Calle Ayzacayo Mariela

 

UNIVERSIDAD TECNICA DE ORURO FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS CARRERA CONTADURIA PÚBLICA

TESIS DIRIGIDO EN OPCION AL GRADO DE LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA

“

INVESTIGACIÓN DE LOS FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASION DE IMPUESTOS EN EL REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO DE LA CUIDAD DE ORURO”  POR: Univ.: Mariela Calle Ayzacayo Tutor: Lic. Pamela Luz Fernández Quispe Oruro –  Bolivia  Bolivia 2020

 

 

INDICE

CAPITULO I  1.  INTRODUCCION Y JUSTIFICACION 1.1. INTRODUCCION 1.2. JUSTIFICACION

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1.2.1. JUSTIFICACIÓN SOCIAL 2 1.2.2. JUSTIFICACIÓN ECONÓMICA 2 1.2.3. JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA 3 1.2.4. JUSTIFICACIÓN TEÓRICA 3 CAPITULO II  4 2. DISEÑO TEORICO 4 2.1. ESTADO DEL ARTE 4 2.1.1. Tema: INCIDENCIA DISTRIBUTIVA DEL SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO 4 2.1.2. Tema: INCIDENCIA DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO (RTS) EN LA SUB ADMINISTRACIÓN DE CONTRIBUYENTES DE LA PAZ PA Z EN EL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES”  4 2.1.3. Tema: REGIMEN SIMPLIFICADO Y SU INCIDENCIA EN LA ECONOMIA DE BOLIVIA 5 2.2. MARCO TEORICO 6 2.2.1 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 6 2.2.2. CLASES DE IMPUESTOS 6 Impuestos directos 6 Impuestos indirectos 6 2.2.3. DIVISION DE LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA 6 2.2.3.1. RÉGIMEN GENERAL 6 2.2.3.1.1. Persona Natural 6 2.2.3.1.2. Persona Jurídica 6 2.2.3.1.3. Empresas Unipersonales 7 2.2.3.2. RÉGIMEN ESPECIAL 7 2.2.3.2.1. Sistema Tributario Integrado 7 2.2.3.2.2. Régimen Agropecuario Unificado 7 2.2.3.2.3. Régimen Tributario Simplificado 7 2.2.4. ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 8 a) Hecho Generador 8  b) Sujeto Pasivo 8 2.2.5. MODALIDADES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO 8 2.2.5.1. Comerciantes Minoristas 8 2.2.5.2. Vivanderos 9 2.2.5.3. Artesanos 10 2.2.6. EXCLUSIONES

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2.2.7. INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO NACIONAL ÚNICO DE CONTRIBUYENTES 2.2.8. TRIBUTO ANUAL Y CUOTAS BIMESTRALES 2.2.9. FORMA, LUGAR Y PLAZO DE PAGO 2.2.10. PROHIBICIÓN DE EMITIR FACTURAS 2.2.11. OBLIGACIÓN DE EXIGIR FACTURAS A LOS PROVEEDORES 2.2.12. TIPOS DE EVASION FISCAL Y SU DIFERENCIA 2.3. MARCO NORMATIVO  NORMATIVO 2.3.1. La Constitución Política del Estado 2.3.2. Ley N° 2492 Código Tributario 2.3.3. Ley N° 843 2.3.3.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) 2.3.3.2. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) 2.3.3.3. IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) 2.3.4. Decreto Supremo No. 21521 2.3.5. Decreto Supremo N° 24484 2.3.6. Decreto Supremo N° 27924 2.3.7. Decreto Supremo N° 3698

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2.3.8. Resoluciones Normativas de Directorio 2.4. MARCO  CONCEPTUAL 2.4.1. Comercio 2.4.2. Contribución 2.4.3. Contribuyente 2.4.4. Control tributario 2.4.5. Cultura tributaria 2.4.6. Defraudación tributaria 2.4.7. Delito tributario 2.4.8. Deudor tributario 2.4.9. Evasión tributaria 2.4.10. Fiscalización

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2.4.11. Fisco 2.4.12. Impuestos 2.4.13. Informalidad 2.4.14. Tributación 2.4.15. Tributo 2.4.16. Tasas 2.4.17. Ley 2.4.18. Elusión tributaria

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CAPITULO III 

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3. DISEÑO METODOLOGICO 3.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

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3.1.1. SINTOMAS 3.1.2. CAUSAS 3.1.3. PRONOSTICO FORMULACION DEL PROBLEMA 3.2. OBJETIVOS 3.2.1. OBJETIVO GENERAL 3.2.2. OBJETIVO ESPECIFICO 3.3. HIPOTESIS 3.4. OPERACIONALIZACION DE VARIABLES 3.4.1. Variable 1.3.4.2. Variable 2.OPERACIONALIZACION DE VARIABLES 3.5. MÉTODOS, TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS 3.5.1. MÉTODO 3.5.1.1. Método Inductivo 3.5.1.2. Método Analítico 3.5.1.3. Método Sintético 3.5.1.4. Método Estadístico

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3.5.2. TÉCNICAS 3.5.2.1. Revisión Documental 3.5.2.2. Observación 3.5.2.3. Entrevista 3.5.2.4. Encuesta 3.6.3. PROCEDIMIENTOS 3.7. TIPO DE INVESTIGACION 3.7.1. Investigación Descriptiva 3.8. POBLACION MUESTRA 3.8.1. Población (universo) 3.8.2. Muestra 3.8.3. Selección del método del muestreo

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CAPITULO IV 

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4. DESARROLLO Y ANALISIS DE LA INVESTIGACION 4.1. CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO DE LA  CIUDAD DE ORURO. 4.1.1. ¿Quiénes pertenecen al Régimen Tributario Simplificado? 4.1.2. ¿Qué importe deben pagar? 4.1.3. ¿Cuándo pagan el impuesto? 4.1.4. ¿Cuáles son las sanciones por incumplimiento de deberes formales? 4.1.5. Criterios de valoración de los activos fijos

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              4.3. RESULTADOS DE LA ENTREVISTA 4.5. ANÁLISIS ANALISIS DE LOS LA EVASION  TRIBUTARIA

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4.5.1. Régimen Tributario Simplificado como evasores 4.5.1.1. CONTRIBUYENTES Y R ECAUDACIONES ECAUDACIONES  4.5.2. IDENTIFICACION DE LOS PROBLEMAS DE LA EVASION TRIBUTARIA 4.6. FACTORES DE LA EVASIÓN DE IMPUESTOS 4.6.1. Carencia De Una Conciencia Tributaria a) Falta de educación:  b) Razones de historia económica: c) Idiosincrasia del pueblo: d) Falta de claridad del destino de los gastos públicos: 4.6.2. Sistema Tributario Poco Transparente 4.6.3. Administración Tributaria Poco Flexible 4.6.4. Bajo Riesgo De Ser Detectado

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CUADRO Nº 5 EVASION TRIBUTARIA

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4.7. ESTRUCTURA TRIBUTARIA 70 4.9. PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO 71 4.8.1. Flexibilidad 71 4.8.2. Equidad 71 4.10. CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS 71 4.11. COMPROBACION DE LA HIPOTESIS 74 4.12. PROPUESTA. 74 4.12.1. PLANTEAMIENTO DE ESTRATEGIAS QUE COADYUVEN A REDUCIR  DE  ALGUNA MANERA LA EVASION TRIBUTARIA 74 a) Promover Conciencia Tributaria 74  b) Promover Publicidad Masiva 75 c) Promover Difusión tributaria 75 d) Participación de los colegios de contadores u auditores 75 e) Sistema de Control 75 CAPITULO V  77 5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 77 5.2. RECOMENDACIONES 78 BIBLIOGRAFIA 79 ANEXOS

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INVESTIGACIÓN DE LOS FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASION DE IMPUESTOS EN EL REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO DE LA CUIDAD DE ORURO Por: Mariela Calle Ayzacayo Tutor: Lic. Pamela Luz Fernández Quispe PALABRAS CLAVES: Impuesto, Evasión, Régimen, Comerciantes, Minoristas, Artesanos, Vivanderos, Factores.

RESUMEN La presente tesis se dedica a la investigación del proceso de recaudación tributaria (Régimen Simplificado). Tiene como objeto introducir un mayor conocimiento de la recaudación de impuestos de la ciudad de Oruro, desarrollando las causas y efectos para un análisis más especializado. Realizando el análisis y determinación de los efectos que inciden para la evasión de impuestos con respecto a la recaudación recaud ación impositiva dentro de la ciudad de Oruro Orur o y de Bolivia,  pretende describir como los contribuyentes que pertenecen a este régimen ré gimen llegan al grado de  preferir incumplir con el pago de sus impuestos que realmente les corresponden por sus ingresos generando así niveles bajos de recaudación, que cumplir de manera correcta el pago pa go de sus obligaciones tributarias. El Régimen Impositivo está constituido por el Régimen General, Sistema Tributario Integrado, Régimen Agrario Unificado y el Régimen Tributario Simplificado, esta última grava a los sujetos pasivos como ser: artesanos, vivideros y comerciantes minoristas. Teniendo por objeto investigar sobre los bajos niveles de recaudación captados en la ciudad de Oruro; evasión de impuestos, causas de evasión y proponer algunas medidas con las conclusiones y recomendaciones, para poder disminuir el nivel de evasión de impuestos de la ciudad de Oruro. Determinando los efectos que inciden en los contribuyentes para evadir sus impuestos, abordando una investigación crítica acerca del Régimen Tributario Simplificado, tomando en cuenta factores que inciden para incumplir ccon on la lass obligaciones tributarias establecidas establecidas por L Ley, ey, el pago de lo loss impu impuesto estoss es en beneficio de la pob población lación

 

que realiza acti actividades vidades económicas dentro de este régimen, por tanto también es necesario que los Comerciantes Minoristas,  Artesanos, Vivanderos, conozcan la normativa tributaria  para que de esta forma cumplan con lo establecido por Ley.

 

 

CAPITULO I 1. INTRODUCCION Y JUSTIFICACION 1.1. INTRODUCCION En América Latina están muy difundidos los regímenes de tributación simplificada, con la excepción de El Salvador, Panamá y Venezuela, todos los países cuentan actualmente con algún sistema de tratamiento diferencial de los pequeños contribuyentes. Para Bolivia y para la mayoría de los países vecinos de Latinoamérica, el Régimen Tributario Simplificado, llega a ser un obstáculo que impide de alguna manera el buen desarrollo económico, político y social de los países; ya que a través de los beneficios que este régimen  brinda a los sujetos pasivos que pertenecen a este sector, se produce la informalidad, ddonde onde  pretenden evitar al máximo el pago de las obligaciones tributarias. Según la CEPAL (Comisión Económica para América Latina) de las Naciones Unidas el trabajo informal en las áreas urbanas en los países de Latinoamérica alcanza al 70% En Bolivia existieron normas como el D.S. N° 24484 de 01 de enero de 1997, que establecían un tratamiento tributario diferenciado para los pequeños contribuyentes, el cual consistía en un impuesto nacional unificado, que debía ser pagado a partir de la gestión de 1974 con carácter único y sustitutivo de los impuestos fiscales como el impuesto a las utilidades por inversión de capital, impuesto a la renta de servicios personales y todo otro impuesto sobre la renta o a las ventas, que recaiga sobre el ejercicio de las actividades de comercio minorista, vivanderos y artesanos. De acuerdo al último censo de población y vivienda emitidos por INE, la población boliviana creció entre 2001 y 2012 en 25.6% equivalente a una tasa promedio anual de 2.1%, ssee observa también que hubo grandes diferencias en el crecimiento de la población en distintas regiones. Los departamentos que tuvieron un crecimiento poblacional por encima del crecimiento  promedio fueron: Pando, Santa Cruz, Cochabamba y Tarija, mientras que crecieron por debajo del promedio fueron: Oruro, Beni, La Paz y Potosí.

El departamento de Oruro está catalogado como uno de los más pobres de Bolivia según el último censo de población y vivienda; la tasa de crecimiento de viviendas particulares con 1

 

 

habitantes presentes alcanza a 2.29% para la ciudad de Oruro (Área Urbana), el déficit habitacional de viviendas es de 52.18% lo que equivale a más de la mitad de la población no cuenta con viviendas propias. Bajo este Régimen RTS, se esconden comerciantes mayoristas, los cuales por la actividad que desarrollan, el capital que invierten y las utilidades que llegan a generar; deberían de estar inscritos en el Régimen General, y de esta manera, poder emitir facturas y cumplir con sus obligaciones tributarias, que se ajusten a su realidad económica. La evasión de impuestos es un problema que afecta a toda la sociedad, esta investigación se ha realizado en función de la importancia que posee la recaudación de los impuestos de cada contribuyente que permite al Estado atender las necesidades de la población en lo social, educativo, salud, seguridad entre otros, pero cuando evaden sus obligaciones tributarias disminuye la recaudación de ingresos.

1.2. JUSTIFICACION El presente trabajo de investigación, busca investigar los factores que inciden para la evasión de impuestos de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado, y ver cómo afecta el nivel de recaudación de la ciudad de Oruro. También de estimular la conciencia tributaria brindando información con cursos de capacitación por parte del SIN  

1.2.1. Justificación Social Con este trabajo de investigación se busca beneficiar a los comerciantes del régimen simplificado de la ciudad de Oruro, debido a que se les brindara información acerca de los  beneficios que se obtiene al no evadir sus impuestos, así mismos la sociedad también obtendrá beneficios, pues se les dará a conocer que acaparando el importe correspondiente a la evasión de impuestos, se incrementaran las recaudaciones por impuestos que servirán para inversiones en nuevos proyectos de salud, educación e infraestructura que conllevan al desarrollo de nuestra ciudad.

1.2.2. Justificación Económica Económicamente proponer a las autoridades que gestionan el actual Sistema Tributario, ampliar información y explicación más a fondo fon do por parte del Servicio Nacional de Impuestos 2

 

 

específicamente Administración Tributaria sobre la evasión de los impuestos, explicando también los diferentes tipos de impuestos que los agentes económicos deben pagar según su actividad económica.

1.2.3. Justificación Práctica Este trabajo de investigación se realizó con la finalidad de encontrar los factores  predominantes que origina la evasión de impuestos por parte de los contribuyentes del sector régimen simplificado y como incide dentro la recaudación en la ciudad de Oruro, es de gran importancia porque se podrá trabajar en revertir las causas que lo originan y cumplir con los impuestos para la mejora y desarrollo de la ciudad de Oruro.

1.2.4. Justificación Teórica Esta investigación busca conocer los factores y variables que originan la evasión de impuestos de los contribuyentes del régimen simplificado, es importante para los  profesionales contadores, debido a que se podrá apreciar las causas de este fenómeno, buscar  posibles soluciones al problema y darlos a conocer al Estado y a la Sociedad en general siempre en procura de contribuir al crecimiento de nuestro departamento a través de las recaudaciones tributarias.

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CAPITULO II 2. DISEÑO TEORICO 2.1. ESTADO DEL ARTE 2.1.1. Tema: INCIDENCIA DISTRIBUTIVA DEL SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO 

Institución: Universidad Católica de Argentina Autora: Fernández Felices, Diego Guardarucci, Isidro Resumen: El trabajo estudia la incidencia distributiva del sistema tributario argentino (por impuesto y a nivel agregado) haciendo uso de las dos últimas Encuestas Nacionales de Gasto de los Hogares correspondientes a los años 2004/05 y 2012/13. Al utilizar el ingreso per cápita familiar como indicador de bienestar, se obtiene que el sistema tributario ejerce mayor  presión en ambas colas de la distr distribución, ibución, siendo constante en los ddecires ecires intermedios. Por otro lado, si se utiliza el consumo per cápita familiar como indicador, la incidencia resulta  proporcional con excepción del último, es decir, en donde aumenta consid considerablemente. erablemente. De este modo se pone de la relevancia del indicador de bienestar elegido a la hora de realizar un análisis de incidencia tributaria.

