cap2

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CAPÍTULO 2

Marco conceptual de la información financiera

Para saber más … ¤2 1¡§¥¡ ¤.-©4¥£ ¡¥£.©¥¤2 ¤¦ ¤§3 ©1 ¤¥¤£¢¥©0 ¤§3 ¦©¢¥¤.¤1¤ ¦©1 ¤2 ©¢¤1¨.©0 /§. ¡.¡-©¥¡¨ ¥§ ¦¤¥¤£¢ ¡‰

una empresa pública: estados financieros básicos, notas complementarias a los mismos, dictamen del auditor y una selección de información relevante. Visita la página www.mhhe.com/universidades/guaardo!e y navega a trav"s de la sección #$elaciones con inversionistas# de las principales empresas %ue coti&an en el mercado de valores. 'elecciona la información correspondiente al informe anual más reciente %ue se tenga disponible y anali&a los siguientes aspectos:

• ()uáles son los eventos %ue resalta el presidente del )onseo de *dministración en dicho documento+ • ()uáles son los indicadores, cifras o datos financieros u operativos más relevantes %ue destacan en el informe anual+

• ()uáles son los aspectos más importantes %ue destaca el auditor en su dictamen+ • ()ómo está estructurada la presentación de los cuatro estados financieros básicos+

Resumen  !b"e#$! %rn&%a' (e 'a &!n#ab'(a( nan&era es )enerar * &!mun&ar n+!rma&,n #' %ara 'a #!ma (e (e&s!nes (e '!s usuar!s. &a n+!rma&,n (ebe #ener &a'(a( * %ara e''! (ebe &um%'r &!n &er#as &ara&#ers#&as bás&as &!n ab'(a( re'e$an&a &!m%rensb'(a( * &!m%arab'(a(. !s +un(amen#!s &!n&e%#ua'es (e 'a n+!rma&,n nan&era se &'as &an en

• • • •

ara&#ers#&as bás&as. P!s#u'a(!s bás&!s. !n&e%#!s bás&!s. 5s#a(!s nan&er!s bás&!s.

Para 6ue 'a n+!rma&,n nan&era %ue(a &um%'r &!n 'as &ara&#ers#&as bás&as men&!na(as en e'  %árra+! an#er!r an#er!r se an &rea(! ($ers!s %!s#u'a(!s bás&!s. &!s %!s#u'a(!s s!n un &!n"un#! (e su %ues#!s )enera' )enera'men#e men#e a&e%#a(!s %!r 'a 'a %r!+es,n %r!+es,n &!n#ab'e &!n#ab'e.. 57s#en (!s re)'as es%e&a'es ! %ar#&u'ares 6ue s!n a%'&ab'es a 'a %resen#a&,n * $a'ua&,n (e 'as !%era&!nes 6ue rea'8a una en#(a( e&!n,m&a e' &r#er! %ru(en&a' * 'a su%'e#!re(a(. !s &!n&e%#!s bás&!s (e 'a n+!rma& n+!rma&,n ,n nan&era s!n a&#$! %as$! &a%#a' n)res!s * )as#!s. 5' a&#$! s!n '!s re&urs!s &!n6ue &uen#a 'a en#(a( (e '!s &ua'es se es%era !b#ener un bene &!9 se sub- &'as &a en a&#$! &r&u'an#e * n! &r&u'an#e &r&u'an#e.. !s %as$!s s!n 'as (eu(as ! &!m%r!m &!m%r!ms!s s!s 6ue 'a en#(a( #ene &!n #er&er!s9 se &'as &an en %as$! a &!r#! * 'ar)! %'a8!s. 5' &a%#a' es 'a a%!r#a&,n (e '!s (ue:!s ! a&&!ns#as se &'as &a en &a%#a' )ana(! * &!n#rbu(!. !s n)res!s s!n '!s re&urs!s 6ue !b#ene 'a en#(a( &!m! resu'#a(! (e sus !%era&!nes. !s )as#!s s!n s !n 'as er!)a&!nes ! re&urs!s u#'8a(!s %ara )ene )enerar rar n)re n)res!s. s!s. !s es#a(!s nan&er!s bás&!s s!n &ua#r! es#a(! (e s#ua&,n nan&era es#a(! (e resu'#a(!s es- #a(! (e $ara&!nes en e' &a%#a' &!n#ab'e * es#a(! (e &amb!s en 'a s#ua&,n nan&era. !n ;s#!s s e bus&a e$a'uar 'a s#ua&,n nan&era 'a ren#ab'(a( * 'a '6u(e8 (e 'a en#(a( e&!n,m&a. as n!#as a '!s es#a(!s nan&er!s * e' (&#amen (e '!s au(#!res n(e%en(en#es as &!m! '!s &ua#r! es#a(!s nan&er!s &!n+!rman '! 6ue se &!n!&e &!m! n+!rme nan&er!.

