Caso 5.1 Mariel Teran

Caramelo Co. Balance general comparativo 31 de diciembre de 2010 y 2009 Activos 2010 140,350 Efectivo ................................................................................................. $ 95,300 Cuentas por cobrar (netas) ......................................................................$ $ 165,200 Inventario .............................................................................................. $ 6,240 Gastos pagados por anticipado ................................................................ $ 35,700 Inversiones (a largo plazo) ...................................................................... 75,000 Terreno ..................................................................................................$ 375,000 Edificios ................................................................................................. $ $ (71,300) Depreciación acumulada de edifi cios ....................................................... 428,300 Maquinaria y equipo ...............................................................................$ $ (148,500) Depreciación acumulada de maquinaria y equipo ..................................... Activos totales ....................................................................................$ 1,101,290 Pasivos y capital contable $ 43,500 Cuentas por pagar (proveedores de mercancías) ...................................... $ 14,000 Gastos devengados por pagar (gastos de operación) ................................. $ 7,900 Impuestos sobre la renta por pagar ......................................................... 14,000 Dividendos por pagar ..............................................................................$ $ 40,000 Documento de hipoteca por pagar, vence en 2021 .................................... 150,000 Obligaciones por pagar ...........................................................................$ 450,000 Capital común, valor par $30 ...................................................................$ $ 66,250 Exceso del precio de emisión sobre el valor par de capital común ............. $ 315,640 Utilidades retenidas ................................................................................ $ 1,101,290 Pasivos y capital contable totales .........................................................

Caramelo Co. Estado de resultados al 31 de diciembre de 2010 Ventas ....................................................................................................................... (-) Costo de mercancías vendidas ............................................................................... Utilidad bruta ...........................................................................................................

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

↑ A↓P y CC 2009 Diferencia Usos 95,900 $ 44,450 $ 44,450 102,300 $ (7,000) 157,900 $ 7,300 $ 7,300 5,860 $ 380 $ 380 84,700 $ (49,000) 90,000 $ (15,000) 260,000 $ 115,000 $ 115,000 (58,300) $ (13,000) 428,300 $ (138,000) $ (10,500) 1,028,660

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $

46,700 12,500 8,400 10,000 250,000 375,000 41,250 284,810 1,028,660

$ $ $

1,100,000 710,000 390,000

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $

(3,200) $ 1,500 (500) $ 4,000 40,000 (100,000) $ 75,000 25,000 30,830 $

3,200 500

100,000

270,830

Gastos de operación: Gasto de depreciación ..................................................................$ 23,500 196,000 Otros gastos de operación ..................................................................... $ (-) Gastos de operación totales ................................................................................ Utilidad de operación .............................................................................................. Otra utilidad: Ganancia en venta de inversiones ................................................. $ 11,000 Otro gasto: 26,000 (-) Gasto por intereses ........................................................................... $ Utilidad antes de impuesto sobre la renta .................................................................. (-) Impuesto sobre la renta .......................................................................................... Utilidad neta .............................................................................................................

$ $

219,500 170,500

$ $ $ $

15,000 155,500 50,000 105,500

Un examen de los registros de contabilidad reveló la información adicional siguiente aplicable al año 2010. a) El terreno, que costó $15,000, se vendió en $15,000. b) Se emitió un documento de hipoteca por $40,000. c) Se construyó un edificio que costó $115,000. d) Se emitieron 2,500 acciones de capital común a 40 a cambio de las obligaciones por pagar. e) Los dividendos declarados y pagados en efectivo fueron por $74,670. Instrucciones Prepare el estado de flujo de efectivo, y utilice el método indirecto para reportar los flujos de efectivo de las actividades de operación.

Estado de Flujo de efectivo Caramelo Co. Al 31 de diciembre de 2010

↑ P y CC↓A Fuentes

Flujo de efectivo de actividades operativas: $

7,000 OP

$ $ $

OP OP 49,000 INV 15,000 INV INV 13,000 X

$

10,500 X

$ $ $ $ $ $ $

1,500 4,000 40,000 75,000 25,000 30,830 270,830

OP OP OP FIN FIN X X X X

Utilidad neta (+) Depreciación y amortizaciones (-) Ganacias por inversiones (+) Disminución Cuentas por cobrar (-) Aumento de inventarios (-) Aumento de gastos ant (-) Dis cuentas por pagar (+) Aumento Gastos devengados por pagar (-) Impuestos renta por pagar Flujo de efectivo neto de las actividades de operación Flujo de efectivo de actividades de inversión: (-) Adquisición de activo neto + dep (construcción e (+) Venta de activos (terreno) (+) Venta Inversiones a largo plazo + ganancia Flujo de efectivo neto de las actividades de inversión

105,500 23,500 (11,000) 7,000 (7,300) (380) (3,200) 1,500 (500) 115,120

(115,000) 15,000 60,000

Flujo de efectivo de actividades de financiamiento 40,000 (+) Incremento hipoteca por pagar (-) Pago de Dividendos (74,670) 4,000 (+) Incremento dividendos por pagar Flujo de efectivo neto de las actividades de financiamiento Aumento de efectivo Saldo de efectivo 01 Enero 2010 Efectivo al 31 de diciembre de 2010

(40,000)

(30,670) 44,450 95,900 140,350