2.1.2. Tema: INCIDENCIA DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO (RTS) EN LA SUB ADMINISTRACIÓN DE CONTRIBUYENTES DE LA PAZ EN EL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES” 

Institución: Universidad Mayor de San Andrés Autora: Lilian Rocío Valeriano Espinoza Palabras claves: Impuestos, tributación, comercio Resumen:  En cuanto a la introducción se refiere, con este estudio se quiere lograr un mejoramiento en el Sistema de Control Interno, en base a una investigación sistemática y metodológica para aquellos contribuyentes Régimen Tributario Simplificado (RTS). Cabe resaltar que el control interno dentro de un sistema de recaudación debe ofrecer veracidad en los resultados, por tanto, se debería diseñar un sistema de control interno en el cual se tenga como objetivo, la correcta tributación de los contribuyentes del Régimen

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Tributario Simplificado (RTS) en la sub administración de contribuyentes de La Paz del Servicio de Impuestos Nacionales. Se debe lograr un mejoramiento dentro del control interno para que el universo de contribuyentes cumpla con sus obligaciones tributarias, en este caso en especial, lo que se quiere es mejorar el sistema de control interno de la sub administración de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado (RTS) en La Paz, para que los sujetos pasivos contribuyan de mejor manera. La investigación que se realizará, permitirá una correcta forma de tributación por parte par te de los contribuyentes Régimen Tributario Simplificado en La Paz, de esta manera se estará actuando a favor del Estado y de los propios contribuyentes, subsanando aquellas fallas que se producen en el sistema de recaudación del Servicio de Impuestos Nacionales. El Servicio de Impuestos Nacionales requiere tener un sistema de recaudación que esté de acuerdo con los requerimientos de Ley, que sea favorable para el Estado y justo para los contribuyentes. Se debería obtener una recaudación justa para ambas partes, ya que el Estado necesita de las recaudaciones de los contribuyentes para utilizarlos en educación, salud, seguridad ciudadana y servicios como por ejemplo agua, luz, alcantarillado, etc. Por qué la evasión perjudica el crecimiento y desarrollo del país.

2.1.3. Tema: REGIMEN SIMPLIFICADO Y SU INCIDENCIA INC IDENCIA EN LA ECONOMIA DE BOLIVIA 

Institución: Universidad Mayor de San Andrés Autora: Irineo Luis Avendaño Palabras claves: Impuestos, tributación, comercio. Resumen: La presente tesis está dedicada al estudio del Proceso de Recaudación Tributaria Régimen Simplificado. El Objeto del presente trabajo es introducir un mayor conocimiento de recaudación tributaria, en la urbe paceña, desarrollando las causas y efectos para un análisis más especializado. Es importante este estudio para un economista profesional que realiza re aliza la investigación de este tipo, para optar el punto de vista económico y hacer hincapié en el tema de efectos de la recaudación tributaria. La investigación hace referencia aspectos importantes sobre 5

 

 

recaudación de los contribuyentes en el Régimen Tributario Simplificado y de los mecanismos para una recaudación efectiva, analizando la evasión tributaria. El planteamiento, prosigue con el estudio de tributación, considerando combinaciones: Capital Inicial, Precio del producto, Categorías del contribuyente, contribu yente, número de contribuyentes. Este trabajo de investigación se dirige a estudiantes de licenciatura en Economía y a investigadores interesados en el estudio de efectos de los Ingresos tributarios del Régimen Tributario Simplificado.

2.2. MARCO TEORICO 2.2.1 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor tributario (personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestación tributaria. Por tratarse de una obligación, puede ser exigida de manera coactiva (Bendesul 2012).

2.2.2. CLASES DE IMPUESTOS   Impuestos directos, sobre las personas físicas y sobre las sociedades.   

Impuestos indirectos, sobre una amplia variedad de bienes y servicios. 

2.2.3. DIVISION DE LOS IMPUESTOS EN BOLIVIA 2.2.3.1. RÉGIMEN GENERAL Al Régimen General pertenece corresponden todos los contribuyentes que tengan su  Número de Identificación Tributaria y emitan factura correspondiente. Las y los contribuyentes serán:

2.2.3.1.1. Persona Natural Es la persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a título personal este  puede ser cualqui cualquier er hombre o mujer que cumpla la mayoría de edad, así como menores de edad representados por un tercero responsable.

2.2.3.1.2. Persona Jurídica Es una entidad conformada bajo bajo un criterio de aasociación sociación que ejerce la propiedad de bienes y que puede estar conformado por una persona natural, varias personas naturales. Estas organizaciones pueden ser unipersonales, privadas o públicas, la persona jurídica a diferencia de la persona natural tiene existencia legal pero no física y debe ser 6

 

 

representada por una persona a la cual se denomina Representante Representante Legal.

2.2.3.1.3. Empresas Unipersonales Personas naturales que realizan r ealizan actividades económicas empresariales

2.2.3.2. RÉGIMEN ESPECIAL 2.2.3.2.1. Sistema Tributario Integrado Sistema Tributario Integrado (D.S. 23027, 28522): Destinado a personas naturales que  presten servicio s ervicio público (máximo dos vehículos) de transporte urbano y/o interprovincial. La presentación del formulario 702 es obligación de los contribuyentes que pertenecen al Sistema Tributario Integrado y debe realizarse cada trimestre Cada una de estas categorías supone un ingreso mínimo trimestral sobre que se aplica el 10%. Que se fija como montón a cancelare por impuestos.

2.2.3.2.2. Régimen Agropecuario Unificado RAU (Régimen Agropecuario Unificado) Régimen Agropecuario Unificado (D.S.   24463 y 24988): Destinado a personas naturales naturales y sucesiones indivisas que realicen actividades agrícolas o pecuarias en predios cuya su superficie perficie esté comprendida dentro de llos os llímites ímites establecidos. Este impuesto se paga cada año en las entidades financieras habilitadas, hasta el 31 de octubre. La presentación del formulario 701 es obligación de los contribuyentes que pertenecen al Régimen Agropecuario Unificado y debe realizarse una vez al año,   hasta el 31 de octubre.

2.2.3.2.3. Régimen Tributario Simplificado Según el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 24484 Régimen Tributario Simplificado del 29/01/1997: Se establece el Régimen Tributario Simplificado, de carácter transitorio, que consolida la liquidación y el pago de los Impuestos al Valor Agregado, el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas y el Impuesto a las Transacciones. (Gaceta Of Bolivia, 1997). Régimen Tributario Simplificado (D.S. 24484  –   27924 y 3698): Destinado a Personas naturales que ejercen actividades actividades de vivanderos, artesanos y comerciantes minoristas. Vencimientos La presentación del formulario 4500 es obligación de los contribuyentes del Régimen Simplificado y debe pagar dos cuotas fijas cada dos meses de acuerdo al capital. 7

 

 

Existen categorías categorías de acuerdo al capit capital al que debe estar comprendido comprendido entre Bs12.001 hasta un máximo de Bs 60.000. De exceder de este monto debe inscribirse al Régimen General. (Gaceta Of Bolivia, 1997).

2.2.4. ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA a) Hecho Generador El ejercicio habitual de las actividades realizadas por los artesanos, comerciantes minoristas y vivanderos, genera la obligación de tributar en este régimen (D.S. Nº 24484 1997).

b) Sujeto Pasivo Es la persona natural o jurídica quien debe cumplir con las obligaciones tributarias conforme a las normas legales legales vigentes según el art 22º de la ley 2492. Son sujetos pasivos del Régimen Tributario Sim Simplificado, plificado, las personas naturales que rea realicen licen con carácter habitual las actividades mencionadas en el artículo 2º de este Decreto (D.S.   Nº 24484 1997).

2.2.5. MODALIDADES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO 2.2.5.1. Comerciantes Minoristas Según el Artículo 4 del Decreto Supremo N° 24484: Son comerciantes minoristas, las  personas naturales que desarrollan desarrollan activ actividades idades de compra-venta de mercaderías o prestación de servicios en mercados públicos, ferias, kioscos, pequeñas tiendas y puestos ubicados en la vía pública y que cumplan con los requisitos del Numeral 1 ddel el Artículo 3 de este Decreto. (Gaceta Oficial de Bolivia, 1997).

Requisitos para los comerciantes minoristas   a)  El capital destinado a su actividad no debe ser mayor a Bs60.000. (valor modificado mo dificado  por el Artículo 2, Parágrafo I del D.S. N° 3698 del 25/10/2018).

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 b)  El capital se determinará tomando en cuenta los valores del activo circulante, constituido por las mercaderías a ser comercializadas por los comerciantes minoristas, las bebidas alcohólicas y refrescantes, así como materiales e insumos expendidos y utilizados por los vivanderos, así como por los activos fijos, constituidos por los muebles y enseres, vajilla y otros utensilios u tensilios correspondientes a la actividad gravada. En ninguno de los casos se discrimina el capital propio del capital ajeno. c)  Las ventas anuales no deben ser mayores a Bs184.000. (valor modificado por el Artículo 2, Parágrafo II del D.S. N° 3698 del 25/10/2018). d)  El precio unitario de las mercaderías comercializadas y/o de los servicios ser vicios prestados, no debe ser mayor a Bs480 (valores modificados por el Artículo 2, Numeral 3 del D.S. N° 27924 del 20/12/2004).

2.2.5.2. Vivanderos Según el Artículo 5 del Decreto Supremo N° 24484: Son vivanderos, las personas naturales que expenden comidas, bebidas y alimentos en kioscos y pequeños locales y que cumplan con los requisitos del Numeral 1 del Artículo 3 de este Decreto. (Gaceta Oficial de Bolivia, 1997)

Requisitos para vivanderos a)  El capital destinado a su actividad no debe ser mayor a Bs60.000. (valor modificado  por el Artículo 2, Parágrafo I del D.S. N° 3698 del 25/10/2018). 25/ 10/2018).  b)  El capital se determinará tomando en cuenta los valores del activo circulante, constituido por las mercaderías a ser comercializadas por los comerciantes minoristas, las bebidas alcohólicas y refrescantes, así como materiales e insumos expendidos y utilizados por los vivanderos, así como por los activos fijos, constituidos por los muebles y enseres, vajilla y otros utensilios correspondientes a la actividad gravada. En ninguno de los casos se discrimina el capital propio del capital ajeno. c)  Las ventas anuales no deben ser mayores a Bs184.000. (valor modificado por el Artículo 2, Parágrafo II del D.S. N° 3698 del 25/10/2018). d)  El precio unitario de las mercaderías comercializadas y/o de los servicios prestados, no debe ser mayor a Bs148 (valores modificados por el Artículo 2, Numeral 3 del D.S. N° 27924 del 20/12/2004). 9

 

 

2.2.5.3. Artesanos Según el Artículo 6 del Decreto Supremo N° 24484: Son artesanos, las personas naturales que ejercen un arte u oficio manual, trabajando por cuenta propia en sus talleres o a domicilio, percibiendo percibiendo por su trabajo una remuneración de terceros en calidad de clientes y que cumplan con los requisitos del Numeral 2 del Artículo 3 de este Decreto. (Gaceta Oficial de Bolivia, 1997)

Requisitos para artesanos a)  El capital destinado a su actividad no debe ser mayor a Bs60.000. (valor modificado  por el Artículo 2, Parágrafo I del D.S. N° 3698 del 25/10/2018). 25/10/2018) .  b)  El capital se determinará tomando en cuenta los valores de los muebles y enseres, las herramientas y pequeñas máquinas, correspondientes al activo fijo, así como también el valor de los materiales, productos en proceso de elaboración y productos terminados, considerados como inventarios. c)  Las ventas anuales no deben ser mayores a Bs184.000. (valor modificado por el Artículo 2, Parágrafo II del D.S. N° 3698 del 25/10/2018). d)  El precio unitario de las mercaderías vendidas no debe ser mayor a Bs640. (valores modificados por el Artículo 2, Numeral 3 del D.S. N° 27924 del 20/12/2004). (Gaceta Oficial de Bolivia, 1997)

2.2.6. EXCLUSIONES Según el Artículo 7 del Decreto Supremo N° 24484: Se excluyen de este régimen impositivo, aun cuando cumplan los requisitos establecidos en el Artículo 3, a los siguientes sujetos pasivos: a)  Los que comercialicen aparatos electrónicos y electrodomésticos.  b)  Los que están inscritos en el Impuesto a los Consumos Específicos. c)  Los que elijan la opción establecida en el Artículo 8, aunque cumplan los requisitos del 10

 

 

Artículo 3 del presente Decreto. d)  Los contribuyentes inscritos en el Sistema Tributario Integrado y los que están en el Régimen Tributario Rural Unificado o los que los sustituyan en el futuro. e)  Los comisionistas, por estar éstos comprendidos en el impuesto sobre las Utilidades de las Empresas de acuerdo con el Artículo 3, Inciso c) del Decreto Supremo N° 24051 de 29 de junio de 1995. (Gaceta Oficial de Bolivia, 1997).

2.2.7. INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO NACIONAL ÚNICO DE CONTRIBUYENTES Según el Artículo 9 del Decreto Supremo N° 24484, establece que los sujetos pasivos del régimen están obligados a inscribirse para la obtención del NIT en la forma y plazos que establezca el Servicio de Impuestos Nacionales, ubicando el tramo de capital, en el que se encuentra el capital declarado por el contribuyente en la tabla consignada en el Artículo 17 de este Decreto. (Gaceta Oficial de Bolivia, 1997). Según el Artículo 10 del Decreto Supremo N° 24484: también establece que las declaraciones juradas referentes al capital declarado por los contribuyentes contribu yentes de este régimen impositivo, serán objeto de verificación por parte del Servicio de Impuestos Nacionales. En los casos en los que se establezca que las declaraciones juradas relativas al monto del capital invertido están subestimadas, el Servicio de Impuestos Nacionales, procederá a la rectificación del capital declarado para efectos del re r e categorización del contribuyente, sin  perjuicio de aplicar las sanciones contenidas en el Artículo 101 del Código Tributario. (Gaceta Oficial de Bolivia, 1997).

2.2.8. TRIBUTO ANUAL Y CUOTAS BIMESTRALES Según el Artículo 16 del Decreto Supremo N° 24484: Indica que el tributo anual por este concepto será pagado en cuotas bimestrales establecidas para cada una de las seis categorías consignadas en la tabla del Artículo 17 de este Decreto. (Gaceta Oficial de Bolivia, 1997). 11

 

 

En el Artículo 17 se presenta la tabla que se utilizará a los fines del pago unificado de los impuestos mencionados en el Artículo 1, la cual se encuentra en función de la categoría correspondiente, de acuerdo a lo dispuesto en los Artículos 9 y 10 de la presente norma legal. (Gaceta Oficial de Bolivia, 1997)

2.2.9. FORMA, LUGAR Y PLAZO DE PAGO Según el Artículo 19 del Decreto Supremo N° 24484: El pago unificado de los impuestos señalados en el Artículo 1, correspondiente a la gestión de cada año calendario, se efectuar efectuaráá en seis cuotas bimestrales iguales y consecutivas que vencerán hasta el día 10 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero, este último del año siguiente. (Gaceta Oficial de Bolivia, 1997).