¿

ues#!nar!

? 1. Tn)una (e 'as an#er!res.

2. Para 6ue 'a n+!rma&,n nan&era sea &!n ab'e es ne&esar! 6ue a> 5' %r!&es! (e n#e)ra&,n (e '!s es#a(!s nan&er!s a*a s(! !b"e#$!. b> as re)'as %ara )enerar 'a n+!rma&,n sean es#ab'es. c> 57s#a 'a %!sb'(a( (e $er &a&,n. d > U!(as 'as an#er!res. e> ,'! a * b.

3.  se n&'u*en '!s )as#!s (e e(u&a&,n (e '!s "!s (e' (ue:! (e un ne)!&! (e(&a(! a 'a $en#a (e &!m%u#a(!ras 5' (e re$e'a&,n su &en#e. b> 5' (e &!nss#en&a. c> 5' (e ne)!&! en mar&a. d > 5' (e rea'8a&,n. e> 5' (e en#(a(.

4. 5s#e %re&e%#! m%'&a 6ue se (eben en+ren#ar en un %er!(! #!(!s '!s &!s#!s * )as#!s &!n#ra '! n)res!s 6ue a*an )enera(! a> Va'ua&,n. b> Per!(! &!n#ab'e. c> Ds!&a&,n (e n)res!s * &!s#!s * )as#!s. d >  Te)!&! en mar&a. e> ua'(a( e&!n,m&a.

L. 5s#e %!s#u'a(! su%!ne 6ue se (ebe e6u'brar e' )ra(! (e (e#a''e * mu'#%'&(a( (e (a#!s %ara &um%'r &!n '!s re6us#!s (e u#'(a( * na'(a( (e 'a n+!rma&,n nan&era a> r#er! %ru(en&a'. b> Wm%!r#an&a re'a#$a. c> S#'(a(. d > Re$e'a&,n su &en#e. e> Tn)un! (e '!s an#er!res.

54

CAPÍTULO 2

Marco conceptual de la información financiera

F E

a & a b >e > A. 5n es#e es#a(! nan&er! se %re#en(e (e#ermnar e' m!n#! %!r e' &ua' '!s n)res!s su%eran a '!s )as#!s &!n#ab'es es (e&r 'a u#'(a( ! %;r((a a> 5s#a(! (e &amb!s en 'a s#ua&,n nan&era. b> 5s#a(! (e s#ua&,n nan&era. c> 5s#a(! (e $ara&!nes en e' &a%#a' &!n#ab'e. d > 5s#a(! (e resu'#a(!s. e> Tn)un! (e '!s an#er!res.

@. 5s e' &!n&e%#! 6ue +!rma %ar#e (e 'a es#ru&#ura (e' ba'an&e )enera' e' &ua' es#á &!n+!rma(! %!r e' resu'#a(! (e 'as !%era&!nes n!rma'es (e 'a en#(a( e&!n,m&a Mu#'(a(es> a> a%#a' )ana(!. b> a%#a' s!&a'. c> a%#a' &!n#rbu(!. d > S#'(a(es re#en(as. e> Tn)una (e 'as an#er!res.

G. 5s#a(! nan&er! 6ue #ene &!m! !b"e#$! m!s#rar '!s &amb!s en 'a n$ers,n (e '!s (ue:!s (e 'a em%resa a> 5s#a(! (e &amb!s en 'a s#ua&,n nan&era. b> 5s#a(! (e $ara&!nes en e' &a%#a' &!n#ab'e. c> 5s#a(! (e resu'#a(!s. d > 5s#a(! (e s#ua&,n nan&era.

