Auxiliar Contable Dinamica de Cuentasv 1

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

RESOLUCION CNC Nº 043-2010-EF/94 (12/05/2010)

CARLOS PALOMINO HURTADO 1

DINAMICA DE CUENTAS CUENTAS

Titulo: MÉTODO CALPA – AUXILIAR CONTABLE – DINAMICA DE CUENTAS  Autor: CARLOS PALOMINO HURTADO

Editado por: Editorial Calpa SAC Corrección de estilo: Manuel Solórzano Martínez Dirección : Av. Alfonso Alfonso Ugarte Nº 1428 Oficina 804 - Breña Teléfono : 332-5435 Web : www.metodocalpa.com E-mail : [email protected] Impresión, enero 2016 Tiraje : 1000 ejemplares Impreso en: EDITORIAL CALPA SAC - LIMA Hecho el Depósito Legal en la Biblioteca Nacional del Perú Nº 2013-11570 Edición a cargo: Editorial Calpa SAC

MÉTODO CALPA – AUXILIAR CONTABLE – DINAMICA DE CUENTAS EMPRESARIAL ENERO 2016 DERECHO RESERVADOS CONFORME A LEY INDECOPI Partida Registral Nº 0217 Prohibida a reproducción total o parcial de la obra sin previa autorización escrita del autor y editores. Impresa en el Perú - Printed in Peru

2

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CAPITULO I

: EL MÉTODO CALPA

CAPITULO II

: CICLO CONTABLE

CAPITULO III

: HECHOS ECONOMICOS

CAPITULO IV

: DOCUMENTOS DOCUMENTOS FUENTES

CAPITULO V

: PARTIDA DOBLE

CAPITULO VI

: PLAN CONTABLE

CAPITULO VII

: CONSTITUCION

CAPITULO VIII

: AUMENTO Y REDUCCION REDUCCIO N DE CAPITAL

CAPITULO VIX

: EFECTIVO

CAPITULO X

: COMPRAS

CAPITULO XI

: VENTAS

CAPITULO XII

: COMPRA-VENTA

CAPITULO XIII

: GASTOS

CAPITULO XIV

: INGRESOS

CAPITULO XV

: PRESTAMOS

CAPITULO XVI

: REMUNERACIONES

CAPITULO XVII

: AJUSTE DE ORIGEN

CAPITULO XVIII

: OPERACIONES DE CIERRE

3

DINAMICA DE CUENTAS

4

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CAPÍTULO I

PLAN CONTABLE

E

s el catálogo de cuentas que representa la relación clasificada de códigos de las partidas que intervienen en los hechos económicos, que serán anotados en los libros de contabilidad, como m edio para obtener reportes e información de manera sencilla El plan de cuentas es una herramienta que se utiliza una terminología clara para de signar a cada cuenta necesarias para registrar los hechos económicos, permitiendo indicar el proceso de registrar las variaciones patrimoniales que producen los hechos económicos del ente con el fin de mostrar la composición y magnitud del patrimonio de la empresa. 1 DEFINICION DEL PLAN CONTABLE DEFINICION DEL PLAN CONTABLE COMO HERRAMIENTA Como herramienta del modelo contable adoptado en el Perú, se subordina en todos sus aspectos a las políticas contables adoptadas ES UN LISTADO El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para registrar los hechos económicos. Se trata de una ordenación COMO sistemática de todas las cuentas que forman parte de un sistema INFORMAcontable. CION MEDIO AUXILIAR Es un medio auxiliar del sistema de información contable del ente que indica las cuentas que serán utilizadas: SIRVE PARA LA EXPOSICI N FINANCIERA Se trata de una lista de todas las cuentas utilizadas por las empresas para la exposición financiera.

5

DINAMICA DE CUENTAS

2 USO DEL PLAN CONTABLE La utilización del Plan Contable General Revisado no será de aplicación en aquellos casos en que, por norma especial, los deudores tributarios se encuentren obligados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso deberán utilizar estos últimos.

ANTES (2008) CONTENIDO DEL REGISTRO DE LAS OPERACIONES

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS i. En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un orden pre-determinado. ii. De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni señales de haber sido alteradas. USO DEL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO (DEROGADA) iii. Utilizando el Plan Contable General Revisado  vigente en el país, a cuyo efecto emplearán cuentas contables desagregadas a nivel de: 1. Tres (3) dígitos como mínimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos hasta cien (100) UITs; y, 2. Cuatro (4) dígitos como mínimo, para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a cien (100) UITs. La utilización del Plan Contable General Revisado no será de aplicación en aquellos casos en que, por norma especial, los deudores tributarios se encuentren obligados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso deberán utilizar estos últimos.  Art. 6º Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT

AHORA (A PARTIR 2011) CONTENIDO DEL REGISTRO DE LAS OPERACIONES

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS i. En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un orden pre-determinado. ii. De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni señales de haber sido alteradas. USO DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL iii. Utilizando el Plan Contable General vigente en el país, a cuyo efecto emplearán cuentas contables desagregadas a nivel de los dígitos establecidos en dicho plan, salvo que por aplicación de las normas tributarias deba realizarse una desagregación mayor. La utilización del Plan Contable General vigente en el país no será de aplicación en aquellos casos en que, por ley expresa, los deudores tributarios se encuentren facultados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso deberán utilizar estos últimos. Resolución de Superintendencia N° 139-2008/SUNAT

Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios, salvo disposición legal en contrario. 6

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

3 OBJETIVOS DEL PLAN CONTABLE El Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como objetivos: OBJETIVOS DEL PLAN CONTABLE INFORMACION MEDIANTE CODIGOS La acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF1 OBJETIVOS PROPORCIONA C DIGOS CONTABLES DEL PLAN CONTABLE Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo; MEDIO DE CONTROL E INFORMACION Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan.

4 EMPLEO DE LAS CUENTAS EMPLEO DE LAS CUENTAS RECONOCE LOS HECHOS ECONOMICOS La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente detallada para permitir el reconocimiento contable de los hechos económicos, de acuerdo a lo dispuesto por este PCGE, y así facilitar la elaboración de los estados financieros completos, y otra información financiera. LAS CUENTAS Y SU NATURALEZA Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a su naturaleza. DEBEN ESTABLECER 5 DIGITOS EMPLEO DE LAS Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco CUENTAS dígitos, los que se han establecido para el registro de la información según este PCGE (véase el numeral 3 Estructura de Cuentas en el Plan Contable General Empresarial, de estas Disposiciones Generales). En algunos casos, y por razones del manejo del detalle de información, las empresas pueden incorporar dígitos adicionales, según les sea necesario, manteniendo la estructura básica dispuesta por este PCGE. Tales dígitos adicionales pueden ser necesarios para reconocer el uso de diferentes monedas; operaciones en distintas líneas de negocios o áreas geográficas; mayor detalle de información, entre otros. SUBCUENTAS Y DIVISIONARIAS NECESARIAS 7

DINAMICA DE CUENTAS

Si las empresas desarrollan más de una actividad económica, se deben establecer las subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el registro por separado de las operaciones que corresponden a cada actividad económica. CREAR NUEVAS CUENTAS Las empresas pueden utilizar los códigos a nivel de dos dígitos (cuentas) y tres dígitos (subcuentas) que no han sido fijados en este PCGE, siempre que soliciten a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública la autorización correspondiente, a fin de lograr un uso homogéneo. 5 SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES LA PARTIDA DOBLE La contabilidad refleja la inversión y el financiamiento de las empresas a través de la técnica de la partida doble. Ésta se refiere a que cada transacción se refleja, al menos, en dos cuentas o códigos contables, una o más de débito y otra (s) de crédito. El total de los valores de débito debe ser igual al total de los valores de crédito, con lo que se mantiene un balance en el registro contable. EL REGISTRO DOCUMENTADO El registro contable no está supeditado a la existencia de un documento formal. En los casos en que la esencia de la operación se haya efectuado según lo señalado en el Marco Conceptual para la SISTEMA Y Preparación y Presentación de los Estados Financieros de las NIIF, REGISTRO corresponde efectuar el registro contable correspondiente, así no exista CONTABLES comprobante de sustento. En todos los casos, el registro contable debe sustentarse en documentación suficiente, muchas veces provista por terceros, y en otras ocasiones generada internamente. SE REGISTRAN EN LOS LIBROS Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y registros contables que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de otras disposiciones de ley. SER N CONSERVADOS POR EL TIEMPO Los libros, registros, documentos y demás evidencias del registro contable, serán conservados por el tiempo que resulte necesario para el control y seguimiento de las transacciones, sin perjuicio de lo que prescriben otras disposiciones de ley.

8

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

6 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS Por Resolución Nº 041-2008-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad se aprobó el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial (PCGE), del mismo modo por Resolución Nº 043-2010-EF/94 del 12 de mayo 2010 se aprueba la versión modificada en forma obligatoria para las empresas sujetas a su supervisión, que ent rará en vigencia a partir del 01 de enero del año 2011, con aplicación optativa en el año 2010. Para una plena identificación de las cuentas no es suficiente con asignarle un nombre, sino que es necesario complementarlas con una codificación que contiene todas las cuentas que se estima, serán esenciales al momento de instalar un sistema de contabilidad de acuerdo al giro y necesidades de la empresa. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro deberán agregarse al sistema, que sirva de distintivo entre un ELEMENTO de cuenta y otra.

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ORDENACIÓN DE CUENTAS SEGUN EL CRITERIO DECIMAL

IDENTIFICACION Elemento Rubro o cuenta Subcuenta Divisionaria Sub-divisionaria

Nº de Dígito 1 (uno) 2 (dos) 3 (tres) 4 (cuatro) 5 (cinco)

Ejemplo 4 (cuatro) 40 Tributo 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General Ventas 40111 I.G.V. – cuenta propia Presenta la valuación para medir una cuenta en la especificidad mayor. Identifica el tipo y la condición de la subcuenta en la especificidad en la información.

4 0 1 1 1

 Acumula los dígitos desagregados para los registros contables.

Sub divisionaria Divisionaria Subcuenta Cuenta Elemento

Nivel mínimo de presentación de los estados financieros de acuerdo a su naturaleza. Corresponde a los elementos de los estados financieros para indicadores nacionales. 9

DINAMICA DE CUENTAS CUENTAS

El sistema de codificación, facilita la identificación de las cuentas del Plan Contable General Empresarial. La codificación es numérica y a su vez cada código tiene su nombre correspondiente. Los códigos se diferencian según el número de dígito.

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS ESTRUCTURA

Nº DE DIGITOS

DETALLE

EJEMPLO 1,2,3  Activo 1,2,3  4  Pasivo 5 Patrimonio neto 6 Gastos por naturaleza 7  Ingresos 8 Saldos intermedios 9 Cuantas analíticas 0 Cuentas de orden 10 Caja y banco 20  Mercaderías 30 Inversiones mobiliarias 40 Tributos y aportes 50  Capital 60 Compras , etc 101  Caja 123 Letras por cobrar 171  Préstamo 261  Envases 331 Terrenos, etc. 1411  Préstamo 1721  Intereses 2094  Inmuebles 3311  Terrenos 3812 Obras de arte 4013  Canon 4714  Sucursales 5011  Acciones 6033  Repuestos 6941  Terceros 7042  Relacionadas 13111  Matriz 17233  Asociadas 19321  Préstamo 33212  Revaluación 35111 Valor razonable 39131  Edificaciones 40111 IGV Cuenta propia 45531  Letras 60911 Transporte 64211 Canon petrolero 68131  Edificaciones 69111  Terceros 70112  Relacionadas 70911  Manufacturadas 72522  Maquinaria 72542 Activos biológicos

Elemento

1 (UNO)

Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto para el dígito “8” que corresponde a la acumulación de información para indicadores nacionales, y el dígito “0” para cuentas de orden

Rubro o cuenta

2 (DOS)

 A nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas

Subcuenta

Divisionaria

Sub divisionaria

 Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos Se descompone en cuatro 4 (CUATRO) dígitos. Identifica el tipo o la condición de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la información provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y equipo, y de los Tributos

3 (TRES)

5 (CINCO)

Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando existe más de un método para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguirá entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculación entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre aquellas.

10

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

7 FORMAS DEL ORDENAMIENTO DE LAS CUENTAS FORMAS DE CODIFICAR LAS CUENTAS POR EXPOSICI N: sirve sirve para para presentar presentar la información información financiera. financiera. Las de Activo, según el orden de liquidez decreciente Las de Pasivo, según el orden de exigibilidad decreciente. Las de Patrimonio, según el criterio de restricción decreciente. Las de Gestión, elemento elemento 6 y 7, son desarrolladas desarrolladas de acuerdo a su mayor grado de utilización en el ejercicio económico DECIMAL 1 Nivel ELEMENTO : UN DIGITO 2 Nivel RUBRO O CUENTA : DOS DIGITOS 3 Nivel SUBCUENTA : TRES DIGITOS 4 Nivel DIVISIONARIA : CUATRO DIGITOS 5 Nivel SUB DIVISIONARIA : CUATRO DIGITOS Las cuentas en el catálogo deben estar numeradas. La numeración se basa en el e l sistema métrico decimal. Se comienza por asignar un número índice a cada grupo de cuentas tanto del Estado de Situación Financiera como del Estado de Resultado. Para unificar los criterios en cuanto a la clasificación y manejo de las cuentas se debe utilizar un catálogo de cuentas. Este es un listado de cuentas ordenadas en forma sistemática de acuerdo a los nombres y números de cuentas que proporciona la legislatura del Estado. El catálogo de cuentas debe contener: los grupos gru pos de cuentas más usuales, los subgrupos de cuentas que lo conforman, las cuentas básicas en sí y las cuentas auxiliares.

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL EXPO EXPOSI SICI CI N D DE E LA LA IN INFO FORM RMA ACI N FIN FINA ANCIE NCIERA RA

Elemento Cuenta Subcuenta Divisionaria Sub divisionaria

 ACTIVO

LIQUIDEZ DECRECIENTE

PASIVO

EXIGIBILIDAD EXIGIBILIDAD DECRECIENTE

PATRIMONIO

RESTRICCIÓN DECRECIENTE

GESTION

11

UTILIZACIÓN ECONÓMICO

DINAMICA DE CUENTAS CUENTAS

8 CODIFICACION DE LAS CUENTAS La cuenta es el elemento básico de la contabilidad. Es como una ficha individual donde se anotan todos los movimientos contables como CAJA, TRIBUTOS, REMUNBERACIONES, REMUNBERACIONES, etc. CUADRO DE CLASIFICACIÓN LEMENTO LEMENTO LEMENTO LEMENTO

1 ACTIVO DISPONIBLE  Y EXIGIBLE 10 Efectivo y equivalente ef 11 Inversiones financiera 12 Cuentas por cob comerc 13 Ctas por cob com – relac 14 Cuentas por cobrar al pers 15

2

3

ACTIVO ACTIVO INMOVILIREALIZABLE ZADO 20 30 Mercaderías Inversiones mobiliarias 21 31 Productos Inversiones terminados inmobiliarias 22 32 Subproduct,  Act. Adq en des. y desp arrend financ 23 33 Producto en Inm. Maq. y proceso equipo 24 34 Materias Intangibles primas y aux 25 35 Materiales aux  Activos sumin rep biológicos 16 26 36 Cuentas por Envases y Desval de cobrar divrs embalajes activo inmovi 17 27 37 Ctas por cob  Act no ctes  Activo divrs – relac para la vta Diferido 18 28 38 Servicios y Existencia Otros otros antic por recibir  Activos 19 29 39 Estim para Desvalorizac Dep amort y ctas de cob. de existenci agot acum

4 PASIVO

LEMENTO LEMENTO ELEMENTO LEMENTO

5

6

7

PATRIMONIO GASTOS POR INGRESOS NETO NATURALEZA

40 50 60 Trib y ap de Capital Compras pen por pag 41 51 61 Remun y  Acciones de Variación de part por pag. inversión existencias 42 52 62 Ctas por pag Capital Gastos de per com- terc adicional direc y geren 43 53 63 Ctas por pag Gastos de ser com-relacion pres por terc 44 54 64 Ctas por pag Gastos por acc dir y ger tributos 45 55 65 Obligaciones Otros gastos financieras de gestión 46 56 66 Ctas por pag Resultados Perdidas por divrs tercer no realizado medic ac fin 47 57 67 Ctas por pag Excedente Gastos divers relac de revaluaci financieros 48 58 68 Provisiones Reservas Val de det de ac y prov 49 59 69 Pasivo Resultados Costo de diferido acumulados ventas

70 Ventas 71 Variac de la prod almac 72 Producc de activo inmov 73 Dsctos, reb y bonif obten 74 Dsctos, reba boni Conced 75 Otros Ingres de gestión 76 Ganancia por me d ac 77 Ingresos financieros 78 Cargas cub por provisión 79 Car im a cta d cos y gto

8

LEMENTO

9

SALDOS CONTABILI INTERMEDIAANALITICA RIOS 80 90 Margen Cuentas Comercial reflejas 81 91 Producción Costo por del ejercicio distribuir 82 92 Valor Costo de agregado Producción 83 93 Exc o insuf Centro de bruto de expl Costos 84 94 Resultad de Gastos de explotación dministración 85 95 Result. ante Gasto de part de Imp. Venta 86 96 Inventario permanente 87 97 Participac de Gastos los trabajado Financieros 88 98 Impuesto a la renta 89 99 Determ de resul del ejer

El catálogo básico de las cuentas del PCGE se codifican de dos dígitos, el primer dígito representa repres enta al elemento a la que pertenece, el segundo dígito representa el orden que ocupa la cuenta dentro del elemento comenzando con el dígito cero. La codificación es considerada como una operación preliminar para la clasificación de la contabilidad por ser un medio de control e información, ha tenido que mejorar los procedimientos para proporcionar un mejor control de la información contable. La diversidad de entidades que existe hoy en día, presenta una magnitud y complejidad de operaciones, para lo cual hay que adecuar la contabilidad y cumplir con la finalidad de ésta, (control de la información financiera). La información financiera no sólo satisface con mostrar razonablemente la situación financiera (activo, pasivo y capital) de una entidad a una fecha determinada, ni sus resultados (ingresos y egresos) por un período determinado. Esta información se complementa con notas a los estados financieros y dentro de éstas se reportarán algunos eventos que alteran la situación financiera y los resultados de la entidad. 12

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

9 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros reflejan los efectos de las transacciones tr ansacciones y otros sucesos de una empresa, agrupándolos por categorías, según sus características económicas, a los que se les llama elementos. En el caso del estado de situación, los elementos que miden la situación financiera son: el activo, el pasivo y el patrimonio neto. En el estado de resultados, los elementos son los ingresos y los gastos. El Marco Conceptual no identifica ningún elemento exclusivo del estado de cambios en el patrimonio ni del estado de flujos de efectivo, el que más bien combina elementos del estado de situación financiera y del estado de resultado. Para efectos del desarrollo del PCGE, se consideran estos elementos para la clasificación inicial de los códigos contables. Las características esenciales de cada elemento se discuten a continuación. CARACTER STICAS ESENCIALES ESENCIALES DE CADA ELEMENTO ELEMENTO ACTIVO recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener beneficios económicos. PASIVO obligación presente de la empresa, surgida de eventos pasados, en cuyo vencimiento, y para pagarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. PATRIMONIO NETO parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos. CARACTEINGRESOS RÍSTICAS DE son incrementos en los beneficios económicos, producidos durante el CADA ELEMENTO período contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de las obligaciones que resu ltan en aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio. GASTOS disminuciones en los beneficios económicos, producidos en el período contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien originados en una obligación o aumento de los pasivos, que dan como resultado disminuciones en el patrimonio neto, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de ese patrimonio.

13

DINAMICA DE CUENTAS

10 CLASIFICACION DE LAS CUENTAS El trabajo fundamental dentro de la contabilidad es controlar el movimiento de las cuentas. Mientras algunas aumentan, otras disminuyen, permitiendo conocer todas las variaciones de cada cuenta que sufre, y además permite saber en cualquier momento, la situación de cada cuenta. Para poder controlar el movimiento de una cuenta, se usa un esquema o rayado, en este rayado anotaremos todos los movimientos que afectan a una cuenta, y podremos saber en cualquier momento la situación actual de esa cuenta. La primera clasificación hace referencia a las cuentas que constituyen los bienes derechos y obligaciones de la empresa y se clasifica dependiendo de la naturaleza de la cuenta. Cada código de la cuenta sólo puede ser de acuerdo a las funciones que corresponde: ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS o GASTOS.

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL EXPOSICI N DE LA INFORMACI N FINANCIERA CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACION PASIVO PATRIMONIO DE LAS CUENTAS

 ACTIVO

CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADO INGRESOS RESULTADO

GASTOS

La implementación de una contabilidad dentro de la empresa, se inicia con la definición del código de las cuentas, presentándose diferentes cuentas de acuerdo a los objetivos que cumple en un hecho económico. A continuación, expondremos una lista de algunas cuentas importantes y su naturaleza. Más adelante veremos las clasificaciones detalladas según su naturaleza.

LA CUENTAS Y LOS ESTADOS FINANCIEROS CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Activo no Corriente Activo Activo Activo Disponible Inmoviliza Realizable y Exigible do

CUENTAS DE RESULTADO

Activo Corriente

Pasivo

Patrimonio Cargas por Neto Naturaleza

Cierre

Saldos Ingresos Intermedio por de Naturaleza Gestión

Costos

Control

Cuentas analítica

Cuentas de orden

Elemento Elemento Elemento Elemento Elemento Elemento Elemento Elemento Elemento Elemento

1 Personas

2

3

Bienes

Valores

4

5

6

7

8

Personas

Capital

Servicios

Servicios

Cierre

Gastos

Ingresos

Cobros

Compra – Venta

Pagos

Personas

COSAS

Personas

RESULTADO

14

9

0

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

El PLAN CONTABLE debe tener su denominación tal como es, y tal como se realiza la operación en la empresa, anotando el nombre correcto de las cuentas. El P lan Contable General Empresarial, (P.C.G.E.) es flexible porque puede considerarse algunas cuentas especiales que no existen en él. Y se puede crear subcuentas o divisionarias de acuerdo a las necesidades del negocio. Los códigos del P.C.G.E., es una relación detallada ordenada y codificada de las CUENTAS  que se relacionan con la información financiera agrupados en cuentas del balance: Activo, Pasivo, Patrimonio.

