Caso Practico - Buro

UMSA – IDR – SEDE UNIVERSITARIA AUXILIATURA DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD BASICA Lic. GRICEL E. VEGA P.

CASO PRACTICO Nota: Para el registro de las transacciones que se plantean en el siguiente ejercicio, se sugiere al lector ubicarse en situación de ser miembro del negocio, preferentemente como auxiliar contable.

6. El 30/06/06, Las ventas al contado promediadas por mes

1. El 2 de enero de 2006, Comercial “El Porvenir” de propiedad del Sr. René Valdivieso, inicia sus actividades comerciales, con el siguiente inventario de Bienes: Bienes y valores: * Efectivo en diferentes cortes Bs. 94.000.* Un lote de mercaderías valuado en Bs. 30.000.* Varios mobiliarios para la oficina y tienda Bs. 20.000.* Equipos de Computación con impresoras Bs. 16.000.Obligaciones por deudas: * Deuda con compromiso verbal de pago a favor de la empresa “La Productora” Bs. 15.000.* Deuda con garantía de una letra de cambio a favor de la Mueblería “Vallejo” Bs. 5.000.-

7. El 30/06/06, La reposición de mercaderías durante el primer semestre fue de Bs. 8.000.- al contado según facturas No. 00256, 00389 y 00678.

2. El 10/01/06, Los gastos de organización fueron pagados en efectivo de acuerdo al siguiente detalle: Honorarios del Contador por Balance y Trámites según factura No. 0045 por Bs. 1.000.-; Otros gastos sin factura por Bs. 230.- Tipo de Cambio oficial Bs. 7.84

ascendieron a Bs. 7.500.- según facturas No. 0001 al 0070; El semestre llegó a Bs. 45.000.-

8. El 30/06/06, el resumen de las Planillas de sueldos por el primer semestre (En Bolivianos) es como sigue: Detalle

Sueldo Mensua l (Bs.)

Administra dor Enc. De Ventas Total:

1.000.700.-

4. El 16/01/06, Para lograr un control interno adecuado del efectivo, se apertura una cuenta corriente en el Banco Nacional de Bolivia con un depósito inicial de Bs. 75.000.5. El 30/01/06, Previa determinación de saldos, se paga los impuestos al valor agregado (IVA)y las transacciones (IT) en formulario 200 y 400 respectivamente, el pago se realiza a través de cheques visado del B.N.B.

Descuento s (AFP´s) (EneJun/06) (1) 732.60 512.82

10.200.-

1.245.42

Total Descto . (Bs.) 732.6 0 512.8 2 1.245. 42

Liquido (2) Pagabl e 5.267.4 0 3.687.1 8 8.954. 58

(1)

A partir de Mayo/97, el descuento vigente para la Administradora de Fondo de Pensiones (AFP´s) fue de 12.5%, que se distribuía de la siguiente manera: 10% para ahorro individual, 2% para riesgos comunes y 0.5% comisión para la AFP. A partir de Nov/01el aporte para riesgos comunes disminuyó a 1.71%,por tanto el aporte laboral es de 12.21%

(2)

El líquido pagable fue pagado cada fin de mes, con cheques del Banco Nacional de Bolivia, quedando pendiente de pago los descuentos a la AFP, que fueron cancelados el 15 del siguiente mes, según el siguiente resumen:

3. El 12/01/06, Se alquila un almacén por Bs. 500.- mensual. Se paga Bs. 9.000.- en efectivo en forma adelantada por un año y medio, para garantizar el cumplimiento contractual se suscribe un documento privado, dejándose constancia que los recibos oficiales serán emitidos y entregados por mes vencido.

