Caso Practico Casos Prácticos de Los Nuevos Métodos de Medición de Los EEFF

 

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CURSO VIRTUALES 2015   OSCE  – 2015: Contrataciones y Adquisiciones del Estado  Estado 



  SEACE : Sistema Electrónico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado  – 2015  2015  



  SIAF : Sistema Integrado de Administración Financiera  – Básico  Básico  



  SIMI : Control patrimonial de los bienes estatales  estatales 



  Beneficios Sociales  Sociales 



Plame    Planilla Electrónicas  – PDT 601: T-Registro y Plame    Actualización de “PDT 2015″ 





  Software Contable “CONCAR” 



  Software Contable “CONCAR AVANZADO” 



  Contabilidad para no contadores contadores  



  Contabilidad básica  básica 



  Microsoft Office Word 2013  2013 



  Microsoft Office Excel 2013  2013 



  Microsoft Office PowerPoint 2013  2013 



  Microsoft Office Access 2013  2013 



INFORMES E INSCRIPCIONES Teléfono: 043-429824 | Celular (M): 944952337 | RPM: *735479 RPC: 954782378 | Correo: info@aulaconta [email protected] ble.com

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Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs Casos prácticos de los nuevos métodos de medición de los EEFF En los estados financieros se emplean diferentes bases de medición, con diferentes grados y en distintas combinaciones entre ellas. Tales bases o métodos son los siguientes:

Costo histórico  Los activos se registran por el importe de efectivo y otras partidas pagadas, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de la adquisición. Los pasivos se registran por el valor del producto recibido a cambio de incurrir en la deuda o, en algunas circunstancias (por ejemplo en el caso de los impuestos), por las cantidades de efectivo y otras partidas equivalentes que se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal de la operación.

Costo corriente  Los activos se llevan contablemente por el importe de ef efectivo ectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, que debería pagarse si de adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro equivalente. Los pasivos se llevan contablemente por el importe sin descontar de efectivo u otras partidas de efectivo que se precisaría para pagar el pasivo en el momento presente.

Valor realizable (o de liquidación)  Los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que podrían ser obtenidos, en el momento presente, por la venta no forzada de los mismos. Los pasivos se llevan por sus valores de liquidación, esto es, los importes sin descontar de efectivo u otros equivalentes al efectivo, que se espera puedan satisfacer las deudas, en el curso normal de la operación.

Valor presente  Los activos se llevan contablemente al valor presente, descontando las entradas netas de efectivo que se espera genere la partida en el curso normal de la operación. Los pasivos se llevan por el valor presente, descontando las salidas netas de efectivo que se espera necesitar para pagar las deudas, en el curso normal de la operación.

 

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Caso práctico N° 01 PRECIO DE ADQUISICIÓN DE UNA MAQUINARIA Enunciado Una empresa adquiere una maquinaria por la cual debe pagar en el momento actual S/. 200,000 después de deducidos diversos descuentos de S/. 15,000 y S/. 100,000 más dentro de seis meses. Los gastos de transporte, instalación, etc. Son de S/. 35,000 y están pendientes pago.

Se pide Calcular el precio de adquisición

Desarrollo El precio de adquisición será:   200,000.00

+ 

100,000.00 +  

35,000.00 335,000.00 ,000.00   = S/. 335

Costo de producción

Caso práctico N° 02 COSTO DE PRODUCCIÓN DE MUEBLES Enunciado Una empresa ha fabricado unos muebles para el almacenamiento de sus productos. Los costos directos de los factores han sido los siguientes:

Detalles Materias primas consumidas Otros materiales consumidos Mano de obra

Valor S/. 80,000 S/. 20,000 S/. 30,000

 

Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs La fracción de los costos indirectos de producción correspondientes al periodo ha sido de S/. 15,000, pero solamente el 80% de los mismos se basa en el nivel de utilización de la capacidad normal de trabajo de los medios de producción utilizados.

