Casa Grande Auditoria Operativa
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valiosa informacion referencia al estudio dedicacion e investigacion de las ciencias contables en el area de la auditori...
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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y
EMPRESARIALES
E.A.P. DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
AUDITORIA OPERATIVA
INTEGRANTES:
MONTALVO VICENTE, ROCÍO KARINA LÓPEZ ARCANA LUCY CHOQUE CHOQUE, GABRIELA STEFFANY CHAMBILLAS SALAS, FABIOLA DEYSI PERCA FLORES,DARIELA ATENCIO POMA, MARY DELICIA ZEGARRA QUISPE, CARLOS AUGUSTO PANIAGUA ACERO, YOVANA LUZ
CURSO:
AUDITORIA OPERATIVA
DOCENTE :
MGR. HELARD PERALTA
AÑO Y SECCION : 5TO “A”
TACNA – TACNA – PERÚ PERÚ 2016
2012-36683 2012-36654 2012-36671 2012-26670 2012-36653 2012-36641 2012-36658 2012-36718
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Dedicatoria: A Dios por habernos permitido llegar a este punto de nuestras vidas, por su infinita bondad y amor, y por la sabiduría brindada día a día.
Agradecimiento: Al profesor Helard Peralta por ser guía en nuestros aprendizajes, dándonos los últimos conocimientos para nuestro buen desenvolvimiento en la sociedad. 2
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INDICE
1.
PRELIMINAR PRELIMINAR ................................................................................................................................ 6 1.1.
2.
CONTRATO CON LA FIRMA AUDITORA .............................................................................. AUDITORA .............................................................................. 6
ESTUDIO GENERAL GENERAL .................................................................................................................... 11 2.1.
IDENTIFICACIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA (CIIU) .................................................. (CIIU) .................................................. 11
2.2.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ORGANIZACIONAL ..................................................................................... 12
2.3.
DIRECTORIO DIRECTORIO ...................................................................................................................... 12
2.4.
PLANA GERENCIAL GERENCIAL ............................................................................................................ 12
2.5.
CAPITAL SOCIAL Y ACCIONES ACCIONES ........................................................................................... 13
2.6.
ESTRUCTURA ACCIONARIA: .............................................................................................. ACCIONARIA: .............................................................................................. 13
2.7.
FAMILIARIZACIÓN (GRUPO ECONÓMICO) ....................................................................... ECONÓMICO) ....................................................................... 14
2.8.
ANÁLISIS FODA DE LA EMPRESA CASA GRANDE S.A.A ................................................... S.A.A ................................................... 15
2.9.
ESTUDIO DE MERCADO MERCADO .................................................................................................... 16
2.9.1.
ENTORNO ECONÓMICO ............................................................................................ ECONÓMICO ............................................................................................ 16
2.9.2.
ENTORNO LEGAL, POLÍTICO Y SOCIAL. ..................................................................... SOCIAL. ..................................................................... 16
2.10.
DESARROLLO DE ESTRATEGIA DE PROCESO DE OPERACIONES OP ERACIONES .................................. .................................. 18
2.10.1.
CAMPO Y SERVICIOS AGRÍCOLAS ............................................................................. AGRÍCOLAS ............................................................................. 18
2.10.2.
MOLIENDA ANUAL ANUAL .................................................................................................... 18
2.10.3.
RENDIMIENTO DE CAMPOS PROPIOS ...................................................................... PROPIOS ...................................................................... 18
2.10.4.
SERVICIOS AGRICOLAS .............................................................................................. AGRICOLAS .............................................................................................. 19
2.10.5.
FÁBRICA FÁBRICA .................................................................................................................... 20
2.11.
RECURSOS HUMANOS HUMANOS .................................................................................................. 20
2.11.1. 3.
FUERZA LABORAL ...................................................................................................... LABORAL ...................................................................................................... 20
ESTUDIO ESPECIFICO ESPECIFICO ................................................................................................................ 25 3.1.
COMPATIBILIDAD CON LOS ESTADOS FINANCIEROS ...................................................... FINANCIEROS ...................................................... 25
3.2.
VERIFICACIÓN DE CONTROL INTERNO ............................................................................. INTERNO ............................................................................. 27
3.3.
RIESGOS DE AUDITORIA AUDITORIA ................................................................................................... 35
3.3.1.
RIESGO INHERENTE ................................................................................................... INHERENTE ................................................................................................... 35 3
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3.4.
3.4.1.
PUNTO CRÍTICO EN EL AREA DE VENTAS ................................................................. 37
3.4.2.
PUNTO CRÍTICO EN EL AREA DE COSTO DE VENTAS ................................................ 37
3.5.
4.
PROGRAMAS AUDITABLES ............................................................................................... 38
3.5.1.
COSTO DE VENTA (INVENTARIO) ............................................................................. 38
3.5.2.
PAPELES DE TRABAJO INVENTARIOS ....................................................................... 40
3.5.3.
VENTAS ...................................................................................................................... 62
3.5.4.
PAPELES DE TRABAJO VENTAS ................................................................................. 64
INFORME DE AUDITORIA .......................................................................................................... 70 4.1.
ANTECEDENTES ................................................................................................................. 70
4.2.
ANÁLISIS ............................................................................................................................ 70
4.2.1.
Análisis y evaluación de control interno, riesgos costo de venta (inventario)....... 70
4.2.2.
Análisis de gestión (organizacional y/o funcional) .................................................. 72
4.2.3.
Análisis de control interno ....................................................................................... 73
4.2.4.
Análisis de riesgo ...................................................................................................... 74
4.3.
6.
PUNTO CRITICO ................................................................................................................. 37
Comunicación de resultados ............................................................................................ 75
4.3.1.
Desviaciones ............................................................................................................. 76
4.3.2.
Observaciones ........................................................................................................... 78
4.4.
Conclusiones ..................................................................................................................... 84
4.5.
Recomendaciones ............................................................................................................. 85
5.6.
Informe Final ..................................................................................................................... 87
ANEXOS ..................................................................................................................................... 88 5.1.
INFORME DE SUPERVISIÓN .............................................................................................. 88
5.1.1.
ANTECEDENTES ......................................................................................................... 88
5.1.2.
OBJETIVOS ................................................................................................................. 88
5.1.3.
PROCEDIMIENTOS .................................................................................................... 89
5.1.4.
PRESENTACION DEL EQUIPO AUDITOR .................................................................... 89
5.1.5.
PLANEACION DE LA AUDITORIA OPERATIVA ........................................................... 90
5.1.6.
ORGANIGRAMA DE FUNCIONES .............................................................................. 91
5.1.7.
DESIGNACIÓN DE TAREAS ........................................................................................ 92
5.1.8.
CRONOGRAMA Y CUMPLIMIENTO DE TAREAS ....................................................... 92
5.1.9.
OBSERVACIONES ....................................................................................................... 93 4
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5.1.10.
Conclusiones Conclusiones ............................................................................................................. 93
5.1.11.
Galería de actividades actividades .............................................................................................. 94
INTRODUCCION
La Auditoria Operativa desde tiempos remotos surge como necesidad de evaluar las decisiones adoptadas en los distintos niveles jerárquicos respectos de los objetivos, políticas, planes, estructuras, presupuesto, canales de comunicación, sistemas de información, procedimientos, controles ejercidos, etc. A través de la auditoria operativa se pueden conocer las verdaderas causas de las desviaciones de los planes originales trazados. La administración superior necesita conocer objetivamente en qué medida se están cumpliendo los objetivos y como se están utilizando los recursos en todas las unidades de la empresa. Por esto se necesitan profesionales que informen en forma objetiva e independiente de la situación de la empresa. Entonces la atención de la auditoria operativa recae sobre el ejecutivo, entendiendo como este la persona que toma decisiones y por ende determina, afecta o encauza el desempeño de un grupo humano que persigue un objetivo. De esto trata este trabajo, en la cual los alumnos de 5to “A” de la Escuela de Ciencias Contables y Financieras de la Universidad Jorge Basadre Grohmann, enfocaran estos aspectos de la auditoría operativa en la empresa azucarera Casa Grande S.A. analizando, y emitiendo comentarios y puntos de vista que nos llevaran a la elaboración de un informe final sobre esta auditoria aplicada.
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CASA GRANDE SA 1. PRELIMINAR
1.1. CONTRATO CON LA FIRMA AUDITORA
CONTRATO DE AUDITORIA
En la ciudad de la LIBERTAD, LIBERTAD, provincia de ASCOPE, se ASCOPE, se celebra entre la empresa CASA GRANDE S.A.A, S.A.A, domiciliado domiciliado en Av. Parque Fabrica S/N S/N en adelante EL CLIENTE, CLIENTE, representada en este acto por el Sr JOHN ANTHONY CARTY CHIRINOS CHIRINOS y el Señor CP CESAR AUGUSTO LOLI BERRIOS, DNI Nº 00576783 matrícula 00576783 matrícula Nº 1514, domiciliado en la av. Andrés A. Cáceres N° 1345, Ciudad de LIMA, LIMA, Provincia de LIMA, REPRESENTANTE DE LA EMPRESA AUDITORA “ CONSULTIN PERU S.A.C”, en adelante EL AUDITOR, AUDITOR, el presente contrato cuyo objeto, derechos y obligaciones de las partes se indican en las siguientes cláusulas:
PRIMERA: PRIMERA: Por el presente EL AUDITOR se compromete a realizar el examen de la información contable correspondiente a los siguientes ESTADOS FINANCIEROS:
1) Estado de Situación financiera al 31/12/2015, Comparativo al 31/12/2014. 2) Estado de Resultados integrales correspondiente al ejercicio anual finalizado el 31/12/2015, comparativo al 31/12/2014. 3) Estado de cambios en el Patrimonio Neto correspondiente correspondiente al ejercicio ejercicio anual finalizado finalizado al 31/12/2015, comparativo al 31/12/2014. 4) Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio anual finalizado al 31/12/2015, Comparativo al 31/12/2014.
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5) Información Complementaria de los Estados Básicos enumerados precedentemente expuesta en Anexos y Notas.
SEGUNDA: El SEGUNDA: El examen de auditoría tiene como principal objetivo obtener elementos de juicio válidos y suficientes que le permitan al AUDITOR formarse una opinión o pinión acerca de la razonabilidad de la información contable presentada en los estados e información complementaria enumerada precedentemente de acuerdo con las Normas Contables Profesionales que resulten aplicables para el ente, aprobadas por el Consejo Profesional de Ciencias contables y financieras, o concluir que no le ha sido posible la formación de un juicio, indicando las razones razones que justifican tal abstención abstención de opinión.
TERCERA: A TERCERA: A los fines de precisar las obligaciones de las partes se deja aclarado que la preparación de los estados financieros, objeto de la auditoria, corresponde en forma exclusiva al CLIENTE; en este sentido es responsable de las registraciones contables de acuerdo a las disposiciones legales. El examen por parte del AUDITOR, tiene por finalidad indagar sobre la posible existencia existencia de irregularidades o actos ilícitos, los que se detectarse durante o como consecuencia de la realización del trabajo, serán puestos en conocimiento del CLIENTE.
CUARTA: CUARTA: El examen se efectuará de acuerdo con las Normas internacionales de auditoría, mediante Resolución Nº: 8/86 que establece la obligatoriedad de la aplicación de la Resolución Técnica Nº7 (FACPCE) en esta jurisdicción. Estas normas establecen la realización de la tarea sobre bases selectivas, según el criterio exclusivo del AUDITOR, por lo que no incluye el análisis en detalle de la totalidad de las transacciones realizadas durante el ejercicio, pero si tener en cuenta la importancia relativa de lo examinado en su relación con el conjunto.
QUINTA: QUINTA: Las tareas a cargo de la auditoria incluirán el relevamiento y pruebas de cumplimiento de los sistemas, cuyo funcionamiento pudieran afectar la información contable de modo significativo; esta evaluación tiene por objetivo determinar el grado
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de confiabilidad de los mismos y sobre esta base planificar el trabajo, determinando la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría a aplicar. Por lo señalado el examen no abarcara todas las cuestiones que pudieran resultar necesarios para la realización de un trabajo específico o investigación especial sobre el diseño y funcionamiento de los sistemas de control, que es responsabilidad exclusiva del CLIENTE.
SEXTA: En la ejecución de la Auditoria contaré con la colaboración de los gerentes y sub gerentes de las diferentes áreas que tienen relación directa o indirecta con los estados financieros.
SEPTIMA: EL CLIENTE deberá poner a disposición del AUDITOR la información, documentos y registros que éste le solicite. En el Anexo A que forma parte de la presente, se enumeran los elementos que deberán encontrarse a disposición del Auditor para el inicio de su labor. Respecto de toda otra información, documentos y registros que se solicite durante el desarrollo de la auditoria el CLIENTE se compromete a brindar la cooperación necesaria para facilitar la consecución del trabajo por parte del AUDITOR dentro del plazo previsto en la Cláusula décima.
OCTAVA: EL CLIENTE se compromete a comunicar al AUDITOR por escrito todo hecho o circunstancia que pudiera afectar la propiedad de los activos incluidos en los estados contables, tales como gravámenes o juicios de cualquier tipo, así como de confirmar sobre la inexistencia de otros activos y pasivos, o compromisos significativos, firmes o contingentes, en adición a los expuestos en los estados contables.
NOVENA: Para la realización de las tareas objeto del presente contrato, la suscripta solicitará a Usted, en tiempo y forma en caso de ser necesario, la colaboración de asistentes técnicos.
DECIMA: EL AUDITOR iniciará las tareas con anterioridad al 01/05/2016
y se
compromete a finalizar el examen no después del día 30/10/2016, oportunidad en que emitirá su informe final, sujeto al cumplimiento por parte del ente de la puesta a
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disposición de la información y la colaboración conforme se establece en la Cláusula novena. Adicionalmente EL AUDITOR presentará un informe sobre las observaciones y/o recomendaciones que pudieran resultar de la evaluación efectuada según la Cláusula quinta y de las principales tareas realizadas.
