Carta de Gerencia

Facultad: CONTABILIDAD VIII

 Nombre de la asignatura:

AUDITORIA FINANCIERA

 Nombres y apellidos:

ANA PAULA GUEVARA CORONADO

Docente Tutor:

JUAN GOMEZ ROSADO

Centro Uladech:

TALARA

CARTA DE GERENCIA

Aspectos generales.La Carta de Gerencia viene a ser el documento obtenido por la Sociedad de Auditoría, a través del cual el titular de la entidad auditada y/o el nivel gerencial competente (Gerente General, Gerente Regional o Gerente Municipal) reconoce haber puesto a disposición de la comisión de auditoría toda información requerida, así como haber obtenido manifestaciones o cualquier hecho significativo ocurrido durante el  período del examen realizado. 

Base legal (NIA 580)

Representaciones de la gerencia El auditor debe obtener evidencia respecto de que la dirección del ente reconoce su responsabilidad sobre la presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con las normas contables vigentes y que los ha aprobado debidamente. Para ello, el auditor debe obtener una carta de representación escrita de la dirección que incluya las afirmaciones significativas, tanto ex plícitas como implícitas, que contienen los estados financieros, cuando ninguna otra evidencia apropiada es razonable pensar que pueda existir. Por ello, esta carta no sustituye los procedimientos de auditoría que debe efectuar el auditor. La norma provee un ejemplo de carta de representación. 

 NIA Nº 580

Representación de Gerencia, en su numeral 15, señala lo siguiente: Si la dirección se rehusara a proporcionar esta carta de representación, ello constituiría una limitación al alcance del trabajo y, por lo tanto, el auditor debería emitir una opinión con salvedad indeterminada o abstenerse de opinar. En tales casos, el auditor debe evaluar la confianza que ha depositado en otras representaciones hechas por la administración durante el curso de su examen y considerar tal negativa puede tener efectos adicionales sobre su dictamen. Por otro lado, la NAGU 3.70 “Carta de Representación” reconoce también que el auditor  debe obtener una carta de representación del ti tular y/o nivel gerencial competente.

Importancia.Es importante porque las posibilidades de interpretaciones equivocadas entre el auditor y la administración se reducen cuando las manifestaciones verbales son confir madas por  escrito por la administración. Por otro lado, las manifestaciones vertidas por la administración o gerencia constituyen una de las fuentes de evidencia de auditoría más significativas. Estas manifestaciones se efectúan verbalmente a lo largo de la auditoría en respuesta a determinadas interrogantes y, por escrito al concluirse, a través de una Carta de Representación es necesario discutir su contenido con los funcionarios apropiados con suficiente tiempo, para reducir la posibilidad de enfrentarse con el rechazo de la gerencia a suministrar información y documentación.

Objetivos.Obtener el reconocimiento expreso de parte de la entidad de la responsabilidad de los Estados Financieros, de que no existan asuntos considerables o de materialidad que  puedan afectar la razonabilidad de los Estados Financieros. - Confirmar la evidencia corroborativa de las afirmaciones o reconocimientos dentro y fuera de la entidad. - Confirmar las aseveraciones orales y escritas proporcionadas por la entidad examinada. - Evaluar  si las representaciones, afir maciones, hechas por la administración son razonables y congruentes con otras evidencias obtenidas incluyendo otras afirmaciones. - Tomar en consideración si las personas que representan a la entidad pueden ser  consideradas bien informadas sobre los asuntos pertinentes de la auditoría.

Requisito Formal de la Carta de Gerencia.La Carta de Gerencia o Carta de Representación deberá ser formulada en papel membretado de la entidad y firmada por funcionarios de nivel jerárquico adecuado (Gerente General, Gerente Regional, Gerente Municipal, etc.), los cuales tienen pleno conocimiento y son responsables de los asuntos materia de la carta.