10. D')un!s (e '!s e'emen#!s 6ue &!m%'emen#an '!s es#a(!s nan&er!s s!n a> 5' n+!rme nan&er!. b> as n!#as a '!s es#a(!s nan&er!s. c> 5' (&#amen (e '!s au(#!res n(e%en(en#es. d > a#!s nan&er!s re'e$an#es. e> U!(!s '!s an#er!res.

5"er&&!s 1. Para &a(a una (e 'as s)uen#es !%era&!nes (e s#rbu&!nes Dn(r!s .D. se:a'a &uá' ! &uá'es  %!s#u'a(!s se es#án res%e#an(! ! en su &as! &uá'es se es#án $!'an(! a> Re)s#ra en 'a &!n#ab'(a( (e' ne)!&! '!s )as#!s (e )as!'na * $a"e (e 'a es%!sa e "!s (e' (re&#!r )enera' XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX. b> 5' )eren#e 'e n(&a a' &!n#a(!r 6ue a %rn&%!s (e' %r,7m! a:! &errará una $en#a mu* m%!r#an#e '! &ua' a s(! %r!me#(! (e %a'abra %!r e' &'en#e %!r '! 6ue se a re)s#ra(! (e una $e8 e n&'us! se a &!ns(era(! en '!s es#a(!s nan&er!s (e' %resen#e a:! XXXXXXXXXX  XXXXXXXXXXXXXXXXXX. c> e &amb, (e m;#!(! %ara $a'uar '!s n$en#ar!s n(&an(! en 'as n!#as (e '!s es#a(!s nan&er!s 6ue e' nue$! m;#!(! brn(a ma*!res b ene &!s *a 6ue a&#ua'8a e' $a'!r (e' n$en#ar! * a(emás m!( &a '!s es#a(!s nan&er!s (e' e"er&&! an#er!r XXXXXXXXXXXXX  XXXXXXXXXXXXXXX.

55

-ercicios

 R B>LB?H?0M ?H F0?@AB>BC FG>LH? 3K1 B? >A@GB@ PB>LH@ ?H ?K1 H>G@L0>M H> ?G >BK >G>A >0>O 1Y

5s#a(! (e resu'#a(!s 5V Z 5s#a(! (e $ara&!nes en e' &a%#a' &!n#ab'e 5Y Z 5s#a(! (e s#ua&,n nan&era 5Y5 Z 5s#a(! (e u"! (e e+e&#$! D&#$!s XXXXXXXXXXXXXXXX Wn)res!s XXXXXXXXXXXXXXXX Pas$!s XXXXXXXXXXXXXXXX 5+e&#$! (e !%era&!nes XXXXXXXXXXXXXXXX

Dumen#!s (e e+e&#$! XXXXXXXXXXXXXXXX $(en(!s XXXXXXXXXXXXXXXX [as#!s XXXXXXXXXXXXXXXX U!#a' %as$!s * &a%#a' XXXXXXXXXXXXXXXX S#'(a(es re#en(as XXXXXXXXXXXXXXXX

3. S#'8an(! 'a n+!rma&,n ana'8a(a en re'a&,n &!n e' es#a(! (e resu'#a(!s (e#ermna 'as &an#(a(es 6ue +a'#an %ara &!m%'e#ar &a(a un! (e '!s s)uen#es &as!s n(e%en(en#es

\b]\^_]\a\_]^ VSU)

 *

Ingresos

Gastos

011 111



21 111

)

21 111



!1 111

-

Utilidad o pérdida

23 111

+

+ 03 111

24 111

+ 05 111 64

20 111

1117

4. e 'a n+!rma&,n nan&era (e' a:! 200] (e !m%user .D. se !b#u$! 'a s)uen#e n+!rma&,n Wn)res HJ@0 000 !s L2 000 Ren#a 220 000 ue'(!s @0 000 4@ Pub'&(a( 000 er$&!s %b'&!s 2@0 000 S#'(a( ne#a Se pide:

Rea'8ar e' es#a(! (e resu'#a(!s (e !m%user .D. &!rres%!n(en#e a' a:! 200]. L. Re'a&!na &a(a un! (e '!s es#a(!s nan&er!s &!n &a(a un! (e '!s e'emen#!s 's#a(!s 6ue +!rman  %ar#e (e ;'. Dn!#a 'a 'e#ra (e' es#a(! nan&er! &!rres%!n(en#e. a> Ca'an&e )enera' b> 5s#a(! (e resu'#a(!s c> 5s#a(! (e $ara&!nes en e' &a%#a' &!n#ab'e d > 5s#a(! (e u"! (e e+e&#$!

