección Nacional de Contabilidad Pública ME/F.



SEMANA 07 Contraloría General de la República Superintendencia Nacional de Administración TributariaSUNAT.



SEMANA 08 Organismos Sectoriales Públicos. Unidades Ejecutoras Públicas. Examen Parcial.

27

FCCEF-USMP

de

Contabilidad Gubernamental

SEMANA Nº 05

CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF–SP) DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO - MEF 1. CONCEPTO DE LA FILOSOFÍA DEL SISTEMA (SIAT) Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros países que el objetivo de integración de procesos del Sistema de Administración Financiera, tiene diferentes enfoques. En nuestro caso: 

El SIAF es un Sistema de Ejecución del Presupuesto, no de Formulación ni de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro Sistema como referencia estricta al Marco Presupuestal y sus Tablas.



El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a la Gestión Financiera del Tesoro Público en su relación con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs).



El registro, a nivel de las UEs. Está organizado en 2 partes. *

Registro Administrativo (Fases, Compromiso, Devengado, Girado, Pagado y Rendición) y

*

Registro Contable (contabilización de las Fases así como Notas Contables).

El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el Registro Administrativo. Puede realizarse inmediatamente después de cada Fase Aprobada, pero no es requisito para el registro de la Fase siguiente.

A diferencia de otros sistemas, la contabilización no está completamente automatizada. Esto, que podría ser una desventaja, ha facilitado la implantación pues el Contador participa en el proceso.

28

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

 AMBITOS DEL SISTEMA Podemos decir que el Sistema tiene 2 ámbitos claramente definidos, a saber: 

Registro Único El concepto de Registro Único está relacionado con la simplificación del registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos u el envío de información a los Órganos Rectores: --Dirección Nacional de Presupuesto Público (DNP). --Dirección General de Tesoro Público (DGTP); y ---



Dirección Nacional de Contabilidad Pública (DNCP).

Gestión de Pagaduría (Solo para las operaciones financiadas con recursos del Tesoro Público) Las UEs sólo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Público (Fase Devengado Aprobado). En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nación (BN), cuyas oficinas a nivel nacional pagan sólo aquellos Cheques o Cartas Ordenes cargadas en su Sistema, afectando recién en ese momento la cuenta principal de Tesoro Público. En verdad, más allá que luego tenga que intervenir el Tesoro Público para la Autorización de Pago, el Girado registrado por la EU termina en el BN, por lo que podríamos decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales del Tesoro Público para realizar el proceso de Pago a través del BN.  IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA En el período 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la Implantación del SIAF-SP en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones, para cuyo logro se han realizado programas de entrenamiento, difusión y pruebas. Ha sido fundamental el nivel de credibilidad de los Usuarios en el Sistema, el mismo que se ha consolidado durante este período. Debe destacarse muy especialmente el enorme esfuerzo de los funcionarios de las UEs que han participado en la etapa de Implantación.

29

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

 PUESTA EN MARCHA OFICIAL DEL SISTEMA A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial de registro de las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo y/o complementando diversos registros y reportes de la DNP, la DGTP y la CPN.

El Módulo Contable, por su parte, permite la obtención de los Estados Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector Contaduría Pública (CPN) en el marco de la elaboración de la Cuenta General de la Republica. Cabe señalar que, 138 Pliegos (537 UEs) realizaron el Cierre Contables 2000 a través del Módulo Contable SIAF. En lo que va del año 2001, todas las UEs vienen trabajando su contabilidad mensual por el SIAF-SP. Esta información que también llega al Pliego, en el caso de los Pliegos Integradores, es objeto de revisión y consolidación para su posterior envío a la CPN.  PRODUCTOS DEL SISTEMA 

Mejora en la Gestión Financiera del Tesoro Público.



Base de Datos con información oportuna, confiable y cobertura adecuada.



Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecución del Presupuesto.

 VENTAJAS DE LA BASE DE DATOS 

Proporciona a los Órganos Rectores información oportuna y consistente



Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales, financieros y contables.

30

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

CUADRO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF – SP) OBJETIVO 

Tener información en medios magnéticos registrada por las entidades a nivel nacional tanto, mensual, trimestral, semestral y al cierre del ejercicio para integrarla al Sistema de la Cuenta General de la República.

Dirección Nacional del Presupuesto Público 1. Presupuesto 2. Calendario de compromisos 3. Evaluación

Organismo s Sectoriales Reportes

Dirección Nacional del Tesoro Público 1. Autorización de Giro

Base de Datos

Dirección Nacional de Contabilidad Pública 1. Sistema Nacional de Contabilidad 2. Cuenta General de la República

Contralorí a

Pago

Tabla de Operaciones 1. Presupuestales 2. Tesorería 3. Contables

SUNAT Unidad Ejecutora

CPC. Luis A. Cueva Zambrano

1. Compromisos 2. Devengados 3. Girados

31

Autorización de Pago

B.N.

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

2. DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO–ME/F



CONCEPTO La Dirección Nacional del Presupuesto Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido en la presente Ley, Directivas Presupuestarias y disposiciones complementarias.



LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN DEL PRESUPUESTO PÚBLICO SON: a.

Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión del proceso presupuestario;

b.

Elaborar el ante Proyecto de la Ley Anual de Presupuesto;

c.

Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;

d.

Efectuar la programación mensualizada del Presupuesto de Ingresos y Gastos;

e.

Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestaria; y

f.

Emitir opinión autorizada en materia presupuestal.

 EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO El Presupuesto del Sector Público es el instrumento de programación económica y financiera, de carácter anual y es aprobado por el Congreso de la República. Su ejecución comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada año.  INGRESOS DEL SECTOR PÚBLICO Son Fondos Públicos, sin excepción, los ingresos de naturaleza tributaria, no tributaria o por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del Presupuesto del Sector Público, desagregados.

32

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

 GASTOS DEL SECTOR PÚBLICO Los gastos del Estado están agrupados en Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda, desagregados. a. Gasto Corriente, son los gastos destinados al mantenimiento u operación de los servicios que presta el Estado. b. Gasto de capital, son los gastos destinados al aumento de la producción o al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado. c. Servicio de la deuda, son los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda, sea interna o externa.

 LA EJECUCIÓN DEL INGRESO Y GASTO DEL SECTOR PÚBLICO La Ejecución del Ingreso comprende las etapas de la estimación, determinación y percepción. a. La estimación consiste en el cálculo o proyección de los niveles de ingresos que por todo concepto se espera alcanzar; b. La determinación es la identificación del concepto, oportunidad y otros elementos relativos a la realización del ingreso; y c. La percepción es la recaudación, captación u obtención de los fondos públicos.  LA EJECUCIÓN DEL GASTO COMPRENDE LAS ETAPAS DEL COMPROMISO, DEVENGADO Y PAGO a. El compromiso es la afectación preventiva del presupuesto de la entidad por actos o disposiciones administrativas; b. El devengado es la ejecución definitiva de la asignación presupuestaria por el reconocimiento de una obligación de pago; y c. El pago es la extinción de la obligación mediante la cancelación de la misma.

33

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE

OBJETIVO 

Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes .

INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO 1 . Recursos Ordinarios 2 . Recursos directamente recaudados 3 . Recursos por operaciones oficiales de crédito 4 . Donaciones y Transferencias 5 . Recursos determinados Canon y sobrecanon, regalías, rentas de aduanas y participaciones Contribuciones a fondos Fondo de Compensación Municipal TOTAL INGRESOS EGRESOS Gastos Corrientes 6 . Personal y Obligaciones Sociales 7 . Obligaciones Provisionales 8 . Bienes y Servicios 9 . Otros Gastos Corrientes SUB – TOTAL GASTOS DE CAPITAL 10 . Inversiones 11 . Inversiones Financieras 12 . Otros Gastos de Capital SUB – TOTAL SERVICIO DE LA DEUDA 13 . Intereses y Cargos de la Deuda 14 . Amortización de la Deuda SUB – TOTAL TOTAL EGRESOS

34

S/. S/. S/. S/. S/.

………………… ………………… ………………… ………………… …………………

% % % % %

……… ……… ……… ……… ………

………………… ………………… ………………… …………………

% % % %

……… ……… ……… ………

S/.

S/. S/. S/. S/. S/.

S/. ………………… % ……… S/. ………………… % ……… S/. ………………… % ……… S/. S/. ………………… % ……… S/. ………………… % ……… S/. S/.

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

A. ENTIDADES CONSIDERADAS EN EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL GOBIERNO NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL SON: GOBIERNO NACIONAL El Gobierno Nacional considera los Poderes del Estado; LEGISLATIVO, EJECUTIVO,

JUDICIAL

y

universidades

públicas,

que

se

detalla

continuación: 1.

Presidencia del Consejo de Ministros

2.

Poder Judicial

3.

Ministerio de Justicia

4.

Ministerio del Interior

5.

Ministerio de Relaciones Exteriores

6.

Ministerio de Economía y Finanzas

7.

Ministerio de Educación

8.

Ministerio de Salud

9.

Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo

10. Ministerio de Agricultura 11. Ministerio de Energía y Minas 12. Contraloría General 13. Defensoría del Pueblo 14. Consejo Nacional de la Magistratura 15. Ministerio Público 16. Tribunal Constitucional 17. Ministerio de Defensa 18. Congreso de la República 19. Jurado Nacional de Elecciones 20. Oficina Nacional de Procesos Electorales 21. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil 22. Ministerio de Comercio Exterior y Turismo 23. Ministerio de Transporte y Comunicaciones 24. Ministerio de Vivienda y Construcción 25. Ministerio de Medio Ambiente 26. Ministerio de la Producción

35

FCCEF-USMP

a

Contabilidad Gubernamental

27. Ministerio de Promoción de la Mujer y Desarrollo Social 28. Ministerio de Cultura 29. Ministerio de Inclusión social B. GOBIERNOS REGIONALES Representado por 25 Regiones de todo el País que son:

C. GOBIERNOS LOCALES Transferencia del Gobierno Central para el Fondo de Compensación Municipal y para el programa del Vaso de Leche.

D. UNIVERSIDADES PÚBLICAS Que reciben recursos del Presupuesto del Sector Público.

36

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

SEMANA Nº 06

DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO–ME/F DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA–M E/F

1. CONCEPTO La Dirección Nacional del Tesoro Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Tesorería, dicta las normas y establece los procedimientos, directivas e instructivos de Tesorería y disposiciones complementarias. A. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO SON: a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional. b. Centralizar la disponibilidad de fondos públicos. c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que administra; d. Custodiar los valores del Tesoro Público; y e. Emitir opinión autorizada en materia de tesorería. 







Constitúyase la Caja Única del Tesoro Público con el objeto de centralizar las cuentas que determine la Dirección Nacional del Tesoro Público para asegurar una gestión integral de los recursos financieros del Estado. Exclúyase de la presente disposición a las personas jurídicas de derecho público y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al igual que a ESSALUD. La Dirección Nacional del Tesoro Público mantiene en el Banco de la Nación una cuenta bancaria, denominada Cuenta Principal, en la cual se centraliza los fondos públicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Dirección Nacional del Tesoro Público autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atención del pago de las obligaciones contraídas.

37

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

B. LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PÚBLICO–DNEP La Dirección Nacional del Endeudamiento Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Endeudamiento, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito en el marco de lo establecido en la Ley, y otras relacionadas con el endeudamiento público. C. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PÚBLICO SON: a. Conducir la programación, la concertación y el desembolso de las operaciones de endeudamiento del Gobierno Nacional y de sus avales o garantías; b. c. d. e.

Registrar la deuda de las entidades y organismos del Sector Público: Atender el servicio de la deuda del Gobierno Nacional. Desarrollar la administración de pasivos; y Actuar como agente financiero único del Gobierno Nacional pudiendo autorizarse la realización de gestiones financieras específicas a otras entidades del Estado mediante resolución ministerial de Economía y Finanzas.



Las entidades y organismos públicos del Sector Público están impedidos de efectuar por cuenta propia gestiones tendientes a la consecución de operaciones de endeudamiento externo. El Ministerio de Economía y finanzas, a través de la Dirección nacional del Endeudamiento Público es la única entidad autorizada para evaluar y negociar operaciones de endeudamiento externo. DIFERENCIA ENTRE PRESUPUESTO PÚBLICO Y TESORO PUBLICO

OBJETIVO 

Establecer la diferencia entre Presupuesto Público y Tesoro Público. PRESUPUESTO



TESORO PÚBLICO 

Estimación de Ingresos y Gastos para un determinado Ejercicio Fiscal que empieza el 1° de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año de acuerdo al Art. 77° de la Constitución Política del Perú.

38

Es el control de la recaudación y distribución financiera mensual considerada en el Presupuesto General de la República por concepto de la recaudación de impuestos (renta, IGV, SC y otros).

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

DIRECCIÒN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA – ME/F 2. CONCEPTO La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, es el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido por la presente Ley, disposiciones complementarias y las Directivas e instructivos de Contabilidad. 

Las principales atribuciones de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, en el marco de la Administración Financiera del Estado, son: a. Normar los procedimientos contables para el registro sistemático de todas las transacciones de las entidades del Sector Público, con incidencia en la situación económico-financiera; b. Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestión de las mismas; c. Recibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República; d. Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad; y e. Otras de su competencia.

A. CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA 

Definición La Cuenta General de la República, es el instrumento de gestión pública que contiene información y análisis de los resultados presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera, en la actuación de las entidades del sector público durante un ejercicio fiscal.



Alcance Se encuentran sujetas a la rendición de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República todas las entidades del sector público sin excepción comprendidas por el Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.

39

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental



Objetivos Los objetivos de la Cuenta General de la República son: a. Informar los resultados que la gestión pública en los aspectos presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas; b. Presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del sector público incluyendo los indicadores de gestión financiera: c. Proveer información para el planeamiento y la toma de decisiones; y, d. Facilitar el control y la fiscalización de la gestión pública.



Elaboración de la Cuenta General de la República Las rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la elaboración de la Cuenta General de la República, en el marco de lo dispuesto en la presente Ley y las normas contables aprobadas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de Contabilidad, en lo que sean pertinentes. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública remite la Cuenta General de la República a la Contraloría General de la República para ser auditada y a una Comisión Revisora del Congreso de la República, en un plazo que vence el 30 de junio del año siguiente al ejercicio fiscal materia de rendición de cuentas que incluye el informe sobre las entidades omisas a la presentación oportuna de las rendiciones de cuentas. La Contraloría General de la República y la Comisión Revisora del Congreso de la República promueven las acciones de control a que hubiera lugar, dentro del marco de su competencia legal.

B. ESTRUCTURA DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA 

Estructura La estructura de la Cuenta General de la República es la siguiente: a. Producto bruto interno; b. Ahorro e inversión; c. Inflación d. Tipo de cambio; e. Balanza de pagos; f. Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario;

40

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

g. Operaciones del sector público, brechas y resultados económicos; h. Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de Gobierno; e i. Otros considerados por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. 

Sector Público Contiene información integrada y consolidada del sector público, de acuerdo al detalle siguiente: a. Información Presupuestaria; - Marco Legal del presupuesto de ingresos y egresos; - Clasificación económica de ingresos y egresos; - Clasificación funcional y geográfica de los egresos; y - Estado de programación y ejecución del presupuesto. b. Análisis de resultados: Primario, económico y financiero; c. Información financiera: - Balance general; - Estado de gestión; - Estado de cambios en el patrimonio neto; -

Estado en flujos de efectivo; Notas a los estados financieros; y Análisis de estructura y evolución de los estados e indicadores financieros.

41

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

SEMANA Nº 07 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL PERÚ SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SUNAT

1. CONCEPTO La Contraloría General de la República del Perú es un organismo constitucional autónomo del Estado Peruano encargado de controlar los bienes y recursos públicos del país. Tiene su sede central en Jesús María, Lima, Perú, y cuenta con 18 oficinas Regionales de Control a nivel nacional, ubicadas en Abancay, Arequipa, Ayacucho, Cajamarca, Chiclayo, Cusco, Huancayo, Huánuco, Huaraz, Ica, Iquitos, Lima Callao, Moquegua, Moyobamba, Piura, Puno, Trujillo y Tacna. Es el órgano superior del Sistema Nacional de Control, que cautela el uso eficiente, eficaz y económico de los recursos del Perú, la correcta gestión de la deuda pública, así como la legalidad de la ejecución del presupuesto del sector público y de los actos de las instituciones sujetas a control; coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana. La Contraloría General tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades, la promoción de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores públicos, así como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadanía para su adecuada participación en el control social. El actual Contralor General de la República es Fuad Khoury Zarzar desde el 13 de mayo del año 2009.

42

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano



Contabilidad Gubernamental

Funciones 1. Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la Cuenta General de la República (Art. 81º de la Constitución Política) 2. Supervisar la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control (Art. 82º de la Constitución Política) 3. Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer laos requerimientos logísticos de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional se dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 170º de la Constitución Política) 4. Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107º de la Constitución Política). SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

2. CONCEPTO La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es, de acuerdo a su Ley de creación, Ley Nº 24829 y su Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501, una Institución Pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas, dotada de personería jurídica de Derecho Público, patrimonio propio y autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo Nº 061-2002-PCM. Expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo 13º de la Ley Nº 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad. FINALIDADES La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria con las facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de administración tributaria y aduanera, tiene por finalidad:

43

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental



Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepción de los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al seguro Social de Salud (ESSALUD) Y AL A Oficina de Normalización Previsional (ONP), a las que hace referencia la norma II del título Preliminar del Texto único Ordenado del Código Tributario y, facultativamente, respecto también de obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se establezca.



Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.



Facilitar las actividades económicas de comercio exterior, así como inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros.



Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y participar en la elaboración de las mismas.



Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.



Las demás que señale la ley.

44

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

SEMANA Nº 08 ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS 1. CONCEPTO Son Organismos Públicos Descentralizados con personería jurídica de Derecho Público, que ejercen competencia sectorial pública con el grado de autonomía que le confiere la ley (Ley Nº 26922) Ley Marco de Descentralización Art. 2º publicada el 03 de febrero de 1998. ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS a. b. c. d. e. f.