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACION ACTIVO NO

ACTIVO CORRIENTE

CORRIENTE

ACTIVO

ACTIVO

ACTIVO

DISPONIBLE

REALIZABLE

INMOVILIZADO

ELEMENTO ELEMENTO

1

PASIVO

PATRIMONIO NETO

ELEMENTO

ELEMENTO

ELEMENTO

3

4

5

2

PERSONAS

PERSONAS

El P.C.G.E., se relacionan con cuentas de gestión: gastos e ingresos como cuentas que se clasifican según su naturaleza económica y que nacen de la explotación del negocio, además se vinculan con las cuentas analíticas (elemento 9).

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS CUENTAS DE GESTION

CARGAS POR

INGRESOS POR

NATURALEZA

NATURALEZA

CIERRE SALDOS INTERMEDIOS DE GESTION

COSTOS

ORDEN

CUENTAS

CUENTAS

ANALITICAS

DE ORDEN

ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO 6

7

8

9

0

RESULTADO

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 15

DINAMICA DE CUENTAS

EN FUNCION AL REGLAMENTO DE CONASEV FORMATO 3.1: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – ESTADO DE SITUACION EJERCICIO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACION ACTIVO ACTIVO CORRIENTE 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 11 Inversiones Financieras 11 Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios en Ganancias y Pérdidas 11 Activos Financieros Disponibles para la venta 11 Activos Financieros Mantenidos hasta el Vencimiento 11 Activos por Instrumentos Financieros Derivados 12 + 13 –19 Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 13 + 17 – Otras Cuentas por Cobrar a Partes 19 Relacionadas (neto) 14 + 16 – Otras Cuentas por Cobrar (neto) 19 Elemento Existencias (neto) 2 – 29 35 Activos Biológicos 27

Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta

18

Gastos Contratados por Anticipado

34

Otros Activos

30 27 30 + de un año 30 + de un año 30 30 12 + de un año 14 + 16 + 17 14 + 16 + 17 Elemento 2 - 29 35 31 33 – 39 34 – 39 37 181 38

TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones Financieras Activos Financieros Disponibles para la venta  Activos Financieros Mantenidos hasta el Vencimiento  Activos por Instrumentos Financieros Derivados Inversiones al Método de Participación Otras Inversiones Financieras Cuentas por Cobrar Comerciales

45 45 42

PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Sobregiros y pagarés bancarios Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales

43 + 47

Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas

40

Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes

40 + 41 + 44 + 46 48 45

Otras Cuentas por Pagar Provisiones Pasivos Mantenidos para la Venta TOTAL PASIVO CORRIENTE

45 + de un año 42 + de un año 43 + 47+ de un año 40 + 49 40 + 41 + 44 + 46 48 49

Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Otras Cuentas por Pagar Provisiones Ingresos Diferidos (netos) PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO

50

Capital

51 52 56

Acciones de Inversión Capital Adicional Resultados no Realizados

Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas Otras Cuentas por Cobrar 

581

Reservas Legales

58

Otras Reservas

Existencias (neto)

59

Resultados Acumulados

Activos Biológicos Inversiones Inmobiliarias Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) Activos Intangibles (neto) Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Crédito Mercantil Otros Activos TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO

Diferencias de Conversión Total Patrimonio Neto atribuible a la Matriz Intereses Minoritarios

TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

16

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

Las cuentas de activo tienen normalmente un saldo deudor o nulo las cuentas de pasivo y neto tiene normalmente un saldo acreedor o nulo terminología que se emplea para operar con las cuentas. Se encuentra ordenada de acuerdo al siguiente criterio: CUENTAS VINCULADOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ELEMENTO PARTIDA CUENTA ORDEN 1y2 3 4 5

Activo corriente Activo no corriente Pasivo corriente y no corriente Patrimonio

10 a la cuenta 29 30 a la cuenta 39 40 a la cuenta 49 50 a la cuenta 59

Grado de liquidez decreciente Grado de exigibilidad decreciente. Grado de solidez

FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12" (1) EJERCICIO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: ESTADO DE RESULTADOS CUENTA DESCRIPCIÓN 70 – 74 75

Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros Ingresos Operacionales Total de Ingresos Brutos 69 Costo de ventas Utilidad Bruta Gastos Operacionales 94 Gastos de Administración 95 Gastos de Venta Utilidad Operativa Otros Ingresos (gastos) 73 + 77 Ingresos Financieros 67 Gastos Financieros 76 Otros Ingresos 66 Otros Gastos Resultados por Exposición a la Inflación Resultados antes de Participaciones, Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias 87 Participaciones 88 Impuesto a la Renta Resultados antes de Partidas Extraordinarias 76 Ingresos Extraordinarios 66 Gastos Extraordinarios Resultado Antes de Interés Minoritario 77 Interés Minoritario Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio 44 Dividendos de Acciones Preferentes Utilidad (pérdida) Neta atribuible a los Accionistas Utilidad (pérdida) Básica por Acción Común Utilidad (pérdida) Básica por Acción de Inversión Utilidad (pérdida) Diluida por Acción Común Utilidad (pérdida) Diluida por Acción de Inversión (1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para este Formato.

17

DINAMICA DE CUENTAS

EN FUNCION A LA INFORMACION FINANCIERA QUE EMITE OTROS PAISES ACTIVO Activo Corriente o Circulante Disponible 10 11 12 13 Exigible 14 16 17  – 19 Inversiones 11 Diferido 18 Realizable Elemento 2 – 29 Activo No Corriente Inversiones 30 31+32+33 – 39.3 Fijo tangible 35 Intangible 34 – 39 Otros activos 38 Diferido 37

PASIVO Pasivo Corriente Exigible Pasivo No Corriente

No Exigible

PATRIMONIO Capital social Acciones en inversión Capital adicional Resultado no realizados Excedente revaluación Reserva Utilidad

42 + 43 40 41 44 45 46 47 48 49 50 51 52 56 57 58 59

Las cuentas representan más directamente, que los grupos y subgrupos, la operación financiera llevada a cabo con un cierto tipo de recursos. En ellas se anotan en forma ordenada y por separado, con el Plan Contable General Empresarial permite vincular las cuentas similares a otros en una parte. Constituido por dinero en efectivo o en cuenta corriente, giros bancarios, cheques y todos aquellos valores que son de inmediata disponibilidad. Agrupa a la cuenta 10. Caja y bancos. Representan exigibilidad de la empresa sobre terceros, así como letras o facturas que se debe cobrar a clientes o préstamos otorgados a particulares o miembros de la empresa en su calidad de trabajadores o directores. Son cuentas que representan deudas a favor d e la empresa; que fácilmente se pueden convertir en disponible. Agrupa a las cuentas: 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros, 13 Cuentas por cobrar comerciales – relacionadas, 14 Cuentas por cobrar a accionistas y 16 Cuentas por cobrar diversas – terceros, 17 Cuentas por cobrar diversas - relacionadas. Es la parte más importante de la empresa, razón de ser de un negocio. Está conformada por las existencias que se tiene, llámese: mercaderías, productos terminados, subproductos, productos en proceso, materias primas, suministros diversos, envases y embalajes, y productos por recibir. Estos activos pueden convertirse en disponibles o exigibles, cuando son puestos a disposición del mercado. Agrupa a todas las cuentas del elemento 2. Son las propiedades físicas tangibles con una vida útil, superior a un año y que se utilizan en las operaciones propias de un negocio, como los terrenos, edificios, vehículos, muebles y enseres etc. Que físicamente permanecen en la empresa por mucho tiempo, generalmente no son vendibles.  Algunos se consumen mediante el tiempo de servicio o vida útil. Son recuperables a través de las depreciaciones. Se agrupan en la cuenta 33 Inmuebles, maquinaria y equipo. Están representados por los valores que se adquieren tales como: Acciones, bonos, cédulas hipotecarias, etc. En algunos casos los valores se pueden considerar como activo corrientes.  Agrupa a la cuenta 30 inversiones inmobiliarias. 18

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL METODO

PARTIDA

CUENTA PARTIDA DE LOS EE.FF. HECHOS ECONOMICOS

PRODUCTO

COSAS BIENES

VALOR

CALPA

PERSONAS DOCUMENTO FUENTE

ELEMENTO 2 - 3

ELEMENTO 1 4

ACTIVO Elemento 2, 3 y Elemento 1 COMPRA

VENTA

Mercaderías Materia prima  Acciones Marca Patente Bonos Maquinaria Terreno Edificio, etc.

RESULTADO SERVICIOS

AJUSTE

ELEMENTO 6 7

PASIVO Elemento 4

ESTADO DE RESULTADOS

PAGOS

GASTOS INGRESOS

COBROS

Proveedor Cliente Socio Personal Estado  Accionistas Director Terceros Etc.

 Alquiler Interés Comisión Gastos servicios terc  Agua Corretaje Excepcional  Almacenamiento Tributo

El Plan Contable para su mejor uso podemos agrupar en p artidas, a su vez dividirlo en tres grupos; cosas, personas y resultado. Las cosas  generalmente se identifican con los elementos 2 y 3, lo cual se relacionan con los bienes y valores, y los hechos económicos con frecuencia es la compra y venta, asimismo, las  pers onas   lo podemos identificar con los elementos 1 y 4, donde se relacionan con los documentos fuentes, los cobros (créditos y cobranza) y pagos (tesorería) lo que respecta con los resultados se identifican con los elementos 6 y 7, relacionándose con servicios, perdidas y gestión que realiza el negocio los hechos económicos que se relacionan vienen hacer los gastos e ingresos.

19

DINAMICA DE CUENTAS

TIPO DE CUENTA POR DOCUMENTO

SIN REPORTE

COSAS

PERSONAS

ELEMENTO 2-3

ELEMENTO 1 - 4

SIN REPORTE

RESULTADO

ELEMENTO 6-7

ACTIVO

Pasivo

Naturaleza

Resulta do

INVERSION

Deuda

Gastos

Ingresos

TIPO DE ANALISIS El tipo de cuenta estará relacionado con las cuentas que están vinculados con la gestión financiera: créditos  –  cobranza y tesorería agrupado con los elementos 1 y 4 que siempre deberá estar sustentado por los documentos fuentes para sus registros en las operaciones contables, de ese modo permite controlar las cuentas por cobrar como las c uentas por pagar en sus múltiples formas de presentación: facturas, letras. Pagares y en sus múltiples formas de cumplir: en efectivo. Con cheque, con tarjeta de crédito, con tarjeta de débito, telecrédito, etc.

20

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

DINAMICA DE CUENTAS METODO CALPA

ESQUEMA Nº 1 SECTORES DE PRODUCCIÓN COMERCIAL PRINCIPALES CUENTAS VINCULADAS POR SECTORES DE PRODUCCION SECTOR DE VARIACION COSTO PRODUCCION BIENES DE DE  Y SERVICIOS EXISTENCIA VENTA COMERCIAL 201 Mercaderías 6111 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas manufacturadas manufacturadas MINERIA 202 Mercaderías de 6112 Mercaderías 6912 Mercaderías Extracción de extracción de extracción AGROPECUARIA 203 Mercaderías 6113 Mercaderías 6913 Mercaderías agropecuarias agropecuarias agropecuarias y piscícolas y piscícolas y piscícolas CONSTRUCCION 204 Mercaderías 6114 Mercaderías 6914 Mercaderías inmuebles inmuebles inmuebles

COMPRA

VENTAS

011 Mercaderías manufacturadas 012 Mercaderías de extracción 013 Mercaderías agropecuarias y piscícolas 014 Mercaderías inmuebles

011 Mercaderías manufacturadas 012 Mercaderías de extracción 013 Mercaderías agropecuarias y piscícolas 014 Mercaderías inmuebles

INDUSTRIAL PRINCIPALES CUENTAS VINCULADAS POR SECTORES DE PRODUCCION SECTOR DE PRODUCCION  Y SERVICIOS ANUFACTURA

COSTO DE COMPRA VENTAS VENTA 41 Materias primas 6121 Materias prima 6921 Productos 6021 Materias 7021 Productos para productos para productos manufacturad primas para manufacturado manufacturados manufacturad productos 11 Productos 7111 Productos manufacturados manufacturados manufacturado MINERIA 42 Materias primas 6122 Materias prima 6922 Productos 6022 Materias 7022 Productos para productos para productos de extracción primas para de de extracción de extracción terminados productos extracción 12 Productos de 112 Productos de de extracción terminados extracción Extracción term terminados AGROPECUARIA 43 Materias prima 6123 Materias 6923 Productos 6023 Materias 7023 Productos para productos primas para agropecuarias primas para agropecuarios agropecuarios productos y piscícolas productos y piscícolas y piscícolas agropecuarios terminados agropecuario terminados 13 Productos y piscícolas y piscícolas agropecuarios 113 Productos de y piscícolas agropecuarios terminados y piscícolas t CONSTRUCCION 44 Materias primas 6124 Materias prima 6924 Productos 6024 Materias 7024 Productos para productos para productos inmuebles primas para inmuebles inmuebles inmuebles terminados productos terminados 14 Productos 7114 Productos inmuebles inmuebles inmuebles PRODUCCION DE 251 Materiales 6131 Materiales 6925 Existencia de 6031 Materiales 7025 Existencia SERVICIOS auxiliares auxiliares servicios auxiliares de servicios 15 Existencias 7115 Existencias de terminados 6032 Suministros terminados de servicios servicios terminados terminados ERVICIOS 251 Materiales 6131 Materiales 694 Servicios 6031 Materiales 704 Prestación auxiliares auxiliares auxiliares de servicios 6032 Suministros BIENES

VARIACION DE EXISTENCIA

21

DINAMICA DE CUENTAS

DINAMICA DE CUENTAS METODO CALPA

ESQUEMA Nº 2 ESQUEMA GENERAL PARTIDA (D) (A) COMPRA Mercadería 601 42 Materia prima 602 42 Suministros 603 42 Envases 604 42 COMPRA (No Habitual) Inver. financieras 11 4651 Inver. mobiliarias 30 4651 Inver. inmobiliarias 31 4652  Act. arrend financi 32 4553 Inm. maq y equipo 33 4654 Intangibles 34 4655  Activo biológico 35 4656 Otros activos 38 4659 GASTOS Gastos de persona 62 41 Gastos de servic 63 42 Gastos por tributo 64 40 Otros gastos 65 42 Pérdidas por med 66 42 Gastos financieros 67 45 DESTINO Gastos administra 94 79 Gastos de venta 95 79 TRANSFERENCIA Mercadería 201 611 Materia prima 241 612 Suministros 251 613 Envases 261 614 CONSUMO Materia prima 612 24 Suministros 613 25 Envases 614 26 TRANSFERENCIA Costo de produc 92 791 Gastos administrat 94 791 Gastos de venta 95 791 Gastos financiero 97 792 *Enajenación = Venta (no habitual)

(D)

PARTIDA VENTA Mercaderías 12 701 Product terminado 12 702 Desechos 12 703 Prestación servicio 12 704 (*)VENTA (No Habitual) 165 7567 Inver. financiera 1651 7561 Inver. mobiliarias 1652 7562 Inver. inmobiliarias 1653 7563  Act. arrend financie 1653 7564 Inm. maq y equipo 1654 7565 Intangibles 1655 7566  Activo biológico

B I E N E S

(A)

S E INGRESOS R Otros ingresos 16 75 V Ganancia medición 16 76 I Ingresos financiero 16 77 C I COSTO DE ENAJENACION O 65516 Inver. financieras 11 Inver. mobiliarias 65516 30 Inver. inmobiliarias 65511 31  Act. arrend financi 65512 32 Inm. maq y equipo 65513 33 Intangibles 65514 34  Activo biológico 65515 35 COSTO DE VENTA Mercaderías 691 20 Producto termina 692 21 Subproductos 693 22 Existencia servicios 694 215 La cuenta 61, solo tiene asiento de transferencia cuando hay consumo inmediato La cuenta 69, no tiene transferencia (excepto la subcuenta 695) porque ella refleja, directamente el costo de venta, y determina la ganancia o pérdida. La sub cuenta 695 tiene transferencia, determina gastos por desvalorización de existencia La cuenta 68, registra su asiento de destino, mostrando al final del ejercicio las provisiones de valuación de activos, cubrir contingencia y beneficios sociales. Las cuentas 73 y 74, su frecuencia se presentara en los

22

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CAP TULO VII

CONSTITUCIÓN DE EMPRESAS La constitución de la sociedad es la acción de ordenar, establecer o formalizar una organización ante la sociedad mediante un acto jurídico.

L 

os negocios surgen de un contrato de sociedad, que es aquel en virtud del cual dos o más personas se obligan a poner un fondo común: dinero o bienes, industria o alguna de estas cosas para obtener lucro. Por lo tanto, la constitución, es la composición formalizada para diferenciarse por los demás, asumiendo personería jurídica ante los Registros Públicos. Para que su inscripción sea válida deberá cumplir con sus objetivos y los socios o accionista debe cancelar en efectivo o en bienes los compromisos antes de la constitución. La constitución de una sociedad, implica una relación contractual, y, por lo tanto, son aplicables a su contrato todas formalidades que exigen para la legalidad de estos documentos, tales como conformidad de las partes, objeto licito y capacidad civil de los otorgantes. La constitución de una empresa implica formar, organizar o crear, un régimen de sociedad mediante un reglamento o estatuto, estableciendo de ese modo su composición y naturaleza que la diferencia de las demás desde el momento que es reconocida mediante una Escritura Pública. La sociedad es la que existe bajo una denominación y se compone exclusivamente de socios cuya obligación se limita al pago de sus aportes o acciones. Las sociedades tienen condiciones esenciales para su validez de todo contrato, de ello se desprenden: Que se otorguen en escritura pública. Que se presenten para su inscripción en los registros públicos. -

-

Para cumplir dichos objetivos los socios o accionistas deberán desembolsar en efectivo o bienes el pago a favor de la persona natural que deberá constituirse por todos los socios accionistas.

1 CARACTERISTICAS ESPECIALES DE CONSTITUCI N  Modalidad, las sociedades pueden constituirse o adaptarse mediante dos modalidades:

a. Simultánea Bajo esta particularidad la sociedad puede constituirse, en un solo acto, quienes asumen esta modalidad son: Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada, Sociedad Colectiva, Sociedades Civiles, y Sociedades En Comandita. 23

DINAMICA DE CUENTAS

b.

Sucesiva La sociedad se constituye mediante oferta pública a terceros contenida en el programa de fundación otorgado por los fundadores. Solo la sociedad anónima puede constituirse o adaptarse por medio de esta modalidad.

Pluralidad, de socios, es la conformación de integrantes que tiene una sociedad, en el acto de

constituirse. La sociedad se constituye cuando menos por dos socios, que pueden ser personas naturales o jurídicas. Si la sociedad pierde la pluralidad mínima de socios y ella no se reconstituye en un plazo de seis meses, se disuelve de pleno derecho al termino de ese plazo. Formalidad, la sociedad se constituye por escritura pública, en la que está contenido el pacto

social, que se incluye el estatuto. Para cualquier modificación de estos se requiere la misma formalidad. En la escritura pública de constitución se nombra a los primeros administradores, de acuerdo con las características de forma societaria.

 J uris dicc ión, la sociedad adquiere personalidad jurídica desde su inscripción en los Registros

Públicos y la mantiene hasta que se inscribe su extinción.

Inscripción, la validez de los actos celebrados en nombre de la sociedad antes de su inscripción

en el Registro está condicionado a la inscripción y a que sean ratificados por la sociedad dentro de los tres meses siguientes. Si se omite o retarda el cumplimiento de estos requisitos, quienes hayan celebrado actos en nombre de la sociedad estos responden y en forma personal e ilimitada y solidariamente frente aquellos con quienes hayan contratado y frente a terceros.

2 GASTOS DE CONSTITUCIÓN Los gastos de constitución están comprendidos por los desembolsos que se realizan inicialmente por la sociedad, son ocasionados por los aspectos pre-operativos o de organización, para el inicio de sus actividades de acuerdo al giro del negocio. Estos gastos los podemos clasificarlos en: GASTOS PRE- OPERATIVOS Los desembolsos pre operativos son los que se realizan para cubrir los servicios de: Estudio preliminar Elaboración de la minuta Honorarios profesionales Legalización de libros Tributos municipales Estudio de mercado Asesoría técnica Asesoría legal Legalización de documentos, etc.

GASTOS DE INSCRIPCIÓN Relacionado con los aspectos jurídicos que tiene que cumplir la sociedad, son:   Notarial Firma de la minuta Licencia municipal Otras Licencias Trámite de inscripción del RUC Registro unificado (algunos casos) Honorarios de promotor o sindico   Publicaciones, Trámite ante ESSALUD, etc.