DECIMA PRIMERA: Por el servicio profesional EL AUDITOR percibirá en concepto de honorarios la suma de 90 000,00 (NOVENTA MINIL NUEVOS SOLES CON 00/100), los que serán facturados hasta el día 30 de cada mes, para su pago dentro de los 2 días hábiles siguientes, durante el periodo comprendido entre los meses de MAYO hasta OCTUBRE, ambos inclusive. En caso de mora se adicionará un interés diario del 2% de los honorarios. El honorario precedentemente indicado corresponde a aproximadamente 1152 horas de trabajo profesional y podrá ser ajustada si el tiempo profesional dedicado a la Auditoria debiera ser incrementado por cualquiera de las siguientes razones:
a)-Modificación a la naturaleza de las pruebas de Auditoria o aumentos en su alcance que sea modificado por una debilidad de los controles internos del, que sobrevenga o que no haya sido informado oportunamente. b)- Incumplimiento de la cláusula séptima. c)- Insuficiente colaboración de los Directivos o del Personal de cada área que será objeto de auditoría y los miembros de su equipo profesional. d)-Cambio significativo en la Naturaleza de las actividades operación o en el volumen de ellas. El importe indicado precedentemente no incluye las sumas por gastos de arancel de legalización del Consejo Profesional de Ciencias Económicas del informe de Auditoría, ni tampoco los honorarios de Asistentes Técnicos a los que se refiere la cláusula novena.
DECIMA SEGUNDA: El Auditor emitirá los siguientes informes dirigidos Al DIRECTORIO, a) Hasta el 30/10/2016 un informe que exprese la opinión del auditor sobre los aspectos a los que se refiere la cláusula segunda de este contrato.
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b) Cada vez que lo considere necesario, un informe con las observaciones y recomendaciones que surjan de la evaluación de los Controles Internos vinculados con la información contable.
DECIMA TERCERA: EL AUDITOR hará entrega del informe final al que se refiere la cláusula segunda con el recaudo de autenticación por parte del CPCESE y en los términos del párrafo de la cláusula Décima Primera, pudiendo resultar uno de los siguiente: Informe sin Salvedad o limpio, Informe con Salvedad, Informe con Abstención de opinión o Informe con opinión adversa.
En prueba de conformidad se firman dos (2) ejemplares del mismo tenor.
CASA GRANDE S.A.C
CONSULTIN PERU S.A.C
FIRMADO POR: J. A. CARTY CHIRINOS
FIRMADO POR: C. A. LOLI
BERRIOS CARGO:
GERENTE GENERAL
CARGO:
JEFE
EQUIPO
DE
AUDITORIA FECHA:
15/05/2016
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2. ESTUDIO GENERAL 2.1. IDENTIFICACIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA (CIIU)
RAZON SOCIAL
: CASA GRANDE SOCIEDAD ANONMA ABIERTA
NOMBRE COMERCIAL
: Casa Grande S.A.A.
DOMICILIO LEGAL
: Su domicilio legal es Av. Parque Fábrica S/N,
RUC
: 20131823020
ACTIVIDAD COMERCIAL
: cultivo, transformación e industrialización de la caña de
azúcar DISTRITO / CIUDAD : Casa Grande PROVINCIA
: Ascope
DEPARTAMENTO
: la Libertad, Perú
CIIU
: 15420
Casa Grande S.A.A., es una sociedad de duración indeterminada, dedicada principalmente al cultivo, transformación e industrialización de la caña de azúcar y otros productos agrícolas, así como a la comercialización de los productos y sub productos derivados de su actividad principal. Asimismo, la compañía puede realizar actividades ganaderas y otras que resulten complementarias. Su actividad principal y su objeto social se encuentran enmarcados dentro de la CIIU 1542.
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2.2. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
2.3. DIRECTORIO Al 31 de diciembre de 2015, el Directorio de la compañía está conformado por:
PRESIDENTE: Jorge Columbo Rodríguez Rodríguez Director desde el 13 de marzo de 2006
VICE- PRESIDENTE: Vito Modesto Rodríguez Rodríguez Director desde el 13 de marzo de 2006
DIRECTORES
-
Claudio José Rodríguez Huaco Director desde el 31 de marzo de 2008.
-
José Odón Rodríguez Rodríguez Director desde el 31 de marzo de 2008.
-
John Anthony Carty Chirinos Director desde el 31 de marzo de 2008.
2.4. PLANA GERENCIAL La Plana Gerencial de la sociedad, al 31 de diciembre de 2015, está conformada por:
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Gerencia General: JOHN ANTHONY CARTY CHIRINOS Desde el 22 de agosto de 2007
Gerente Legal: JONNY ROCIO AQUIZE DIAZ Desde el 23 de abril de 2012
Gerente de Recursos Humanos: STANLEY JOSE SIMONS CHIRINOS Desde el 22 de agosto de 2011
Gerente de Comercialización: NANCY ELIZABETH MARDINI ELLIOT Desde el 22 de agosto de 2011
Gerente de Campo: CESAR AUGUSTO LOLI BERRIOS Desde el 12 de agosto de 2010
Gerente de Servicios Agrícolas: ROBERTO MORALES MORALES Desde el 07 de junio de 2013
Gerente de Fábrica: HERNANDO PONCE MONEDERO Desde el 22 de agosto de 2011
Contador General: WALTER ELOY CULQUI CARRERA Desde el 11 de febrero de 2015
2.5. CAPITAL SOCIAL Y ACCIONES El Capital Social de la compañía suscrito, pagado e inscrito en Registros Públicos es de S/. 842’345,500.71, el mismo que se encuentra dividido en 84’234,548 acciones
comunes con un valor nominal de S/. 10 cada una. El Patrimonio de la compañía al 31 de diciembre de 2015, en miles de soles, es de S/. 1’349,061.
2.6. ESTRUCTURA ACCIONARIA: Accionistas con participación igual o mayor al 5% del Capital Social:
Acciones con derecho a voto:
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2.7. FAMILIARIZACIÓN (GRUPO ECONÓMICO) La compañía forma parte del Grupo Gloria, uno de los principales grupos económicos de nuestro país, el cual se encuentra conformado por empresas agrupadas en cinco unidades de negocio: Alimentos, Cemento, Agroindustria, Empaques y Nuevos Negocios.
Unidad Alimentos: las principales empresas son Gloria S.A. (Perú), Distribuidora Exclusiva de Productos de Calidad S.A.C. (Perú), Suiza Dairy Corp.(Puerto Rico), Suiza Fruit Corp. (Puerto Rico), Pil Andina S.A. (Bolivia), Compañía Regional de Lácteos S.A. (Argentina), Algarra S.A. (Colombia) y Lechera Andina S.A. (Ecuador).
Unidad cemento: las principales empresas son Yura S.A. (Perú), Cemento Sur S.A. (Perú), Industrias Cachimayo S.A. (Perú), Concretos Supermix S.A. (Perú), Soboce S.A. (Bolivia) y Unión Cementera Nacional – UCEM (Ecuador).
Unidad Agroindustria: las principales empresas son Coazucar del Perú S.A (Perú), Cartavio S.A.A (Perú), Agroindustrias San Jacinto S.A.A (Perú), Empresa Agraria Chiquitoy S.A (Perú), Empresa Agrícola Sintuco S.A (Perú), Agrolmos S.A (Perú), Agroaurora S.A.C (Perú), Agrojibito S.A (Perú), Ingenio San Isidro – Prosal S.A. (Argentina) y Coazucar Ecuador S.A. (Ecuador).
Unidad Empaques: las principales empresas son Trupal S.A (Perú) y Tableros Peruanos S.A (Perú).
Nuevos Negocios: las principales empresas son Racionalización Empresarial S.A. (Perú) y Logística del Pacífico S.A.C. (Perú).
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2.8. ANÁLISIS FODA DE LA EMPRESA CASA GRANDE S.A.A
a) Fortalezas.
Alta productividad respecto al promedio nacional.
Producto con elasticidad.
Ocupa un gran porcentaje del segmento del mercado.
Proceso productivo eficaz.
b) Oportunidades.
Mayor demanda.
Superado los efectos más agudos, se podrá aprovechar las condiciones favorables del TLC con estados unidos.
Inversiones del gobierno para inversiones en etanol, que va en línea con los intereses de la empresa.
Reducción de tasa de intereses para financiamiento agrícola.
Construcción de los canales de riego y reservorios, lo que le permitirán a la empresa casa grande poder cosechar mayores tierras.
c) Debilidades.
No ha logrado consolidar oferta exportable.
Comercializadores con alto poder de negociación.
Menor poder económico para competir por tierras.
d) Amenazas.
La depreciación del dólar reduce el precio del azúcar importado.
La eliminación del arancel al azúcar refinado, incentiva el ingreso de azúcar.
Reducción de la cuota importación de azúcar.
Ingreso de fructuosa (productos sustitutos) a Perú con arancel cero, como consecuencia del TLC con estados unidos.
El incremento de la tierra cultivada no ha ido de la mano con la disponibilidad de agua en la costa norte.
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Incremento en el precio de los terrenos agrícolas en la costa norte por competencia con otras empresas agroindustriales,
2.9. ESTUDIO DE MERCADO
2.9.1. ENTORNO ECONÓMICO Los índices globales de actividad estiman un crecimiento del PBI Mundial de 3.0% para el 2015, en el que destacan China con un crecimiento del 6.9%, Estados Unidos de Norte América que cerró el 2015 con un incremento de 2,5 % mientras que Brasil, decreció 3.9% arrastrando el resultado de Latino América, cuyo PBI retrocedió en 0.4% . El Perú, con un crecimiento del PBI en diciembre del 6.39%, completó una serie de setentaisiete (77) meses consecutivos de incremento, logrando un crecimiento anual de la actividad productiva nacional del 3.26%. Los sectores más activos el 2015 fueron la Pesca, seguros y financiero y telecomunicaciones, minería. El sector Agropecuario creció 2.84% impulsado por el Sub-Sector Pecuario con 5.34% de crecimiento mientras que el Agrícola se incrementó 1.28%. Elíndice de precios al consumidor se elevó 4.4 por ciento el 2015, marcando el cuarto año en esta línea; mientras que el tipo de cambio continuó acelerando su tendencia alcista, en asociación con el robustecimiento de la economía norteamericana y paralelamente a la fuerte disminución de la cotización de los commodities,es particular del petróleo 2.9.2. ENTORNO LEGAL, POLÍTICO Y SOCIAL. La compañía se encuentra acogida a la Ley N° 27360, Ley de Promoción del Sector Agrario, y por tanto goza de beneficios tributarios como la aplicación de la tasa del 4% por aporte al Seguro Social de Salud - ESSALUD, la tasa de 15% por Impuesto a la Renta, la depreciación acelerada de 20% anual en obras de infraestructura hidráulica y obras de riego; así como se encuentra facultada a Emplear el contrato agrario. Mediante la Ley N° 28810, dicho Régimen Agrario se amplío hasta el 31 de diciembre de 2021. La situación Política y Social del Perú en 16
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el ejercicio 2015 no repercutió de modo específico sobre la sociedad ni en el distrito de Casa Grande. A. INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
B.
MERCADO PERUANO DEL AZÚCAR El 2015 marcó una reducción del 10.39% en la producción de caña de azúcar, cosechándose un estimado de 10.2 millones de toneladas. Esta reducción es consecuencia de las paralizaciones, bajo rendimiento de los campos y menor superficie de siembra de las empresas azucareras en nto de los campos y menor superficie de siembra de las empresas azucareras en Lambayeque, departamento que mermó la producción en 30.11%. La Libertad redujo su producción de caña en 4.85% por menor superficie de siembra. La producción anual estimada de Azúcar el 2015 fue de 1´119,425 TM, 7% menor que el año anterior; mientras que se importaron 344,701.84 TM de Azúcar, lo que representa un crecimiento del 93%. La variación anual de precios del azúcar en Lima fue de 19.05%. El crecimiento de la producción de azúcar de caña en Áncash, La Libertad y Lima fue de 26.06%, 10.43% y 10.84% respectivamente; a diferencia de las otras regiones; con lo cual el crecimiento de la oferta de caña tiene un mes
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2.10.
DESARROLLO DE ESTRATEGIA DE PROCESO DE OPERACIONES
2.10.1. CAMPO Y SERVICIOS AGRÍCOLAS Al cierre del año 2015, la compañía cuenta con 31,468 ha brutas, de las cuales 19,447.30 ha se encuentran con cultivo de caña de azúcar, teniendo una disminución de 1% respecto al año anterior.
2.10.2. MOLIENDA ANUAL En el 2015, se tuvo una disminución de 3.8% en la molienda de caña propia respecto al año 2014; habiéndose logrado una cosecha de 2’311,771 TM de caña, de las cuales
el 96.49% se procesó en nuestro ingenio. La superficie cosechada alcanzó las 14,742 ha, registrándose un incremento de 11.08% respecto al 2014.
2.10.3. RENDIMIENTO DE CAMPOS PROPIOS En el año 2015, según lo planificado, la edad de cosecha se redujo en un 12.1 %, lo que ocasionó una disminución del aporte de toneladas de caña por hectárea (TCH) de 13.4 % respecto al año anterior. En cuanto a productividad, las toneladas de caña por hectárea mes (TCHM) y la sacarosa registraron una leve disminución del 1.5 % y 2.4% respectivamente al año anterior.
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2.10.4. SERVICIOS AGRICOLAS
Se gestionó la cadena de abastecimiento de caña de azúcar más grande del Perú. Controlamos el corte, alce y transporte de 10,500 toneladas de caña día, permitiendo con ello cubrir de forma sostenida y eficiente la demanda de caña del ingenio azucarero. Durante el año 2015 cosechamos 1’006,246.22 TM con Cosechadora Mecánica, siendo el 45.1% de la molienda de caña propia (39.8% en el 2014). El incremento se debió a las nuevas inversiones (3 Cosechadoras y 4 Tractores de ruedas), también a la optimización de los recursos y mejoras en las operaciones. Se continúa realizando pruebas de Corte Mecanizado Verde llegando a registrar 80,248 TM (24,802 TM en el 2014), permitiendo cumplir con las normas ambientales a mediano plazo. Durante el año 2015 se sigue brindando servicios de mecanización agrícola durante el tiempo de preparación del terreno y cultivo de caña; se transporta subproductos como bagazo y alcohol para su venta y exportación; y se trasladó personal e insumos a las distintas áreas de la empresa. Se gestionó el mantenimiento de toda la maquinaria pesada, agrícola y transporte pesado y liviano, mejorando la disponibilidad y confiabilidad de los equipos. Cada una de estas mejoras está orientada en el enfoque de la gestión de activos para el mantenimiento, poniendo énfasis en las estrategias, calidad y la disminución de los costos
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2.10.5. FÁBRICA En el año 2015 la fábrica continuó consolidando las operaciones de producción de azúcar y alcohol; manteniéndose como la mayor productora de azúcar rubia en el mercado nacional. A continuación un resumen de la molienda y producción de azúcar y alcohol, comparativo.
2.11.
