caso integral.pdf

I

Actualidad y Aplicación Práctica

Contabilidad Completa (Parte I) Ficha Técnica Autor : C.P.C.C. José Luis García Quispe Título : Contabilidad Completa (Parte I) Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 216 - Primera Quincena de Octubre 2010

1. Introducción De acuerdo al artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta, los perceptores de rentas de tercera categoría, cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT, deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas (Formato 14.1), un Registro de Compras (Formato 8.1) y Libro Diario de Formato Simplificado (Formato 5.2), los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar Contabilidad Completa, el cual podríamos clasificarlas en: a. Libros y Registros Generales - Libro Caja y Bancos (Formato 1.1 y 1.2) - Libro de Inventarios y Balances (20 formatos) - Libro Diario (Formato 5.1) - Libro Mayor (Formato 6.1) - Registro de Compras (Formato 8.1) - Registro de Ventas e Ingresos (Formato 14.1) b. Libros y Registros Específicos - Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artículo 34° de la LIR (Formato 4.1) - Registro de Activos Fijos (Formatos 7.1, 7.2, 7.3 y 7.4) - Registro de Costos (Formatos 10.1, 10.2 y 10.3) - Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas (Formato 12.1) - Registro de Inventario Permanente Valorizado (Formato 13.2) Los mismos libros y registros, antes mencionados, podríamos clasificarlos también como de Control Contable, así tenemos por ejemplo a todos los siguientes: -

I-12

Libros de Inventarios y Balances (20 Formatos) Libro Diario (1 Formatos) Libro Mayor (1 Formato) Libro Caja y Bancos (2 Formatos) Registro de Costos (3 Formatos) Registro de Inventario permanente en Unidades Físicas (1 Formato) Registro de Inventario permanente Valorizado (1 Formato) Instituto Pacífico

Pero bueno, la finalidad del presente artículo es el desarrollo integral de una Contabilidad Completa, en el cual vamos a ir llenando cada uno de los Libros y Registros, en base al enunciado elaborado para esta oportunidad.

empresa reinicia sus operaciones en el presente ejercicio con el siguiente inventario:

Es de precisar que si bien, los libros y registros llevados acorde a la resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT (30.12.06) es una exigencia del administrador, el desarrollo de las operaciones a anotar en los formatos respectivos han de ser en aplicación de criterios expuestos en las Normas Internacionales de Información Financiera y demás normas relacionas como la ley y reglamento del Impuesto a la Renta y del Impuesto General a las Ventas.

Total Activo

2. Marco legal -

Artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta - D.S. Nº 179-2004-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Artículo 12º y 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/ SUNAT (30.12.06) y modificatorias.

3. Enunciado La empresa Pronósticos Paul SAC, con número de RUC 20079711854, es una empresa que presta servicios de traslado de materiales mineros a compañías del mismo ramo, todos sus servicios se encuentran gravados con el IGV; la mencionada Ítem

Descripción del producto

Unid.

Activo

S/.

Capital

S/.

1,000,000 Caja y Bancos(*) 1,210,000 Capital Activos fijos(**) 160,000 Result. Acum. 370,000 1,370,000 Total Capital 1,370,000

(*) Caja y bancos Caja Cta. Cte. MN ME (**) Inmueble Terreno Construcción Deprc. Const. Auto Deprc. Auto

S/. 10,000 S/. 1,200,000 S/. 572,600 UU$ 200,000 (T.C. 3.137) S/. 61,000 S/. 100,000 S/. 10,000

3.1. Operación con el proveedor del exterior (Proveedor Mecánicas INC, Factura Comercial – Invoice Nº T0002009) La condición impuesta por el proveedor es la siguiente: Cuota inicial Saldo

US$ 100,000.00 US$ 463,700.00

Total

US$ 563,700.00

Canje 9 letras, cada una incluye un interés de US$ 5,000 Fondos de la Cta. Cte. en ME (TC 3.142) fecha de embarque

El detalle de la factura del proveedor (de fecha 25.12.09) es el siguiente: Peso Total (Tn)

FOB Unitario US$

FOB Total US$

1

Camión Volquete Mod. A

AF

1

140.00

tn

100,000.00

100,000.00

2

Camión Volquete Mod. B

AF

1

120.00

tn

110,000.00

110,000.00

3

Camión Volquete Mod. C

AF

1

110.00

tn

105,000.00

105,000.00

4

Camión Volquete Mod. D

AF

1

100.00

tn

100,000.00

100,000.00

5

Motor Volquete Mod. A

Rep

1

10.00

tn

20,000.00

20,000.00

6

Motor Volquete Mod. B

Rep

1

10.00

tn

18,000.00

18,000.00

7

Motor Volquete Mod. C

Rep

1

10.00

tn

19,000.00

19,000.00

8

Motor Volquete Mod. D

Rep

1

10.00

tn

17,000.00

17,000.00

9

Llantas traseras

Rep

64

19.20

tn

700.00

44,800.00 19,200.00

10

Llantas delanteras

Rep

32

8.00

tn

600.00

11

Filtros

Rep

100

0.50

tn

70.00

7,000.00

12

Fajas

Rep

50

0.02

tn

60.00

3,000.00

13

Bujías

Rep

60

0.03

tn

5.00

300.00

14

Pernos varios

Rep

400

0.10

tn

1.00

400.00

Totales

El Incoterm de la operación (condición de la entrega de la mercancía) es a valores FOB. Según el BL, la fecha del embarque es el 03.01.10 (TC 3.142).