Tribunal Constitucional del Perú; Jurado Nacional de Elecciones –JNE Oficina Nacional de Procesos Electorales; Registro Nacional de Identificación y Estado Civil–RENIEC; Defensoría del Pueblo; Contraloría General de la República;

g. h. i. j. k. l.

Instituto Nacional de Defensa Civil–INDECI; Banco Central de Reserva (BCR); Banco de la Nación; Instituto Nacional de Estadística e Informática –INEI; Superintendencia Nacional de Administración Tributaria–SUNAT; Organismo Supervisor de Inversión Privada en Telecomunicaciones OSIPTEL; m. Superintendencia de Banca y Seguros del Perú–SBS; n. Instituto Nacional de Becas y Crédito Educativo–INABEC; o. Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología (CONCYTEC); p. q. r. s. t. u. v.

Instituto Nacional Penitenciario–INPE; Programa Nacional de Asistencia Alimentaria–PRONAA; Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima–SEDAPAL; Servicio Nacional de Meteorología e Hidrografía–SENAMHI; Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud; Superintendencia de Bienes Nacionales; Essalud – Seguro Social de Salud, y otros.

45

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS 2. CONCEPTO Es el área administrativa subordinada a una unidad responsable, en la cual se desconcentra parte del ejercicio presupuestario (delegación u órganos administrativos desconcentrados) con el propósito de cumplir con eficiencia la misión encomendada; puede estar ubicada en un área geográfica distinta a la unidad responsable. Por lo mismo, se responsabiliza de llevar el registro contable de sus operaciones. Las entidades que a continuación se indica: a. Banco de Materiales (BANMAT); b. Organismos de Formalización de la Propiedad Informal; c. EMAPA CAÑETE; d. e. f. g. h. i. j. k. l. m. n. o.

EMAPICA; EMAPICA / ICA; EMAPISCO; Empresa nacional de Puertos S.A. (ENAPU); Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (FONDEPES); Fondo para la Reconstrucción Integral de las Zonas Afectadas por los Sismos del 15 de agosto del 2007 (FORSUR); Instituto Nacional Penitenciario (INPE); Instituto Peruano del Deporte (IPD); Programa Subsectorial de Irrigaciones (PSI) – Ministerio de Agricultura; Ministerio de Educación / JICA; Municipalidades Distritales de Provincias; Oficina de Infraestructura Educativa (OINFE) – Ministerio de Educación;

p. Proyecto Especial Tambo Ccaracocha (PETACC); q. SEMAPACH; r. Servicio Nacional de Áreas Naturales Protegidas por el Estado (Ex INRENA); s. Sociedad de Beneficencia Pública de Ica; t. Universidad Nacional “San Luis Gonzaga de Ica”;

46

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

UNIDAD III

SU

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIÓN CUENTAS DE PRESUPUESTO Y DE ORDEN

PRÁCTICA

Y

APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR ASIENTOS CONTABLES

APLICACIÓN

2010 ACTUALIZADA VERSIÒN

PLAN

CONTABLE

GUBERNAMENTAL

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR ASIENTOS CONTABLES

APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR ASIENTOS CONTABLES PRÁCTICA 2

47

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

UNIDAD III

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 Y SU APLICACIÓN PRÁCTICA

El Nuevo Plan Contable Gubernamental 2009, versión actualizada (Resolución Directoral Nº 002-2010-EF/93.01) como herramienta de la Contabilidad Gubernamental permitirá mejorar de manera sustancial el registro y procesamiento de la Información Contable. Así como la formulación de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República, las Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales, el Planeamiento, la Fiscalización y el Control, como también de los reportes de gestión que contarán como mayores niveles de desagregación y harán posible ampliar los niveles y la calidad de análisis contables como fundamento de la toma de decisiones, en las Unidades Ejecutoras y pliegos del ámbito del Sistema integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), el cual comprende al Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.

CONTENIDOS CONCEPTUALES 

SEMANA 09

Estructura del Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010- Elemento (Código) Cuentas de Balance Cuentas de Gestión Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio.  Apertura de la Aprobación del Presupuesto de Ingresos y Gastos.



SEMANA 10

Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  Apertura y Rendición del Fondo para pagos en efectivo.  Adquisición de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.  Planilla de Remuneraciones, Planilla de Pensiones, con recursos del Tesoro Público y Recursos Directamente Recaudados

48

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano



SEMANA 11

Contabilidad Gubernamental

Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  Transferencias recibidas y otorgadas de Bienes Corrientes, Bienes de Capital y en Efectivo.  Donaciones recibidas en Bienes Corrientes, en Bienes de Capital y en Efectivo.  Sobrante de Inventario.  Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.



SEMANA 12

Registro Contable del Libro Diario y Mayor: Salidas de Bienes Corrientes del Almacén y Venta de Bienes.  Para consumo, para transferir, para la producción.  Venta de Bienes Corrientes producidas por la entidad.  Provisiones del Ejercicio.  Práctica 2.

49

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

SEMANA Nº 09 ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 – ELEMENTO (CÓDIGO) CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIÓN PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009) ESTRUCTURA BALANCE ELEMENTO 1 2 3 9

ESTADO DE GESTIÓN

CLASE

ELEMENTO

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO CUENTAS DE ORDEN

4 5 6

CLASE INGRESOS GASTOS RESULTADOS

PRESUPUESTO

1 2 3

ELEMENTO

CLASE

8

PRESUPUESTO

ESTRUCTURA VERSIÓN ACTUALIZADA RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 002-2010-EF/93.01 BALANCE ESTADO DE GESTIÓN ELEMENTO ELEMENTO ACTIVOS 4 INGRESOS PASIVOS 5 GASTOS PATRIMONIO 6 RESULTADOS PRESUPUESTO Elemento 8

PRESUPUESTO ORDEN Elemento

9

CUENTAS DE ORDEN

50

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009) CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA CUENTAS DE BALANCE

PRESUPUESTO

CUENTAS DE GESTIÓN

1. ACTIVO

2. PASIVO

4. INGRESOS

5. GASTOS

8. CUENTAS DE PRESUPUESTO

4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD

5101 PERS. Y OBLIG. SOCIALES RETRIB. Y COMP. EN EFECTIVO 5102 OTRAS RETRIBUCIONES

8101 PRESUPUESTO INST. DE APERTURA, MODIF. Y PPTO. INST. MODIFIC. 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS

4103 IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO

5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS

4104 IMP. SOBRE EL COMERCIO YLAS TRANSAC.INTERNAC.

5201 PENSIONES

8401 ASIGNAC. COMPROMETIDAS

2105 OBLIGAVCIONES TESORO PÚBLICO

4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS.

5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL

8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS

2201 OPERACIONES DE CRÉDITO

4106 CONTRIB. OBLIGATORIAS

5301 CONSUMO DE BIENES

8601 EJECUCIÓN DE GASTOS

1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR)

2301 DEUDA PÚBLICA

4107 DEVOL. DE TRIBUTOS

5302 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS

1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

2302 DEUDA DIRECTA A LARGO PLAZO

4201 CONTRIB. SOCIALES AL SISTEMA DE SUG.SOCIAL

1302 BIENES PARA LA VENTA

2401 PROVISIONES

4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES

1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL

2501 INGRESOS DIFERIDOS

4301 VENTA DE BIENES

1101 CAJA Y BANCOS

2101 IMPUESTOS CONTRIB. Y OTROS

4101 IMPUESTO A LA RENTA

1201 CUENTAS POR COBRAR

2102 REMUN.PENS. Y BENEF. POR PAGAR

1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

2103 CUENTAS POR COBRAR

1203 PRÉSTAMOS

2104 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS

1204 FIEICOMISO 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO

1304 MATERIAS PRIMAS

4303 VENTA DE SERVICIOS

5401 DONAC.CTES. OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN BIENES 5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES 5403 DONAC. DE CAPITAL OTORG. EN EFECT. Y EN BIENES 5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE CAPITAL 5501 SUBSIDIOS

4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS

1305 MATER. AUXILIARES, SUMINISTR. Y REPUESTOS 1306 ENVASES Y EMBALAJES

4401 DONAC. CTE. RECIB. EN EFECTIVO Y BIENES

5502 TRANSF. A INSTITUC. SIN FINES DE LUCRO

1307 PRODUCTOS EN PROCESO

3101 HACIENDA NACIONAL

4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES

5503 SUB. A PERS. NATURALES

1308 PRODUCTOS TERMINADOS

3202 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

4403 DONAC. DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT. Y EN BIENES

5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS. ADMINIST. Y MULTAS GUBERNAMENT.