RECURSOS HUMANOS
2.11.1. FUERZA LABORAL
A. Gestión de Recursos Humanos
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Remuneraciones, compensaciones y prestaciones Como todos los años, se realizó el pago de todas las obligaciones laborales en forma oportuna y de acuerdo a Ley. Asimismo, nuestra empresa otorgó a título de liberalidad, a sus colaboradores que se encuentran bajo los alcances del régimen agrario, una gratificación extraordinaria equivalente a media remuneración mensual en los meses de julio y diciembre. En marzo de 2015 se repartieron utilidades en base a los resultados económicos obtenidos en el ejercicio 2014 por el monto de S/. 8’192,352 soles; asimis mo, previo al
inicio de las clases y a fin de apoyar con los gastos escolares, 2,717 colaboradores fueron atendidos con un préstamo por escolaridad de S/ 500. Los trabajadores que cumplieron 20, 25, 30 y 35 años de servicios, recibieron en sus boletas, por única vez, S/. 480.00, S/. 600.00, S/. 720.00 y S/. 820.00 soles respectivamente. Otorgamos 4 bolsas de azúcar de 50 KG a nuestros trabajadores con más de 1 año de servicio, y 2 bolsas a aquellos con menos de un año y más de 6 meses. Todos nuestros colaboradores han seguido siendo beneficiados con el Seguro de Vida Ley desde el primer día de trabajo, beneficio que supera la exigencia legal que prescribe su obligatoriedad a partir de los cuatro años de servicio.
Relaciones Laborales Las relaciones laborales en la empresa se desarrollan bajo un m arco de mutuo respeto y cooperación entre la empresa y sus colaboradores. Contamos con un área especialmente designada para brindar atención a nuestros trabajadores, mediante reuniones de trabajo, visitas de campo y sensibilización en normas laborales a fin de mantener la comunicación directa y revisar diversos aspectos relacionados con su bienestar.
Capacitación Para hacer frente a los cambios tecnológicos y nuevos métodos de trabajo, se brinda capacitación constante a los colaboradores a fin de mejorar sus competencias, desarrollar sus habilidades y elevar su potencial profesional; así, durante el 2015 se han registrado 34,100 horas de capacitación, que alcanzaron a 3,235 colaboradores en 197 eventos.
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Dentro del proceso de mejora continua para la mejora de la eficiencia en los procesos de selección de nuevos trabajadores, se han adquirido herramientas de selección que nos permitan respuestas más rápidas a los requerimientos de los clientes internos. Para enriquecer y estandarizar conceptos para la Descripción de Puestos de Trabajo, se elaboró el diccionario de competencias.
Bienestar Social El departamento de Bienestar Social brinda permanente orientación a todo el personal de la empresa sobre atenciones en Essalud, Seguro Vida ley, asignación familiar, asignación por fallecimiento, licencia por paternidad, permiso por familiar, asignación por fallecimiento, licencia por paternidad, permiso por defunción, entre otros temas. Asimismo, desarrolla actividades culturales y de integración que permiten la interacción entre trabajador, jefe y familia a través del intercambio de experiencias en una atmósfera informal que contribuyen al mejoramiento del clima laboral.
Recreación e integración Los trabajadores de la gerencia de Campo, Servicios Agrícolas y Producción participaron de un ambiente armónico a través de actividades de confraternidad compartiendo encuentros deportivos y almuerzos de camaradería. Como parte de la celebración del Día del Trabajo, se realizaron almuerzos entre las distintas áreas de la empresa. Además de estas actividades, los trabajadores de las gerencias de Servicios Agrícolas y Campo participaron de encuentros deportivos en homenaje al 1ro de mayo. Una celebración tradicional por Navidad, es el Concurso de Nacimientos. Los trabajadores participaron de la IX edición denominada “Nuestra Navidad más valiosa porque la vivimos en familia” que
resalta el vínculo fraterno y los valores espirituales entre compañeros.
Este año retornaron al concurso las áreas de Secado y Envasado y Destilería de Alcohol. El concurso estuvo dividido en dos categorías resultando ganadores en la categoría decorativo las áreas de Distribución y Mantenimiento Eléctrico y la Gerencia Legal, debido a un empate; y en la categoría en vivo el departamento de Ingeniería y Servicios – Servicios Generales. Esta fecha también es una época especial de acercamiento a los hijos
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de los trabajadores, quienes sin duda esperan con mucha alegría y entusiasmo los regalos de la empresa. En esta oportunidad se otorgaron 2052 obsequios a niños en edades de 0 a 10 años. Otras de las celebraciones que se realiza a fin de año es la eucaristía por Navidad que permite elevar nuestras plegarias y agradecer por todas las bendiciones recibidas durante el año. Y como en esta fecha, la palabra clave es “compartir”,
realizamos un brindis navideño con todos los trabajadores pertenecientes a la Gerencia de Campo y Servicios Agrícolas.
Salud Ocupacional Se implementó el Programa de Vigilancia Médico Ocupacional, que nos ayudó a m inimizar los riesgos inherentes a la labor de cada trabajador, y las probabilidades de ocurrencia de accidentes y enfermedades ocupacionales. Se realizaron los Exámenes Médico Ocupacionales Periódicos, con el fin de promover y preservar la salud de nuestros trabajadores. A lo largo del año, se han dictado diferentes capacitaciones a las diversas áreas de la empresa en temas de Salud Ocupacional con la finalidad de prevenir enfermedades ocupacionales.
Seguridad Industrial El área de seguridad e Higiene Industrial busca fomentar la cultura de prevención de riesgos y garantizar la seguridad y salud de nuestros colaboradores, personal contratista y visitantes; realizando las siguientes acciones; para ello contamos con un sistema de gestión que nos permite identificar y prevenir los riesgos.
Protección Ambiental La protección y preservación del medio ambiente es nuestra preocupación permanente, por lo cual realizamos actividades de identificación y evaluación los efectos ambientales derivados de nuestras actividades a fin de poder gestionarlas adecuadamente. Como parte de nuestro Programa de Adecuación y Manejo Ambiental (PAMA), continuamos las siguientes actividades y programas: Manejo de Residuos Sólidos Contamos con los planes integrales y procedimientos implementados acorde a lo establecido en la Normativa Ambiental Nacional y Sectorial Vigente del país.
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Nuestras
acciones
involucran
la
minimización,
segregación,
reutilización,
comercialización, tratamiento y disposición final de los residuos. Monitoreos Ambientales Hemos realizado 02 monitoreos ambientales, realizados en los meses de enero, julio y septiembre, los cuales evidencian el mejor desempeño ambiental de nuestra actividad. Estos resultados son enviados a la autoridad competente para su evaluación y conformidad.
Programa de Educación Ambiental A través de este programa se busca acercar a nuestros colaboradores y población a la información referente a temas ambientales. En este marco, durante el 2015 se han dictado exposiciones a los colegios, juntas vecinales y al interior de la empresa (temas de manejo de residuos y saneamiento ambiental relacionado con el fenómeno del niño).
Responsabilidad Social Casa Grande S.A.A., es una empresa socialmente responsable, enmarcada en una cultura de valores, por lo cual tenemos como una de nuestras prioridades el bienestar de nuestros colaboradores, familias, comunidad y medio ambiente; por ello, desarrollamos nuestras acciones enmarcados en políticas de Responsabilidad Social, las cuales contribuyen a la ejecución de programas educativos, laborales, ambientales y sociales con los cuales se promueve el desarrollo de nuestros principales grupos de interés.
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3. ESTUDIO ESPECIFICO 3.1. COMPATIBILIDAD CON LOS ESTADOS FINANCIEROS DESCRIPCION
Las ventas correspondientes al año 2015, fueron de S/.535,377 mil, mayores en S/.67,025 mil, a las registradas en el año anterior que fue de S/.468,352 mil, las mayores ventas representan un aumento del 14.3% respecto al año anterior. Los ingresos por venta de azúcar fueron de S/.458,370 mil, mayor en S/.61,127 mil, respecto al año anterior que fue de S/.397,243 mil. Los mayores ingresos en este rubro, se deben principalmente al aumento de los precios del azúcar en el mercado local e internacional.
La utilidad bruta después del cambio en el valor razonable de los activos biológicos fue de S/.173,294 mil, mayor en S/.68,657 mil o 65.6%, respecto a la utilidad bruta del año anterior de S/.104,637 mil. El aumento de la utilidad se debe principalmente al efecto del incremento de los precios del azúcar, al costo de venta por el traslado del valor razonable de la caña de azúcar y a la variación en el valor razonable del activo biológico por aplicación de la Norma Internacional de Contabilidad 41 – Agricultura.
Los gastos operativos acumulados a diciembre 2015 fueron de S/.44,034 mil, menor en S/.1,880 mil, a lo registrado en el año anterior que fue de S/.45,914 mil. La var iación se debe principalmente a la disminución de los servicios prestados por terceros en S/.494 mil, provisión demandas laborales y civiles en S/.4,583 mil e incrementos en cargas de personal en S/.1,273 mil, cargas diversas de gestión S/.1,172 mil y otros S/.752 mil.
Los ingresos operativos del año 2015 fueron de S/.4,913 mil, menor en S/.1,650 mil o 25.1%, respecto al año anterior que fue de S/.6,563 mil, los menores ingresos se aprecian en recuperación del seguro y premios por polarización.
La utilidad operativa a diciembre de 2015 fue de S/.134,173 mil, mayor en S/.68,887 mil, o 105.6% respecto a lo registrado en el mismo periodo del año anterior que fue de S/.65,286 mil. La variación se debe principalmente al efecto precio del azúcar, al costo por traslado 25
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del valor razonable de la caña de azúcar e ingresos por el cambio del valor razonable de los activos biológicos por aplicación de la NIC – 41.
Los gastos financieros acumulados a diciembre 2015, fueron de S/.11,676 mil, menor en S/.2,560 mil o 18%, respecto al año anterior que fue de S/.14,236 mil, los menores gastos financieros se deben a la reducción de pasivos de largo plazo.
La diferencia de cambio neta del año 2015, genero una pérdida de S/.13,339 mil, el año anterior también se registró una pérdida por S/.12,305 mil, debido al incremento de la tasa de cambio que afectaron los pasivos en moneda extranjera.
El gasto por impuesto a las ganancias corriente del año 2015 y 2014 fueron de S/.17,451 mil y S/. 11,060 mil respectivamente. El impuesto a la renta diferido para el año 2015 y 2014, fue de S/.1,067 mil y 25,299 mil respectivamente, la recuperación de este rubro es menor debido al ajuste de tasas del impuesto a la renta diferido que afectó el año 2014.
La utilidad neta y resultado integral del ejercicio fue de S/.94,910 mil, mayor en S/. 40,663 mil, respecto al año anterior que fue de S/.54,247 mil.
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3.2. VERIFICACIÓN DE CONTROL INTERNO
CLASIFICACIÓN
TIPO
CONDICIONES CONTENIDO ¿Contiene la información suficiente? OPORTUNIDAD ¿Se facilita en el tiempo adecuado? ACTUALIDAD ¿Es información reciente? EXACTITUD ¿Los datos son correctos? ACCESIBILIDAD ¿Puede ser obtenida fácilmente por las personas interesadas?
CALIDAD DE INFORMACIÓN
M
O
SISTEMA DE INFORMACIÓN
ESTRATÉGICAMENTE. Basado en un plan estratégico generado por la institución. TECNOLÓGICAMENTE. Relacionado a las nuevas exigencias tecnológicas.
INFORMACIÓN INTEGRADA
SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
N
INTERNA
SISTEMA DE COMUNICACIÓN
EXTERNA
Entre unidades orgánicas (HORIZONTAL). Comunicación eficaz al personal (VERTICAL). De acuerdo al nivel de competencia. Nivel de fluidez y dinámica. Medios de comunicación adecuados. Receptividad de la información recibida. Dinámica de la comunicación a los interlocutores externos.
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I T O R E O
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SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
NORMAS LEGALES ESPECIFICAS
CONTABILIDAD
ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
Instructivos Contables formulados por la Contaduría Pública de la Nación – R.N. 06797-EF/93.01. Plan Contable Gubernamental. Normas para la formulación de la Cuenta General de la República. Manual de Procedimientos Contables. Directivas y/o Procedimientos internos aprobados. Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal y su Reglamento – Ley N° 27245; D.S. 039-2000EF.
PRESUPUESTO
TESORERÍA
ABASTECIMIENTOS
Ley de Gestión Presupuestaria del Estado. Normas para la formulación del Plan Estratégico Institucional. Normas para el proceso presupuestario del Sector Público. Directivas y/o Procedimientos internos aprobados. Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF. Procedimientos de Pagos. Normas y Procedimientos de Tesorería. Directivas de Tesorería aprobadas por el Ministerio de Economía y Finanzas. Directivas y/o Procedimientos internos aprobados. Norma aprobada para la Administración de Almacenes – R.J. N° 335-90-INAP/DNA. Texto Único Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su Reglamento – D.S. N° 012-2001-PCM; D.S. N° 013-2001-PC . Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
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M O N I T O R E O
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Reglamento Interno de Trabajo. Normas de Probidad Administrativas. Ley de Bases de la Carrera Administrativa y Remuneraciones del Sector Público y su Reglamento – D. Leg. N° 276; D.S. N° 00590-PCM.
PERSONAL
INFORMÁTICA
PRODUCCION
Normas sobre Planillas y Remuneraciones del Personal – R.J. N° 252-INAP/DNP - D.S. N° 001-98-TR. Normas sobre Ingreso de Personal al Servicio Público – Ley N° 24241; D.S. N° 017-96PCM. Normas sobre Salida de Personal del Servicio Público – Ley N° 24041; D.S. N° 032-72PCM. Directivas y/o Procedimientos internos aprobados. Normas aprobadas por el Instituto Nacional de Estadística e Informática – INEI y Presidencia de Consejo de Ministros – PCM. Directivas y/o Procedimientos internos aprobados. Directivas y Procedimientos internos aprobados.
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TIPOS DE SUPERVISIONES
CLASIFICACIÓN S U P E R V I S I Ó N
SUPERVISIÓN CONTINUA
SUPERVISIÓN PUNTUAL
DEFINICIÓN
RESPONSABLES
Realizada durante el desarrollo normal de las actividades y permite aplicar los correctivos oportunos para reforzar los controles internos.
Permite evaluar periódicamente la eficacia de los controles internos implementados; incluyendo, las actividades de supervisión continua que se realizan.
La responsabilidad de la supervisión recae en los responsables de las áreas de gestión y los auditores internos y/o externos.
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RESPONSABILIDADES
DE LA ADMINISTRACIÓN
Aprobar los documentos normativos para la implantación de los controles internos. Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de Control Interno. Supervisar la implementación y funcionamiento de los controles internos.