¿Qué debe contener la Carta de Gerencia? El alcance y contenido de la Carta de Gerencia debe reflejar las manifestaciones reales, debiéndose ajustar a las circunstancias específicas de cada auditoría. Por lo general, debe contener los siguientes aspectos: - Declaración de la administración o gerencia sobre su responsabilidad en la preparación de los Estados Financieros. - Reconocimiento de la disponibilidad y entrega de todos los registros, documentos y libros de contabilidad. - Declaración formal, que no existan errores significativos en los Estados Financieros ni en las transacciones no registradas. - Declaración de incumplimiento de parte de la entidad de cualquier contrat o que pudiera afectar la razonabilidad de los Estados Financieros. - Reconocimiento y detalle de los eventos subsecuentes o hechos posteriores después del  balance. - Declaración de que no existen irregularidades o actos ilegales. - Reconocimiento de inventarios concernientes a bienes obsoletos. - Reconocimiento de otros pasivos que no estén incluidos en el Balance General.

- Declaración sobre reclamos o juicios pendientes que los asesores estimen ser  defendibles. - Otros aspectos o cuestiones en las que el conocimiento de los hechos se limitan a la entidad o gerencia.

Responsabilidad penal de los auditores internos y externos.-

Por otro lado, hoy en día es importante conservar esta cart a ya que constituye una prueba a favor del auditor, por futuras consecuencias que pudieran ocurrir a consecuencia de la modificación de los artículos 198 y 254 del código penal, vigentes a partir del 7 de junio de 2006.

Modelo de Carta de Gerencia o Representación (Elaborado por la entidad auditada)

XXXXX,.........................de 20xx. Destinatario: …………………………... Domicilio: ……………………………

De nuestra consideración:

En relación con la auditoría de los estados contables de...................... correspondientes al ejercicio finalizado el.............., confirmamos a Ud. las siguientes manifestaciones que les hemos efectuado en el transcurso de dicha revisión: 1. Somos responsables por la razonable presentación en los estados contables de la situación patrimonial, los resultados de las operaciones, las variaciones del patrimonio neto y el origen y aplicación de sus fondos, de acuerdo con normas contables  profesionales vigentes en Argentina, algunas de las cuales se mencionan expresamente en los párrafos siguientes. Asimismo, los estados contables concuerdan con los registros contables, los que han sido llevados en todos sus aspectos formales de conformidad con las disposiciones legales vigentes. 2. La Gerencia ha puesto a su disposición: a) Todos los registros contables, legales y auxiliares, y toda la documentación con ellos relacionada.  b) Todas las actas de las reuniones del Directorio y de las Asambleas de Accionistas. 3. Los estados contables incluyen todas las cuentas bancarias de las cuales la Sociedad es titular. 4. En lo que se refiere a los rubros Bienes de Uso: a) No se incluyen en las incorporaciones partidas que pudieran corresponder a reparaciones o mantenimiento de tales bienes; por otra parte, los porcentajes de depreciación utilizados son los adecuados para distribuir el costo de tales bienes entre los años de vida útil estimada.  b) Los valores residuales actualizados de los bienes no exceden, en su conjunto, los valores netos de realización de los respectivos bienes al cierre del ejercicio. 5. Todas las deudas ciertas en conocimiento de la Gerencia y el Directorio al................. que involucraran sumas significativas han sido debidamente contabilizadas en los registros de la Empresa al cierre del ejercicio.

6. Los principales criterios adoptados por la Empresa en materia impositiva y previsional, tanto en jurisdicción nacional, provincial como municipal son de conocimiento de la Gerencia y el Directorio. 7. Todas las decisiones importantes que ha tomado la Gerencia y el Directorio constan en las respectivas actas. 8. La Gerencia y el Directorio no tienen conocimiento de la existencia de contingencias significativas que deban ser expuestas en los estados contables al..................... 9. No tenemos conocimiento de irregularidades que involucren a algún miembro del  personal de la Sociedad y que pudieran tener un efecto significativo sobre los estados contables o sus notas. 10. Todos los bienes incluidos en el balance son de propiedad de la Entidad, cuentan con títulos satisfactorios, y no se encuentran afectados por gravámenes o embargos de ningún tipo. 11. Todos los hechos y circunstancias que son de conocimiento de la Gerencia y el Directorio han sido considerados adecuadamente en los estados contables. 12. No tenemos conocimiento de hechos producidos con posterioridad al cierre del ejercicio, y hasta la fecha de la presente, que por su naturaleza hubieran requerido algún ajuste a los estados contables al......................... Sin otro particular, saludamos a ustedes muy atentamente.