Caso-practico-Cierre-contable-flujos-de-efectivo-I1 (1).docx

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Cierre contable flujos de efectivo I Con ocasión del cierre contable del ejercicio 2014, todo los contadores nos encontramos abocados a llevar a cabo los análisis de las cuentas, asientos de ajustes, en el cierre de las cuentas y todas las actividades que comprenden el cierre del ejercicio, que incluye la preparación de los estados financieros en aplicación de las NIIF. Por tal motivo, hemos elaborado en este artículo, un caso práctico en que mostramos el registro de las operaciones de un ejercicio, la mayorización de las cuentas del diario la preparación del balance general (hoja de trabajo), la formulación de los estados financieros que incluye el estado de flujos de efectivo, por el método directo e indirecto de acuerdo con al NIC 7 estado de flujos de efectivo. Caso practico La empresa Novaplaza SA inicia sus operaciones con el siguiente activo, pasivo y patrimonio. --------------------------------------------1--------------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

DEBE 1,500.00

HABER

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

3,800.00

121 Fact. Bolet. Y otros comprobantes por cobrar

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIPADO 182 Seguros

20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 312 Edificaciones

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 335 Muebles y enseres

19 ESTIMAC. DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar comerciales – terceros

39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 391 Depreciación acumulada

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades

3,500.00 38,500.00 10,000.00 250,300.00 4,500.00 28,900.00 17,000.00 20,000.00

50 CAPITAL 501 Capital social

58 RESERVAS

220,000.00 15,400.00

582 Legal

59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas

1,800.00

Perucontable.com | Contabilidad - Red de blogs Los socios acordaron capitalizar las reservas y resultados acumulados, que se muestran en el patrimonio neto de la empresa. Se compró mercaderías por S/. 32,000.00 más IGV al crédito según factura N° 02-23451 a la empresa Morales SA. Se compraron muebles para la oficina de ventas por S/. 12,300.00 más IGV al crédito de nuestro proveedor mueblería Tax SA. Se realiza una revaluación de muebles y enseres cuyos registros en libros se encuentran de la siguiente manera: Muebles enseres Depreciación acumulada Gastos financieros

185,600.00 (83,200.00) 102,400.00

De acuerdo con el informe técnico de los peritos, dichos activos se encuentran valorizados en S/. 140,000.00. Esta revaluación conlleva al registro de un pasivo diferido por 30% del monto revaluado por la diferencia temporal de acuerdo con la NIC 12 impuesto a la renta. Se vende mercaderías al crédito por S/. 120,200.00 más IGV a nuestros clientes descontándose el 5%. Se apertura una responsabilidad de un empleado por la pérdida de una computadora por S/. 5,340.00 que le descontara en la planilla de sueldos, al haberse comprobado su negligencia. Se registró los gastos de servicios públicos de acuerdo con los comprobantes recibidos, quedando pendientes de pago, de acuerdo al siguiente detalle: Internet Teléfonos Cable Energía eléctrica

3,600.00 4,750.00 6,500.00 2,450.00 17,300.00

más IGV más IGV más IGV más IGV

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Se distribuye el gasto en 50% para administración y 50% para ventas. Se registra y se paga una planilla de sueldos por S/. 34,000.00, se registra también las cuotas patronales y descuentos de ley, se distribuye los gastos en 60% para administración y 40% para ventas, se retiene además los siguientes conceptos: Sindicato Descuento judicial Mutual Cooperativa

250.00 1,600.00 650.00 1,100.00 3,600.00

Se le descontó también S/. 1,300.00 a un empleado por la pérdida de una impresora. Los clientes han devuelto las mercaderías vendidas por S/. 4,350.00, la empresa asume su responsabilidad devolviendo el dinero cobrado. Con giro de cheque se paga a la compañía de seguros pacíficos, por seguro vehicular por S/. 4,230.00 por un año. La empresa acordó vender parte de los muebles y enseres revaluados que se encuentran registrados en libros de la siguiente manera: Muebles y enseres Depreciación acumulada

Valor histórico Valor revaluado Total activo 25,600.00 12,000.00 37,600.00 (3,500.00) (1,450.00) (4,950.00) 22,100.00 10,550.00 32,650.00

Se devenga parte de los seguros por S/. 2,500.00 distribuyendo el gasto en 60% para administración y 40% para ventas. Se realiza una estimación por depreciación de activos fijos por S/. 24,500.00 y una estimación de cobranza dudosa por S/. 2,200.00 distribuyendo el gasto en 50% para administración y 50% para ventas. Se tiene un final de mercaderías por S/. 38,200.00. Se realiza el cierre contable determinado el resultado del ejercicio.

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--------------------------------------------1--------------------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

DEBE 1,500.00

HABER

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

3,800.00

121 Fact. Bolet. Y otros comprobantes por cobrar

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIPADO 182 Seguros

20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 312 Edificaciones

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 335 Muebles y enseres

19 ESTIMAC. DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar comerciales – terceros

39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO 391 Depreciación acumulada

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades

3,500.00 38,500.00 10,000.00 250,300.00 4,500.00 28,900.00 17,000.00 20,000.00

50 CAPITAL 501 Capital social

58 RESERVAS

220,000.00 15,400.00

582 Legal

59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas X/x Por la apertura al inicio de sus operaciones.

1,800.00

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Operación 2. Acuerdo de la capitalización de las reservas -----------------------------2------------------------------

DEBE

58 RESERVAS 582 Legal 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 52 CAPITAL ADICIONAL 522 Capitalización en tramite

15,400.00

HABER

1,800.00 17,200.00

X/x Por la capitalización de las reservas y los resultados cumulados en trámite.

