CARTA DE OBSERVACIONES

2.9.1 CARTA DE OBSERVACIONES Y SUGERENCIAS AL CONTROL INTERNO Contenido de la carta de observaciones La Carta de observaciones de Auditoría contendrá entre otros aspectos los siguientes: • Observaciones significativas y que a criterio del equipo deban comunicarse a la entidad. • Resultados de la Evaluación del Sistema de Interno cuando existan desviaciones significativas en los componentes de control. • Riesgos significativos identificados y que requieren la implementación de medidas de control.

Aprobación de la carta de observaciones El documento debe ser elaborado en Mesa de Trabajo por el equipo auditor y aprobado por el Supervisor. La carta de recomendaciones tiene un doble propósito 1) DE PROPORCIONAR UNA CONSTANCIA ESCRITA DEL HECHO DE QUE LOS PUNTOS DEBILES IMPORTANTES OBSERVADOS EN EL SISTEMA DE CONTORL INTERNO HAN SIDO COMUNICADOS AL CLIENTE Y 2) DE PROPORCIONAR AL CLIENTE SUGESTIONES CONSTRUCTIVAS RESPECTO A LOS ASUNTOS ENCONTRADOS DURANTE EL CURSO DEL EXAMEN. 2.9.2 ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS AUDITADOS Si en el año anterior hubo salvedades o se dio una opinión negativa, o bien, el auditor se abstuvo de opinar, tales aseveraciones deberán mencionarse en el dictamen actual, si aún son válidas. En caso de que ya no existan los hechos que dieron origen a las aseveraciones, el auditor deberá mencionar en su dictamen los cambios en las circunstancias y, en su caso, modificar la opinión previamente emitida. NORMATIVIDAD Cuando los estados financieros de ejercicios anteriores no hayan sido dictaminados, el auditor deberá hacer constar este hecho en su dictamen y señalar que, por lo tanto, los estados de esos ejercicios se presentan únicamente para fines comparativos y no se expresa opinión alguna sobre ellos. Además, es conveniente que en la columna de las cifras correspondientes en los estados financieros se indique la mención de ser “No Auditados”.

Cuando los estados financieros del ejercicio anterior fueron dictaminados por otro contador público, el auditor deberá mencionar este hecho en su dictamen, el tipo de opinión emitida y, en su caso, las salvedades expresadas, No será necesario mencionar el nombre del auditor anterior. DICTAMINACION DE ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS La ocurrencia en la dictaminacion de estados financieros comparativos y no comparativos, así como la dictaminacion de los estados financieros del año anterior por un auditor diferente al actual, se puede apreciar en el siguiente cuadro:

ESTADOS FINANCIEROS DEL AÑO ANTERIOR EXAMINADOS POR OTRO AUDITOR La mención del hecho anterior y el tipo de opinión expresada por el auditor predecesor, se hizo de la siguiente manera:

EXPRESION EN PLURAL Y SINGULAR DE EXAMENES SOBRE ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS Los exámenes practicados sobre estados financieros comparativos se mencionaron tanto en plural como en singular en el párrafo de alcance del dictamen, según se indica en el siguiente cuadro:

INCLUSION DE CIFRAS COMPARATIVAS ACTUALIZADAS DEL AÑO ANTERIOR Los auditores revisaron y aprobaron las cifras del año anterior expresadas en pesos constantes del ejercicio actual, incluidas en los estados financieros básicos además de las cifras históricas.

Si en la revisión y evaluación del control interno se encuentran deficiencias, las mismas se incluirán en la mencionada carta como el punto más importante de su examen, dando margen al auditor para que proporcione las medidas correctivas que considere adecuadas; dichas medidas deberán ser razonables y practicables en relación con las características y necesidades de la empresa. En cuanto a la extensión de la carta, deberá exponer las observaciones y los comentarios para la solución de deficiencias o mejoras en forma breve y concisa. Se debe cuidar bastante el lenguaje utilizado que no debe convertirse en algo sofisticado, sino por el contrario, debe ser accesible, desprovisto de términos técnicos, sólo comprensibles por un grupo reducido de personas. Deberá

redactarse usando párrafos cortos y frases directas que contengan un pensamiento basado en hechos documentados y no con frases ostentosas e indeseables.

La carta de sugerencias provee al auditor de protección, ya que puede ocurrir que alguna de las recomendaciones presentadas no sean consideradas por el cliente debido a la creencia de que los controles existentes son adecuados. Si posteriormente provienen problemas en la empresa, la carta con recomendaciones servirá de protección si es que en ella se hubieran señalado los puntos débiles de control y la empresa no podrá atribuirle el hecho de no haberla puesto en alerta.