TITULAR DE LA INSTITUCIÓN
GERENCIA GENERAL
Dirigir y evaluar la implantación de los controles internos. Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de Control Interno.
NIVELES GERENCIALES
FUNCIONARIOS Y TRABAJADORES
Implementar los controles internos.
Aplicar los controles internos y adoptar medidas que promuevan su efectividad.
Brindará al titular y funcionarios de la institución de la entidad, orientación no vinculante conducente a mejorar el funcionamiento del control interno, sin que en ningún caso conlleve interferencia con las funciones de control posterior que le competen.
ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL - OCI
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RESPONSABILIDADES
DEL AREA DE PRODUCCION
Dirigir y evaluar la implantación de los controles
internos. GERENTE DE CAMPO
Establecer, mantener, revisar y optimizar la
Estructura del Sistema de Control Interno.
NIVELES COMPLEMENTARIOS
TRABAJADORES
Implementar los controles internos.
Aplicar los controles internos y adoptar
medidas que promuevan su efectividad.
Brindará al titular y funcionarios de la
institución de la entidad, orientación no vinculante ÓRGANO DE CONTROL
conducente a mejorar el funcionamiento del control
INSTITUCIONAL – OCI
interno, sin que en ningún caso conlleve interferencia con las funciones de control posterior que le competen.
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CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
O/N
PREGUNTAS
1
¿Se encuentran debidamente legalizados los libros de
RESPUESTA SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
contabilidad? 2
¿Están cerrados y ajustados los libros de contabilidad al final del ejercicio?
3
¿Se han establecido proyecciones de ventas?
4
¿Se informa regularmente a la dirección del rendimiento real de las ventas comparado con el proyectado?
5
¿Existen políticas y procedimientos escritos para los ingresos de ventas?
6
¿Está disponible una lista de precios?
7
¿Aprueban los ejecutivos responsables cualquier cambio en los precios establecidos?
8
¿Los siguientes comprobantes de pago y demás documentos utilizados en la empresa se encuentran debidamente impresos?
pedido de venta
orden de venta nota de salida
boleta de
factura de venta
nota de obsequio
otros documentos
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9
¿Se da cuenta de todos los documentos de las transacciones de ingresos?
10
¿Existe verificación interna de concordancia entre los artículos vendidos y la factura de venta?
11
¿Se prepara un resumen diario de ventas y se compara en forma independiente con las facturas expedidas?
12
¿Existe un procedimiento o política para los créditos a clientes?
13
¿Se obtiene la aprobación del crédito antes de cada venta?
14
¿Existe una supervisión para la aprobación de créditos de nuevos clientes?
CONCLUSION DE LA VERIFICACIÓN: De acuerdo a las tareas encomendadas a los encargados, trabajadores y otros y después de haber realizado una evaluación ( cuestionarios del control interno ) , concluimos que estos cumplen con sus funciones en el Área de Administración , Producción y Ventas .
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3.3. RIESGOS DE AUDITORIA 3.3.1. RIESGO INHERENTE A) RIESGO EN EL AREA DE PRODUCCION PREPARACION
Plagas severas y malezas
DEL TERRENO CULTIVO
CUIDADO DEL
RIESGOS
CULTIVO
NATURALES
PROCESO DE N
Inundaciones
Deficiencia en las fumigaciones
COSECHA OI C C
U D O
Operadores de pail-looders R P E D A E
PROCESO DE
E
T
A
P
A
S
E
N
E
L
A
R
Exposición a polvo y partículas de basura de la caña quemada.
-
Calor (radiación solar)
-
Exposición a fuertes ráfagas de vientos.
-
Caídas a mismo y a distinto nivel.
-
Exposición a polvo y partículas de basura de la caña
PROCESO
RECEPCIÓN,
DE
PESADO,
RIESGOS
TRANSFOR
DESCARGUE Y
LABORALES
MACION
LAVADO DE LA
-
Atropellamientos.
CAÑA
-
Exposición a polvo y partículas de basura de la caña
Personal de supervisión y operadores de controles.
Operadores de grúa de descarga.
quemada.
quemada
-
Caídas a mismo y a distinto nivel
-
Golpes y cortes
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Personas de mantenimiento (puesto de trabajo: localizado debajo de los controles y torre de descargar) Personal de producción en general PROCESO DE
-
Exposición a polvo y partículas de basura de la caña quemada
-
Caídas a mismo y a distinto nivel
-
Golpes y cortes
-
Caída de objetos
-
Huelgas
Desgaste de la maquinaria (molino degastado y con posibles agujeros)
MOLIENDA PROCESO DE
Inadecuada distribución y clasificación de la materia prima del producto
CLASIFICACION PROCESO DE
Temperaturas extremas en la maquinaria de evaporación, cristalización y centrifugación.
INDUSTRI
EVAPORACIÓN,
RIESGOS EN
ALIZACION
CRISTALIZACIÓN
LA
DE LA
Y
UTILIZACION
CAÑA DE
CENTRIFUGACIÓ
DE
AZUCAR
N
MAQUINARIA
PROCESO DE ENVASADO PROCESO DE
Incompatibilidad existente entre los materiales y los envases para el envasado y etiquetado del azúcar según se trate de envases, tales como: sacos, bolsitas individuales o bolsas. Si son almacenados en sectores húmedos el producto estará susceptible a la descomposición.
ALMACENAMIE NTO
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B) RIESGO EN EL PROCESO DE VENTAS TIPOS DE RIESGOS
DESCRIPCION DE LOS RIESGOS
Disminución del precio de azúcar en el mercado Identificación de errores en los tiempos y RIESGOS INTERNOS
condiciones de envió. Identificación de entregas incorrectas Posibilidad de cambio o devolución del producto, en caso de no satisfacer las expectativas del cliente. Incremento de empresas con productos sustitutos
RIESGOS EXTERNOS Supervisión en el área de ventas
3.4. PUNTO CRITICO 3.4.1. PUNTO CRÍTICO EN EL AREA DE VENTAS
ORGANIZATIVOS
a. Inspección en el área de ventas
Identificación de errores en los tiempos y
CIIU
condiciones de envió.
Control en la salida de mercaderías
FUNCIONALES
3.4.2. PUNTO CRÍTICO EN EL AREA DE COSTO DE VENTAS a. Inspección en la planta de producción
Deficiencia en las fumigaciones
Huelgas
b. Mantenimiento de maquinaria
Desgaste de la maquinaria (molino degastado y con posibles agujeros)
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3.5. PROGRAMAS AUDITABLES 3.5.1. COSTO DE VENTA (INVENTARIO) PROGRAMA DE AUDITORIA OPERATIVA CLIENTE
: CASA GRANDE S.A.A
AREA
: COSTO DE VENTA (INVENTARIOS)
PERIODO
: 2015
N°
DETALLE
REF P/T
FECHA
OBJETIVO
1
Examinar de manera pertinente y adecuada la gestión del inventarios, mediante la ejecución de pruebas de auditoria que permitan identificar los posibles riesgos de las operaciones de la empresa PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO
1 2
Realice visitas al almacén y recoja información. Evalué el control interno mediante cuestionarios. Aplique procedimiento al personal Gerente de operaciones Jefe de bodega Asistente administrativo de bodega Operarios de bodega Jefe de logística
P/T-2016-01-01 P/T-2016-01-02 P/T-2016-01-03 P/T-2016-01-04 P/T-2016-01-05
Solicite manual de funciones y procedimientos de áreas inmersas al inventario de la empresa.
EV-2016-01
Realice entrevistas al personal Gerente de operaciones Jefe de logística Jefe de bodega
P/T-2016-01-06 P/T-2016-01-07 P/T-2016-01-08
3
4
5 6 7 8
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
Verifique el cumplimiento de las normas de seguridad y vigilancia Coteje la información de órdenes de pedido vs comprobante de egreso
P/T-2016-01-09
Verifique el registro de codificación del inventario en el sistema utilizado por la empresa
P/T-2016-01-11
HECHO POR: LOPEZ ARCANA, LUCY 38
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REVISADO POR: PAY, MVRK
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3.5.2. PAPELES DE TRABAJO INVENTARIOS 3.5.2.1.
CUESTIONARIOS
ABREVIATURAS UTILIZADAS
CALCULO PARA OBTENER EL RIESGO DE CONTROL Y NEVEL DE CONFIANZA Para obtener el nivel de confianza se efectúa la siguiente operación:
DE CONTROLES INGTERNO P/T-2016-01
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41
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43
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN | FCJE- ESCF AUDITORIA OPERATIVA P/T-2016-01-02 JEFE DE BODEGA
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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN | FCJE- ESCF AUDITORIA OPERATIVA P/T-2016-01-03 ASISTENTE ADMINISTRATIVO
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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN | FCJE- ESCF AUDITORIA OPERATIVA P/T-2016-01-04 OPERARIOS
50
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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN | FCJE- ESCF AUDITORIA OPERATIVA P/T-2016-01-04 JEFE DE LOGISTICA
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3.5.2.2.
ENTREVISTAS P/T-2016-01-06
CASA GRANDE S.A.A PERIODO 2015 REALIZADO POR: LLA ENTREVISTA REALIZADA AL GERENTE DE OPERACIONES
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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN | FCJE- ESCF AUDITORIA OPERATIVA P/T-2016-01-07 CASA GRANDE S.A.A PERIODO 2015 REALIZADO POR: LLA ENTREVISTA REALIZADA AL JEFE DE LOGISTICA
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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN | FCJE- ESCF AUDITORIA OPERATIVA P/T-2016-01-08 CASA GRANDE S.A.A PERIODO 2015 REALIZADO POR: LLA ENTREVISTA REALIZADA AL JEFE DE BODEGA
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3.5.2.3.
CEDULA MATRIZ
ER - CM ESTADO DE RESULTADOS
ENTIDAD AUDITADA: CASAGRANDE S.A.A . PERIODO DEL EXAMEN: 2015 TIPODE EXAMEN: AUDITORIA OPERATIVA
DESCRIPCION
SALDOS 31/12/2013
CUENTAS
P/T
NOTA
ventas
17
535,377
A
-368,018
costo de ventas
18
-434,676
B
100,334
utilidad bruta antes del cambio en el valor razonable cambio en el valor razonable de los a ctivos biologicos
104,637
utilidad bruta despues del cambio en el valor razonables
-19,665
gastos de venta
-26,249
gastos de administracion
6,563
otros ingresos
65,286
utilidad operativa
1,263
ingresos financieros
-14,236
gastos financieros
-12,305
diferencia de cambio neto
AJUSTE Y/O RECTIFICACION DEUDOR
468,352
4,303
SALDOS 31/12/2014
ACREEDOR
SALDOS FINALES 31/12/2014
100,701
9
72,593
173,294
19 20 21
-19,818 -24,216 4,913
134,173
22 23 3(a) - i
-25,278
2,136 -11,676 -13,339
-22,879
40,008
utilidad antes de impuesto a las ganacias
14,239
impuesto a la renta
54,247
utilidad y resultados integrales del año
0.64
utilidad basi ca y diluida por accion
111,294
24
-16,384
94,910
26
1.13
57
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3.5.2.4.
CEDULA SUMARIA
CLIENTE
: CASA GRANDE S.A.A.
PERIODO
: DEL 1RO DE ENERO AL 3 1 DE DICIEMBRE 2015 : COSTO DE VENTAS (INVENTARIOS)
AREA
CEDULA SUMARIA CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR PERIODO 2015
COD.
6911 6941
CONCEPTO
REF/PT
COSTO DE VENTA DE BIENES COSTO DE VENTA SERVICIO S TOTAL
B1 B2*
S/. S/. S/.
2015
2014
s/.
s/.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DEBE
HABER
SALDOS AL 31 DIC. 2015 SEGÚN AUDITORÍA
S/.
424,067,000.00
7,141,000.00
S/.
10,609,000.00
434,676,000.00 S/. 368,018,000.00
S/.
434,676,000.00
424,067,000.00 S/. 360,877,000.00 10,609,000.00 S/.
FUENTE:
memoria anual Estado de resultados notas a los estados financieros SUMADO
http://www.smv.gob.pe
LABOR REALIZADA Se ha requerido la i nformacion necesari a por cada uno de los conceptos para determinar el costo de ventas de la empresa tomando en cuenta el valor total de costo de venta, a fin de que la suma total concuerde. CONCLUSIÓN Nuestro equipo de auditoría ll egó a la concl usión que el cos to ventas, se encuentran elaborados y regis trados razonablemente si n vulnerar los principi os de contabili dad generalmente aceptados. NOTA (*) LOS SIGUIENTES PAPELES DE TRABAJO NO SERAN REALIZADOS POR SER DE CARÁCTER FRONDOSA, POR LO
HECHO POR: LLA FECHA: 18/05/2016
REVISADO POR: PAYL FECHA: 28/06/2016
REVISADO POR: MVRK FECHA: 28/06/2016
58
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3.5.2.5.
CEDULA ANALITICA CLIENTE : CASA GRANDE S.A.A. PERIODO : DEL 1RO DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015 AREA : COSTO DE VENTAS (INVENTARIOS)
CEDULA ANALITICA SALDOS 31 DIC 2015 CONCEPTO
REF/PT CANTIDAD
PU
INV, INICIAL DE PROD. TERMIN.
B1.1 *
666,325
INV, INICI AL DE SUB PROD. TERMIN.
B1.2 *
693,671
INV, INICIAL DE PROD. EN PROCES.
B1.3 *
11,800
MATERIA PRI MA
B1.4 *
MATERIALES AUX. Y SUMINISTROS
B1.5 *
MANO DE OBRA
B1.6 *
PARTICIPACIO N DE TRABAJADORES
B1.7 *
SEFICIOS DE TERCEROS
B1.8 *
DEPRECIACION
B1.9 *
RECLAMOS IMPUESTOS - DRAWBACK
B1.10 *
OTROS GASTOS DE FABRICACION
B1.11 *
COSTO DE CAÑA
B1.12 *
PROVICI ON POR DESVAL. DE INVENT.
B1.13 *
COMPRA DE PRODUCTO TERMINADO
B1.14 *
GASTOS DE PARADA DE FABRICA
B1.6 *
INV. FINAL DE PROD. TERMINADOS
B1.6 *
-522,287.50
INV. FINAL DE SUB PRODUCTOS
B1.6 *
-83,700.00
INV. FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
B1.6 *
80 70 80
80 80 -49,912.50 80
s/.
