CAP-6

Ejercicios 1. Alpha y Omega, S.A., al 1 de marzo de 2012, presenta los siguientes saldos: Clientes $250 000.00 Cliente A $100 000.00 Cliente B $ 70 000.00 Cliente C $ 80 000.00 Documentos por cobrar $ 45 000.00 Pagaré núm. 1 $ 45 000.00 Deudores $ 60 000.00 Luis Tavares $ 60 000.00 En marzo celebra las siguientes operaciones. 2/03 Vende mercancías a crédito de la siguiente manera: Cliente A $120 000.00, más IVA Cliente B $ 70 000.00, más IVA Cliente C $ 95 000.00, más IVA 3/03 El cliente A devuelve mercancías por $20 000.00, más IVA. 5/03 Se expiden notas de crédito por rebajas sobre venta, de la siguiente manera: Cliente A Cliente B Cliente C

$12 000.00, más IVA $15 000.00, más IVA $10 000.00, más IVA

7/03 El cliente B efectúa un pago en efectivo por $11 600.00, IVA incluido. 8/03 El cliente A paga $23 200.00 y el cliente C $20 880.00 en efectivo, ambos IVA incluido. 9/03 Vende mercancías recibiendo pagarés a 30 días, los cuales no estipulan intereses de la siguiente manera: Cliente A Cliente B Cliente C

$130 000.00, más IVA $141 000.00, más IVA $110 000.00, más IVA

11/03 Concede préstamos a sus funcionarios y empleados de la siguiente manera: Hugo Rodríguez Marisol Roa Gerardo Tzili

$50 000.00 $40 000.00 $25 000.00

18/03 Vende mobiliario y equipo de oficina en $30 000.00 más IVA, a Textiles Finos, su costo fue de $30 000.00, la transacción es garantizada recibiendo el pagaré número 25, a 30 días, que no estipula intereses. 20/03 Vende basura (cartón reciclable) en $15 000.00 más IVA, a crédito a José Nador. Se pide: a) Registrar las operaciones en diario.

ALPHA Y OMEGA S.A LIBRO DIARIO AL 31/04/2012 Fecha

Detalle

01/03/2012

Partida 1

Parcial

1103 Cuentas y documentos por cobrar

Haber

$250,000.00

110301 Cuentas y documentos por cobrar com. 110301007 Cliente A

$250,000.00 $100,000.00

110301008 Cliente B

$70,000.00

110301009 Cliente C

$80,000.00

1103 Cuentas y documentos por cobrar 110305 Deudores diversos y otras CxC

Debe

$60,000.00 $60,000.00

110305001 Luis Tavares 1103 Cuentas y documentos por cobrar 110306 Documentos por cobrar

$45,000.00 $45,000.00

110306001 Pagare 3101 Capital Social

$355,000.00

310102 Capital social variable 310102001 Capital social variable pagado Por inicio de operaciones 02/03/2012

$355,000.00

$355,000.00

Partida 2 1103 Cuentas y documentos por cobrar

$322,050.00

110301 Cuentas y documentos por cobrar com.

$322,050.00

110301007 Cliente A

$135,600.00

110301008 Cliente B

$79,100.00

110301009 Cliente C

$107,350.00

5101 Ventas 510101 Ventas locales

$285,000.00 $285,000.00

510101001 Ventas locales 2106 Impuesto por pagar 210601 IVA Débito Fiscal

$37,050.00 $37,050.00

210601001 Por ventas a consumidor fin. Por venta al crédito a los clientes A, B y C. 03/03/2012

$37,050.00

Partida 3 4104 Anulaciones y rebajas en ventas 410404 Devoluciones en ventas

$20,000.00 $20,000.00

$37,050.00

410404001 Devoluciones en ventas 2106 Impuesto por pagar 210601 IVA Débito Fiscal

$2,600.00 $2,600.00

210601001 Por ventas a consumidor fin. 1103 Cuentas y documentos por cobrar 110301 Cuentas y documentos por cobrar com.

$22,600.00 $22,600.00

110301007 Cliente A Por devolución de mercadería del cliente A. 05/03/2012

$22,600.00

$22,600.00

Partida 4 4104 Anulaciones y rebajas en ventas 410403 Rebajas en ventas

$37,000.00 $37,000.00

410403001 Rebajas en ventas 2106 Impuesto por pagar 210601 IVA Débito Fiscal

$4,810.00 $4,810.00

210601001 Por ventas a consumidor fin. 1103 Cuentas y documentos por cobrar

$41,810.00

110301 Cuentas y documentos por cobrar com.

$41,810.00

110301007 Cliente A

$13,560.00

110301008 Cliente B

$16,950.00

110301009 Cliente C

$11,300.00

Por rebajas en las ventas del día 02/03/2012. 07/03/2012

$41,810.00

$41,810.00

Partida 5 1101 Efectivo y equivalente 110101 Efectivo en caja general

$11,600.00 $11,600.00

110101001 Fondo fijos por ventas 1103 Cuentas y documentos por cobrar 110301 Cuentas y documentos por cobrar com.

$11,600.00 $11,600.00

110301008 Cliente B

08/03/2012

Por pago en efectivo del cliente B por $11,600 IVA incluido. Partida 6

$11,600.00

1101 Efectivo y equivalente

$430,530.00

110101 Efectivo en caja general

$11,600.00

$430,530.00

110101001 Fondo fijos por ventas 1103 Cuentas y documentos por cobrar

$430,530.00

110301 Cuentas y documentos por cobrar com.

$430,530.00

110301007 Cliente A

$23,200.00

110301009 Cliente C

09/03/2012

$20,880.00

Por pago del cliente A por $23,200 y el cliente C por $20,880 en efectivo ambos IVA incluido. Partida 7

$430,530.00

1103 Cuentas y documentos por cobrar

$430,530.00

110306 Documentos por cobrar

$430,530.00

110306001 Pagare Cliente A

$146,900.00

110306001 Pagare Cliente B

$159,330.00

110306001 Pagare Cliente C

$124,300.00

5101 Ventas 510101 Ventas locales

$430,530.00

$381,000.00 $381,000.00

510101001 Ventas locales 2106 Impuesto por pagar 210601 IVA Débito Fiscal

$49,530.00 $49,530.00

210601001 Por ventas a consumidor fin.

11/03/2012

Por venta al crédito recibiendo pagares a 30 días no estipulan interés. Partida 8

$430,530.00

1102 Inversiones financieras a CP

$115,000.00

110205 Otras inversiones financieras a CP

$430,530.00

$115,000.00

11020504 Préstamos para el personal a CP 1102050401 Hugo Rodríguez

$50,000.00

1102050402 Marisol Roa

$40,000.00

1102050403 Gerardo Tzíli

$25,000.00

1101 Efectivo y equivalente 110103 Efectivo en bancos

$115,000.00 $115,000.00

110103001 Banco CITIBANK Por préstamos extendidos al personal. 18/03/2012

$115,000.00

$115,000.00

Partida 9 1103 Cuentas y documentos por cobrar 110306 Documentos por cobrar

$33,900.00 $33,900.00

110306001 Pagare 1201 Propiedad, planta y equipo 120102 Bienes muebles

$30,000.00 $30,000.00

12010201 Mobiliario y equipo 2106 Impuesto por pagar 210601 IVA Débito Fiscal 210601001 Por ventas a consumidor fin.

$3,900.00 $3,900.00

20/03/2012

Por venta de mobiliario y equipo de oficina por un total de $30,000 más IVA. Partida 10

$3,900.00

1103 Cuentas y documentos por cobrar

$16,950.00

110306 Documentos por cobrar

$3,900.00

$16,950.00

110306001 Pagare 5304 Otros ingresos no operacionales 530402 Otros ingresos de no operación

$15,000.00 $15,000.00

530402 Otros ingresos de no operación 2106 Impuesto por pagar

$1,950.00

210601 IVA Débito Fiscal 210601001 Por ventas a consumidor fin. Por venta de basura (cartón reciclable) en $15,000 más IVA al crédito.