2.2.10. PROHIBICIÓN DE EMITIR FACTURAS El Artículo 25 del D.S. N° 24484 establece que los sujetos pasivos de este régimen están  prohibidos de emitir facturas, notas fiscales o documentos equivalentes. Toda infracción a este artículo será penada de acuerdo a lo establecido en el Artículo 101 del Código Tributario y los documentos señalados y los documentos señalados emitidos en infracción no servirán para el cómputo del crédito fiscal ni para acreditar gastos en los Impuestos al Valor Agregado, Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado e Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. (Gaceta Oficial de Bolivia, 1997)

2.2.11. OBLIGACIÓN DE EXIGIR FACTURAS A LOS PROVEEDORES El Artículo 26 del D.S. N° 24484, explica que por las compras de materiales o productos elaborados, nacionales o importados, los sujetos del Régimen Tributario Simplificado deben exigir a sus proveedores del Régimen Ré gimen General facturas, notas fiscales o documentos equivalentes emitidos a su nombre y con su respectivo NIT, y mantenerlos  permanentemente en el lugar de sus actividades, debiendo estar disponibles en el acto ante el requerimiento de la autoridad tributaria, bajo sanción por Incumplimiento de Deberes Formales. La tenencia de mercadería sin la correspondiente factura de compra hará presumir, salvo  prueba en contrario, la existencia de Defraudación tipificada por los Artículos 98 y 99 12

 

 

numeral 5 y penada por el Artículo 101 del Código Tributario. La tenencia de mercaderías importadas sin la correspondiente factura de compra o Póliza de Importación, hará presumir, salvo prueba en contrario, el delito de Contrabando tipificado en el Artículo 104 del Código Tributario y será sancionado de acuerdo al Artículo 106. Los sujetos pasivos del Régimen Tributario Simplificado inscritos en el Régimen Único de Contribuyentes están prohibidos de realizar importaciones de artículos electrodomésticos, electrónicos y cualquier otro artículo que esté sujeto al Impuesto a los Consumos Específicos. Con referencia a la importación de otros otro s bienes, el valor de la importación total no debe ser superior al capital declarado en la respectiva categoría y el valor unitario de tales bienes no debe ser mayor a Cien bolivianos (Bs100.-). El valor total anual de sus importaciones y las facturas por compras en el mercado interno no debe superar en dos (2) veces el monto del capital declarado. En caso de transgresión de lo dispuesto  precedentemente, los infractores serán transferidos transfer idos al Régimen General. (Gaceta Oficial de Bolivia, 1997)

2.2.12. TIPOS DE EVASION FISCAL Y SU DIFERENCIA Existe evasión fiscal, cuando no se transfiere o no se ingresa total o parcialmente al fisco una  prestación a título de tributo, por parte de quien aquel considera, según sus intereses, como la unidad económica sobre la que debe incidir. Debiendo distinguirse según este criterio entre evasión legal o ilícita y evasión ilícita o ilegal ilegitima. (Tapia 2000).  

Evasión Fiscal

La Evasión Fiscal o tributaria es toda eliminación o disminución de un monto tributario  producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a pagar y que logran tal resultado resultado mediante conductas fraudulentas incumpliendo las de disposiciones legales. Incurre en evasión fiscal aquel el que mediante acción u omisión no constituya defraudación o contrabando determine una disminución ilegitima de los ingresos tributarios o el otorgamiento indebido de exenciones u otras ventajas fiscales. (Matus Benavente, 1993)

13

 

   

Evasión Tributaria

Es el incumplimiento de la obligación tributaria con el Estado, ocasionando como consecuencia daño a toda la sociedad de un determinado Estado.  

Evasión Lícita

Este tipo de evasión se concreta en la acción individual, tendiente a procesos lícitos;   dejar, reducir o postergar la realización del hecho generador. Es un recurso dentro de las operaciones legales para minimizar el costo tributario. (Matus Benavente, 1993)  

Evasión Ilícita

Esta se da por la acción consiente y voluntaria del deudor o contribuyente, propenso por medios ilícitos a eliminar, reducir o retardar el pago del tributo efectivamente debido. Fraude tributario o delito tributario, uti utiliza liza medi medios os aparentemente lícitos, esto les permite ocultar o deformar el efecto real sobre el resultado manifiestamente producido. (Matus Benavente, 1993)  

Evasión Fraudulenta

Es todo fraude o simulación, simulación, maniobra maniobra,, o cualq cualquier uier otra forma de engaño que induzca en error al fisco, del que resulte para el infractor o un tercero,   enriquecimiento indebido a expensas del derecho de aquel a la percepción de los tributos. (Matus Benavente, 1993)

2.3. MARCO NORMATIVO 2.3.1. La Constitución Política del Estado De acuerdo a la pirámide de Kelsen, esta se encuentra en la cúspide de las demás normas de rango inferior, es la que rige la vida misma de un determinado país,    porque a través de ella se garantiza el Estado democrático de derecho, en consecuencia todos los estantes y habitantes de un determinado país están obligados a su cumplimiento desde el momento de su publicación, además esta es de aplicación preferente para todas las autoridades ya sean estas administrat administrativas ivas o jurisdiccionales en sus diferentes niveles  jerárquicos.

14

 

 

2.3.2. Ley N° 2492 Código Tributario El Código Tributario es un conjunto orgánico y sistemático de disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general; contiene los principios fundamentales del derecho tributario sustantivo y administrativo. Sin regular a ningún tributo en particular, sus disposiciones son aplicables a todos los impuestos, tasas y contribuciones que forman parte del Sistema Tributario vigente en el país, así como a las relaciones jurídicas tributarias entre la administración Tributaria y los sujetos pasivos, sean contribuyentes contribu yentes o sustitutos por la Ley 2492 en fecha 2 de agosto de 2003 y en su actualización el 30 de abril del 2014.  (D. S. N° 2492 de 02/08/2003) 

2.3.3. Ley N° 843 Es importante notar que la reforma tributaria de 1986 además de cambiar el sistema tributario notoriamente cambió la percepción y la actitud de los contribuyentes con respecto al pago de impuestos, que a primera mitad de los 80 se había acostumbrado a no tributar. Durante el período 1980-1985, la economía boliviana atravesó una  profunda crisis económica. La manifestación principal de ella fue el proceso hiperinflacionario y altos niveles de déficit fiscal; dando lugar, entre otros al deterioro del sistema tributario, que por otra parte nunca había sido particularmente fuerte, puesto que la administración tributaria estuvo condicionada por numerosos tributos, alrededor de 400, y una legislación complicada. complicada. (Tanzi M., 1993).

2.3.3.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) El IVA es el impuesto de mayor importancia del Sistema Tributario de nuestro país, es uno de los impuestos que recauda los mayores ingresos que reporta al fisco, hace mover y obliga a la declaración de otros impuestos, como el IT que generalmente se declaran juntos. Es el impuesto que se cancela por todas ventas de bienes, por los contratos de obras, por los contratos de prestación de servicios y por las importaciones realizadas. El IVA se declara y ser paga mediante la presentación del formulario mensual, son sujetos  pasivos del del impue impuesto sto quiene quieness realiza realizann las sig siguientes uientes aactivi ctividades: dades:

15

 

 

 

Las ventas habituales de bienes muebles

 

Alquiler y sub alquiler de bienes muebles e inmuebles

 

Servicios en general

 

Importaciones definitivas. Los impuestos del IVA pagan todas las personas naturales y jurídicas que desarrollen actividades económicas en el territorio nacional. Para el cálculo de este impuesto se deben registrar todas las compras y ventas, respaldadas por las correspondientes facturas, en un registro denominado libro de compras y ventas (LCV). Su alícuota es del 13% y se aplica este porcentaje a las compras y ventas llenando el nuevo formulario 200 v3. (Ley N° 843 20/05/1986)

2.3.3.2. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) Es un impuesto que se paga por la realización de toda transacción económica en territorio nacional, como comercio, industria, profesión u oficio, alquiler de bienes, obras y servicios trasferencia a título gratuito de bienes muebles e inmuebles, derechos o cualquier actividad lucrativa o no. Todas las personas naturales o jurídicas que realizan las actividades señaladas anteriormente tanto las empresas `públicas o privadas. La alícuota de este impuesto es de 3% sobre el valor total de la transacción o transferencia, llenado el nuevo formulario 400v3 normalmente junto a la declaración del IVA. (Ley N° 843 20/05/1986)

2.3.3.3. IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) El IUE recae sobre las utilidades de las empresas profesionales liberales u oficios y los  beneficiarios  benefici arios del exterior, grava por llaa utilidad utilidad net netaa ob obtenida tenida el cierre de cada cada gestión gestión contable (utilidad bruta menos gastos deducibles), las utilidades de fuente Bolivia remitidas al exterior y las actividades parcialmente realizadas en el país. Pagan las empresas públicas y privadas inclusive las unipersonales, el cual se debe presentar anualmente hasta 120 días posteriores al cierre de su gestión en cualquier entidad financiera autorizada. Su alícuota es el 25% sobre la utilidad neta presunta llenando los formularios 500 y 605. Elk 16

 

 

formulario 500 es para empresas obligadas a llevar registros contables y para realizar el pago en una entidad bancaria. El formulario 605v4 presentación de Estados Financieros enviados desde el software facilito. (Ley N° 843 20/05/1986)

2.3.4. Decreto Supremo No. 21521 Promulgado en fecha 13 de febrero de 1987, durante el gobierno de Víctor Paz Estenssoro, para facilitar el cumplimiento tributario tributario de un gran sector de contribuyentes que, debido a su condición social, poca instrucción y sobre todo la ausencia de medios materiales como ser los libros de contabilidad y la emisión de notas fiscales. Se instrumenta un Régimen Simplificado con un método sencillo de pago de obligaciones fiscales, resumiendo en un mismo acto el pago de tributos como ser los impuestos al valor agregado (IVA), a las Transacciones (IT), la Renta presunta de las Empresas (IRPE) y al Régimen Complementario al impuesto impuesto al Valor agregado (RC-ÍVA). (RC-ÍVA). Esta disposición legal establece un "Régimen Tributario Simplificado" en los que se encuentran las personas naturales que ejercen habitualmente la actividad de:  comerciantes, vivanderos y artesanos. Estableciendo que estos sujetos deben estar inscritos en el Número de Identificación Tributaria (NIT), en la forma y plazos que establece la Dirección General de la Renta Interna quien queda encargada de dictar los Reglamentos Reglamentos  pertinentes para lograr una eficaz recaudación, control y fiscalización del Régimen Tributario Simplificado Si bien el D.S. 21521 crea el Régimen Especial Simplificado en el que se establece métodos sencillos para el pago de las obligaciones fiscales, resumiendo en un mismo acto el pago de tributos como ser el impuesto el valor agregado, a las transacciones y el régimen complementario al valor agregado; tomando en cuenta que este régimen aglutinaba a sectores con bajos recursos, sin embargo, este decreto no cumplió con su finalidad para el cual fue creado, estas facilidades que les  brindaba dicha norma fue distorsionadas a través del tiempo por sectores que contaban con grandes capitales provocando grandes evasiones y defraudaciones causando un  perjuicio y cons consecuentemente ecuentemente un daño econó económico mico al Estado. (D. S. N° 21521 21521 de 13/02/87)

2.3.5. Decreto Supremo N° 24484 En fecha 29 enero 1997 se establece un Régimen Tributario Simplificado, de carácter 17

 

 

transitorio, que consolida la liquidación y el pago de los Impuestos al Valor Agregado,   el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas y el Impuesto a las Transacciones. (D. S. N° 24484 de 29/01/97)

2.3.6. Decreto Supremo N° 27924 El presente Decreto Supremo creada en fecha 20 de diciembre de 2004 tiene por objeto establecer nuevos montos de capital, capital, ingreso, pprecios recios unitarios y pagos bimensuales del Régimen Tributario Simplificado, modificando los valores consignados en-el Decreto Supremo N° 24484 de 29 de enero de 1997, modificado por el Decret Decretoo Supremo Supremo N° 27494 de 14 de mayo de 2004. Mediante el mencionado decreto supremo se modifican los valores consignados en el decreto supremo No. 24484 estableciéndose nuevos montos de capital, ingresos,  precios unitarios y pagos bimensuales del régimen Tributario Simplificado, los mismos que están  provocando dificultades en su aplicación tanto para los contribuyentes como para la Administración Tributaria. Asimismo, se incrementa el capital a un máximo de Bs. 37.000 dando posibilidades mucho más amplias para acceder al Régimen Especial Simplificado. Esta afirmación es normada a través del Decreto Supremo No. 27494 de 14 de mayo de 2004, de la siguiente manera. (D. S. N° 27494 de 14/05/2004)

2.3.7. Decreto Supremo N° 3698 El presente Decreto Supremo creada en fecha 25 de octubre de 2018 tiene por objeto establecer nuevos montos de capital establecidos los incisos a) de los numerales 1 y 2 del Art. 3; y el Art. 18 del DS N°24484, modificado por el DS N° 27494, de Bs.- 37.000 3 7.000 a 60.000. Se modifica el monto de las ventas anuales establecidas en los incisos c) de los numerales 1 y 2del Art.; y el Art. 18 del DS N° 24484, modificado por el DS N°27494 de Bs.- 136.000a 184.000. (D. S. N° 3698 de 25/10/2018)

2.3.8. Resoluciones Normativas de Directorio Que el Articulo 64 de la Ley Nº 2492 de 2 de agosto de 2003, Código Tributario boliviano, otorga la Administración Tributaria la facultad de dictar normas administrativas de carácter general la aplicación de la normativa tributaria. 18

 

 

Que los Artículos 70 y 66 de la citada Ley, respectivamente establecen las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos y facultan a la Administración Tributaria a sancionar ilícitos tributarios que no constituyan delitos. Que Qu e el Artículo 162 de la citada Ley define los límites máximos y mínimos de sanción por incumplimiento de deberes formales debiendo establecer las sanciones para cada una de las conductas contraventoras mediante normativa reglamentaria. Que en aplicación de los Artículos 21 y 40 del Decreto Supremo Nº 27310 de 09 de enero de 2004, Reglamento al Código Tributario Boliviano, la Administración Tributaria queda facultada para establecer las disposiciones, instrumentos y procedimientos necesarios para sancionar contravenciones tributarias.  

RND 10-000911 (21/04/11)

 

RND 10-0033-16 (27/11/16)

2.4. MARCO CONCEPTUAL 2.4.1. Comercio Actividad económica que se encarga de la adquisición adquis ición de los bienes para proceder a ssuu venta. El comercio hace posible que los bienes pasen de unos productores a otro, o de los  productores a los consumidores.  (Matus Benavente, 1993) 

2.4.2. Contribución Es un tributo que se debe cobrar el contribuyente o beneficiario de una utilidad económica, cuya justificación es la obtención por el sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como co mo consecuencia de la realización de obras obr as públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos. Contribución viene de la palabra contribuir. (Matus Benavente, 1993) 

2.4.3. Contribuyente Es aquella persona física o jurídica con derechos y obligaciones, frente a un ente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar patrimonialmente el pago los contribuyentes especiales), con el fin de financiar al Estado.  (Matus Benavente, 1993) 

19

 

 

2.4.4. Control tributario Comprende las actuaciones para el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias por un contribuyente y la adopción de medidas de control de carácter preventivo de los riesgos fiscales de mayor trascendencia. (Matus Benavente, 1993) 

2.4.5. Cultura tributaria  Nivel de conocimiento que tiene tiene los individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. (Tapia 2000).

2.4.6. Defraudación tributaria Es un fraude o engaño y con evidente perjuicio económico contra el fisco por el no pago de sus tributos. (Tapia 2000).

2.4.7. Delito tributario Acto por el cual una persona valiéndose de cualquier artificio, engaño, astucia o de otra forma fraudulenta, en provecho propio o de terceros, dejando de pagar en todo o en parte un tributo  pre establecido por Ley. (Tapia 2000).

