Caso Práctico - Aumento de Capital

Sexto caso: aumento caso:  aumento de capital social.

a. Acciones suscritas y totalmente pagadas. La empresa “EL “EL BOSQUE S.A.C.” cuenta con un capital suscrito y pagado de 8,000 acciones con un valor nominal de s/. 25.00 c/u. que representa un capital social de s/. 200,000.00 la junta celebra en su segunda convocatoria acuerda realizar un aumento de capital con fecha 20 de mayo del 20.., actuando de acuerdo al artículo 208º de la NLGS, (aumento de capital no efectuado a prorrata de su participación accionaria a la fecha del acuerdo) para tal efecto se tiene la siguiente información. información.

CAPITAL

% DE

INICIAL

CAPITAL

AUMENTO DE CAPITAL

CAPITAL FINAL

 Nº ACCIONES ACCIONES

VALOR VALOR NOMINAL NOMINAL

EN SOLES

PERU S.R.L.

50,000.00

50%

1,250.00

25.00

31,250

81,250.00

LUIS LLANOS

30,000.00

30%

750.00

25.00

18,750

48,750.00

IRIS JARA

20,000.00

20%

-

-

-

20,000.00

100,000.00

100%

2,000.00

-

50,000

150,000.00

TOTAL

El aumento de capital es de s/. 50,000.00, el mismo que es celebrado en la notaria “MAGAN”, quedando inscrito en el registro de perso nas jurídicas “Perú S.R.L.” S.R.L.”  aporta S/. 31,250.00 en efectivo, efectivo, depositando depositando en Cta. Cta. Cte. a nombre nombre de la sociedad sociedad y Luis Llanos Llanos aporta s/. 18,750.00 en mercaderías. mercaderías.

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: MAYO 20XX RUC: XXXXXXXXXXX APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL BOSQUE S.A.C. FOLIO 02 NUEMRO

FECHA

CORRELAT.

DE LA

DEL ASIT.

OPER.

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN

O CODIGO UNICO DE

CODIGO DE LIBRO

NUMERO

NUMERO

CORRE-

DEL

O REGT. TABLA (8)

LATIVO

DOCUT. SUSTN.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN DENOMINACION

MOVIMIENTOS DEBE

HABER

CODIGO

CTA

LA OPER.

SUB CTA

01

20-may

Aportes aumento de capital

30

20

01

20-may

Aportes aumento de capital

30

50

02

20-may

Por ingresos a cta. Cte.

01

10

02

20-may

Por ingresos a cta. Cte.

01

50

20.11

Mercaderías manufacturadas - costo

50.11

capital social - acciones

10.41

Cuenta corriente operativa

50.11

Capital social - acciones

18,750.00

18,750.00

31,250.00

31,250.00

TOTALES 50,000.00 50,000.00

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4)

PERIODO: MAYO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL BOSQUE SAC. ENTIDAD FINACIERA: BANCO CONTINENTAL CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx NUM.

FEC/.

OPERACIONES BANCARIAS

CORRE.

DE

MEDIOS

DESCRIPCION

APELLIDOS Y

ASIT.

LA

DE

DE LA

NOMBRES

O COD.

OPER.

PAGO

OPERACIÓN

DENOMINACION

UNICO

(TBL. 1)

O RAZON

OPER.

01

SOCIAL

20-may

1

Deposito de los aportes

CUENTA CONTABLE ASOCIADA NUM. DE TRANSAC. BANC. DE DOCUMT.

CODIGO CTA.

SUSNT. O CONT. INTERNO DE LA OPER.

Socio de la empresa

SALDO Y

DENOMINACION

MOVIMIENTO

SUB

DEUD.

CTA.

50 50.11

Capital social - acciones

31,250.00

TOTAL

31,250.00

b. Acciones suscritas y pagadas totalmente bajo la par. En este caso el valor de colocación de la acción es inferior a su valor nominal, la diferencia se refleja como pérdida por colocación.