1.700.-

Total Ganado (EneJun/06) 6.000.4.200.-

Instituciones de Seguridad Social * Caja Nacional de Salud (C.N.S.) * Adm. De Fondo de Pensiones (A.F.P.) * Instituto de Formación y Capacitación Laboral (INFOCAL) Total (3)

Ap. Laboral 0.00

Ap. Patronal (3) 1.020.00

Total 1.020.00

1.245.42

174.42

1.419.84

0.00 1.245.42

102.00 1.296.42

102.00 2.541.84

El Aporte Patronal fue calculado según: CNS 10%, AFP corresponde al aporte para riesgos profesionales del 1.71% a partir de Nov/01, antes hasta Oct/01 fue del 2%, INFOCAL 1%.

efectivo disponible en Caja, al tipo de cambio de Bs. 7.90

17. El 30/11/06, Se deposita $us. 5.000.- en una cuenta de ahorros del B.N.B. a una tasa de interés del 10% anual.(T/C 7.95)

10. El 30/07/06, Se adquiere mercadería de “Casa Bernardo”

18. El 01/12/06, Se adquiere un lote de mercaderías de Casa “El

(Ciudad de La Paz), según factura No. 6040por Bs. 24.000.- y se paga con cheque certificado del Banco Nacional de Bolivia, (el Banco debita de cuenta corriente de la empresa). Los fletes de traslado de la mercadería adquirida ascienden a Bs. 5.000.- s/g factura No. 7853 de Transportes Lozada Ltda..,importe pagado con cheque del Banco Nacional de Bolivia.

paraíso” en Bs. 15.000.- bajo las siguientes condiciones: 4/10, n/30 (Descuento 4% en 10 días, neto hasta 30 días). 19. El 05/12/06, Se vende mercadería por Bs. 58.000.- de la siguiente manera: Al contado Bs. 46.900.-, Al crédito con compromiso verbal por Bs. 7.200.- y Al crédito con Letras de cambio por Bs. 3.900.-

11. El 31/08/06, El detalle de recibo oficial por alquileres vencidos es como sigue: del No. 0045 al 0052 suman Bs. 4.000.- desde ene/06. 12. El 31/08/06, Al momento de desempacar la mercadería adquirida a “Casa Bernardo”, se evidenció la existencia de artículos no consignados en la orden de compra. Luego de hacer conocer éste error se procede a la devolución de mercaderías por un valor de Bs. 3.000.- La firma proveedora nos hace llegar la Nota de abono No. 067/06 y la remesa en efectivo, respectivamente.

20. El 08/12/06, El propietario del bien inmueble hace llegar recibos

9. El 01/07/06, Se compra $us. 3.000.- (dólares americanos) con

13. El 31/10/06, Se vende mercaderías por un total de Bs. 30.000.-

de alquileres correspondientes a tres meses. De igual forma el Contador nos hace llegar su factura de Bs. 10.230.- ($us. 1.278.75) por sus servicios profesionales prestados a la empresa. 21. El 09/12/06, Se paga la factura de Casa “El Paraíso”, con cheque del B.N.B. beneficiándose del descuento por pronto pago. 22. El 15/12/06, Se paga el aguinaldo por Bs. 1.700.- en efectivo, al personal de la empresa.

con un descuento comercial del 3%. El cliente paga con cheque visado del B.N.B.1

23. El 20/12/06, Se deposita Bs. 42.000.- en Cuenta Corriente del B.N.B. en efectivo.

14. El 11/11/06, los gastos del periodo fueron pagados de la siguiente forma: * Energía eléctrica según facturas por Bs. 1.400.- Pagado con cheque del B.N.B. * Suscripción periódicos según factura por Bs. 400.- pagado con efectivo * Material de escritorio con facturas Bs. 1.300.- pagado con cheque del B.N.B. * Otros gastos menores según detalle (sin facturas) Bs. 700.pagados con numerario.