----------------------------3-------------------------------

DEBE

52 CAPITAL ADICIONAL 522 Capitalización en tramite 50 CAPITAL 501 Capital social

17,200.00

HABER 17,200.00

X/x Por la capitalización efectiva al concluir el trámite.

Operación 3 Compra de las mercaderías al crédito -----------------------------4------------------------------

DEBE

60 COMPRAS 601 Mercaderías 40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 Fact. bol. Y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas

32,000.00

HABER

5,760.00

37,760.00

X/x Por la compra de mercaderías al crédito más IGV.

----------------------------5-------------------------------

DEBE

20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías

32,000.00

X/x Por el destino de las mercaderías adquiridas.

HABER 32,000.00

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Operación 4. Compra de muebles para la oficina -----------------------------6------------------------------

DEBE

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

12,300.00

HABER

335 Muebles y enseres

40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado

2,214.00

14,514.00

X/x Por la compra de los muebles para oficina al crédito más IGV.

Operación 5. Revaluación de los muebles y enseres. -----------------------------7------------------------------

DEBE

HABER

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

68,147.30

335 Muebles y enseres

39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADO

30,547.30

391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles maquinarias y equipos

57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

26,320.00

571 Excedente de revaluación

49 PASIVO DIFERIDO

11,280.00

491 Impuesto a la renta diferido X/x Por la revaluación de muebles y enseres en el activo diferido por 30% del monto revaluado.

% Muebles y enseres Depreciación acumulada

Valor histórico

Valor revaluado

100.00 44.83

185,600.00 (83,200.00)

253,747.30 (113,747.30)

68,147.30 (30,547.30)

55.17

102,400.00

140,000.00

37,600.00

30% de impuesto a la renta de S/. 11,280.00

Por contabilidad

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Operación 6. Venta de mercaderías al crédito -----------------------------8------------------------------

DEBE

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

134,744.20

121 Fact. Bolet. Y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera

HABER

114,190.00

70 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas

40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas

20,554.20

X/x Por la venta de mercaderías al crédito más IGV.

Venta Descuento 5% Total IGV 18% Precio de venta

120,200.00 (6,010.00) 114,190.00 20,554.20 134,744.20

Operación 7. Apertura de responsabilidad a un empleado -----------------------------9-----------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECT. Y GERENTES 148 Diversos 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 336 Equipos diversos X/x Por la apertura de responsabilidad a un empleado por la pérdida de una computadora que se le descontara en la planilla de sueldos.

DEBE

HABER

5,340.00 5,340.00

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Operación 8. Registro de los gastos por servicios públicos -----------------------------10----------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 636 Servicios básicos 17,300.00 6361 Energía eléctrica 2,450.00 6364 Teléfono 4,750.00 6365 Internet 3,600.00 6367 Cable 6,500.00 40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 Fact. bol. Y otros comprobantes por pagar

DEBE

HABER

17,300.00

3,114.00 20,414.00

X/x Por los pagos pendientes de los servicios públicos más IGV.

----------------------------11-----------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

DEBE

HABER

8,650.00 8,650.00 17,300.00

X/x Por el destino de los gastos por servicios públicos.

Operación 9. Registro de la planilla de sueldos -----------------------------12-----------------------------

DEBE

62 GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 34,000.00 6211 Sueldos y salarios 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 3,060.00 6271 Régimen de prestación de salud 40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 403 Instituciones publicas

37,060.00

HABER

7,480.00

Perucontable.com | Contabilidad - Red de blogs 4031 Essalud 3,060.00 4032 ONP 4,420.00 41 REMUNERACIÓN Y PARTICIPACIÓN POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 469 Otras cuentas por pagar diversas 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 148 Diversas

24,680.00

3,600.00

1,300.00

x/x Por el registro de la planillas de sueldos de acuerdo con el siguiente detalle:

Sueldo

34,000.00

Descuento varios Sindicato 250.00 Essalud 3,060.00 Cooperativa 1,100.00 ONP 4,420.00 Mutual 650.00 Total 7,480.00 Descuento judicial 1,600.00 Total 3,600.00 ---------------------------------13-------------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 95 GASTOS DE VENTA 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

DEBE 22,236.00 14,824.00

HABER

37,060.00

X/x Por el destino de los gastos de la planilla.

------------------------------------14------------------------------40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 403 Instituciones publicas 4031 Essalud 3,060.00 4032 ONP 4,420.00 41 REMUNERACIÓN Y PARTICIPACIÓN POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 469 Otras cuentas por pagar diversas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras X/x Por la cancelación de la planilla de haberes.

DEBE 7,480.00

HABER

24,680.00

3,600.00 35,760.00

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Operación 10. Devolución de mercaderías -----------------------------15----------------------------70 VENTAS 709 Devoluciones sobre ventas 40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

DEBE

HABER

4,350.00

783.00

5,133.00

121 Fact. Bolet. Y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera X/x Por la devolución de las mercaderías vendidas de parte de nuestros clientes.

--------------------------------16----------------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

DEBE

HABER

5,133.00

121 Fact. Bolet. Y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

5,133.00

X/X Por la devolución del monto cobrado a los clientes.

Operación 11. Pago a la compañía de seguros adelantados -----------------------------17----------------------------18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 182 Seguros 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras X/x Por los seguros pagados a la compañía pacífico SA.

DEBE

HABER

4,230.00 4,230.00