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DEBE
53,306,000 5,108,000 944,000 278,424,000 11,816,000 7,520,000 6,687,000 6,860,000 27,100,000 -925,000 56,827,000 5,701,000 3,933,000 1,283,000 11,955,000 -41,783,000 -6,696,000 -3,993,000 424,067,000
HABER
SALDOS AL 31 DIC. 2015 SEGÚN AUDITORÍA
53,306,000 5,108,000 944,000 278,424,000 11,816,000 7,520,000 6,687,000 6,860,000 27,100,000 -925,000 56,827,000 5,701,000 3,933,000 1,283,000 11,955,000 -41,783,000 -6,696,000 -3,993,000 424,067,000
FUENTE:
memoria anual COTEJADO
Estado de resultados notas a los estados financieros
SUMADO
http://www.smv.gob.pe
LABOR REALIZADA Se ha requerido la informacion necesaria por cada uno de los conceptos para determinar el monto de cada concepto de la empresa tomando en cuenta el monto total de costo de venta , a fi n que la suma total concuerde. CONCLUSIÓN Nuestro equipo de auditoría ll egó a la concl usión que Las ventas, se encuentran elaborados y registrados razonablemente sin vulnerar l os princi pios de contabil idad general mente aceptados.
NOTA (*) LOS SIGUIENTES PAPELES DE TRABAJO NO SERAN REALIZADOS POR SER DE CARÁCTER FRONDOSA, POR LO TANTO NO SERA TOMADO EN CUENTA PARA CUESTIONES ACADEMICAS
HECHO POR: LLA FECHA: 18/05/2016
REVISADO POR: MVRK FECHA: 28/06/2016
REVISADO POR: PAYL FECHA: 28/06/2016
59
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3.5.2.6.
9 0 1 0 6 6 1 0 1 2 0 / 2 6 0 T A / / L 8 P L 2
A R A I H C O N P C E O E F R D E A F R E R O V A L E
P/T-2016-01-09 s n D e e e t e e t U o d d n ) s e A n n s o e 1 e d 0 e n i a i s i e l t a B d e e l n c 0 s c r m O ) e n d i r o l r s o p ( 1 t o e t i e D o d s d U e f m s 0 n i c o e A d o o o 0 e r a o z t b d e r u e B e r c p c t e r o i c d g e u n d d i O p d p e r e u ( o i o a p o l p i q r C l p
S E N O I C A V R E S B O
A O M R E T T S I I S G S E E R D
X
X
E O D D S O A E I D Z N D I E E R D O R P T O U A
A / N
A / N
O D A G E R T N E
O D A L U N A
O D A L U N A
A E G T E N D B J A O B A B O O M R S R I P E F M R G O E C E D
X
X
e , e y d a s d a c s i e g e e y e t s e n r i n m d a m e r c i o d g i o o i o b t c f o l o c f e s a a i f , n e r i n i g a e r d o e e j g e e l p t e t e p s f o i s d o i e x j x o E E b
A G E D O B
A I C N E R E F I D
R O L A V
A H C E F
O G A P E D S E T N A B O R P M O C S V O A D . I A . D S E E P D E N D A S R E G N E A 5 D S 1 0 R A 2 O C : : : E O O T D T N O I N E I R U L E S C P A
E T N A O B S O E R R P G M E O E C D E D #
R O L A V
A H C E F
S O E I D N D E E D P R E O D
- - -
-
- - - - -
-
6 9 3 5 3 4 4 , 8 , 7 , 3 3 6 2 2 4 1
6 3 4 , 8 6 2
8 2 5 4 3 6 4 7 5 6 7 , 5 , 3 , 6 , 5 , 4 7 8 4 5 5 6 1 7 4 2 4 3 7
3 9 4 , 6 4 8
5 5 5 1 1 1 0 0 0 2 2 2 / / / 1 2 3 0 0 0 / / / 6 7 8 1 1 1
5 1 0 2 / 4 0 / 9 1
5 5 5 5 5 1 1 1 1 1 0 0 0 0 0 2 2 2 2 2 / / / / / 5 6 7 8 9 0 0 0 0 0 / / / / / 0 1 2 3 4 2 2 2 2 2
5 1 0 2 / 0 1 / 5 2
4 5 6 5 5 5 4 - 4 - 4 E E E R R R G G G E - E - E A L A L A L L L L 6 9 3 5 3 4 4 , 8 , 7 , 3 3 6 2 2 4 1
7 5 4 E R G E A L L 6 3 4 , 8 6 2
8 9 0 1 2 5 5 6 6 6 4 - 4 - 4 - 4 - 4 E E E E E R R R R R G G G G G E - E - E - E - E A L A L A L A L A L L L L L L 8 2 5 4 3 6 4 7 5 6 7 , 5 , 3 , 6 , 5 , 4 7 8 4 5 5 6 1 7 4 2 4 3 7
3 6 4 E R G E A L L 3 9 4 , 6 4 8
5 5 5 1 1 1 0 0 0 2 / 2 / 2 / 1 2 3 0 0 0 / / / 4 5 6 1 1 1
5 1 0 2 / 4 0 / 7 1
5 5 5 5 5 1 1 1 1 1 0 0 0 0 0 2 / 2 / 2 / 2 / 2 / 5 6 7 8 9 0 0 0 0 0 / / / / / 8 9 0 1 2 1 1 2 2 2
5 1 0 2 / 0 1 / 3 2
9 0 1 9 0 0 2 - 3 - 3 R R R P P P C - C - C P P P O O O
2 0 3 R P C P O
3 4 5 6 7 0 0 0 0 0 3 - 3 - 3 - 3 - 3 R R R R R P P P P P C - C - C - C - C P P P P P O O O O O
8 0 3 R P C P O
- -
s e r o a t s c a e f r p s o 2 1 m a s 8 0 r e s o 2 a e e , 2 , a d i r l i v r 9 7 i p d o 1 3 e d t e 2 8 m d i r p e d o a e u g p a l d a a e s e d s a e 5 5 d o e d m d 1 1 a b n s t e 0 0 a z 2 2 e n o s g i a / / l r o g i d e i r 1 2 s o z t d n t 1 1 l o s a o e l / / u e y e l b 6 7 s a a s u 2 2 a y c h n n a e d i s o s n a r o r a z o r e e l t i e t l n d s s u a a a o i f e e c t n g v r r o 4 5 n e a e e e y r n s 6 6 d 4 4 e u n e m - m b o n o u E E e u i t o c q r R R i c t d n c o s o G G e n t a o e E r s d o n - E m n s c e e e A A a o r l o e p t i L L g s m r c L L o e e u u a a s q r c p r 2 1 a e o s o e l e 8 0 d l p e d 2 2 d e , , s a o l n a d 9 7 v e o s e t d 1 3 , i a a r i s a 2 8 n c l c o a e a c a n p b d t u e r e a i d n a r o d s e r d i p t o n d a u o c 5 5 n n n i m s c 1 1 o a o o o c e a i 0 0 , c p c d 2 2 d s r a y a m / / a e r o g s 1 2 r d d : e o e o r p 1 1 i l A d t v f / / o a D o n ¿ S o r 4 5 c g A b o o d E 1 2 2 p n i e Z n N l n m r O I a o a L l a O 9 0 I O i a n a 0 1 n l c : l r A e i r C D 3 E r A a - 3 - : a O a a r R m c t c U V a V R R E m i R i j r f i I f c e e i R A P P T r i o T t r E l t C E O i - C - N J r E f e B o o e e S B n P P U i B v A S c d v B O O O F O L O
e t n e a d b e o r t p n e m m o e c l s b v a o n o a d i z s e d a e r r p o p d e a m d i z e a l n l e a e e d r r d a o n i e a r e d h d n e a c o s s r i c e e a n o m m r i e c d o f a r o n e i p t e n e d o s i n l a m o a i e t c u a a r r q t o a l b l e e d o r s r v e o r a v c o i e d t d a a m o t r u t c o S n e e E i j n s N m e a , l O i o a I s C d e e o r d U c g r L o e C r p e u N l e c O E d a C
60
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN | FCJE- ESCF AUDITORIA OPERATIVA
3.5.2.7.
P/T-2016-01-09
REFERENCIA P/T-2016-01-10 ELAVORADO POR LLA FECHA 28/06/2016
AUDITORIA OPERATIVA CLIENTE: CASA GRANDE S.A.A PERIODO: 2015 COMPONENTE: INVENTARIOS
CODIGO
ITEM/LINEA
UNIDAD
CODIGO
TOMA
COSMOS
FISICA
AR-O1
azucar rubia domes tica
SACOS
AR-O1
AR-O1
AB-02
azucar refinada
SACOS
AB-02
AB-02
AL-03
azucar rubia de exportacio
SACOS
AL-03
AL-03
AL-04
alcohol exportacion
LITROS
AL-04
AL-04
RD-05
alcohol segunda
LITROS
RD-05
RD-05
RE-06
bagazo
UNIDAD
RE-06
TR
YT-07
melaza
UNIDAD
YT-07
YT-07
UD-08
otros 1
UNIDAD
UD-08
FG
YT-09
otros 2
UNIDAD
YT-09
YT-09
GF-10
otros 3
UNIDAD
GF-10
GF-10
BV-11
otros 4
UNIDAD
BV-11
BV-11
MN-12
otros 5
UNIDAD
MN-12
MN-12
SA-13
otros 6
UNIDAD
SA-13
SA-13
OBSERVACIONES
CODIGO DESACTUALIZAD
CODIGO DESACTUALIZAD
FUENTE: informacion proporcionada por el departamento de ventas y bodega de la empresa OBJETIVO: verificar la legalidad, ocurrencia de las operaciones realizadas en la bodega de la empresa LABOR REALIZADA: Solicitar un reporte de todos los codigod de los productos del sistema de registro OBSERVACIONES al momento de la toma fisica, se evidencio que existe mercaderia no codificada adecuadamente
existen codigod que no han sido actualizados y dados de baja en el sistema de registro CONCLUCIONES se evidencia que exi sten codigod que no han sido actualizados en el sistema de registro, fuera de stock Y/O discontinuidad
61
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN | FCJE- ESCF AUDITORIA OPERATIVA
3.5.3. VENTAS PROGRAMA DE AUDITORIA OPERATIVA EMPRESA
: CASA GRANDE S.A.A
AREA
: VENTAS
PERIODO
: 2015
No
DETALLE
REF.
HECHO
P/T
POR
FECHA
OBJETIVOS ESPECIFICOS 1
Verificar la existencia de control interno del área de ventas.
2
Verificar la eficiencia de las políticas del área de ventas en el desarrollo de sus operaciones.
3
Determinar el cumplimiento de los objetivos de ventas programas para el periodo.
PROCEDIMIENTO DE CUMPLIMIENTO 1
2 3
Evalué la eficiencia del control de la mano de obra del
A1
área de ventas.
A1
coteje la cantidad de unidades vendidas en el periodo.
Determine la razonabilidad de las cantidades de ventas de acuerdo a las políticas de la empresa.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
Solicitar a la empresa el registro sanitario del producto elaborado.
4
A1.1
62
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN | FCJE- ESCF AUDITORIA OPERATIVA
5
Verifique
la
documentación
(registros),
que
A2.1
sustenten los movimientos de cantidades de productos de venta de bienes. 6
Verifique
la
documentación
(registros),
que
sustenten los movimientos de cantidades de productos de venta de servicios.
HECHO POR
: LOPEZ ARCANA, LUCY ATENCIO POMA, MARY DELICIA
REVISADO POR : PANIAGUA ACERO, YOVANA MONTALVO VICENTE, ROCÍO KARINA
63
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN | FCJE- ESCF AUDITORIA OPERATIVA
3.5.4. PAPELES DE TRABAJO VENTAS 3.5.4.1.
CEDULA PRINCIPAL ER/CM
Estado de Resultados/ Cedula Matriz (En miles de nuevos soles) Casa Grande S.A.A. Periodo: del 01 de enero al 31 de diciembre del 2015 P/T
2014
2015
VAR.DIC
S/. 000
S/. 000
15/DIC 14
Ventas de bienes y servicios
A
468,352.00
535,377.00
14.31%
Costo de venta de bienes y servicios
B
-368,018.00
-434,676.00
18.11%
100,334.00
100,701.00
0.37%
4,303.00
72,593.00
Utilidad bruta antes del cambio en el valor razonable Cambio en el valor razonable de los activos biológicos
C
Utilidad bruta después del cambio en el valor razonable de
104,637.00
173,294.00
65.61%
los activos biológicos Gastos de venta
D
-19,665.00
-19,818.00
0.78%
Gastos de Administración
F
-26,249.00
-24,216.00
-7.75%
Otros ingresos
G
6,563.00
4,913.00
-25.14%
65,286.00
134,173.00
105.52%
Utilidad operativa Ingresos financieros
H
1,263.00
2,136.00
69.12%
Gastos financieros
I
-14,236.00
-11,676.00
-17.98%
Diferencias en cambio, neta
J
-12,305.00
-13,339.00
8.40%
SUBTOTAL
-25,278.00
-22,879.00
-9.49%
Utilidad antes de impuesto a la renta
40,008.00
111,294.00
178.18%
14,239.00
-16,384.00
-215.06%
54,247.00
94,910.00
74.96%
0.64
1.13
Impuesto a la renta
K
Utilidad y resultados integrales del año
Utilidad básica y diluida por acción FUENTE:
SMV (Superintendencia de Mercados y Valores)
P.T. Hecho:
Revisado:
Detalle
-
Choque Choque, Gabriela
-
Montalvo Vicente, Rocío Karina
-
Paniagua Acero, Yovana Luz
Fecha 03/04/2016
12/05/2016
64
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN | FCJE- ESCF AUDITORIA OPERATIVA
3.5.4.2.
CEDULAS SUMARIA
CLIENTE
: CASA GRANDE S.A.A.
PERIODO
: DEL 1RO DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015 : VENTAS
AREA
CEDULA SUMARIA CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR PERIODO 201 5
COD.
CONCEPTO
2015
REF/PT
2014
s/.
s/.
7011
VENTA DE BIENES
A1
S/.
45,940,000.00
7041
VENTA SERVICIOS
A2
S/.
8,952,000.00
S/.
54,892,000.00
TOTAL
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DEBE
HABER
SALDOS AL 31 DIC. 2015 SEGÚN AUDITORÍA
S/. 521,424,000.00
S/. 45,940,000.00
S/.