24. El 30/12/06, el resumen de las Planillas de sueldos por el

15. El 13/11/06, Se adquiere $us. 2.000.- el valor equivalente en bolivianos fue pagado con cheque visado del Banco Nacional de Bolivia por Bs. 15.840.- (t/c Bs. 7.92)

16. El 16/11/06, Se pagaron con cheque del B.N.B. Bs. 3.400.- ($us. 428.75) a la Boliviana de Seguros y Reaseguros S.A. por la prima de un seguro contra robos, según factura No. 1008. La cobertura del seguro es por dos años a partir de la fecha. 1

El descuento comercial de Bs. 900.- no se contabiliza.

segundo semestre es como sigue, quedando pendiente de pago el sueldo y aportes del mes de diciembre/06: Detalle

Sueldo Mensua l (Bs.)

Administra dor Enc. De Ventas Total:

1.000.700.1.700.-

Total Ganado (JulDic/06) 6.000.4.200.-

Descuento s (AFP´s) (JulDic/06) (1) 732.60 512.82

10.200.-

1.245.42

Total Descto . (Bs.) 732.6 0 512.8 2 1.245. 42

Liquido (2) Pagabl e 5.267.4 0 3.687.1 8 8.954. 58

(4)

A partir de Nov/01el aporte para riesgos comunes disminuyó a 1.71%,por tanto el aporte laboral es de 12.21%

(5)

El líquido pagable fue pagado cada fin de mes, con cheques del Banco Nacional de Bolivia, quedando pendiente de pago los descuentos a la AFP, que fueron cancelados el 15 del siguiente mes, según el siguiente resumen:

Instituciones de Seguridad Social * Caja Nacional de Salud (C.N.S.) * Adm. De Fondo de Pensiones

Ap. Laboral 0.00

Ap. Patronal (3) 1.020.00

Total 1.020.00

(A.F.P.) * Instituto de Formación y Capacitación Laboral (INFOCAL) Total (6)

1.245.42

174.42

1.419.84

0.00 1.245.42

102.00 1.296.42

102.00 2.541.84

El Aporte Patronal fue calculado según: CNS 10%, AFP corresponde al aporte para riesgos profesionales del 1.71%, INFOCAL 1%.

Se pide:

a) Balance de apertura b) Asiento de Apertura c) Asientos de Ejercicio (Libro diario)

d) Libro Mayor (Mayores en “T”) e) Balance de Comprobación de Sumas y Saldos f) Asientos de Ajustes g) Hoja de Trabajo Ajustado h) Balance General al 31/12/06 i) Estado de Resultados terminado el 31/12/06 j) Asientos de Cierre y reapertura

Datos Adicionales: Las siguientes transacciones ocurrieron el 31/12/06: a) b) c) d)

La Libreta de Caja de Ahorro del Banco Nacional de Bolivia refleja abonos no contabilizados por intereses por $us. 160.- hasta el 31/12/06. Se estima que el 1% del saldo de Cuentas por Cobrar resultarán incobrables. El propietario del Almacén hace llegar el recibo oficial correspondiente al mes. De acuerdo a disposiciones en vigencia se debe crear la previsión para indemnización del personal, en consecuencia la empresa debe efectuar dicha previsión. e) Se tiene facturas pendientes de pago no contabilizados por consumo de agua Bs. 150.- energía eléctrica Bs. 210.-, servicios de teléfono Bs. 40.- y conferencias Bs. 240.f) Otros ajustes de acuerdo a la Ley 843, Texto ordenado de la Ley 843, Ley 1606 y D.S. No. 24051: • La empresa tiene una deuda de $us. 1.278.75 a favor de su contador. • Actualizar el seguro pagado por adelantado y aplicar a gasto el seguro vencido. • Amortizar los gastos de Organización de acuerdo a disposiciones en vigencia. • Una vez efectuado el recuento físico de las existencias de mercaderías fue valuado al costo de Ultimos en Entrar Primeros en Salir (UEPS), el resumen es como sigue: • Actualizar y depreciar los bienes de uso • Actualizar Cuentas de activo y pasivo en moneda extranjera • Actualizar el Patrimonio Se pide:

a) Efectuar los asientos de ajustes respectivos b) Incorporarlos en Hoja de Trabajo Ajustado