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

24

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

3 ETAPAS DE LA CONSTITUCIÓN CONSTITUCI N APORTACIONES

GASTOS DE CONSTITUCIÓN

AMORTIZACION

Dentro de las etapas de constitución podemos señalar dos aspectos: aportes y apertura Se entiende por gastos de constitución todo desembolso que se realiza inicialmente por la sociedad, en relación con el aspecto pre-operativo o de organización para iniciar sus actividades de acuerdo al giro del negocio o actividad principal de la empresa, podemos clasificarlo en: Pre- operativos    Inscripción Los gastos de constitución son considerados como activo fijo intangible, que deberá ser amortizado de acuerdo al Impuesto a la Renta por el método de línea recta; ya que representa un costo efectivo para la empresa incurridos en el proceso pre-operativos y de inscripción de la empresa ante los Registros Públicos vale decir, partida de nacimiento de la empresa

DINAMICA DE CUENTAS METODO CALPA

ESQUEMA Nº 3 CONSTITUCION FORMA 01 CONSTITUCIÓN SIMULTANEA COMPROMISOS DE LOS SOCIOS Compromiso de los socios 142 50 APORTE MONETARIO Caja y banco 101 142 APORTE NO MONETARIO Mercaderías 20 142 Productos terminados 21 142 Inversiones mobiliaria 30 142 Inmueble, maquina y equipo 33 142 Intangible 34 142 Otros activos 38 142 DEPOSITO EN EL BANCO Cuenta corriente 104 101

CONSTITUCION

LGS

Es la realizada por los fundadores, al momento de otorgarse la Escritura Pública

3º

APORTE MONETARIO Los aportes en dinero se desembolsan en la oportunidad y condiciones estipuladas en el pacto social. APORTE NO MONETARIO El aporte transfiere en propiedad a la sociedad el bien aportado El aporte de bienes no dinerarios se reputa efectuando al momento de otorgarse la Escritura Pública.

23º

DEPOSITO EN EL BANCO Se deposita en la cuenta de la sociedad

25

22º

DINAMICA DE CUENTAS

DINAMICA DE CUENTAS METODO CALPA

ESQUEMA Nº 4 APORTE DE SOCIOS CONSTITUCIÓN

(D) 142

(A) 50

APORTE DE SOCIOS APORTE DE SOCIOS Constitución según modalidad

APORTES DINERARIO

10

142

APORTES Aporte dinerarios Los aportes en dinero se desembolsan en la oportunidad y condiciones estipuladas en el pacto social.

Aporte no dinerarios 20 142 La entrega de bienes inmuebles aportados a la 21 142 sociedad se reputa efectuada al otorgarse la escritura pública en la que conste el aporte. 32 142 La entrega de bienes muebles aportados a la sociedad 33 142 debe quedar completada a más tardar al otorgarse la 34 142 escritura pública de constitución o de aumento de 35 142 capital, según sea el caso. DOC. CREDITO Aporte documento de créditos Si el pacto social admite que el socio aportante 11 142 12,13 142 entregue como aporte títulos valores o documentos de crédito a su cargo, el aporte no se considera efectuando 30 142 hasta que el respectivo titulo o documento sea 31 142 íntegramente pagado. USUFRUCTO Aporte usufructo Usufructo de acciones corresponde al propietario. 18 142 18 142 Usufructo de acciones no pagada DEPOSITO DEPOSITO EN EL BANCO 104 101 Se deposita en la cuenta de la sociedad LGS: Ley General de Sociedades

LGS 3º LGS 23º

NO DINERARIO

25º

26º

107º 108º

4 CASOS PRACTICOS DE CONSTITUCIÓN DE LAS SOCIEDADES CASO Nº 0001

CONSTITUCION DE SOCIEDADES: METODO DIRECTO El 5 de julio: se ha constituido la Sociedad X con las participaciones de los socios, según detalle siguiente:

SOCIO “A”

Efectivo Mercaderías 1º FORMA

SOCIO “B”

10,000.00  Acciones “A” 8,000.00 5,000.00 Maquinaria A1 7,000.00

 Método directo , se registra los aportes de los socios de frente, sin anotar

previamente un asiento de compromiso

El art. 22º de la Ley de Sociedades indica que cada socio está obligado frente a la sociedad a pagar la cantidad que se ha comprometido a aportar como capital.

26

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

CONSTITUCI0 1 1 1 1 1 1

05/07/0X 05/07/0X 05/07/0X 05/07/0X 05/07/0X 05/07/0X

2º FORMA

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución

1011 2011 1112 33311 50121 50122

Caja Mercaderías Acciones Costo adquisic Socio “A”  Socio “B” 

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

10000.00 5000.00 8000.00 7000.00 15000.00 15000.00

 Método indirec to, es el compromiso del socio se registra como suscripciones

pendientes de cancelación que puede ser en bienes o dinerarios.

El segundo asiento representa el pago de los socios, los aportes en dinero como en bienes se reputa al momento de otorgarse la escritura. art. 25º de la Ley FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

CONSTITUCI0 1 1 1 APORTES 2 2 2 2 2

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO NÚMERO NÚMERO DEL DEL LIBRO CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

05/07/0X 05/07/0X 05/07/0X

Constitución Constitución Constitución

1421 Suscripciones 50121 Socio “A”  50122 Socio “B” 

05/07/0X 05/07/0X 05/07/0X 05/07/0X 05/07/0X

 Aporte socio  Aporte socio  Aporte socio  Aporte socio  Aporte socio

1011 2011 1112 33311 1421

3º FORMA

1

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

30000.00 15000.00 15000.00

Caja 10000.00 Mercaderías 5000.00 Acciones 8000.00 Costo adquisic 7000.00 Accionista susc 30000.00

 Método de valores , estos asientos se anotan en caso de sociedades q ue

emiten acciones, cumpliendo el pacto social de constitución.

El asiento 2 subroga la emisión en cuyo acto suscriben íntegramente las acciones, comprometiéndose a cancelar los suscriptores o accionistas. El asiento 3, registra el pago de las acciones que fueron suscritas por los socios o accionistas por lo menos en una cuarta parte, según el art. 52º de la Ley de Sociedades.

27

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

CONSTITUCI0 1 1 1 SUSCRIPCIO 2 2 APORTES 3 3 3 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

05/07/0X 05/07/0X 05/07/0X

Constitución Constitución Constitución

111 Acciones 50121 Socio “A”  50122 Socio “B” 

30000.00

05/07/0X 05/07/0X

Suscripción Suscripción

1421 Suscripciones 111 Acciones

30000.00

05/07/0X 05/07/0X 05/07/0X 05/07/0X 05/07/0X

 Aporte socio  Aporte socio  Aporte socio  Aporte socio  Aporte socio

101 2011 1112 33311 1421

10000.00 5000.00 8000.00 7000.00

1

Caja Mercaderías Acciones Costo adquisic Suscripciones

HABER

15000.00 15000.00 30000.00

30000.00

5 CONSTITUCIÓN DE UNA SOCIEDAD COLECTIVA PRINCIPALES ARTÍCULOS DE LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES

SOCIEDAD COLECTIVA

Articulo 265.- Responsabilidad. En la sociedad colectiva los socios responden en forma solidaria e ilimitada por las obligaciones sociales. Todo pacto en contrario no produce efecto contra terceros. Artículo 266ª.- Razón social La sociedad colectiva realiza sus actividades bajo qué razón social que se integre con el nombre de todos los socios o de algunos o alguno de ellos, agregándose la expresión “Sociedad Colectiva” o las siglas “S.C.” La persona que, sin ser socio, permite que su nombre aparezca en la razón social, responda como si lo fuera. Artículo 267ª.- Duración. La sociedad colectiva tiene plazo fijo de duración. La prórroga requiere consentimiento unánime de los socios y se realiza luego de haberse cumplido con lo establecido en el artículo 275ª. Artículo 268ª.- Modificación del pacto social. Toda modificación se adopta por acuerdo unánime de los socios y se inscribe en el Registro, sin cuyo requisito no es oponible a terceros. CASO Nº 0002 CONSTITUCION DE SOCIEDADES: SOCIEDAD COLECTIVA 9 de julio: Se ha constituido la Sociedad Colectiva Linares S.C. con las participaciones de los socios, según detalle siguiente: Socios Aporte Monto % Pagadas  Ana Castillo Efectivo 10,000.00 20% 30% Juan Torres Efectivo 10,000.00 20% 40% Liz Linares Efectivo 10,000.00 20% 50% Hugo Peso Efectivo 10,000.00 20% 30% Pedro Roble Efectivo 10,000.00 20% 40%

28

CARLOS PALOMINO HURTADO

SOCIEDAD COLECTIVA

.

El asiento representa la responsabilidad de los socios en forma solidaria e ilimitada, en el momento del compromiso del pacto social. El artículo 265º de la Ley de Sociedades dispone que en la sociedad colectiva, los socios responden en forma solidaria e ilimitada por las obligaciones sociales. Todo acto en contrario no produce efecto contra terceros.

El monto que aporta el socio toma el nombre de  participación. En este caso es en efectivo, también odría ser con bienes económicos. El negocio está obligado en abrir una cuenta corriente en donde será depositado todos los ingresos en efectivo, controlado bajo un registro especial.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

CONSTITUCI0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 COBRO 2 2 2 2 2 2 DEPOSITO 3 3

09/07/0X 09/07/0X 09/07/0X 09/07/0X 09/07/0X 09/07/0X 09/07/0X 09/07/0X 09/07/0X 09/07/0X

Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución

09/07/0X 09/07/0X 09/07/0X 09/07/0X 09/07/0X 09/07/0X 09/07/0X 09/07/0X

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

14211 14212 14213 14214 14215 50121 50122 50123 50124 50125

 Ana Castillo Juan Torres Liz Linares Hugo Peso Pedro Roble Ana Castillo Juan Torres Liz Linares Hugo Peso Pedro Roble

10000.00 10000.00 10000.00 10000.00 10000.00

Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro

1011 14211 14212 14213 14214 14215

Caja  Ana Castillo Juan Torres Liz Linares Hugo Peso Pedro Roble

50000.00

Deposito Deposito

1041 101

Cuenta corrient 50000.00 Caja 50000.00

1

29

10000.00 10000.00 10000.00 10000.00 10000.00 10000.00 10000.00 10000.00 10000.00 10000.00

DINAMICA DE CUENTAS

6 CONSTITUCIÓN DE UNA SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE PRINCIPALES ARTÍCULOS DE LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES

SOCIEDAD EN COMANDITA Artículo 278ª.- Responsabilidad. En las sociedades en comandita, los socios colectivos responden solidaria e ilimitadamente por las obligaciones sociales, en tanto que los socios comanditarios responden sólo hasta la parte del capital que se hayan comprendido a aportar. El acto c onstitutivo debe indicar quiénes son los socios colectivos y quienes los comanditas. Artículo 279ª.- Razón social. La sociedad en comandita realiza sus actividades bajo una razón social que se integra con el nombre de todos los socios colectivos, o de algunos o alguno de ellos, agregándose, según corresponde, las expresiones “Sociedad e Comandita” o “Sociedad en Comandita por Acciones”, o sus respectivas siglas “S en C por A”. El socio comandito que consienta que su nombre figure en la razón social responde frente a terceros por las obligaciones sociales como si fuera colectivo. CASO Nº 0003 CONSTITUCION DE SOCIEDADES:SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE 10 de julio: Se ha constituido la Sociedad En Comandita Simple RUBIÑOS S. en C. con las participaciones de los socios, según detalle: Socios Aporte Monto % Pagadas Colectivos Rubiños Edu Efectivo 15,000.00 30% 50% Hidalgo Elio Efectivo 10,000.00 20% 40% Comanditarios Breña Celis Maquina 10,000.00 20% 50% González Aldo Efectivo 10,000.00 20% 40% Rubio Rosa Efectivo 5,000.00 10% 50% SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE

El asiento representa la responsabilidad tanto de los socios colectivos, como de los socios comanditarios, que se hayan comprometido en aportar. El art. 278º de la Ley de Sociedades dispone que en la sociedad en comandita los socios colectivos responden en forma solidaria e ilimitada por las obligaciones sociales. En tanto que los socios comanditarios responden solo hasta la parte del capital que se hayan comprometido a aportar. Se anota los aportes de los socios comanditarios que solo puede consistir en bienes en especie o en dinero. Ver art. 281º de la Ley de Sociedades. El capital suscrito en forma simultánea debe estar pagado cuanto menos en el 25%, según el art. 3º y 52º de la Ley. La sociedad en comandita simple se aplican las disposiciones relativas a la sociedad colectiva, art. 281º y las en comanditas por acciones se aplican las relativas a la sociedad anónima art. 282º. El negocio está obligado a abrir una cuenta corriente en donde será depositado todos los ingresos en efectivo, controlado bajo un registro especial. La sociedad en comandita simple se aplican las disposiciones relativas a la sociedad colectiva, art. 281º y las en comanditas por acciones se aplican las relativas a la sociedad anónima art. 282º.

30

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

CONSTITUCI0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 COBRO 2 2 2 2 2 2 2 DEPOSITO 3 3

10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X

Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución

10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X

Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro

10/07/0X 10/07/0X

Depósito Depósito

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

1

MOVIMIENTO

DEBE

14211 14212 14213 14214 14215 50121 50122 50123 50124 50125

Rubiños Edu Hidalgo Elio Breña Celis González Aldo Rubio Rosa Rubiños Edu Hidalgo Elio Breña Celis González Aldo Rubio Rosa

15000.00 10000.00 10000.00 10000.00 5000.00

1011 3331 14211 14212 14213 14214 14215

Caja Maquinaria Rubiños Edu Hidalgo Elio Breña Celis González Aldo Rubio Rosa

18000.00 5000.00

HABER

15000.00 10000.00 10000.00 10000.00 5000.00

7500.00 4000.00 4000.00 2500.00

1041 Cuenta corrient 18000.00 101 Caja 18000.00

7 CONSTITUCI N DE UNA SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA PRINCIPALES ARTÍCULOS DE LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES

SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA Artículo 283º.- Definición y responsabilidad. En la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada el capital está dividido en participaciones iguales, acumulables e indivisibles, que no pueden ser incorporadas en títulos valores, ni denominarse acciones. Los socios no pueden exceder de veinte y no responden personalmente por las obligaciones sociales. Artículo 284ª.- Denominación. Lo sociedad comercial de responsabilidad limitada tiene una denominación, pudiendo utilizar además un nombre abreviado, al que en todo caso debe añadir la indicación "“Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada” o su abreviatura “S.R.L.”

31

DINAMICA DE CUENTAS CASO Nº 0004 CONSTITUCION DE UNA SOCIEDAD COM DE RESPONSAB LIMITADA

El 18 de julio: Se ha constituido la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada VENUS SRL con las participaciones de los socios, según detalle: Socios Felix Chui Eva Calixto Celia Cruz Luli Jiménez Jhon Flores

SOCIEDAD COMERCIA L DE RESPONSA -BILIDAD LIMITADA

Aporte Bonos Efectivo Terrenos Efectivo Mercaderi

Monto 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00

% Pagadas 20% 60% 20% 60% 20% 60% 20% 60% 20% 60%

Se registra la responsabilidad  de los socios dividido en participaciones que no pueden ser incorporadas en títulos valores ni en acciones. art. 283º de la LGS. La ley de Sociedad prescribe que los socios no pueden exceder de veinte y no responden personalmente por las obligaciones sociales. art. 283º. El capital social está integrado por las aportaciones de los socios. En el pacto social podrán incluirse reglas a juicio de los socios. art. 294º. El capital social está integrado por las aportaciones de los socios. Al constituirse la sociedad, el capital debe estar pagado en no menos del 25%. Los aportes de los socios, están estipulados por reglas relativas a los bienes que cada aporte indicando el titulo con que se hace, así como el informe de valorización a que se refiere el art. 27º de la Ley de Sociedades. En el estatuto determina la forma y manera como se expresa la voluntad de socios. Los cobros deben ser depositados en entidades bancarias o financieras del sistema financiero nacional a nombre de la sociedad, según el art. 285º de la LGS.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

CONSTITUCI0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 COBRO 2 2 2 2 2 2 2 2 2 DEPOSITO 3 3

18/07/0X 18/07/0X 18/07/0X 18/07/0X 18/07/0X 18/07/0X 18/07/0X 18/07/0X 18/07/0X 18/07/0X

Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución

18/07/0X 18/07/0X 18/07/0X 18/07/0X 18/07/0X 18/07/0X 18/07/0X 18/07/0X 18/07/0X 09/07/0X 09/07/0X

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

14211 14212 14213 14214 14215 50121 50122 50123 50124 50125

Félix Chui Eva Calixto Celia Cruz Luli Jiménez Jhon Flores Félix Chui Eva Calixto Celia Cruz Luli Jiménez Jhon Flores

Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro

1011 2011 1112 33311 14211 14212 14213 14214 14215

Caja Mercaderías Acciones Costo adquisic Félix Chui Eva Calixto Celia Cruz Luli Jiménez Jhon Flores

Depósito Depósito

1041 1011

Cuenta corrient 18000.00 Caja 18000.00

1

32

15000.00 15000.00 15000.00 15000.00 15000.00 15000.00 15000.00 15000.00 15000.00 15000.00 9000.00 9000.00 9000.00 9000.00 9000.00 9000.00 9000.00 9000.00 9000.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

8 CONSTITUCIÓN DE UNA SOCIEDAD CIVIL PRINCIPALES ARTÍCULOS DE LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES

SOCIEDAD CIVILES Artículo 295º- Definición, clases y responsabilidad. La Sociedad Civil se constituye para un fin común de carácter económico que se realiza mediante el ejercicio personal de una profesión, oficio, partida, práctica u otro tipo d e actividades personales por alguno, algunos o todos los socios. La sociedad civil puede ser ordinaria o de responsabilidad limitada. En la primera los socios responden personalmente y en forma subsidiaria, con beneficio de excusión, por las obligaciones sociales y lo hacen, salvo pacto distinto, en proporción a sus aportes. En la segunda, cuyos s ocios no pueden exceder de treinta, no responden personalmente por las deudas sociales. Artículo 296ª.- Razón social. La sociedad civil ordinaria y la sociedad civil de responsabilidad limitada desenvuelven sus actividades bajo una razón social que se integre con el nombre de uno o más socios y con la indicación “Sociedad de Responsabilidad Limitada o su expresión abreviada “S. Civil de R.L.” CASO Nº 0005

CONSTITUCION DE UNA SOCIEDAD CIVIL

El 10 de julio se ha constituido la Sociedad Civil HURTADO S. Civil de R. L. con las participaciones de los socios, según detalle: Socios Ocupación Aporte Monto % Pagadas Hurtado Joel Contador Máquina 20,000.00 50% 100% Muñoz Mary Contador Efectivo 5,000.00 10% 50% Peña Kuki  Abogado Efectivo 5,000.00 10% 50% Díaz Gloria  Abogado Efectivo 5,000.00 10% 50% Soto Marcos Economista Muebles 10,000.00 20% 100% SOCIEDAD

CIVILES

El capital está representado por participaciones (art. 296º) y los aportes se pueden comprometer en efectivo o en bienes (art. 300º). La Sociedad Civil se constituye para un fin común de carácter económico que se realiza mediante el ejercicio personal de una profesión, oficio, pericia, practica u otro tipo de actividades personales por alguno, o algunos o todos los socios, según el art. 295º de la LGS El capital de la sociedad civil debe estar íntegramente pagado al tiempo de la celebración del acto social art. 297º de la Le de Sociedades Las participaciones de los socios en el capital no pueden ser incorporadas en títulos valores, ni denominarse acciones. Ningún socio puede transmitir a otra persona, sin el consentimiento de los demás, la participación que tenga en la sociedad, ni tampoco sustituir en el desempeño de la profesión (art. 298ª). El negocio está obligado en abrir una cuenta corriente en donde será depositado todos los ingresos en efectivo, controlado bajo un registro especial.

33

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

CONSTITUCI0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 COBRO 2 2 2 2 2 2 2 2 DEPOSITO 3 3

10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X

Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución

10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

14211 14212 14213 14214 14215 50121 50122 50123 50124 50125

Hurtado Joel Muñoz Mary Peña Kuki Díaz Gloria Soto Marcos Hurtado Joel Muñoz Mary Peña Kuki Díaz Gloria Soto Marcos

20000.00 5000.00 5000.00 5000.00 10000.00

Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro

1011 33311 33511 14211 14212 14213 14214 14215

Caja Costo adquisic Costo Hurtado Joel Muñoz Mary Peña Kuki Díaz Gloria Soto Marcos

7500.00 20000.00 10000.00

Deposito Deposito

1041 Cuenta corrien 1011 Caja

7500.00

1

20000.00 5000.00 5000.00 5000.00 10000.00

20000.00 2500.00 2500.00 2500.00 10000.00 7500.00

DINAMICA DE CUENTAS METODO CALPA FORMA 02

ESQUEMA Nº 3 CONSTITUCION

CONSTITUCIÓN OFERTA DE TERCEROS COMPROMISOS DE LOS SOCIOS Compromiso de los socios 142 50 A LA PAR Caja y banco 101 142 BAJO LA PAR Caja y Banco 101 142 Perdidas 5212 142 SOBRE LA PAR Caja y Banco 101 142 Ganancia 101 5211 DEPOSITO EN EL BANCO Cuenta corriente 104 101

CONSTITUCION Es la entidad que se crea sobre la base de un programa suscrito por los fundadores  A la par : El pago de las acciones podrá cancelarse a su valor nominal

LGS 3º 56º 85º

B ajo la par : El pago de las acciones es menor

a su valor nominal, originando perdidas por fluctuación de valores.