1309 BIENES EN TRÁNSITO

3301 RESERVAS

4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS

5505 INDEMNIZ. Y COMPENSACIONES

1310 DESVAL. DE BIENES CORRIENTES

3401 RESULTADOS ACUMULADOS

4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS

5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 5601 INTERESES DE LA DEUDA

4503 APORTES POR REGULACIÓN

5602 COMIS. Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA 5701 COSTO DE VTA. ACTIVOS NO FINANCIEROS 5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS 5703 OTROS COSTOS DE VENTA 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO

1401 INVERS. EN TITULOS Y VALORES

3. PATRIMONIO

9. CUENTAS DE ORDEN

1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIA Y OTROS 1504 INVERSIONES INTANGIBLES

9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 9103 VALORES Y GARANTIAS 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA

4504 TRANSF. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 4505 INGRESOS DIVERSOS 4601 VTA. DE EDIF. Y ESTRUCT. 4602 VTA. DE VEHIC. MAQ. Y OTROS 4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS

1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS

9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE

4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR

1506 OBJETOS DE VALOR 1507 OTROS ACTIVOS 1508 DEPREC. AMORTIZ. Y AGOTAM. 1601 TRASPASOS Y REMESAS

9106 CONTROL DE BIENES EN PRÉSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES 9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS 9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR CONTRA

4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS 4701 VTA. DE ACTIVOS FINANC.

57

FCCEF-USMP

6. RESULTADOS 6101 SUPERAVIT O DEFICIT

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

SEMANAS Nº 10, 11 y 12 APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR 

IMPORTANCIA Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad Sector Público (NICSP) y de la Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), así como las normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres administrativas – contables. EMPLEO DE LAS CUENTAS A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económicofinancieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboración de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinámica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental utilizaran las cuentas principales a cuatro dígitos. REGISTRO CONTABLE  







La contabilidad será llevada en la lengua española y en moneda nacional (nuevos soles) y según el principio de la “Partida Doble”. Todas las operaciones registras en los libros principales y auxiliares, deberán ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado por los responsables. Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventario y Balance; así como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtención de la información gerencial pertinente a sus necesidades. Los libros y registros contables pueden ser llevados por medios; manual, mecanizado y procesamiento electrónico de datos, siempre que la información contenga todos los datos y referencias que se encuentran procesando mediante el Sistema SIAF. Los libros, registros, documentos y demás evidencias sustentatorias de las operaciones, serán conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos legales vigentes.

58

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada año, salvo que la entidad obtenga autorización para el cierre en fecha distinta. CASO PRÁCTICO MINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN 1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados

PRESUPUESTO DE INGRESOS

25,000.00

Recursos Directamente Recaudados

25,000.00

PRESUPUESTO DE GASTOS

340,000.00

Recursos Ordinarios

315,000.00

Recursos Directamente Recaudados

25,000.00

2. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos, pasivo y patrimonio

Caja y Bancos

12,000.00

Cuentas por cobrar

45,500.00

Suministros

20,800.00

Gastos pagados por anticipado

5,670.00

Inmueble Maquinaria y Equipo

57,500.00

Depreciación Acumulada

32,270.00

Cuentas por pagar

6,700.00

Hacienda Nacional

90,000.00

Hacienda Nacional Adicional

10,000.00

Resultados Acumulados

2,500.00

59

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

3. Se registra la acotación y cobro por concepto de tasas de administración por S/. 4,000.00, se efectúa el depósito en cta.cte como Recursos Directamente Recaudados.

4. Se aprueba la orden de compra Nº 0455 para la compra de Útiles de escritorio por S/. 5,430.00.

5. Se aprueba la orden de servicios Nº 0122 para el pago de teléfonos por S/ 5,212.00.

6. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/. 50,000.00 considerando las cargas sociales y los descuentos de ley.

7. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones y cargas sociales.

8. Se registra la atención de la orden de compra Nº 0455 y se ingresan los útiles de escritorio a los almacenes.

9. Se registra la atención de las ordenes de servicios Nº 0122.

10. Se dan salida de los almacenes según ordenes de pedidos suministros por S/. 2,500.00.

11. Se gira un cheque para la cancelación de la orden de compra Nº 0455.

12. Se gira un cheque para la cancelación de parte de la orden de servicios Nª 0122 por S/. 3,400.00.

13. Se aprueba la orden de compra Nº

0458 para la compra de una

computadora por S/. 5,400.00.

60

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

14. Nos atienden la orden de compra Nº 0458 recibiendo la computadora en los almacenes.

15. Se registra una depreciación del activo fijo por S/. 580.00.

16. Se registra una disminución del presupuesto de gastos del ejercicio por S/. 10,000.00.

17. Se registra una disminución del presupuesto de ingresos del ejercicio por S/. 10,000.00.

18. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda Nacional Adicional a la Hacienda Nacional, al final del ejercicio.

19. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria.

61

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

LIBRO DIARIO DEBE

HABER

Operación 1.- Registro de Presupuesto y Gastos ------------------------------------- 1 ------------------------------------8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC. Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 8101.01 Recursos Ordinarios 315,000.00 8101.02 Recursos Directamente Recaudados 25,000.00 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.01 Recursos Ordinarios 315,000.00 8301.02 Recursos Directamente Recaudados 25,000.00

340,000.00

340,000.00

Por la aprobación del presupuesto de gastos ------------------------------------- 2 ------------------------------------8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201.02 Recursos Directamente Recaudados 8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO 8101.02 Recursos Directamente Recaudados

25,000.00

25,000.00

Por la aprobacion del presupuesto de ingresos Operación 2.- Por el Activo, Pasivo y Patrimonio ------------------------------------- 3 ------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 1101.0301 Cuentas corrientes 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.05 Materiales y Utiles 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 1205.01 Seguros Pagados por Anticipado 1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 1503.01 Vehiculos 1508 DEPREC.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.01 Bienes y Servicios por Pagar 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional 3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3201.01 Traspasos y Remesas 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3401.01 Superávit Acumulado

12,000.00 45,500.00 20,800.00

5,670.00 57,500.00 32,270.00 6,700.00 90,000.00 10,000.00 2,500.00

Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al inicio del ejercicio Operación 3.- Registro y cobro de las tasas de administracion

62

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA DEBE ------------------------------------- 4 ------------------------------------8501 EJECUCION DE INGRESOS 5801.02 Recursos Directamente Recaudados 8201 PRESUPUESTOS DE INGRESOS 8201.02 Recursos Directamente Recaudados

HABER

4,000.00 4,000.00

Por el ingresos registrados en el area de presupuesto por concepto de tasas. CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 5 ------------------------------------1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4302.01 Derechos administrativos Generales

4,000.00 4,000.00

Por la acotacion de los ingresos por concepto de tasas ------------------------------------- 6 ------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 1101.01 Caja 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias

4,000.00 4000

Por la Cobranza de las tasas recibidos en caja ------------------------------------- 7 ------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 1101.0301 Cuentas corrientes 1101 CAJA Y BANCOS 1101.01 Caja

4,000.00 4,000.00

Por el deposito en cuenta corriente de los ingresos recibidos por concepto de tasas. Operación 4.- Por la aprobacion de la orden de compra CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------- 8 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.01 Recursos Ordinarios

5,430.00 5,430.00

Por el compromiso de la orden de compra Nº 0455 en el presupuesto. CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 9 ------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.08 Ordenes de Compra aprobadas 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar

63

5,430.00 5,430.00

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

Por la orden de compra Nº 0455 aprobadas.

DEBE

HABER

Operación 5.- Por la orden de servicios aprobada CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------- 10 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.01 Recursos Ordinarios

5,212.00 5,212.00

Por el compromiso de la orden de servicio Nº 0122 en el presupuesto. ------------------------------------- 11 ------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.09 Ordenes de Servicio aprobados 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar

5,212.00 5,212.00

Por la orden de servicios Nº 0122 Operación 6.- Registro de la planilla de sueldos CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------- 12 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.01 Recursos Ordinarios

54,500.00 54,500.00

Por el compromiso de gastos al presupuesto CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 13 ------------------------------------5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 5101.01 Personal Administrativo 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 5103.0101 Obligaciones del empleador 2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 2101.03 Seguridad social 2101.0301 Prestaciones de Salud 4,500.00 2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6,500.00 2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 2102.01 Remuneraciones por Pagar

50,000.00 4,500.00

11,000.00

43,500.00

Por el registro de la planilla de sueldos del personal

64

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

Operación 7.- Por la cancelacion de la planilla de haberes DEBE

HABER

CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 14 ------------------------------------2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 2101.03 Seguridad social 2101.0301 Prestaciones de Salud 4,500.00 2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6,500.00 2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 2102.01 Remuneraciones por Pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.01 Gastos corrientes

11,000.00

43,500.00 54,500.00

Por el pago de las remuneraciones, retenciones y cargas sociales ------------------------------------- 15 ------------------------------------2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.01 Gastos corrientes 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 4402.01 Traspasos del Tesoro Publico

54,500.00 54,500.00

Para registrar la transferencia del tesoro publico para el pago de la planilla. CONTABILIDAD PRESUPUSTARIA ------------------------------------- 16 ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401 .01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.01 Recursos Ordinarios

54,500.00 54,500.00

Por la cancelacion del compromiso presupuestal correspondiente a las planillas de haberes Operación 8.- Registro de la atencion de la orden de compra CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 17 ------------------------------------1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.05 Materiales y utiles 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.01 Bienes y servicios por pagar

5,430.00 5,430.00

Por el registro de la atencion de la compra Nº 0455 ------------------------------------- 18 ------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.08 Ordenes De Compra por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.08 Ordenes De Compras Aprobadas