La empresa “EL TRIUNFO S.A.A.”, con fecha 20/03/20… celebra la junta general de accionistas con el propósito de realizar un aumento de capital, sin el ejercicio de derecho preferente (art. 259º de la NLGS). Para tal efecto se suscriben 5,000 acciones de un valor nominal de s/. 30.00 c/u. mediante oferta a terceros, el valor de colocación de cada acción es del 90% de su valor nominal, cancelándose el integro de las mismas. El importe de las acciones suscritas por terceros (accionistas) están depositados en el banco de crédito a nombre de la sociedad, el 02/04/20….

Valor nominal de acción (100%) Valor de colocación al 90% de 30

VALOR POR  ACCION

Nº DE  ACCIONES

TOTALES EN SOLES

30

5,000

150,000.00

(27)

5,000

(135,000.00)

3

5,000

15,000.00

ACREED.

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: MARZO 20xx RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON S OCIAL: “EL TRIUNFO S.A.A. ” Folio 02 NUEMRO

FECHA

CORRELAT.

DE LA

DEL ASIT.

OPER.

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN

CODIGO

NUMERO

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

NUMERO

DEL LIBRO

CORRE-

DEL

O CODIGO

O REGT.

LATIVO

DOCUMT.

UNICO DE

TABLA (8)

SUSTENT.

DENOMINACION

HABER

CODIGO

CTA

LA OPER.

01

MOVIMIENTOS DEBE

SUB CTA

02-mar

Compromiso de aumento de capital

30

14

Suscripc. por cobrar a socios o accionistas

150,000.00

14.21 01

02-mar

Compromiso de aumento de capital

30

50

02

02-abr

Deposito en Cta. Cte.

01

10

02

02-abr

Deposito en Cta. Cte.

01

14

03

20-abr

Perdida por colocacion de acciones

01

65

03

02-abr

Perdida por colocacion de acciones

01

150,000.00 50.11

Capital social - acciones

10.41

Cta. Cte. - operativas

14.21

Suscripc. por cobrar a socios o accionistas

65.31

Perdida por colocacion de acciones

14.21

Suscripc. por cobrar a socios o accionistas

135,000.00

135,000.00

15,000.00

14

TOTALES 300,000.00

15,000.00 300,000.00

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4)

PERIODO: ABRIL 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL TRIUNFO S.A.A. ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CRÉDITO CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx NUM.

FEC/.

CORRE.

DE

MEDIOS

DESCRIPCION

APELLIDOS Y

ASIT.

LA

DE

DE LA

NOMBRES

O COD.

OPER.

PAGO

OPERACIÓN

DENOMINACION

UNICO

OPERACIONES BANCARIAS

(TBL. 1)

OPER.

01

02-abr

001

Deposito de los aportes por aumento de capital

CUENTA CONTABLE ASOCIADA NUM. DE TRANSAC. BANC. DE DOCUMT.

O RAZON

SUSNT. O CONT. INTERNO

SOCIAL

DE LA OPER.

Socio de la empresa

CODIGO CTA.

DENOMINACION

SUB

SALDO Y MOVIMIENTO DEUD.

CTA.

14 14.21

Suscripc. por cobrar a socios o accionistas

135,000.00

135,000.00

ACREED.

c. Acciones suscritas y totalmente pagadas sobre la par. En este caso el valor de colocación de la acción es mayor que el valor nominal, la diferencia representa una ganancia de colocación.