2.4.8. Deudor tributario Es la persona obligada al cumplimiento de la obligación tributaria, como contribuyente aquel que realiza o respeto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria o responsable, aquel que sin tener la condición de contribuyente debe cumplir las obligaciones atribuidas a este. (Matus Benavente, 1993) 

2.4.9. Evasión tributaria Evasión fiscal o tributaria es toda eliminación o disminución de un monto tributario  producida dentro del ámbito de un país por parte par te de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logra tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales. (Matus Benavente, 1993) 

2.4.10. Fiscalización En un sentido amplio incluye el conjunto de acciones pendientes a verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, a través de la inspección, control o verificación de todas las 20

 

 

operaciones económicas y actos administrativos del sujeto obligado o de algunas de sus actividades, a fin de comprobar la exactitud, la procedencia y la adecuación de sus declaraciones a las leyes y reglamentos vigentes.  (Matus Benavente, 1993) 

2.4.11. Fisco Es el órgano del Estado que se encarga de recaudar y exigir a los contribuyentes el pago de sus tributos, así como la administración de dichos tributos.  (Matus Benavente, 1993) 

2.4.12. Impuestos Es una clase de tributos (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributarios) regido por derecho público. Se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de administración hacendaria (acreedor tributario).  (Matus Benavente, 1993) 

2.4.13. Informalidad Para la Organización Internacional del Trabajo (OIT) es la facilidad de entrada, la operación a baja escala, la propiedad familiar, tecnología adaptada a procesos, reducido financiero, intensidad en el uso del factor trabajo, mercados sin regulación, pero competitivos y procesos informales de capacitación o adquisición de habilidades.  (Matus Benavente, 1993) 

2.4.14. Tributación Tributación significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o régimen tributario existente en una nación. La tributación tiene por objeto recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento, pero según la orientación ideológica que se siga,  puede dirigirse también hacia otros objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la riqueza, etc. (Matus Benavente, 1993) 

2.4.15. Tributo La etimología de la palabra tributo deviene del latín tributam, que significa aquello que se tributa. Esta última palabra deviene del verbo tributar, que según dicho diccionario (Matus Benavente, 1993) 

21

 

 

2.4.16. Tasas Tasa es el tributo cu cuya ya obligación tiene como hecho generador la presta prestación ción efectiva de un servicio público individualizado por el contribuyente. Su producto producto no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la obligación. obligación.  No es tasa la contraprestación recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado. Significa entregar el vasallo al señor en reconocimiento del señorío una cantidad en dinero o especie. (Matus Benavente, 1993) 

2.4.17. Ley La fuente principal para imponer cargas tributarias es la Ley, no pueden existir normas contrarias a ella. En consecuencia, la única voluntad capaz de crear y modificar las obligaciones tributarias es el Estado por medio de la ley. Pero, esa voluntad no es libre. En otras palabras, ésta debe dictarse con sujeción a los principios establecidos por la Constitución Política del Estado, expresa o implícitam implícitamente ente en todos y cada cada uno de sus artículos. Por lo tanto, es una imposición unilateral donde se debe someter a la potestad imperativa del Estado. En este sentido, sentido, las normas tributaria tributariass constituyen constituyen el medio para desarrollar la función administrativa de un Estado, sujeta a la Carta Magna. Magna. Tales actos sonaos decretos,  los reglamentos, las resoluciones administrativas y demás normas de orden inferior. Entonces, según el tratadi tratadista sta Bielsa "los decretos son dictados dentro de las facultades reglamentarias pertinentes al Poder Ejecutivo para el cumplimiento de las las leyes leyes”. (Bielsa, 1889)

2.4.18. Elusión tributaria La elusión fiscal es cualquier acción, en principio por vías legales, que persigue evitar o minimizar el pago de impuestos. Constituye una forma de planificación fiscal agresiva, en la que el interesado aprovecha vacíos legales para obtener ventajas no previstas por la normativa tributaria de su país. (Bielsa, 1889)

22

 

 

CAPITULO III 3. DISEÑO METODOLOGICO 3.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA La creación del Régimen Tributario Simplificado el cual fue creado para reglamentar la forma de tributación de un sector de contribuyentes (Comerciantes minoristas, vivanderos y artesanos) que, por su condición socioeconómica, no es posible registrar sus transacciones de acuerdo a los principios de contabilidad, presentar estados financieros y emitir notas fiscales por las ventas que realizan o los servicios que prestan. Por esto el comportamiento que representa el Régimen Tributario Simplificado (RTS), en sus recaudaciones afecta a la economía y expone a vulnerabilidades internas, repercutiendo en el aspecto económico por concepto de recaudación de impuestos. Para realizar el presente trabajo de investigación se utilizó la aplicación de la técnica de observación, entrevista y cuestionarios, donde se han identificado los siguientes aspectos:

3.1.1. SINTOMAS  

Se observó que muchos de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado carecen de conocimiento acerca de los impuestos del régimen al que  pertenecen.

 

Se observó falta de conciencia tributaria por parte de los contribuyentes.

 

Se observó deficiencia por parte de Servicio de Impuestos Nacionales en el seguimiento de los procedimientos de control y fiscalización.

3.1.2. CAUSAS El problema se describe como:  

Esto se debe a la falta de capacitación e información por parte del Servicio de Impuestos Nacionales a los contribuyentes.

 

Esto se debe a la existencia de competencia desleal, pues hay quienes tributan de manera consiente y otros que eluden la cancelación real de sus impuestos.

 

Esto se debe al descuido por parte de la Administración Tributaria del Servicio de Impuestos Nacionales en el adecuado control y fiscalización. 23

 

 

3.1.3. PRONOSTICO  

Si no se cuenta con información útil y oportuna los contribuyentes tienden a realizar un mal registro de actividad o evadir impuestos de manera involuntaria.

 

Se podría generar susceptibilidad en los contribuyentes, incrementando el número

 

de evasores de impuesto. Si el descuido continuo por parte de la Administración Tributaria, los niveles de recaudación del Régimen Tributario Simplificado se verían afectados negativamente.

FORMULACION DEL PROBLEMA ¿Cuáles son los factores que inciden en los contribuyentes para la evasión de impuestos en el sector del Régimen Tributario Simplificado de la ciudad de Oruro?

3.2. OBJETIVOS 3.2.1. OBJETIVO GENERAL Determinar los factores que inciden en los contribuyentes para la evasión de impuestos en el sector del Régimen Tributario Simplificado y las consecuencias que implican en la recaudación de impuestos de la ciudad de Oruro.

3.2.2. OBJETIVO ESPECIFICO Para la siguiente investigación se propondrá los siguientes objetivos específicos.  

Recopilar las principales teorías y conceptos relacionados con el trabajo de

investigación.   Investigar los factores de la evasión de impuestos por p or los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado.  

Identificar las consecuencias que significan la evasión de impuestos por los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado de la ciudad de Oruro.

 

Plantear estrategias que coadyuven a reducir la evasión tributaria del sector del Régimen Tributario Simplificado.

 

Realizar conclusiones y recomendaciones.

24

 

 

3.3. HIPOTESIS Las estrategias planteadas incrementaran los ingresos en la recaudación de impuestos, reduciendo de esta forma la evasión tributaria en el sector Régimen Tributario Simplificado contribuyendo de esta forma al desarrollo de la ciudad de Oruro.

3.4. OPERACIONALIZACION DE VARIABLES Para la identificación de las respectivas variables, se consideró lo siguiente: 3.4.1. Variable 1.- Factores que inciden en los contribuyentes para la evasión de impuestos en el sector del Régimen Tributario Simplificado.

3.4.2. Variable 2.- Consecuencias que implican en la recaudación de impuestos de la ciudad de Oruro.

25

 

 

OPERACIONALIZACION DE VARIABLES VARIABLE

DEFINICIÓN

DIMENSIÓN

INDICADOR

VALORES Y/O ACCIONES

CONCEPTUAL

 .    N     Ó    D    I    O    S    A    A    C    V    I    I    E    F    A    L    L    P    I    A    M    R    S    A    O    P    I    S    R    E    A    T    T    N    U    E    B    Y    I    U    R    B    T    N    I    E    R    T    M    N    I    O    G    C    É    S    R    O    L    L    E    N    D    E    R    N    O    E    T    C    D    I    E    C    S    N    I    L    E    E    U    N    Q    E    S    S    E    O    R    T    S    O    E    T    U    C    P    A    M    F    I  .    1    E    V    D

Recop ilar las  princi  pales teorías Conocida

Recopilar información teórico conceptual, sobre el RTS

Genera varios tipos de

como fraude

Encuesta

respuesta realizados a los

fiscal, es la

cerrada

mercados Fermín López,

actividad

Kantuta, avenida 6 de

ilícita en la

Agosto y mercado Young

que incurren

de la ciudad de Oruro.

 personas o Realizados a los mercados

empresas cuando

Diagnostico

Entrevistas

Fermín López, Kantuta,

oculten

avenida 6 de Agosto y

 bienes o

mercado Young de la

ingresos a las

ciudad de Oruro. 

autoridades. Se aplicará el método de Base de Selección

muestreo estratificado, con el propósito de sustentar el número de muestra. 

Comunica ción de resultados

26

- Conclusiones Resultado

- Recomendaciones 

 

 

VARIABLE

DEFINICIÓN

DIMENSIÓN

INDICADOR

VALORES Y/O ACCIONES

CONCEPTUAL

   A    L    N    E    N    A  .    C    I    O    L    R    P    U    M    I    R    E    O    U    E    Q    D    S    D    A    I    A    C    D    N    U    I    E    C    U    A    C    E    L    S    E    N    D    O    N    C    Ó    S    I    A    C    L    A    R    D    A    U    A    N    I    C    M    E    R    R    E    T    E    D  .    2    V

- 

RTS como evasores -  Contribuyentes y recaudaciones

Análisis de la Evasión

Está

Tributaria

destinado a

. 

 pequeños contribuyent es donde se  pagan alícuotas reducidas según su

Consecuenci as por Incumplimie nto de las obligaciones tributarias.

-  Flexibilidad -  Equidad Principios del RT

capital

Datos obtenidos del cuadro Causas y

de evasión tributaria donde

Consecuenci

refleja las causas y sus

as

respectivas consecuencias

. 

27

 

 

3.5. MÉTODOS, TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS 3.5.1. MÉTODO El método es el procedimiento para conocer un fin propuesto, para lograr un objetivo, un medio para alcanzar una meta o proceso racional, lógico eficaz y eficiente. Es el camino  planteado a la estrategia que se seguirá para descubrir o determinar las propiedades del objeto de estudio, el mismo que coadyuvará a llevar a los objetivos trazados. (Niver M, 2004). “El método es un elemento, ya que sin  él no sería fácil demostrar la validez objetiva de lo

que se afirma. No debe olvidarse que seguir con rigor el trabajo científico en el método conduce a resultados confiables, válidos y precisos de otra manera, solo se obtendrá resultados vagos y confusos ” (Paiva W., 2012) 

3.5.1.1. Método Inductivo Consiste en la obtención de conocimientos adquiridos de lo particular a lo general, comenzando del análisis e identificación de hechos individuales para llegar a una generalización. (Avendaño R. 2015) El método inductivo es un proceso en el que a partir del estudio de casos particulares se obtiene conclusiones o leyes universales que explica o relacionan los fenómenos, la experimentación y el estudio de las relaciones que existen entre ellos. (Munch L., 1996) Este método se empleó ya que partiremos de la observación del comportamiento de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado respecto a la evasión tributaria, para después clasificar y analizar este comportamiento en relación a las causas que ocasionan la evasión tributaria.

3.5.1.2. Método Analítico Proceso cognoscitivo que consiste en descomponer un objeto de estudio mediante la separación de cada una de las partes del todo para estudiarlas de forma individual. (Moran D., 2010). Este método se utilizó en el marco practico, ya que analizamos cuales son las causas de la evasión tributaria y sus respectivas incidencias.

28

 

 

3.5.1.3. Método Sintético Es el método sintético es un proceso en el cual se relacionan hechos esenciales esen ciales y se formula en una teoría que unifica los elementos (Céspedes 1999). Síntesis trata de la reunión y agrupación racional de varios elementos en una nueva totalidad, siendo un proceso mediante el cual se relacionan hechos aparentemente aislados, formulando una teoría la cual unifica los diversos elementos aislados. (Avendaño R. 2015) El método sintético o síntesis se utilizó para analizar los hallazgos del marco teórico, práctico, como consecuencia de las inferencias del conjunto de datos empíricos que constituyeron la investigación y a la vez a arribar a las conclusiones.

3.5.1.4. Método Estadístico El método estadístico tiene como objetivo principal la interpretación de los datos obtenidos médiate cuestionarios, entrevistas utilizando una serie de procedimientos para la recopilación recopila ción de la información cualitativa o cuantitativa con su respectiva codificación, realizando para ello una serie de cálculos (Ramiro Avendaño 2005). Este método se utilizó en la parte práctica del trabajo de investigación para obtener la información proveniente de la revisión documental, proyectándolos en las tablas de información para la mejor comprensión e interpretación.

3.5.2. TÉCNICAS Son un conjunto de herramientas o formas de acción prácticas de investigación y pruebas de auditoria, utilizados por el profesional, con el fin de obtener evidencia necesaria que fundamente sus operaciones y conclusiones. (Montes N., 2014). Las técnicas de recolección de información para nuestra investigación serán:

3.5.2.1. Revisión Documental Esta técnica se orienta a obtener información que otros han escrito sobre el tema estudiado, ya sea para enriquecer el marco teórico de trabajo o conocer parte dela historia, así como los antecedentes y hechos que han ocurrido en torno al fenómeno interés, inter és, las cuales forman parte

29

 

 

del contexto que es indispensable. Por lo tanto, esta técnica recurre a fuentes secundarias de información (Cid Méndez 20011). Se utilizó permitiéndonos reconocer información teórica científica para nuestro marco teórico.

3.5.2.2. Observación “también pueden ser   natural o espontanea, sistemática o estructural participante, no  participante y de laboratorio”. (Sánchez R., 2017)

La observación es una acción directa para obtener información, mediante la verificación de las operaciones o los pasos seguidos por las unidades administrativas o funcionarios durante la ejecución de una actividad o proceso. (Paiva W., 2004) Técnica que nos permitió observar atentamente el comportamiento de los comerciantes informales en relación a la evasión tributaria, registrado durante el proceso de investigación  para su posterior análisis.

3.5.2.3. Entrevista La entrevista es una conversación directa, su objetivo es requerir datos específicos sobre cierta información a expertos en la materia, puede ser de diferentes formas puede ser libre o no estructurada, estructurada, dirigida o estandarizada” (Sánchez y Reyes, 2017)  

Tiene bastante uso en los trabajos de investigación ya que en el trabajo de campo ´permite obtener una buena parte de información y es la relación directa existe entre el investigador y su objeto de estudio a través de individuos o grupos estas entrevistas puede ser individuales o colectivas. (Sánchez y Reyes., 2017) Esta técnica se utilizó para recopilar información de los comerciantes que están regidos por el Régimen Tributario Simplificado.

3.5.2.4. Encuesta La encuesta es un procedimiento que permite explorar cuestiones que hacen a la subjetividad y al mismo tiempo esta información de un número considerable de personas. Permite explorar

30

 

 

la opinión pública y los valores vigentes de una sociedad, temas de significación científica y de importancia en las sociedades democráticas (Grasso 2006). Esta técnica de investigación nos permitió determinar por lo que los comerciantes del régimen Tributario Simplificado evaden los tributos, así como también analizar y determinar las principales causas que motivan la evasión tributaria en la ciudad de Oruro.

3.6.3. PROCEDIMIENTOS Los procedimientos son la obtención de resultados dentro la investigación. Son un conjunto de técnicas aplicables en hechos o circunstancias examinadas mediante los cuales se obtienen las bases necesarias para fundamentar la opinión (Avendaño R, 2015) Consiste en evaluar la información sobre las actividades realizadas en una organización o  proyecto, programa con el fin de conocer su complejidad, magnitud determinando la situación real. Este procedimiento es un paso fundamental, que se realiza antes de cualquier tarea relacionada lo siguiente:  

Se recopilo toda información teórica, conceptual con referencia al trabajo de investigación

 

Seleccionado el instrumento, cada pregunta represento lo que se quiere medir (cuadro de operatividad de las variables)

 

Obtenidos los resultados de la información en el software, se los represento en gráficos y cuadros estadísticos.

 

Se analizó el resultado estadístico, con la ayuda de un profesional calificado

 

Al tratarse de variables correlacionadas se realizó un análisis inferencial, a fin de determinar si a la variable independiente influye en la variable dependiente y si esta influencia es significativa.

 

Se realizó trabajo de campo para la recolección de datos mediante la utilización de encuestas y entrevistas, también se realizó visitas al Servicio de Impuestos Nacionales  para obtener información actualizada y sustentada para el desarrollo del trabajo de investigación.

 

Se analizó los resultados de la investigación para posteriormente dar conclusiones y recomendaciones. 31

 

 

3.7. TIPO DE INVESTIGACION Existen diferentes clasificaciones de los tipos de investigación y por lo importante para definir el tipo de investigación está en profundidad con la que se pretende abordar el  problema del conocimiento. conocimien to. En función de los objetivos obj etivos y a la forma de encarar un tema de investigación diferentes autores asumen criterios diversos de clasificación de las investigaciones. (Montes N, 2004). Los tipos de investigación son los siguientes:   Exploratorios



  Descriptivos



  Correlacionales



  Explicativos



  Cuantitativos



3.7.1. Investigación Descriptiva La investigación descriptiva se encarga de puntualizar las características de la población que está estudiando. Esta metodología se centra más en el “que” en el lugar del “por qué”  del

sujeto de investigación. (Munch L., 1996) Esta investigación es de tipo descriptiva, ya que utiliza el método de análisis con el fin de establecer las características del sistema tributario boliviano y en base a ello proponer estrategias con el fin de reducir los niveles de evasión tributaria que existe. Busca especificar  propiedades, características y rasgos importantes impor tantes de cualquier fenómeno que ssee analiza.