 XXXXX  XXXXX  XXXXX  XXXXX  XXXXX  XXXXX  XXXXX  XXXXX

[as#!s Y'u"! (e e+e&#$! %r!$enen#e (e n$ers,n D&#$!s $(en(!s Wn)res!s Y'u"! (e e+e&#$! %r!$enen#e (e !%era&!nes Pas$!s Y'u"! (e e+e&#$! %r!$enen#e (e nan&amen#!

= [[Y W

J. Para &a(a una (e 'as &uen#as 6ue se 's#an n(&a en 'a %rmera &!'umna &!n una MD> s es12 A@0- un a& #$! &!n una MP> s es un %as$! &!n una M> s es &a%#a' &!n#ab'e &!n una MW> s es un n)res! * &!n una M[> s es un )as#!. 5n 'a se)un(a &!'umna n(&a &!n un M5R> s +!rma %ar#e (e' es#a(! ( e resu'#a(!s * &!n MC[> s +!rma %ar#e (e' ba'an&e )enera'.

56

CAPÍTULO 2

Ub]\&)

Marco conceptual de la información financiera

Tipo de cuenta

stado !inanciero

8tilidades retenidas )uentas por cobrar 9ngresos por servicios asto por sueldos 9nventarios )uentas por pagar ;erreno )apital social asto por servicios públicos ????????????????

Menos: ;otal de gastos

????????????????

8tilidad antes de impuestos

????????????????

Menos: asto por impuestos 8tilidad neta

???????????????? > ????????????????

5-

CAPÍTULO 2

Marco conceptual de la información financiera

TI#O$A # A%&$ICA' ()A) stado de situaci.n !inanciera Al 3+ de enero de 2,,"

#sr 6$

 *);9V' -fectivo

=*'9V' > @@@@@@@@@@@@

)uentas por cobrar

 @@@@@@@@@@@@

9nventario

 @@@@@@@@@@@@

)uentas por pagar

> @@@@@@@@@@@@ >

;otal de pasivos

 @@@@@@@@@@@@

)apital contable ;otal de activos

> @@@@@@@@@@@@

)apital social 8tilidades retenidas ;otal de capital contable ;;*A-=*'9V' B)*=9;*A)C;*A-

> @@@@@@@@@@@@  @@@@@@@@@@@@ >  @@@@@@@@@@@@ > @@@@@@@@@@@@

Pr!b'emas 1. Para &a(a una (e 'as s)uen#es !%era&!nes (e s#rbu&!nes Dn(r!s .D. se:a'e &uá' ! &uá'es  %!s#u'a(!s se es#án res%e#an(! ! en su &as! &uá'es se es#án $!'an(! a> e %a), una %,'8a (e se)ur! &!n#ra n&en(! 6ue #ene una $)en&a (e #res a:!s * e' &!n#a(!r 'a re)s#r, &!m! un a&#$! %!r e' m%!r#e #!#a' %a)a(! XXXXXXXXXXXX. b> Sn! (e '!s s!&!s es #amb;n (ue:! (e un %e6ue:! #a''er me&án&! (!n(e #ene s!'amen#e (!s em%'ea(!s. 5' m!$men#! (e e+e&#$! es an mu* %e6ue:! %!r '! 6ue u#'8a 'a &uen#a (e &e6ues (e s#rbu&!nes Dn(r!s %ara '!s m!$men#!s (e' #a''er men#ras e' ne)!&! &re&e * amer#e #ener su &uen#a %r!%a XXXXXXXXXXXX. c> a &!n#ab'(a( mues#ra e' $a'!r (e '!s benes a %re&!s (e '6u(a&,n Mrema#e> a %esar (e 6ue 'a em%resa n! se en&uen#ra en esa s#ua&,n XXXXXXXXXXXX. d > e %(, un %r;s#am! ban&ar! %!r H100 000 a J0 (as. e &a'&u'a un #!#a' (e H1 2L0 (e n#ereses 6ue (eberán ser %a)a(!s mensua'men#e. 5' &!n#a(!r re)s#r, un %as$! (e H102 L00 %!r &!n&e%#! (e %r;s#am! ban&ar! XXXXXXXXXXXX. e> P!r 'as +uer#es ''u$as se nun(, 'a b!(e)a * se (a:, %ar#e (e 'a mer&an&a. e a&uer(! &!n '!s re)s#r!s &!n#ab'es se &a'&u', e' &!s#! (e (&a mer&an&a * se %r!&e(, a re)s#rar 'a  %;r((a es#ma(a XXXXXXXXXXXX.

