C027. Modelo Descargo Por Inconsistencia Por Declarar Permanentemente Saldo A Favor de IGV

 

 

[Ciudad],], [día] de [mes] de [año] [Ciudad

Referencia: Respuesta a [Carta Inductiv Induc tiv a/Esqu a/Esquela ela de Citación/Requerimiento Citación/R equerimiento No. núm ero]  

Señores SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA  –  SUNAT  INTENDENCIA [SEGÚN TIPO DE CONTRIBUYENTE Y/O SU UBICACIÓN]   Presente.. Presente  Atenc  At encii ón ón::

Sr. [ no nomb mbrr es y apelli apel li do s]   Jefe de Sección Sección Ofici na [según Requerimiento]   Sr. [nombres y apellido apellido s]   Verificador

[RAZÓN SOCIAL/NOMBRE]   (adelante, la “Compañía”/”el “Contribuyente”), identificada con Registro Único de Contribuyente No. [número], con domicilio fiscal en [dirección], distrito de [distrito], provincia de [provincia], departamento de [[departam departamento]; ento]; debidamente representado por [nombres y apellidos del representante legal], identificado con documento de identidad No. [número [núme ro de DNI/CE], debidamente debidamente inscrito en la ficha RUC, a usted us ted atentamente se presenta y señala:

El [día] de [mes] de [año], la Compañía/el Contribuyente recibió, vía buzón SOL, la notificación de la Carta Inductiva señalada en la referencia, mediante la cual la Administración Tributaria señala que habría detectado una supuesta inconsistencia respecto de:

Tributo: 1011- IGV Periodo:: 2020[XX]- 2020[XX] Periodo Asimismo, se precisa que, a fin de evaluar el reconocimiento o regularización de la obligación tributaria del tributo y por el (los) periodo(s) indicado(s), se debe revisar el detalle de la referida inconsistencia en el Anexo N° 1 que se adjunta a la [Carta Inductiva/Esquela de Citación/Requerimiento] materia de respuesta. Sobre el particular, la Compañía, en estricta observancia del plazo otorgado por la Administración Tributaria, luego de haber realizado las verificaciones correspondientes, procede a detallar los argumentos que permiten desvirtuar la supuesta inconsistencia detectada y que demostraremos a continuación:

 

-

 

En primer lugar, consideramos consideramos necesario necesario iniciar iniciar el descargo precisando que nuestra Compañía Compa ñía tiene como uno de los giros principales principales del negocio [DESCRIBIR ACTIVIDAD ECONOMICA DE LA EMPRESA], el cual se puede corroborar con lo señalado en el artículo [xx] del estatuto, según copia literal de Registros Públicos de la Compañía que adjuntamos y la ficha RUC pública de la Compañía: [INSERTAR PRINT FICHA RUC (ACTIVIDAD ECONOMICA), por ejemplo:]

Asimismo, cabe precisar que en el ejercicio materia de observación, la Compañía se encontraba encon traba realizando una inversión en [especificar, de ser el caso]. -

Ahora bien, para llevar a cabo las actividades antes señaladas, las principales adquisiciones que tuvo que realizar la Compañía durante los meses de [especificar meses en los que se declaró mayor IGV de compras que ventas y concuerdan con los meses del Anexo 1] fueron: [Enumerar las compras sustanciales que generan el crédito, por ejemplo: o  destinadas s a […..] hasta por el importe aproximado de S/. en Importación de [..] destinada los meses de [especificar] o  Adquisición Adquisición de stock de [especificar] [especificar] para la venta de de los productos que que comercializa la empresa hasta por el importe aproximado de S/. en los meses de [especificar] o  Adquisición de materiales y contratación de servicios servici os de empresas de construcción para la edificación del activo fijo de fabrica/almacén/oficinas fabrica/almacén/oficinas hasta por el importe aproximado de S/. en los meses de [especificar] o  Especificar otros] [Carta rta Inductiva/Esquela de Es así como, del cuadro del Anexo 1 que se adjunta a la [Ca Citación/Requerimiento] materia de respuesta y que la Autoridad Administrativa identifica como supuesta supuesta inconsistencia con mayor crédito fiscal de IGV, los periodos en los que se declaró mayor crédito fiscal fueron porque la Compañía realizó las operaciones señaladas en el párrafo anterior.