3.8. POBLACION MUESTRA 3.8.1. Población (universo) En el presente trabajo de investigación, la población estuvo dada por los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado de la ciudad de Oruro, representada por un gran número núme ro de comerciantes minoristas, artesanos y vivanderos. Según los datos del INE la población Urbana de la ciudad de Oruro es de 285.000 habitantes de los cuales el 40% de sus habitantes son considerados población económicamente activa conformado por el 114.000 habitante entre mujeres y varones donde el Régimen Simplificado 32

 

 

concentrándose en el Régimen Tributario Simplificado que representa el (26%), industria (17%), transporte (12%), donde se encuentra en su mayoría trabajadores por cuenta propia (45%). La Población Económicamente Activa es de 29.640 habitantes de nuestra ciudad son contribuyentes del régimen Tributario Simplificado en los diferentes centros de nuestro cuidad principalmente en los mercados Fermín López, Avenida 6 de agosto, Kantuta y Roberto Young.

3.8.2. Muestra La muestra es un conjunto de unidades, una proporción del total, que nos representa la conducta del universo en su conjunto. Cuadro Nº 1 Participación Muestral de los Contribuyentes Nº

ME RCADO

CO CONTRI NTRI BUYE NTE

PORCENTAJE

MUESTRA

RTS

1

Mercado Kantuta

6.721

40%

121

2

Mercado Fermín López

5.041

30%

91

3

Av. 6 de agosto

3.025

18%

54

4

Mercado Roberto Young

2.016

12%

37

TOTAL

16.803

100%

303

Fuente: Elaboración propia  3.8.3. Selección del método del muestreo La muestra extraída corresponde a 303 contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado, el numero indica la cantidad de encuestas que se tiene que realizar en los cuatro principales centros de abasto de la ciudad de Oruro. La técnica de muestreo a utilizar para ala presente investigación es el muestreo estratificado. Con este fin y determinando el universo se tiene cuatro estratos definidos los cuales son: mercado Kantuta (n1), Fermín López (n2), Av. 6 de agosto (n 3), y Roberto Young (n4). n = n1 + n2 + n3 + n4 33

 

 

Para la selección de los elementos d la muestra (distribución muestral) se utiliza la técnica de afijación proporcional en la cual se considera la participación muestral de cada estrato de la  población.40% Kantuta,30% Fermín Lopez,18% Av. 6 de agosto y 12%Young.

n= (N1/N) n + (N2/N) n + (N3/N) n + (N4/N) n

n= (40%/100%) 303 + (30%/100%) 303 + (18%/100%) 303 + (12%/100%) 303 n=121+91+54+37

n=303

34

 

 

CAPITULO IV 4. DESARROLLO Y ANALISIS DE LA INVESTIGACION 4.1. CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO DE LA CIUDAD DE ORURO. Este es un tema de constante debate, puesto que es bastante injusto para los que tienen que  pagar impuestos tributarios, y otros costos derivados de la formalidad y legalidad de un negocio y que los mismos deban competir con quienes no cumplen a cabalidad su responsabilidad impositiva y se llevan gran parte de la utilidad que generan. Producto de esto, es que la conciencia tributaria está debilitándose día a día, ya que los contribuyentes, están buscando la forma de evadir sus impuestos, para pagar menos de lo que les corresponde según su actividad económica. Estos comerciantes afectan enormemente al crecimiento y desarrollo de la ciudad de Oruro, ya que uno de los ingresos más fuertes que tiene la cuidad y el Estado es por la recaudación de impuestos. La evasión es un fenómeno del cual derivan grandes consecuencias para la sociedad en sus conjuntos, lo que afecta el nivel de calidad de los servicios públicos y de las  presentaciones sociales, distorsiona la actividad de los distintos agentes económicos, de tal manera que los contribuyentes fiscalmente cumplidores deben enfrentarse a la competencia desleal de los incumplidores; donde se refleja uno de los principales elementos de inequidad en nuestro Sistema Tributario. Los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado ubicados en distintos sectores de la ciudad de Oruro. Siendo las principales zonas de investigación el mercado Fermín López, mercado Kantuta, Avenida 6 de agosto y mercado Roberto Young. La ciudad de Oruro debe concentrarse en la necesidad de recaudar impuestos dentro de la razonabilidad y bajo criterios de justicia basados en la Constitución Política del Estado, por ende, la equidad, flexibilidad y la igualdad. En la ciudad de Oruro existen muchas personas que se dedican a actividades lucrativas específicamente en el sector de vivanderos, que tienen grandes capitales, que en varios casos supera el el imp importe orte establecido establecido según Decreto Suprem Supremoo (D.S. N° 3698 de 25/10/2018) y se amparan bajo el Régimen Tributario Simplificado, no emitiendo facturas, por ende, 35

 

 

 perciben cuantiosas ganancias. El Régimen Tributario Simplificado define la forma de tributación de los denominados comerciantes minoristas, vivanderos y artesanos bajo el supuesto de que éstos se encuentran en la imposibilidad económica de cumplir con sus obligaciones tributarias.

4.1.1. ¿Quiénes pertenecen al Régimen Tributario Simplificado?   COMERCIANTES MINORISTAS, son aquellas personas naturales que desarrollan



actividades de compra/ venta de mercaderías en mercados públicos, ferias, kioscos,  pequeñas tiendas y puestos ubicados en vía pública; Ej. Una pequeña tienda de barrio, vendedores al detalle en kioscos o puestos, venta de carnes de res, etc. Con un precio unitario de Bs.- 480, la suma de sus ventas anuales no debe superar los Bs.- 184.000, el capital destinado a su actividad debe estar comprendido entre Bs.12.001 hasta un máximo de Bs.- 60.000 de exceder este monto debe inscribirse al Régimen General.   ARTESANOS, son aquellas personas naturales que ejercen un oficio manual,



trabajando por cuenta propia en sus talleres o domicilio; Ej. Bordador, tejedor, hojalatero, etc. Con un precio unitario de Bs.- 640, la suma de sus ventas anuales no debe superar los Bs.- 184.000, el capital destinado a su actividad debe estar comprendido entre Bs.12.001 hasta un máximo de Bs.- 60.000 de exceder este monto debe inscribirse al Régimen General.  



VIVANDEROS, son aquellas personas naturales que expenden bebidas y alimentos en kioscos y pequeños locales; Ej. Venta de alimentos en pequeños snacks. Con un precio unitario de Bs.- 148, la suma de sus ventas anuales no debe superar los Bs.- 184.000, el capital destinado a su actividad debe estar comprendido entre Bs.12.001 hasta un máximo de Bs.- 60.000 de exceder este monto debe inscribirse al Régimen General.

4.1.2. ¿Qué importe deben pagar? En el Régimen Tributario Simplificado existen distintas categorías en función al capital, debiendo pagar de acuerdo a la categoría que le corresponda según el siguiente detalle: 36

 

 

C uad uadrr o Nº 1 C Cat ate eg orí oría ad de e C ap apii tal tal

CATEGORÍA

CAPITAL

EN BOLIVIANOS

1

De 12.000 a 15.000

C/pago bimensual de Bs. 47.-

2

De 15.001 a 18.700

C/pago bimensual de Bs. 90.-

2 4

De 18.701 a 23.500 De 23.5061 a 29.500

C/pago bimensual de Bs.147.C/pago bimensual de Bs.158.-

5

De 29.501 a 37.000

C/pago bimensual de Bs.200.-

6

De 37.001 a 60.000

C/pago bimensual de Bs.350.-

Fuente: Decreto Supremo N° 3698 de 25 de octubre del 2018 4.1.3. ¿Cuándo pagan el impuesto? Deben pagar cuotas fijas cada dos meses de acuerdo al capital, según el siguiente detalle:

C ua uadro dro Nº Nº 2 V Ve enci ncim mi ento

Primer Bimestre: Enero y febrero, Hasta el 10 de marzo Segundo Bimestre: Marzo y abril, Hasta el 10 de mayo Tercer Bimestre: Mayo y junio, Hasta el 10 de julio Cuarto Bimestre: Julio y agosto, Hasta el 10 de septiembre Quinto Bimestre: Sep. y octubre, Hasta el 10 de noviembre Sexto Bimestre: Nov y diciembre, Hasta el 10 de enero

Fuente: D.S. Nº 24484 de 29 de enero de 1997.   Si el contribuyente se inscribe en mes par, el pago de sus obligaciones se inicia en el



siguiente periodo    Si la fecha de vencimiento fuera un día inhábil (sábado o domingo o feriado) el



vencimiento se traslada al primer día hábil.   37

 

 

  Si cierra o inactiva el NIT en mes par igual corresponde el pago por el bimestre en



curso. 

4.1.4. ¿Cuáles son las sanciones por incumplimiento de deberes formales? Según la Resolución Normativa de Directorio N° 10-0033-16 del 27/11/2016 Régimen Sancionatorio por Contravenciones Tributarias, clasifica y detalla los Incumplimientos de Deberes Formales de los sujetos pasivos o terceros responsables; define las sanciones para cada Incumplimiento de Deberes Formales y establece procedimientos sancionadores. A continuación, se presenta el cuadro que detalla el Incumplimiento de Deberes Formales más su respectiva sanción, correspondiente al Régimen Tributario Simplificado:

38

 

 

Cua Cu adro Nº 3 I NCUMPLI MI E NTO DE DE BE RE S FORMAL E S DE LOS CONTRIB CO NTRIB UY UYENTES ENTES EL RE GI MEN TRI BUT BUTARI ARI O SIMPLI FI CADO (RTS (RTS))

 NO EN EL REGIMEN TRIBUTARIO QUEINSCRIPCION LE CORRESPONDE

CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO QUE REGULARICE SU INCRIPCION HASTA

INSCRIPCION EN UNA CATEGORIA DIFERENT A LA QUE LE CORRESPONDE

50 UFV

 NO EXHIBIR EN LUGAR VISIBLE EL DOCUMENTO DE EXHIBISION NIT CON LA LEYENDA NO EMITE FACTURA

50 UFV

 NO ACTUALIZAR LA INFORMACION PROPORCIONADA EN EL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES

50 UFV

 NO ENTREGAR DOCUMENTACION E INFORMACION REQUERIDA POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA DURANTE LA EJECUCION DE PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACION, VERIFICACION, CONTROL E INVESTIGACION EN LOS PLAZOS, FORMAS Y LUGARES ESTABLECIDOS.

200 UFV

ENTREGA PARCIAL DE LA INFORMACION Y DOCUMENTACION REQUERIDA POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA DURANTE LA EJECUCION DE PROCIMIENTOS DE FISCALIACION, VERIFICAION, CONTROL E INVESTIGACION EN LOS PLAZOS, FORMAS, MEDIOS Y LUGARES ESTABLECIDOS.

100 UFV

Fuente: RND 10 –  0033  0033 - 16 4.1.5. Criterios de valoración de los activos fijos Para la valoración de los activos fijos, deberán tomarse en cuenta las condiciones físicas y los años de vida útil restantes de dichos bienes, debiendo considerarse para este propósito, los siguientes aspectos: 39

 

 

El valor de adquisición de cada uno de los componentes del activo fijo, en el caso de que sean nuevos, debe estar respaldado por las respectivas facturas de compra emitidas a nombre del sujeto pasivo de este régimen tributario. En el caso de activos fijos usados, el valor se determinará tomando en consideración los siguientes elementos: - El valor de mercado como punto p unto de referencia. - Determinación de la depreciación acumulada que corresponde por el número de años de uso, de acuerdo a los siguientes porcentajes de depreciación anual: Cuad Cua dro Nº 4 AC TI VOS F I J OS 

BIENES

AÑOS DE VIDA UTIL

PORCENTAJE

Muebles y enseres

10 años

10.0%

Maquinaria pequeñas

8 años

12.5%

Herramientas general

4 años

25.0%

en

40

 

 

4.2. RESULTADOS DE LA TABULACIÓN DE LA ENCUESTA DE LOS CONTRIBUYENTES DEL SISTEMA TRIBUTARIO SIMPLIFICADO DE LA CUIDAD DE ORURO Para verificar la cantidad de los contribuyentes que predomina en la ciudad de Oruro, se  procedió a una encuesta, y se utilizó lo siguiente:

1.- ¿Sabe usted que es un Impuesto? Los resultados obtenidos son los siguientes: Tab Ta bla Nº 1 CONOCI MI E NTO DE LOS I MPUE STOS

OPCIONES SI  NO TOTAL

FRECUENCIA 276 27 303

PORCENTAJE 91% 9% 100%

Figura Nª 1 Conocimiento de los Impuestos

CONO CO NOCI CI MI E NTO SO SOBR BR E I MPU MPUE E ST STO OS

9%

SI NO 91%

F uent uente e:  Elaboración Trabajo de campo (Encuesta).

41

 

 

I nte nterr pr eta taci ción: ón:  Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 91% de los comerciantes indican que si conocen que son los impuestos y el 9% indican que no conocen.

2.- ¿Tiene conocimiento acerca de los tipos de impuesto que rigen por Ley en Bolivia? Los resultados obtenidos son los siguientes: Tab Ta bla Nª 2 CONO CONOCI CI MI E NTO DE TI PO POS S DE I MPUE STO STOS S

OPCIONES SI  NO TOTAL

FRECUENCIA 174 129 303

PORCENTAJE 57% 43% 100%

Figura Nª 2 Conocimiento sobre Tipos de impuestos en Bolivia

CONO CO NOCI CI MI E NT NTO O SO SOBR BR E TI PO POS S DE IMPUESTOS.

43% 57%

SI NO

F uent uente e:  Elaboración Trabajo de campo (Encuesta).  I nte nterr pr eta taci ción: ón:  Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 57% de los comerciantes indican que si conocen los tipos de impuestos establecidos por Ley y el 43% indican que no conocen. 42

 

 

3.- ¿Alguna vez ha recibido información sobre los impuestos? Los resultados obtenidos son los siguientes: Tab Ta bla Nª 3 I NF ORMA CI ON SO SOB B R E LOS I MPUE STOS

OPCIONES SI  NO TOTAL

FRECUENCIA 72 231 303

PORCENTAJE 24% 76% 100%

Figura Nª 3 Información sobre los impuestos

I NF ORMACI ON SOBR SOBR E LO LOS S I MP MPU UE ST STO OS

24%

SI NO

76%

F uent uente e:  Elaboración Trabajo de campo (Encuesta). I nte nterr pr eta taci ción: ón:  Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 76% indican que no reciben información sobre los impuestos y el 24% indican que si recibieron información sobre los impuestos.

43

 

 

4.- ¿Considera usted relevante la cancelación de los impuestos? Los resultados obtenidos son los siguientes: Tab Ta bla Nª 4 RE LE ANCI A D E LOS I MPUE STO STOS S

OPCIONES SI  NO TOTAL

FRECUENCIA 283 20 303

PORCENTAJE 93% 7% 100%

Figura Nª 4 Relevancia de los Impuestos

RE LE VANCI A DE LO LOS S I MP MPU UE ST STO OS 7%

SI NO 93%

F uent uente e:  Elaboración Trabajo de campo (Encuesta). I nte nterr pr eta taci ción: ón:  Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 93% de los encuestados indican que si consideran relevante la cancelación de impuestos y el 7% indican que no les parece relevante.

44

 

 

5.- ¿Conoce usted sobre que es el Sistema de Impuestos Nacionales? Los resultados obtenidos son los siguientes: Tab Ta bla Nª 6 CONOCE USTE D E L S.I .N.

OPCIONES SI  NO TOTAL

FRECUENCIA 267 36 303

PORCENTAJE 91% 9% 100%

Figura Nª 5 Conoce usted sobre que es el Sistema de Impuestos Nacionales  

CONO CO NOCE CE US USTE TE D E L S.I S.I .N.