Se pide Calcular el costo de producción

Desarrollo  El costo de producción es: 80,000

+

20,000

+

30,000

+(

15,000

x

80%

)=

S/. 142,000.00

Caso práctico N° 03 RECONOCIMIENTO INICIAL DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Enunciado El 02/01/2014 la empresa Plastisur SA adquiere una máquina para la elaboración de tubos de plástico. Se financia parte con un préstamo de S/. 40,000 al 5%. Al final de los 10 años habrá que desmantelar la máquina y rehabilitar el terreno. te rreno. Precio de adquisición: 50,000.00 Transporte y montaje: 10,000.00   Intereses periodo montaje (6 meses): 1,000.00   Importe estimado estimado de desmantelamiento dentro de de 10 años: 20,000.00   Tipo de interés de mercado: 6%

   

Se pide 1.  Determinar el costo de activación de la maquinaria 2.  Determinar el valor actual del desmantelamiento y su actualización del primer año 3.  Efectuar el registro contable de la compra y la actualización del primer de la actualización del desmantelamiento

 

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Desarrollo Valoración inicial: 50,000 + 10,000 + 1,000 + 20,000 / 1^10 = S/. 72,167.896

02/01/2014 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

DEBE

HABER

72,167.90

333 Maquinarias y equipos de explotación 3331 Maquinarias y equipos de explotación 33311 Costo de adquisición o construcción construcción

48 PROVISIONES 482 Provisión por desmantelamiento, retiro o

11,167.90

rehabilitación del inmovilizado

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

1,000.00

455 Costos de financiación f inanciación por pagar 4551 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 45511 Instituciones financieras

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – DIVERSAS – TERCEROS  TERCEROS

60,000.00

465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo

Se deprecia sobre S/. 72,167.90. En los años siguientes se irá aumentando la provisión, siguiendo un criterio financiero: S/. 11,167.9 * 6% = S/. 670.07 por la actualización financiera del desmantelamiento del primer año.

31/12/2014 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 686 Provisiones 6862 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado

DEBE

HABER

 

Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs 68622 Provisión por desmantelamiento  –  Actualización financiera

48 PROVISIONES 482 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado

Costo histórico de un pasivo El costo histórico o costo de un pasivo es el valor que corresponde a la contrapartida recibida a cambio de incurrir en la deuda o, en algunos casos, la cantidad de efectivo y otros activos líquidos equivalentes que se espere entregar para liquidar una deuda en el curso normal del ejercicio.

Caso práctico N° 04 COSTO HISTÓRICO DE PROVEEDORES DE EXISTENCIAS Enunciado Una empresa comercial ha comprado diversas existencias para la venta de sus clientes. Con motivo de la compra se ha generado un pasivo por la deuda con el proveedor de las existencias. El valor que corresponde a la prendas recibidas es de S/. 125,000, con un descuento por volumen del 5%.

Se pide Calcular el descuento y costo histórico

Desarrollo El descuento viene a ser S/. 125,000 x 5% = S/. 6,250.00

El costo histórico del pasivo es de S/. 125,000  – S/. 6,250 = S/. 118,750.00

 

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Caso práctico N° 05 DETERIORO DE VALOR DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Enunciado La empresa RAM SA tiene unas instalaciones desde el año 2006, a las que se estima una vida útil de 5 años y con un flujo constante anual de efectivo De S/. 40,000. Para la actualización se considera interés de mercado sin riesgo (Tipo de interés de los bonos del estado a 10 años) de un 5% anual. El valor de adquisición fue de S/. 500,000, la tasa depreciación anual es del 10%.

Se pide El valor actual, deterioro del valor y su correspondiente contabilizac contabilización. ión.