La empresa “EL PUERTO

S.A.A.”

celebra la junta general de accionista con el propósito

de realizar un aumento de capital, sin el perjuicio del derecho preferente (según Art. 259º de la NLGS.), para tal efecto se suscriben 5,000 acciones de un valor nominal de s/. 50.00 c/u. mediante la oferta a terceros, el valor de colocación de cada acción fue del 120% de su valor nominal, cancelándose el integro de las mismas en efectivo, siendo depositado en Cta. Cte. del Banco de Crédito a Nombre de la Sociedad. VALOR POR  ACCION

Nº DE  ACCIONES

TOTALES EN SOLES

Valor de colocación 120% de 50

60

5,000

300,000.00

Valor nominal de acción (100%)

(50)

5,000

250,000.00

10

5,000

50,000.00

Ganancia por colocación de acción

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: MAYO 20XX RUC: XXXXXXXXXXX APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL PUERTO S.A.A. FOLIO 02 NUEMRO

FECHA

CORRELAT.

DE LA

DEL ASIT.

OPER.

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN

O CODIGO UNICO DE

CODIGO DE LIBRO O REGT. TABLA (8)

NUMERO

NUMERO

CORRE-

DEL

LATIVO

DOCUT. SUSTN.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN DENOMINACION

DEBE

HABER

CODIGO

CTA

LA OPER.

01

MOVIMIENTOS

SUB CTA

05-may

Compromiso de aumento de capital

30

14

Suscripc. por cobrar a socios o accionistas

250,000.00

14.21 01

02

02

03

05-may

05-may

05-may

05-may

Compromiso de aumento de capital

Deposito en cta. Cte.

Deposito en cta. cte.

Deposito en cta. Cte.

30

01

01

01

50

250,000.00 50.11

Capital social - acciones

10.41

Cta. Cte. - operativas

14.21

Suscripc. por cobrar a socios o accionistas

250,000.00

52.1

Primas de acciones

50,000.00

10 300,000.00

14

52

TOTALES 550,000.00 550,000.00

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4)

PERIODO: MAYO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL PUERTO S.A.A. ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CRÉDITO CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx NUM.

FEC/.

OPERACIONES BANCARIAS

CUENTA CONTABLE ASOCIADA

CORRE.

DE

MEDIOS

DESCRIPCION

APELLIDOS Y

ASIT.

LA

DE

DE LA

NOMBRES

O COD.

OPER.

PAGO

OPERACIÓN

DENOMINACION

UNICO

(TBL. 1)

O RAZON

OPER.

01

01

SOCIAL

05-may

05-may

001

001

Deposito del aumento de capital mas prima de acciones

Deposito del aumento de capital mas prima de acciones

Socio de la empresa

Socio de la empresa

NUM. DE TRANSAC. BANC. DE DOCUMT.

CODIGO CTA.

SUSNT. O CONT. INTERNO DE LA OPER.

DENOMINACION

SUB

SALDO Y MOVIMIENTO DEUD.

CTA.

14 14.21

Suscripc. por cobrar a socios o accionistas

250,000.00

52.1

Prima de acciones

50,000.00

52

300,000.00

ACREED.

d. Capitalización de utilidades, reservas, beneficios, primas de capital y excedente de revaluación. La empresa “EL TROME S.A.C.”, mediante junta general acuerda realizar un aumento de capital con fecha 15 de junio del 20.., para tal efecto se acuerda capitalizar los siguientes conceptos:

SALDO ANTES DE CAPITALIZACION

IMPORTE A CAPITALIZAR

Primas de capital

12,000.00

12,000.00

Reservas

18,000.00

18,000.00

Revaluación

45,000.00

45,000.00

Resultados acumulados

36,000.00

36,000.00

111,000.00

111,000.00

Para dicha capitalización se suscriben 1110 acciones de un valor nominal de s/. 100.00 c/u. realizados ante un notario público.

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: JUNIO 20XX RUC: XXXXXXXXXXX APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON S OCIAL: “ EL TROME S.A.C. ” FOLIO 02 NUEMRO

FECHA

CORRELAT.

DE LA

DEL ASIT.

OPER.

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN

CODIGO

NUMERO

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

NUMERO

DE LIBRO

CORRE-

DEL

O CODIGO

O REGT.

LATIVO

DOCUT.

UNICO DE

TABLA (8)

SUSTN.