9%

SI NO 91%

F uent uente e:  Elaboración Trabajo de campo (Encuesta). I nte nterr pr eta taci ción: ón:  Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 91 % indican que si conocen el Servicio de Impuestos Nacionales y el 9% indican que no conocen.

45

 

 

6.- ¿A qué actividad económica pertenece? Los resultados obtenidos son los siguientes: Tab Ta bla Nª 6 ACTI VI DAD COME RC I AL

OPCIONES COMERCIANTE MINORISTA VIVANDEROS ARTESANO TOTAL

FRECUENCIA 74 204 25 303

PORCENTAJE 24% 68% 8% 100%

Figura Nª 6 Actividad comercial

 AC  A C TI V I D A D COM C OME E R CI A L

8% 24%

COMERCIANTE MINORISTA VIVANDEROS ARTESANO

68%

F uent uente e:  Elaboración Trabajo de campo (Encuesta). I nte nterr pr eta taci ción: ón:  Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 68% pertenecen a los vivanderos, el 24% son comerciantes minoristas y el 8% son artesanos.

46

 

 

7.- ¿Conoce usted los requisitos y condiciones del Régimen al que pertenece? Los resultados obtenidos son los siguientes: Tab Ta bla Nª 7 RE QU QUII SI TO TOS S Y CONDI CI ONES D E L R TS

OPCIONES SI  NO TOTAL

FRECUENCIA 303 0 303

PORCENTAJE 100% 0% 100%

Figura Nª 7 Requisitos y condiciones del RTS  

RE QUI SI TOS Y CO CONDI NDI CI ONE S DE L RTS

0%

SI NO 100%

F uent uente e:  Elaboración Trabajo de campo (Encuesta). I nte nterr pr eta taci ción: ón:  Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 100 % de los comerciantes indican que si conocen y el 0% indican que no conocen.

47

 

 

8.- Al momento de realizar una compra usted exige: Los resultados obtenidos son los siguientes: Tab Ta bla Nª 8 CUAN DO COMPR A USTE D, E XI GE

OPCIONES FACTURA RECIBO  NOTA DE REMISION  NINGUNO TOTAL

FRECUENCIA 148 35 29 91 303

PORCENTAJE 49% 12% 9% 30% 100%

Figura Nª 8 Conocimiento de cuando usted compra, usted exige

CUANDO CU ANDO CO COMPRA MPRA US USTE TE D E XI GE :

30%

49%

FACTURA RECIBO

9%

NOTA DE REMISION 12%

NINGUNO

F uent uente e:  Elaboración Trabajo de campo (Encuesta). I nte nterr pr eta taci ción: ón:  Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 49% exigen factura, el 12 % recibo, el 9% nota de remisión, y el 30% no exige nada.

48

 

 

9.- ¿Usted es contribuyente del Servicio de Impuestos Nacionales? Los resultados obtenidos son los siguientes: Tab Ta bla Nª 9 CONTRI B UYE NTE DE L SI N

OPCIONES SI  NO TOTAL

FRECUENCIA 100 0 303

PORCENTAJE 100% 0% 100%

Figura Nª 9 Contribuyente del Servicio de Impuestos Nacionales  

CONT CO NTRI RI BUY BUYE E NT NTE E DE L SI N 

0%

SI NO 100%

F uent uente e:  Elaboración Trabajo de campo (Encuesta). I nte nterr pr eta taci ción: ón:  Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 100% de los comerciantes indican que son contribuyentes del Servicio de Impuestos Nacionales, y el 0% no.

49

 

 

10.- ¿Alguna vez ha recibido multas por incumplimiento de deberes formales por parte del Servicio de Impuestos Nacionales? Los resultados obtenidos son los siguientes: Tab Ta bla Nª 10 MUL MULTAS TAS POR PAR TE DE L SI N

OPCIONES SI  NO TOTAL

FRECUENCIA 38 265 303

PORCENTAJE 12% 88% 100%

Figura Nª 10 Multas por incumplimiento de deberes formales por parte del Servicio de Impuestos Nacionales 

 MUL  M ULTA TAS S POR PAR TE D E L SI N  12%

SI NO 88%

F uent uente e:  Elaboración Trabajo de campo (Encuesta). I nte nterr pr eta taci ción: ón:  Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 12% fueron multados por el Servicio de Impuestos Nacionales, y el 88% no.

50

 

 

11.- ¿Usted realiza la actualización correspondiente de sus datos ante el Servicio de Impuestos Nacionales? Los resultados obtenidos son los siguientes: Tab Ta bla Nª 11 AC TUAL I ZA SUS DA TOS AL SI N

OPCIONES SI  NO TOTAL

FRECUENCIA 148 155 303

PORCENTAJE 49% 51% 100%

Figura Nª 11 Realiza la actualización correspondiente de sus datos ante el Servicio de Impuestos Nacionales

 AC  A C TU TUA A L I ZA SU SUS S D ATOS A L SI N 

49%

51%

SI NO

F uent uente e:  Elaboración Trabajo de campo (Encuesta). I nte nterr pr eta taci ción: ón:  Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 49 % indican que, si actualizan sus datos al Servicio de Impuestos Nacionales, y el 51 % indican que no actualizan. 51

 

 

12.- ¿Alguna vez ha recibido capacitación u orientación por parte del Servicio de Impuestos Nacionales sobre el Régimen Tributario Simplificado   Los resultados obtenidos son los siguientes: Tab Ta bla Nª 12 CAPA CI TACI ON POR PA RTE DE L SI N

OPCIONES SI  NO TOTAL

FRECUENCIA 54 249 303

PORCENTAJE 18% 82% 100%

Figura Nª 12 capacitación u orientación por parte del Servicio de Impuestos Nacionales sobre el Régimen Tributario Simplificado Tributario

CAPACI CAP ACI TACI ON POR POR PARTE PARTE DE L SI SI N 

18%

SI NO 82%

F uent uente e:  Elaboración Trabajo de campo (Encuesta). I nte nterr pr eta taci ción: ón:  Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 18% si recibieron capacitación u orientación por parte del Servicio de Impuestos Nacionales, y el 82 % indican que no. 52

 

 

13.- ¿El Servicio de Impuestos Nacionales ha generado el debido control de fiscalización f iscalización sobre su actividad económica? Los resultados obtenidos son los siguientes: Tab Ta bla Nª 13 CONTR CONTROL OL DE F I SCAL I ZACI ON

OPCIONES SI  NO TOTAL

FRECUENCIA 32 271 303

PORCENTAJE 10% 90% 100%

Figura Nª 13 Control de fiscalización sobre su actividad económica  

CONTRO CO NTROL L DE F I SCALI ZACI ON  10%

SI NO 90%

F uent uente e:  Elaboración Trabajo de campo (Encuesta). I nte nterr pr eta taci ción: ón:  Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 10% indican que el Servicio de Impuestos Nacionales realizo un adecuado control de fiscalización, y el 90 % indican que no.

53

 

 

14.- ¿Conoce usted que es evasión tributaria? Los resultados obtenidos son los siguientes: Tab Ta bla Nª 14 E VASI ON TRI B UTAR I A

OPCIONES SI  NO TOTAL

FRECUENCIA 72 231 303

PORCENTAJE 24% 76% 100%

Figura Nª 14 Evasión Tributaria 

E VAS ASII ON TRI BUT BUTARI ARI A

24%

SI NO

76%

F uent uente e:  Elaboración Trabajo de campo (Encuesta). I nte nterr pr eta taci ción: ón:  Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 24% indican que, si tienen conocimiento sobre la evasión tributaria, y el 76 % indican que no conocen.

54

 

 

15.- ¿Usted como contribuyente del régimen Tributario Simplificado porque razones evadirían los impuestos? Los resultados obtenidos son los siguientes: Tab Ta bla Nª 15 R AZO AZONE NE S PAR A E VA VADI DI R I MPUE STOS

OPCIONES IMPUESTOS ALTOS FALTA DE INFORMACION SITUACION ECONOMICA TOTAL

FRECUENCIA 6 276 21 303

PORCENTAJE 2% 91% 7% 100%

Figura Nª 15 Razones para evadir los impuestos  

RAZO RAZ ONE S PARA PARA E VADI R I MPU MPUE E ST STO OS

7% 2%

IMPUESTOS ALTOS FALTA DE INFORMACION SITUACION ECONOMICA

91%

F uent uente e:  Elaboración Trabajo de campo (Encuesta). I nte nterr pr eta taci ción: ón:  Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 2% indican porque lo impuestos les parece altos, el 91% por la falta de información y el 7% por su situación económica.

55

 

 

16.- ¿Usted está de acuerdo con que se aplique sanciones a aquellos que evadan sus responsabilidades tributarias? Los resultados obtenidos son los siguientes: Tab Ta bla Nª 16 SA SANC NCII ONE S

OPCIONES SI  NO TOTAL

FRECUENCIA 287 16 303

PORCENTAJE 95% 5% 100%

Figura Nª 16 Sanciones a aquellos que evadan sus responsabilidades tributarias 

 SAN  SA N C I ON ONE ES

5%

SI NO 95%

F uent uente e:  Elaboración Trabajo de campo (Encuesta). I nte nterr pr eta taci ción: ón:  Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 95% indican que, si están de acuerdo con sancionar a los incumplidores, y el 5 % indican que no están de acuerdo.

56

 

 

17.- ¿Usted sabe en qué nos beneficia el pago de los impuestos? Los resultados obtenidos son los siguientes: Tab Ta bla Nª 17 BE NE F I CI OS DE L PA GO DE LOS I MPUE STO STOS S

OPCIONES SI  NO TOTAL

FRECUENCIA 282 21 303

PORCENTAJE 93% 7% 100%

Figura Nª 17 Beneficio del pago de los impuestos  

BE NE F I CI OS DEL PAGO PAGO DE LO LOS S IMPUESTOS 7%

SI NO 93%

F uent uente e:  Elaboración Trabajo de campo (Encuesta). I nte nterr pr eta taci ción: ón:  Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 93% indican que, si saben los beneficios del pago de los impuestos, y el 7 % indican que no saben.

57

 

 

18.- ¿Recibe usted la información debida acerca de donde se destina el pago de los impuestos? Los resultados obtenidos son los siguientes: Tab Ta bla Nª 18 I NF ORMA CI ON DE B I DA

OPCIONES SI  NO TOTAL

FRECUENCIA 272 31 303

PORCENTAJE 90% 10% 100%

Figura Nª 18 Información debida acerca de donde se destina el pago de los impuestos  

I NFO NFORMAC RMACII ON DE BI DA SOBRE E L DE ST STII NO DE LO LOS S I MPU MPUE E ST STO OS 10%

SI NO 90%

F uent uente e:  Elaboración Trabajo de campo (Encuesta). I nte nterr pr eta taci ción: ón:  Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 90% indican que, si reciben la información debida sobre el destino de la recaudación de los impuestos, y el 10 % indican que no reciben.

58

 

 

19.- ¿Usted está de acuerdo con la frase “LA IDEA DE TRIBUTAR SIGNIFICA MENOS GANANCIA”? Los resultados obtenidos son los siguientes: Tab Ta bla Nª 19 E STA D E ACUE R DO CON LA F R ASE

OPCIONES SI  NO TOTAL

FRECUENCIA 23 280 303

PORCENTAJE 8% 92% 100%

Figura Nª 19 Está de acuerdo con la frase “LA IDEA DE TRIBUTAR SIGNIFICA MENOS GANANCIA” 

E ST STA A DE ACU ACUE E RD O CO CON N LA F RASE 

8%

SI NO 92%

F uent uente e:  Elaboración Trabajo de campo (Encuesta). I nte nterr pr eta taci ción: ón:  Del 100% de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado

encuestados, el 92% indican que, si están de acuerdo con la frase, y el 8 % indican que no están de acuerdo con la frase. 59

 

 

4.3. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS DE LA ENTREVISTA Con esta técnica de investigación, realizada a los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado, distribuidos en los diferentes mercados de la ciudad de Oruro como: Fermín López, Kantuta, Av. 6 de agosto y Roberto Young, se pudo indagar, aclarar y reforzar la encuesta anteriormente planteado, para determinar los factores principales de la evasión tributaria es la falta de conocimiento del alcance que tiene el régimen Tributario Simplificado y el control adecuado por la Administración Tributaria.

4.4. BASE DE SELECCIÓN Para la evaluación de los documentos es necesario determinar una muestra; por tanto, se tomó un 57%, del Total de los contribuyentes pertenecientes al Régimen Tributario Simplificado, dato que se tomó en cuenta para la realización del trabajo. Nº

DETALLE

Nº CONTRIBUYENTES % RELATIVO

UNIVERSO 1

Total, de contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado que están registrados en Servicio de Impuestos Nacionales.

29.640

100%

303

1%

303

100%

BASE DE SELECCIÓN

2

3

Seleccionar del total de los Contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado aquellos que están distribuidos en los mercados de Fermín López, Kantuta, Av. 6 de agosto y Robe Ro bert rtoo You Younn . 

EFECTO DE LA MUESTRA DEL UNIVERSO

60

 

 

4.5. ANALISIS DE LA EVASION TRIBUTARIA 4.5.1. Régimen Tributario Simplificado como evasores Hasta noviembre de la gestión pasada, la base de los contribuyentes registrados en el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) llega a 403.299 en Bolivia, cifra que mostro un crecimiento de 5.5% respecto al periodo 2018. De esta cantidad, el 78.7% se en encontraba contraba registrado en el Régimen General, 19% en el simplificado, el 0.5% en el Integrado y el 1,9% en el Agrario Unificado. Asimismo, de la base de 403.299 contribuyentes, el Servicio de Impuesto Nacional, detallo que el 48% correspondía a personas naturales;42% a las empresas unipersonales y el 8% a las empresas jurídicas. Sobre la base de estos datos, el titular de la Cámara de Comercio explico que, siendo el universo de los contribuyentes tan limitado en comparación con la población productiva nacional, las autoridades ejercen un control más fuerte a los sectores que si tributan cuantiosas cantidades económicas. Las empresas industriales, el sector formal, las grandes empresas son las que normalmente  pagan sus tributos, en cuanto a la fiscalización que ejerce el Servicio de Impuestos  Nacionales de los contribuyentes contribuyentes activos, y muchas veces veces se realiza un control rígi rígido do con el empresario. La fiscalización es un tema preocupante porque suele darse una fiscalización desordenada, en algunos casos con multas abusivas y con procesos muy difíciles de defensa del empresario.

4.5.1.1. Contribuyentes y Recaudaciones El presidente de la Cámara Nacional de Comercio afirmo que su sector no pide que se reduzcan los impuestos, sino que sectores que en la actualidad no tributan sean incorporados al universo de contribuyentes para el desarrollo de la ciudad de Oruro. Con relación a los datos de cierre de la gestión pasada, el Servicio de Impuestos Nacionales se reportó que la recaudación por concepto de pago de impuestos alcanzo a 32.706 millones de bolivianos. 61

 

 

C uad uadrr o N ° 5 C Co ontri buy buye ente ntess 

IMPUESTO

2019

Comerciantes Minoristas

9.532

Artesanos

4.468

Vivanderos

15.864 29.640

TOTAL Fuente: Servicio de Impuesto Nacionales

4.5.2. IDENTIFICACION DE LOS PROBLEMAS DE LA EVASION TRIBUTARIA Existen 3 tipos de problemas tributarios:  

Contravención, es la violación a disposiciones tributarias de carácter formal y que son objeto de sanciones ejemplos de estas conductas son: la evasión la

 

mora y el incumplimiento de deberes formales. Delito tributario, se refiere a las conductas de defraudación y de instigación  publica a no pagar impuestos; y el mismo cuerpo legal establece sanciones sancione s  para aquellas personas que no pagan impuestos, y estas son medidas  precautorias como multas económicas, decomisos, arraigo, clausura, suspensión o destitución de cargos públicos perdida de concesiones,  privilegios y prerrogativas. 

 

Defraudación, es toda simulación, ocultación engaño que induce a error al fisco que le resulte para sí o un tercero un pago menor del tributo efecto de estas conductas están en: declara cifras o datos falsos, omitir deliberadamente circunstancias que influyen en la determinación de la obligación tributaria, elaborar y comercializar clandestinamente mercaderías gravadas, no emitir notas fiscales, utilizar indebidamente sellos, timbres,  precintos u otros medios de control.  