5,430.00 5,430.00

Por la orden de compra Nº 0455 atendida

65

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

Operación 9.- Registro de la atencion de la orden de servicios CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 19 ------------------------------------5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5302.02 Servicios Básicos de comunicaciones, Publicidad y Difusión 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.01 Bienes y servicios por pagar

DEBE

HABER

5,212.00

5,212.00

Por el registro de atencion de las ordenes de servicios ------------------------------------- 20 ------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.09 Ordenes de Servicio aprobadas

5,212.00 5,212.00

Por la orden de servicios Nº 00122 atendida Operación 10.- Por las salida de los suministros de almacen CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 21 ------------------------------------5301 CONSUMO DE BIENES 2301.08 Suministros Médicos 1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.08 Suministros Médicos

2,500.00 2,500.00

Por los suministros entregados de los almacenes para su consumo Operación 11.- Cancelacion de la orden de compra CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 22 ------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.01 Bienes y servicios por pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.01 Gastos corrientes

5,430.00 5,430.00

por el cheque girado para el pago de la orden compra Nº 0455. ------------------------------------- 23 ------------------------------------2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.01 Gastos corrientes 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 4402.01 Traspasos del Tesoro Publico

5,430.00 5,430.00

Para registrar la transferencia del tesoro publico para el pago de la orden de compra

66

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------- 24 ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401 .01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.01 Recursos Ordinarios

DEBE

HABER

5,430.00 5,430.00

Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque Operación 12.- Cancelacion de la orden de Servicios CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 25 ------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.01 Bienes y servicios por pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.01 Gastos corrientes

3,400.00 3,400.00

por el cheque girado para el pago de la orden de Servicios Nº 0122. CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------- 26 ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401 .01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.01 Recursos Ordinarios

3,400.00 3,400.00

Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque Operación 13.- Por la aprobacion de la orden de compra CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------- 27 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.01 Recusos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.01 Recursos Ordinarios

5,400.00 5,400.00

Por el compromiso de la orden de compra Nº 0458 para la compra de computadora CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 28 ------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.08 Ordenes de Compra aprobadas 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar

5,400.00 5,400.00

Por la orden de compra Nº 0458 aprobadas. Operación 14.- Registro de la orden de compra atendida

67

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 29 ------------------------------------1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.01 Bienes y servicios por pagar

DEBE

HABER

5,400.00 5,400.00

Por la atencion de la orden de compra Nº 0458 ingresando la computadora ------------------------------------- 30 ------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101.08 Ordenes de Compra aprobadas

5,400.00 5,400.00

Por la orden de compra Nº 0458 atendida Operación 15.- Registro de la Depreciación del Activo Fijo ------------------------------------- 31 ------------------------------------5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5801.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc. 1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 1508.02 Depreciación Acumulada

580.00 580.00

Por la depreciacion del activo fijo correspondiente al ejercicio Operación 16.- Por la disminucion del presupuesto de gastos ------------------------------------- 32 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.02 Recursos Directamente Recaudados 8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC. Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 8101.02 Recursos Directamente Recaudados

10,000.00

10,000.00

Por la aprobación de la disminucion del presupuesto de gastos Operación 17.- Po la disminucion del presupuesto de ingresos ------------------------------------- 33 ------------------------------------8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO 8101.02 Recursos Directamente Recaudados 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201.02 Recursos Directamente Recaudados

10,000.00 10,000.00

Por la aprobacion de la dismunicion del presupuesto de ingresos Operación 18.- Registro del Balance Constructivo ------------------------------------- 34 ------------------------------------3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 3201.01 Traspasos y Remesas 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional

68

10,000.00 10,000.00

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

Para trasladar el saldo de la cuenta Hacienda Nacional Adicional a la cuenta Hacienda Nacional al final del ejercicio.

DEBE

HABER

Operación 19.- Cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria ------------------------------------- 34 ------------------------------------6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 6101.01 Resultado por operación 5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 5101.01 Personal Administrativo 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 5103.0101 Obligaciones del empleador 5301 CONSUMO DE BIENES 2301.08 Suministros Médicos 5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5302.02 Servicios Básicos de comunicaciones, Publicidad y Difusión 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5801.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc.

62,792.00

50,000.00 4,500.00 2,500.00 5,212.00

580.00

Para saldar las cuentas deudoras de gastos al cierre del ejercicio contable. ------------------------------------- 35 ------------------------------------4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4302.01 Derechos administrativos Generales 6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 6101.01 Resultado por operación

4,000.00 4,000.00

Para saldar las cuentas acreedoras de ingresos al cierre del ejercicio contable ------------------------------------- 36 ------------------------------------6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 6101.01 Resultado por operación 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3401.01 Superávit Acumulado

1,138.00 1,138.00

Por el traslado de resultados acumulados a Superávit o deficil. ------------------------------------- 36 ------------------------------------1508 DEPREC.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103.01 Bienes y Servicios por Pagar 2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 2505.01 Gastos corrientes 3101 HACIENDA NACIONAL 3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3401.01 Superávit Acumulado 1101 CAJA Y BANCOS 1101.0301 Cuentas corrientes

69

32,850.00 13,912.00 3,400.00 100,000.00 3,638.00 16,000.00

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

DEBE 1201 CUENTAS POR COBRAR 1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1301.05 Materiales y Utiles 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 1205.01 Seguros Pagados por Anticipado 1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 1503.01 Vehiculos

HABER 45500 23730

5,670.00 62,900.00

Por el patrimonio neto, pasivo y activo al cierre del ejercicio. ------------------------------------- 36 ------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.01 Recursos Ordinarios 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.01 Recursos Ordinarios 8601 EJECUCION DE GASTOS 8601.01 Recursos Ordinarios 8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC. Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 8101.01 Recursos Ordinarios 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201.02 Recursos Directamente Recaudados 8501 EJECUCION DE INGRESOS 5801.02 Recursos Directamente Recaudados

259,458.00 7,212.00 63,330.00

315000 11000 4,000.00

Para saldar las cuentas Acreedoras y deudoras presupuestarias

70

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

LIBRO MAYOR (1) * Antes del ciierre contable 1101 Caja y Bancos 12,000.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00

20,000.00

4,000.00

1301 Bienes Suministros de Funcionamiento 20,800.00 2,500.00 5,430.00

26,230.00

2,500.00

2101 Impuestos, Contribuciones y Otros 11,000.00 11,000.00

11,000.00

11,000.00

2105 Obligaciones Tesoro Público 54,500.00 5,430.00 5,430.00 3,400.00 54,500.00 59,930.00

1201 Cuentas por cobrar 45,500.00 4,000.00 4,000.00

49,500.00

4,000.00

1503 Vehiculos Maquinarias y Otros 5,400.00 57,500.00

2102 Remuneraciones, Pens.y Ben.por Pagar 43,500.00 43,500.00

43,500.00

43,500.00

2103 Cuentas por Pagar 5,430.00 6,700.00 3,400.00 5,430.00 5,212.00 5,400.00 8,830.00

22,742.00

3101 Hacienda Nacional 90,000.00

3201 Hacienda Nacional Adicional 10,000.00

90,000.00

10,000.00

4302 Venta de Derechos y Tasas Administrativas 4,000.00

2,500.00

59,930.00

1508 Depreciación, Amortizacion y Agotam. 580.00 32,270.00

32,850.00

3401 Resultados Acumulados 2,500.00

0.00

5,670.00

62,900.00

63,330.00

4402 Traspasos y Remesas corrientes recibidas 54,500.00 5,430.00

1205 Servicios y Otros Contratados por Anticip. 5,670.00

0.00 5101 Personal y Obligac. Sociales - Retr.y Compl. 50,000.00

50,000.00

71

4,000.00 5103 Contribuciones a la Seguridad Social 4,500.00

4,500.00

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

5301 Consumo de Bienes 2,500.00

2,500.00

35,000.00

8401 Asignaciones Comprometidas 5,430.00 5,430.00 3,400.00 5,212.00 54,500.00 54,500.00 5,400.00 63,330.00

5302 Contratacion de Servicios 5,212.00

5,212.00

8101 Presup Instit de Aper Modific y Presup.Instituc 340,000.00 25,000.00 10,000.00 10,000.00

350,000.00

Contabilidad Gubernamental

70,542.00

580.00

8201 Presupuesto de Ingresos 25,000.00 4,000.00 10,000.00

25,000.00

14,000.00

8501 Ejecucion de Ingresos 4,000.00

4,000.00

5801 Estimaciones del Ejercicio 580.00

8301 Presupuesto de Gastos 5,430.00 340,000.00 5,212.00 54,500.00 5,400.00 10,000.00 80,542.00

340,000.00

8601 Ejecucion de Gastos 5,430.00 3,400.00 54,500.00

63,330.00

9102 Contratos y Compromisos por el Contra 5,430.00 5,430.00 5,212.00 5,212.00 5,400.00 5,400.00

16,042.00

16,042.00

72

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

MAYOR (2) * Incluye el cierre contable 1101 Caja y Bancos 12,000.00 4,000.00 4,000.00 16,000.00 4,000.00

