Caso de Aplicación Nia 450 Grupo 3 Seccion H

 

Universidad Mariano Gálvez de Guatemala Facultad de Ciencias Económicas Maestría en Estándares Internacionales de Contabilidad y Auditoría Curso: Normas Internacionales de Auditoría NIA II Sección: Grupo: 3 H Titular: Licenciado Byron Virgilio Sinay Atz

CASO DE APLICACIÓN NIA 450 EVALUACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS DURANTE LA REALIZACION DE LA AUDITORÍA

Es tudiante

N o. Carné

Dhayri Dhay rin n Yes Yessen seniia Mar Mariin In Inter teriiano ano Dora A Allicia L Lo opez Barrientos

1937-12-4975 1937-1 -12 2-1 -15 5986

Sil Silvia Joh Johan anaa Ma Mart rtíínez Vás ásqu quez ez Les eslly Paola Paola Bel elte tetó tón n Fe Fern rnán ández dez K evin Baltazar Rojas León

19 1937-1 37-14-11 4-1173 733 3 19 1937-1 37-11-40 1-4067 67 1937- 15 15- 8040

Guatemala, septiembre 2,021

   

CASO PRÁCTICO DE APLICACIÓN NIA 450 EVALUACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS DURANTE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA Enunciado Se realiza una Auditoría Auditoría a la Empresa DEL VALLE S.A., con el objetivo de evalua eva luarr los Estados Estados Financi Financiero eros s de la entida entidad. d. Se define define un period periodo o a auditar del 01/01/2020 al 31/12/2020. Durante la ejecución de la auditoría se determinó que el 01 de junio de 2020 20 20 la enti entida dad d ef efec ectu tuó ó una una comp compra ra de una una maqu maquin inar aria ia para para uso uso productivo, debido a que su enfoque comercial se basa en la fabricación de textiles; texti les; con un valor de Q 400,000.00 400,000.00 determinado determinado media mediante nte la revisión revisión correspondiente de este rubro. Se detectó que esta maquinaria no ha sido registrada en los libros de contabilidad; así como también que la depreciación de dicha maquinaria al 31 de diciembre del 2020 asciende a un monto de Q20,000.00, la cual igualmente no fue registrada. (La entidad estima una vida útil de 10 años para dicha maquinaria).

Se requiere 1. Deter Determinar minar la Import Importancia ancia Rel Relativa ativa co con n base a la NIA 3 320. 20. 2. Deter Determinar minar el efecto efecto en la Audi Auditorí toría a de las Incorre Incorrecciones cciones Identificadas NIA 450. BASE TECNICA  Párrafo 1 Alcance   Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto de las inco incorr rrec ecci cion ones es iden identi tifi fica cada das s en la audi audito torí ría a y, en su caso caso,, de las las incorrecciones no corregidas en los estados financieros. La NIA 320 trata de la re resp spon onsa sabi bili lidad dad que que ti tien ene e el audi audito torr de apli aplica carr el conc concep epto to de importancia relativa adecuadamente en la planificación y ejecución de la auditoría de estados financieros.

 

SOLUCIÓN 1. Deter Determinació minación n de la Im Importa portancia ncia Re Relativa lativa NIA 320

PT - IR

Empresa DEL VALLE, S.A. Cálculo de la Materialidad Periodo finalizado al 31 de diciembre de 2020 Cifras expresadas en Quetzales

B

C PUNTO DE REFERENCIA

SALDO 31/12/2020

% % MINIMO MÁXIMO

IMPORTE MÍNIMO

IMPORTE MÁXIMO

% SELECIONADO

IMPORTE MATERIALIDAD

 Total de Acti vos No Corrie Corrie ntes

Q 25,500,000.00 25,500,000.00

1%

3%

Q 255,000.00

Q 765,000.00

2.0%

Q

510,000.00

 Total de Acti vos Corrie Corrie ntes

Q 14,500,000.00 14,500,000.00

1%

2%

Q 145,000.00

Q 290,000.00

1.6%

Q

232, 000.00

 Total de Acti vos

Q 40,000,000.00 40,000,000.00

1%

2%

Q 400,000.00

Q 800,000.00

1.0%

Q

400, 000.00

Patri moni o

Q 18,500,000. 00

1%

2%

Q 185,000.00

Q 370,000.00

1.6%

Q

296, 000.00

V e n t as

Q 10,450,000. 00

1%

2%

Q 104,500.00

Q 209,000.00

1.6%

Q

167, 200.00

Q

2%

10%

Q 130,000.00

Q 650,000.00

1.6%

Q

104, 000.00

 Total de Uti lidade s ante s de Impuesto (Resultados)

6,500,000.00

A Determinación de Importancia Relativa: Se logró determinar que el Activo No Corriente es el más representativo tomando en consideración la actividad comercial de la empresa. Será el punto de referencia debido a que representa un monto de importancia re rela lati tiva va en lo los s EEFF EEFF y se cons consid ider era a un pará paráme metr tro o que infl influy uye e en las las decisiones económicas de la Empresa Del Valle S.A.