4.6. FACTORES DE LA EVASIÓN DE IMPUESTOS Mencionaremos las que que a nuestro criterio son las más comunes sin que con ello se  pretenda agotar la existencia de múltiples factores de carácter económico que originan o incrementan sus efectos. En este sentido citamos los siguientes: 62

 

 

4.6.1. Carencia De Una Conciencia Tributaria Cuando hablamos de carencia de conciencia tributaria, decimos que en la sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperación de los individuos con el Estado, no se considera que el Estado lo conformamos todos los ciudadanos y que el vivir en una sociedad organizada, implica que todos debemos contribuir a otorgarle los fondos necesarios para cumplir la razón de su existencia. Los ciudadanos en su conjunto sabemos que el Estado debe satisfacer las necesidades esenciales de la comunidad que los individuos que por sí solo no pueden lograrlo. Por otra  parte, la sociedad demanda cada vez con mayor fuerza que el Estado preste los servicios esenciales como salud, educación, seguridad, etc., pero que estos servicios les preste con mayor eficiencia. Como lo expresa la doctrina, la formación de la conciencia tributaria se asienta en dos  pilares. El primero de ellos, en la importancia que el individuo como integrante de un conjunto social, le otorga al impuesto que paga como un aporte justo, necesario y útil para satisfacer las necesidades de la colectividad a la que pertenece. El segundo pilar, lo basa en que el mismo prioriza el aspecto social sobre el individual, en tanto esa sociedad a la que  pertenece el individuo, considere al evasor como un sujeto antisocial, y que con su accionar agrede al resto de la sociedad. En este segundo aspecto, el ciudadano al observar a su alrededor un alto grado de corrupción, considera que aquél que actúa de esa manera antisocial, de no cancelar sus impuestos que le corresponden de manera responsable, es una  persona "hábil", y que el que paga es un "tonto", es ddecir ecir que el mal ciudadano ciud adano es tomado equivocadamente como un ejemplo a imitar. Por otra parte, citamos que el hecho del conocimiento del elevado grado de evasión existente, deteriora la conducta tributaria del contribuyente cumplidor, si actúa bajo la creencia de la insuficiencia de medios para combatirla por parte de la Administración Tributaria. Esta ineficiencia que podría exteriorizar la Administración Tributaria, puede influir para que el contribuyente cumplidor se vea tentado a imitar la conducta del evasor, a esta situación también le debemos agregar la existencia condonaciones, etc., que hacen que el pagador se vea perjudicado al colocarlo en igualdad de condiciones con el contribuyente que no cumple regularmente sus obligaciones fiscales. 63

 

 

Profundizando el análisis de la falta de conciencia tributaria, podemos citar que ella tiene su origen en:

a) Falta de educación: Este es sin duda es un factor de gran importancia y que  prácticamente es el sostén de la conciencia tributaria. La educación que encuentra en la ética y la moral como principios, cuando los mismos son incorporados a los individuos como verdaderos valores y patrones de conducta, el mismo actúa y  procede con equidad y justicia. En este sentido, es justo y necesario enseñar al ciudadano el rol que debe cumplir el Estado, y se debe poner énfasis que él, como parte integrante de la sociedad que es la creadora del Estado, debe aportar a su sostenimiento a través del cumplimiento de las obligaciones que existen. Se necesita un adecuado nivel de educación de la población para que los mismos entiendan la razón de ser de los impuestos, lograr la aceptación de las personas de que el impuesto es el precio de vivir en una sociedad en desarrollo. Estos recursos deben provenir de los sectores que están en condiciones de contribuir, y el Estado debe a través del cumplimiento de sus funciones, volcarlos volc arlos hacia los sectores de menores ingresos. Por ello afirmamos que es en este acto, donde debe sobresalir el principio de solidaridad.

b) Razones de historia económica:  Nuestro país a partir del año 1990 aproximadamente comenzó a dar un giro en cuento a su política económica, a nivel del sector empresario, una forma de incrementar sus ingresos era  precisamente a través del aumento de nivel de precios, y en el aspecto financiero los déficits fiscales se cubrían permanentemente con el uso del crédito público y de la inflación. Luego en una etapa posterior, con el advenimiento de la estabilidad económica, la globalización, el incremento de la competitividad, etc., se produjo un cambio de actitud comercial, se impuso la necesidad de competir, ya sea con calidad,  prestación de servicios y fundamentalmente con un nive nivell de precios adecuado a los ingresos de los potenciales consumidores. 64

 

 

c) Idiosincrasia del pueblo:  Este factor es quizás el que gravita con mayor intensidad en la falta de conciencia tributaria, es un aspecto que está presente en todas las causas generadoras de evasión. La falta de conciencia tributaria tiene relación con la falta de solidaridad y la cultura facilista producto de un país rico e inmigrante, más solidario con los de afuera que con los de adentro. Falta de cultura de trabajo, sentimiento generalizado desde siempre de "que todo puede arreglarse", y el pensamiento de que las normas fueron hechas para violarlas, de que las fechas de vencimientos pueden ser prorrogadas, es decir siempre se piensa que existe una salida fácil para todos los problemas. Estos comentarios, aunque sean dolorosos realizarlos, son los que de cierta manera se encuentran arraigada en nuestra cultura, lamentablemente, los ejemplos que  provienen de las clases dirigentes no son las mejores, y entonces, el ciudadano común reacciona de esta manera inadecuada, en fin, nos vemos afectados de cierta manera, por un sector de la conducción que exterioriza un alto grado de falta de compromiso con los más altos ideales de patriotismo, el que incluye honestidad, transparencia en sus actos y ejemplos de vida.

d) Falta de claridad del destino de los gastos públicos: Este concepto es quizás el que afecta en forma directa la falta del cumplimiento voluntario, la población reclama por parte del Estado, que preste la máxima cantidad de servicios públicos en forma adecuada. Pero lo que sin dudas tiene una gran influencia en este tipo de consideración, es el referente a exigir una mayor transparencia en el uso de los recursos y fundamentalmente, el ciudadano percibe que no recibe de parte del Estado una adecuada prestación de servicios. Observamos así, que, en el caso de la educación, gran parte de los ciudadanos pagan una escuela privada para sus hijos, en el caso de la salud, se contrata un servicio de medicina privada, ya sea por su nivel de atención como de la inmediatez en caso de emergencias, atención y calidad de la medicina. 65

 

 

En un tema tan complejo como lo es el de la falta de conciencia tributaria, decimos que todo tiene que ver con todo, porque si analizamos desde el punto de vista de la falta de educación, los sectores de mayores ingresos son los que tienen mayor educación, y quizás sean los sectores que más incumplan, y por lo tanto de menor solidaridad. e) La Corrupción La corrupción es la principal fuente de injusticia. Cualquiera sea la magnitud de corrupción, ella atenta contra los más elementales principios éticos que deben regirla y también contra su eficacia. Este fenómeno que es considerado una lacra social, muy a menudo se ha visto  practicado por los sujetos activos en este caso cas o de la administración tributaria. Con mucha frecuencia los posibles evasores, en oportunidades han sido capaces de sobornar a funcionarios públicos y que estos a su vez han tomado actitudes pasivas frente a la posibilidad de salir beneficiado con una dádiva económica, dejando de lado los intereses del Estado. De lo anteriormente expuesto, se extrae que la evasión es un fenómeno difundido en las economías de los países latinoamericanos principalmente y probablemente “no eliminable” por cuanto encuentra sus   raíces en comportamientos e intereses

individuales y comunes firmemente persistentes. Afirmar que la evasión se puede erradicar definitivamente es una ilusión si se puede decir un ensueño. Mientras los contribuyentes tengan la opción entre el cumplimiento legal y la evasión de la obligación a contribuir y no estén convencidos con vencidos que en oportunidades es indispensable anteponerse a intereses personales, no se eliminara definitivamente. La idea de crear un Regímenes especiales fueron falsas promesas para conseguir un favor del pueblo, pues buscaba atraer la simpatía de los que habrían de beneficiarse con esa forma de evasión autorizada.

66

 

 

4.6.2. Sistema Tributario Poco Transparente La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor evasión impositiva, se debe básicamente al incumplimiento de los requisitos indispensables para la existencia de un sistema como tal. Recordamos así que la definición general de sistemas menciona que, “es el conjunto armónico y coordinado de partes de un todo que interactúan dependiendo una de las otras recíprocamente para la consecución de un objetivo común ”. En este aspecto decimos que la apreciación de un sistema tributario que se manifiesta como  poco transparente, se refleja en la falta de definición de las funciones del impuesto y de la Administración Tributaria en relación a las exenciones, subsidios, promociones industriales, etc., donde la función de una surge como el problema de otro. Además, no escapa a la conciencia generalizada, que donde existe una promoción o liberalización de impuesto, rápidamente surgen planteos claros de elusión y evasión fiscal.

4.6.3. Administración Tributaria Poco Flexible Es importante resaltar que al "hablar de administración tributaria, nos lleva indefectiblemente a hablar de sistema tributario, y uno de los principales aspectos que debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario, es el de su simplificación”, que sin lugar a dudas

trae aparejada la flexibilización, esta flexibilización flexibilización es la que hace que ante los profundos y constantes cambios que se producen en los procesos económicos, sociales, y en la política tributaria en particular, la Administración Tributaria deba adecuarse rápidamente a las mismas. Este principio exige que las leyes tributarias, los decretos supremos, resoluciones normativas de directorio, etc., sean estructurados de tal manera, que presente técnica y jurídicamente, que el contenido de las mismas sea tan claro y preciso, que no permitan la existencia de ningún tipo de dudas para los administrados. El contribuyente al saber que no se lo puede controlar se siente tentado a incurrir en esa inconducta de tipo fiscal, ésta produce entre otras consecuencias la  pérdida de la equidad.

4.6.4. Bajo Riesgo De Ser Detectado Este factor del bajo riesgo de ser detectado lo queremos relacionar en forma directa con la falta de control efectivo de la administración, si existiera un control permanente en todas las etapas 67

 

 

del proceso hasta la recaudación del tributo, este riesgo se vería incrementado en un gran nivel. El organismo debe marcar una adecuada presencia en el medio a través de una utilización correcta de la información que posee, exteriorizar en la sociedad la imagen de que el riesgo de ser detectado es muy elevado, de que el costo de no cumplir correctamente sus obligaciones fiscales por parte de contribuyente podrá ser exclusivamente oneroso.

4.6.5. Control y fiscalización por parte de la Administración Tributaria La principal problemática que ha conllevado la aplicación de estos regímenes especiales, es la falta de control por parte de las administraciones tributarias. Definitivamente un sector muy difícil de controlar y fiscalizar es el régimen simplificado. El  bajo nivel de fiscalización al cual está sometido este régimen ha traído enlazando otra  problemática de mayor extensión como es el denominado “efecto del enanismo fiscal”,  es decir cuando los contribuyentes de mayor nivel económico se hacen pequeñitos fiscalmente para aprovecharse fraudulentamente de los beneficios fiscales que estos regímenes conllevan. Por ello cabe resaltar, que la problemática en el control ha residido esencialmente en la falta de un control adecuado y oportuno de fiscalización, por la actitud que han tenido las autoridades de las administraciones tributarias, cuando no existe una unidad orgánica específica de control a los pequeños contribuyentes. En estos supuestos, funcionarios que se encuentran sujetos a metas de recaudación en el respectivo plan de gestión anual (POA), prefieren dedicar los escasos es casos recursos humanos que se disponen al control de los contribuyentes económicamente más significativos por cuanto ahí existe un potencial adicional más importante de impuesto a liquidar, y por lo tanto para mejorar su desempeño en el plan de gestión. Otra dificultad que se presenta dentro las administraciones tributarias es la falta de coordinación, uniformidad de los procesos de fiscalización no se asegura un control coordinado y efectivo sobre los mismos.

68

 

 

CUADRO Nº 5 EVASION TRIBUTARIA CAUSAS

 

Desconocimiento de las normas tributarias

 

Procedimientos tributarios complejos

 

Percepción de estar pagando demasiados impuestos.

 

   

CONSECUENCIAS

 

 

Aumento de la carga tributaria a los contribuyentes, esto se debe a que la creación de más tributos ya que los existentes afecta a los que cumplen con sus obligaciones y no a los evasores.

 

Retroceso o falta de desarrollo económico, desempleo y retraso tecnológico.

 

Desconfianza de parte de los inversionistas, fuga de capitales y disminución de la inversión privada.

Percepción de no estar recibiendo servicios públicos  por los impuestos que se pagan. Desconfianza sobre la administración del Estado. Inestabilidad tributaria originada  por la modificación constante de las normas.

 

Existencia de un desequilibrio entre carga tributaria y la capacidad de la economía de los contribuyentes.

 

Falta de Control y fiscalización

 

Percepción de bajo riesgo de ser detectado.

Fuente: Elaboración propia.

69

Dificultades para ofrecer servicios  públicos asistenciales de calidad que sean económicos y beneficiosos para la ciudadanía.

 

 

4.7. ESTRUCTURA TRIBUTARIA  

Renta  

Según el tipo de persona   Impuestos sobre la renta o utilidades de las personas colectivas.



  Impuestos sobre la renta de las personas p ersonas individuales.



 

Según el tipo de renta   Impuestos sobre el salario de rendimientos de trabajo personal.



  Impuestos o cotizaciones sobre planillas.



 

Patrimonio o riqueza   Impuestos sobre el valor de la propiedad.



  Impuestos sobre el patrimonio neto.



  Impuestos sobre transmisiones onerosas de la propiedad.



  Impuestos sobre transmisiones gratuitas de la propiedad.



 

Consumo   Impuestos generales a las ventas.



  Impuesto al Valor Agregado.



  Impuesto a los Consumos Específicos



  Gravámenes arancelarios.



 

Uso de recursos   Impuestos medioambientales y otros impuestos al uso de recursos.



70

 

 

4.9. PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO 4.8.1. Flexibilidad Uno de los principios del sistema tributario es la flexibilidad es decir que debe estar estructurado de tal forma que permita su utilización como instrumento de la política financiera, según las oscilaciones coyunturales de la economía. Debe ser capaz de responder o adaptarse fácilmente a los cambios de las circunstancias económicas.

4.8.2. Equidad El principio de equidad nos dice que dos personas son idénticas en todos los aspectos y que reciben el mismo trato significa que el sistema en si no discrimina, no diferencia a los individuos y además cuando se aplica el principio de la equidad, la cual exige que los individuos idénticos  paguen impuestos idénticos, se debe especificar los criterios para agrupar, a efectos fiscales a los individuos idénticos. El presente trabajo solamente está tomando esos dos principios del sistema tributario con el objetivo de la investigación.

4.10. CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL

CUMPLIMIENTO

Determinar los factores que inciden en los El objetivo planteado se cumplió a contribuyentes para la evasión de impuestos en través

de

el sector del Régimen Tributario Simplificado información

la

recopilación

referente

al

de RTS.

y las consecuencias que implican en la Utilizando técnicas de encuesta, recaudación de impuestos de la ciudad de entrevista y observación, con la realización del cuadro N°5 de causas

Oruro.

y consecuencias.

FUENTE: Elaboración propia 71

 

 

OBJETIVO ESPECIFICO

CUMPLIMIENTO

Recopilar las principales teorías y conceptos Se dio cumplimiento a este relacionados con el trabajo de investigación. objetivo, con la recopilación y descripción teórica, conceptual y normativo sobre los elementos que se utilizan para el trabajo de investigación.

FUENTE: Elaboración propia

OBJETIVO ESPECIFICO

CUMPLIMIENTO

Investigar los factores de la evasión de Se dio cumplimiento a este objetivo, impuestos por los contribuyentes del Régimen con la realización del trabajo de campo mediante la utilización de

Tributario Simplificado.

técnicas como: la entrevista, encuesta y la observación donde se determinaron los factores que inciden  para la evasión de impuestos.

FUENTE: Elaboración propia

72

 

 

OBJETIVO ESPECIFICO

CUMPLIMIENTO

Identificar las consecuencias que significan la Se dio cumplimiento a este objetivo, evasión de impuestos por los contribuyentes del donde se describe las consecuencias Régimen Tributario Simplificado de la ciudad que genera la evasión de impuestos En el cuadro N°5 de Oruro.