Desarrollo El valor en uso del activo será el valor actual de todos los flujos estimados al tipo de descuento establecido. Donde T = 5% S/. 173,179.07

40,000 (1 + T)^1

+ 40,000 + 40,000 + 40,000 + 40,000 (1 + T)^2 (1 + T)^3 (1 + T)^4 (1 + T)^5

Valor presente Tasa 5.00% 5.00% 5.00% 5.00% 5.00%

N° Periodos

Pago mensual

1 2 3 4 5

Valor futuro (40,000.00) (40,000.00) (40,000.00) (40,000.00) (40,000.00)

Valor actual 38,095.24 36,281.18 34,553.50 32,908.10 31,341.05

S/. 173,179.07

Determinación del valor en libros del activo Importe de la adquisición

S/. 500,000.00

 

Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs Depreciación acumulada Valor neto en libros

250,000.00 S/. 250,000.00

Importe de la adquisición Depreciación acumulada Valor neto en libros

S/. 500,000.00 250,000.00 S/. 250,000.00

Se considera el mayor

La perdida por desvalorización de S/. 76,821 debe ser reconocida como gasto en el estado en el estado de resultados en el año 2014, la cual genera una diferencia temporal para efectos de la liquidación del impuesto a la renta.

Contabilización del deterioro 31/12/2014 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIÓN

DEBE 76,820.93

HABER

685 Deterioro del valor de los activos 6852 Desvalorización de inmuebles, maq. Y equipo 68522 Maquinarias y equipos de explotación

76,820.93

36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 363 Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipo 3633 Maquinarias y equipos de explotación 36331 Maquinarias Maquinarias y equipos de explotación  –  costo de adquisición o construcción  X/X Por la provisión del deterioro deterioro de valor de los activos fijos

-----------------------------------X---------------------------------------------

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

30,728.37

9468 Valuación y deterioro de activos y provisiones

95 GASTOS DE VENTA

46,092.56

9568 Valuación y deterioro de activos y provisiones

78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 781 Cargas cubiertas por provisiones  X/X Por el destino del deterioro de los los activos fijos 

76,820.93

 

Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs Para el año 2014, la empresa debe ajustar el monto de la depreciación del activo para distribuir el nuevo saldo contable de la maquinaria de S/. 173,179 en cinco años, procediendo de la siguiente forma: Dividiendo el nuevo saldo contable entre el número de año de vida útil restante: Saldo contable Años de vida útil

=

173,179.07 = S/. 34,635.81 5 años

Contabilización de la depreciación después del deterioro

Cuentas 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

Depreciación contable Debe (haber)

Depreciación tributaria Diferencias Debe temporarias (Haber)

34,635.81

50,000.00

(15,364.19)

(34,635.81)

(50,000.00)

15,364.19

685 Deterioro del valor de los activos 6852 Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipo 68522 Maquinarias y equipos de explotación

39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y AGOTAMIENTOS ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo  –  costo

 

Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs 39132 Maquinarias y equipos de explotación  X/X Por la depreciación anual anual reajustada

----------------------------X--------------------------------------

13,854.33

20,000.00

(6,145.67)

20,781.49

30,000.00

(9,218.51)

(34,635.81)

(50,000.00)

15,364.19

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 9468 Valuación y deterioro de activos y provisiones

95 GASTOS DE VENTA 9568 Valuación y deterioro de activos y provisiones

78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 781 Cargas cubiertas por provisiones  X/X Por el destino de depreciación depreciación anual reajustada 

Nota: Esta provisión por deterioro de la máquina, así como el exceso de la mayor depreciación contable, no es gasto deducible para determinar la renta imponible; se tiene que agregar la utilidad contable como una diferencia temporal.

Valor razonable El valor razonable se aplicara en los siguientes casos: a)  La permutas b)  Instrumentos financieros -  Activos financieros mantenidos para negociar -  Otros activos financieros a valor razonable con cambios en el estado de resultados -  Activos financieros disponibles para la venta -  Pasivos financieros mantenidos para negociar -  - 

Otros pasivos financieros a valor razonable con cambios en el estado de resultados La aperturas contables