2. Wn(6ue 6u; %!s#u'a(! res%a'(a &a(a un! (e '!s n&s!s (es&r#!s a &!n#nua&,n ! en su (e+e&#! 6u; %!s#u'a(! se es#á $!'an(! a> e &!m%r, un #erren! a un $en(e(!r 6ue %e(a HL00 000 (a(! 6ue a ;' 'e &!s#, H420 000. 5' $a'!r (e a$a'! es (e H4A0 000 * 'a &!m%a:a !+re&e %a)ar H4L0 000. es%u;s (e $aras ne)!&a&!nes se &erra e' #ra#! en H4J0 000 * se re)s#ra en (&a &an#(a( XXXXXXXXXXXX. b> e re)s#ran n!rma'men#e en e' ren)',n (e )as#!s (e )as!'na (e' e6u%! (e #rans%!r#e 'as n!#as %resen#a(as %!r un! (e '!s )eren#es a %esar (e 6ue su au#!m,$' n! es#á re)s#ra(! en 'a &!n#ab'(a(. e ar)umen#a 6ue s!n (e mu* %!&! m!n#! aun6ue se %resen#an (!s $e&es %!r semana XXXXXXXXXXXX. c> e (e&(, &ambar e' m;#!(! (e (e%re&a&,n. eb(! a 6ue resu'#aba !b$! 6ue e' m;#!(! an#er!rmen#e u#'8a(! n! era e' a(e&ua(! %ara e' #%! (e a&#$!s (e 'a &!m%a:a n! se a&e men&,n a')una (e' &amb! en 'as n!#as (e '!s es#a(!s nan&er!s XXXXXXXXXXXX. d > a(! 6ue 'a +e&a (e $en&men#! (e '!s re&b!s (e 'u8 )as #e';+!n! * a)ua &!rres%!n(en#es a' &!nsum! (e se%#embre es en '!s %rmer!s (as (e !&#ubre serán %a)a(!s en '!s %rmer!s (as (e ese mes %!r '! 6ue e' )eren#e n! es#á (e a&uer(! en 6ue sean n&'u(!s &!m! )as#!s (e se%#embre XXXXXXXXXXXX.

=roblemas

u

5/

> 5n 'a %resen#a&,n (e '!s es#a(!s nan&er!s se ane7an !"as %!r se%ara(! en 'as &ua'es se e7%resan 'as %rn&%a'es %!'#&as &!n#ab'es as &!m! 'as e7%'&a&!nes &!rres%!n(en#es a 'as %ar#(as (e '!s es#a(!s nan&er!s 6ue '! amer#en XXXXXXXXXXXX.