13,953,000.00
S/. 8,952,000.00
S/. 535,377,000.00
S/. 54,892,000.00
FUENTE:
memoria anual Estado de resultados notas a los estados financieros
SUMADO
http://www.smv.gob.pe
LABOR REALIZADA Se ha requerido la i nformacion necesaria por cada uno de los conceptos para determinar la cantidad de unidades vendidas de la empresa tomando en cuenta el monto total de venta y el precio unita rio, a fi n de que la suma total concuerde.
CONCLUSIÓN Nuestro equipo de auditoría l legó a l a conclus ión que Las ventas, se encuentran elaborados y registrados razonablemente sin vulnerar los principios de contabilidad generalmente aceptados.
HECHO POR: LLA
HECHO POR: APMD
REVISADO POR: MVRK
REVISADO POR: PAYL
FECHA: 18/05/2016
FECHA: 18/05/2016
FECHA: 28/06/2016
FECHA: 28/06/2016
65
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3.5.4.3.
CEDULAS ANALITICAS
CLIENTE
: CASA GRANDE S.A.A.
PERIODO
: 2015 : VENTAS
AREA
CEDULA ANALITICA AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
SALDOS 31 DIC 2015 COD.
CONCEPTO
REF/PT CANTIDAD
7011
venta de azucar rubia domestica
7012
venta de azucar refinada
A1.2 *
571,259
7013
venta de azucar rubia exportacion
A1.3 *
383,480
7014
venta de al cohol exportacion
A1.4 *
1,690,650
7015
venta de al cohol segunda
A1.5 *
165,923
7016
venta de bagazo
A1.6 *
377,033
7017
venta de melaza
A1.7 *
387,700
7018
venta otros productos
A1.8 *
793,067
A1.1
TOTAL
4,763,150
9,132,262
DEBE
HABER
SALDOS AL 31 DIC. 2015 SEGÚN AUDITORÍA
PU
s/.
80 85 75 20 13 30 10 15
381,052,000 48, 557, 000 28, 761, 000 33, 813, 000 2,157,000 11, 311, 000 3,877,000 11, 896, 000
4,763,150
521,424,000
9,132,262
571,259 383,480 1,690,650 165,923 377,033 387,700 793,067
FUENTE:
memoria anual COTEJADO
Estado de situacion financiera notas a los estados financieros
SUMADO
http://www.smv.gob.pe
LABOR REALIZADA Se ha requerido la i nformacion necesaria por cada uno de los conceptos para determinar l a cantidad de unidades vendidas de la empresa tomando en cuenta el monto total de venta y el precio unitari o, a fin dedeterminar la suma total ue concuerde. CONCLUSIÓN Nuestro equipo de auditoría llegó a l a conclus ión que Las ventas, se encuentran elaborados y registrados razonablemente s in vulnerar l os princi pios de contabili dad generalmente aceptados. NOTA
(*) LOS SIGUIENTES PAPELES DE TRABAJO NO SERAN REALIZADOS POR SER DE CARÁCTER FRONDOSA, POR LO TANTO NO SERA TOMADO EN CUENTA PARA CUESTIONES ACADEMICAS
HECHO POR: APMD FECHA: 18/05/2016
HECHO POR: LLA FECHA: 18/05/2016
REVISADO POR: MVRK FECHA: 28/06/2016
REVISADO POR: PAYL FECHA: 28/06/2016
66
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN | FCJE- ESCF AUDITORIA OPERATIVA
CLIENTE
: CASA GRANDE S.A.A.
PERIODO
: DEL 1RO DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015
AREA
: ventas
CEDULA ANALITICA
SALDOS 31 DIC 2015 COD.
CONCEPTO
REF/PT CANTIDAD
7019
venta de s ervicios
A2.1
TOTAL
697,650
697,650
PU
20
s/.
SALDOS AL AJUSTES Y RECLASIFICACIONES 31 DIC. 2015 SEGÚN DEBE HABER AUDITORÍA
13, 953, 000
697,650
13,953,000
697,650
FUENTE:
memoria anual Estado de situacion financiera SUMADO
notas a los estados financieros http://www.smv.gob.pe
COTEJADO LABOR REALIZADA Se ha requerido la informacion necesaria por cada uno de los conceptos para determinar la cantidad de uni dades vendidas de la empresa tomando en cuenta el monto total de venta y el precio unitario, a fin de determinar la suma total CONCLUSIÓN
Nuestro equipo de auditoría l legó a l a concl usión que Las ventas, se encuentran elaborados y registrados razonablemente s in vulnerar los pri ncipios de contabili dad generalmente aceptados.
HECHO POR: LAL FECHA: 18/05/2016
HECHO POR: APMD FECHA: 18/05/2016
REVISADO POR: MVRK FECHA: 28/06/2016
REVISADO POR: PAYL FECHA: 28/06/2016
67
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3.5.4.4.
EVIDENCIAS
CLIENTE
: CASA GRANDE S.A.A.
PERIODO
: DEL 1RO DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015
AREA
: ventas
EVIDENCIA REGISTRO DETALLADO DE SALIDA DE PRODUCTOS N° DE OP.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24
MES
ENTRADAS
SALIDAS
ENERO ENERO FEBRERO FEBRERO MARZO MARZO ABRIL ABRIL MAYO MAYO JUNIO JUNIO JULIO JULIO AGOSTO AGOSTO SEPTIEMBRE SEPTIEMBRE OCTUBRE OCTUBRE NOVIEMBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE DICIEMBRE
128182 110736 278002 123936 245237 161129 285167 202157 117402 234580 105709 218324 165227 273083 212789 199618 207399 202882 122858 135926 274607 270586 219483 268130
Fuente:
a) Registro de ventas c) KARDEX Labor realizada
Se procedio a anal izar l os documentos pa ra poder comprobar el movimiento de unidades. Conclusión Final:
Se ha comprobado que los documentaci on y sus respectivos montos coi nciden con los i ngresos según regis tros.
HECHO POR: LAL FECHA: 18/05/2016
HECHO POR: APMD FECHA: 18/05/2016
REVISADO POR: MVRK FECHA: 28/06/2016
REVISADO POR: PAYL FECHA: 28/06/2016
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: CASA GRANDE S.A.A.
PERIODO
: DEL 1RO DE ENERO AL 3 1 DE DICIEMBRE 2015
AREA
: ventas
REGISTRO DE VENTAS DE SERVICIOS MENSUALES DEL PERIODO Meses
Enero Febrero Marxo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
REF.
Saldo según
P/T
cliente 31.12.2013
FACT-1 FACT-2 * FACT-3 * FACT-4 * FACT-5 * FACT-6 * FACT-7 * FACT-8 * FACT-9 * FACT-10 * FACT-11 * FACT-12 *
Total
Ajuste Débito
Reclasificación Crédito
Débito
Saldo según
Crédito
auditoría
S/. 1,919,304.00
S/. 1,919,304.00
S/. 1,871,000.00
S/. 1,871,000.00
S/. 1,218,560.00
S/. 1,218,560.00
S/. 1,001,598.00 S/. 1,030,600.00
S/. 1,001,598.00 S/. 1,030,600.00
S/. 1,009,000.00
S/. 1,009,000.00
S/. 1,089,590.00
S/. 1,089,590.00
S/. 959,650.00
S/. 959,650.00
S/. 938,760.00
S/. 938,760.00
S/. 1,003,450.00 S/. 995,380.00
S/. 1,003,450.00 S/. 995,380.00
S/. 916,108.00
S/. 916,108.00
S/. 13,953,000.00
S/. 13,953,000.00
Fuente:
a) Registro de ventas detall ado B) Comprobantes (facturas )
Labor realizada
Se ha requerido la i nformacion necesar ia pa ra determinar el val or de las ventas de la empresa por cada mes a fin de que la suma total de ventas de cada mes sea i gual al monto en ventas del estado de resultados a fin de verificar el orden correlativo de los comprobantes Conclusión Final:
Luego de la la bor de revision, no se ha detectado irr egular idades en cuanto a montos y a c orrelaci on de facturas, lo cual indica que la empresa ha r egistrado adecuadamente sus ventas. (*) LOS SIGUIENTES PAPELES DE TRABAJO NO SERAN REALIZADOS POR SER DE CARÁCTER FRONDOSA, POR LO TANTO NO SERA TOMADO EN CUENTA PARA CUESTIONES ACADEMICAS
CLIENTE
: CASA GRANDE S.A.A.
PERIODO
: DEL 1RO DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2015
AREA
: ventas
LISTADO GENERAL DE VENTAS DETALLADO ENERO 2013
Cliente
Moneda Nacional Condicion R.U.C.
CATIDAD
P.U.
05/01/2015 007-000000 ALICORP S.A.
2.0478E+10
348825
20
5,912,288.14
1,064,211.86
19/01/2015 007-000000 MIEL S.A.A.
2.0479E+10
348825
20
5,912,288.14
1,064,211.86
Fe cha
Docume nto
Nombre/Razón Social
697650
Valor de Venta V.Vta.Exon.
11,824,576.27
I.G.V.
2,128,423.73
P.Venta
de venta
6,976,500.00 Vta Contado 6,976,500.00 Vta Contado 13,953,000.00
Fuente:
Cotejado con registro
a) Registro de ventas detallado
Sumado
c) Comprobantes (facturas) Labor realizada
Se procedio a anali zar los documentos del mes de Enero la cantidad vendia, el i ngreso por el mes de Enero. Conclusión Final :
Se ha comprobado que los documentos del mes de Enero y sus respectivos montos coinciden con los ingresos del Mes de Enero según registros.
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4. INFORME DE AUDITORIA
4.1. ANTECEDENTES Los antecedentes del Informe N° 19 son muy extensos y demuestran la preocupación por parte de los profesionales de Ciencias Contables en tratar los aspectos contables de estos entes, creemos que estos estudios deben ser complementados con el tratamiento desde el punto de vista de la auditoría. Asimismo, en materia de Normas Internacionales, la NIC 41 “Agricultura” también trata el tema en cuestión y fue aprobada en diciembre de 2000,
con vigencia para los estados financieros que cubran períodos contables cuyo comienzo sea a partir de enero del 2003.
Se ha recopilado la información de la empresa a través de la aplicación y de cuestionarios y realización de entrevistas no estructuradas al Jefe de Producción y Analista de Costos y otros personajes involucrados en los áreas de análisis(ventas y costo de ventas), se comenzó un análisis y evaluación de la información que de alguna manera denota debilidades en los procesos productivos, haciendo énfasis en los aspectos relacionados a los controles y fijación de estándares de la mano de obra directa y su incidencia en el proceso productivo del azúcar.
4.2. ANÁLISIS 4.2.1. Análisis y evaluación de control interno, riesgos costo de venta (inventario) EVALUACION DEL CONTROL INTERNO CALCULO PARA OBTENER EL RIESGO DE AUDITORIA RIESGO DE AUDITORIA = RI*RC*RD
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CLASIFICACION DE NIVEL DE CONFIANZA La clasificación del nivel de riesgo y nivel de confianza se ejecutara en base a la siguiente tabla NIVEL DE CONFIANZA BAJO
NIVEL DE CONFIANZA MODERADO
NIVEL DE CONFIANZA ALTO
15% - 50%
51% - 75%
76% - 95%
RIESGO ALTO
RIESGO MODERADO
RIESGO BAJO
EVALUACION DE RIESGO DE BODEGA NIVEL DE CONFIANZA
RIESGO DE CONTROL
GERENTE DE OPERACIONES
69.57%
30.43%
JEFE DE LOGISTICA
61.54%
38.46%
JEFE DE BODEGA
75.00%
25.00%
ASISTENTE ADMINISTRATIVO
70,59%
29.41%
OPERARIOS
77.78%
22.22%
TOTAL
70.90%
29.10%
CARGO
DETERMINACION DEL RIESGO DE AUDITORIA
El equipo auditor en la práctica de la auditoria a la gestión del manejo de inventario, ha determinado el riesgo de auditoria de la siguiente manera: Riesgo inherente: el equipo auditor atribuyo el 30%, como riesgo inherente tomando en cuenta en consideración ciertos puntos que para el análisis y determinación del mismo, se citan: Operaciones económicas con proveedores recurrentes alrededor de 15 años , sin novedad No se ha tenido ninguna adversidad en los últimos 7 años con la producción y venta de productos de la empresa. Sin embargo, se observan algunas deficiencias en los procesos. Riesgo de detección: se le atribuyo el 5% a este riesgo por parte del equipo auditor, por la experiencia y capacidad de los ejecutores de la auditoria a l empresa, utilizando la 71
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aplicación del modelo COSO 1, referentes a controles internos además del escepticismo profesional y análisis minucioso, en base a las normas internacionales de auditoria (NIA) Riesgo de CONTROL: tras las evaluaciones de controles internos mediantes los cuestionarios internos además de narrativas y entrevistas se obtuvo un riesgo de control de 29.10% RIESGO DE AUDITORIA TIPO DE RIESGO
%
RIESGO INHERENTE (RI)
30%
RIESGO DE DETECCION (RD)
5%
RIESGO DE CONTROL (RC)
29.10%
RIESGO DE AUDITORIA (RA)
0.44%
El riesgo de auditoria para el área de inventarios y de las áreas involucradas es de 0.44%
4.2.2. Análisis de gestión (organizacional y/o funcional)
Casa Grande durante el periodo de 2015 realizo una buena gestión en cuanto al abastecimiento de la caña de azúcar ya que se gestionó la cadena de abastecimiento de caña de azúcar más grande del Perú. Controlaron el corte, alce y transporte de 10,500 toneladas de caña día, permitiendo con ello cubrir de forma sostenida y eficiente la demanda de caña del ingenio azucarero.
Durante el año 2015 cosecharon 1’006,246.22 TM con Cosechadora Mecánica,
siendo el 45.1% de la molienda de caña propia (39.8% en el 2014). El incremento se debió a las nuevas inversiones (3 Cosechadoras y 4 Tractores de ruedas), también a la optimización de los recursos y mejoras en las operaciones.