$16,950.00

$16,950.00

b) Registrar las operaciones en auxiliares. 1103 Cuentas y doc. Por cobrar Debe

Haber

1

$250,000.00

$22,600.00

3

1

$60,000.00

$41,810.00

4

1

$45,000.00

$11,600.00

5

2

$322,050.00

$44,080.00

6

7

$430,530.00

9

$33,900.00

10

$16,950.00

Mov. Deudor

$1,158,430.00

3 4

$120,090.00

Mov. Acreedor

Haber $285,000.00

2

$381,000.00

7

Mov. 4104 Anulaciones y rebajas en ventas Mov. $666,000.00 Acreedor Deudor Debe Haber 3

$20,000.00

4

$37,000.00

2 1

7

$3,900.00

5101 Ventas Debe

2106 Impuesto por pagar 3101 Capital social Debe Haber Debe Haber $2,600.00 $355,000.00 $355,000.00 $4,810.00 $49,530.00

Mov. Deudor Mov. Deudor

9 Mov.

$355,000.00 $1,950.00 Acreedor 10 $7,410.00

$92,430.00

Mov. Acreedor

Mov. Deudor

Mov.

$57,000.00

Acreedor

1102 Inversiones financieras a CP Debe $115,000.00

Mov. Deudor

$115,000.00

Debe

Haber

5

$11,600.00

$115,000.00

6

$44,080.00

Mov. Deudor

Haber

8

1101 Efectivo y equivalente

1201 Propiedad, planta y equipo Mov. $55,680.00 $115,000.00 Acreedor Debe Haber $30,000.00

Mov. Acreedor

8

Mov. Deudor

$30,000.00

9

Mov. Acreedor

5304 Otros ingresos no operacionales Debe

Haber $15,000.00

Mov. Deudor

10

Mov.

$15,000.00

Acreedor

c) Registrar las operaciones en auxiliares. ALPHA Y OMEGA S.A Cuenta: Clientes Nombre: Cliente A Domicilio: Los Robles Núm. 44 Límite de crédito

Núm. Catalogo 1 180 Número: 1 180 01 Condiciones: XX días

Fecha 2012 01 Marzo

Núm. de asiento 1

Concepto Ventas

Movimientos Deudor Acreedor $100,000.00

Saldos Deudor Acreedor $100,000.00

02 Marzo

2

Ventas

$135,600.00

$235,600.00

03 Marzo

3

Devolución en ventas

$22,600.00

$213,000.00

05 Marzo

4

Rebajas en ventas

$13,560.00

$199,440.00

08 Marzo

6

Pago de ventas

$23,200.00

$176,240.00

09 Marzo

7

Ventas

$146,900.00

$323.140.00

ALPHA Y OMEGA S.A Cuenta: Clientes Nombre: Cliente B Domicilio: Los Robles Núm. 65 Límite de crédito

Núm. Catalogo 1 180 Número: 1 180 01 Condiciones: XX días

Fecha 2012 01 Marzo

Núm. de asiento 1

Concepto Ventas

Movimientos Deudor Acreedor $70,000.00

Saldos Deudor Acreedor $70,000.00

02 Marzo

2

Ventas

$79,100.00

$149,100.00

05 Marzo

4

Rebajas en ventas

$16,950.00

$132,150.00

07 Marzo

5

Pago de ventas

$11,600.00

$120,550.00

09 Marzo

7

Ventas

$159,330.00

$279,880.00

ALPHA Y OMEGA S.A Cuenta: Clientes Nombre: Cliente C Domicilio: Los Robles Núm. 75 Límite de crédito

Núm. Catalogo 1 180 Número: 1 180 01 Condiciones: XX días

Fecha 2012 01 Marzo

Núm. de asiento 1

Concepto Ventas

Movimientos Deudor Acreedor $80,000.00

Saldos Deudor Acreedor $80,000.00

02 Marzo

2

Ventas

$107,350.00

$187,350.00

05 Marzo

4

Rebajas en ventas

$11,300.00

$176,050.00

08 Marzo

6

Pago de ventas

$20,880.00

$155,170.00

09 Marzo

7

Ventas

$124,300.00

$279,470.00

d) Relación de cuentas por cobrar ALPHA Y OMEGA S.A Relación de clientes al 31 de marzo del 2012

Cliente A

$323,140.00

Cliente B

$279,880.00

Cliente C

$279,470.00

Total

$882,490.00

e) Balance general al 31 de marzo de 2012 (sólo la sección de cuentas por cobrar). ALPHA Y OMEGA S.A Estado de situación financiera al 31/marzo/2012 ACTIVOS PASIVOS Activos corrientes

$949,020.00

Pasivos corrientes

$0.00

1101 Efectivo y efectivo $59,320.00 1103 Cuentas y doc. CxC $1,038,340.00 Activos no corrientes

$(30,000.00)

Pasivos no corrientes

$0.00

Total pasivo

$0.00

1201 Propiedad, planta y equipo $30,000.00

PATRIMONIO 3101 Capital social

Total activos

$949,020.00

$949,020.00

Total Pasivo + patrimonio

$949,020.00

f) Estado de resultados del 1 al 31 de marzo de 2012 (considerando solamente las cuentas de ventas y sus relativas). ALPHA Y OMEGA S.A Estado resultado de 31/marzo/2012 5101 Ventas

$666,000.00

(-) 4104 Anulación y rebajas s/ventas Ventas netas (-) Costo de ventas 4101 Compras (-) 5104 Reb/Dev. s/compra Compras netas (+) Inventario inicial Mercancía disponible p/ la venta (-) Inventario final =Utilidad bruta

$57,000.00 $609,000.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $609,000.00

2. Beta tiene una política de ventas bajo las condiciones 3%/15, N/30. El 1 de abril de 2012 presenta los siguientes saldos: Clientes $550 000.00 Cliente A $200 000.00 Cliente B $300 000.00 Cliente C $ 50 000.00 Durante el mes de abril de 2012 realiza las siguientes operaciones: 4/04. Vende mercancías a crédito de la siguiente manera: Cliente A $230 000.00, más IVA Cliente B $125 000.00, más IVA Cliente C $150 000.00, más IVA 6/04 El cliente B devuelve mercancías por $40 000.00, más IVA. 8/04 Se expiden notas de crédito por rebajas de la siguiente manera: Cliente A $21 000.00, más IVA Cliente B $12 500.00, más IVA Cliente C $13 000.00, más IVA 7/04 El cliente C efectúa un pago en efectivo por $56 000.00 más IVA. 8/04 El cliente A paga $49 000.00 más IVA, y el cliente C $45 000.00 más IVA en efectivo. 9/04 Vende mercancías de contado de la siguiente manera: Cliente A $110 000.00, más IVA Cliente B $180 000.00, más IVA Cliente C $280 000.00, más IVA 22/ 04 El cliente A paga dentro del periodo de descuento las mercancías adquiridas el día 9/04. 28/04. El cliente B paga fuera del periodo de descuento las mercancías adquiridas el día 9/04. Se pide: a) Registrar las operaciones en diario. BETA S.A LIBRO DIARIO AL 31 DE ABRIL DE 2012 Fecha

Detalle

01/04/2012

Partida 1

Parcial

Debe

Haber

1103 Cuentas y documentos por cobrar

$550,000.00

110301 Cuentas y documentos por cobrar com. 110301007 Cliente A

$550,000.00 $200,000.00

110301008 Cliente B

$300,000.00

110301009 Cliente C

$50,000.00

3101 Capital Social 310102 Capital social variable

$550,000.00 $550,000.00

310102001 Capital social variable pagado Por inicio de operaciones 04/04/2012

$550,000.00

$550,000.00

Partida 2 1103 Cuentas y documentos por cobrar

$570,650.00

110301 Cuentas y documentos por cobrar com.

$570,650.00

110301007 Cliente A

$259,900.00

110301008 Cliente B

$141,250.00

110301009 Cliente C

$169,500.00

5101 Ventas 510101 Ventas locales

$505,000.00 $505,000.00

510101001 Ventas locales 2106 Impuesto por pagar 210601 IVA Débito Fiscal

$65,650.00 $65,650.00

210601001 Por ventas a consumidor fin. Por venta al crédito a los clientes A, B y C. 06/04/2012

$570,650.00

$570,650.00

Partida 3 4104 Anulaciones y rebajas en ventas 410404 Devoluciones en ventas

$40,000.00 $40,000.00

410404001 Devoluciones en ventas 2106 Impuesto por pagar 210601 IVA Débito Fiscal

$5,200.00 $5,200.00

210601001 Por ventas a consumidor fin. 1103 Cuentas y documentos por cobrar 110301 Cuentas y documentos por cobrar com.

$45,200.00 $45,200.00

110301008 Cliente B Por devolución de mercadería del cliente B. 07/04/2012

$45,200.00

Partida 4 1101 Efectivo y equivalente 110101 Efectivo en caja general 110101001 Fondo fijos por ventas