DENOMINACION

CTA

CTA

15-jun

Capitalización

28

52

15-jun

Capitalización

28

12,000.00

15-jun

Capitalización

28

58

01

15-jun

Capitalización

28

59

15-jun

Capitalización

28

Prima de acciones

57

01

01

HABER

SUB

52.1 01

DEBE

CODIGO

LA OPER.

01

MOVIMIENTOS

45,000.00 57.12

Exced. bruto revaluado de Inm. Maq. Y eq.

58.2

Reservas legales

18,000.00

59.11

Utilidad acumuladas

36,000.00

50.11

Capital social - acciones

50 111,000.00

TOTALES 111,000.00 111,000.00

Séptimo caso: disminución de capital La

reducción del capital social determina la amortización de acciones emitidas o la

disminución del valor nominal de ellos. Se realiza mediante:  A.

La entrega a sus titulares del valor nominal amortizado.

B.

La entrega a sus titulares del importe correspondiente a su participación en el patrimonio neto de la sociedad.

C. La condonación de dividendos pasivos. D. El establecimiento del equilibrio entre el capital social y el patrimonio neto disminuidos por consecuencias de pérdidas. E.

Otros medios específicamente establecidos al acordar la reducción del capital.

Ejemplo 1: entrega a sus titulares del valor nominal amortizado. La empresa “EL PUERTO S.A.” tiene los siguientes accionistas y aportes respectivos: Socio A:  3,000 acciones de un valor nominal de s/. 10.00 c/u. aportando en efectivo s/. 10,000.00 en mercaderías s/. 20,000.00 Socio B:  5,000 acciones de un valor nominal de s/. 10.00 c/u. aportando en efectivo s/. 20,000.00 y en unidades de transporte s/. 30,000.00 Socio C:  4,000 acciones de un valor nominal de s/. 10.00 c/u. aportando en efectivo s/. 15,000.00 y en mercaderías s/. 25,000.00 La junta general acuerda llevar a cabo la reducción del capital bajo la modalidad de la entrega a sus titulares del valor nominal amortizado en efectivo en la proporción del 50% de dicha amortización.

APORTE EFECTIVO

APORTE MERCADERIAS

APORTE ACTIVO FIJO

TOTAL CAPITAL

PARTICIPACION ACCIONARIADA

SOCIO A

10,000.00

20,000.00

-

30,000.00

25.00%

SOCIO B

20,000.00

-

30,000.00

50,000.00

41.67%

SOCIO C

15,000.00

25,000.00

-

4,000.00

33.33%

45,000.00

45,000.00

30,000.00

120,000.00

100%

Registro contable de la reducción del capital, según acuerdo de la junta general.

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: ABRIL 20XX RUC: XXXXXXXXXXX APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON S OCIAL: EL PUERTO S.A. FOLIO 02 NUEMRO

FECHA

CORRELAT.

DE LA

DEL ASIT.

OPER.

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN

O CODIGO UNICO DE

CODIGO DE LIBRO O REGT. TABLA (8)

NUMERO

NUMERO

CORRE-

DEL

LATIVO

DOCUT. SUSTN.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN DENOMINACION

CTA

02

02

HABER

SUB CTA

10/abr

Provisión de disminución de capital

28

50

22,500.00 50.11

01

DEBE

CODIGO

LA OPER.

01

MOVIMIENTOS

10/abr

10/abr

10/abr

Provisión de disminución de capital

Egresos de cuenta corriente

Egresos de cuenta corriente

28

01

01

Capital social = acciones

44

22,500.00 44.19

Otras ctas por pagar a socios

44.19

Otras ctas por pagar a socios

10.41

Cuentas corrientes operativas

44 22,500.00

10

TOTALES

22,500.00

45,000.00

45,000.00

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4)

PERIODO: ABRIL 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: EL PUERTO S.A. ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CRÉDITO CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx NUM.

FEC/.

