Cap 7 A

 

PLANEA PLANEACIÓN CIÓN Y PRESUPUESTO MAESTRO

CAPITULO 7

 

HERRAMIENTA PRINCIPAL DE UNA EMPRESA PARA

PLANEACIÓN ESTRATÉGICA

DETERMINAR CLARAMENTE SU OBJETIVO Y LAS ACCIONES ACCIONES QUE DEBE EMPRENDER PARA ALCANZARLO Y ASÍ LOGRAR SU MISIÓN.

 

PRESUPUESTO

PLAN INTEGRADOR Y COORDINADOR QUE SE EXPRESA E XPRESA EN TÉRMINOS FINANCIEROS RESPECTO DE LAS OPERACIONES Y RECURSOS QUE FORMAN PARTE DE UNA EMPRESA PARA UN PERIODO DETERMINADO,, CON EL FIN DE LOGRAR LOS OBJETIVOS FIJADOS POR LA ALTA GERENCIA. DETERMINADO

 

Presupuestos de operación

PRESUPUESTO MAESTRO

• • • • • • •

Pre Presup supues uesto to de ventas ventas Presu Presupuesto puesto de producci producción ón Presu Presupuesto puesto de materia materia prima Presu Presupuesto puesto de mano mano de obra Pre Presup supues uesto to de de gif Presu Presupuesto puesto de de gastos gastos de operación operación Presu Presupuesto puesto de costo costo de ventas ventas

Presupuesto financieros • Estado Estado de resu resulta ltados dos • Estado de flujo flujo de de efectivo efectivo • Bal Balanc ance e gene general ral

 

PRESUPUESTO DE VENTAS PRONOSTICO DE VENTAS (UNIDADES) * PRECIO UNITARIO = VENTAS PRESUPUESTADAS (EN DINERO)

 

PRESUPUESTO DE VENTAS PRONOSTICO DE VENTAS (UNIDADES) * PRECIO UNITARIO = VENTAS PRESUPUESTADAS (EN DINERO)

IMPORTANTE NO CONFUNDIRLO CON PRODUCCIÓN REQUERIDA

 

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN PRONOSTICO DE VENTAS (EN UNIDADES) + IF DESEADO DE PRODUCTO TERMINADO (-) II DE PRODUCTO TERMINADO = PRODUCCIÓN REQUERIDA

 

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN PRONOSTICO DE VENTAS (EN UNIDADES) + IF DESEADO DE PRODUCTO TERMINADO (-) II DE PRODUCTO TERMINADO = PRODUCCIÓN REQUERIDA SÚPER IMPORTANTE EN UNIDADES BASE DE LOS SIGUIENTES PRESUPUESTOS

 

PRESUPUESTO DE NECESIDAD DE MATERIA PRIMA Y COMPRAS PRODUCCIÓN REQUERIDA * MP POR UNIDAD = MP PARA LA PRODUCCIÓN + IF DESEADO MP (-) II MATERIA PRIMA = MP REQUERIDA * COSTO DE UNIDAD DE MP = COMPRAS PRESUPUESTADAS !

II MP EN DINERO (UNS * PRECIO)

!

IF MP EN DINERO (UNS * PRECIO)

 

PRESUPUESTO DE NECESIDAD DE MATERIA PRIMA Y COMPRAS PRODUCCIÓN REQUERIDA

INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA DIFERENTES A INVENTARIOS DE

* MP POR UNIDAD

PRODUCTOS TERMINADOS.

= MP PARA LA PRODUCCIÓN

PRODUCCIÓN REQUERIDA SE TOMA DE PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

+ IF DESEADO MP

INVENTARIOS EN DINERO SON NECESARIOS EN PRES DE COSTO DE VTS

(-) II MATERIA PRIMA

SE HACE:

= MP REQUERIDA

II MP (UNIDADES) * COSTO DE MP = II MP EN DINERO

* COSTO DE UNIDAD DE MP

IF MP (UNIDADES) * COSTO DE MP = IF MP EN DINERO

= COMPRAS PRESUPUESTADAS !

II MP EN DINERO (UNS * PRECIO)

!