85º

 S obre la par : El pago de las acciones es

mayor a su valor nominal, obteniendo incremento de capital a través de la emisión de valores. DEPOSITO AL BANCO Se deposita en la cuenta de la sociedad

LGS: Ley General de Sociedades

34

HABER

85º

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

PRINCIPALES ARTÍCULOS DE LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES

SOCIEDAD ANONIMA ABIERTA

Artículo 249ª.249ª.- Definición. 1. Ha hecho oferta pública primaria de acciones u obligaciones convertibles convertibles en acciones. 2. Tiene más de de setecientos setecientos cincuenta cincuenta accionistas. 3. Más de treinta y cinco por ciento de su capital pertenece a ciento setenta y cinco o más accionistas, sin considerar dentro de este número aquellos accionistas cuya tenencia accionaria individual no alcance al dos por mil del capital o exceda del cinco por ciento del capital. 4. Se constituya como tal, o, 5. Todos los accionistas con derecho a voto aprueban aprueban por unanimidad unanimidad la adaptación a dicho régimen. Artículo 250ª.250ª.- Denominación. La denominación debe incluir la indicación “Sociedad Anónima Abierta” o las siglas S.A.A. CASO Nº 0006 CONSTITUCION DE UNA SOCIEDAD ANONIMA ABIERTA A LA PAR

Se ha constituido la Sociedad Anónima Abierta MERCURIO S.A.A con los aportes de los socios, según detalle:

SOCIEDAD ANONIMA

Socios

Aporte

 Aliaga Liz  Amaya Luis Reyes Ana Gálvez Leo Ramírez Fe

Efectivo Efectivo Efectivo Efectivo Muebles

Acciones Emitida Cantidad P.U. % 60,000 1.00 50% 12,000 1.00 10% 12,000 1.00 10% 12,000 1.00 10% 24,000 1.00 20%

Acciones Pagadas Cantidad P.U. % 60,000 1.00 100% 6,000 1.00 50% 6,000 1.00 50% 6,000 1.00 50% 24,000 1.00 100%

En la sociedad anónima el capital social está representado por acciones nominativas y se integran por aportes de los accionistas.(art.51º de la LGS) Los accionistas no responden personalmente de las deudas sociales. No se admite el aporte de servicios en las sociedades anónimas. (art. 51ª de la LGS). Para que se constituya la sociedad es necesario que tenga su capital suscrito totalmente y cada acción suscrita pagada por los menos en una cuarta parte. (art. 52º de la Ley de Sociedades). Las acciones representan partes alícuotas del capital, todas tienen el mismo valor nominal y dan derecho a un voto, voto , según el art. 82º de la Ley de Sociedades.

Artículo 83º.- Creación de acciones. Las acciones se crean en el pacto social o posteriormente por acuerdo de la junta general. Es nula la creación de acciones que concedan el derecho a recibir un rendimiento sin que existan utilidades u tilidades distribuibles. Puede concederse a determinadas acciones el derecho a un rendimiento rendimiento máximo, mínimo o fijo, acumulable o no, siempre sujeto a la existencia de utilidades distribuibles. El negocio está obligado a abrir una cuenta c uenta corriente en donde será depositado todos los ingresos en efectivo, controlado bajo un registro 35

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

CONSTITUCI0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 COBRO 2 2 2 2 2 2 2 DEPOSITO 3 3

10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X

Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución

10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X 10/07/0X

CASO Nº 0007

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

MOVIMIENTO

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

DEBE

14211 14212 14213 14214 14215 50111 50112 50113 50114 50115

 Aliaga Liz  Amaya Luis Reyes Ana Gálvez Leo Ramírez Fe Aliaga Liz Amaya Luis Reyes Ana Gálvez Leo Ramírez Fe

60000.00 12000.00 12000.00 12000.00 24000.00

Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro

1011 33511 14211 14212 14213 14214 14215

Caja Costo  Aliaga Liz  Amaya Luis Reyes Ana Gálvez Leo Ramírez Fe

78000.00 24000.00

Deposito Deposito

1041 Cuenta corrien 1011 Caja

1

HABER

60000.00 12000.00 12000.00 12000.00 24000.00

60000.00 6000.00 6000.00 6000.00 24000.00 78000.00 78000.00

CONSTITUCION DE UNA SOCIEDAD ANONIMA SOBRE LA PAR

El 19 de julio: julio: Se ha constituido la Sociedad Anónima Abierta MERCURIO S.A.A con los aportes de los socios, según detalle: Socios Aporte Acciones emitida Acciones Pagadas Cantidad P.U. % Cantidad P.U. % Falcón Justo Efectivo 40,000 1.00 40% 20,000 1.20 50% Gálvez Ana Efectivo 20,000 1.00 20% 10,000 1.20 50% Francia Rubí Efectivo 20,000 1.00 20% 10,000 1.20 50% Cucho Harry Efectivo 10,000 1.00 10% 10,000 1.20 100% Vilca Lido Efectivo 10,000 1.00 10% 10,000 1.20 100%

SOCIEDAD ANONIMA SOBRE LA PAR

En la sociedad anónima el capital social está representado por acciones nominativas que se integra por aportes de los accionistas. (art. 51 de la Ley) Los accionistas no responden personalmente por las deudas sociales. No se admite el aporte de servicios en las sociedades anónimas. (art. 51º de la LGS). Para que se constituya la sociedad es necesario que tenga su capital suscrito totalmente y cada acción acción suscrita y pagada por los menos en una cuarta parte. (art. 52º de la Ley de Sociedades)

36

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

Las acciones representan partes alícuotas del capital, todas tienen el mismo valor nominal y dan derecho a un voto. art. 82º de la Ley de Sociedades. El importe a pagarse por las acciones se establece en la escritura pública de constitución. art. 85º de la Ley de Sociedades. La suma que se obtenga en la colocaciones de acciones sobre su valor nominal es una prima de capital; SOBRE LA PAR. PAR. (art. 85º de la Ley de Sociedades). El negocio está obligado a abrir una cuenta corriente en donde será depositado todos los ingresos en efectivo, controlado bajo un registro especial. FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

CONSTITUCI0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 COBRO 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 DEPOSITO 3 3

19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X

Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución

19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X

Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro

19/07/0X 19/07/0X

Deposito Deposito

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

1

DEBE

14211 14212 14213 14214 14215 50111 50112 50113 50114 50115

Falcón Justo Gálvez Ana Francia Rubí Cucho Harry Vilca Lido Falcón Justo Gálvez Ana Francia Rubí Cucho Harry Vilca Lido

40000.00 20000.00 20000.00 20000.00 10000.00

1011 14211 14212 14213 14214 14215 5211 5211 5211 5211 5211

Caja Falcón Justo Gálvez Ana Francia Rubí Cucho Harry Vilca Lido Falcón Justo Gálvez Ana Francia Rubí Cucho Harry Vilca Lido

78000.00

1041 Cuenta corrien 101 Caja

37

MOVIMIENTO

HABER

40000.00 20000.00 20000.00 20000.00 10000.00 20000.00 10000.00 10000.00 10000.00 10000.00 4000.00 2000.00 2000.00 2000.00 2000.00 78000.00 78000.00

DINAMICA DE CUENTAS

CASO Nº 0008

CONSTITUCION DE UNA SOCIEDAD ANONIMA BAJO A LA PAR julio: Se ha constituido la Sociedad Anónima Abierta MERCURIO S.A.A con los El 23 de julio: aportes de los socios, según detalle: Socios Aporte Acciones Emitida Acciones Pagadas Cantidad P.U. % Cantidad P.U. % Sánchez Eli Efectivo 48,000 1.00 30% 24,000 0.90 50% Palma Félix Efectivo 32,000 1.00 20% 32,000 0.90 100% Poma Andy Efectivo 32,000 1.00 20% 16,000 0.90 50% Correa Tulio Efectivo 32,000 1.00 20% 32,000 0.90 100% Pita Raúl Efectivo 16,000 1.00 10% 8,000 0.90 50%

SOCIEDAD ANONIMA BAJO LA PAR

En la sociedad anónima el capital social está representado por acciones nominativas y se integran por aportes de los accionistas. (art. 51º de la LGS) Los accionistas no responden personalmente por las deudas sociales. No se admite el aporte de servicios en las sociedades anónimas. (art. 51º de la LGS). Para que se constituya la sociedad es necesario que tenga su capital suscrito totalmente y cada acción suscrita suscrita pagada por los menos en una cuarta parte. (art. 52º de la Ley de Sociedades) Las acciones representan partes alícuotas del capital, todas tienen el mismo valor nominal y dan derecho a un voto. art. 82º de la Ley de Sociedades. El importe a pagarse por las acciones se establece en la Escritura Pública de constitución. art. 85º de la Ley de Sociedades. Si el valor de colocaciones de la acción es inferior a su valor nominal, la diferencia se refleja como perdidas de colocación; BAJO LA PAR. PAR. (art. 85º de la Ley de Socied Sociedade adess . El negocio está obligado a abrir una cuenta corriente en donde será depositado todos los ingresos en efectivo, controlado bajo un registro especial.

38

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

CONSTITUCI0 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 COBRO 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 DEPOSITO 3 3

19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X

Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución

19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

14211 14212 14213 14214 14215 50111 50112 50113 50114 50115

Sánchez Eli Palma Félix Poma Andy Correa Tulio Pita Raúl Sánchez Eli Palma Félix Poma Andy Correa Tulio Pita Raúl

48000.00 32000.00 32000.00 32000.00 16000.00

Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro

1011 5212 5212 5212 5212 5212 14211 14212 14213 14214 14215

Caja Falcón Justo Gálvez Ana Francia Rubí Cucho Harry Vilca Lido Falcón Justo Gálvez Ana Francia Rubí Cucho Harry Vilca Lido

100800.00 2400.00 3200.00 1600.00 3200.00 800.00

Depósito Depósito

1041 Cuenta corrien 100800.00 1011 Caja 100800.00

1

39

48000.00 32000.00 32000.00 32000.00 16000.00

24000.00 32000.00 16000.00 32000.00 8000.00

DINAMICA DE CUENTAS

9 GASTOS DE CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES DINAMICA DE CUENTAS METODO CALPA

ESQUEMA Nº 5 GASTOS DE CONSTITUCION FORMA 01

GASTOS DE CONSTITUCIÓN COMO INTANGIBLE Registro públicos 3411 4655 Licencias 3412 4655 Otros derechos 3419 4655 AMORTIZACION DE INTANGIBLE Provisiones concesión Provisiones licencia Otros derechos

6821 6821 6821

3921 3921 3921

DESTINO DE AMORTIZACION Gastos administrativos

941

791

GASTOS DE CONSTITUCION

I.R.

Los gastos de constitución iníciales, los gasto pre operativos originados por la expansión de las actividades de la empresa y los intereses devengados durante el período pre operativo, a opción del contribuyente

37º Inciso g); art. 21º inciso d) de Rglm del I.R.

AMORTIZACION DE INTANGIBLE Podrán deducirse en el primer ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo máximo de diez (10) años.

37º Inciso g); art. 21º inciso d) del Rglm del I.R.

El destino de amortización será reconocido como gastos administrativos

FORMA 02

GASTOS DE CONSTITUCIÓN COMO GASTOS Licencia de funcionamiento 6434 405 Registro públicos 654 46 Licencias 654 46 Otros derechos 654 46 DESTINO DE AMORTIZACION Gastos administrativos

941

791

GASTOS DE CONSTITUCION  A opción del contribuyente, podrán deducirse en el primer ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo máximo de diez (10) años.

NIC 38 37º Inciso g); art. 21º inciso d) de Rglm del I.R.

El destino de amortización será reconocido como gastos administrativos

PRINCIPALES ARTICULOS DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

GASTOS DE CONSTITUCION Reservas o provisiones art. 44º inciso f) Las asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuya deducción no admite la Ley. Gastos de constitución renta neta de tercera categoría: deducciones art. 37º inciso a) y g) a) los intereses de deuda y los gastos originados por la constitución, renovados o cancelación de las mismas siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes o servicios vinculados c on la obtención o producción de rentas gravadas en el país o mantener su fuente productora, con las limitaciones previstas en los párrafos siguientes. 40

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

g) Los gastos de organización, los gastos pre-operativos iniciales, los gastos pre-operativos originados por la expansión de las actividades de la empresa y los intereses devengados durante el durante el periodo pre-operativos, a opción del contribuyente, podrán deducirse en el primer ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo máximo de diez (10) años. Para efectos tributarios y contables representan los gastos pre-operativos que inicialmente deben considerarse como un activo (intangible), que se convertirá en un gasto, una vez obtenidos los correspondientes ingresos y beneficios económicos. GASTOS NECESARIOS (art. 24º LGS) Otorgada la escritura pública de constitución y aun cuando no hubiese culminado el proceso de inscripción de la sociedad en el Registro, el dinero depositado según él artículo anterior puede ser utilizado por los administradores, bajo su responsabilidad personal, para atender gastos necesarios de la sociedad. Según el art. 24º de la L.G.S precisa que otorgada la Escritura Pública de Constitución, y aún cuando no hubiese terminado el proceso de inscripción de la sociedad en el Registro Público, los aportes dinerarios depositados en la empresa bancaria o financiera, puede ser utilizado por los promotores bajo su responsabilidad, para atender gastos misceláneos conducentes a la constitución social en el marco de la Ley. Los gastos de constitución representa los desembolsos que se realizan cuando se establece una sociedad, ésta puede incurrir en varias clases de gastos de organización, legales, contables de ingeniería, emisión de acciones, etc. Normalmente estos gastos pequeños en su monto son absorbidos durante el periodo en que se incurren; o bien, podrán amortizarse durante un periodo de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta. NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES (párrafo 29) Ejemplos de desembolsos que no forman parte del costo d e un activo intangible son: a. Los costos de introducción de un nuevo producto o servicio (incluyendo los costos de actividades publicitarias y promocionales); b. Los costos de apertura del negocio en una nueva localización o dirigirlo a un nuevo segmento de clientela (incluyendo los costos de formación del personal); y c. Los costos de administración y otros costo indirectos generales.

41

DINAMICA DE CUENTAS

NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES (Párrafo 69) En algunos casos, los desembolsos se realizan para suministrar a la entidad beneficios económicos futuros, pero no se adquiere, ni se crea ningún activo, ni intangible ni de otro tipo que pueda ser reconocido como tal. En esos casos, el importe se reconocerá como un gasto en el momento en que se incurra en él. Por ejemplo, excepto cuando formen parte del coste de una combinación de negocios, los desembolsos para investigación se reconocerán como un gasto en el momento en que se incurra en ellos (véase el párrafo 54). Otros ejemplos de desembolsos que se reconocen como gastos son los siguientes: a) Gastos de establecimiento (esto es, costes de puesta en marcha de actividades), salvo

que las partidas correspondientes formen parte del coste de un elemento del inmovilizado material, siguiendo lo establecido en la NIC 16 Inmovilizado material. Los gastos de establecimiento pueden consistir en costes de inicio de actividades, tales como costes legales y administrativos soportados en la creación de una entidad con personalidad jurídica, desembolsos necesarios para abrir una nueva instalación, una actividad o para comenzar una explotación (costes de preapertura), o bien costes de lanzamiento de nuevos productos o procesos (costes previos a la explotación); b) Gastos de actividades formativas. c) Gastos en publicidad y otras actividades promociónales. d) Gastos de reubicación o reorganización de una parte o la totalidad de una entidad.

La planificación de la actividades a desarrollar, permite incurrir en los gastos pre-operativos que deben ser registrados según su naturaleza. Los gastos al iniciar sus operaciones que realiza para suministrar a la entidad beneficios económicos futuros, pueden ser reconocidos como gastos en el primer ejercicio de acuerdo al art. 37º del I.R. y párrafo 69 de la NIC 38, a opción del contribuyente puede amortizarse proporcionalmente en el plazo máximo de 10 años. CASO Nº 0009 GASTOS DE CONSTITUCIÓN (COMO INTANGIBLES) 20 de julio: Se ha desembolsado en efectivo por gastos de constitución, según detalle: Pre-Operativos De Inscripción Concepto Monto Concepto Monto Legalización de libros 200.00 Notario “Z” 900.00 Minuta 100.00 Licencia Municipal 300.00 Marketing 300.00 Publicaciones 200.00  Asesoría Técnica 200.00 Copias legalizadas 100.00 Tasas Tributarias 100.00 Promotor 300.00

GASTOS DE CONSTITU

De acuerdo al art. 24º de la LGS, se anota el compromiso para afrontar los gastos de constitución, aun cuando no hubiera culminado el proceso de inscripción de la sociedad En el asiento 1A, se registra, la utilización del dinero para afrontar el compromiso de los gastos de constitución utilizados por los administradores o promotores bajo su responsabilidad.

AJUSTE

 Al 30 de dic: La provisión por amortización de intangibles, representa gastos de deducción a la renta, según el art. 37º del Impuesto a la Renta. 10%(2700)= 270.00

Registra, extinción gradual o reducción de valor en libros del activo fijo intangible que se acumulan de acuerdo al periodo contable. 42

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

CONSTITUCI 1 1 PAGO 2 2 AMORTIZA 3 3 DESTINO 4 4

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

20/07/0X 20/07/0X

Gastos cont Gastos cont

3411 4655

Concesiones Intangible

2700.00

20/07/0X 20/07/0X

Pago Pago

4655 101

Intangible Caja

2700.00

30/12/0X 30/12/0X

 Amortización  Amortización

68211 Concesiones 39211 Concesiones

30/12/0X 30/12/0X

Destino Destino

1

941 791

Gasto admnist Cargas imputa

HABER

2700.00 2700.00 270.00 270.00 270.00 270.00

CASO Nº 0010 GASTOS DE CONSTITUCIÓN (COMO GASTOS) 20 de julio: se ha desembolsado en efectivo por gastos de constitución, según detalle: Pre-operativos Concepto Monto Minuta y notario 300.00 Licencia Municipal 200.00 Legalización libros 100.00 Otros gastos 100.00

GASTOS DE CONSTITU

De acuerdo al art. 24º de la LGS, se anota el compromiso para afrontar los gastos de constitución, aun cuando no hubiera culminado el proceso de inscripción de la sociedad De acuerdo al art. 23º del I.R., la inversión en bienes de uso, cuyo costo por unidad no sobrepase de un cuarto (1/4) de la Unidad Impositiva Tributaria, a opción del contribuyente, podrá considerarse como gasto del ejercicio De acuerdo a la NIC 38 párrafo 29, los costes de apertura del negocio en una nueva localización se considera como gasto.

PAGO

Después del compromiso con el proveedor, se efectúa el pago de la factura en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

43

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X N MERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

CONSTITUCI0 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3

20/07/0X 20/07/0X

Gastos cont Gastos cont

30/12/0X 30/12/0X

Destino Destino

20/07/0X 20/07/0X

Pago Pago

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO NÚMERO NÚMERO DEL DEL LIBRO CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

1

DEBE

654 4212

Licencia derech Emitidas

800.00

941 791

Gasto admnist Cargas imputa

800.00

Emitidas Caja

800.00

4212 101

44

MOVIMIENTO

HABER

800.00 800.00 800.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CAP TULO VIII

AUMENTO Y REDUCCIÓN DE CAPITAL

E

s el incremento o disminución del capital que se acuerda en junta general cumpliendo los requisitos para la modificación del Estatuto el acuerdo debe constar en Escritura Pública y se inscribe en los Registros Públicos, se realiza en forma directa a través de nuevos aportes o indirecta, mediante revaluación de activos, créditos o conversión de c réditos, primas de emisión, utilidades, reservas, donaciones, conversión de préstamos por pagar o utilidades de los socios.

DINAMICA DE CUENTAS METODO CALPA

ESQUEMA Nº 6 AUMENTO Y REDUCCION DE CAPITAL AJUSTE ORIGEN AUMENTO AUMENTO ORIGEN (D) (A) (D) (A) 142 501 57 501 33 57 42,43 501 10 42,43 591 501 89 591 58 501 59 58 56 501 10 56 4411 501 10 4411 451 501 10 451 521 501 10 521 441 501 59 441 REDUCCION (D) (A) (D) (A) 501 142 501 46 501 14 501 592 592 89

HECHOS PARA EL AJUSTE  Artículo 202ª de la Ley General de Sociedades Modalidades capitalización  Aporte nuevos socios De revaluación de activos De créditos o conversión de créditos De utilidades De reservas De donaciones De los prestamos de accionista por pagar De los prestamos financieras por pagar De las primas de emisión De las utilidades de los socios  Artículo 216ª de la Ley General de Sociedade Modalidades reducción Entrega a sus titulares del valor nominal Retiro del capital de los socios Condonación de los dividendos Reducción de pérdidas 45

DINAMICA DE CUENTAS

DINÁMICA DE CUENTAS MÉTODO CALPA ESQUEMA Nº 17-A

AUMENTO Y REDUCCIÓN DE CAPITAL EN TRAMITE AJUSTE ORIGEN AUMENTO AUMENTO ORIGEN (D) (A) (D) (A) 5221 501 142 5221 5225 501 57 5225 5223 501 42.43 5223 5224 501 591 5224 5222 501 58 5222 5227 501 56 5227 5223 501 4411 5223 5223 501 451 5223 5226 501 5211 5226 5223 501 4412 5223 REDUCCIÓN (D) (A) (D) (A) 501 523 523 142 501 523 523 46 501 523 523 14 501 523 523 592

HECHOS PARA EL AJUSTE  Artículo 202ª de Ley General de Sociedades Modalidades capitalización  Aporte nuevos socios De revaluación de activos De créditos o conversión de créditos De utilidades De reservas De donaciones De los préstamos de accionista por pagar De los prestamos financieras por pagar De las primas de emisión De las utilidades de los socios  Artículo 216ª de Ley General de Sociedades Modalidades de reducción Entrega a sus titulares del valor nominal Retiro del capital de los socios Condonación de los dividendos Reducción de pérdidas

Acreencia: Crédito, deuda que alguien tiene a su favor

1 AUMENTO DE CAPITAL ÓRGANO COMPETENTE Y FORMALIDADES (art. 201º LGS) El aumento de capital se acuerda por Junta General cumpliendo los requisitos para la modificación del estatuto, consta en Escritura Pública y se inscribe en el Registro Público. El aumento de capital representa la creación de nuevas acciones o el incremento del valor nominal de las existentes, se acuerda por la Junta General de Accionistas, establecidos para la modificación del Estatuto, este acuerdo debe constar en Escritura Pública y se inscribe en los Registro Públicos.