OPERACIONES BANCARIAS

CUENTA CONTABLE ASOCIADA

CORRE.

DE

MEDIOS

DESCRIPCION

APELLIDOS Y

ASIT.

LA

DE

DE LA

NOMBRES

O COD.

OPER.

PAGO

OPERACIÓN

DENOMINACION

UNICO

(TBL. 1)

O RAZON

OPER.

01

SOCIAL

10-abr

007

Capital del socio

Socio de la empresa

NUM. DE TRANSAC. BANC. DE DOCUMT.

CODIGO CTA.

SUSNT. O CONT. INTERNO DE LA OPER.

SALDO Y

DENOMINACION

MOVIMIENTO

SUB

DEUD.

CTA.

44 44.19

Otras cuentas pagar a socios

por 22,500.00

22,500.00

ACREED.

Ejemplo 2: la condonación de dividendos pasivos. La empresa “EL TUMI

S.A.”

con fecha 20 de junio del 20.., acuerda la reducción de su capital social, mediante la condonación de las acciones

pendientes de cancelación de los accionistas: Juan Pérez y Pedro Díaz, quienes adeudan el pago de 500 y 400 acciones respectivamente de una valor nominal de s/. 4.00 c/u.

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: JUNIO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: El TUMI S.A. Folio 02 NUEMRO

FECHA

CORRELAT.

DE LA

DEL ASIT.

OPER.

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN

O CODIGO

TABLA (8)

UNICO DE LA OPER.

01

CODIGO DEL LIBRO O REGT.

20-jun

Provisión de condonación de div. Pas.

28

NUMERO

NUMERO

CORRE-

DEL

LATIVO

DOCUMT.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN DENOMINACION

20-jun

Provisión de condonación de div. Pas.

28

DEBE

HABER

CODIGO

SUSTENT.

50

3,600.00 50.11

01

MOVIMIENTOS

Capital social - acciones

14

3,600.00 14.21

Otras ctas. por cobrar - socios

TOTALES 3,600.00

3,600.00

Octavo caso: distribución de las utilidades del ejercicio. La distribución de las utilidades puede efectuarse de acuerdo a lo siguiente:  A. Determinación de la utilidad del ejercicio. B. Distribución de las utilidades en base al aporte del capital. C. Distribución de las utilidades en base al pacto social. D. Distribución de las utilidades de un ejercicio cuando en este se produce aumento de capital. E. Distribución de las utilidades de las acciones sin derecho a voto y beneficio del fundador.

Ejemplo 1: distribución de las utilidades en base al aporte del capital. La empresa “EL PUEBLO S.A.C.” ha obtenido en el último ejercicio económico una utilidad neta disponible de 46,000.00, el 31 de marzo del presente año, la junta de accionistas acordó distribuir y pagar las utilidades (dividendos); el pacto social considera que los socios participan en los resultados en base al aporte de sus respectivos capitales.

CAPITAL

% DE CAPITAL

UTILIDAD

Socio A

18,000.00

25.71

11,826.60

Socio B

22,000.00

31.43

14,457.80

Socio C

30,000.00

42.86

19,715.60

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: MARZO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: “EL PUEBLO” SAC. Folio 02 NUEMRO

FECHA

CORRELAT.

DE LA

DEL ASIT.

OPER.

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN

O CODIGO

CODIGO DEL LIBRO O REGT.

UNICO DE

TABLA (8)

NUMERO

NUMERO

CORRE-

DEL

LATIVO

DOCUMT.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN DENOMINACION

MOVIMIENTOS DEBE

HABER

CODIGO

SUSTENT.

LA OPER.

01

31/mar

Distribución de utilidades

28

59

46,000.00 59.11

01

31/mar

Distribución de utilidades

28

44

46,000.00 44.12

02

31/mar

Egresos de Cta. Cte.

01

31/mar

Egresos de Cta. Cte.

