Bt Thuế Chương 5

 

 Ngô Trọng Bằng – 31201025205 BÀI TẬP THUẾ --------BÀI 6 : Một công ty cổ phần sản xuất bia, trong năm có tình hình sản xuất và tiêu thụ sản  phẩm như sau : I. TÌNH HÌNH TIÊU THỤ : 1. Sản phẩm tồn kho đầu năm 72.000 lít bia hộp. Công ty đã bán toàn bộ số sản phẩm này cho một doanh nghiệp trong khu chế xuất, với giá bán chưa thuế GTGT là 12.000đ/ lít bia hộp. 2. Trong năm công ty sản xuất được 4.900.000 lít bia hộp, trong đó : - Bán cho các công ty thương mại 960.000 lít bia hộp, hộp, với giá bán chưa thuế thuế GTGT tại nơi sản xuất là 14.260đ/ lít bia hộp. Công ty đã dùng 240.000 lít bia hộp để thanh toán công nợ, với giá thanh toán là 9.000đ/lít bia hộp và đã biếu, tặng 3.600 lít bia hộp. - Giao cho các đại lý 1.460.000 lít bia hộp, giá đại lý bán ra chưa thuế GTGT là 15.500đ/lít bia hộp, tiền hoa hồng cho đại lý là 5% trên doanh số bán ra chưa thuế GTGT. - Xuất cho các cửa hàng trực thuộc công ty 2.160.000 lít bia hộp, giá bán ra chưa thuế

GTGT cácVÀ cửaGIÁ hàngTHÀNH này là 15.500đ/lít hộp. II. CHIcủa PHÍ (Chưa tínhbia thuế xuất khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT và tiền hoa hồng trả cho đại lý ): 1. Giá thành sản xuất sản phẩm sản xuất trong năm và tồn kho đầu năm như nhau, chiếm 40% giá bán chưa thuế GTGT tại nơi sản xuất. 2. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý công ty chiếm 15% doanh thu bán hàng để tính thu nhập chịu thuế YÊU CẦU : Căn cứ vào các số liệu trên, hãy xác định các loại thuế liên quan mà công ty  phải nộp trong năm. Biết rằng : - Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bia hộp là 55%. - Thuế suất thuế xuất khẩu bia hộp là 5%. - Thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng bia hộp là 10%. - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. - Các chi phí sản xuất và tiêu thụ sản phẩm trong năm có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp lệ, hợp pháp và thanh toán qua ngân hàng.. - Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. T Tổng ổng hợp các hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong năm (chưa kể tiền hoa hồng trả cho đại lý) dùng cho sản xuất kinh doanh, thanh toán qua ngân hàng, tính theo giá thanh toán là 9.800 triệu đồng, trong đó: theo hóa đơn GTGT là 9.500 triệu đồng, theo hóa đơn thông thường là 300 triệu đồng. - Các đại lý đã tiêu tiêu thụ được 90% số lí lítt bia hộp đã giao, các các cửa hàng trực thuộc công ty đã tiêu thụ được 95% số số lít bia hộp đã nhận và đã bán đúng giá công ty quy định. Công ty và đại lý đều nộp thuế thuế GTGT theo phương phương pháp khấu trừ. Công ty đã thanh toán tiền hoa hồng cho đại đại lý bằng chuyển chuyển khoản, có hóa đơn GTGT.

 

BÀI LÀM Doanh thu tính thuế TNDN của Công ty: + Bán toàn bộ số sản phẩm này cho một doanh nghiệp trong khu chế xuất: 12.000 x 72.000 = 864.000.000đ (1) + Bán cho các công ty thương mại: 14.260 x 960.000 = 13.689.600.000đ (2) + Thanh toán công nợ: 14.260 x 240.000 = 3.422.400.000đ (3) + Tiêu thụ qua đại lý: 15.500 x 1.460.000 x 90% = 20.367.000.000đ (4) + Tiêu thụ qua các cửa hàng trực thuộc: 15.500 x 2.160.000 x 95% = 31.806.000.000đ (5) => Tổng doanh thu của Công ty: (1) + (2) + (3) + (4) + (5) = 70.149.000.000đ Tổng sản phẩm tiêu thụ của Công ty: 72.000 + 960.000 + 240.000 + 1.460.000 x 90% + 2.160.000 x 95% = 4.638.000 Chi phí được khấu trừ: + Giá vốn hàng bán: 14.260 x 40% x (4.638.000 + 3.600) = 26.475.686.400đ (6) + Chi phí bán hàng và quản lý công ty: 70.149.000.000 x 15% = 10.522.350.000đ (7) => Tổng chi phí được trừ: (6) + (7) = 36.998.036.400đ Thu nhập chịu thuế TNDN: 70.149.000.000 – 36.998.036.400 = 33.150.963.600đ => Thuế TNDN mà Công ty phải nộp: 33.150.963.600 x 20% = 6.630.192.720đ