B Porcentaje para establecer la materialidad: Este porc Este porcen enta taje je se esta establ blec ece e en base base a la expe experi rien enci cia a del del audi audito torr y  conocimiento de la entidad.

A

 

C Datos extraídos de los EEFF de la entidad del 01 de enero al 31 de diciembre 2020.

A continuación, se presentan los niveles de materialidad que se utilizarán:

Descripción Importancia Relativa Importancia Relativa de Desempeño (75%) Importancia Relativa Tolerable (5%)

TOTAL   510,000.00 382,500.00 25,500.00

Las incorr incorrecc eccion iones es materi materiale ales s espera esperadas das no deben deben sobrep sobrepasar asar el nivel nivel máximo de Q 510,000.00. Se debe deberá rán n incl inclui uirr to toda das s aque aquell llas as dife difere renc ncia ias s igua iguale les s o mayo mayore res s a Q25,500.00.

 

Guatemala, 01 de Septiembre de 2021

Realizado por: Revisado por:   f.

Dhayrin Yessenia Marin  

Socio – Encargado

D.Y.M.I S.J.M. V

 

2. De Dete term rmin inaci ación ón del del Efect Efecto o en la Audi Audito torí ría a de las las In Inco corr rrec ecci cion ones es Identificadas NIA 450. PT - PPE

Empresa DEL VALLE, S.A. y Equipo Cedula Propiedad, Sumaria dePlanta Activos No Corrientes Periodo finalizado al 31 de diciembre de 2020 Cifras expresadas en Quetzales

A CUENTA

DESCRIPCIÓN

1010308 1010309 1010310 1010311 1010312 1010313

Edificios Maquinaria Equipo de de Có Cómputo Mobil biliario y Equipo Vehículos Terrenos

1010314

TOTAL 

B

Q Q Q Q Q Q

9,500,000.00 1,800,000.00 450,000.00 1,500,000.00 950,000.00 3,000,000.00

Q 2,300,000.00 Q Q 400,000.00 Q 113,500.00 Q Q 540,000.00 Q Q 325,400.00 Q Q 1,500,000.00 Q

Q

3,800,000.00 Q 1,801,700.00

B

1,380,000.00 Q Q 25,000.00 Q 250,000.00 Q 85,000.00 Q 340,600.00 Q

10,420,000.00 2,200,000.00 538,500.00 1,790,000.00 1,190,400.00 4,159,400.00

Q 10,420,000.00 Q 1,800,000.00 Q 400,000.00 Q 538,500.00 Q 1,790,000.00 Q 1,190,400.00 Q 4,159,400.00

Q 5,601,700.00 Q

5,601,700.00

Q 21,000,000.00 Q 6,980,600.00 Q 2,080,600.00 Q25,900,000.00 Q 25,500,000.00 Q 400,000.00 ʌ

ʌ

ʌ

ʌ

ʌ

Marcas ^ Suma Vertical A Datos obtenidos de los EEFF proporcionados por la entidad. B  Datos Datos obteni obtenidos dos del auxiliar auxiliar de Activo Activos s Fijos Fijos propor proporcio cionad nado o por la entidad. Diferencia sobrepasa a la materialidad de desempeño.

Conclusión De acuerdo con los procedimientos de auditoría aplicados, se determina que el rubr ru bro o de propi propied edad ad,, plan planta ta y eq equip uipo o no es está tá pres presen enta tado do adec adecua uada dame ment nte. e.

ʌ

 

Específic Especí ficame amente nte en Maquin Maquinari aria a se encont encontró ró una incons inconsist istenc encia ia en cuanto cuanto al registro de una operación; por lo que se determina que tiene una incidencia potencial en los Estados Financieros en cuanto a aspectos cuantitativos

 

Guatemala, 10 de septiembre de 2021 Realizado por: Revisado por:

D.Y.M.I S.J.M.V

  f.

 

Dhayrin Yessenia Marin Socio – Encargado

BASE TECNICA  Párrafo 3 Objetivo  El objetivo del auditor es evaluar: a) El efecto efecto en la la audit auditoría oría de las las incorrecc incorreccione iones s ident identifica ificadas. das.

Anexo de Factura de la Compra de la Maquina

 

CARTA A LA GERENCIA Guatemala, 20 de septiembre del 2,021

Señores: Consejo de Administración de Empresa DEL VALLE, S.A. Presente Estimados Señores: Nuestra auditoría se realiza de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas siglas en inglés inglés). ). Esas Esas normas normas requie requieren ren que planif planifique iquemos mos y  realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable acerca de si los estados financieros están libres de errores significativos. Con base a lo ante an teri rior or,, nos nos diri dirig gimos mos a uste usted des con con la inte intenc nció ión n de comu comuni nica carr incorrecciones detectadas durante la realización de la auditoría.