01

Dividendos - accionistas

44

46,000.00 44.12

02

Utilidades acumuladas

Dividendos - accionistas

10

46,000.00 10.41

Cuentas corrientes operativos

TOTALES 92,000.00

92,000.00

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE" (10.4)

PERIODO: MARZO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CRÉDITO CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx NUM.

FEC/.

OPERACIONES BANCARIAS

CUENTA CONTABLE ASOCIADA

CORRE.

DE

MEDIOS

DESCRIPCION

APELLIDOS Y

ASIT.

LA

DE

DE LA

NOMBRES

O COD.

OPER.

PAGO

OPERACIÓN

DENOMINACION

UNICO

(TBL. 1)

O RAZON

OPER.

01

SOCIAL

31-mar

“EL PUEBLO S.A.C.”

007

Pago de dividendos Ch/.

Socio de la empresa

NUM. DE TRANSAC. BANC. DE DOCUMT.

CODIGO CTA.

SUSNT. O CONT. INTERNO DE LA OPER.

DENOMINACION

SUB

SALDO Y MOVIMIENTO DEUD.

ACREED.

CTA.

44 44.12

Dividendos  –  acc.

TOTALES

46,000.00

46,000.0

Ejemplo 2: distribución de las utilidades en base al pacto social. La empresa “PERU S.A.C.”  ha obtenido utilidad en el último ejercicio (luego de haber detraído la reserva legal) por s/. 20,000.00 y tiene reservas de libre distribución por s/. 10,000.00, el 20-06-20.., la junta de accionistas acordó distribuir estos conceptos; el pacto social considera que los socios participan en los resultados en partes iguales. CAPITAL

% PARTICIPACION CAPITAL

RESULTADOS

IMPORTE A DISTRIBUIR

Socio A

5,000.00

27.78

33.34

10,000.00

Socio B

6,000.00

33.33

33.33

10,000.00

Socio C

7,000.00

38.39

33.33

10,000.00

18,000.00

100

100

30,000.00

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERIODO: JUNIO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: “PERU” SAC. Folio 02 NUEMRO

FECHA

CORRELAT.

DE LA

DEL ASIT.

OPER.

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN

O CODIGO

CODIGO DEL LIBRO O REGT.

UNICO DE

TABLA (8)

NUMERO

NUMERO

CORRE-

DEL

LATIVO

DOCUMT.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN DENOMINACION

MOVIMIENTOS DEBE

HABER

CODIGO

SUSTENT.

LA OPER.

01

01

01

20/jun

20/jun

20/jun

Provisión de distribución de utilidades

Provisión de distribución de utilidades

Provisión de distribución de utilidades

28

28

28

58

10,000.00 58.9

Otras reservas  –  libre disposicion

59.1

Utilidades no distribuidas

44.12

Dividendos - accionistas

59 20,000.00

44 30,000.00

TOTALES 30,000.00

30,000.00

Ejemplo 3: caso cuando los aportes de capital se hacen en fechas distintas. De acuerdo a la NLGS, las distribuciones de las utilidades estás pueden efectuarse tambien según el pacto social o el acuerdo de la junta general de accionistas, en esta ocasión veremos la distribución cuando los aportes de capital los accionistas lo efectivizan por partes y en diferentes fechas y según el pacto social la distribución también se hacen en esta proporción. SOCIOS

APORTES

FECHAS

A

30,000.00

02 – 01 – 08

50,000.00

01 – 02 - 08

80,000.00

B

20,000.00

02 – 01 – 08

60,000.00

01 – 03 - 08

80,000.00 C

60,000.00

02 – 01 – 08

20,000.00

01 – 04 - 08

80,000.00

Utilidad por distribuir 36,000.00, en el mes de marzo 20.. Para distribuir las utilidades utilizaremos el procedimiento siguiente: multiplicamos el capital aportado por los meses que faltan terminar el año, luego dividimos entre 12 para encontrar el capital promedio proyectado. SOCIO A