-

Cabe destacar también que la Compañía Compañía declaró más débito fiscal de IGV que que crédito crédito en [número de meses del periodo bajo análisis] de los 12 meses materia de análisis por parte de la Administración Tributaria. Sin embargo, toda vez que las adquisiciones en los

 

meses [especificar meses] fue de gran volumen por la [adquisiciones y/o inversión] explicadas explicad as en el párrafo anterior, existió un arrastre del saldo del crédito fiscal hasta que se consumió el total del saldo, lo cual ha ocurrido en [especificar mese], a partir del cual se viene determinando, declarando y pagando IGV. -

Es importante que la Administración Administraci ón valore que los gastos/costos gastos/cos tos incurridos por la Compañía cumplen no solo con el principio de causalidad y fehaciencia, sino también con el criterio de razonabilidad y normalidad establecidos en el Ley del Impuesto a la Renta. Las operaciones realizadas son reales, lo cual puede ser confirmado con el cruce de información que la Administración Tributaria puede realizar fácilmente ¨a través de sus sistemas informativos, [debido a que las adquisiciones realizadas, en su mayoría, han sido a través de facturas electrónicas y/o han pasado por la Administración Tributaria al momento de la importación y, además, nuestra empresa viene presentando libros electrónicos desde….].

-

También es necesario necesario mencionar que el hecho que la Compañía declare un mayor crédito fiscal de IGV que sus compras y pueda tener arrastre de saldo, es una situación que está amparada amparada en la Ley del IGV y su s u reglamento. reglamento. Es así como, el artículo 25 de la Ley del IGV señala: “Cuando en un mes determinado el monto del

crédito fiscal sea mayor que el

monto del impuesto Bruto, el exceso constituirá saldo a favor del sujeto del Impuesto. Este saldo se aplicará como crédito fiscal en los meses en negrita es nuestro)   siguientes hasta agotarlo agotarlo ”. (el subrayado y resaltado en

De esta manera, tal como puede observarse, la Compañía vviene iene cumpliendo con lo establecido en las normas tr ibutarias. ibutarias. -

Adicionalmente, Adicionalmente, la determinación determinación y declaración declaración correcta de de la Compañía podrá ser corroborada por la Administración Tributaria al revisar la información que cumplimos con proporcionar a través del Flujo de Caja que nos ha sido solicitado, el cual adjuntamos bajo el formato solicitado (pdf y excel).

-

Respecto a lo señalado en el Anexo 2 de la [ Carta Inductiva/Esquela de Citación/Requerimiento], procedemos a responder y detallar lo solicitado:

1. Respecto a p roporcionar el archivo denominado “Flujo de Caja” correspondiente al movimiento de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias de los periodos señalados, según la estructura del Anexo N° 3 y que ha sido remitido al Buzón de Mensajes Mensajes en form ato de archivo Excel: RESPUESTA:  Se cumple con enviar, al correo electrónico señala do en el anexo N°2

[COPIAR CORREO ELECTRÓNICO], la citada información bajo el formato contemplado en el Anexo 3, en archivo excel y pdf. Asimismo, se presenta dicha información también conjuntamente con el presente descargo vía mesa de parte virtual.  Adicionalmente, respecto al citado Flujo de Caja que cumplimos con presentar, cumplimos con precisar lo solicitado:

a) Cuentas por pagar a proveedores (nacionales y/o no domiciliados): domiciliados ): Cumplimos con detallar los cinco (5) principales comprobantes de pago solicitados:  

 

 

  Cuentas Por Pagar Proveedores: 5 principales proveedores proveedores

Tipo de Proveedor

RUC

Razón Social

Monto Pendiente de Pago al cierre Ejercicio

1

Nacional 

XXXXXXXXXXX  

XXXXXXXXXXXX  

S/XX 

2

No Domiciliado 

No Aplicable 

XXXXXXXXXXXX  

S/XX 

3 4 5

b) Préstamos por pagar: Cumplimos con detallar los cinco (5) principales acreedores solicitados ¨[en caso no aplique este punto, señalar: No Aplica, debido a que la empresa no tuvo préstamos en el periodo [01]-[año] al [12]. [[año] año]  Préstamos por Pagar: 5 principales acreedores

RUC

1

2

Razón Social

Tipo de Acreencia

Monto de Préstamo

Cuotas  Cuotas  Pactadass Pactada

Cuotas pendientes de pendientes pago

Monto Pendiente de Pago al cierre de Ejercicio

Préstamo Bancario XXXXXXXXXXX   XXXXXXXXXXXX sin garantía Préstamo Bancario No Aplicable  XXXXXXXXXXXX garantizado

3 4 5

c) Aumento de capital: Cumplimos con detallar   los acuerdos societarios que aprobaron los aumentos de capital del ejercicio ¨[en caso no aplique este punto, señalar: No Aplica, debido a que la empresa no tuvo acuerdos de aumento de capital en el periodo [01]-[año] al [12]. [año]]:   Detalle de Aumentos de Capital

Fecha del Acuerdo

detalle de aportes por accionistas

distribución societaria

1 2

2. Respecto Respecto a operaciones o transacciones relacionadas relacionadas a los siguientes rubros , cumplim os con señalar señalar y adju ntar, de ser ser el caso, el PDF respectivo de sus tento 1: 1

 Tener en cuenta que los sustentos que se solicitan son, por ejemplo, contrato de préstamos, medios de

pago Ley 28194- Ley de Bancarización e ITF, Copia de la Escritura Pública del aumento de capital, documentos de fecha cierta que sustenten donaciones, comprobantes de pago, notas de crédito y débito, entre otros.