$63,280.00 $63,280.00

$45,200.00

1103 Cuentas y documentos por cobrar 110301 Cuentas y documentos por cobrar com.

$63,280.00 $63,280.00

110301009 Cliente C

08/04/2012

Por pago en efectivo del cliente C por $56,000.00 más IVA. Partida 5

$63,280.00

4104 Anulaciones y rebajas en ventas

$46,500.00

410403 Rebajas en ventas

$63,280.00

$46,500.00

410403001 Rebajas en ventas 2106 Impuesto por pagar 210601 IVA Débito Fiscal

$6,045.00 $6,045.00

210601001 Por ventas a consumidor fin. 1103 Cuentas y documentos por cobrar

08/04/2012

$52,545.00

110301 Cuentas y documentos por cobrar com.

$52,545.00

110301007 Cliente A

$23,273.00

110301008 Cliente B

$14,125.00

110301009 Cliente C

$14,690.00

Por rebajas en venta a los clientes A, B y C. con notas de crédito 001, 002 y 003. Partida 6

$52,545.00

1101 Efectivo y equivalente

$106,220.00

110101 Efectivo en caja general

$52,545.00

$106,220.00

110101001 Fondo fijos por ventas 1103 Cuentas y documentos por cobrar

09/04/2012

$106,220.00

110301 Cuentas y documentos por cobrar com.

$106,220.00

110301007 Cliente A

$55,370.00

110301009 Cliente C

$50,850.00

Por pago del cliente A por $49,000.00 más IVA y el cliente C por $45,000.00 más IVA. En efectivo. Partida 7

$106,220.00

1101 Efectivo y equivalente

$644,100.00

110101 Efectivo en caja general

$106,220.00

$644,100.00

110101001 Fondo fijos por ventas 5101 Ventas 510101 Ventas locales

$570,000.00 $570,000.00

510101001 Ventas locales 2106 Impuesto por pagar 210601 IVA Débito Fiscal

$74,100.00 $74,100.00

210601001 Por ventas a consumidor fin.

22/04/2012

Por ventas de mercancía al contado al cliente A por $110,000.00 más IVA, cliente B $180,000.00 más IVA y al cliente C $280,000.00 más IVA. Partida 8

$644,100.00

4104 Anulaciones y rebajas en ventas

$106,700.00

410403 Rebajas en ventas

$644,100.00

$106,700.00

410403002 Descuentos sobre ventas 2106 Impuesto por pagar

$13,871.00

210601 IVA Débito Fiscal

$13,871.00

210601001 Por ventas a consumidor fin. 1103 Cuentas y documentos por cobrar 110301 Cuentas y documentos por cobrar com.

$120,571.00 $120,571.00

110301007 Cliente A

28/04/2012

Por pago de venta del 09/04 dentro del periodo de descuento. Partida 9

$120,571.00

1101 Efectivo y equivalente

$203,400.00

110101 Efectivo en caja general

$120,571.00

$203,400.00

110101001 Fondo fijos por ventas 1103 Cuentas y documentos por cobrar 110301 Cuentas y documentos por cobrar com.

$203,400.00 $203,400.00

110301008 Cliente B Por pago de la venta del día 22/04 fuera del periodo de descuento. F. F.

F.

Representante legal

Contador

Auxiliar externo

b) Registrar las operaciones en mayor.

1103 Cuentas y doc. Por cobrar Debe

Haber

1

$550,000.00

$45,200.00

3

25

$570,650.00

$63,280.00

4

$52,545.00

5

$203,400.00

$203,400.00

Mov. Deudor

$1,120,650.00

$106,220.00

6

$120,571.00

8

$203,400.00

9

$591,216.00

3101 Capital social Debe

$550,000.00

Mov. Deudor

Mov. Deudor

Haber

$505,000.00

2

3

$5,200.00

$65,650.00

2

$570,000.00

7

5

$6,045.00

$74,100.00

7

Mov.

8

$13,871.00

Acreedor

Mov. Deudor

$25,116.00

$139,750.00

Mov. Acreedor

1101 Efectivo y equivalente Debe

Haber

Haber

3

$40,000.00

4

$63,280.00

5

$46,500.00

6

$106,220.00

8

$106,700.00

7

$644,100.00

Mov. Deudor

$193,200.00

9

$203,400.00

Mov. Deudor

$1,017,000.00

Mov. Acreedor

c) Registrar las operaciones en auxiliares. BETA S.A Cuenta: Clientes Nombre: Cliente A Domicilio: Los Lirios Núm. 44 Límite de crédito

Mov. Acreedor

Debe

4104 Anulaciones y rebajas en ventas Debe

$550,000.00

2106 Impuesto por pagar

Haber

$1,075,000.00

1

Mov. Acreedor

5101 Ventas Debe

Haber

Núm. Catalogo 1 180 Número: 1 180 01 Condiciones: XX días

Mov. Acreedor

Fecha 2012 01 Abril

Núm. de asiento 1

Concepto Ventas

Movimientos Deudor Acreedor $200,000.00

Saldos Deudor Acreedor $200,000.00

04 Abril

2

Ventas

$259,900.00

$459,900.00

08 Abril

5

Rebajas en ventas

$23,730.00

$436,170.00

08 Abril

6

Pago de ventas

$55,370.00

$380,800.00

22 Abril

8

Descuento en ventas

$120,571.00

$260,229.00

BETA S.A Cuenta: Clientes Nombre: Cliente B Domicilio: Los Lirios Núm. 64 Límite de crédito

Núm. Catalogo 1 180 Número: 1 180 01 Condiciones: XX días

Fecha 2012 01 Abril

Núm. de asiento 1

Concepto Ventas

Movimientos Deudor Acreedor $300,000.00

Saldos Deudor Acreedor $300,000.00

04 Abril

2

Ventas

$141,250.00

$441,250.00

06 Abril

3

Devolución en ventas

$45,200.00

$396,050.00

08 Abril

5

Rebajas en ventas

$14,125.00

$381,925.00

28 Abril

8

Pago de venta

$203,400.00

$178,525.00

BETA S.A Cuenta: Clientes Nombre: Cliente C Domicilio: Los Lirios Núm. 74 Límite de crédito

Núm. Catalogo 1 180 Número: 1 180 01 Condiciones: XX días

Fecha 2012 01 Abril

Núm. de asiento 1

Concepto Ventas

Movimientos Deudor Acreedor $50,000.00

Saldos Deudor Acreedor $50,000.00

04 Abril

2

Ventas

$169,500.00

$219,500.00

08 Abril

5

Rebajas en ventas

$14,690.00

$204,810.00

08 Abril

6

Pago de ventas

$50,850.00

$153,960.00

d) Registrar las cuentas por cobrar.