46

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

INCREMENTO DE CAPITAL (Reglamento Impuesto a la Renta art. 21º) Para efecto de determinar la Renta Neta de tercera categoría, se aplicará las disposiciones siguientes: a) Tratándose del inciso a) del art. 37º de dicha Ley se considerará lo siguiente: 1. Los incrementos de capital que den origen a certif icados o a cualquier otro instrumento de depósitos reajustables en moneda nacional están comprendidos en la regla de la compensación a que se refiere el segundo párrafo del inciso a) del art. 37º de la citada Ley. De acuerdo al art. 21º inciso d) de la Ley del Impuesto a la Renta, las acciones y participaciones recibidas como resultado de la capitalización de deudas en un proceso de reestructuración al amparo de la Ley de Reestructuración Patrimonial, el costo computable será igual a cero si el crédito hubiera sido totalmente provisionado y castigado conforme a lo dispuesto en el numeral g) del art. 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. En su defecto, tales acciones o participaciones tendrán en conjunto, como costo computable, el valor no provisionado del crédito que se capitaliza. En el numeral 21.2 del literal c) del art. 21º de la Ley del Impuesto a la Renta, precisa que las acciones recibidas y participaciones reconocidas por capitalización de utilidades y reservas por reexpresión del capital, como consecuencia del ajuste integral, el costo computable será su valor nominal. Tratándose de acciones de una sociedad, todas tendrán iguales derechos, con los que fueron adquiridas o recibidas por el contribuyente en diversas formas u oportunidades, el costo computable estará dado por el costo promedio de las mismas. MODALIDADES (art. 202º LGS) 1. Nuevos aportes. 2. La capitalización de créditos contra la sociedad, incluyendo la conversión de obligaciones en acciones. 3. La capitalización de utilidades, reservas, beneficios, primas de capital, excedentes de revaluación, y. 4. Los demás casos previstos en la ley. El aumento de capital determina la creación de nuevas acciones o el incremento del valor nominal de las existentes, la modalidad está determinada en el art. 202º de la LGS El aumento de capital por nuevos aportes o el ingreso de nuevos accionistas, tiene como finalidad, captar nuevos recursos que debe, refleja en la contabilidad, la misma que se presenta en una primera emisión al constituirse la sociedad, en el momento de la suscripción y pago de acciones. La capitalización se entiende como incremento de la cuenta capital por transferencia de los saldos de otras cuentas patrimoniales, como la capitalización de utilidades de libre disposición. Cuando existen utilidades de ejercicios anteriores que no hayan sido distribuidas, existe la posibilidad de poder capitalizarlas. EFECTOS (art. 203º LGS) El aumento de capital determina la creación de nuevas acciones o el incremento del valor nominal de las existentes. 47

DINAMICA DE CUENTAS

Para el aumento de capital que la sociedad acuerde, es necesario que se hayan suscrito la totalidad de las acciones, así como haber pagado por lo menos un 25% de las mismas, representando la creación de nuevas acciones.

AUMENTO DE CAPITAL DIRECTO  Aporte nuevos socios

Revaluación de activos Créditos o conversión de créditos Utilidades Reservas Donaciones Prestamos por pagar Primas de emisión Utilidades de los socios

CASO Nº 0011 OBLIGACIONES ADICIONALES AL PAGO DE LA ACCIÓN El 15 de junio: Se ha constituido la Sociedad Anónima Abierta CARUSSO S.A.A con los aportes de los socios, según detalle: Socios Aporte Acciones Emitida Acciones Pagadas Cantidad P.U. % Cantidad P.U. % Huarhua Eli Efectivo 40,000 1.00 40% 40,000 1.00 100% Palma Tulio Efectivo 30,000 1.00 30% 30,000 1.00 100% Poma Andy Efectivo 30,000 1.00 30% 15,000 1.00 100% El señor Poma Andy abonara a la sociedad la suma de S/. 1,000.00 adicionales por su participación como accionista. OBLIGACIONES ADICIONALES AL PAGO PAGO

De acuerdo al art. 86º de la LGS, en el pacto social puede establecerse que los suscriptores de una parte o de todas las acciones asuman determinadas obligaciones a favor de la sociedad. El nuevo socio Poma Andy abonará a la sociedad la suma de S/. 1,000.00 adicionales por su participación como accionista.

48

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

CONSTITUCI0 1 1 1 1 1 1 COBRO 2 2 2 2 2 DEPOSITO 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

15/06/0X 15/06/0X 15/06/0X 15/06/0X 15/06/0X 15/06/0X

Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución Constitución

14211 14212 14213 50111 50112 50113

Huarhua Eli Palma Tulio Poma Andy Huarhua Eli Palma Tulio Poma Andy

15/06/0X 15/06/0X 15/06/0X 15/06/0X 15/06/0X

Cobro Cobro Cobro Cobro Cobro

101 14211 14212 14213 521

Caja 101000.00 Huarhua Eli Palma Tulio Poma Andy Prima de emisión

15/06/0X 15/06/0X

Depósito Depósito

HABER

40000.00 30000.00 30000.00 40000.00 30000.00 30000.00 40000.00 30000.00 30000.00 1000.00

1041 Cuenta corrien 101000.00 101 Caja 101000.00

CASO Nº 0012 AUMENTO DE CAPITAL POR ENTREGA DE NUEVOS APORTES El 30 de setiembre en Junta General de Accionista se acordó aumentar el capital social recibiendo nuevo accionista, emitiendo la cantidad de 5000 acciones con valor nominal de S/.1.00 c/u. AUMENTO DE CAPITAL

De conformidad al art. 201º de la LGS, el aumento de capital se acuerda por junta general cumpliendo los requisitos para la modificación del Estatuto. De acuerdo al art. 202º de la LGS, la modalidad puede ser por nuevos aportes.

Nuevos aportes

El aumento de capital se acuerda por Junta General, el nuevo accionista aportara la suma de S/. 5,000.00

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

AUMENTO 1 1 APORTES 2 2 DEPOSITO 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

30/09/0X 30/09/0X

Aumento Aumento

1421 5011

Suscriptores Acciones

5000.00

30/09/0X 30/09/0X

Aporte Aporte

101 1421

Caja Suscriptores

5000.00

30/09/0X 30/09/0X

Depósito Depósito

1041 101

Cuenta corrient Caja

5000.00

49

HABER

5000.00 5000.00 5000.00

DINAMICA DE CUENTAS

CASO Nº 0013 AUMENTO DE CAPITAL: CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES El 15 de mayo: las utilidades del ejercicio equivale a S/. 8,000.00, en asamblea se aprobó capitalizar las utilidades emitiendo las acciones correspondientes. (8000 acciones) distribuidas de acuerdo al porcentaje del aportes de los accionistas. Socio “A” 50% 4000 acciones Socio “B” 30% 2400 acciones Socio “C” 20% 1600 acciones AUMENTO DE CAPITAL Capitalización

De conformidad al art. 201º de la LGS, el aumento de capital se acuerda por Junta General cumpliendo los requisitos para la modificación del estatuto. De acuerdo al art. 202º de la LGS, en la modalidad: capitalización de utilidades. La capitalización de las utilidades permite emitir las acciones correspondientes. (8000 acciones) distribuidas de acuerdo a los aportes de los accionistas

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

UTILIDADES 1 1 AUMENTO 2 2 APORTES 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

30/12/XX 30/12/XX

Utilidades Utilidades

891 5911

Utilidades Utilidades acum

8000.00

15/05/0X 15/05/0X

Aumento Aumento

1421 5011

Suscriptores Capital social

8000.00

15/05/0X 15/05/0X

Aporte Aporte

5911 1421

Utilidades acum Suscriptores

8000.00

HABER

8000.00 8000.00 8000.00

CASO Nº 0014 AUMENTO DE CAPITAL: CAPITALIZACION POR RESERV AS El 15 de mayo: por acuerdo de asamblea se determinó aumentar el capital con las reservas equivalente a S/. 7,000.00 en beneficio de los accionistas, de acuerdo a su participación proporcional, emitiendo las acciones correspondientes. Socio “X” 40% 2800 acciones Socio “Y” 40% 2800 acciones Socio “Z” 20% 1400 acciones AUMENTO DE CAPITAL

De conformidad con el art. 201º de la LGS, el aumento de capital se acuerda por Junta General cumpliendo los requisitos para la modificación del estatuto. De acuerdo al art. 202º de la LGS, en la modalidad: reservas.

RESERVAS

El aumento del capital con las reservas equivalente a S/. 7,000.00 estará en beneficio de los accionistas, de acuerdo a la participación proporcional.

50

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

RESERVAS 1 1 AUMENTO 2 2 APORTES 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

30/12/XX 30/12/XX

Reservas Reservas

5911 582

Utilidades acum Legal

7000.00

15/05/0X 15/05/0X

Aumento Aumento

1421 5011

Suscriptores Capital social

7000.00

15/05/0X 15/05/0X

Aporte Aporte

582 1421

Legal Suscriptores

7000.00

HABER

7000.00 7000.00 7000.00

CASO Nº 0015 AUMENTO DE CAPITAL: CAPITALIZACION POR DIVIDENDOS El 18 de mayo: por acuerdo de asamblea se aprobó el aumento de capital emitiendo 4000 acciones de S/. 1.00 c/u a favor del socio Luis Trinidad, aceptando como pago sus dividendos equivalentes a S/. 4,000.00 AUMENTO DE CAPITAL BENEFICIOS

De conformidad con el art. 201º de la LGS, el aumento de capital se acuerda por Junta General cumpliendo los requisitos para la modificación del Estatuto. De acuerdo al art. 202º de la LGS, en modalidad: beneficios. En este caso los beneficios son los dividendos de los accionistas que, se pueden utilizar para el aporte como aumento de capital.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

BENEFICIO 1 1 AUMENTO 2 2 APORTES 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

DEBE

30/12/XX 30/12/XX

Dividendos Dividendos

5911 4412

15/05/0X 15/05/0X

Aumento Aumento

1421 Suscriptores 5011  Acciones

4000.00

15/05/0X 15/05/0X

Aporte Aporte

4412 1421

4000.00

51

Utilidades acum Dividendos

MOVIMIENTO

Dividendos Suscriptores

HABER

4000.00 4000.00 4000.00 4000.00

DINAMICA DE CUENTAS

CASO Nº 0016

AUMENTO DE CAPITAL: CAPITALIZACION POR PRIMA DE CAPITAL El 10 de mayo: por acuerdo de asamblea se aceptó el aumento de capital, equivalente a S/. 5,000.00 por prima de emisión en la colocación de las acciones, emitiendo las acciones correspondientes, en proporción a la participación de los accionistas Socio “A” 60% 3000 acciones Socio “B” 20% 1000 acciones Socio “C” 20% 1000 acciones

AUMENTO DE CAPITAL

De conformidad con el art. 201º de la LGS, el aumento de capital se acuerda por junta general cumpliendo los requisitos para la modificación del estatuto. De acuerdo al art. 202º de la LGS, en la modalidad: prima de emisión.

Prima emisión

La prima de emisión en colocación de las acciones, se puede utilizar para el aporte de aumento de capital.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PRIMA 1 1 1 AUMENTO 2 2 APORTES 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

30/12/XX 30/12/XX 30/12/XX

Prima de emi Prima de emi Prima de emi

101 1421 521

15/05/0X 15/05/0X

Aumento Aumento

1421 Suscriptores 5011  Acciones

5000.00

15/05/0X 15/05/0X

Aporte Aporte

521 1421

5000.00

HABER

Caja 35000.00 Suscriptores 30000.00 Prima de acción 5000.00

Prima de acción Suscriptores

5000.00 5000.00

CASO Nº 0017 AUMENTO DE CAPITAL POR EXCEDENTE DE REVALUACION El 30 de diciembre: se aprobó el valor de excedente de revaluación de la máquina equivale a S/.5,000.00 por acuerdo de asamblea. AUMENTO DE CAPITAL Excedente de revaluación

De conformidad con el art. 201º de la LGS, el aumento de capital se acuerda por Junta General cumpliendo los requisitos para la modificación del estatuto. De acuerdo al art. 202º de la LGS, en la modalidad: excedente de revaluación. El valor de excedente de revaluación por acuerdo de la junta general, se puede utilizar para el aporte de aumento de capital.

52

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

EXCEDENTE 1 1 AUMENTO 2 2 APORTES 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

30/12/XX 30/12/XX

Excedente r Excedente r

33311 Costo de adq 5712 Inm. Maq y eq

5000.00

15/05/0X 15/05/0X

Aumento Aumento

1421 5011

Suscriptores Acciones

5000.00

15/05/0X 15/05/0X

Aporte Aporte

5712 1421

Inm. Maq y eq Suscriptores

5000.00

HABER

5000.00 5000.00 5000.00

CASO Nº 0018 AUMENTO DE CAPITAL POR CONVERSIÓN DE OBLIGACIONES El 15 de agosto: recibimos un préstamo de la empresa ROYALS SAC según pagaré Nº 001256 por la suma de S/. 3,000.00, por asamblea se acuerda aumentar el capital por conversión de la deuda (obligación) emitiendo 3000 acciones con un valor nominal de S/.1.00 c/u. AUMENTO DE CAPITAL

CONVERSIÓN

De conformidad con el art. 201º de la LGS, el aumento de capital se acuerda por Junta General cumpliendo los requisitos para la modificación del Estatuto. De acuerdo al art. 202º de la LGS, en la modalidad puede ser: conversión de obligaciones Las obligaciones pueden ser préstamos o facturas de proveedores, aceptados por asamblea para aumentar el capital de la sociedad.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PRESTAMO 1 1 AUMENTO 2 2 APORTES 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

15/08/XX 15/08/XX

Préstamo Préstamo

101 4512

Caja 3000.00 Otras entidades

3000.00

30/08/0X 30/09/0X

Aumento Aumento

1421 5011

Suscriptores Acciones

3000.00

30/09/0X 30/09/0X

Aporte Aporte

4512 1421

Otras entidades 3000.00 Suscriptores 3000.00

53

3000.00

DINAMICA DE CUENTAS

CASO Nº 0019 AUMENTO DE CAPITAL POR CAPITALIZACIÓN DE CRÉDITO (FACTURAS) El 17 de febrero: se compra una máquina por el S/. 7,000.00, por acuerdo de asamblea y consta en el Estatuto, luego se acepta las obligaciones que se tiene co n el proveedor, para aumento de capital. AUMENTO DE CAPITAL CRÉDITO

De conformidad con el art. 214º de la LGS, cuando el aumento de capital se realice por conversión de obligaciones en acciones y ella haya sido previamente aprobada en la Junta General se aplican los términos de la emisión. Las obligaciones que se tiene con el proveedor , se aplica para el aumento de capital por capitalización de crédito, emitiendo acciones para el nuevo accionista.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 1 AUMENTO 2 2 APORTES 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

17/02/XX 17/02/XX 17/02/XX

Compra Compra Compra

33311 Costo de adq 40111 IGV- cta propia 4654 Inm, maq y eq

7000.00 1260.00

15/05/0X 15/05/0X

Aumento Aumento

1421 5011

Suscriptores Acciones

7000.00

15/05/0X 15/05/0X

Aporte Aporte

4654 1421

Inm, maq y eq Suscriptores

7000.00

HABER

8260.00 7000.00 7000.00

CASO Nº 0020 AUMENTO DE CAPITAL POR CAPITALIZACI N DE CR DITO (PR STAMO) El 25 de julio: se recibe un préstamo de la empresa ALICIA SAC por el S/. 5,000.00 por acuerdo de asamblea y que consta en el Estatuto, posteriormente se acepta las obligaciones que se tiene con el prestamista, para el aumento de capital emitiendo 5000 acciones de S/. 1.00 c/ acción. AUMENTO DE CAPITAL CRÉDITO

De acuerdo al art. 214º de la LGS, cuando el aumento de capital se realice por conversión de obligaciones en acciones y ella haya sido previamente aprobado en la Junta General se aplican los términos de la emisión. Las obligaciones que se tiene con el prestamista, se aplica para el aumento de capital por capitalización de crédito, emitiendo acciones para el nuevo accionista.

54

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PR STAMO 1 1 AUMENTO 2 2 APORTES 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

25/07/XX 25/07/XX

Préstamo Préstamo

101 4512

Caja 5000.00 Otras entidades

5000.00

15/05/0X 15/05/0X

Aumento Aumento

1421 5011

Suscriptores Acciones

5000.00

15/05/0X 15/05/0X

Aporte Aporte

4512 1421

Otras entidades 5000.00 Suscriptores

5000.00

5000.00

2 REDUCCION DE CAPITAL SOCIAL ÓRGANO COMPETENTE Y FORMALIDADES (art. 215º LGS) La reducción del capital se acuerda por Junta General, cumpliendo los requisitos establecidos para la modificación del Estatuto. El acta debe convertirse en Escritura Pública y se inscribe en los Registros Públicos. La reducción del capital afecta a los accionistas a prorrata de su participación en el capital, sin modificar su porcentaje accionario, por tanto se debe aplicar por igual a todos los accionistas. Se acuerda igualmente por Junta General, cumpliendo los requisitos establecidos para la modificación del Estatuto. Consta en Escritura Pública y se inscribe en Registro Públicos. La reducción del capital determina la amortización de acciones emitidas o la disminución del valor nominal de ellas.

MODALIDADES (art. 216º LGS) La reducción del capital se realiza mediante; 1. La entrega a sus titulares del valor nominal amortizado. 2. La entrega a sus titulares del importe correspondiente a su participación en el patrimonio neto de la sociedad. 3. La condonación de dividendos pasivos. 4. El restablecimiento del equilibrio entre el capital social, y el patrimonio neto disminuidos por consecuencia de pérdidas; u, 5. Otros medios específicamente establecidos al acordar la reducción del capital. En la Escritura Pública se dejará constancia de la reducción de capital señalando la modalidad, la amortización de acciones emitidas y el valor nominal de ellas. REDUCCIÓN DE CAPITAL (Reglamento Impuesto a la Renta art. 90º) En el caso de reducción de capital, se considerará fecha del acuerdo de distribución , a la de la ejecución del acuerdo de reducción, la misma que s e entenderá producida con el otorgamiento de la Escritura Pública de reducción de capital o cuando se ponga a disposición del socio, asociado, titular o persona que la integra, según sea el caso, en efectivo o especie, lo que ocurra primero. Para el Impuesto a la Renta la reducción de capital, prevalece la fecha y las anotaciones que realiza en la Escritura Pública. 55

DINAMICA DE CUENTAS

CASO Nº 0021 REDUCCIÓN DE CAPITAL POR DEVOLUCIÓN DE VALOR NOMINAL El 18 de julio: la sociedad acepta reducir el capital por el retiro del accionista Fernando Juárez, en 5000 acciones a valor nominal S/. 1.00 c/u su valor nominal. REDUCCI N DE CAPITAL

De conformidad con el art. 215º de la LGS, la reducción del capital se acuerda por  junta general, cumpliendo los requisitos establecidos para la modificación del Estatuto. De acuerdo al art. 216º de la LGS, en la modalidad: devolución de valor nominal

DEVOLUCIÓN

La reducción del capital por el retiro del accionista Fernando Juárez, en 5000 acciones a S/. 1.00 valor nominal c/u.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

REDUCCI N 1 1 DEVOLUCI N 2 2

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

18/07/0X 18/07/0X

Reducción Reducción

5011  Acciones 1421 Suscripción

5000.00

18/07/0X 18/07/0X

Devol aporte Devol aporte

1421 101

5000.00

Suscripción Caja

HABER

5000.00 5000.00

CASO Nº 0022 REDUCCIÓN DE CAPITAL POR ENTREGA DE PATRIMONIO NETO El 20 de julio: la sociedad en asamblea general acordó la reducción de capital, equivalente S/. 5,000.00 representando 5000 acciones de S/. 1.00 c/u. REDUCCIÓN DE CAPITAL ENTREGA

De conformidad con el art. 215º de la LGS, la reducción del capital se acuerda por Junta General, cumpliendo los requisitos establecidos para la modificación del Estatuto. La reducción de capital, equivalente a S/. 5,000.00 y representan 5000 acciones, que la asamblea acordó la reducción de capital.

56

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

REDUCCI N 1 1 DEVOLUCI N 2 2

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

20/07/0X 20/07/0X

Reducción Reducción

5011  Acciones 469 Otras cuentas

5000.00

20/07/0X 20/07/0X

Devol aporte Devol aporte

469 101

5000.00

Otras cuentas Caja

HABER

5000.00 5000.00

CASO Nº 0023 REDUCCIÓN DE CAPITAL POR CONDONACION DE DIVIDENDO PASIVO El 15 de julio: en asamblea se acordó no cobrar las acciones no pagadas dando de baja las acciones del accionista Hugo Salazar, equivalente a S/. 7,000.00 representando 7000 acciones de S/ 1.00 c/u. REDUCCI N DE CAPITAL

CONDONACION

De conformidad con el art. 215º de la LGS, la reducción del capital se acuerda por  junta general, cumpliendo los requisitos establecidos para la modificación del Estatuto. De acuerdo al art. 216º de la LGS, en la modalidad: la condonación de dividendos pasivos. Las acciones no pagadas se dan de baja permitiendo así la reducción del capital en cumplimiento por junta general, representando de 7000 acciones de S/. c/u.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

REDUCCION 1 1

15/07/0X 15/07/0X

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

Reducción Reducción

5011  Acciones 1421 Suscripción

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

7000.00 7000.00

CASO Nº 0024 REDUCCIÓN DE CAPITAL POR CONSECUENCIA DE PERDIDAS El 13 de julio: durante dos periodos la empresa de servicios CIBERT logro acumular pérdidas equivalentes a S/. 4,000.00 por lo tanto la Junta General Extraordinaria de  Accionistas a decidió reducir el capital por pérdidas. REDUCCIÓN DE CAPITAL PERDIDAS

De acuerdo al art. 220º de la LGS, la reducción del capital tendrá carácter obligatorio cuando las pérdidas hayan disminuido el capital en m ás del cincuenta por ciento.

Por las pérdidas equivalentes a S/. 4,000.00 la Junta General Extraordinaria de  Accionistas decidió reducir el capital de la sociedad.