20,000.00

20,000.00

1301 Bienes Suministros de Funcionamiento 20,800.00 2,500.00 5,430.00 23,730.00

26,230.00

26,230.00

2101 Impuestos, Contribuciones y Otros 11,000.00 11,000.00

11,000.00

11,000.00

2105 Obligaciones Tesoro Público 3,400.00 5,430.00 5,430.00 3,400.00 3,400.00 54,500.00

12,230.00

63,330.00 -51,100.00

3401 Resultados Acumulados 3,638.00 2,500.00 1,138.00

3,638.00

3,638.00

1201 Cuentas por cobrar 45,500.00 4,000.00 4,000.00 45,500.00

49,500.00

49,500.00

1503 Vehiculos Maquinarias y Otros 5,400.00 62,900.00 57,500.00

62,900.00

62,900.00

2102 Remuneraciones, Pens.y Ben.por Pagar 43,500.00 43,500.00

43,500.00

43,500.00

3101 Hacienda Nacional 100,000.00 90,000.00 10,000.00

100,000.00

100,000.00

4302 Venta de Derechos y Tasas Administrativas 4,000.00 4,000.00

4,000.00

4,000.00

1205 Servicios y Otros Contratados por Anticip. 5,670.00 5,670.00

5,670.00

5,670.00

1508 Depreciación, Amortizacion y Agotam. 32,850.00 580.00 32,270.00

32,850.00

32,850.00

2103 Cuentas por Pagar 5,430.00 6,700.00 3,400.00 5,430.00 13,912.00 5,212.00 5,400.00 22,742.00

22,742.00

3201 Hacienda Nacional Adicional 10,000.00 10,000.00

10,000.00

10,000.00

4402 Traspasos y Remesas corrientes recibidas 54,500.00 5,430.00

0.00

59,930.00

5101 Personal y Obligac. Sociales - Retr.y Compl. 50,000.00 50,000.00

50,000.00

50,000.00

73

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

5103 Contribuciones a la Seguridad Social 4,500.00 4,500.00

4,500.00

4,500.00

5801 Estimaciones del Ejercicio 580.00 580.00

580.00

580.00

8301 Presupuesto de Gastos 5,430.00 340,000.00 5,212.00 54,500.00 5,400.00 10,000.00 259,458.00 340,000.00

340,000.00

8601 Ejecucion de Gastos 63,330.00 5,430.00 3,400.00 54,500.00

63,330.00

63,330.00

Contabilidad Gubernamental

5301 Consumo de Bienes 2,500.00 2,500.00

2,500.00

2,500.00

8101 Presup Instit de Aper Modific y Presup.Instituc 340,000.00 25,000.00 10,000.00 10,000.00 315,000.00

350,000.00

350,000.00

8401 Asignaciones Comprometidas 5,430.00 5,430.00 3,400.00 5,212.00 54,500.00 54,500.00 7,212.00 5,400.00

70,542.00

70,542.00

5302 Contratacion de Servicios 5,212.00 5,212.00

5,212.00

5,212.00

8201 Presupuesto de Ingresos 25,000.00 4,000.00 10,000.00 11,000.00

25,000.00

25,000.00

8501 Ejecucion de Ingresos 4,000.00 4,000.00

4,000.00

4,000.00

61 Superávit o Deficil 62,792.00 4,000.00 1,138.00 59,930.00

63,930.00

63,930.00

9102 Contratos y Compromisos por el Contra 5,430.00 5,430.00 5,212.00 5,212.00 5,400.00 5,400.00

16,042.00

16,042.00 74

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

UNIDAD IV DIAGRAMA DE CONTENIDOS

SECTOR

BALANCE CONSTRUCTIVO

PÚBLICO

DEL PRESUPUESTARIOS

FINANCIEROS ESTADOS

PRESENTACIÓN

DE

LOS

Y

BALANCE DE COMPROBACIÓN

BALANCE GENERAL ESTADO DE GESTIÓN PRESENTACIÓN A VALORES CONSTANTES

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ESTADOS PRESUPUESTARIOS

75

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

UNIDAD IV PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR PÚBLICO

Los Estados Financieros se refiere a la información que ofrecen las cuentas del Libro Mayor de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, para informar la situación financiera en una entidad a fecha determinada y el resultado de las transacciones de la entidad durante un período. Las hojas de trabajo constituye el Balance de Comprobación y el Balance Constructivo y los Estados Financieros, Balance General Estado de Gestión, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo, con explicaciones de hechos a través de notas a los Estados Financieros. En cuanto a la importancia de los Estados Presupuestarios y siendo el presupuesto por programas a corto plazo constituyen un instrumento de información que permite realizar los análisis y evaluaciones de ingresos y gastos para la toma de decisiones. 

SEMANA 13

Balance de Comprobación Balance Constructivo  Distribución de Saldos  Asientos de Regularización Patrimonial  Asientos de determinación de Resultados  Cierre de Cuentas



SEMANA 14

Balance General Estado de Gestión



SEMANA 15

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujo de Efectivo. Estados Presupuestarios



SEMANA 16

Exposición de Alumnos



SEMANA 17

Examen Final

76

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

SEMANA Nº 13 BALANCE DE COMPROBACIÓN – FORMA DE PRESENTACIÓN BALANCE CONSTRUCTIVO – DISTRIBUCIÓN DE SALDOS 1.

CONCEPTO El Balance de Comprobación es una hoja de trabajo que sirve para comprobar

los

saldos

DEUDORES

y

ACREEDORES

a

tiempo

determinado de una entidad pública. El Balance Constructivo es una hoja de trabajo que sirve para realizar la Distribución de Saldos del Activo, Pasivo y Patrimonio para elaborar el Balance General y los Ingresos y Gastos para elaborar el Estado de Gestión.

BALANCE CONSTRUCTIVO OBJETIVO 

Conocer el diseño del Balance de Comprobación y del Balance Constructivo como herramienta base para elaborar los Estados Financieros.

77

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

MINISTERIO DE LA PRODUCCION BALANCE DE COMPROBACION DEL 01 de Ene ro de Dicie mbre de l a ño 1 Cta 1101 1201 1205 1301 1503 1508 2101 2102 2103 2105 3101 3201 3401 4302 4402 5101 5103 5301 5302 5801

Conce pto Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Servicios y Otros Contratados x Ant. Bienes Suministros de Funcionamient. Vehiculos Maqui. y otros Depreciacion, Amortiz.y Agotam. Impuestos, Contribuc.y Otros Remuneraciones, Pens.y Ben.x Pag. Cuentas por Pag. Obligaciones Tesoro Público Hacienda Nacional Haciend.Nac.Adic. Resultados Acum. Venta de Derechos y Tasas Administ. Traspasos y Rem. Personal y Obligac. Sociales - Retr.y C. Contribuciones a la Seguridad Social Consumo de Bienes Contratacion de Servicios Estimaciones del Ejercicio

Suma de l Ma yor De be Ha be r 20.000,00 4.000,00 49.500,00 4.000,00 5.670,00 26.230,00 62.900,00 32.850,00 11.000,00

11.000,00

43.500,00 8.830,00

43.500,00 22.742,00

59.930,00

63.330,00 90.000,00 10.000,00 2.500,00 4.000,00 59.930,00

50.000,00 4.500,00 2.500,00 5.212,00

580,00 350.352,00 8101 Presup Instit de Ap Mod.y Pres.Instituc 350.000,00 8201 Presupuesto de Ingresos 25.000,00 8301 Presupuesto de Gastos 80.542,00 8401 Asignaciones Comprometidas 63.330,00 8501 Ejecucion de Ingresos 4.000,00 8601 Ejecucion de Gastos

9101 Contratos y compr aprobados 9102 Contratos y compr por el contra

SUMAS RESULTADO TOTALES

2.500,00

350.352,00 0,00 35.000,00 14.000,00 340.000,00 70.542,00

63.330,00

522.872,00

522.872,00

59.930,00

59.930,00

59.930,00

59.930,00

119.860,00 993.084,00

119.860,00 993.084,00

Sa ldos De be Ha be r 16.000,00 45.500,00 0,00 5.670,00 0,00 23.730,00 0,00 62.900,00 0,00 32.850,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 13.912,00 0,00 0,00 3.400,00 90.000,00 10.000,00 2.500,00 0,00 0,00 4.000,00 59.930,00 0,00 0,00 50.000,00 0,00 0,00 4.500,00 2.500,00 0,00 0,00 5.212,00 0,00 0,00 580,00 216.592,00 216.592,00 0,00 0,00 315.000,00 0,00 0,00 11.000,00 0,00 0,00 259.458,00 0,00 0,00 7.212,00 0,00 0,00 4.000,00 0,00 0,00 63.330,00 0,00 0,00 330.000,00 330.000,00

0 546.592,00

0 546.592,00

Cue nta s de Ba la nce Activo Pa sivo 16.000,00 45.500,00 0,00 5.670,00

Cta s de Est.de Ge stión Cta s de Pre supue sto Ingre sos Ga stos Ingre sos Ga stos

23.730,00 62.900,00 32.850,00 0,00 0,00 13.912,00 3.400,00 90.000,00 10.000,00 2.500,00 4.000,00 59.930,00 50.000,00 4.500,00 2.500,00 5.212,00