SITUACIONES REPORTABLES 1. Elemen Elemento to de A Activo ctivo no regist registrado rado Situación: Se identificó un elemento de propiedad, planta y equipo y por ende su respec res pectiv tiva a deprec depreciac iación ión sin regist registrar rar.. Se pudo pudo determ determina inarr que el 01 de  junio de 2020 la entidad efectuó la compra de una maquinaria para uso productivo, con un valor de Q 400,000.00. Así mismo, la depreciación de dicha maquinaria, la cual al 31 de diciembre del 2020 asciende a un monto de Q20,000.00, tampoco fue registrada por la entidad. Debido a lo lo anterior, se concluye que tiene una incidencia potencial en los Estados Financieros.

Criterio: Según el párrafo 7 de la NIC 16 de las NIIF, una entidad reconocerá como activo un elemento de propiedad, planta y equipo si, y sólo si: Sea a pr prob obab able le que la enti entida dad d obte obteng nga a los los benef benefic icio ios s ec econ onóm ómic icos os a. Se futuros derivados del mismo; y 

 

b. El costo del elemento puede medirse con fiabilidad. Efecto: El rubro de Propiedades, Planta y Equipo no se presenta razonablemente, existe una diferencia relevante que afecta el valor total de activos que debiese reflejar el estado de situación financiera y por ende afecta el estado de resultados.

Recomendación: Ll Llev evar ar a cabo cabo el resp respec ecttiv ivo o regi regis str tro o de dell acti activo vo y correspondiente. Se recomienda el siguiente ajuste:

la

depre epreci ciac ació ión n

Propiedad, Planta y Equipo

Maquinaria

Q. 400,000.00

Depreciación Gasto

Q. 20,000.00

Caja y Bancos   Depreciación Acumulada Maquinaria

Q.400,000.00 Q. 20,000.00

 

Q.420,000.00

 

Q.420,000.00

Guatemala, 20 de septiembre de 2021 Realizado por: Revisado por:

D.Y.M.I S.J.M.V

  f. Dhayrin Yessenia Marin Socio – Encargado

BASE TECNICA  Párrafo 8 Comunicación y corrección de las incorrecciones  -

El audit auditor or comun comunic icar ará á opor oportu tuna name ment nte e y al nivel nivel adec adecua uado do de la dirección todas las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría.

 

-

El auditor auditor solicitará solicitará a la dirección dirección que corrija corrija dichas dichas incorrecci incorrecciones. ones.

CARTA DE RESPUESTA DE LA GERENCIA Guatemala, septiembre 25 de 2021

Señores DSLK Auditores & Consultores

Estimados Señores

Por medio de la presente, se les informa que por un error no intencionado del áreadecontable noaño se realizó el registro de la compra de la maquinaria en el mes junio del 2020, según nos hicieron de conocimiento a través de su respectiva carta con respecto a este hallazgo en la realización de la audit aud itor oria ia de Estad Estados os Fina Financ ncie iero ros s de es ese e peri period odo, o, y re real aliz izar arem emos os los los registros recomendados como lo son el de la compra y el registro de las depreciaciones.

Atentamente,

Rodney McMullen GERENTE GENERAL 

 

TIPOS DE OPINIÓN Opiniones del auditor: La Empr Empres esa a DEL DEL VALL VALLE, E, S.A. S.A. lu lueg ego o de re revi visa sarr el comu comuni nica cado do de las las incorr inc orrecc eccion iones, es, proced procedió ió a revisa revisarr la incorr incorrecc ección ión detect detectada. ada. Nos han informado que dicha incorrección fue un efectivamente. error por parte del departamento de contabilidad, el cual ha sido corregido Los auditores encargados llevaron a cabo la respectiva revisión y en efecto los Estados Financieros han sido corregidos, reflejando el registro de la maquinaria adquirida. Finalmente, la acumulación de las incorrecciones no supera el mon monto de la materialidad total y no se presentan incorrecciones no corregidas.

Se solicita: 

Pr Pres esen enta tarr el in info form rme e con con la opin opinió ión n co corr rres espo pondi ndien ente te al caso caso presentado.

Tomar en cuenta: En base a la las s NI NIA A 700 700 “For “Forma maci ción ón de la Opin Opinió ión n y emis emisión ión del infor informe me de auditoría sobre los estaos financieros” y 705 “Opinión Modificada en el informe emitido por un auditor independiente” se establecen los tipos de opiniones a emitir.