BETA S.A. Relación de clientes al 31 de abril del 2012 Cliente A

$260,229.00

Cliente B

$178,525.00

Cliente C

$153,960.00

Total

$592,714.00

e) Balance general al 30 de abril de 2012 (sólo la sección de cuentas por cobrar). BETA S.A. Estado de situación financiera al 31 de abril del 2012. ACTIVOS Activos corrientes

PASIVOS $1,546,434.00

1101 Efectivo y efectivo $1,017,000.00 1103 Cuentas y doc. CxC $529,434.00 Activos no corrientes

$0.00

Pasivos corrientes

$0.00

Pasivos no corrientes

$0.00

Total pasivo

$0.00

PATRIMONIO 3101 Capital social

Total activos

$1,546,434.00

$1,546,434.00

Total Pasivo + patrimonio

$1,546,434.00

f) Estado de resultados del 1 al 30 de abril, reflejando los descuentos no aprovechados por los clientes. BETA S.A. Estado de resultado al 31 de abril del 2012. 5101 Ventas (-) 4104 Anulación y rebajas s/ventas Ventas netas (-) Costo de ventas

$1,129,777.00 $639,400.00 $490,377.00

4101 Compras (-) 5104 Reb/Dev. s/compra Compras netas (+) Inventario inicial Mercancía disponible p/ la venta (-) Inventario final =Utilidad bruta

$0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $490,377.00

3. Gama, S.A. de C.V., con un saldo de cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2012 de $2 875 000.00, y suponiendo que no hubiese saldo de la cuenta de estimación para cuentas de cobro dudoso, nos proporciona la siguiente información de sus últimos tres ejercicios: Año

Ventas a crédito

20X1 20X2 20X3

$695,000.00 $998,000.00 $1,234,000.00 $2,927,100.00

Ventas totales $1,540,000.00 $2,490,000.00 $4,025,000.00 $8,055,000.00

Saldos de clientes $413,000.00 $756,000.00 $1,975,000.00 $3,144,000.00

Cuentas incobrables $25,250.00 $65,100.00 $120,500.00 $210,850.00

Se pide: Por los métodos de: • Un porcentaje de las ventas a crédito. a) Determinar el importe de la estimación para cuentas de cobro dudoso. Porcentaje incobrabilidad= (Incobrabilidad / Ventas al crédito) x 100% Porcentaje incobrabilidad= ($210,850.00 / $2, 927,100.00) x 100% Porcentaje incobrabilidad= 7.20% Por tanto, la cantidad considerada como de cobro dudoso se determina multiplicando el saldo de las cuentas por cobrar del ejercicio 2012 ($2 875 000.00) por el porcentaje determinado como de cobro dudoso o incobrable de 7.20%: Estimación: $2, 875,000.00 x 7.20%= $207,000.00 b) Registrar el asiento respectivo. GAMA S.A de C.V. LIBRO DIARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

31/12/2012

Partida 1 4103 Gastos de ventas

$207,000.00

410302 Gastos de ventas 410302024 Cuentas incobrables

$207,000.00

1103 Cuentas y documentos por cobrar

$207,000.00

110302 Estimación p/ctas incobrables.

$207,000.00

110302001 Clientes locales Por registro de las cuentas de cobro dudoso de clientes.

$207,000.00

$207,000.00

c) Presentar el balance general. GAMA S.A. de C.V. Estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2012. ACTIVOS Activos corrientes Clientes $2, 875,000.00 (-) Estimación p/ctas incobrables ($207,000.00) Activos no corrientes

Total activos

$2,668,000.00

$0.00

$2,668,000.00

PASIVOS Pasivos corrientes

$0.00

Pasivos no corrientes

$0.00

Total pasivo

$0.00

PATRIMONIO

$2,668,000.00

Total Pasivo + patrimonio

$2,668,000.00

Por los métodos de: • Un porcentaje de las ventas totales. a) Determinar el importe de la estimación para cuentas de cobro dudoso. Porcentaje incobrabilidad= (Incobrabilidad / Ventas totales) x 100% Porcentaje incobrabilidad= ($210,850.00 / $8, 055,000.00) x 100% Porcentaje incobrabilidad= 2.62%

Por tanto, la cantidad considerada como de cobro dudoso se determina multiplicando el saldo de las cuentas por cobrar del ejercicio 2012 ($2 875 000.00) por el porcentaje determinado como de cobro dudoso o incobrable de 2.62%: Estimación: $2, 875,000.00 x 2.62%= $75,325.00 b) Registrar el asiento respectivo. GAMA S.A de C.V. LIBRO DIARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 Fecha

Detalle

31/12/2012

Partida 1

Parcial

4103 Gastos de ventas

Debe

Haber

$75,325.00

410302 Gastos de ventas 410302024 Cuentas incobrables

$75,325.00

1103 Cuentas y documentos por cobrar

$75,325.00

110302 Estimación p/ctas incobrables.

$75,325.00

110302001 Clientes locales Por registro de las cuentas de cobro dudoso de clientes.

$75,325.00

$75,325.00

c) Presentar el balance general. ACTIVOS Activos corrientes Clientes $2, 875,000.00 (-) Estimación p/ctas incobrables ($75,325.00) Activos no corrientes

Total activos

$2,799,675.00

$0.00

$2,799,675.00

PASIVOS Pasivos corrientes

$0.00

Pasivos no corrientes

$0.00

Total pasivo

$0.00

PATRIMONIO

$2,799,675.00

Total Pasivo + patrimonio

$2,799,675.00

Por los métodos de: • Un porcentaje del saldo de las cuentas de clientes.

a) Determinar el importe de la estimación para cuentas de cobro dudoso. Porcentaje incobrabilidad= (Incobrabilidad / Saldos de clientes) x 100% Porcentaje incobrabilidad= ($210,850.00 / $3, 144,000.00) x 100% Porcentaje incobrabilidad= 6.71% Por tanto, la cantidad considerada como de cobro dudoso se determina multiplicando el saldo de las cuentas por cobrar del ejercicio 2012 ($2 875 000.00) por el porcentaje determinado como de cobro dudoso o incobrable de 2.62%: Estimación: $2, 875,000.00 x 6.71%= $192,912.50 b) Registrar el asiento respectivo. GAMA S.A de C.V. LIBRO DIARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 Fecha

Detalle

31/12/2012

Partida 1

Parcial

4103 Gastos de ventas

Debe

Haber

$192,912.50

410302 Gastos de ventas 410302024 Cuentas incobrables

$192,912.50

1103 Cuentas y documentos por cobrar 110302 Estimación p/ctas incobrables.

$192,912.50 $192,912.50

110302001 Clientes locales Por registro de las cuentas de cobro dudoso de $192,912.50 clientes. c) Presentar el balance general. GAMA S.A. de C.V. Estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2012. ACTIVOS Activos corrientes Clientes $2, 875,000.00 (-) Estimación p/ctas incobrables ($192,912.50) Activos no corrientes

$2,682,087.50

$0.00

$192,912.50

PASIVOS Pasivos corrientes

$0.00

Pasivos no corrientes

$0.00

Total pasivo

$0.00

Total activos

$2,682,087.50

PATRIMONIO

$2,682,087.50

Total Pasivo + patrimonio

$2,682,087.50

4. Considere los mismos saldos del ejemplo anterior, pero ahora suponga que al 31 de diciembre de 2012, la cuenta de estimación para cuentas de cobro dudoso tenía un saldo de $70 000.00. Año 20X1 20X2 20X3

Ventas a crédito

Ventas totales

$695,000.00 $998,000.00 $1,234,000.00 $2,927,100.00

$1,540,000.00 $2,490,000.00 $4,025,000.00 $8,055,000.00

Saldos de clientes $413,000.00 $756,000.00 $1,975,000.00 $3,144,000.00

Cuentas incobrables $25,250.00 $65,100.00 $120,500.00 $210,850.00

a) Determine el importe de ajuste y corra el asiento para cada uno de los tres métodos del ejercicio anterior. • Un porcentaje de las ventas a crédito. Porcentaje incobrabilidad= (Incobrabilidad / Ventas al crédito) x 100% Porcentaje incobrabilidad= ($210,850.00 / $2, 927,100.00) x 100% Porcentaje incobrabilidad= 7.20% Por tanto, la cantidad considerada como de cobro dudoso se determina multiplicando el saldo de las cuentas por cobrar del ejercicio 2012 ($70 000.00) por el porcentaje determinado como de cobro dudoso o incobrable de 7.20%: Estimación: $70 000.00 x 7.20%= $5,040.00 GAMA S.A de C.V. LIBRO DIARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 Fecha