IMPORTE

MESES

TOTAL

Fecha de aporte

CAPITAL PROYECTADO

02 – 01 – 08

30,000.00

12

360,000.00

01 – 02 – 08

50,000.00

11

550,000.00 910,000.00 / 12

75,833.33

SOCIO B

IMPORTE

MESES

TOTAL

Fecha de aporte

PROYECTADO

02 – 01 – 08

20,000.00

12

240,000.00

01 – 03 – 08

60,000.00

10

600,000.00

SOCIO C

CAPITAL

IMPORTE

840,000.00 / 12

70,000.00

TOTAL

CAPITAL

MESES

Fecha de aporte

PROYECTADO

02 – 01 – 08

60,000.00

12

720,000.00

01 – 04 – 08

20,000.00

9

180,000.00 900,000.00 / 12

75,000.00

Luego se suman los capitales promedios proyectados: Socio A = 75,833.33

34.34%

Socio B = 70,000.00

31.70%

Socio C = 75,000.00

33.96%

 A continuación se determinan los porcentajes de los capitales promedios de cada socio. Socio A

Socio B

Si 220,833.33 ------ 100%

Si 220,833.33 ------ 100%

75,833.33 ------ x

70,000.00 ------ x

X= 75,833.33 x 100 = 34.34%

X= 70,000.00 x 100 = 31.70%

220,833.33

220,833.33

Luego se efectúa la distribución en base a los porcentajes hallados: Socio “A” = 34.34% de 36,000.00 = s/. 12,362.40 Socio “B” = 31.70% de 36,000.00 = s/. 11,412.00 Socio “C” = 33.96% de 36,000.00 = s/. 12,225.60 36,000.00

FORMATO 5.1: “LIBRO DIARIO” PERIODO: MARZO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: “X” SAC. Folio 02 NUEMRO

FECHA

CORRELAT.

DE LA

DEL ASIT.

OPER.

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN

O CODIGO

CODIGO DEL LIBRO O REGT.

UNICO DE

TABLA (8)

NUMERO

NUMERO

CORRE-

DEL

LATIVO

DOCUMT.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN DENOMINACION

MOVIMIENTOS DEBE

HABER

CODIGO

SUSTENT.

LA OPER.

01

10/mar

Provisión de distribución de utilidades

28

59

36,000.00 59.11

01

10/mar

Provisión de distribución de utilidades

28

44

36,000.00 44.12

02

10/mar

Pago de dividendos

01

10/mar

Pago de dividendos

01

Dividendos  –  accionistas

44

36,000.00 44.12

02

Utilidades acumuladas

Dividendos  –  accionistas

10

36,000.00 10.41

Cuentas corrientes  –  operativas

TOTALES 72,000.00

72,000.00

FORMATO 1.2: “LIBRO CAJA Y BANCOS  –  DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE ” (10.4) PERIODO: MARZO 20XX RUC: xxxxxxxxxxx APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:

 SAC.

“X”

ENTIDAD FINACIERA: BANCO DE CREDITO CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: xxxxxxxxxxx NUM.

FEC/.

CORRE.

DE

OPERACIONES BANCARIAS MEDIOS

DESCRIPCION

APELLIDOS Y

NUM. DE TRANSAC. BANC. DE DOCUMT.

ASIT.

LA

DE

DE LA

NOMBRES

O COD.

OPER.

PAGO

OPERACIÓN

DENOMINACION O

UNICO

(TBL. 1)

RAZON SOCIAL

OPER.

01

CUENTA CONTABLE ASOCIADA

SUSTENT. O DE CONT. INTERNO DE

CODIGO

Cta.

DENOMINACION

Sub

SALDOS Y MOVIMIENTOS

DEUD.

ACREED.

Cta.

LA OPERAC.

10/mar

007

Pago de dividendos Ch/.

Socio A, B, C

44 44.12

Dividendos  –  accionistas

TOTALES

36,000.00

36,000.00