57

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PERDIDAS 1 1 REDUCCI N 2 2

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

13/07/XX 13/07/XX

Perdidas Perdidas

5921 892

Pérdidas acum Pérdidas

4000.00

15/05/0X 15/05/0X

Reducción Reducción

5011  Acciones 5921 Pérdidas acum

4000.00

58

HABER

4000.00 4000.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CAPÍTULO IX

EFECTIVO Las operaciones en efectivo, representa medios de cobro y pagos como dinero en efectivo, cheques, giros, así como los depósitos en bancos y otras instituciones financieras.  EFECTIVO incluye no solamente dinero disponible o depositado en bancos u otras instituciones financieras

L 

as operaciones comerciales en efectivo son aquellos fondos que están vinculados a los pagos y cobros. El efectivo   se relaciona los importes en caja como en bancos y otros medios de cambio, tales como cheques, giros bancarios, también incluye otras clases de rubros que tengan características generales de depósito a la vista sin restricción. NIC 32 INSTRUMENTOS FINANCIEROS PARRAFO 11 Un activo financiero es cualquier activo que posea una de las s iguientes formas: a. Efectivo; NIC 32 INSTRUMENTOS FINANCIEROS PARRAFO GA3 La moneda (efectivo) es un activo financiero porque representa un medio de pago y, por ello, es la base sobre la que se miden y reconocen todas las transacciones en

1 CLASIFICACION DEL EFECTIVO a. Efectivo disponible Existencia en caja y bancos, montos disponibles excluyendo los cheque en circulación y en cartera; efectivo que puede utilizarse para fines generales de pago y cubrir obligaciones corrientes. b. Efectivo en tránsito Son montos en movimientos con destino a una empresa o procedente de ella. Registro de movimientos de fondos que se encuentra en tránsito remesado entre los distintos establecimientos del negocio. Se anotaran los importes que se encuentren en tránsito, es decir, enviados con papeleta por filiales, agentes vendedores, clientes u otras personas.  Asimismo, se reconocerá la remesa o efectivo en tránsito enviada por medio de un documento que ha reemplazado, y que posteriormente ingresará a caja c. Efectivo en bancos Saldo en efectivo depositado en varios bancos, disponible para retiro, después de deducir los cheques en circulación y ajustar los cargos y crédito bancarios.

59

DINAMICA DE CUENTAS

ESQUEMA Nº A EFECTIVO PARTIDA

(D)

COBROS Retiro del banco (cuenta corriente) 10 Ingreso por remesa en tránsito 10 Cobro a las personas. 10 Recibimos préstamo 10  Aporte o incremento de capital 10 Cobro por servicios 10 Venta de bienes y valores 10 PAGOS Deposito del banco (cuenta corriente) 104 Otorgamos préstamo 14, 16, 17 Compra de bienes y valores 31,32, 33, 34 Pago de las obligaciones contraídas 40,41,42, oportunamente. 46 Pago de préstamo 44, 45, 47 Compra relacionado al giro del negocio* 60  Adquisición de gastos relacionada a la 62,63,64, actividad de la empresa. 65,66,67 Devoluciones sobre ventas. 709

(A) 104 103 12,13, 14,16, 17 44, 45, 47 50 707, 77 70, 75 10 10 10 10 10 10 10 10

2 EFECTIVO EN CUSTODIA En este grupo se incluye las cuentas que reflejan la disponibilidad financiera de la empresa, y están agrupado en el efectivo disponible, ya sea en moneda nacional o extranjera; llevado bajo custodia de tesorería, teniendo como movimiento principal los pagos y cobros que se realiza mediante efectivo. REMESAS EN TRANSITO CAJA

CUENTA CORRIENTE

EFECTIVO FONDO FIJO

CERTIFICADO BANCARIO OTROS DEP SITOS FONDO RESTRINGIDO

EFECTIVO BAJO CUSTODIA EN CAJA DE LA EMPRESA

EFECTIVO BAJO CUSTODIA DEL BANCO O TERCEROS

60

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

La responsabilidad del cajero es muy importante, porque debe cuidar los cobros, pagos y la custodia del dinero, debiendo justificarse en todo momento las operaciones que ha efectuado. El efectivo está bajo custodia de la empresa cuando se encuentra en caja o tesorería o en caja chica para gastos menudos, bajo custodia de los bancos, instituciones financieras o terceros, el efectivo se encuentra depositados en cuentas corrientes a la vista, actualmente la mayoría de operaciones de cobros y pagos se realizan de tales cuentas, por otro lado los fondos restringidos son montos congelados por mandato judicial. En estos cuentas se registran movimientos de fondos que se encuentra en tránsito remesados entre los distintos establecimientos del negocio.

3 EFECTIVO Y LOS HECHOS ECONOMICOS El efectivo se puede vincular directamente con los hechos económicos, debido a la importancia que tiene dentro del ciclo de operaciones de una empresa, al ser el principal elemento en el ciclo de cobros y pagos, debe tener especial cuidado en el manejo del mismo, para asegurar el éxito y crecimiento del negocio, el criterio general utilizado consiste en definir que sea un medio de cambio y disponible para las obligaciones. HABITUAL Mercaderia

NO HABITUAL Activo fijo

OTORGO Personal

RECIBO Terceros

HABITUAL Mercadería

NO HABITUAL Activo fijo

PRESTAMO COBRO

PAGO

COMPRAS BIENES

VENTAS BIENES ADQUISICION

EFECTIVO

TRANSFERECIA

GASTOS SERVICIOS

INGRESOS SERVICIOS DOCUMENTOS FUENTE COBRO PAGO

Los cobros y pagos pueden hacerse en caja de la empresa o por medio de las cuentas corrientes de los bancos. La coordinación de estos medios de cobro y pago puede hac erse de varias maneras, las principales son; Procedimientos independientes; se lleva cuenta de caja y cuentas separadas de cada banco. En

cada una se anotan directamente las operaciones que le afectan. Procedimientos de centralización en caja ; sin perjuicio de llevar una cuenta particular de cada

banco, en las cuales no aparece ningún detalle o explicaciones, el registro de caja mediante libros auxiliares que luego se centralizaran en caja, figurando dicha operación en el libro caja.

61

DINAMICA DE CUENTAS

4 DINAMICA DE EFECTIVO: Cuenta 10

El boletín C-1 de la Comisión de principios de contabilidad establece las siguientes reglas: a. El efectivo que no se encuentre restringido tanto en su disponibilidad o fin debe mostrarse como la primera partida del activo circulante del balance general b. Los sobregiros contables en las cuentas de cheques deben compensarse con otros saldos deudores de la misma naturaleza. Si después de esta compensación todavía existe un remanente, este debe presentarse como un pasivo a corto plazo. c. Los cheques librados con anterioridad a la fecha del cierre de operaciones y que estén pendientes de entrega a los beneficiarios no deben presentarse disminuyendo el renglón de efectivo, sino como parte de este. d. Si la existencia en moneda extranjera o metales preciosos es importante, debe informar el tipo de divisa, así como el tipo de cambio.  Anexo 7-1

Identificando al Deudor y Acreedor del efectivo y registrando en el Debe y Haber

EL 20 DE JULIO: CANCELAMOS FACTURA EN EFECTIVO, S/ 100.00 (Deudor ) 1. 2. 3. 4. 5.

Registrando en el Debe Factura está incluido en la partida personas. Si pagamos una letra es Deudor  ; porque recibimos la letra Si letra es Deudor entonces se carga Significa que tenemos que registrar en el Debe Aumento de las letras a nuestro favor

( Acreedor )

Registrando en el Haber 1. Efectivo está incluido en la partida cosas; . El efectivo al pagar sale de caja por lo tanto es  Acreedor 

3. Si efectivo es Acreedor  entonces se Abona 4. Significa que tenemos que registrar en el Haber 

5. Disminuye en el Activo DEBE Partida que ingresa o se recibe es Deudor .

421 S/.

HABER

101 S/.

100.00

62

100.00

Partida que sale o se entrega es  A creedor  .

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PAGO 2 2

20/07/0X 20/07/0X

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

MOVIMIENTO

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

Pago factura Pago factura

421 101

DEBE

Facturas, boleta Caja

Registrar en el Debe significa C ar ar  .

HABER

100.00 100.00

Registrar en el Haber significa  A bonar .

5 CASOS PRACTICOS DE EFECTIVO: CREDITOS Y COBRANZA

CREDITOS Y COBRANZA HECHO ECONOMICO

MODALIDAD

CREDITO

CANJE DE DOCUMENTOS

VENTA

EFECTIVO

COBRO

CUENTA CORRIENTE TRANSFERENCIAS

CASO Nº 0025 COBRO DE FACTURA EN EFECTIVO

El 18 de julio: se cobró en efectivo, la factura Nº 001-560 por el valor de 2 mil nuevos soles. Después del compromiso con el cliente, se efectúa el cobro de la factura en efectivo, de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

63

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COBRO 1 1

18/07/0X 18/07/0X

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

Cobro de fac Cobro de fac

001-560

101 1212

MOVIMIENTO

DEBE

Caja 2000.00 Emitidas en cart

HABER

2000.00

CASO Nº 0026 COBRO DE FACTURA MAS INTERES EN EFECTIVO

El 19 de julio: se cobra en efectivo la factura Nº 001-1040 por el valor de 3 Mil nuevos soles, más S/ 30.00 de interés, según nota de débito Nº 001-0051 1º FORMA

Se registra el cobro directo de factura agregando y calculando el interés comercial, que esta afecto al IGV, porque el interés no es financiero.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COBRO F/ 1 1 INTERES 2 2 2 35.40 3 3

19/07/0X 19/07/0X

Cobro de fac Cobro de fac

19/07/0X 19/07/0X 19/07/0X

Cobro interés Cobro interés Cobro interés

19/07/0X 19/07/0X

Cobro N/D Cobro N/D

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

001-1040 001-1051

001-1051

101 1212

MOVIMIENTO

DEBE

Caja 3000.00 Emitidas en cart

1212 Emitidas en cart 7722 Cuentas p cobra 40111 IGV – cta propia

35.40

101 1212

35.40

Caja Emitidas en cart

HABER

3000.00 30.00 5.40 35.40

PRINCIPALES ARTICULOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

INTERESES Intereses: otras de renta peruana art. 10º inciso a) a) Los intereses, comisiones, primas y toda suma adicional al interés pactado por préstamos, créditos o, en general, cualquier capital colocado o utilizado económicamente en el país. Intereses: renta neta de tercera categoría, deducciones art. 37º inciso a) a) Los intereses de deuda y los gastos originados por la constitución, renovados o cancelación de las mismas, siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o producción de rentas gravadas en el país o mantener su fuente productora, con las limitaciones previstas en los párrafos siguientes. Solo son deducibles los intereses a que se refiere el párrafo anterior, en la parte que excede el monto de los ingresos por intereses exonerados.

64

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD: NIC 18 INGRESOS PARRAFO 30: El ingreso debe ser reconocido sobre las bases siguientes: - El interés debe ser reconocido sobre una base de proporción de tiempo tomando en cuenta el rendimiento efectivo del activo: CASO Nº 0027 COBRO DE FACTURA EN EFECTIVO CON DESCUENTOS POR PRONTO PAGO El 21 de julio: se cobra la factura Nº 001-2498 por la suma de S/ 1,000.00 concediendo un descuento de la suma de S/. 10.00 por pronto pago, según nota de crédito Nº 001-0089 1º FORMA

Se registra el cobro directo de factura concediendo el descuento comercial, representado en la cuenta 675. Descuento concedidos por pronto pago.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COBRO F/ 1 1 1

21/07/0X 21/07/0X 21/07/0X

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

Cobro de fac Cobro de fac Cobro de fac

001-0089 001-2498

101 675 1212

Caja Dscto pronto p Emitidas en cart

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

990.00 10.00 1000.00

CASO Nº 0028 COBRO DE FACTURA CON TARJETA DE CREDITO El 07 de julio: se cobra factura Nº 001-3745 a la empresa SOLDY SAC por la suma de S/.1,000.00 con TARJETA DE CRÉDITO pagando una comisión del 2% mas IGV por la transacción, según documento Nº 001-2563 a PROCESOS INETRNACIONALES SAC. TARJETA

Se registra el cobro indirecto de factura y calculando el descuento comercial (comisión), por la transacción representado, en la cuenta 6734.Doc descontado.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

CANJE 1 1 COBRO F/ 1 1 COMISION 2 2 2

07/07/0X 07/07/0X

Canje Canje

07/07/0X 07/07/0X 07/07/0X 07/07/0X 07/07/0X

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

1661 nstrumento financ 1000.00 1212 Emitidas en cart

1000.00

Cobro de fac Cobro de fac

1041 Cuenta corriente 1000.00 1661 nstrumento financ

1000.00

Comisión Comisión Comisión

6734 Doc descontado 40111 IGV  – cta propia 4549 Otras obligación

001-0089

001-2563

65

20.00 3.60 23.60

DINAMICA DE CUENTAS

CASO Nº 0029 COBRO DE FACTURA CON TARJETA DE DEBITO El 13 de julio: se cobra la factura Nº 001-89475 a la empresa MAYE SAC por la suma de S/.1,000.00 con TARJETA DE DEBITO. TARJETA

Se registra el cobro indirecto de la factura el cliente deposito la suma de S/. 1000.00 a una cuenta de la empresa que representa la TARJETA DE DEBITO.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COBRO F/ 1 1

13/07/0X 13/07/0X

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

Cobro de fac Cobro de fac

001-89475

10421 Tarjeta Nº 1542 1212 Emitidas en cart

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

1000.00 1000.00

CASO Nº 0030 COBRO DE FACTURA VIA INTERNET (TELECREDITO) El 5 de julio: se la cobra factura Nº 001-62310 a la empresa ALIKA SAC por la suma de S/.1,000.00 a través de internet (telecrédito) en la cuenta Nº 1258478 del Banco de Crédito. TARJETA

Se registra el cobro de la factura vía INTERNET indicando la cuenta de la empresa que se debe transferir el valor pactado con el cliente

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COBRO F/ 1 1

5/07/0X 5/07/0X

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

Cobro de fac Cobro de fac

001-62310

10422 Cuenta web 1212 Emitidas en cart

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

1000.00 1000.00

CASO Nº 0031 COBRO DE FACTURA CON CANJE DE LETRAS MAS INTERES El 7 de julio: se cobra la factura Nº 001-28961 a la empresa JOKIA SAC por la suma de S/.1,000.00 con canje de letras a descuento, pagando una comisión al banco del 2.5% según la nota bancaria CANJE

Se registra el cobro indirecto de la factura con canje de una letra enviada al banco para su descuento correspondiente, afecto a una comisión respectiva.

66

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

CANJE 1 1 COMISION 2 2

07/07/0X 07/07/0X

Cobro de fac Cobro de fac

07/07/0X 07/07/0X

Comisión Comisión

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

001-28961

1233 1214

En descuento En descuento

35624

6734 4549

Doc descontado Otras obligación

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

1000.00 1000.00 25.00 25.00

CASO Nº 0032 COBRO DE FACTURA DE LA SUCURSAL UCAYALI El 16 de julio: se cobra la factura Nº 002-01527 de la sucursal de Ucayali a la empresa TUDUS SAC por la suma de S/.1,000.00. CANJE

Se registra el cobro de la factura relacionado a la venta con la sucursal que ha realizado la empresa.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COBRO 1 1 INGRESO 2 2

16/07/0X 16/07/0X

Cobro de fac Cobro de fac

16/07/0X 16/07/0X

Ingreso a caj Ingreso a caj

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

002-01527

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

103 Efectivo en trans 1000.00 13134 Sucursales 1000.00 101 103

Caja 1000.00 Efectivo en trans

1000.00

CASO Nº 0033 SE RECIBE ANTICIPOS POR LA VENTA DE MERCADERIA El 21 de julio: se recibe anticipos en efectivo según factura Nº 001-3360 como adelanto por la venta de mercadería equivalente a S/.1,300.00. ANTICIPO

Por el compromiso anticipado se recibe un monto por adelantado por la venta que se realizará al futuro con el cliente

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

ANTICIPOS 1 1

21/07/0X 21/07/0X

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

Anticipos Anticipos

001-3360

67

101 122

Caja Anticipos

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

1300.00 1300.00

DINAMICA DE CUENTAS

6 CASOS PRACTICOS DE PAGO EN EFECTIVO: TESORERIA

TESORERIA HECHO ECONOMICO

MODALIDAD

CREDITO

CANJE DE DOCUMENTOS

COMPRA

EFECTIVO

PAGO

CUENTA CORRIENTE TRANSFERENCIAS

CASO Nº 0034 PAGO DE FACTURA EN EFECTIVO El 24 de julio: se paga en efectivo la factura Nº 001-1245 a la empresa ZUTAGAS SAC por la suma de S/.1,500.00. Después del compromiso con el proveedor, se efectúa el pago de la factura en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X

NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PAGO F/ 1 1

24/07/0X 24/07/0X

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

Pago de fac Pago de fac

001-1245

4212 101

Emitidas Caja

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

1500.00 1500.00

CASO Nº 0035 PAGO DE FACTURA EN EFECTIVO DE UNA SUCURSAL El 15 de julio: se paga en efectivo factura Nº 001-10285 de la sucursal de Moquegua por la suma de S/.1,400.00. Después del compromiso con la sucursal, se efectúa el pago de la factura en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

68

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PAGO F/ 1 1

15/07/0X 15/07/0X

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

Pago de fac Pago de fac

001-10285

4312 101

Emitidas Caja

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

1400.00 1400.00

CASO Nº 0036 PAGO DE FACTURA EN EFECTIVO MAS INTERESES El 15 de julio: se paga en efectivo la factura Nº 001-1567 por el importe de 4 Mil nuevos soles más S/ 40.00 de interés, más IGV, según nota de debito Nº 001-0325 Se registra el pago directo de la factura agregando y calculando el interés comercial, que esta afecto al IGV, porque el interés no es financiero. FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PAGO F/ 1 1 INTERES 2 2 2 PAGO N/D 3 3

15/07/0X 15/07/0X

Pago de fac Pago de fac

15/07/0X 15/07/0X 15/07/0X

Interés Interés Interés

15/07/0X 15/07/0X

Pago de N/D Pago de N/D

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

001-1567

001-0325 001-0325

4212 101

Emitidas Caja

MOVIMIENTO

DEBE

4000.00 4000.00

6736 Obligac comerc 40111 IGV – cta propia 4549 Otras obligación

40.00 7.20

4549 101

47.20

Otras obligación Caja

HABER

47.20 47.20

CASO Nº 0037 PAGO DE FACTURA CON DESCUENTO POR PRONTO PAGO El 16 de julio: se paga la factura Nº 001-0880 por la suma de S/ 1,000.00 obteniendo descuento por la suma de S/. 20.00 por pronto pago, según nota de crédito Nº 001-0458 Se registra el pago directo de la factura, obteniendo el descuento comercial, representado en la cuenta 775. Dscto. obtenidos por pronto pago.

69

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PAGO 1 1 1

16/07/0X 16/07/0X 16/07/0X

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

Pago de fac Pago de fac Pago de fac

001-0880 001-0458

4212 101 775

Emitidas Caja Dscto obtenidos

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

1000.00 980.00 20.00

CASO Nº 0038 PAGO DE FACTURA CON TARJETA DE CREDITO El 14 de julio: se paga la factura Nº 001-08335 por la suma de S/ 1,000.00 con tarjeta de crédito del Banco Continental. Se registra el pago directo de la factura con tarjeta de crédito Nº 191-2568456 del Banco Continental en una cuota. FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PAGO 1 1

14/07/0X 14/07/0X

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

Pago de fac Pago de fac

001-08335

4212 4511

Emitidas Instituciones fin

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

1000.00 1000.00

CASO Nº 0039 PAGO DE FACTURA CON TARJETA DE DEBITO El 25 de julio: se paga la factura Nº 001-25896 por la suma de S/ 1,000.00 con tarjeta de debito del Banco Continental. Se registra el pago directo de la factura con tarjeta de debito del Banco Continental en una cuota. FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PAGO 1 1

14/07/0X 14/07/0X

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

Pago de fac Pago de fac

001-25896

70

4212 Emitidas 10423 Tarjeta de debit

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

1000.00 1000.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CASO Nº 0040 PAGO DE FACTURA VIA INTERNET (TELECREDITO) El 22 de julio: se paga la factura Nº 001-15847 por la suma de S/ 1,000.00 a través de internet (telecrédito) en la cuenta Nº 2847861 del Banco de Crédito. TARJETA

Se registra el pago de la factura vía INTERNET indicando la cuenta de la empresa que se debe transferir el valor pactado con el proveedor.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PAGO 1 1

22/07/0X 22/07/0X

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

Pago de fac Pago de fac

001-25896

4212 Emitidas 10424 Cuenta web

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

1000.00 1000.00

CASO Nº 0041 PAGO DE TRIBUTO EN EFECTIVO El 13 de julio: se paga en efectivo impuesto selectivo al consumo (ISC) por el valor de S/.500.00, según comprobante de la SUNAT Nº 01587 Generalmente los tributos después de registrar el compromiso con la cuenta 64. Gastos por tributos, se cancela a la cuenta 40. Tributos y aportes al sistema por pagar. FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PAGO 1 1

13/07/0X 13/07/0X

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

Pago de ISC Pago de ISC

01587

4012 101

Impuesto select Caja

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

500.00 500.00

CASO Nº 0042 PAGO DE TRIBUTO EN EFECTIVO MAS INTERES El 13 de julio: se paga en efectivo IGV por la suma de S/. 400.00 según comprobante de la SUNAT Nº 08540 más S/.10.00 de interés. Los tributos comprometidos a una fecha, cuando no se cancelan se pagan interés representado en la cuenta 67. Gastos financieros.