Detalle

31/12/2012

Partida 1

Parcial

4103 Gastos de ventas 410302 Gastos de ventas 410302024 Cuentas incobrables

Haber

$5,040.00 $5,040.00

1103 Cuentas y documentos por cobrar 110302 Estimación p/ctas incobrables.

Debe

$5,040.00 $5,040.00

110302001 Clientes locales Por registro de las cuentas de cobro dudoso de clientes.

$5,040.00

$5,040.00

b) Muestre el balance general. ACTIVOS Activos corrientes Clientes $2, 875,000.00 (-) Estimación p/ctas incobrables ($5,040.00) Activos no corrientes

Total activos

$2,869,960.00

$0.00

$2,869,960.00

PASIVOS Pasivos corrientes

$0.00

Pasivos no corrientes

$0.00

Total pasivo

$0.00

PATRIMONIO

$2,869,960.00

Total Pasivo + patrimonio

$2,869,960.00

a) Determine el importe de ajuste y corra el asiento para cada uno de los tres métodos del ejercicio anterior. • Un porcentaje de las ventas totales. Porcentaje incobrabilidad= (Incobrabilidad / Ventas totales) x 100% Porcentaje incobrabilidad= ($210,850.00 / $8, 055,000.00) x 100% Porcentaje incobrabilidad= 2.62% Por tanto, la cantidad considerada como de cobro dudoso se determina multiplicando el saldo de las cuentas por cobrar del ejercicio 2012 ($70,000.00) por el porcentaje determinado como de cobro dudoso o incobrable de 2.62%: Estimación: $70,000.00 x 2.62%= $1,834.00 GAMA S.A de C.V. LIBRO DIARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 Fecha

Detalle

31/12/2012

Partida 1

Parcial

Debe

Haber

4103 Gastos de ventas

$1,834.00

410302 Gastos de ventas 410302024 Cuentas incobrables

$1,834.00

1103 Cuentas y documentos por cobrar

$1,834.00

110302 Estimación p/ctas incobrables.

$1,834.00

110302001 Clientes locales Por registro de las cuentas de cobro dudoso de clientes.

$1,834.00

$1,834.00

b) Muestre el balance general. ACTIVOS Activos corrientes Clientes $2, 875,000.00 (-) Estimación p/ctas incobrables ($1,834.00) Activos no corrientes

Total activos

$2,873,166.00

$0.00

$2,873,166.00

PASIVOS Pasivos corrientes

$0.00

Pasivos no corrientes

$0.00

Total pasivo

$0.00

PATRIMONIO

$2,873,166.00

Total Pasivo + patrimonio

$2,873,166.00

a) Determine el importe de ajuste y corra el asiento para cada uno de los tres métodos del ejercicio anterior. • Un porcentaje del saldo de las cuentas de clientes. Porcentaje incobrabilidad= (Incobrabilidad / Saldos de clientes) x 100% Porcentaje incobrabilidad= ($210,850.00 / $3, 144,000.00) x 100% Porcentaje incobrabilidad= 6.71% Por tanto, la cantidad considerada como de cobro dudoso se determina multiplicando el saldo de las cuentas por cobrar del ejercicio 2012 ($70,000.00) por el porcentaje determinado como de cobro dudoso o incobrable de 2.62%: Estimación: $70,000.00 x 6.71%= $4,697.00

GAMA S.A de C.V. LIBRO DIARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 c) Muestre el balance general. Fecha

Detalle

31/12/2012

Partida 1

Parcial

4103 Gastos de ventas

Debe

Haber

$4,697.00

410302 Gastos de ventas 410302024 Cuentas incobrables

$4,697.00

1103 Cuentas y documentos por cobrar

$4,697.00

110302 Estimación p/ctas incobrables.

$4,697.00

110302001 Clientes locales Por registro de las cuentas de cobro dudoso de clientes.

ACTIVOS Activos corrientes Clientes $2, 875,000.00 (-) Estimación p/ctas incobrables ($4,697.00) Activos no corrientes

$2,870,303.00

$0.00

$4,697.00

$4,697.00

PASIVOS Pasivos corrientes

$0.00

Pasivos no corrientes

$0.00

Total pasivo

$0.00

PATRIMONIO

$2,870,303.00

Total activos

$2,870,303.00

Total Pasivo + patrimonio

$2,870,303.00

5. Delta, compañía con pocos clientes, después de efectuar el análisis de saldos por antigüedad, muestra el siguiente resumen: Total

De 1 a 30 días

De 31 a 60 días

De 61 a 90 días

Más de 90 días

$5,975,000.00

$1,236,700.00

$2,521,000.00

$1,184,350.00

$1,032,050.00

Porcentaje estimado de cobro dudoso

2.5

1.7

3.0

4.2



Determine el importe de de la estimación para cuentas de cobro dudoso y corra el asiento respectivo, así como el balance general. Resolución: Compañía “Delta” Determinación de la estimación para cuentas de cobro dudoso por antigüedad de saldos Plazo

De 1 a 30 días De 31 a 60 días De 61 a 90 días Más de 90 días Total Fecha

Detalle

31/12/2012

Partida 1

Importe

% Estimación 1103 Cuentas y documentos por cobrar $1,236,700.00 2.5 $30,917.5 $2,521,000.00 1.7 $42,857,00 $1,184,350.00 3.0 $35,530.5 $1,032,050.00 4.2 $43,346.1 $5,975,000.00 $152,651.1 DELTA S.A de C.V. Parcial

4103 Gastos de ventas

Debe

Haber

$152,651.1

410302 Gastos de ventas 410302024 Cuentas incobrables

$152,651.1

1103 Cuentas y documentos por cobrar 110302 Estimación p/ctas incobrables.

$152,651.1 $152,651.1

110302001 Clientes locales Por registro de las cuentas de cobro dudoso de clientes. LIBRO DIARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

$152,651.1

$152,651.1

$151,651.1

4103 gastos de venta

$151,651.1

$151,651.1

$151,651.1

Compañía “Delta” Balance general del 31 de diciembre del 20X2 Activo Activo Corriente Efectivo  Clientes

$5,975,000.00

Estimación para cuentas de cobro dudoso

$152,651.1

$5,822,348.9

6. Épsilon, S.A., presenta los siguientes registros auxiliares de sus clientes:

Fecha 20X1 05-02 04.03 22-03 28-04

Fecha 20X1 07-02 07-03 08-04 30-04

Concepto Venta factura 1 Pago a cuenta factura 1 Venta factura 3 Pago a cuenta factura 1

Concepto Venta factura 2 Pago a cuenta factura 2 Venta factura 4 Pago a cuenta

Cliente “A” Debe

Haber

Saldo

$200,000.00

$450,000.00 $250,000.00

$50,000.00

$750,000.00 $700,000.00

Haber

Saldo

$376,000.00

$376,000.00 $000.00

$650,000.00

$789,000.00 $139,000.00

$450,000.00

$500,000.00

Cliente “B” Debe $376,000.00

$789,000.00

06-05

Fecha 20X1 15-04 15-05 16-06

Fecha 20X1 12-04 11-05 19-06 29-07 02-08 17-07 28-07 07-09 18-12

Fecha 20X1 22-04 27-05 26-06 30-07 30-07 13-09 16-11 15-12

factura 4 Pago a cuenta factura 4

Concepto Venta factura 6 Pago a cuenta factura 6 Venta factura 8

Concepto

Cliente “D” Debe

Venta factura 7 Pago a cuenta factura 7 Venta factura 9 Pago a cuenta factura 7 Venta factura 11 Pago a cuenta factura 11 Venta factura 13 Venta factura 14

$39,000.00

Haber

Saldo

$880,000.00

$880,000.00 $000.00

$880,000.00

$900,000.00 Cliente “C” Debe

Venta factura 5 $1,350,000.00 Pago a cuenta factura 5 Pago a cuenta factura 5 Pago a cuenta factura 5 Pago a cuenta factura 5 Pago a cuenta factura 8 Venta factura 10 $1,200,000.00 Pago a cuenta factura 10 Venta factura 10 $600,000.00