IF MP EN DINERO (UNS * PRECIO)

 

EJEMPLO !

SE REQUIERE 3 LITROS DE LECHE PARA HACER UN PASTEL PRODUCCIÓN REQUERIDA *3 = MP PARA LA PRODUCCIÓN

!

SE REQUIERE 1 LITRO DE LECHE PARA HACER DOS PASTELES PRODUCCIÓN REQUERIDA * 0.5 = MP PARA LA PRODUCCIÓN

!

SE REQUIERE 1 LITRO DE LECHE PARA HACER UN PASTEL PRODUCCIÓN REQUERIDA *1 = MP PARA LA PRODUCCIÓN

 

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA MANO DE OBRA FIJA + MANO DE OBRA VARIABLE PRODUCCIÓN REQUERIDA * HRS MO = HRS MO DE PRODUCCIÓN * COSTO HORA MO = MO VARIABLE

= MO PRESUPUESTADA

 

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA MANO DE OBRA FIJA

SI NO HAY MO FIJA O VARIABL VARIABLEE

+ MANO DE OBRA VARIABLE

SOLO SE TOMA EN CONSIDERACIÓN LA QUE SÍ HAY

PRODUCCIÓN REQUERIDA * HRS MO = HRS MO DE PRODUCCIÓN * COSTO HORA MO = MO VARIABLE

= MO PRESUPUESTADA

MO PRESUPUESTADA ES LA SUMA DE MO FIJA Y VARIABLE

 

PRESUPUESTO PRESUPUEST O DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN GIF FIJOS + GIF VARIABLES PRODUCCIÓN REQUERIDA * HRS MAQUINA POR UNIDAD = HRS MAQUINA PRODUCCIÓN * COSTO HR MAQUINA = GIF VARIABLE

= GIF PRESUPUESTADO

 

PRESUPUESTO PRESUPUEST O DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN GIF FIJOS

SI NO HAY GIF FIJO O VAR SOLAMENTE SE TOMA EN

+ GIF VARIABLES

CUENTA EL QUE HAY.

PRODUCCIÓN REQUERIDA * HRS MAQUINA POR UNIDAD = HRS MAQUINA PRODUCCIÓN * COSTO HR MAQUINA = GIF VARIABLE

= GIF PRESUPUESTADO

GIF FIJO + GIF VAR = GIF PRESUPUESTADO

 

PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN GTS DE OPERACIÓN FIJO + GTS DE OPERACIÓN VAR VENTAS PRESUPUESTADAS * PORCENTAJE DE GTS DE OP = GTS DE OP VARIABLES

= GASTOS DE OPERACIÓN PRESUPUESTADOS

 

PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIÓN GTS DE OPERACIÓN FIJO

GASTOS DE OPERACIÓN ES GASTOS DE ADMON

+ GTS DE OPERACIÓN VAR

Y VENTAS. ADMÓN PARTE FIJA VENTA PARTE VAR.

VENTAS PRESUPUESTADAS * PORCENTAJE DE GTS DE OP = GTS DE OP VARIABLES

= GASTOS DE OPERACIÓN PRESUPUESTADOS

 

COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTAS PRESUPUESTADO PRESUPUESTADO Método de costeo directo

Método de costeo absorbente

II MP + COMPRAS

TODOS TODOS

TODOS TODOS

(-) IF MP

TODOS

TODOS

VARIABLE VARIABLE

TODOS TODOS

+ II PT

UNS * COSTEO DIRECTO

UNS * COSTEO ABSORBENTE

(-) IF PT = COSTO DE VENTAS

UNS * COSTEO DIRECTO SUMATORIA

UNS * COSTEO ABSORBENTE SUMATORIA

= MP UTIIZADA + MO PRESUPUESTADA + GIF PRESUPUESTADOS = COSTO DE MANUFA MANUFACTURA CTURA

 

COSTEO POR UNIDAD DIRECTO

ABSORBENTE

MATERIA PRIMA POR UNIDAD

DIRECTO + TASA DE APLICACIÓN DE CF

MANO DE OBRA VAR POR UNIDAD

+ TASA APLICACIÓN CF

GIF VAR POR UNIDAD

 