71

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PAGO 1 1 1

13/07/0X 13/07/0X 13/07/0X

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

Pago de trib Pago de trib Pago de trib

08540

40111 IGV- cta propia 6737 Obligac tributar 101 Caja

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

400.00 10.00 410.00

CASO Nº 0043 PAGO DE TRIBUTO EN EFECTIVO MAS MULTA El 14 de julio: se paga IGV por la suma de S/. 600.00 según comprobante de la SUNAT Nº 07840 más S/.20.00 de multa. Los tributos comprometidos a una fecha cuando se cometen infracciones tributarias se paga multas representados por la cuenta 65 Cargas excepcionales FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PAGO 1 1 1

14/07/0X 14/07/0X 14/07/0X

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

Pago de trib Pago de trib Pago de trib

08540

40111 IGV- cta propia 6592 Sanciones adm 101 Caja

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

600.00 20.00 620.00

CASO Nº 0044 PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA El 14 de julio: se paga en efectivo a cuenta del impuesto a la renta por la suma de S/. 700.00 al Banco de la Nación según declaración del PDT. El impuesto a la renta que tiene que asumir la empresa lo cual requiere pagos a cuenta representados por la cuenta 40171 Renta de tercera categoría. FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PAGO A CTA 1 1

14/07/0X 14/07/0X

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

Pago de trib Pago de trib

08540

72

40171 Rta tercera cate 101 Caja

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

700.00 700.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CASO Nº 0045 PAGO DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS DE LA SUCURSAL DE ICA El 21 de julio: se paga en efectivo cuentas por pagar diversas Nº 001-10335 de la sucursal de TACNA por la suma de S/.1,000.00. Las cuentas por pagar diversas comprometidas a una fecha cuando se adquieren préstamo, regalías u otros de las sucursales se paga representados por la cuenta 47 Cuentas por pagar diversas – relacionados. FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PAGO FACT 1 1

21/07/0X 21/07/0X

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

Pago de fac Pago de fac

001-10335

47914 Sucursales 101 Caja

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

1000.00 1000.00

CASO Nº 0046 PAGO DE DIETA EN EFECTIVO AL DIRECTORIO El 26 de julio: se paga en efectivo dieta al Directorio según acuerdo de asamblea por la suma de S/.1,400.00. Después de provisionar las dietas del directorio, la empresa se compromete a cancelar con cheque o en efectivo el compromiso representado con la cuenta 44 Cuentas por pagar a los directores. FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PAGO FACT 1 1

21/07/0X 21/07/0X

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

Pago de fac Pago de fac

001-10335

4421 101

Dietas Caja

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

1400.00 1400.00

CASO Nº 0047 SE OTORGA ANTICIPOS POR LA COMPRA DE MERCADERIAS El 23 de julio: se otorga anticipos en efectivo según factura Nº 001-5680 como adelanto por la comprar de mercaderías por la suma de S/.1,600.00. Por el compromiso anticipadamente se otorga un monto adelantado por la compra que se realizara a futuro con el proveedor.

73

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

ANTICIPOS 1 1

23/07/0X 23/07/0X

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

Anticipos Anticipos

001-5680

74

422 101

Anticipos Caja

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

1400.00 1400.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CAP TULO X

COMPRAS Es un acto por el que se adquiere bienes o valores a título oneroso, para uso propio de la empresa (suministro, maquinarias, etc.) o destinado para la venta.

S

e registran los desembolsos hechos para adquisición de bienes y valores con el propósito de revenderlos, en algunos casos para conservarlos y emplearlos en la actividades del negocio. Al momento de efectuarse las ventas las compras se convierten en costo de los bienes y valores (mercaderías, acciones, máquina, etc.). Los gastos vinculados , se relacionan con los cargos que se adicionan en el momento de adquirirlo

lo cual forman parte de la compra, en el momento de trasladar siempre existirá costo de flete o desembolsos de embarque, acondicionamiento, etc. dichos importes adicionales forman parte de los gastos adicionales o vinculados. Devoluciones, se presenta cuando la empresa tiene que devolver algunas mercaderías compradas

debido a que llegaron dañadas por mal embarque, por estar defectuosa, malogrados o adquiridas en exceso. Una vez acreditada en cuenta y aceptada la devolución, se controlara mediante una nota de crédito, a su vez se hace un débito a cuentas por pagar y se acredita a devoluciones y bonificaciones sobre compras. Compra netas, son las adquisiciones mas los fletes de entrada, menos las devoluciones,

bonificaciones y generalmente los descuentos por pronto pago aprovechados. Libros contables, el Registro de compra es un libro obligatorio donde se registran las compras de los

bienes, detallando en forma ordenado y cronológicamente los aspectos vinculados a la factura, póliza de importación y las notas relacionados a las devoluciones, descuentos, etc. será obligatorio para algunas empresas cuando la Ley del Impuesto u otros dispositivos lo exigen. Inventario, una empresa que se dedica a la compra de mercaderías, siempre deberá llevar el control

mediante el ingreso al almacén, donde se mostrará su descripción, cantidades, precios unitarios, multiplicaciones y totales conocidos como inventario físico.

1 CLASIFICACION DE LAS COMPRAS a.

Según su Adquisición 

Relacionados al giro de negocio, Son los bienes adquiridos que participan en las

transacciones habituales que realiza la empresa o que intervienen en el proceso productivo (materia prima, suministros, etc.). 75

DINAMICA DE CUENTAS



Fuera del giro de negocio, Son bienes o valores adquiridos que participan en los hechos

económicos no habituales que la empresa realiza. b.

Según su forma de pago 



 Al contado, son bienes o valores adquiridos en efectivo, sin asumir ningún compromiso  posterior.  Al crédito, son compromisos que se adquieren por la compra de bienes y valores, realizando los pagos posteriormente.

DINAMICA DE CUENTAS METODO CALPA

ESQUEMA Nº 12 COMPRA PARTIDA

(D)

(A)

COMPRA Mercadería 601 421 Materia prima 602 421 Suministros 603 421 Envases 604 421 Gastos Vinculad 609 421 COMPRA (No Habitual) Inversión disponible 11 4651 Inversiones mobiliar 30 4651 Inversiones inmóvil 31 4652  Act adq en arrend fi 32 4653 Inm. máq. y equipo 33 4654 Intangibles 34 4655  Activos biológicos 35 4656 Otros activos 38 4657 TRANSFERENCIA Mercadería 201 611 Materia prima 241 612 Suministros 251 613 Envases 261 614 En tránsito 28 61 CONSUMO Materia prima 612 241 Suministros 613 251 Envases 614 261 TRANSFERENCIA Gastos administrativ 94 79 Gastos de venta 95 79 Costo de producción 92 79 TRANSFERENCIA Mercadería 201 281 Materia prima 241 284 Suministros 251 285 Envases 261 286

COMPRAS Representa la compra de bienes que efectúa la empresa, para destinarlo a la venta, o que participaran en el proceso productivo, incluyendo las cargas vinculadas la misma que se hará su transferencia a existencia del elemento 2. Flete/transporte/seguro/almacenamiento/envoltura COMPRA (No Habitual) La adquisición de bienes y valores para el uso de la entidad, la misma que no tiene transferencia, por estar representado por su propia cuenta. Comprende las compras que no son de realización en el corto plazo. Se espera que estos activos permanezcan en la entidad más de un período o ejercicio económico completo.

TRANSFERENCIA AL ALMACEN Refleja el ingreso al almacén a través de la transferencia del costo total de las compras a la existencia de la Elemento 2 mediante la cuenta 61. Variación de existencias incrementado o disminuyendo el margen comercial y de producción CONSUMO Representa el consumo de bienes por el negocio, refleja las variaciones negativas producto del desalmacenamiento en el momento que fue atendido alguna sección. TRANSFERENCIA A GASTOS

Se anota las transferencias de los bienes de acuerdo al pedido del departamento que fue destinado el gasto o costo, de acuerdo al consumo. TRANSFERENCIA AL ALMACEN

Representan bienes que ingresan al lugar de almacenamiento de la empresa y que serán destinados en función a la venta o consumo cuando se encuentren disponibles.

76

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

Según el esquema Nº 10. Compras; el registro de los desembolsos para adquisición de bienes y valores se pueden dividir en dos grandes grupos; aquellas compras que se anotan con la cuenta 60. Compras que representa en el elemento 2 con el propósito de revenderlos, y las compras que no están vinculados con el giro principal del negocio, son aquellos que se registran directamente en el elemento 3 donde son conservados para emplearlas en la actividades del negocio.

COMPRAS VINCULADAS AL GIRO NEGOCIO

Los bienes adquiridos que por naturaleza de la entidad es utilizado para su venta o que intervienen en el proceso productivo y que habitualmente se efectúa, se agrupado en el elemento 2 exponiendo a través de la cuenta 60. Compras mediante sus divisionarias.

COMPRAS FUERA DEL GIRO NEGOCIO

Bienes o valores adquiridos que participan en hechos económicos No Habituales teniendo como destino el uso que la empresa realiza, de acuerdo a sus actividades y por otro lado como inversión a largo o corto plazo, está representado directamente en el elemento 3.

COMPRA

ELEMENTO 2

20 24 25 26

Mercaderías Materia prima Envases Suministros

601 602 603 604

Mercaderías Materia prima Envases Suministros

ELEMENTO 3

30 31 32 33 34 35 38

Invers mobiliarias Invers inmobiliarias Act adq en arrend f Inm. maq y equipo Intangibles Activos biológicos Otros activos

30 31 32 33 34 35 38

Invers mobiliarias Invers inmobiliarias Act adq en arrend f Inm. maq y equipo Intangibles Activos biológicos Otros activos

El elemento 2, en compras es representado por la cuenta 60 Compras

El elemento 3, en compras es representado directamente por sus cuenta (30,31,32,33,34

2 CASOS PRACTICOS DE LAS COMPRAS CASO Nº 0048 COMPRA DE MERCADERIAS AL CONTADO El 05 de junio se compra mercaderías al contado según factura Nº 001-03211 a la empresa comercial Santa Mónica SRL con RUC 20152563877. La cantidad comprada es 500 unidades por valor de S/. 2,000.00 más IGV. COMPRA

Se registra la provisión por la compra de mercadería mas IGV, para destinarlo a la venta. Las subdivisión se establecerá respondiendo al criterio geográfico.

DESTINO

Representa el ingreso o destino de mercaderías al almacén para su control en futuras variaciones que se notaran en las salidas.

CONTADO

Después del compromiso con el proveedor, se efectúa el pago de la factura en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

77

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

05/06/0X 05/06/0X 05/06/0X

Compra Compra Compra

8 8 8

05/06/0X 05/06/0X

Destino Destino

13 13

05/06/0X 05/06/0X

Pago Pago

1 1

1

001-03211

001-03211

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

6011 Mercaderías 2000.00 40111 IGV  – cta propia 360.00 4212 Emitidas 2360.00 2011 Mercaderías 6111 Mercaderías

2000.00

4212 101

2360.00

Emitidas Caja

2000.00 2360.00

CASO Nº 0049 COMPRA DE MERCADERIAS AL CONTADO CON BOLETA DE VENTA El 06 de junio se compra mercaderías al contado según Boleta venta N° 001-125 a la empresa comercial SOLSOL SRL con RUC 20601525638. La cantidad comprada es 10 unidades por el valor de S/. 100.00 y el pago se hace en efectivo. COMPRA

Se registra la provisión por la compra de mercaderías sin derecho a crédito fiscal. Las subdivisión se establecerá respondiendo al criterio geográfico.

DESTINO

Representa el ingreso o destino de mercaderías al almacén para su control en futuras variaciones que se notaran en las salidas.

CONTADO

Después del compromiso con el proveedor, se efectúa el pago de la boleta en efectivo, de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O C DIGO DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN DEL O CÓDIGO DE LA DE LA LIBRO O NÚMERO NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN REGISTR CORRELATI DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA O O SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

COMPRA 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3

06/06/0X 06/06/0X

Compra Compra

8 8

1 1

06/06/0X 06/06/0X

Destino Destino

13 13

1 1

06/06/0X 06/06/0X

Pago factura Pago factura

1 1

1 1

001-125

001-125

78

MOVIMIENTO

DEBE

6011 Mercaderías 4212 Emitidas

100.00

2011 Mercaderías 6111 Mercaderías

100.00

4212 101

Emitidas Caja

HABER

100.00 100.00 100.00 100.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CASO Nº 0050 COMPRA DE MERCADERIA MAS ITF El 13 de junio se compra mercaderías al contado según Factura N° 001-518 a la empresa ALQUS con RUC 20202927080 por la suma de S/. 7,000.00 más IGV. más ITF. COMPRA

Se registra la provisión por la compra de mercaderías mas IGV, para destinarlo a la venta. La subdivisión se establecerá respondiendo al criterio geográfico.

DESTINO

Representa el ingreso o destino de mercaderías al almacén para su control en futuras variaciones que se notaran en las salidas.

CONTADO

Después del compromiso con el proveedor, se efectúa el pago de la factura en efectivo, de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL LIBRO NÚMERO DEL NÚMERO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

13/06/0X 13/06/0X 13/06/0X

Compra Compra Compra

8 8 8

1 1 1

13/06/0X 13/06/0X

Destino Destino

13 13

1 1

13/06/0X 13/06/0X

Pago factur  Pago factur 

1 1

1 1

001-518

DEBE

6011 Mercaderías 7000.00 40111 IGV  – cta propia 1260.00 4212 Emitidas 2011 Mercaderías 6111 Mercaderías

001-518

MOVIMIENTO

HABER

8260.00

7000.00 7000.00

4212 Emitidas 8260.00 1041 Cuenta Corrient

8260.00

ITF 0.005% 8,330.00 = 0.42 momento que se efectúa el ingreso a caja. FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

ITF 1 1 DESTINO 1 2

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

13/06/0X 13/06/0X

ITF ITF

1 1

6412 ITF 1041 Cuenta Corrient

0.42

13/06/0X 13/06/0X

Destino Destino

1 1

941 Gastos admin. 791 Cargas imput

0.42

79

HABER

0.42 0.42

DINAMICA DE CUENTAS

CASO Nº 0051 COMPRA DE MERCADERIA MAS ISC El 16 de junio se compra mercaderías al contado según factura N° 001-874 a la empresa VINUS S.A. con RUC 20205709208 por el importe de S/ 1,600.00 más 20% ISC e IGV.

Cálculo del ISC

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3

Compra ISC 20%(1600.00) Sub-total IGV 18%(1920.00) Total

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

1600.00 320.00 1920.00 345.60 2265.60

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

16/06/0X 16/06/0X 16/06/0X 16/06/0X

Compra Compra Compra Compra

8 8 8 8

1 1 1 1

16/06/0X 16/06/0X

Destino Destino

13 13

1 1

16/06/0X 16/06/0X

Pago factur  Pago factur 

1 1

1 1

001-874

001-874

6011 40111 4012 4212

MOVIMIENTO

DEBE

Mercaderías 1600.00 IGV  – cta propia 345.60 ISC 320.00 Emitidas

2011 Mercaderías 6111 Mercaderías

1600.00

4212 Emitidas 101 Caja

2265.60

HABER

2265.60 1600.00 2265.60

CASO Nº 0052 COMPRA DE MERCADERIAS EN CONSIGNACION El 16 de junio se recibe mercaderías en consignación según guía de remisión N° 001-589 de la empresa ALIXA S.A. con RUC 20503204921 por el importe de S/ 10,000.00. De esta mercadería se vende al contado S/ 2,000 más IGV. Recibiendo la factura N° 001-1456 del consignador. La comisión pactada fue registrada en el Registro de ventas. COMPRA

Se registra los bienes dados en custodia por la mercadería recibidas en consignación, representado por el elemento 0 (cero) como control interno contable .

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

RECEPCION 1 1

16/06/0X 16/06/0X

Recepción Recepción

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

3 3

1 1

011 021

 Art. 37° numeral 2 Ley TUO IGV  Art. 3° numeral 3 inciso a) Reglamento del IGV  Art. 10° numeral 1 inciso a) Reglamento del IGV  Art. 17° numeral 1 Reglamento comprobante de pago  Art. 5° y 19 Reglamento comprobante de pago  Art. 174° Código Tributario

80

Consignación Consignante.

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

10000.00 10000.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

COMPRA

Se registra la provisión por la compra de mercadería en consignación más IGV, para destinarlo a la venta. Las subdivisión responde al criterio geográfico.

DESTINO

Representa el ingreso o destino de mercaderías al almacén para su control en futuras variaciones que se notaran en las salidas.

CONTADO

Después del compromiso con el proveedor, se efectúa el pago de la factura en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3 ENTREGA 4 4

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO ÓDIG REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

16/06/0X 16/06/0X 16/06/0X

Compra Compra Compra

8 8 8

1 1 1

16/06/0X 16/06/0X

Destino Destino

13 13

1 1

16/06/0X 16/06/0X

Pago factur  Pago factur 

1 1

1 1

16/06/0X 16/06/0X

Entrega Entrega

9 9

1 1

001-1456

001-1456

DENOMINACIÓN

MOVIMIENTO

DEBE

6011 Mercaderías 40111 IGV  – cta propia 4212 Emitidas

2000.00 360.00

2011 Mercaderías. 6111 Mercaderías

2000.00

4212 Emitidas 101 Caja

2360.00

021 011

2000.00

Consignante Consignación

HABER

2360.00 2000.00 2360.00 2000.00

CASO Nº 0053 COMPRA DE MERCADERIA CON LIQUIDACION DE COMPRA El 20 de enero del 2009, se adquirió materia prima al señor agricultor Julián Meza Rojas (sin RUC) con DNI 06287845, por el valor de S/. 700.00 más IGV según Liquidación de Compra Nº 001-012. . COMPRA

Se registra la provisión por la compra de mercaderías al proveedor (sin RUC) utilizando el documento fuente, de liquidación de compra, emitido por el comprador.

DESTINO

Representa el ingreso o destino de mercaderías al almacén para su control en futuras variaciones que se notaran en las salidas.

CONTADO

Después del compromiso con el proveedor, se efectúa el pago de la factura en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

81

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O CÓDIGO DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN DEL O CÓDIGO DE LA DE LA LIBRO O NÚMERO NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN REGISTR CORRELATI DOCUMENTO CÓDIGO DE LA O O SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

COMPRA 1 1 1 1 1 PAGO 2 2 2

DENOMINACIÓN

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

20/01/0X 20/01/0X 20/01/0X 20/01/0X 20/01/0X

Compra Compra Compra Compra Compra

6011 40115 40116 40175 4212

Mercaderías ma 700.00 IGV  – Liq. de com 126.00 IGV  – por pagar RTA  –Liq. de com Emitidas

126.00 11.00 689.00

20/01/0X 20/01/0X 20/01/0X

Pago IGV Pago IGV Pago IGV

40175 RTA –Liq. de com 11.00 40116 IGV – por pagar 126.00 101 Caja

137.00

CASO Nº 0054 COMPRA DE MERCADERIA CON DETRACCIÓN El 17 de junio se compra mercadería según factura Nº 001-897 a la empresa PERLA S.A. con RUC 20202705809 por el importe de S/ 1,500.00 más IGV, se realizó el depósito de la detracción del 10% del precio de venta, según boleta de depósito 1250. Por el depósito del 10%(1770.00) = 177.00 de detracción según constancia del banco FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

DETRACCION 1 1 COMPRA 2 2 2 DESTINO 3 3 PAGO 4 4 4

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

17/06/0X 17/06/0X

Detracción Detracción

8 8

1 1

17/06/0X 17/06/0X 17/06/0X

Compra Compra Compra

8 8 8

1 1 1

17/06/0X 17/06/0X

Destino Destino

13 13

1 1

17/06/0X 17/06/0X 17/06/0X

Pago factur  Pago factur  Pago factur

1 1 1

1 1 1

1250

001-897

001-897 1250

82

422 101

DENOMINACIÓN

Anticipos Caja

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

177.00 177.00

6011 40111 4212

Mercaderías 1500.00 IGV  – cta propia 270.00 Emitidas 1770.00

2011 6111

Mercaderías Mercaderías

1500.00

4212 101 422

Emitidas Caja Anticipos

1770.00

1500.00 1593.00 177.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CASO Nº 0055 COMPRA DE MERCADERIA CON RETENCIONES DEL IGV El 16 de junio se compra mercadería en efectivo según factura N° 001-582 a la empresa LOLUS S.A. con RUC 20700220958 por el importe de S/ 1,000.00 más IGV. reteniendo el 6% del IGV según comprobante de retención Nº 001-095 RETENCION DEL IGV COMPRADOR

VENDEDOR

RETIENE Tiene que controlar régimen de retenciones Base Legal: Resol N° 132-2001-SUNAT Montos más de S/. 700.00 RETENCION

Se registra la provisión por la compra de mercadería más IGV, afecta a la retenciones del 3%. Las subdivisión responde al criterio geográfico

DESTINO

Representa el ingreso o destino de mercaderías al almacén para su control en futuras variaciones que se notaran en las salidas.