Concepto

$100,000.00

Cliente “E” Debe

$900,000.00

Haber

Saldo

$350,000.00

$1,350,000.00 $1,000,000.00

$400,000.00

$600,000.00

$200,000.00

$400,000.00

$125,000.00

$275,000.00

$900,000.00

$000.00

$1,200,000.00

$1,200,000.00 $000.00 $600,000.00

Haber

Saldo

$700,000.00

$775,000.00 $75,000.00

$75,000.00

$1,000,000.00 $925,000.00

$900,000.00

$2,375,000.00 $1,475,000.00

$775,000.00

$925,000.00

$1,450,000.00

$410,000.00 $500,000.00

$1,885,000.00 $2,385,000.00

Se pide: A) Por el procedimiento analítico o de la antigüedad de saldos, realice el análisis de antigüedad de saldos de cada una de las cuentas y prepare una cedula de resumen, clasificándolas en los siguientes conceptos, de 1 a 30 días, de 31 a 60 días, de 61 a 90 días, y de más de 91 días, así como observaciones.

Épsilon S.A. Análisis de antigüedad de saldo al 31 de diciembre de 2012 Cliente “A” 31/12/20X2 $700,000.00 23/03/20X2 $500,000.00 284 días $200,000.00 31/12/20X2 05/02/20x2 $200,000.00 329 días $000.00

31/12/20X2 08/04/20X2 145 días

Épsilon S.A. Análisis de antigüedad de saldo al 31 de diciembre de 2012 Cliente “B” $39,000.00 $39,000.00 $000.00

31/12/20X2 12/04/20X2 251 días

Épsilon S.A. Análisis de antigüedad de saldo al 31 de diciembre de 2012 Cliente “C” $275,000.00 $275,000.00 $000.00

Épsilon S.A. Análisis de antigüedad de saldo al 31 de diciembre de 2012

Cliente “D”

Número

1

Épsilon, S.A. Estado de análisis de saldos por antigüedad a cargo de clientes del 20X1 Nombre Importe saldo De 1 a 30 días De 31 A 60 De 61 De más de 91 días a 90 días días Cliente “A”

31/12/20X2 18/12/20X2 13 días

31/12/20X2 15/12/20X2 16 días 31/12/20X2 16/11/20x2 45 días 31/12/20X2 30/07/20X2 154 días 31/12/20X2 26/06/20X2 188 días

$700,000.00

$700,000.00

$600,000.00 $600,000.00 $000.00

Épsilon S.A. Análisis de antigüedad de saldo al 31 de diciembre de 2012 Cliente “E” $2,385,000.00 $500,000.00 $1,885,000.00 $410,000.00 $1,475,000.00 $1,450,000.00 $25,000.00 $25,000.00 $000.00

obser vacio nes

2

Cliente “B”

$39,000.00

$39,000.00

3

Cliente “C”

$275,000.00

$275,000.00

4

Cliente “D”

$600,000.00

$600,000.00

5

Cliente “E”

$2,385,000.00

$500,000.00

$410,000.00

$1,475,000.00

TOTAL

$3,999,000.00

$1,100,000.00

$410,000.00

$2,489,000.00

A) Determine la cantidad de estimación para las cuentas de cobro dudosa, considerando los siguientes porcentajes de estimación, obtenidos en años anteriores: 1 a 30 días 1%, de 31 a 60 días 2.8%, de 61 a 90 días 3.2%, y demás de 90 días 5.5% Compañía “Delta” Determinación de la estimación para cuentas de cobro dudoso por antigüedad de saldos Plazo

Importe

%

Estimación

De 1 a 30 días

$1,100,000.00

1

$11,000.00

De 31 a 60 días

$410,000.00

2.8

$11,489.00

De 61 a 90 días Más de 91 días

$2,489,000.00

3.2 5.5

$136,895.00

Total

$3,999,000.00

$159,384.00

A) El asiento de ajuste correspondiente DELTA S.A de C.V. LIBRO DIARIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 Fecha

Detalle

31/12/2012

Partida 1

Parcial

4103 Gastos de ventas 410302 Gastos de ventas 410302024 Cuentas incobrables

Debe

$ 159,384.00 $159,384.00

1103 Cuentas y documentos por cobrar 110302 Estimación p/ctas incobrables.

Haber

$159,384.00 $159,384.00

110302001 Clientes locales Por registro de las cuentas de cobro dudoso de clientes.

$159,384.00

$159,384.00

4103 Gasto de venta $ 159,384.00

1103 Cuentas y documentos por cobrar $ 159,384.00 $ 159,384.00

$ 159,384.00 B) Muestre el balance general Compañía “Delta” Balance general del 31 de diciembre del 20X2 Activo Activo Corriente Efectivo  Clientes

$3,999,000.00

Estimación para cuentas de cobro dudoso

$159,384.00

$3,893,616.00

7- PI, S.A., con un saldo de cuentas por cobrar en el año 2013 de $4,672,650.00 y de estimación para cuentas de cobro dudoso de $256,995.00, determina su estimación en 6% sobre sus ventas a crédito que en el año ascendieron a $12,800,600.00. a) Determine el importe de ajuste al incrementar sus cuentas de cobro dudoso. 12, 800,600.00 x 6% = 768,036.00 b) El balance general. Compañía “Delta” Balance general del 31 de diciembre del 20X2 Activo Activo Corriente Efectivo  Clientes

$17,473,250.00

Estimación para cuentas de cobro dudoso

$1,025,031.00

$16,448,219.00

8. Pi, S.A., para el año 2014, determina que el importe de sus cuentas de cobro dudoso debería ser de $825,000.00 A) Determinar el importe del ajuste para incrementarlas. Importe de cuentas de cobro dudoso (2014)

$825,000.00 –

Importe de cuentas de cobro dudoso (2013)

$256,995.00 $568,005.00

R// El importe para incrementar las cuentas de cobro dudoso es por la cantidad de $568, 005,00. B) El balance general. Compañía “Delta” Balance general del 31 de diciembre del 20X2 Activo Activo Corriente Efectivo  Clientes

$4,672,650.00

Estimación para cuentas de cobro dudoso

$825,000.00

$3,,847,650.00

9. Pi, S.A. de C. V., para el año 2015, determina que el importe de sus cuentas de cobro dudoso debería ser de $710,000.00 A) Determinar el importe del ajuste para incrementarlas. Importe de cuentas de cobro dudoso (2015) Importe de cuentas de cobro dudoso (2014)

$825,000.00 – $115,000.00 $710,000.00

R// El importe para incrementar las cuentas de cobro dudoso es por la cantidad de $710, 000,00. B) El balance general. Compañía “Delta” Balance general del 31 de diciembre del 20X2 Activo Activo Corriente Efectivo  Clientes

$4,672,650.00

Estimación para cuentas de cobro dudoso

$710,000.00

$3,962,650.00

10. Ro, S.A. de C.V. con un saldo de cuentas por cobrar de $8, 128,750.00, y una estimación para cuentas de cobro dudoso de $614,500.00, en el año 2013 decide para el año 2014 cancelar por incobrable los saldos de los clientes A y B, con importes de $125,980.00 y $57,500.00 , respectivamente Tres meses después, los clientes Ay B se presentaron en la empresa solicitando que sean reconsiderados y efectúan pagos por $100,000.00 y $5,000.00. La empresa considera que el cliente A posiblemente no llegue a pagar la suma de su adeudo, pero que el cliente B si estará en condiciones de hacerlo a) Registre el asiento para cancelar las cuentas incobrables del cliente A y B. b) Registre la reapertura y el pago. c) El balance General y determine comparativamente el importe realizable contra el obtenido al 31 de diciembre del 2014.