 

 

  14. Cuentas por Cobrar Cobrar al personal, a los Accionistas (socios), (socios), directories directories y Gerentes Respuesta:  Dicha cuenta se encuentra sustentada con [descripción de sustento], el cual respalda el monto de operación por S/ [importe]; [ importe]; se cumple con adjuntar sustento en PDF. [en caso no aplique este punto, señalar: No Aplica, debido a que la empresa no tuvo cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores ni gerentes en el periodo [01]-[año] al [12]. [año]]

o

  16.Cuentas por Cobrar diversa  – Terceros Respuesta:  Dicha cuenta se encuentra sustentada con [descripción de sustento], el cual respalda el monto de operación por S/ [importe]; [ importe]; se cumple con adjuntar sustento en PDF. [en caso no aplique este punto, señalar: No Aplica, debido a que la empresa no tuvo cuentas por cobrar diversas- tercero en el periodo [01]-[año] al [12]. [año]]

o

  44. Cuentas por Pagar a los Accionistas (socios), directories y gerentes gerentes Respuesta:  Dicha cuenta se encuentra sustentada con [descripción de sustento], el cual respalda el monto de operación oper ación por S/ [importe]; se cumple con adjuntar sustento en PDF. [en caso no aplique este punto, señalar: No Aplica, debido a que la empresa no tuvo cuentas por pagar a los accionistas, directores ni gerentes en el periodo [01]-[año] al [12]. [año]]   o  45. Obligaciones financieras Obligaciones  financieras Dicha cuenta se encuentra sustentada sustentada con [descripción de Respuesta:  Dicha sustento], el cual respalda el monto de operación por S/ [importe]; se cumple con adjuntar sustento en PDF. [en caso no aplique este punto, señalar: No Aplica, debido a que la empresa no tuvo obligaciones financieras en el periodo [01]-[año] [01]-[a ño] al [12]. [año]]

o

  46. Cuentas por Pagar Diversas  – Terceros Respuesta:  Dicha cuenta se encuentra sustentada con [descripción de sustento], el cual respalda el monto de operación por S/ [importe]; [ importe]; se cumple con adjuntar sustento en PDF. [en caso no aplique este punto, señalar: No Aplica, debido a que la empresa no tuvo cuentas por pagar diversas-terceros en el

o

periodo [01]-[año] al [12]. [año]]

  99. Otros 2:

o

Respuesta:  Dicha cuenta se encuentra sustentada con [descripción de

sustento], el cual respalda el monto de operación por S/ [importe]; [ importe]; se cumple con adjuntar sustento en PDF. [en caso no aplique este punto, señalar: No Aplica, debido a que la empresa no tuvo cuentas registradas bajo la cuenta 99 en el periodo [01]-[año] al [12]. [año]]

Teniendo en cuenta lo señalado y presentado, se solicita a l Administración Teniendo Administración Tributaria tener por sustentada sustenta da la observación efectuada efectuada mediante la Carta Inductiva de la referencia.

2

 La cuenta 99 -Otros, corresponde a aquella información que no se encuentre detallada en los demás rubros de la estructura del Flujo de Caja.

 

POR TANTO: A la Administración Tributaria se solicita tener por sustentada la observación efectuada mediante la [Carta Inductiva/Esquela de Citación/Requerimiento]  de la referencia, dado que ha quedado probado con los argumentos y documentación adjunta que la Compañía cumplió con sustentar que el saldo a favor del IGV que declaró en los periodos [ señalar periodos] provienen de operaciones causales y reales destinadas a la actividad generadora de Impuesto a la Renta e IGV, la cual ha sido oportuna y debidamente declarada en los Formulario Virtual N°621 – IGV Renta Mensual, en estricto cumplimiento de las normas de la Ley del IGV y su reglamento. PRIMER OTROSÍ DECIMOS: Adjuntamos los siguientes documentos: -  -  -  -  -  - 

[Carta rta Inducti va/Esquela va/Esquela de Citació n/Requerimiento] n/Requerimiento]  notificada. Copia de la [Ca Documento de identidad del representante representant e de la Compañía. PDF y Excel del Anexo Anexo 3- Flujo de Caja. Scan de la copia lite literal ral en la que se visualiza el objeto ssocial ocial inscrito en RRPP. Ficha RUC, en el cu cual al se corrobora el objeto social de la empresa. la empresa. Documentos sustento sustent o que se mencionan en el punto 2 del del presente escrito de descargo.