537.85

563,700.00

Cuando se abrieron las cajas de los repuestos se detectó lo siguiente: Faltantes de pernos = 50 unidades Faltantes de fajas = 1 unidad Faltantes de bujías = 5 unidades

N° 216

Primera Quincena - Octubre 2010

I

Área Tributaria 3.2. Operaciones relacionadas a la importación Todas ellas han sido canceladas al contado y son las siguientes: 3.2.1. Fecha 18.01.10: Transportes Mundiales CORP, por servicio Flete internacional US$ 25,000 (No gravado con el IGV), pago con fondos en Cta. Cte. MN (T.C. S/. 3.142 por cada US$ 1) 3.2.2. Fecha 20.01.10: Servicio de Seguro US$ 12,000 + IGV, pago con fondos en Cta. Cte. en MN (T.C. S/. 3.134 por cada US$ 1) 3.3. Operación con el agente aduanero Con fecha 18.01.10, para el desaduanaje, se contrata los servicios de la agencia aduanera Nautilius SAC, el importe presupuestado asciende aproximadamente a S/. 460,000, monto que es entregado con fecha 19.01.10, y con fecha 25.01.10 cumple en rendir cuenta, fecha en que también hace entrega de los comprobantes de pago y demás documentación generada en el proceso de desaduanaje, entre los cuales se encuentra una boleta de depósito en cuenta corriente de S/. 3,470.59 que viene a ser el dinero sobrante; el detalle de la documentación entregada es el siguiente: 3.3.1. Fecha 22.01.10: Factura por Comisión Agente Aduana S/. 2,500 + IGV 3.3.2. Fecha 22.01.10: Factura por Servicio de flete local 2,500 + IGV 3.3.3. Fecha 20.01.10: Factura por Servicio de Estiba y Desestiba S/. 2,000 (No gravado) 3.3.4. Fecha 20.01.10: Factura por Servicio documentario (Handling) S/. 200 + IGV

3.5.4. Compra (Factura fecha 30.01.10), al contado de suministros diversos (útiles de oficina) por S/. 50.00 + IGV 3.5.5. Realizar el ajuste por Diferencia de cambio al día 31 del Mes 01 3.5.6. Los gastos generales se distribuyen en 50% Administración y 50% Ventas 3.5.7. Se tiene conocimiento de los siguientes gastos: Agua S/. 30, Luz S/. 75, Teléfono S/. 280

3.3.5. Fecha 20.01.10: DUA: Advalórem US$ 24,000 + IGV $ 118,693 (T.C. S/. 3.142 por cada US$ 1) 3.4. Facturas emitidas (Todas elaboradas en base al monto depositado por el cliente en cuenta corriente en ME - US$ de la empresa) 3.4.1. Con fecha 25.01.10: Se factura al cliente Cía. Mineros 01 SAC por concepto de adelanto de servicios a prestarse en el Mes 02 y 03; US$ 50,000 + IGV (T.C. S/. 3.151 por cada US$ 1) 3.4.2. Con fecha 28.01.10: Se factura al cliente Cía. Mineros 02 SAC por concepto de adelanto de servicios a prestarse en el Mes 03; US$ 80,000 + IGV (T.C. S/. 3.153 por cada US$ 1) 3.4.3. Con fecha 31.01.10: Se factura al cliente Cía. Mineros 03 SAC por concepto de adelanto de servicios a prestarse en el Mes 03; US$ 70,000 + IGV (T.C. S/. 3.174 por cada US$ 1) 3.4.4. Con fecha 31.01.10: Se emite la factura a Benitos Hnos. SAC por la venta al crédito de un vehículo a S/. 5,000 + IGV.

Tipo de Cambio Cierre T.C. (Compra) S/. 3.173 por cada US$ 1 Tipo de Cambio Cierre T.C. (Venta) S/. 3.174 por cada US$ 1

Se pide elaborar: -

3.5. Datos adicionales 3.5.1. La depreciación del inmueble es en un 5% anual; los otros bienes del activo fijo se deprecian en base a un 10%; la depreciación tributaria de los equipos de transporte es a partir del mes 02. 3.5.2. La planilla de sueldos asciende a S/. 8,000, aporte EsSalud 9%, Contribución AFP 13%; el pago es en efectivo con fondos de caja. 3.5.3. Todos los trabajadores de la empresa iniciaron sus labores el día 10 del mes 01.