SOLUCIÓN: 

En este caso existía una revelación inadecuada en cuanto aspectos cuan cu anti tita tati tivo vos s de los es esta tados dos fi fina nanc ncie iero ros s de la enti entidad dad.. La enti entida dad d proce procedi dió ó a re reali aliza zarr lo los s ajust ajustes es nece necesa sari rios os,, por por lo ta tant nto, o, la opin opinión ión correspondiente en este caso es la siguiente:

Opinión cuando se Aceptan las Incorreciones: Párrafo 16 NIA 700 Opinión favorable En nuestra opinión, los Estados Financieros adjuntos presentan fielmente, en todos los aspectos materiales (o expresan la imagen fiel de) la situación financiera de la empresa DEL VALLE S.A. al 31 de diciembre de 2020, así como (de) sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

   

Opinión Modificada cuando No se aceptan las incorreciones Párrafo 9 NIA 450 y párrafo 17 de la NIA 700

BASE TECNICA  Párr Pá rraf afo o 9 Si la dirección rehúsa corregir algunas o todas las incorrecciones comunicadas por el auditor, éste obtendrá conocimiento de las razones de la dirección para no hacer las correcciones y tendrá en cuenta dicha información al evaluar si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material.

 

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES A la Junta Directiva y Accionista de la Empresa DEL VALLE S.A.

Opinión Hemos auditado los estados financieros de la empresa DEL VALLE S.A, que comprenden el estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2020, el estado del resultado global, el estado de cambios en el patrimonio neto ne to y el esta estado do de fl fluj ujos os de ef efec ecti tivo vo corr corres espo pond ndie ient ntes es al ejer ejerci cici cio o terminado en dicha fecha, así como las notas explicativas de los estados fina financ ncie iero ros s que que inclu ncluye yen n un resu resume men n de las pol políti ítica cas s cont contab ablles significativas. En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan fielmente, en todos los aspectos materiales (o expresan la imagen fiel de) la situación financiera de la empresa DEL VALLE S.A. al 31 de diciembre de 2020, así como (de) sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Fundamento de la opinión Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más adelante en la sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros de nuestro informe. Somos independientes de la Sociedad de conformidad con los requerimientos de ética aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros en jurisdicción, y hemos cumplido las demás re resp spon onsa sabi bili lida dade des s de ét étic ica a de conf confor ormi mida dad d con con es esos os re requ quer erim imie ient ntos os.. Cons Co nsid ider eram amos os que que la evid eviden enci cia a de audi audito torí ría a que que hemo hemos s obte obteni nido do proporciona una base suficiente y adecuada para nuestra opinión.

Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad en relación con los estados financieros La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros adjuntos de conformidad con las NIIF, y del control

 

interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error. En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la valo valora raci ción ón de la capa capaci cida dad d de la Soci Socied edad ad de cont contin inua uarr como como empresa en funcionamiento, revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas con la Empresa en funcionamiento y utilizando el principio cont co ntab able le de empr empres esa a en funci funcion onam amie ient nto o exce except pto o si la di dire recc cció ión n tien tiene e intención de liquidar la sociedad o de cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa realista. Los re Los resp spon onsa sabl bles es del del gobi gobier erno no de la enti entida dad d son son re resp spon onsa sabl bles es de la supervisión del proceso de información financiera de la Sociedad.

Responsab Respon sabili ilidad dades es del aud audito itorr en relaci relación ón con la aud audito itoría ría de los estados financieros Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros financ ieros en su conjunto están libres libres de incorrecci incorrección ón material, material, debida a fraude o error, fraude error, y emitir emitir un inform informe e de audito auditoría ría que contie contiene ne nuestra nuestra opin op inió ión. n. Segu Seguri rida dad d ra razo zona nabl ble e es un al alto to grad grado o de se segu guri rida dad, d, pero pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA siempre dete de tect cte e una in inco corr rrec ecci ción ón mate materi rial al cuand cuando o exis existe te.. Las Las in inco corr rrec ecci cion ones es pued pu ede en debe ebers rse e a fr frau aude de o er erro rorr y se cons consid ider eran an mate aterial riale es si, individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan influy an en las decisiones decisiones económicas económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros.

DSLK Auditores & Consultores Guatemala, Guatemala 01 de octubre de 2021

 

f.  

 

Lesly Paola Bel tetón Fernández Socio - DSLK Auditores & Consultores

   

PT - AR

Empresa DEL VALLE, S.A. Cédula de Ajustes y Reclasificaciones Periodo finalizado al 31 de diciembre de 2020 Cifras expresadas en Quetzales

Guatemala, 25 de septiembre de 2021 Realizado por: Revisado por:   f.

 

Dhayrin Yessenia Marin Socio – Encargado

D.Y.M.I S.J.M.V.