3. Dna aura a'nas es %r!%e#ara (e una es#;#&a * (eb(! a' )ran ;7#! 6ue a #en(! en '!s '#m!s meses a (e&((! am%'ar su '!&a' %ara '! &ua' s!'&#, un %r;s#am! ban&ar!. 5' ban&! 'e a  %e((! 'a n+!rma&,n nan&era (e su ne)!&! * &!m! Dna aura #ene &!n!&men#!s en &!n#ab'(a( se a %ues#! e''a msma a %re%arar (&a n+!rma&,n. 5n e' %r!&es! (e e'ab!ra&,n (e 'a n+!rma&,n a rea'8a(! '! 6ue se (es&rbe en se)u(a a> 5' sa'(! (e 'a &uen#a (e e+e&#$! '! !b#u$! suman(! H120 000 6ue #ene en 'a &uen#a ban&ara (e 'a es#;#&a * H4L 000 6ue #ene en su &uen#a %ers!na' %!r '! 6ue &a'&u', un sa'(! (e H1JL 000. b> 5n &uen#as %!r &!brar es#á #!man(! HJ L00 6ue 'e (eben $ar!s &'en#es * H1L 000 6ue &a'&u'a #ener e' %r,7m! mes %!r !#r!s &'en#es 6ue n!rma'men#e a&u(en a 'a es#;#&a * 'es (a &r;(#!. c> Uene una (eu(a &!n un %r!$ee(!r (e #n#es %ara e' &abe''! %!r HA @L0. P!r ser 'a %rmera $e8 6ue 'e &!m%ra a es#e %r!$ee(!r #u$! 6ue rmar un %a)ar; a J0 (as. Dna aura n! &!ns(era 6ue (eba re)s#rar es#a (eu(a %ues#! 6ue +a'#an #!(a$a L0 (as %ara 6ue $en8a e' %'a8!. d > Uene s''as se&a(!ras * mueb'es 6ue 'e &!s#ar!n H2L 000 en #!#a'. !m! %ensa &ambar'!s  %!r e6u%! * m!b'ar! más m!(ern! una $e8 6ue am%'e e' '!&a' a &!ns(era(! n! n&'ur- '! en su n+!rma&,n %ues %r!n#! $en(erá #!(!. e> Dna aura #ene un au#!m,$' %r!%! &!n $a'!r en e' mer&a(! (e H120 000. Dun6ue n! es (e' ne)!&! 'e %e), una &a'&!mana )ran(e &!n e' n!mbre (e 'a es#;#&a * es e' 6ue usa sem%re %ara r a #raba"ar %!r '! 6ue a re%!r#a(! e' $a'!r (e mer&a(! (e' msm! (en#r! (e '!s a&#$!s. Se pide:

Para &a(a un! (e '!s n&s!s an#er!res (e#ermnar s es &!rre&#! ! s se es #á $!'an(! a')n %!s#u'a(! &!n#ab'e. 5n &a(a &as! n(&a e' %rn&%! &!rres%!n(en#e. 4. 5' 1 (e ener! (e 200] #res am)!s +!rmar!n un ne)!&! &a(a un! (e e''!s a%!r#, H10 000 en e+e&#$!. 5' 31 (e (&embre e'ab!rar!n una 's#a (e '!s benes 6ue #enan a 'a +e&a * 6ue eran  %r!%e(a( (e' ne)!&! Ma&#$!s> * una 's#a (e #!(as sus (eu(as M%as$!s> *a 6ue es#án s!'&#an- (! un %r;s#am! ban&ar! * e' ban&! 'es %(e su ba'an&e )enera'. Tn)un! (e '!s #res s!&!s a es#u(a(! &!n#ab'(a( * 'a 's#a 6ue %re%arar!n +ue 'a s)uen#e Bienes del negocio: 5 +e&#$! Wn$en#ar! am!ne#as M&as nue$as> 5( &! %ara ! &nas 56u%! (e ! &na M&as nue$!> !br!s %en(en#es a &'en#es U!#a' Deudas del negocio: ue'(!s n! %a)a(!s Wm%ues#!s n! %a)a(!s Pa)!s %en(en#es a %r!$ee(!res Pa)!s %en(en#es (e 'as &am!ne#as Uerren! Man n! se %a)a> U!#a'

H120 000 A0 000 J@0 000 1 G00 000 300 000 1L0 000 H3 220 000 H1G0 000 @0 000 100 000 L00 000 100 000 HGA0 000

Se pide:

Pre%arar un re%!r#e 6ue n&'u*a a> Pre%arar un ba'an&e )enera' a' 31 (e (&embre (e 200].

J. !nsu'#a '!s es#a(!s nan&er!s (e eme7 .D. (e' 200J * &!n#es#a '! s)uen#e a>