Hoja de Costo de Adquisición de la compra importada Contabilización de las operaciones (operación por operación) en formatos exigidos por la Sunat Utilización de formatos en una contabilidad completa Estados Financieros mensual

4. Llenado de Formatos En esta primera parte nos vamos a centrar en el llenado de los formatos: Formato 8.1: Registro de Compras Formato 14.1: Registro de Ventas e Ingresos Formato 1.1 Detalle de los Movimientos del Efectivo Formato 1.1 Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente

Formato 8.1: Registro de Compras

TR012012001 Transp. Mundiales Corp

CM01-16 20.01.10

01

0015487

06

20079711964 Seguros Victoria SAA

Año de Emisión de la DUA o DSI

Tipo (Tabla 10)

Serie o Código de la Dependencia Aduanera (Tabla 11)

001

1,771,145.40 1,771,145.40 3.142 78,550.00 37,608.00

7,145.52

200.00

38.00

3.142 3.134

CM01-17 20.01.10

01

001

0000014

06

20081241582 Estibas Grales SAC

01

001

0000002

06

20025634871 Tramitaciones SAC

CM01-19 20.01.10

50

019

2456815

06

2001331245

Sunat/Aduanas

CM01-20 22.01.10

01

001

0005214

06

2006666666

Agentes Rápidos SAC

2,500.00

475.00

2,975.00

Transfácil SAC

2,500.00

475.00

2,975.00

50.00

9.50

CM01-21 22.01.10

01

001

0264823

06

2006624815

CM01-22 30.01.10

01

001

0015425

06

10087452145 Moreno Pezo, Mario Totales

2,000.00

78,550.00 44,753.52

CM01-18 20.01.10

2009

Serie

00

Tipo de Cambio

N° del Comprobante de Pago o Doc.

0000018

Número

Importe Total

Fecha

21

IGV

Otros

Tipo (Tabla 10)

CM01-15 18.01.10

Base Imponible

Adquisiciones Gravadas Destinadas a Operaciones No Gravadas

AL000000001 Mecánicas Inc

Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social

Valor de las Adquisiciones No Gravadas

Referencia del Comprobante de Pago o Documento Original que se modifica

IGV

00

Documento de Identidad

Adquisiciones Gravadas Destinadas a Operaciones Gravadas y/o de Exportación

Base Imponible

T002009

Información del Proveedor

Adquisiciones Gravadas Destinadas a Operac. Gravadas y/o de Exportación y a Operac. No Grav.

91

Comprobante de Pago o Documento

IGV

CM01-14 03.01.10

Fecha de Emisión del Comprobante de Pago o Documento

Base Imponible

Tipo (Tabla 2)

Número Correlativo del Registro o Código Único de la Operación

Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago (1)

N° del Comprobante de Pago, Documento, N° de Orden del Formulario Físico o Virtual, N° de Dua, DSI o Liquidación de Cobranza u otros Documentos Emitidos por SUNAT para Acreditar el Crédito Fiscal en la Importación

Periodo : 2010 Enero RUC : 20079711854 Razón Social : Pronósticos Paul SAC

75,408.00 372,933.41

2,000.00 238.00 448,341.41

3.142

59.50

118,266.00 381,076.43 0.00 0.00 0.00 0.00 2,000.00 1,849,695.40 2,351,037.83

(1) Señalar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del artículo 10º del Reglamento de la Ley del IGV. (2) Sólo para los casos de utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior. (3) Sólo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectuó el depósito.

N° 216

Primera Quincena - Octubre 2010

Actualidad Empresarial

I-13

I

Actualidad y Aplicación Práctica

Formato 14.1: Registro de Ventas e Ingresos Período : 2010 Enero RUC : 20079711854 Razon Social : Pronósticos Paul SAC

Número Correlativo del Registro o Código Único de la Operación

Fecha de Emisión del Comprobante de Pago o Documento

Fecha de Vencimiento y/o Pago

Documento de Identidad Tipo (Tabla 10)

N° Serie o N° de Serie de la Maq. Regist.

Importe Total de la Operación Exonerada o Inafecta

Información del Cliente

Comprobante de Pago o Documento

Tipo Número (Tabla 2)

Número

Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social

Valor FactuBase Imporado nible de la de la Operación ExporGravada tación Exon.