FUENTE: Elaboración propia

OBJETIVO ESPECIFICO

CUMPLIMIENTO

Plantear estrategias que coadyuven a reducir la Se dio cumplimiento a este evasión tributaria del sector del Régimen

objetivo,

con

Tributario Simplificado.

realizada

en

la el

propuesta trabajo

investigación De la propuesta.

FUENTE: Elaboración propia

73

de

 

 

OBJETIVO ESPECIFICO

CUMPLIMIENTO Se dio cumplimiento a este objetivo, donde se propone conclusiones y las

Realizar las conclusiones y

respectivas recomendaciones.

recomendaciones.

FUENTE: Elaboración propia. 4.11. COMPROBACION DE LA HIPOTESIS

Las estrategias planteadas incrementaran los ingresos en la recaudación de impuestos, reduciendo de esta forma la evasión tributaria en el sector Régimen Tributario Simplificado contribuyendo de esta forma al desarrollo de la ciudad de Oruro. Se da cumplimiento a la hipótesis planteada con la aplicación de estrategias mencionadas en la  propuesta para así rreducir educir de manera mane ra gradual la evasión de impues impuestos tos por p or parte del d el sector del Régimen Tributario Simplificado y de esta manera lograr disminuir las consecuencias que generan en nuestra ciudad de Oruro.

4.12. PROPUESTA. Se realiza una propuesta para reducir r educir la evasión tributaria en el Régimen Trib Tributario utario Simplificado en todo el país llegando de esta manera a los mercados de Fermín López, Kantuta, Av. 6 de agosto y Roberto Young de la ciudad de Oruro.

4.12.1. PLANTEAMIENTO DE ESTRATEGIAS QUE COADYUVEN A REDUCIR DE ALGUNA MANERA LA EVASION TRIBUTARIA a) Promover Conciencia Tributaria En este aspecto, mencionamos que el Estado debería incrementar su rol de educador en el tema tributos, se deberían profundizar las medidas tendientes a informar a la 74

 

 

ciudadanía sobre los efectos positivos del pago de los tributos y la disminución que  produce la omisión del ingreso de los mismos. mismos.

b) Promover Publicidad Masiva En este sentido la Administración Administración Tributaria ha realizado cortos publi publicitarios citarios en los medios televisivos, los que dan ejemplos sobre actos de evasión consumada.   A nuestro modo de ver, los mismos no tuvieron el efecto adecuado,   fundamentalmente por la forma en que fueron expuestos los casos bajo análisis,   en este sentido consideramos que ellos deberían estar orientados a explicar cuáles son las consecuencias directas de esa omisión, ilustrando que si el Estado no cuenta con recursos no puede cumplir cumplir sus funciones  básicas, que es esta ta situación repercute en forma directa en los ciudadanos que realmente necesitan de estos servicios.

c) Promover Difusión tributaria Se debería incrementar la difusión inductiva realizada por el propio Organismo,   llevada ésta a despertar o estimular la conciencia social, poniendo de relieve los beneficios de la menor onerosidad que produce el cumplimiento en dicha acción.

d) Participación de los colegios de contadores u auditores Se contará con la colaboración de los profesionales para organizar ferias de concientización tributaria en los diferentes aspectos de tributación.

e) Sistema de Control Debe existir un sistema de control eficiente por parte del Servicio de Impuestos  Nacionales , que genere riesgo de sanción a los evasores en beneficio b eneficio de la colectividad, educando a los ciudadanos para respetar las no normas, rmas, los incumplimientos se incrementan en forma progresiva, debido a la decisión que toma el evasor sobre la base de las expectativas de ganar o perder, por eso cuando se s e presentan amnistías estas lo premian y desmotivan al contribuyente legal, por lo que se debe adecuar una oficina anti evasión que se ocupe de hacer estudios para reducir implantando bloques de búsqueda encargados de hallar a los evasores. 75

 

 

Otra manera seria mediante una mayor presencia institucional, aumentando el número de visitas fiscalizadoras y revisiones minuciosas a aquellas empresas o establecimientos denunciando a quienes omiten ingresos y no soportan debidamente sus transacciones e inventarios, manipulando contablemente la base gravable, presentando utilidades nulas, pérdidas o solicitando devoluciones sospechosas entre otros. Un medio para reducir gradualmente la evasión tributaria en el Régimen Tributario Simplificado requiere simplificar el sistema tributario haciéndolo más sencillo, flexible y entendible para los contribuyentes, de tal manera que puedan cumplir sus obligaciones sin mayores dificultades. También se podría pensar en involucrar a la ciudadanía para que de una u otra forma denuncie los comportamientos evasores, ofreciendo alguna clase de estímulos, eliminando eliminando regímenes de  privilegio que tienen tienen más las diferencia diferenciass entre quienes tienen recursos y quienes no los tienen.

76

 

 

CAPITULO V 5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

En el desarrollo práctico del presente trabajo se realizó la recopilación de información teórica, normativa conceptual acerca del tema. En el marco teórico se desarrolló la aclaración de varios conceptos relacionados al tema de estudio, para ir adquiriendo más conocimientos acerca el tema, con esta esta base ir desarrollando y encaminado el trabajo de investigación.   Posteriormente se realizó la recolección de información mediante una encuesta realizada a los comerciantes del mercado Fermín López de la ciudad de Oruro, para determinar cuáles son aquellas causas principales que inciden en el contribuyente para la evasión de sus impuestos del Régimen Tributario Simplificado.

C.1.  Como resultado del estudio efectuado se llegó a llaa conclusión de la inexistencia de una conciencia tributaria por parte de los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado a causa de la susceptibilidad generada por una competencia desleal.

C.2.  Se ha evidenciado que El Servicio de Impuestos Nacionales no promueve la difusión masiva sobre los aspectos tributarios a los diferentes sectores de la ciudad de Oruro, centralizando mayormente la información en sus oficinas. 

C.3. Una de los factores que se ha identificado para la evasión tributaria es la ausencia de control y fiscalización adecuados que debería de ejercer el Servicio de Impuestos Nacionales a los contribuyentes del régimen tributario simplificado.

C.4.  Se llegó a la conclusión, que, debido a la evasión de impuestos por parte del sector del Régimen Tributario Simplificado, el desarrollo de la ciudad de Oruro se ve afectado en diferentes áreas donde se destina la recaudación de impuestos.

77

 

 

5.2. RECOMENDACIONES R.1. Se recomienda al Servicio de Impuestos Nacionales crear conciencia o cultura tributaria, mediante: el desarrollo de programas de socialización que estén orientadas a incentivar la ética y conciencia tributaria.

R.2. 

Se recomienda al Servicio de Impuestos Nacional, promueva la difusión de las

 bondades que implica el pago de los impuestos y lo bbeneficios eneficios que generan estos aportes a la población en su conjunto, haciendo accesible esta información en medios televisivos, radiales, redes sociales, trípticos y ferias para todos los sectores de la ciudadanía.

R.3. El servicio de Impuestos Nacionales debe  Ampliar las acciones de control y fiscalización, a fin de determinar los ingresos omitido omitidoss y generar una cul cultura tura de cumplimiento de las obligaciones la Administración Tributari Tributariaa hacer cumplir la normativa en actual vigencia para controlar la evasión tributaria, dar prioridad en el control a las  personas en el momento de registrarse en eell padrón, eess decir, eevitar vitar que ingresen al Régimen Tributario Simplificado, verificando el capital invertido y el tipo de negocio que realiza el contribuyente a su vez instruir de manera clara sobre las obligaciones de acuerdo al régimen correspondiente realizando los controles de fiscalización .

R.4.  Mejorar los procesos de control y fiscalización a través de la coordinación, cooperación de los funcionarios del Servicio Nacional de Impuestos, que se realicen periódicamente reduciendo la burocracia que dificulta a los contribuyentes como a los recaudadores.

78

 

 

BIBLIOGRAFIA

Andrade, S (2010) diccionario de economía. Bogotá: Editorial Andrade Avendaño, R & Lucana, A, (2005). Metodología de la investigación. Editorial: educación y cultura. Camargo. (2005) Evasión Fiscal. Edición Electrónica. Hernández Samperio, R. (2008). Metodología de la Investigación (Vol. Décima Edición) Pindyck, R. (2013) macroeconomía. (Vol. 7ma Edición) Tapia, T. (2000). La evasión fiscal, causas, efectos y soluciones. Camacho, N. M. (2008). Metodología de la Investigación para Auditores. Oruro: Educación y Cultura - Bolivia. Finanzas, E.y.(26,de,04,de,2013). Hernández Sampieri, R. (2014). Metodología de la  Investigación Sexta Edición. España.

Modesto, J. (2006). Contabilidad Intermedia. Oruro: Educación Cultura - Bolivia. Tributaria, A. d. (2003). Código Tributario Ley 2492. En A. d. Tributaria, Código Tributario Ley 2492 (pág. 135). La Paz.

Walker, P. Q. (2005). Glosario de Auditoria Interna y Externa. Oruro: Educación y cultura -Bolivia. 

79

 

 

ANEXOS 80

 

 

ENCUESTA (Realizada a los contribuyentes del Régimen Tributario Simplifica Simplificado do de la ciudad de Oruro)

Marque con una X en la respuesta que elija

1.- ¿Sabe usted que es un Impuesto? SI

NO

2.- ¿Tiene conocimiento acerca de los tipos de impuesto que rigen por Ley en Bolivia? SI

NO

3.- ¿Alguna vez ha recibido información sobre los impuestos? SI

NO

4.- ¿Considera usted relevante la cancelación de los impuestos? SI

NO

5.- ¿Conoce usted sobre que es el Sistema de Impuestos Nacionales? SI

NO

6.- ¿A qué actividad económica pertenece? a) comerciante minorista b) vivandero c) artesano 81

 

 

7.- ¿Conoce usted los requisitos y condiciones del Régimen al que pertenece? SI

NO

8.- Al momento de realizar una compra usted exige: a) Factura b) Recibo c) Nota de remisión d) Ninguno

9.- ¿Usted es contribuyente del Servicio de Impuestos Nacionales? SI

NO

10.- ¿Alguna vez ha recibido multas por incumplimiento de deberes formales por parte del Servicio de Impuestos Nacionales?

11.- ¿Usted realiza la actualización correspondiente de sus datos ante el Servicio de Impuestos Nacionales? SI

NO

12.- ¿Alguna vez ha recibido capacitación u orientación por parte del Servicio de Impuestos Nacionales sobre el Régimen Tributario Simplificado? SI

NO

13.- ¿El Servicio de Impuestos Nacionales ha generado el debido control de fiscalización sobre su actividad económica? 82

 

 

SI

NO

14.- ¿Conoce usted que es evasión tributaria? SI

NO

15.- ¿Conoce usted que es evasión tributaria? SI

NO

16.- ¿Usted como contribuyente del régimen Tributario Simplificado porque razones evadirían los impuestos? a) Impuestos Altos b) Falta de información c) Situación económica

17.- ¿Usted está de acuerdo con que se aplique sanciones a aquellos que evadan sus responsabilidades tributarias? SI

NO

18.- ¿Usted sabe en qué nos beneficia el pago de los impuestos?

SI

NO

83

 

 

19.- ¿Recibe usted la información debida acerca de donde se destina el pago de los impuestos? SI

NO

20.- ¿Usted está de acuerdo con la frase “LA IDEA DE TRIBUTAR SIGNIFICA MENOS GANANCIA”?

SI

NO

84

 

 

ENREVISTA

1.- ¿Que opina usted acerca del actual trabajo que desempeña el Servicio de Impuestos  Nacionales? R

2.- ¿Se siente conforme con la normativas y política que rigen en el Servicio de Impuestos  Nacionales? R

3.- ¿Ha sido participe de actividades de socialización sobre temas de impuestos por parte del el Servicio de Impuestos Nacionales? R

4.- ¿Cómo contribuyente siente que los aportes de sus impuestos se ven reflejados en el  progreso de la cuidad? R

5 .-¿Que recomendación le daría al Servicio de Impuestos Nacionales? R

85

 

  Código 

 

R-0148

FORMULARIO REPORTES DE INFORMACIÓN 

 Versión: 

 

2

RECAUDACION POR FUENTE DE INGRESO GESTION 2018 Cifras en Boliviano Bolivianoss Corrientes por Acreditación BCB Recaudación Mensual 2018  Impuesto  

Enero 

IVA (Mercado Interno)  IT 

1.119,0   498,8 

IUE 

1.389,2   219,4 

ITF 

40,9 

IJ/IPJ 

Febrero 

Marzo 

Abril 

796,9  385,6 

847,3  472,2 

212,4 

535,4 

4.521,2 

158,3 

168,4 

134,2 

47,0 

43,2 

44,0 

21,9 

5,3 

6,5 

RC-IVA 

50,6 

35,5 

Otros Impuestos (ISAE, TGB, Venta de Valores, PT)  Conceptos varios y Facilidades de Pago 

14,5 

ICE (Mercado Interno) 

828,1  371,0 

Mayo 

Junio 

802,5  462,7 

Julio  

Agosto  833,1  342,5 

Septiembre   Octubre  Noviembre   Diciembre  

885,2  336,9 

929,4  347,4 

829,9  285,1 

886,7  323,4 

359,2 

294,1 

1.551,8 

289,9 

200,8 

303,4 

138,0 

146,0 

132,1 

154,5 

162,0 

160,9 

45,4 

56,1 

40,1 

43,9 

44,9 

42,7 

7,2 

4,8 

11,4 

6,5 

7,0 

6,6 

34,9 

45,7 

44,2 

41,8 

57,9 

42,6 

11,0 

9,6 

9,2 

10,0 

9,5 

11,2 

915,1  395,6 

T O T A L 

893,0  417,0 

10.566,2  4.638,3 

237,4 

171,3 

10.066,0 

177,4 

170,8 

1.921,7 

46,9 

48,0 

543,2 

6,2 

6,7 

7,2 

97,4 

41,0 

45,3 

45,5 

40,1 

525,0 

10,8 

11,9 

10,6 

11,8 

11,7 

131,8 

157,3 

209,1 

196,5 

276,8 

130,8 

230,8 

250,8 

205,5 

164,8 

228,5 

468,1 

269,5 

2.788,5 

RTS 

4,0 

1,0 

4,0 

1,2 

3,7 

1,2 

4,0 

1,3 

3,8 

2,0 

4,6 

1,8 

32,7 

STI 

0,0 

0,0 

0,0 

0,0 

0,0 

0,0 

0,0 

0,0 

0,0 

0,0 

0,0 

0,0 

0,2 

RAU 

1,1 

0,8 

1,1 

1,1 

1,4 

0,9 

0,5 

0,5 

0,3 

10,0 

6,8 

7,4 

31,8 

IEHD Mercado Interno  Recaudación Mercado Interno SIN  IDH  Total Recaudación SIN 

264,1 

257,5 

231,2 

275,4 

251,1 

269,7 

282,3 

280,0 

278,4 

261,3 

259,3 

231,7 

3.141,9 

3.780,7  

2.136,9 

2.413,3 

6.635,5 

2.253,7 

2.283,6 

3.614,0 

2.211,6  

2.029,5 

2.281,1 

2.575,2 

2.269,8 

34.484,8 

618,0 

568,0 

580,2 

569,8 

565,4 

655,7 

604,7 

682,2 

660,3 

726,8 

726,1 

678,7 

7.635,9 

4.398,7  

2.704,9 

2.993,5 

7.205,4 

2.819,1 

2.939,3 

4.218,7 

2.893,8  

2.689,8 

3.007,8 

3.301,3 

2.948,4 

42.120,7 

Fuente: Base de Datos SIN. Información preliminar Elaboración: Estudios y Gestión de Riesgos  

86

 

 

 AN  A N E XO 1: QUI E N E S P E R TE N E C E N A AL LR R.T .T.S. .S. 

87

 

 

88

 

 

 AN  A N E XO 2: R E QUI SI TOS PA PAR RA E L N NII T A L R R.T .T.S. .S.  

 AN  A N E XO 3: F OR ORM M ULA UL A R I O 

89