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN PUNTO FINO

PRONOSTICO DE VTS + IF PT (-) II PT PROD REQUERIDA

PUNTO MEDIO

PUNTO GRUESO

 

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN PUNTO FINO

PRONOSTICO DE VTS + IF PT (-) II PT PROD REQUERIDA

PUNTO MEDIO

PUNTO GRUESO

500,000 175,000

800,000 420,000

400,000 105,000

(125,000)

(300,000)

(75,000)

550,000

920,000

430,000

 

PRESUPUESTO DE NECESIDAD DE MATERIA PRIMA Y COMPRAS FINO

A 550,000*1 = 550,000 B 550,000*2 = 1,100,000 C 550,000*5 = 2,750,000

MEDIANO

GRUESO

 

PRESUPUESTO DE NECESIDAD DE MATERIA PRIMA Y COMPRAS FINO

MEDIANO

GRUESO

A 550,000*1 = 550,000 g B 550,000*2 = 1,100,000

920,000*1 = 920,000 920,000*3 = 2,760,000

430,000*1 = 430,000 430,000*5 = 2,150,000

C 550,000*5 = 2,750,000

920,000*5 = 4,600,000

430,000*5 = 2,150,000

 

PRESUPUESTO DE NECESIDAD DE MATERIA PRIMA Y COMPRAS FINO

MEDIANO

GRUESO

A 550,000*1 = 550,000 g B 550,000*2 = 1,100,000

920,000*1 = 920,000 920,000*3 = 2,760,000

430,000*1 = 430,000 430,000*5 = 2,150,000

C 550,000*5 = 2,750,000

920,000*5 = 4,600,000

430,000*5 = 2,150,000

MP A

MP B MP C

 

PRESUPUESTO DE NECESIDAD DE MATERIA PRIMA Y COMPRAS FINO

MEDIANO

GRUESO

A 550,000*1 = 550,000 g B 550,000*2 = 1,100,000

920,000*1 = 920,000 920,000*3 = 2,760,000

430,000*1 = 430,000 430,000*5 = 2,150,000

C 550,000*5 = 2,750,000

920,000*5 = 4,600,000

430,000*5 = 2,150,000

MP A

1,900,000 g

MP B

6,010,000 g

MP C

9,500,000 g

 

PRESUPUESTO DE NECESIDAD DE MATERIA PRIMA Y COMPRAS MP Prod + IF MP (-) II MP MP REQ * COSTO COMPRAS

A

B

C

1,900,000 g

6,010,000 g

9,500,000 g

 

PRESUPUESTO DE NECESIDAD DE MATERIA PRIMA Y COMPRAS MP Prod + IF MP (-) II MP MP REQ * COSTO COMPRAS

A

B

C

1,900 Kg

6,010 Kg

9,500 Kg

 

PRESUPUESTO DE NECESIDAD DE MATERIA PRIMA Y COMPRAS A

B

C

MP Prod + IF MP

1,900 kg 900

6,010 kg 800

9,500 kg 700

(-) II MP

(1,050)

(2,080)

(998)

MP REQ

1,750

4,730

9,202

* COSTO COMPRAS

1,500 $2,625,000

2,000 $9,460,000

1,500 $13,803,000

 

 

PRESUPUESTO DE NECESIDAD DE MATERIA PRIMA Y COMPRAS A

B

C

MP Prod + IF MP

1,900 kg 900

6,010 kg 800

9,500 kg 700

(-) II MP

(1,050)

(2,080)

(998)

MP REQ

1,750

4,730

9,202

* COSTO COMPRAS

1,500 $2,625,000

2,000 $9,460,000

1,500 $13,803,000

A

II MP IF MP

B

C

 

 

PRESUPUESTO DE NECESIDAD DE MATERIA PRIMA Y COMPRAS A

B

C

MP Prod + IF MP

1,900 kg 900

6,010 kg 800

9,500 kg 700

(-) II MP

(1,050)

(2,080)

(998)

MP REQ

1,750

4,730

9,202

* COSTO COMPRAS

1,500 $2,625,000

2,000 $9,460,000

1,500 $13,803,000

A

B

C

II M P

$1,575,000

4,160,000

1,497,000

IF MP

$1,350,000

1,600,000

1,050,000

 