IGV y/o IPM

Referencia del Comprobante de Pago o Documento Original que se Modifica

Importe Total del Comprobante de Pago

Tipo de Cambio

Inafecta

VT01-30

15.01.10

01

001

0000001

6

20021548795 Cía. Mineros 01 SAC

157,550.00

29,934.50

187,484.50

3.151

VT01-31

25.01.10

01

001

0000002

6

20121546286 Cía. Mineros 02 SAC

252,240.00

47,925.60

300,165.60

3.153

VT01-32

31.01.10

01

001

0000003

6

20136589457 Cía. Mineros 03 SAC

222,180.00

42,214.20

264,394.20

3.174

VT01-33

31.01.10

01

001

0000004

6

20079711964 Benitos Hnos. SAC

5,000.00

950.00

5,950.00

121,024.30

757,994.30

Totales

0.00

636,970.00 0.00

0.00

Fecha

Tipo (Tabla 10)

Serie

N° del Comprobante de Pago o Documento

Formato 1.1: Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos del Efectivo

Período RUC Razón Social

: Enero 2010 : 20079711854 : Pronósticos Paul SAC

Número Correlativo o CUO

Fecha de la Operación

EF01-01 EF01-02 EF01-03

30.01.10 31.01.10 31.01.10

Descripción de la Operación

Pago compra de útiles Retiro para pago de sueldos Pago de sueldos

Código

Cuenta Contable Asociada Denominación

Saldos y Movimientos Deudor Acreedor

469 1413 41111

Otras cuentas por pagar diversas Entregas a rendir Sueldos y salarios por pagar

59.50 6,960.00 6,960.00

Subtotal Saldo Inicial Saldo Final Totales

6,960.00 10,000.00 16,960.00

7,019.50 9,940.50 16,960.00

Formato 1.2: Libro Caja y Bancos - Detalle de los Movimientos de la Cuenta Corriente Período RUC Razón Social

: Enero 2010 : 20079711854 : Pronósticos Paul SAC

Entidad Financiera : Banco Financiero Moneda Nacional Código de la Cta. Cte. : 001-2005-4578542

Operaciones Bancarias Número correlativo del Registro o CUO

Fecha de la Operación

Medio de Pago (Tabla 1)

CH01-02 18.01.10 007 CH01-05 25.01.10 001 CH01-07 31.01.10

Descripción de la Operación

Cuenta Contable Asociada

Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social

Número de transacción Bancaria, de documento sustentatorio o de Control Interno de la Operación

Adelanto a proveedor Agentes Rápidos SAC CH/57813 Depósito en Cta. Cte. Agentes Rápidos SAC OP-17333 Planilla de Sueldos Sueldos CH/57818

Código

Denominación

Saldos y Movimientos

M.E.

1681 Adelantos a regularizar 1681 Adelantos a regularizar 1413 Entregas a rendir Subtotal Saldo Inicial Saldo Final Totales

Deudor

Acreedor

460,000.00 3,470.59 3,470.59 572,600.00 576,070.59

6,960.00 466,960.00 109,110.59 576,070.59

Entidad Financiera : Banco Financiero Moneda Extranjera Código de la Cta. Cte. : 001-2005-4578542

Operaciones Bancarias Número Mecorrela- Fecha de dio de tivo del la OperaPago Registro ción (Tabla o CUO 1)

CH01-01 CH01-03 CH01-04 CH01-05 CH01-06 CH01-08

03.01.10 18.01.10 20.01.10 25.01.10 28.01.10 31.01.10

101 007 007 001 001 001

Descripción de la Operación

Remesa al exterior Pago de flete marít. Pago serv. de seguro Depósito en Cta.Cte. Depósito en Cta. Cte. Depósito en Cta. Cte.

...Continuará en la siguiente edición

I-14

Instituto Pacífico

Cuenta Contable Asociada

Número de transac. Banc.,de Apellidos y Nombres, doc. Denominación o Razón sustent. o Social de Control Interno de la Operac.

Mecánicas INC Transp. Mundiales Corp. Seg. Victoria SAA Cía. Mineros 01 SAC Cía. Mineros 02 SAC Cía. Mineros 03 SAC

OP-14254 CH/57814 CH/57815 OP-15282 OP-17291 OP-18364

Código

46512 46512 46512 12122 12122 OP-18364

Denominación

Saldos y Movimientos

M.E.

Deudor

Acreedor

Emitidas -100,000.00 0.00 314,200.00 Emitidas -25,000.00 0.00 78,550.00 Emitidas -14,280.00 0.00 44,867.76 Emit. en cartera ME 59,500.00 187,484.50 0.00 Emit. en cartera ME 95,200.00 300,165.60 0.00 Emit. en cartera ME 83,300.00 264,394.20 0.00 Subtotal 98,720.00 752,044.30 437,617.76 Saldo Inicial 200,000.00 627,400.00 Saldo Final 298,720.00 941,826.54 Totales 1,379,444.30 1,379,444.30

N° 216

Primera Quincena - Octubre 2010