Ro, S.A. de C.V. Libro diario Del XX al XX del mes X

Hn

Detalle

XX-01-2014

Partida 1

Parcial

4103 Gastos de Venta

Debe

Haber

$183,480.00

410302 Gastos de Venta 410302024 Ctas. Incobrable

$183,480.00

1103 Cuentas y Documentos por Cobr. 110301 Cuentas por cobrar comer.

$183,480.00 $183,480.00

110301001 Cliente A $125,980.00 110301002 Cliente B $57,500.00 C/s Cancelación de cuentas incobrables por la empresa XX-03-2014

$183,480.00

$183,480.00

Partida 2 1103 Cuentas y Documentos por Cobr. 110301 Cuentas por cobrar comer.

$157,500.00 157,500.00

110301001 Cliente A $100,000.00 110301002 Cliente B $57,500.00 4103 Gastos de Venta

$157,500.00

410302 Gastos de Venta

$157,500.00

410302024 Ctas. Incobrable C/ Reapertura de la deuda de clientes A yB

$157,500.00

$157,500.00

Ro, S.A. de C.V. Libro diario Del XX al XX del mes X

Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

XX-03-2014

Partida 3 1101 Efectivo y Equivalente

$150,000.00

110103 Efectivo en Banco 110103001 Banco CITY

$150,000.00

1103 Cuentas y Documentos por Cobr. 110301 Cuentas por cobrar comer.

$150,000.00 $150,000.00

110301001 Cliente A $100,000.00 110301002 Cliente B $50,000.00 C/ cancelación de la deuda

$150,000.00

$150,000.00

Mayorización 410302024 Ctas. Incobrable

110301 Cuentas por cobrar comer.

2.

Mov. Deudor

Debe

Debe

Haber

$157,500.00

183,480.00

1

150,000.00

3

-

176,480.00

Mov. Acreedor

Efectivo y Equivalente Debe 3.

$150,000.00

Movimiento Deudor

150,000.00

Haber

Mov. Acreedor

a)

Mov. Deudor

183,480.00

25,980.00

Haber $157,500.00

2.

Mov. Acreedor

Ro, S.A. de C.V. Balance al XX del mes X del año 2014 Activo Activo Corriente Efectivo Cuenta y Documentos Por cobrar (-)Cuentas Incobrable

$ $

183,480.00 $157,500.00 $25,940.00

11. Mu, S. A. de C.V. con un saldo de cuentas por cobrar al 1 de Enero de 2012, de $11, 451,200.00, emplea el meto de cancelación directa y decide cancelar por incobrables a los saldos de las empresas X y z, por $43,130.00 y $87, 400.00 Se pide: a) Registre el asiento de la cancelación Mu, S. A. de C.V. Libro diario Del 01 al 31 de Enero del 2012 Fecha

Detalle

01-01-2012

Partida 1

Parcial

4103 Gastos de Venta 410302 Gastos de Venta 410302024 Ctas. Incobrable

Debe

Haber

130,530.00 130,530.00 130,530.00

1103 Cuentas y Documentos por Cobr. 110301 Cuentas por cobrar comer.

130,530.00 130,530.00

110301001 Cliente X $43,130.00 110301002 Cliente Z $87, 400.00 C/s Cancelación de cuentas incobrables por la empresa

130,530.00

130,530.00

12. Mu, S.A., presta $300 000.00 a 30 días el día 16 de mayo de2012. El préstamo se garantiza con un pagaré con valor nominal de $300 000.00, estableciendo intereses de 2% mensual.

Se pide: a) Registrar la aceptación del pagaré. b) Registrar los intereses devengados a los 30 días. c) Registrar el cobro del título más los intereses a su vencimiento

a) Registrar la aceptación del pagaré. Fecha

Detalle

16/05/2012

Partida 1

Parcial

1212 Cuentas y documentos por cobrar LP 121201 Cuentas por cobrar comerciales LP 12120101 Prestamos

Debe

$300,000.00 $300,000.00

1101 Efectivo y equivalente 110103 Efectivo en bancos

Haber

$300,000.00 $300,000.00

110103001 Banco City Por Préstamo en efectivo, garantizado con un pagare a una tasa de 2% mensual con vencimiento a 30 días.

$300,000.00

$300,000.00

Debe

Haber

b) Registrar los intereses devengados a los 30 días. C= $300,000.00 %=2% Mensual. T=30 días. Intereses: 300,000 x 2 = 600,000 = 6000.00 100 100 $600.00 serán los intereses devengados a los 30 días.

Fecha

Detalle

16/05/2012

Partida 1

Parcial

1103 Cuentas y documentos por cobrar 110306 Documentos por cobrar 110306003 Otras cuentas por cobrar 2106 Impuesto por pagar

$6,780.00 $6,780.00 $780.00

210601 IVA-Débito fiscal

$780.00

210601002 Consumidor 5301 Ingresos financieros

$6,000.00

530101 Intereses bancarios

$6,000.00

530102 Comisiones Registro de intereses devengados en 30 días.

$6,780.00

$6,780.00

Debe

Haber

c) Registrar el cobro del título más los intereses a su vencimiento Fecha

Detalle

16/05/2012

Partida 1

Parcial

1101 Efectivo y equivalente

$306,000.00

110103 Efectivo en bancos 110103001 Banco City

$306,000.00

1103 Cuentas y documentos por cobrar 110306 Documentos por cobrar

$300,000.00 $300,000.00

110306003 Otras cuentas por cobrar 5304 Otros ingresos no operacionales 530402 Otros ingresos de no operación

$6,000.00 $6,000.00

530402001 intereses Por cobro del título más los intereses a su vencimiento.

$306,000.00

$306,000.00

13. Omega vende el 19 de junio de 2012 equipo de reparto a crédito con un costo de $50 000.00, por lo cual le firman un pagaré a 90 días, estipulando un interés de 3% mensual. Se pide: a) Determinar la fecha de vencimiento. b) Los intereses devengados al primer mes. c) Los intereses devengados al segundo mes. d) Los intereses devengados al tercer mes. e) El cobro del pagaré y los intereses al vencimiento. a) Determinar la fecha de vencimiento. Mes

Nª de días

Junio Julio Agosto Septiembre Total

11(30-19) 31 31 17 90 Días

La fecha de vencimiento del pagare será el 17 de septiembre. b) Los intereses devengados al primer mes. I=c*%*T 100 Junio I= 50,000 x 3 x 0.35= 52,500= $525.00 100 100 Los intereses devengados el primer mes serán $525.00 c) Los intereses devengados al segundo mes. I=c*%*T 100 Julio I= 50,000 x 3 x 1= 150,000 = $1,500 100 100 $1,500.00+ $ 525.00 $2,025.00 Los intereses devengados en los primeros dos meses serán de $2,025.00 d) Los intereses devengados al tercer mes. I=c*%*T 100 Agosto I= 50,000 x 3 x 1= 150,000 = $1,500 100 100 $1,500.00+ $ 525.00 $1,500.00 $3,525.00

Los intereses devengados en los primeros dos meses serán de $3,525.00 e) El cobro del pagaré y los intereses al vencimiento.