 

PRESUPUESTO DE NECESIDAD DE MATERIA PRIMA Y COMPRAS A

B

C

MP Prod + IF MP

1,900 kg 900

6,010 kg 800

9,500 kg 700

(-) II MP

(1,050)

(2,080)

(998)

MP REQ

1,750

4,730

9,202

* COSTO COMPRAS

1,500 $2,625,000

2,000 $9,460,000

1,500 $13,803,000

A

B

C

TOTAL

II M P

$1,575,000

4,160,000

1,497,000

$7,232,000

IF MP

$1,350,000

1,600,000

1,050,000

$4,000,000

 

 

PRESUPUESTO DE NECESIDAD DE MATERIA PRIMA Y COMPRAS A

B

C

MP Prod + IF MP

1,900 kg 900

6,010 kg 800

9,500 kg 700

(-) II MP

(1,050)

(2,080)

(998)

MP REQ

1,750

4,730

9,202

* COSTO

1,500 $2,625,000

2,000 $9,460,000

1,500 $13,803,000

COMPRAS 25,888,000

A

B

C

TOTAL

II M P

$1,575,000

4,160,000

1,497,000

$7,232,000

IF MP

$1,350,000

1,600,000

1,050,000

$4,000,000

 

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA Var

Prod requerida * Hrs MOD Hrs MOD prod * Costo hora Mod MOD Presupuestado

Fino

Mediano

Grueso

 

 

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA Var

Fino

Mediano

Grueso

Prod requerida * Hrs MOD

550,000 0.05

920,000 0.03

430,000 0.06

Hrs MOD prod

27,500

27,600

25,800

$20

$20

$20

550,000

552,000

516,000

* Costo hora Mod MOD Presupuestado Total horas

Total MO Presupuestado

 

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA Var

Fino

Mediano

Grueso

Prod requerida * Hrs MOD

550,000 0.05

920,000 0.03

430,000 0.06

Hrs MOD prod

27,500

27,600

25,800

$20

$20

$20

550,000

532,000

516,000

* Costo hora Mod MOD Presupuestado Total horas

Total MO Presupuestado

80,900

1,618,000

 

PRESUPUESTO GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

 

 

PRESUPUESTO GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN Fijos

Mantenimiento Seguros

100,000 200,000

Energía

900,000

Supervisión

120,000

Otros Depreciación

100,000 198,000

Total

1,618,000

Tasa aplicación del costo fijo =

 

 

PRESUPUESTO GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN Fijos

Mantenimiento Seguros

100,000 200,000

Energía

900,000

Supervisión

120,000

Otros Depreciación

100,000 198,000

Total

1,618,000

Tasa aplicación del costo fijo = 1,618,000/80,900 = 20

 

PRESUPUESTO GASTOS DE OPERACIÓN OPERACIÓN Fijos

Sueldos Papelería

35,000 50,000

Depreciación

20,000

Varios

40,000

Total

145,000

 

 

PRESUPUESTO GASTOS DE OPERACIÓN OPERACIÓN Fijos

Sueldos Papelería

35,000 50,000

Depreciación

20,000

Varios

40,000

Total

145,000 Variables

10% de la venta

 

COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA PRESUPUESTADO PRESUPUESTADO DIRECTO

II MP + COMPRAS (-) IF MP MP UTILIZADA + MO + GIF COSTO MANUFACTURA + II PT (-) IF PT

ABSORBENTE

COSTO DE PROD Y VTA

 

 

COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA PRESUPUESTADO PRESUPUESTADO DIRECTO

ABSORBENTE

II MP + COMPRAS

7,232,000 25,888,000

7,232,000 25,888,000

(-) IF MP

(4,000,000)

(4,000,000)

MP UTILIZADA

29,120,000

29,120,000

+ MO + GIF COSTO MANUFACTURA + II PT (-) IF PT

COSTO DE PROD Y VTA

 

 

COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA PRESUPUESTADO PRESUPUESTADO DIRECTO

ABSORBENTE

II MP + COMPRAS

7,232,000 25,888,000

7,232,000 25,888,000

(-) IF MP

(4,000,000)