153.800,00 152.662,00

580,00 62.792,00

63.930,00 315.000,00 11.000,00

0,00 259.458,00 7.212,00

4.000,00 63.330,00 0,00

0,00

0,00

0,00

330.000,00

330.000,00

0 0 153.800,00 152.662,00 1.138,00 153.800,00 153.800,00

0 62.792,00 1.138,00 63.930,00

0 63.930,00

0 330.000,00

0 330.000,00

78

FCCEF-USMP

63.930,00

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION BALANCE CONSTRUCTIVO DEL 01 de Enero de Diciembre del año 1

Cta 1101 Caja y Bancos 1201 Cuentas por Cobrar 1205 Servicios y Otros Contratados x Ant. 1301 Bienes Suministros de Funcionamient. 1503 Vehiculos Maqui. y otros 1508 Depreciacion, Amortiz.y Agotam. 2101 Impuestos, Contribuc.y Otros 2102 Remuneraciones, Pens.y Ben.x Pag. 2103 Cuentas por Pag. 2105 Obligaciones Tesoro Público 3101 Hacienda Nacional 3201 Hac.Nacional Adic. 3401 Resultados Acum. 4302 Venta de Derechos y Tasas Administ. 4402 Traspasos y Rem. 5101 Personal y Obligac. Sociales - Retr.y C. 5103 Contribuciones a la Seguridad Social 5301 Consumo de Bienes 5302 Contratacion de Servicios 5801 Estimaciones del Ejercicio

Asiento Referencia de Reapertura Debe Haber 12,000.00 45,500.00 5,670.00

5,670.00

20,800.00

26,230.00

57,500.00

62,900.00 32,270.00

6,700.00

2,500.00

32,850.00 11,000.00

11,000.00

43,500.00 8,830.00

43,500.00 22,742.00

59,930.00

63,330.00 90,000.00 10,000.00 2,500.00

90,000.00 10,000.00 2,500.00

4,000.00 59,930.00 50,000.00 4,500.00 2,500.00 5,212.00

141,470.00

141,470.00

8101 Presup Instit de Ap Mod.y Pres.Instituc 8201 Presupuesto de Ingresos 8301 Presupuesto de Gastos 8401 Asignaciones Comprometidas 8501 Ejecucion de Ingresos 8601 Ejecucion de Gastos

580.00 350,352.00

350,352.00

350,000.00

35,000.00

25,000.00

14,000.00

80,542.00

340,000.00

63,330.00

70,542.00

4,000.00 63,330.00 0.00

0.00

9101 Contratos y compr aprobados 9102 Contratos y compr por el contra

TOTAL

Movimiento Acumul. año 1 Debe Haber 20,000.00 4,000.00 49,500.00 4,000.00

141,470.00

141,470.00

522,872.00

522,872.00

16,042.00

16,042.00

16,042.00

16,042.00

32,084.00 905,308.00

32,084.00 905,308.00

Saldos Deudor Acreedor 16,000.00 45,500.00 0.00 5,670.00 0.00 23,730.00 0.00 62,900.00 0.00 32,850.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 13,912.00 0.00 0.00 3,400.00 90,000.00 10,000.00 2,500.00 0.00 0.00 4,000.00 59,930.00 0.00 0.00 50,000.00 0.00 0.00 4,500.00 2,500.00 0.00 0.00 5,212.00 0.00 0.00 580.00 216,592.00 216,592.00 0.00 0.00 315,000.00 0.00 0.00 11,000.00 0.00 0.00 259,458.00 0.00 0.00 7,212.00 0.00 0.00 4,000.00 0.00 0.00 63,330.00 0.00 0.00 330,000.00 330,000.00

0.00 546,592.00

0.00 546,592.00

Ajustes y Regularizac. Patrimonial Debe Haber

10,000.00 10,000.00

10,000.00

10,000.00

Saldos Ajustados Deudor Acreedor 16,000.00 0.00 45,500.00 0.00 0.00 0.00 5,670.00 0.00 0.00 0.00 23,730.00 0.00 0.00 0.00 62,900.00 0.00 0.00 0.00 0.00 32,850.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 13,912.00 0.00 0.00 0.00 3,400.00 0.00 100,000.00 0.00 0.00 0.00 2,500.00 0.00 0.00 0.00 4,000.00 59,930.00 0.00 0.00 50,000.00 0.00 0.00 0.00 4,500.00 0.00 2,500.00 0.00 0.00 0.00 5,212.00 0.00 0.00 0.00 580.00 0.00 216,592.00 216,592.00

0.00

0.00

315,000.00 0.00 11,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 4,000.00 0.00 0.00 0.00 330,000.00

0.00 10,000.00

0.00 10,000.00

0.00 546,592.00

0.00 0.00 0.00 0.00 259,458.00 0.00 7,212.00 0.00 0.00 0.00 63,330.00 0.00 330,000.00

0.00 546,592.00

Distribucion de Saldos de las Cuentas Patrimoniales Gestion y Resultados Presupuestos Pasivo y Activo Patrim. Gastos Ingresos Deudor Acreedor 16,000.00 45,500.00 0.00 5,670.00 23,730.00 62,900.00 32,850.00 0.00 0.00 13,912.00 3,400.00 100,000.00 2,500.00 4,000.00 59,930.00 50,000.00 4,500.00 2,500.00 5,212.00

153,800.00

FCCEF-USMP

580.00 62,792.00

63,930.00 315,000.00 11,000.00

0.00 259,458.00 7,212.00

4,000.00 63,330.00 0.00

0.00

0.00

0.00

330,000.00

330,000.00

153,800.00

152,662.00 1,138.00 153,800.00

62,792.00 1,138.00 63,930.00

63,930.00

330,000.00 660,000.00

330,000.00 660,000.00

153,800.00

79

152,662.00

63,930.00

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

SEMANA Nº 14 BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GESTIÓN PRESENTACIÓN A VALORES CONSTANTES CONCEPTO 

Los Estados Financieros se presentarán en nuevos soles, teniendo en consideración que los importes registrados en el ejercicio anterior deberá aplicarse en los Estados Financieros comparativos según se indica en el Capítulo III Normas Generales de la Resolución Nº 2 del Consejo Normativo de Contabilidad

OBJETIVO 

Sirve para la toma de decisiones de la Gestión Pública respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz de los recursos del Estado. Asimismo se presenta los modelos de los Estados Financieros utilizados en el Sector Público.

80

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de diciembre de año 1 y año 2 (EN NUEVOS SOLES) Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA Entidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION. ACTIVO Año 2 Año 1 PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Nota Nota Efectivo y Equivalentes de Efectivo 116,000 12,000 Obligaciones Tesoro Público Inversiones Disponibles Sobregiros bancarios Cuentas por Cobrar (Neto) 45,500 45,500 Cuentas Por Pagar Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Operaciones de Crédito Existencias (Neto) 23,730 20,800 Parte Cte.Deudas a Largo Plazo Gastos Pagados por Anticipado 5,670 5,670 Otras Cuentas del Pasivo TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Otras Ctas,por Cobrar a Largo Plazo Inversiones (Neto) Edific.y Est.y Act.no Prod.(Neto) Vehiculos, Maquin.y Otros (Neto) Otras Cuentas del Activo (Neto) TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

190,900

30,050

30,050

83,970

25,230

25,230

TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Beneficios Sociales y Oblig.Prev. Ingresos Diferidos Otras Cuentas del Pasivo Provisiones TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Hacienda Nacional Hacienda Nacional Adicional Reservas Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO

220,950

109,200

Cuentas de Orden

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas de Orden

81

FCCEF-USMP

Contabilidad Gubernamental

Año 2

Año 1

3,400 13,912

6,700

17,312

6,700

0

0

17,312

6,700

100,000

90,000 10,000

103,638 203,638

2,500 102,500

220,950

109,200

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

ESTADO DE GESTION Por los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad:

PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA PRODUCCION año 2

año 1

nota INGRESOS Ingresos Tributarios Netos Ingresos No Tributarios Traspasos y Remesas Recibidas Donaciones y Transferencias Recibidas

31 32 33 34

TOTAL INGRESOS

104,000 59,930

163,930

COSTOS Y GASTOS Costo de Ventas Gastos en Bienes y Servicios Gastos de Personal Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social Donaciones y Transferencias Otorgadas Traspasos y Remesas Otorgadas Estimaciones y Provisiones del Ejercicio

35 36 37 38 39 40 41

TOTAL COSTOS Y GASTOS

(7,712) (50,000) (4,500)

(580) (62,792)

RESULTADOS DE OPERACIÓN OTROS INGRESOS Y GASTOS Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos

42 43 44 45

0

TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT)

82

101,138

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

SEMANA Nº 15 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ESTADOS PRESUPUESTARIOS

CONCEPTO 

Obtener información útil para los usuarios de los Estados Financieros sobre los cambios en efectivo y equivalentes del efectivo mediante el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo, en el cual se detalle el origen y aplicación del efectivo o su equivalencia provenientes de las actividades de operación, inversión y financiamiento del ejercicio.