Fecha

Detalle

17/06/2012

Partida 1

Parcial

1101 Efectivo y equivalente 110101 Efectivo en caja general 110103001 Fondo fijo para inversión

Debe

$54,335.00 $54,335.00

1103 Cuentas y documentos por cobrar 110306 Documentos por cobrar

Haber

$50,000.00 $50,000.00

110306001 Pagare 5304 Otros ingresos no operacionales 530402 Otros ingresos de no operación

$4,335.00 $4,335.00

530402001 Inversión al crédito Por cobro del título más los intereses a su vencimiento.

$54,335.00

$54,335.00

14. Lamda, S.A. de C.V., tiene un documento por cobrar con valor nominal de $120 000.00, e intereses acumulados por $25 000.00. Al aproximarse la fecha de vencimiento decide renovar la deuda por un nuevo pagaré a 15 días, por un valor nominal de $145 000 00, sin incluir intereses. Se pide: a) Registrar la renovación del pagaré. Cancelación del pagare anterior: Fecha

Detalle

17/06/2012

Partida 1

Parcial

1103 Cuentas y documentos por cobrar 110306 Documentos por cobrar 110306001 Pagare

$120,000.00 $120,000.00

5304 Otros ingresos no operacionales 530402 Otros ingresos de no operación 530402001 Inversión al crédito

Debe

$25,000.00 $25,000.00

Haber

1101 Efectivo y equivalente

$145,000.00

110101 Efectivo en caja general

$145,000.00

110103001 Fondo fijo para inversión Por cancelación de un pagare

$145,000.00

$145,000.00

Debe

Haber

Renovación del nuevo pagare:

Fecha

Detalle

02/07/2012

Partida 1

Parcial

1101 Efectivo y equivalente

$145,000.00

110101 Efectivo en caja general 110103001 Fondo fijo para inversión

$145,000.00

1103 Cuentas y documentos por cobrar 110306 Documentos por cobrar

$145,000.00 $145,000.00

110306001 Pagare Por renovación de un pagare a 15 días plazo, sin intereses.

$145,000.00

15) Ecus, S.A presenta para su cobro un pagaré con valor nominal de $76000.00 e intereses acumulados por $ 7600.00 el cual no es pagado .

a) Registrar la falta de pago por parte del girador. Ecus S.A Pasivo Corriente Pagaré con valor nominal

$76,000.00

Menos. Intereses Acumulados

$7,600.00

Presentación de las estimaciones. Falta de pago por parte del girador.

$68,400.00

$145,000.00

16) Yeta, S.A., con un saldo en cuentas por cobrar de $345 000.00, descuenta en el banco un pagaré con valor nominal de $50 000.00 por lo cual el banco le cobra intereses de $6 500.00. a) Registrar el descuento del documento. Cálculo del valor del vencimiento

Descuento del documento.

V.V Capital+Intereses p= $50,000.00 I= $6,500.00 $56,500

$345,000.00 - $56,500 = 288,500

b) El balance general. Yeta S.A Balance General Activo

Pasivo

Activo no corriente

Pasivo Corriente

Cuentas por Cobrar

Pagaré $ 50,000 Intereses Bancarios $ 6,500 $56,500

$345,000.00

Descuento del documento $56,500

17. Alpha y Omega, S.A., presenta los siguientes saldos de sus cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2012. Documentos por cobrar, $8 650 200.00; documentos por cobrar a 24 meses, $165 345.00; deudores, $2 900 100.00; clientes a 18 meses, $876 400.00; clientes, $16 723 500.00; funcionarios y empleados, $650 000.00; documentos descontados, $5 000 000.00; anticipos de clientes, $234 764.00; estimación para cuentas de cobro dudoso de clientes, $1 240 000.00. Se pide:

a) Presentar en el balance general los saldos de las cuentas por cobrar. Alpha y Omega S.A Estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2012

ACTIVO PASIVO CORRIENTE CORRIENTE Clientes

$16 723 500.00

clientes $ 234 764.00 Estimación para cuentas

Anticipos

($1 240 000.00) $15 483 500. 00

de Cobro dudoso clientes. Documentos por cobrar

$8 650 200.00

Documentos descontados

($5 000 000.00) $3 650 200. 00

Deudores

$3 550 100.00

No Corriente Clientes a L/P

$876 400.00

Documentos por

$165 345.00

cobrar L/P

18. Alpha y Omega, S.A., presenta los siguientes saldos de sus cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2013.Clientes (cuentas deudoras), $11 456 876.00, la cual incluye un saldo de $3 600 00.00 a cargo de Juan Moneda; cuentas acreedoras de clientes, $1 567 540.00; cuentas por cobrar de afiliadas, $23 570 000.00; cuentas por cobrar de asociadas, $896 900.00, las cuales tienen el carácter de inversiones; anticipos de clientes, $345 600.00; cuentas por cobrar a accionistas, $250 000.00; documentos por cobrar, $450 000.00; documentos endosados, $100 000.00; funcionarios y empleados, $200 000.00; deudores, $145 000.00; documentos por cobrar a 24 meses, $800 000.00; de las cuentas por cobrar a cargo de clientes, $2 000 000.00 están restringidos a la terminación de la obra. Alpha y Omega S.A de C.V Estado de posición financiera al 31 de Diciembre del 2013 ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Clientes $ 11,456,876.00

Clientes saldo acreedores $1,567,540.00

Documentos por cobrar $450,000.00 menos Documentos endosados $100,000.00 Deudores $145,000.00

$350,000.00

Funcionarios y empleados $200,000.00 Anticipo de clientes $345,600.00 Clientes $11,456,876.00 Cuentas por cobrar a cargo de clientes $2,000,000.00

Capital suscrito $3,600,00.00 menos Cuentas por cobrar a accionistas $250,000.00

NO CORRIENTE Documentos por cobrar a 24 meses* $800,000.00 OTROS ACTIVOS Clientes, afiliado 1 $23,570,000.00 Clientes, asociado 2 $896,900.00 *Este saldo tiene vencimiento a los 24 meses y a una tasa de interes del 6.66% annual. Notas: 1,2 corresponden a cuentas por cobrar con carácter de inversion. 19. Alpha y Omega, S.A., presenta los siguientes saldos al 31 de diciembre de 2014. Clientes, $65 789 000.00, las cuales incluyen una deuda en dólares por $25 000.00, a un tipo de cambio de $7.50 por dólar; existen intereses devengados por cobrar a la fecha del balance por $345 000.00; dentro del saldo de las cuentas por pagar, se encuentra un saldo por $650 000.00 a cargo de La Industrial, que es también cliente, con un saldo de $200 000.00. Alpha y Omega S.A de C.V Estado de posición financiera al 31 de Diciembre del 2014 ACTIVO PASIVO CORRIENTE

CORRIENTE

Clientes* $65,789,000.00 Clientes° $66,189,200.00 Cuentas por pagar a cargo de La Industria S.A de C.V $850,000.00

*Este saldo incluye un adeudo por $25,000.00 dólares, estando el tipo de cambio a $7.50 por dolar. °La cuenta incluye intereses devengados por cobrar con un importe de $345,000.00 Notas: El saldo de(cuentas por pagar a cardo de La Industria) representa la suma entre el saldo acreedor como cliente por $650,000.00 y un saldo como deudor por $200,000.00 20. Alpha y Omega, S.A., presenta los siguientes saldos al 31 de diciembre de 2015. Clientes, $678 500.00; estimación para cuentas de cobro dudoso de clientes, $60 000.00; anticipos de clientes, $56 000.00; documentos por cobrar, $95 900.00; documentos descontados, $40 000.00; clientes a 24 meses, $123 000.00; documentos por cobrar a largo plazo, $65 700.00; funcionarios y empleados, $87 000.00; cuentas por cobrar a accionistas, $560 000.00; cuentas por cobrar a afiliadas con carácter de inversión, $2 700 000.00; deudores, $350 000.00; intereses devengados por cobrar sobre de cuentas de clientes, $34 000.00; saldos acreedores por cuentas por cobrar, $45 000.00 Se pide: a) Presentar en el balance general los saldos de las cuentas por cobrar.

Alpha y Omega S.A de C.V Estado de posición financiera al 31 de Diciembre del 2015 ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Clientes $678,500.00 Menos Estimación para cuentas de cobro dudoso de clientes $60,000.00

$618,500.00

Documentos por cobrar $95,900.00 menos Documentos descontados $40,000.00

$55,900.00

Deudores $350,000.00 Funcionarios y empleados $87,000.00 Anticipo de clientes $56,000.00 Clientes a 24 meses* $123,000.00

Documentos por cobrar a largo plazo $65,700.00 Cuentas por cobrar a accionistas $560,000.00 Clientes° $717,940.00

Saldos acreedores por cuentas por cobrar $45,000.00

OTROS ACTIVOS Clientes, afiliada 1 $2,700.00 * Este saldo tiene vencimiento a los 24 meses y a una tasa de interes del 6.66% anual. °La cuenta incluye intereses devengados por cobrar con un importe de $34,000.00. Nota: Corresponden a cuentas por cobrar con carácter de inversion.