(4,000,000)

MP UTILIZADA

29,120,000

29,120,000

1,618,000

1,618,000

+ MO + GIF COSTO MANUFACTURA + II PT (-) IF PT

COSTO DE PROD Y VTA

 

 

COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA PRESUPUESTADO PRESUPUESTADO DIRECTO

ABSORBENTE

II MP + COMPRAS

7,232,000 25,888,000

7,232,000 25,888,000

(-) IF MP

(4,000,000)

(4,000,000)

MP UTILIZADA

29,120,000

29,120,000

1,618,000 0

1,618,000 1,618,000

30,738,000

32,356,000

+ MO + GIF COSTO MANUFACTURA + II PT (-) IF PT

COSTO DE PROD Y VTA

 

COSTEO DIRECTO/ ABSORBENTE PUNTO FINO

 

COSTEO DIRECTO/ ABSORBENTE PUNTO FINO PUNTO FINO

MAT PRIMA A MAT PRIMA B MAT PRIMA C TOTAL MAT PRIMA MANO DE OBRA VAR GIF VAR COSTEO DIRECTO POR UNIDAD + TACF COSTEO ABSORBENTE POR UNIDAD

 

COSTEO DIRECTO/ ABSORBENTE PUNTO FINO PUNTO FINO

MAT PRIMA A MAT PRIMA B

1 * 1.50 2*2

MAT PRIMA C

5 * 1.50

TOTAL MAT PRIMA MANO DE OBRA VAR GIF VAR

0.05 * 20

COSTEO DIRECTO POR UNIDAD + TACF COSTEO ABSORBENTE POR UNIDAD

20

 

COSTEO DIRECTO/ ABSORBENTE PUNTO FINO PUNTO FINO

MAT PRIMA A MAT PRIMA B

1 * 1.50 2*2

1.50 4.00

MAT PRIMA C

5 * 1.50

7.50

TOTAL MAT PRIMA MANO DE OBRA VAR GIF VAR

13.00 0.05 * 20

COSTEO DIRECTO POR UNIDAD + TACF COSTEO ABSORBENTE POR UNIDAD

1.00 0.00 14.00

20

20.00 34.00

II PUNTO FINO. D 125,000*14=1750000 A 125,000*34 = 4,250,000

IF PUNTO FINO. D175,000*14=2450000 A 175,000*34 = 5,950,000  

COSTEOPUNTO DIRECTO/ ABSORBENTE MEDIANO PUNTO MEDIANO

MAT PRIMA A MAT PRIMA B

1 * 1.50 3*2

1.50 6.00

MAT PRIMA C

5 * 1.50

7.50

TOTAL MAT PRIMA MANO DE OBRA VAR GIF VAR

15.00 0.03 * 20

COSTEO DIRECTO POR UNIDAD + TACF COSTEO ABSORBENTE POR UNIDAD

0.60 0.00 15.60

20

20.00 35.60

 

COSTEOPUNTO DIRECTO/ ABSORBENTE GRUESO PUNTO GRUESO

MAT PRIMA A MAT PRIMA B

1 * 1.50 5*2

1.50 10.00

MAT PRIMA C

5 * 1.50

7.50

TOTAL MAT PRIMA MANO DE OBRA VAR GIF VAR

19.00 0.06 * 20

COSTEO DIRECTO POR UNIDAD + TACF COSTEO ABSORBENTE POR UNIDAD

1.20 0.00 20.20

20

20.00 40.20

 

 

COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA PRESUPUESTADO PRESUPUESTADO DIRECTO

ABSORBENTE

II MP + COMPRAS

7,232,000 25,888,000

7,232,000 25,888,000

(-) IF MP

(4,000,000)

(4,000,000)

MP UTILIZADA

29,120,000

29,120,000

1,618,000 0

1,618,000 1,618,000

30,738,000

32,356,000

+ MO + GIF COSTO MANUFACTURA + II PT (-) IF PT

COSTO DE PROD Y VTA

 

TAREAS

7-1

7-4

7-5

7-6

7-7

7-9

7-14

7-16