Se continúa realizando pruebas de Corte Mecanizado Verde llegando a registrar 80,248 TM (24,802 TM en el 2014), permitiendo cumplir con las normas ambientales a mediano plazo. Como también se gestionó el mantenimiento de toda la maquinaria pesada, agrícola y transporte pesado y liviano, mejorando la
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disponibilidad y confiabilidad de los equipos. Cada una de estas mejoras está orientada en el enfoque de la gestión de activos para el mantenimiento, poniendo énfasis en las estrategias, la calidad y la disminución de los costos
4.2.3. Análisis de control interno El control interno en la empresa Casa Grande, reviste mucha importancia, tanto en la conducción de la organización, como en el control e información de la operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e información de la misma empresa, con el fin de generar una indicación confiable de su
situación
y
sus
operaciones
en
el
mercado;
ayuda
a
que
los recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles, sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios técnicos que permitan asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos. Como también se gestionó el mantenimiento de toda la maquinaria pesada, agrícola y transporte pesado y liviano, mejorando la disponibilidad y confiabilidad de los equipos. Cada una de estas mejoras está orientada en el enfoque de la gestión de activos para el mantenimiento, poniendo énfasis en las estrategias, la calidad y la disminución de los costos
Evaluaciones del desempeño
Consisten en revisar el desempeño real comparado con los presupuestos, los pronósticos y el desempeño de períodos anteriores; en relacionar los conjuntos de datos entre sí; en hacer evaluaciones globales del desempeño. Estas últimas ofrecen a los ejecutivos una indicación global de si el personal en varios niveles está cumpliendo bien los objetivos de la organización. Los ejecutivos investigan las causas de un desempeño inesperado y luego realizan oportunamente los cambios de estrategias y de planes o introducen las medidas correctivas apropiadas.
División de obligaciones
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Un concepto fundamental del control interno consiste en que ningún departamento ni individuo debe encargarse de todos los aspectos de una transacción de principio a fin. De modo análogo, ninguna persona debería realizar más de una de las funciones de autorizar transacciones, registrarlas o custodiar los activos. Además, en la medida de lo posible, los que efectúan la transacción han de estar separados de esas funciones.
4.2.4. Análisis de riesgo
Casa Grande implementó el Programa de Vigilancia Médico Ocupacional, que nos ayudó a minimizar los riesgos inherentes a la labor de cada trabajador, y las probabilidades de ocurrencia de accidentes y enfermedades ocupacionales.
Se realizaron los Exámenes Médico Ocupacionales Periódicos, con el fin de promover y preservar la salud de nuestros trabajadores. 74
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A lo largo del año, se han dictado diferentes capacitaciones a las diversas áreas de la empresa en temas de Salud Ocupacional con la finalidad de prevenir enfermedades ocupacionales.
Protección Ambiental
Casa Grande realiza actividades de identificación y evaluación los efectos ambientales derivados de sus mismas actividades a fin de poder gestionarlas adecuadamente. Como parte de su Programa de Adecuación y Manejo Ambiental (PAMA), continúan con las siguientes actividades y programas:
Manejo de Residuos Sólidos
Contamos con los planes integrales y procedimientos implementados acorde a lo establecido en la Normativa Ambiental Nacional y Sectorial Vigente del país. Nuestras acciones involucran la minimización, segregación, reutilización, comercialización, tratamiento y disposición final de los residuos.
Monitoreos Ambientales
Hemos realizado 02 monitoreos ambientales, realizados en los meses de enero, julio y septiembre, los cuales evidencian el mejor desempeño ambiental de nuestra actividad. Estos resultados son enviados a la autoridad competente para su evaluación y conformidad.
Programa de Educación Ambiental
A través de este programa se busca acercar a nuestros colaboradores y población a la información referente a temas ambientales. En este marco, durante el 2015 se han dictado exposiciones a los colegios, juntas vecinales y al interior de la empresa.
4.3. Comunicación de resultados
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4.3.1.Desviaciones A. Quema de los cañaverales Los pobladores del distrito azucarero de Casa Grande, en la provincia de Ascoe, se vio perturbada por la polución de cenizas, luego de que la empresa Casa Grande, del Grupo Gloria, iniciara la cosecha de la caña de azúcar de sus campos cercanos a la población. En contados minutos calles, avenidas y plazuelas lucían oscuras por un manto de ceniza que empezó a caer desde las primeras horas de la mañana. El malestar tampoco podía disimularse entre los transeúntes por la suciedad que el material particulado dejaba en sus ropas. La molestia era generalizada, pues las viviendas tampoco estaban exentas del perjuicio. Los comerciantes y los menores que se dirigían a sus centros educativos también se vieron afectados. El gerente de Protección Ambiental, Ecología y Servicios Comunales de la municipalidad de Casa Grande, José Correa Chamorro, anunció que notificarán a la agroindustrial. Por su parte la empresa expresó sus disculpas a la población afectada por los inconvenientes registrados debido a la quema de caña de azúcar. Sin embargo, precisó que previo al inicio de la quema se tomaron todas las previsiones del caso, como son la medición de la velocidad y fuerza de los vientos. “Lamentablemente, debido a factores climáticos de
fuerza mayor, el cambio repentino de las corrientes de aire provocó que las cenizas cayeran en el distrito”.
Para mitigar el impacto ambiental, la agroindustrial desplegó personal para la limpieza de las calles afectadas.
Existen constancias denuncias por este tema de contaminación, se debería tomar medidas al respecto y corregir en el proceso de cultivo de caña y a la parte de la cosecha, realizar monitoreos de la calidad del
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aire, con el fin de medir los impactos ambientales en la salud de la población.
B. Regadío/Escases de agua
Las aguas del Rio CHICAMA se convirtieron en la tabla de salvación el excesivo número de hectáreas sembradas de caña de azúcar. Asi mismo no existe cuidado por parte de los representantes de la empresa con el rio ya que el presidente de la Asociación de Cañicultores del Valle Chicama denunció que unas 500 toneladas de caña de azúcar no ingresaron a la empresa Agroindustrial de Casa Grande y fueron arrojados al río Chicama.
Esta caña de azúcar fue arrojado a la altura del puente Careaga. Según Guarniz esto se debe al exceso en materia prima que origina bajos precios en el mercado nacional e internacional.
Sistema de riego tecnificado es una excelente opción para trabajar con eficiencia y aprovechar los recursos adecuadamente, así como Sistemas de riego con GPS.
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4.3.2. Observaciones 4.3.2.1. INVENTARIOS VISITA AL ALMACEN: en las visitas realizadas a la bodega los días 21 y 22 de junio del 2016 se pudo observar y recopilar cierta información: OBSERVACIONES DEL AUDITOR
Al momento de la realización de la limpieza de la bodega los operarios no utilizan equipamiento apropiado para la limpieza de la misma.
Es cierto lugares las paredes de la localidad presentan humedad que perjudica la mercadería disponible de la empresa.
Se evidencio mercadería en estado de deterioro, en conversaciones con el jefe de bodega, manifestó que por cuestiones de baja rotación se había deteriorado el producto.
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La empresa no cuenta con un reglamento interno formalizado. el personal conoce de las normas empíricamente por manifestaciones de sus jefes inmediatos
Registro de inventarios: la bodega cuenta con la aplicación de un sistema creado exclusivamente para la empresa CASA GRANDE S.A.A. denominado “COSMOS”, el sistema
permite conocer el STOCK del inventarios,
transferencias realizadas, ajustes de inventarios, movimientos y consultas específicas.
Abastecimiento de mercaderías: según conversaciones con el encargado de la bodega, se abaste 4 veces al mes la bodega.
Seguridad de bodega: se observó que la seguridad es insuficiente, porque no se ejecuta de manera constante el control del ingreso y salida del personal.
Mercadería almacenada sin código de identificación: se observó que en ciertas mercaderías se encuentran almacenadas en sectores pero no constan con una debida identificación, en función de códigos, carteles y/o elementos que se revelen el espacio asignado por cada línea de producto. Al respecto el encargado de bodega supo decir que por cuestiones de tiempo no se ha elaborado carteles con la identificación debida a cada línea de producto.
Asistencia de señalización de rutas de evacuación: dentro de la visita realizada se observó que cuentan con extintores de primera urgencia, sin
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embargo no existe la señalización adecuada de las rutas de evacuación, en caso que suceda un siniestro.
4.3.2.2. Examen del proceso de siembra de caña Del 01 enero al 31 de diciembre del 2015, examinamos el proceso de siembra de caña, observando los siguientes aspectos de control que llamaron nuestra atención:
A.
Diferencias observadas en la información contenida en los reportes diarios de mecanización agrícola.
Al revisar los “Reportes Diarios de Mecanización Agrícola”, que respaldan los
trabajos de mecanización de siembra, prestados a las fincas particulares, los cuales fueron elaborados por el Operador de la Maquinaria y por el Jefe de Campo, se determinaron algunas diferencias en la información que presentan, como se muestra a continuación:
Descripción
Información según Reporte Diario de Mecanización Agrícola, elaborado por
Diferencia en Información
Fecha CAMPO/DIVISION Actividad
Operador de Maquinaria 02/03/2015 CASA GRANDE Surqueo Triple
Jefe de Campo 02/03/2015 CASA GRANDE 1er. Volteo de Tierra
Cantidad
08 Manzanas
06 Manzanas
trabajadas
Fecha CAMPO/DIVISION Actividad
05/02/2015 ROMA 1er.Volteo de Tierra
05/02/2015 ROMA 1er.Volteo de Tierra
Diferencia en cantidad
Diferencia en la actividad que realizaron y cantidad de manzanas de terreno
de
80
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manzanas de terreno Cantidad
12 Manzanas
10 Manzanas
Fecha CAMPO/DIVISION
08/03/2015 FARIAS Nivelación de Tierras con tractor
08/03/2015 FARIAS Nivelación de Tierras con tractor
08 Hectáreas
05 Hectáreas
Actividad Cantidad
EFECTO El efecto principal de estas diferencias es que la empresa cobre un valor menor por los trabajos de mecanización para siembra prestados a las fincas particulares, ya que estos son cobrados de acuerdo con lo indicado en el reporte Diario de Mecanización Agrícola, elaborado por el Jefe de Campo.
B.
trabajadas Diferencia en la finca y cantidad de hectáreas de terreno trabajadas.
RECOMENDACIONES Se recomienda que se asigne al Jefe de Planeamiento Control Agrícola la responsabilidad de verificar la información que presentan ambos reportes, con el propósito de evitar diferencias entre los reportes que elaboran los Jefes de Campo y los Operadores de Maquinaria.
Diferencias entre la semilla de caña entregada para la siembra, con l a caña real reportada.
Como parte de nuestro trabajo, efectuamos una comparación entre lo indicado en el Reporte Diario de Labores Culturales, elaborado por el Caporal de Siembra, con la semilla entregada para efectuar dicha labor, según el Reporte Entrega de Semilla para Siembra, elaborado por el Caporal de Semilleros, determinando las siguientes diferencias:
Información según Descripción
Fecha CAMPO/DIVISION maletines
Reporte Semilla Entregada para Siembra para Siembra Casa Grande 11250
Diferencia en Reporte Diario de Maletines de Labores Culturales Semilla para Siembra Casa Grande 10100 1,150.00
Valor en "Q"
23,000.00
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fecha CAMPO/DIVISION maletines
06/02/2015 ROMA 7350
06/02/2015 ROMA 6450
fecha CAMPO/DIVISION maletines
08/01/2015 FARIAS 9850 Total
08/01/2015 FARIAS 9150
EFECTO
El efecto principal que se continúen dando diferencias entre la cantidad de semilla entregada y la sembrada, es que por error o irregularidad, pueda registrarse a una finca que no es propiedad de la empresa o registrar una cantidad menor a la realmente sembrada y con ello dejar de cobrar el valor de la semilla.
18,000.00 900.00 14,000.00 700.00 2,750.00
55,000.00
RECOMENDACIONES Recomendamos que se asigne al Jefe de Campo, la responsabilidad de verificar que la cantidad de semilla de caña entregada, sea la misma que se recibe en el lugar donde se utiliza, dicha verificación puede llevarse a cabo mediante la comparación de la información que presenta-el reporte Semilla Entregada para Siembra y el reporte Diario de Labores Culturales, así como mediante observaciones físicas en forma sorpresiva.
4.3.2.3. 4.3.2.4. 4.3.2.5.
4.3.2.6. Examen del proceso de mantenimiento de caña
Como parte de nuestro trabajo, examinamos el proceso de mantenimiento de cañaverales, observando los siguientes aspectos de control que llamaron nuestra atención:
A.
Procedimientos inadecuados para el
registro del consumo de fertilizantes y
agroquímicos.
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Como parte de nuestro trabajo, efectuamos una comparación entre el consumo de fertilizantes y agroquímicos indicado en el Programa General de Mantenimiento de Cañaverales, elaborado por el Departamento de Producción Agrícola, con el consumo de fertilizantes y agroquímicos según el reporte Salidas de Bodega, preparado por el Jefe de Bodega, determinando en ambos reportes las diferencias que se describen en el siguiente cuadro:
Descripcion Producto CAMPO/DIVISION Hectáreas Dosis por Has Cantidad Producto CAMPO/DIVISION Hectáreas Dosis por Has Cantidad Producto CAMPO/DIVISION Hectáreas Dosis por Has Cantidad Producto CAMPO/DIVISION Hectáreas Dosis por Has Cantidad
Programa General de Reporte de salidas de Mantenimiento de Diferencia Bodega Cañaverales Ethrel Ethrel SOL I SAN JOSE 2 223 223 1.5 Litros 334.5 420.5 -86 Fusilade Fusilade PLAN I LA GRAMA VERACRUZ 662.5 662.5 0.60 Litros 240.5 397.5 -157 FAZ FAZ SAN JOSE 2 PIEDRA MOLINO 2 562 562 4.30 Libras 2416.6 2605 -188.4 Roundupmax Roundupmax ROMA ATAHUALPA 2 1400 1400 0.66 Litros 805 924 -119 TOTAL
Valor en "Q"
10,265.00
8,250.00
12,450.00
15,650.00 46,615.00
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EFECTO
RECOMENDACIONES
Consideramos que el principal efecto de solicitar productos de la bodega para ser aplicados en fincas que no se encuentran incluidas en el Programa General de Mantenimiento de Cañaverales, es que el producto retirado se esté utilizando para otros fines y con ello la empresa estaría dejando de cobrar productos a fincas que no son de su propiedad.
Por lo antes descrito recomendamos que, previo a solicitarse el producto a la bodega, debe verificarse que las fincas donde se aplicarán los mismos, se encuentren incluidas en el Programa General de Mantenimiento de Cañaverales, caso contrario solicitar autorización al Gerente del Departamento de Producción Agrícola, así mismo, debe girarse instrucciones al personal del Departamento de Producción Agrícola, para que en las salidas de Bodega, se indique el nombre correcto de la finca donde se aplican los productos.
4.4. Conclusiones 1. INVENTARIOS
Se evidencio cierta mercancía deteriorada y caducada que provoca pérdidas por estos conceptos por la ausencia de inspecciones de mercadería.
En la bodega, ciertos sitios que se encuentran deteriorados ya que se evidencia filtraciones de agua que provocan humedad y afectan la calidad del stock de mercadería contribuyendo a pérdidas de productos.