OBJETIVO 

Es importante para la toma de decisiones de la gestión pública respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz de los recursos del Estado, se adjuntó los modelos del Estado de Cambio del Patrimonio Neto y del Estado de Flujo de Efectivo ESTADOS PRESUPUESTARIOS

CONCEPTO Es la estimación de ingresos y gastos que proyecta el Estado para un Ejercicio Fiscal comprendido en un período comprendido del 1º de Enero al 31 de Diciembre de cada año, es un presupuesto a corto plazo. Los INGRESOS se denominan Fuentes de Financiamiento. Los EGRESOS están divididos en A) Gastos Corrientes, B) Gastos de Capital, C) Servicio de la Deuda. La ejecución del presupuesto da como resultado la Cuenta General de la República.

83

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Por los años terminados al 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad:

PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION CONCEPTOS

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 0

HACIENDA

HACIENDA

NACIONAL

NAC.ADICIONAL

RESULTADOS

90,000

10,000

90,000

10,000

10,000

(10,000)

100,000

0

RESERVAS

ACUMULADOS

TOTAL

2,500

102,500

2,500

102,500

41,208

41,208 0

43,708

143,708

Ajustes de Ejercicios Anteriores Traspasos y Remesas del Tesoro Público* Traspasos y Remesas de Otras entidades* Traspasos de Documentos Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)** Superávit (Déficit) del Ejercicio Traslados entre Cuentas Patrimoniales Traslados de saldos por Funcion y/o Liquidación SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 1

0

Ajustes de Ejercicios Anteriores Traspasos y Remesas del Tesoro Público Traspasos y Remesas de Otras entidades Traspasos de Documentos Otras Operaciones Patrimoniales (Nota) Superavit (Déficit) del Ejercicio Traslados entre Cuentas Patrimoniales Traslados de saldos por Fusion y/o Liquidación SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2

84

0

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

MINISTERIO DE LA PRODUCCION HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Método Directo CONCEPTO

AÑO 2

AÑO 1

VARIACIONES AUMENTO DISMINUC

AJUSTES Y ELIMINAC. DEBE

HABER

EFECTIVO USOS FUENTES

ACTIVO Efectivo y Equivalente de Efect.

16,000

12,000

4,000

Cuentas por Cobrar

45,500

45,500

-

-

Estimac.. Cobranza Dudosa

-

-

Otras Cuentas por Cobrar

-

-

Existencias

23,730

20,800

Suministros Diversos Gastos Pagados por Anticipado

Vehiculos, Maquin.y Otros(Neto) - Depreciacion Acumulada

2,930 -

5,670

-

-

-

-

62,900

57,500

5,400

(32,850)

(32,270)

120,950

109,200

4,000

2,930 (8)

5,670

Inversiones (Neto)

4,000 (1)

5,400 580

580 (6)

PASIVO Y PATRIMONIO Obligaciones de Tesoro P.

3,400

Cuentas por Pagar

3,400

13,912

6,700

7,212

59,930 (2) 7,712 (3)

63,330 3,430

2,930 (8) Impuesto Contribuciones y Otros

-

Remuneraciones por Pagar

-

-

Otras Cuentas por Pagar Deudas a Largo Plazo Hacienda Nacional

-

-

100,000

Hacienda Nacional Adicional

4,500 (5)

4,500

-

50,000 (4)

50,000

-

-

-

3,638

2,500

0

0

120,950

109,200

Resultado del Ejercicio

-

-

90,000 10,000

Resultados Acumulados

-

Contribuciones a la Seguridad Social

1,138

1,138 (7)

10,000 (9)

-

-

22,330

22,330

Traspasos y Remesas Recibidas

Gastos de Personal

10,000 (9)

10,000

Ingresos Tributarios Netos

Gastos en Bienes y Servicios

10,000

4,000

4,000 (1)

59,930

59,930 (2)

7,712

7,712 (3)

50,000

50,000 (4)

4,500

4,500 (5)

580

580 (6)

Estimaciones y Provisiones del Ejercicio Depreciación Ingresos Financieros Gastos Financieras RESULTADO DEL EJERCICIO

1,138 63,930

1,138 (7) 63,930

140,790

140,790

63,330

67,330

4,000 67,330

85

67,330

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Por los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad:

PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA PRODUCCION.

Conceptos

año 2

Actividad de Operación Cobranza de Impuestos, Cont.y Derechos Administr. Otros (Nota) Menos Pago a proveedores de bienes y Servicios Pago de Otras Retribuciones y Complementarias Pago de Pensiones y Otros beneficios Pago de prestaciones y Asistencia Social Aumento (Disminución) del Efectivo y Equival. de Efectivo Proveniente de Actividad Operación Actividad de Inversión Menos Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Eq. Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Proveniente de Actividad Inversión

año 1

4,000 63,330 (3,430) (50,000) (4,500) 9,400

(5,400) (5,400)

Actividades de Financiamiento Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota) Otros (Nota)

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Proveniente de Actividad de Financiamiento Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al inicio del Ejercicio Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar del Ejercicio

86

0 4,000 12,000 16,000

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS EJERCICIO 200... (EN NUEVOS SOLES)

Sector:

Departamento:

Entidad:

Provincia: Distrito: PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA - PIA

CONCEPTO

MODIFICACIONES CRÉDITOS TRANSFERENCIAS SUPLEMENTARIOS INSTITUCIONALES

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO - PIM

RECURSOS ORDINARIOS TOTAL RECURSOS ORDINARIOS

CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES 1.0.0 1.6.0 4.0.0 4.2.0

INGRESOS CORRIENTES RENTAS DE LA PROPIEDAD FINANCIAMIENTO SALDO DE BALANCE

TOTAL CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS CONTRIBUCIONES A FONDOS 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.3.0 CONTRIBUCIONES 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.8.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.0.0 TRANSFERENCIAS 3.1.0 TRANSFERENCIAS 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3.0.0 TRANSFERENCIAS 3.1.0 TRANSFERENCIAS 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.1.0 IMPUESTOS 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.1.0 IMPUESTOS 1.2.0 TASAS 1.3.0 CONTRIBUCIONES 1.4.0 VENTA DE BIENES 1.5.0 PRESTACION DE SERVICIOS 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.7.0 MULTAS, SANCIONES Y OTROS 1.8.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 2.0.0 INGRESOS DE CAPITAL 2.1.0 VENTA DE ACTIVOS 2.2.0 AMORT.PREST. CONCED.(REEMBOLSOS) 2.3.0 OTROS INGRESOS DE CAPITAL 3.0.0 TRANSFERENCIAS 3.1.0 TRANSFERENCIAS 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL RECURSOS DIREC.RECAUDADOS RECUR.OPER.OFICIALES CRED.INTERNO 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3.0.0 TRANSFERENCIAS 3.1.0 TRANSFERENCIAS 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.1.0 OPERACIONES DE CREDITO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL REC.OPERAC.OFIC.CRED.INTERNO RECUR. OPERAC.OFIC.CREDITO EXTERNO 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3.0.0 TRANSFERENCIAS 3.1.0 TRANSFERENCIAS 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.1.0 OPERACIONES DE CREDITO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL RECU.OPER.OFIC.CRED.EXTERNO DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DONACIONES 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.8.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.0.0 TRANSFERENCIAS 3.1.0 TRANSFERENCIAS 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TRANSFERENCIAS 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.8.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.0.0 TRANSFERENCIAS 3.1.0 TRANSFERENCIAS 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS TOTAL GENERAL Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo.

-------------------------------------

----------------------------

DIRECTOR DE PRESUPUESTO

DIRECTOR GENERAL

Y PLANIFICACIÓN

------------------------TITULAR DE LA ENTIDAD

DE ADMINISTRACIÓN

87

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Sector: Entidad:

Contabilidad Gubernamental

PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS EJERCICIO 20... (EN NUEVOS SOLES) Departamento: Provincia: Distrito: MODIFICACIONES

CONCEPTO

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA - PIA

CRÉDITOS

TRANSFERENCIAS

SUPLEMENTARIOS

INSTITUCIONALES

ANULACIONES Y

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO - PIM

CRÉDITOS

RECURSOS ORDINARIOS GASTOS CORRIENTES 1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. BIENES Y SERVICIOS 4. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. INVERSIONES TOTAL RECURSOS ORDINARIOS CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES GASTOS CORRIENTES 1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. BIENES Y SERVICIOS 4. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. INVERSIONES TOTAL CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS GASTOS CORRIENTES 1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. BIENES Y SERVICIOS 4. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. INVERSIONES TOTAL PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS CONTRIBUCIONES A FONDOS GASTOS CORRIENTES 1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. BIENES Y SERVICIOS 4. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. INVERSIONES 6. INVERSIONES FINANCIERAS TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL GASTOS CORRIENTES 1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. BIENES Y SERVICIOS 4. OTROS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5. INVERSIONES TOTAL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL

Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo. -------------------------------------

----------------------------

DIRECTOR DE PRESUPUESTO

DIRECTOR GENERAL

Y PLANIFICACIÓN

------------------------TITULAR DE LA ENTIDAD

DE ADMINISTRACIÓN

88

FCCEF-USMP

Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano

Contabilidad Gubernamental

SEMANA Nº 16 EXPOSICIÓN GRUPAL DE ALUMNOS UTILIZANDO MULTIMEDIA EN AULA

TEMA Nº 17 EXAMEN FINAL

89

FCCEF-USMP