Se pudo evidenciar que no se encuentran actualizado el listado de los inventarios, situación verificada en el inventario físico efectuado en bodegas de la empresa CASA GRANDE S.A.A. ya que existen nuevos productos con nueva identificación y otros discontinuos.
2. La industria azucarera en Perú, constituye uno de los rubros más importantes dentro de la actividad productiva del país y se ubica en uno de los renglones más importante en cuanto a la generación de divisas, adicionalmente, genera entre 45,000 y 50,000 empleos directos y 250 mil empleos indirectos.
3. La Auditoría Operacional, contribuye a obtener la mayor eficiencia y la mejor productividad económica de las operaciones de las empresas azucareras, en cuanto al proceso de siembra, mantenimiento y cosecha de caña, ya que mediante ella se logra implementar controles efectivos y obtener una mejor eficiencia de las operaciones.
84
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4. A pesar de la deficiente organización en la mayoría de las empresas azucareras, actualmente estas empresas son rentables; sin embargo, la rentabilidad sería mayor, si se utilizaran adecuadamente los recursos y se controlaran mejor los procesos.
5. Las empresas azucareras, al utilizar los servicios que ofrece un Contador Público y Auditor, al efectuar Auditorias Operacionales, podrán obtener los siguientes beneficios:
Controles Internos efectivos, a costos razonables
Recibir informes y recomendaciones sobre deficiencias existentes.
Determinar el grado de cumplimiento de las políticas y procedimientos establecidos por la gerencia.
Evaluar el cumplimiento de las responsabilidades a los diferentes niveles de organización.
6. Debido a la naturaleza y a los numerosos pasos involucrados en la ejecución del proceso de siembra, mantenimiento y cosecha de caña, ésta se considera significativa y crítica en una empresa azucarera, por lo que el Contador Público y Auditor, debe enfocar sus esfuerzos en ella al ejecutar trabajos de Auditoría Operacional; con el objeto de determinar las deficiencias existentes e implementar oportunamente, las medidas correctivas necesarias.
7. Mediante informes de auditorías operacionales, se presentan los resultados del trabajo realizado, dando a conocer las deficiencias, sus causas y efectos sobre las distintas operaciones de la empresa, incluyendo además las recomendaciones para corregirlas.
4.5. Recomendaciones 1. INVENTARIOS
De manera general se sugiere que la alta gerencia mediante un ente correspondiente verifique constantemente las instalaciones de las bodegas antes
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la presentación de dificultades operativas que puedan agravar el manejo de las existencias
La administración debe tomar en consideración la elaboración de un manual de funciones del gerente de operaciones
Actualizar y difundir la aplicación de manuales de funciones y procedimientos
Implementar el diseño de estrategias y metas, las mismas que sean evaluadas con indicadores de desempeño
Formalizar el reglamento interno de la empresa asi como también las sanciones a los empleados
2. Los servicios de Auditoria Operacional que presta un Contador Público y Auditor, deben difundirse entre las empresas azucareras, para que los empresarios conozcan los beneficios, que recibirán al contar con una asesoría eficaz, que les permita optimizar sus recursos, logrando con ello mayores utilidades.
3. Es recomendable la utilización de los servicios de Auditoria Operacional que prestan los Contadores Públicos y Auditores, ya que se logra mantener con ello, una buena estructura organizacional dentro de las empresas azucareras, lo que vendrá a fomentar el uso racional de sus recursos y tener disponible asesoramiento, en su dirección financiera, operacional y administrativa.
4. Debido a que el proceso de siembra, mantenimiento y cosecha de caña, se considera como un proceso significativo y crítico, la administración de las empresas azucareras, debe enfocar sus esfuerzos en desarrollar procedimientos y controles efectivos sobre esta actividad, que les permita mayor eficiencia en los procesos y con ello lograr mejores resultados en sus operaciones. Lo anterior puede lograrse mediante una Auditoria Operacional, ejecutada por un Contador Público y Auditor.
5. Las diferentes personas involucradas en el proceso de siembra, mantenimiento y cosecha de caña de una empresa azucarera, deben poner en práctica todas las recomendaciones, que se incluyeron en el informe de Auditoría Operacional, con el propósito de corregir las deficiencias detectadas.
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5.6. Informe Final
Informe Final Tacna 30 de junio del 2016 Ref. AOP-05/2004 Señores Junta Directiva CASA GRANDE S.A. Estimados Señores: Se ha finalizado el Examen y Evaluación Operacional del proceso de siembra, mantenimiento y cosecha de caña de azúcar del CASA GRANDE S.A., sobre las políticas, procedimientos, prácticas y controles vigentes del 01 de enero al 31 de diciembre del 2015 . Como resultado de la revisión se observaron algunas deficiencias, las cuales se incluyen en el informe que se acompaña para su consideración. La revisión efectuada se basó en el levantamiento de información y la aplicación de pruebas de cumplimiento en forma selectiva, por lo que las mismas no fueron diseñadas para realizar recomendaciones detalladas y no necesariamente se indican todas las deficiencias existentes. El informe incluye comentarios y sugerencias con respecto a los aspectos señalados, los cuales se ofrecen como sugerencias constructivas para consideración de la administración de la empresa. Los comentarios que se acompañan, de ninguna manera pretenden criticar a algún funcionario o empleado, sino que son presentados únicamente como ayuda a la administración para fortalecer los controles y mejorar sus políticas, prácticas y procedimientos operativos. Hemos discutido este informe con el personal apropiado y entendemos que algunas de nuestras sugerencias ya han sido adoptadas y están mejorando los procedimientos relacionados con las áreas aquí descritas. Atentamente, Lic. Dariela Flores Perca Contador Público y Auditor Colegiado No. 44,045 87
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6. ANEXOS 5.1.INFORME DE SUPERVISIÓN
5.1.1. ANTECEDENTES
AUDITORÍA Auditoría Operativa enfocada a las áreas de producción y ventas de la empresa azucarera “Casa Grande S.A.” del periodo 2015.
UBICACIÓN Casa Grande está ubicada a 50 km al norte de Trujillo y a 600 km al norte de Lima, en la provincia de Ascope, departamento de La Libertad. Casa Grande posee una propiedad de 29 383 hectáreas , de las cuales 20 000 pueden ser destinadas para el cultivo de caña de azúcar y el área restante para otros fines. El río Chicama es la principal fuente de riego de Casa Grande, el cual descarga en el terreno 400 millones de metros cúbicos al año.
5.1.2. OBJETIVOS
Garantizar la calidad de la auditoría mediante la aplicación de una correcta y apropiada estrategia para diseñar el enfoque de la auditoría.
Optimizar el uso del tiempo, dirigiendo eficazmente al elemento humano y empleando adecuadas técnicas de supervisión que estén de acuerdo con la calidad profesional y personalidad de los miembros del equipo.
Lograr la máxima eficiencia, efectividad y economía en los trabajos programados mediante la coparticipación en las tareas importantes, estimulando en el equipo de auditoría la producción de ideas e iniciativas en la realización de las labores.
Proporcionar a los niveles directivos el suficiente grado de confiabilidad de los exámenes que se ejecuten y de los resultados, con la seguridad de que éstos han observado las más altas normas de calidad profesional y han logrado los objetivos de la auditoría.
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5.1.3. PROCEDIMIENTOS
Revisar conjuntamente con el auditor jefe de equipo, el archivo permanente y corriente de papeles de trabajo para obtener la información a utilizarse en la planificación.
Preparar con el jefe de equipo el programa para la planificación preliminar, incluyendo la agenda y nómina de los funcionarios a ser entrevistados.
Participar con el jefe de equipo en las entrevistas programadas con las autoridades y servidores responsables, así como en el recorrido por las instalaciones, para obtener y actualizar la información general sobre la entidad y sus principales actividades sustantivas y adjetivas e identificar globalmente las condiciones existentes.
Analizar con el jefe de equipo la información obtenida en la revisión de los archivos, recopilación de información en la entidad y entrevistas a los principales funcionarios; determinar en forma preliminar el enfoque de la auditoría y preparar el Reporte de Planificación.
5.1.4. PRESENTACION DEL EQUIPO AUDITOR
ATENCIO POMA, MARY DELICIA (JEFE AUDITOR 1) Contadora Pública Colegiada de una amplia trayectoria en el sector privado y empresarial peruano. Con estudios, realizados en la Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann, especialista en auditoría.
LÓPEZ ARCANA, LUCY (JEFE AUDITOR 2) Profesional formada en la universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann, y posee una maestría en Finanzas de la Escuela de Postgrado de la UNJBG.
PERCA FLORES, DARIELA Contadora Pública Colegiada de una amplia trayectoria en el sector privado y empresarial peruano. Con estudios, realizados en la Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann, y laboró en diferentes áreas en la azucarera Cartavio S.A.
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CHOQUE CHOQUE, GABRIELA Contadora Pública y especialista en auditoría de la Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann, con un post grado en Finanzas en la Universidad San Agustín de Arequipa.
ZEGARRA QUISPE, CARLOS AUGUSTO Contador Público Colegiado de la Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann, posee un post grado en auditoria y finanzas en la Universidad Catolice de Arequipa.
CHAMBILLA SALAS, FABIOLA DEYSI Contadora Publica Colegiada, de la universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann de Tacna, ha laborado en puestos de importancia en Gloria S.A.
PANIAGUA ACERO, YOVANA LUZ (SUPERVISOR 1) Profesional formada en la Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann en la carrera de Ciencias Contables y Financieras, especialista en auditoría ha laborado en puestos de suma importancia en la firma auditora E&Y.
MONTALVO VICENTE, ROCÍO KARINA (SUPERVISOR 2) Contadora Pública Colegiada de la Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann, con estudios de Post grado en la Universidad católica Santa María, ha laborado en la firma auditoria PwC.
5.1.5. PLANEACION DE LA AUDITORIA OPERATIVA
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A
INICIO
PREPARACION: REVISAR DOCUMENTACION
PROGRAMACION
PROGRAMAS DE AUDITORIA PREPARACION: DEFINIR EQUIPO AUDITOR
PREPARACION: DEFINIR OBJETIVOS
PREPARACION: DEFINIR PROCEDIMIENTOS
A
PREPARACION: ELABORAR PAPELES DE TRABAJO
PREPARACION: ELABORAR INFORME DE AUDITORIA
PREPARACION: NOTIFICAR AL AUDITADO
FIN
5.1.6. ORGANIGRAMA DE FUNCIONES
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DOCENTE ENCARGADO
COORDINADOR
SUPERVISOR 1
ENCARGADO DE LA INFORMACION GENERAL DE EMPRESA
ENCARGADO DE EL ESTUDIO DE MERCADO
SUPERVISOR 2
ENCARGADO DE VERIFICAR EL CONTROL INTERNO
ENCARGADO DE ANALISIS DE RIESGOS
ENCARGADO DE ANALISIS DE PUNTOS CRITICOS
ENCARGADO DE LA COMUNICACION DE RESULTADOS
5.1.7. DESIGNACIÓN DE TAREAS
5.1.8. CRONOGRAMA Y CUMPLIMIENTO DE TAREAS INTEGRANTES
ACTIVIDAD A REALIZAR
YOVANA PANIAGUA ACERO
SUPERVISOR 1
ROCÍO MONTALVO VICENTE
SUPERVISOR 2
CARLOS AUGUSTO ZEGARRA
INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA
GABRIELA CHOQUE CHOQUE
INFORMACIÓN DE MERCADO
FABIOLA CHAMBILLA SALAS
INFORMACION DE CONTROL INTERNO
LUCY LOPEZ ARCANA
ANALISIS DE RIESGOS
MARY ATENCIO POMA
ANALISIS DE PUNTOS CRITICO
DARIELA FLORES PERCA
COMUNICACIÓN DESVIACIONES
DE
RESULTADOS-
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MAYO
JUNIO
ACTIVIDAD POR SEMANA 1
2
3
4
1
2
3
4
Formación del equipo de trabajo Seleccionar la empresa Asignación de de tareas Reunión con el Docente encargado Delimitación de Problemáticas Recolección de Datos Análisis de la información Elaboración de Programas de Auditoria Reunión con el docente encargado Elaboración del informe Presentación del trabajo
5.1.9. OBSERVACIONES a. Programa de Auditoria
-
Se ha observado que en los programas de auditoria elaborados por APMD no se colocó la fecha de realización de los papeles de trabajo.
-
Se le sugiere revisar si existe una adecuada relación entre los objetivos propuestos y los procedimientos tanto sustantivos y de cumplimiento.
-
Se recomienda revisar con exhaustividad si sus procedimientos sustantivos están correctamente planteados y si son de aplicabilidad.
b. Papeles de Trabajo
- Desarrolle de manera más detallada la labor realizada por el auditor. - Revise que las conclusiones no sean repetitivas y que sean gramaticalmente bien elaboradas.
5.1.10. Conclusiones
El equipo auditor ha trabajado de manera conjunta y exhaustiva para lograr la ubicación de los puntos críticos de casa grande de allí que se parte a la
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elaboración de los programas de auditoria y culminando con la elaboración del informe de auditoría, existiendo algunos puntos por mejorar los cuales son de menor relevancia.
5.1.11. Galería de actividades
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5.1.12. Registro de asistencia
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REGISTRO DE ASISTENCIA
DÍA:
Lunes 27 de junio de 2016
HORARIO: 07:30pm a 10:00pm DOCENTE: Mgr. Helard Peralta Delgado SUPERVISORAS: -
Paniagua Acero, Yovana Luz
-
Montalvo Vicente, Rocío Karina
APELLIDOS Y NOMBRES
CÓDIGO
HORA DE LLEGADA
FIRMA
OBSERVACIONES
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REGISTRO DE ASISTENCIA
DÍA:
Lunes 20 de junio de 2016
HORARIO: 07:30pm a 10:00pm DOCENTE: Mgr. Helard Peralta Delgado SUPERVISORAS: -
Paniagua Acero, Yovana Luz
-
Montalvo Vicente, Rocío Karina
APELLIDOS Y NOMBRES
CÓDIGO
HORA DE LLEGADA
FIRMA
OBSERVACIONES
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REGISTRO DE ASISTENCIA
DÍA:
Miércoles 22 de junio de 2016
HORARIO:
06:40pm a 08:20pm
DOCENTE: Mgr. Helard Peralta Delgado SUPERVISORAS: -
Paniagua Acero, Yovana Luz
-
Montalvo Vicente, Rocío Karina
APELLIDOS Y NOMBRES
CÓDIGO
HORA DE LLEGADA
FIRMA
OBSERVACIONES
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