CONTADO

Por el pago de la factura con la retención del 3%(1180) = 35.40 según el comprobante de retención.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 1 DESTINO 2 2 PAGO RETEN 3 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

16/06/0X 16/06/0X 16/06/0X

Compra Compra Compra

8 8 8

1 1 1

16/06/0X 16/06/0X

Destino Destino

13 13

1 1

16/06/0X 16/06/0X 16/06/0X

Pago retenc Pago retenc Pago retenc

1 17 1

1 1 1

001-582

83

DEBE

6011 Mercaderías 1000.00 40111 IGV  – cta propia 180.00 4212 Emitidas 2011 Mercaderías 6111 Mercaderías

001-582 001-095

MOVIMIENTO

HABER

1180.00

1000.00

4212 Emitidas 1180.00 40114 IGV  – reg reten 101 Caja

1000.00 35.40 1144.60

DINAMICA DE CUENTAS

Por el pago con la retención del 3%(1180) = 35.40 se realiza en el Banco de la Nación según cronograma de pago

PAGO

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PAGO RET 4 4

16/06/0X 16/06/0X

Pago retenc Pago retenc

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

1 1

1 1

001-095

40114 IGV  – reg reten 101 Caja

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

35.40 35.40

CASO Nº 0056 COMPRA DE MERCADERIA CON PERCEPCION DEL IGV El 15 de junio se compra mercadería según factura N° 001-236 a la empresa LORE S.A. con RUC 20705182401 por el importe de S/ 1,000.00 más IGV mas 2% de percepción de ventas internas, según comprobante de percepción N° 001-006 PERCEPCION DEL IGV COMPRADOR

VENDEDOR RETIENE Tiene que controlar régimen de percepciones

PERCEPCION

Se provisiona la centralización al Libro Diario proveniente del m ovimiento del registro de compra del mes, incluido las PERCEPCIONES 2%(1180.00) = 23.60

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

15/06/0X 15/06/0X 15/06/0X 15/06/0X

Compra Compra Compra Compra

8 8 8 8

1 1 1 1

15/06/0X 15/06/0X

Destino Destino

13 13

1 1

15/06/0X 15/06/0X

Pago factur  Pago factur 

1 1

1 1

001-006 001-236

001-236

84

6011 40111 40113 4212

MOVIMIENTO

DEBE

Mercaderías 1000.00 IGV  – cta propia 180.00 IGV  – reg perc 23.60 Emitidas

2011 Mercaderías 6111 Mercaderías

1000.00

4212 Emitidas 101 Caja

1203.60

HABER

1203.60 1000.00 1203.60

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CASO Nº 0057 COMPRA DE MERCADERIA EN TRANSITO AL CONTADO El 06 de junio se ha comprado mercadearía en tránsito al contado según factura Nº 001544 a la empresa comercial SHESHA SRL con RUC 20301525637. La cantidad comprada es de 300 unidades por el valor de S/. 3,000.00 más IGV COMPRA

Se registra la provisión por la compra de mercadería más IGV, para destinarlo a la venta. La subdivisión se establecerá respondiendo al criterio geográfico.

DESTINO

Representa el ingreso o destino de mercadería en tránsito que será controlado por la cuenta 28 anotado como cuenta transitorio de existencia.

CONTADO

Después del compromiso con el proveedor, se efectúa el pago de la factura en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

06/06/0X 06/06/0X 06/06/0X

Compra Compra Compra

8 8 8

1 1 1

06/06/0X 06/06/0X

Destino Destino

13 13

1 1

06/06/0X 06/06/0X

Pago factur  Pago factur 

1 1

1 1

INGRESO AL ALMACÉN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

001-544

001-544

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

6011 Mercaderías 20000.00 40111 IGV – cta propia 3600.00 4212 Emitidas 23600.00 281 Mercaderías 6111 Mercaderías

20000.00

4212 Emitidas 101 Caja

23600.00

20000.00 23600.00

Se anota el ingreso de mercadería en tránsito al almacén para su control en futuras variaciones. La cuenta 28 se abona para cargar a la cuenta 20.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O C DIGO DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN DEL O CÓDIGO DE LA DE LA LIBRO O NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN REGISTR NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA ORRELATIVO O SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

ALMACEN 4 4

06/06/0X 06/06/0X

Ingreso alm Ingreso alm

3 3

1 1

2011 Mercaderías 281 Mercaderías

85

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

20000.00 20000.00

DINAMICA DE CUENTAS

CASO Nº 0058 COMPRA DE MERCADERIA AL CR DITO CON CANJE DE LETRAS El 04 de junio se compra mercaderías según factura Nº 001-0530 a la empresa comercial Santa Mónica SRL con RUC 20152563877, La cantidad comprada es 100 unidades por el valor de S/. 1,000.00 más IGV. El 60% se paga al contado, la diferencia se canjeo con una letra Nº 025 a 30d/v más 2% de interés, según nota de débito Nº 001-025 (el interés comercial esta afecto al IGV) COMPRA

Se registra la provisión por la compra de mercadería mas IGV, para destinarlo a la venta. La subdivisión se establecerá respondiendo al criterio geográfico.

DESTINO

Representa el ingreso o destino de mercadería al almacén para su control en futuras variaciones que se notaran en las salidas. El canje del 40% de la factura por una letra puede ocasionar compromiso de interés más IGV.

CANJE DE LETRA

Contado 60%(23600.00) Crédito 40%(23600.00) Interés 2%( 9440.00) IGV 18%( 188.80)

= 14160.00 = 9440.00 = 188.80 = 33.98

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 1 DESTINO 2 2 CANJE 3 3 INTERES 3 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL NÚMERO NÚMERO DEL LIBRO O CORRELATI DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR O SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

04/06/0X 04/06/0X 04/06/0X

Compra Compra Compra

8 8 8

1 1 1

04/06/0X 04/06/0X

Destino Destino

13 13

1 1

04/06/0X 04/06/0X

Canje L/ Canje L/

1 1

001-530 LE-025

4212 Emitidas 423 Letras p pagar

04/06/0X 04/06/0X 04/06/0X

Canje L/ Canje L/ Canje L/

1 1 1

001-025

373 Interés de letra 40111 IGV  – cta propia 423 Letras p pagar

001-0530

DEBE

HABER

6011 Mercaderías 20000.00 40111 IGV – cta propia 3600.00 4212 Emitidas 23600.00 2011 Mercaderías 6111 Mercaderías

LE-025

MOVIMIENTO

20000.00 20000.00 9440.00 9440.00 188.80 33.98 222.78

PAGO F/

Cumpliendo el compromiso y plazo (30 d/v), se logra cancelar la letra al proveedor, se efectúa el pago en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

AJUSTES

Cumpliendo el plazo (30 d/v), se reconoce los intereses como gastos registrando los asientos de ajuste respectivo, los intereses producen las disminución en los beneficios

86

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PAGO 1 1 AJUSTE 2 2

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO NÚMERO DEL LIBRO O CORRELATI DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR O SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

04/07/0X 04/07/0X

Pago L/ Pago L/

8 8

04/07/0X 04/07/0X

Ajuste interé 13 Ajuste interé 13

1 1

LE-025

1 1

423 Letras p pagar 1041 Cuenta Corrient 6736 373

Obligaciones c Interés de letra

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

9662.78 9662.78 188.80 188.80

CASO Nº 0059 COMPRA Y DEVOLUCION DE MERCADERIA AL CONTADO El 08 de junio se ha comprado mercadería al contado según factura N° 001-130 a la empresa comercial LUCAS SRL con RUC 20135256376. La cantidad comprada es 100 unidades por el valor de S/.20,000.00 más IGV, después de 5 días se devolvió 2 unidades, según una nota de crédito N° 001-045. COMPRA

Se registra la provisión por la compra de mercadería mas IGV, para destinarlo a la venta. Las subdivisión se establecerá respondiendo al criterio geográfico.

DESTINO

Representa el ingreso o destino de mercadería en almacén para su control en futuras variaciones que se notaran en las salidas.

CONTADO

Después del compromiso con el proveedor, se efectúa el pago de la factura en efectivo, de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO NÚMERO DEL LIBRO O CORRELATI DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR O SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

08/06/0X 08/06/0X 08/06/0X

Compra Compra Compra

8 8 8

1 1 1

08/06/0X 08/06/0X

Destino Destino

13 13

1 1

08/06/0X 08/06/0X

Pago factur  Pago factur 

1 1

1 1

001-130

87

DEBE

HABER

6011 Mercaderías 20000.00 40111 IGV  – cta propia 3600.00 4212 Emitidas 23600.00 2011 Mercaderías 6111 Mercaderías

001-130

MOVIMIENTO

20000.00 20000.00

4212 Emitidas 23600.00 1041 Cuenta Corrient 23600.00

DINAMICA DE CUENTAS

DEVOLUCION

Se anota la provisión por la devolución de la mercadería con el proveedor incluyendo el IGV mediante una nota de crédito.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

13/06/0X 13/06/0X 13/06/0X

Compra Compra Compra

8 8 8

1 1 1

13/06/0X 13/06/0X

Destino Destino

13 13

1 1

13/06/0X 13/06/0X

Pago factur  Pago factur 

1 1

1 1

001-045

001-045

4212 Emitidas 40111 IGV  – cta propia 6011 Mercaderías

MOVIMIENTO

DEBE

472.00 72.00 400.00

6111 Mercaderías 2011 Mercaderías

400.00

101 4212

472.00

Caja Emitidas

HABER

400.00 472.00

PRINCIPALES ARTICULOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

DEVOLUCION Devolución: Deducción del crédito fiscal. art. 27º inciso a) a) El impuesto bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto hubiera obtenido con posterioridad a la emisión del comprobante de pago que respalde la adquisición que origina dicho crédito fiscal, presumiéndose sin admitir prueba en contrario, que los descuentos obtenidos operan en proporción a la base imponible consignada en el citado documento. Las deducciones debe estar respalda por la nota de crédito, que se refiere el párrafo anterior. PRINCIPALES ARTICULOS DEL REGLAMENTO DEL COMPROBANTE DE PAGO

DESCUENTOS Devolución: Nota de crédito: art. 10º inciso 1 1.1 Las notas se emitirán por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros. CASO Nº 0060 COMPRA DE MERCADERIA OTORGANDO ANTICIPO El 05 de setiembre se otorga anticipo según factura Nº 001-1220 a la empresa comercial NAVIC SRL con RUC 20251425637como adelanto por la compra de mercaderías por la suma de S/.1,600.00 más IGV en efectivo El 07 de octubre se reconoce la compra con el ingreso de las mercaderías al almacén. ANTICIPO

CONTADO

Por el compromiso anticipado se otorga el adelanto por la compra que se realizara a futuro con el proveedor. Después del compromiso con el proveedor, se efectúa el pago de la factura en efectivo, de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

88

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

ANTICIPOS 1 1 1 PAGO 2 2

5/09/0X 5/09/0X 5/09/0X

Anticipos Anticipos Anticipos

5/09/0X 5/09/0X

Pago factur  Pago factur 

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

001-1220 1 1

1 1

001-1220

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

422 Anticipos 1600.00 40111 IGV  – cta propia 288.00 4212 Emitidas 1888.00 4212 Emitidas 101 Caja

1888.00 1888.00

COMPRA

Se registra el reconocimiento de la compra de mercaderías a través de los anticipos con el proveedor, para destinarlo a la venta.

DESTINO

Reconocida la compra se registra el ingreso o destino de la mercaderías que será controlado por la cuenta 20.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 DESTINO 2 2

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

07/10/0X 07/10/0X

Compra Compra

8 8

1 1

6011 Mercaderías 422 Anticipos

1600.00

07/10/0X 07/10/0X

Destino Destino

13 13

1 1

2011 Mercaderías 6111 Mercaderías

1600.00

HABER

1600.00 1600.00

CASO Nº 0061 COMPRA Y CONSUMO DE MATERIA PRIMA AL CONTADO El 09 de junio según factura Nº 001-185 se ha comprado materia prima a la empresa comercial ANNAS SRL con RUC 20251356376. La cantidad comprada es 100 unidades por el valor de S/. 10,000.00 más IGV, que fue entregado al departamento de producción para su consumo, la cantidad de 80 unidades. ( S/. 8,000.00) COMPRA

Se anota la provisión por la compra de materia prima más IGV, abonando a la cuenta 42. Cuenta por pagar comercial. La cuenta 602. Compras representa la materia rima.

DESTINO

Representa el ingreso o destino de materia prima al almacén para su control en futuras variaciones que se notaran en el consumo de la producción.

CONSUMO

Representa la salida de almacén de materia prima para su consumo inmediato de acuerdo al pedido y uso del departamento de producción.

89

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 1 DESTINO 2 2 CONSUMO 3 3 DESTINO 4 4 PAGO 5 5

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

09/06/0X 09/06/0X 09/06/0X

Compra Compra Compra

8 8 8

1 1 1

09/06/0X 09/06/0X

Destino Destino

13 13

09/06/0X 09/06/0X

Consumo Consumo

09/06/0X 09/06/0X 09/06/0X 09/06/0X

MOVIMIENTO

DEBE

6021 Materia prima 40111 IGV  – cta prop 4212 Emitidas

10000.00 1800.00

1 1

241 Materia prima 6121 Materia prima

10000.00

13 13

1 1

6121 Materia prima 241 Materia prima

8000.00

Destino Destino

13 13

1 1

921 Costo produc 791 Cargas imput

8000.00

Pago factur Pago factur

1 1

1 1

001-185

001-185

4212 Emitidas 101 Caja

HABER

11800.00 10000.00 80000.00 80000.00 11800.00 11800.00

CASO Nº 0062 IMPORTACION DE MATERIA PRIMA El 09 de junio según factura Nº 001-5480 se ha comprado materia prima de la ciudad de Brasil, la cantidad de 500 unidades por el valor de S/. 37,500.00, según las datos siguientes

FOB Seguro 3%(37500.00) Flete 5%(37500.00) CIF  Ad-Valorem 12%(40500.00) Sub-total IGV 18%(45360.00) Costo de Lista Percepción 3.5%(53524.80) Supervisión Gasto aduana Costo de adquisición

37,500.00 1,125.00 1,875.00 40,500.00 4,860.00 45,360.00 8,164.80 53,524.80 1,873.37 300.00 700.00 56,398.17

COMPRA

Se anota la provisión por la compra de materia prima más IGV, abonando a la cuenta 42. Cuenta por pagar comercial. La cuenta 602. Compras representa a la materia rima.

DESTINO

Representa el ingreso o destino de materia prima al almacén para su control en futuras variaciones que se notaran en el consumo de la producción.

PAGO

Los pagos se realiza tanto al proveedor como a aduana, que representan los gastos vinculados a la compra.

90

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 1 1 1 1 1 1 1 DESTINO 2 2

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO (TABLA 8)

09/06/0X 09/06/0X 09/06/0X 09/06/0X 09/06/0X 09/06/0X 09/06/0X 09/06/0X 09/06/0X

Compra Compra Compra Compra Compra Compra Compra Compra Compra

8 8 8 8 8 8 8 8 8

1 1 1 1 1 1 1 1 1

09/06/0X 09/06/0X

Destino Destino

13 13

1 1

001-5480

6021 60922 60921 60923 60924 60925 40111 40113 4212

Materia prima Seguro Flete Ad-valorem Supervisión Gasto aduana IGV  – cta prop IGV  – reg perc Emitidas

284 Materia prima 6121 Materia prima

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

37500.00 1125.00 1875.00 4860.00 300.00 700.00 8164.80 1873.37 56398.17 46360.00 46360.00

CASO Nº 0063 COMPRA Y CONSUMO DE SUMINISTROS CON PAGO AL CONTADO El 10 de junio según factura Nº 001-975 se compra suministros a la empresa comercial NYSSA con RUC 20513376256. La cantidad comprada es 180 unidades por el valor de S/. 3,000.00 más IGV, que fue entregada al departamento de producción el 40% para su consumo y el 60% para el consumo del departamento de administración. COMPRA

Se anota la provisión por la compra de suministros mas IGV, abonando a la cuenta 42. Cuenta por pagar comerciales. La cuenta 603 representa a suministros.

DESTINO

Representa el ingreso o destino de suministros al almacén para su control en futuras variaciones que se notaran en el consumo de producción.

Representa la salida de almacén para su consumo inmediato, de acuerdo al pedido y uso del departamento de producción y administración. FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CONSUMO

NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 1 DESTINO 2 2 CONSUMO 3 3 DESTINO 4 4 4

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

DEBE

10/06/0X 10/06/0X 10/06/0X

Compra Compra Compra

8 8 8

1 1 1

10/06/0X 10/06/0X

Destino Destino

13 13

1 1

2524 Suministros 6132 Suministros

3000.00

10/06/0X 10/06/0X

Consumo Consumo

13 13

1 1

6132 Suministros 2524 Suministros

3000.00

10/06/0X 10/06/0X 10/06/0X

Destino Destino Destino

13

1

1200.00 1800.00

13

1

921 Costo produc 941 Gastos admint 791 Cargas imput

001-975

91

6032 Suministros 40111 IGV  – cta prop 4212 Emitidas

MOVIMIENTO

HABER

3000.00 540.00 3540.00 3000.00 3000.00

3000.00

DINAMICA DE CUENTAS

CASO Nº 0064 COMPRA Y CONSUMO DE ENVASES AL CONTADO El 09 de junio según factura Nº 001-890 se ha comprado envases a la empresa comercial VINSA con RUC 20376251356. La cantidad comprada es 100 unidades por el valor de 2 Mil nuevos soles más IGV, que fue entregado al departamento de producción para su consumo, la cantidad de 60 unidades (S/. 1,200.00) COMPRA

Se anota la provisión por la compra de envases y embalaje mas IGV, abonando a la cuenta 42. Cuenta por pagar comerciales. La cuenta 604. representa a envase.

DESTINO

Representa el ingreso o destino de envases al almacén para su control en futuras variaciones que se notaran en el consumo de producción.

CONSUMO

Representa la salida de almacén para su consumo inmediato de acuerdo al pedido y uso del departamento de producción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 1 DESTINO 2 2 CONSUMO 3 3 DESTINO 4 4 PAGO 5 5

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O CORRELATIV DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

DEBE

09/06/0X 09/06/0X 09/06/0X

Compra Compra Compra

8 8 8

1 1 1

09/06/0X 09/06/0X

Destino Destino

13 13

1 1

261 Envases 6141 Envases

2000.00

09/06/0X 09/06/0X

Consumo Consumo

13 13

1 1

6141 Envases 261 Envases

1200.00

09/06/0X 09/06/0X

Destino Destino

13 13

1 1

921 Costo produc 791 Cargas imput

1200.00

09/06/0X 09/06/0X

Pago factur Pago factur

1 1

1 1

001-890

001-890

6041 Envases 40111 IGV  – cta prop 4212 Emitidas

MOVIMIENTO

4212 Emitidas 101 Caja

HABER

2000.00 360.00 2360.00 2000.00 1200.00 1200.00 2360.00 2360.00

CASO Nº 0065 COMPRA/CONSUMO DE MATERIAL EDUCATIVO PARA EL COLEGIO El 10 de junio se compra material educativo para el colegio según factura Nº 001352 a la Librería GOYO del señor Goyo Limas con RUC 10205133762, por el valor de S/. 800.00 más IGV, que fue entregado al colegio para su consumo. COMPRA

Se registra la provisión por la compra de material educativo, el IGV forma parte de la compra. Las subdivisión se establecerá respondiendo al criterio geográfico.

DESTINO

Representa el ingreso o destino del material educativo al almacén para su control en futuras variaciones que se notaran en las salidas.

CONTADO

Después del compromiso con el proveedor, se efectúa el pago de la factura en efectivo, de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

92

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

10/06/0X 10/06/0X 10/06/0X

Compra Compra Compra

8 8 8

1 1 1

10/06/0X 10/06/0X

Destino Destino

13 13

1 1

10/06/0X 10/06/0X

Pago factur  Pago factur 

1 1

1 1

001-352

001-352

MOVIMIENTO

DEBE

6031 Suministros aux 6411 IGV e ISC 4212 Emitidas

800.00 144.00

921 Costos de serv. 791 Cargas imput

944.00

4212 Emitidas 101 Caja

HABER

944.00 944.00 944.00 944.00

CASO Nº 0066 COMPRA DE MATERIALES Y SERVICIOS PARA LA CONSTRUCCION DE LOCAL El 11 de junio se compra materiales según factura Nº 001-325 a la empresa comercial COTER con RUC 20516256337, por el valor de S/. 10,000.00 más IGV. El albañil Juan Torres con RUC 10563351627, presento su recibo de honorarios por la suma de S/. 2000.00 para la construcción de un local. COMPRA

Las cargas y adquisiciones de bienes originados para la construcción de activos fijos, se registran en el elemento 6 de acuerdo a su naturaleza.

DESTINO

Las cargas se deberán transferir a la cuenta 31, 33, 34 y 35 con abono a la cuenta 72 Producción de activo inmovilizado, que agrupa, trabajos hechos para la empresa.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 1 1 DESTINO 2 2

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

11/06/0X 11/06/0X 11/06/0X 11/06/0X

Compra Compra Compra Compra

8 8 8 8

1 1 1 1

11/06/0X 11/06/0X

Destino Destino

7 7

1 1

001-325

6032 638 40111 4212

DEBE

HABER

Suministros 10000.00 Servici de cont 2000.00 IGV  – cta prop 1800.00 Emitidas 13800.00

3394 Inv inmobiliari 7221 Edificaciones.

93

MOVIMIENTO

12000.00 12000.00

DINAMICA DE CUENTAS

CASO Nº 0067 COMPRA DE ACCIONES El 11 de junio Se compra acciones de la Compañía X por la suma de 5 Mil nuevos soles, se logró pagar S/. 500.00 al agente de bolsa, según factura Nº 001-2568 COMPRA

La adquisición de valores se registraran directamente a la cuenta 11. Inversiones financieras con abona a la cuenta 46 cuentas por pagar .

CONTADO

Después del compromiso con el proveedor, se efectúa el pago de la factura en efectivo, de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 COMISION 2 2 2 DESTINO 3 3 PAGO 4 4 4

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

11/06/0X 11/06/0X

Compra Compra

8 8

1 1

11/06/0X 11/06/0X 11/06/0X

Comisión Comisión Comisión

8 8 8

1 1 1

11/06/0X 11/06/0X

Destino Destino

7 7

1 1

11/06/0X 11/06/0X 11/06/0X

Pago Pago Pago

MOVIMIENTO

DEBE

5000.00

001-325

111 Acciones 465 Pasivo financ

500.00 90.00

001-2568

63211 Comisiones 40111 IGV  – cta prop 4212 Emitidas 941 Gastos admint 791 Cargas imputab

001-325

465 Pasivo financ 4212 Emitidas 101 Caja

HABER

5000.00

590.00 500.00 500.00 5000.00 590.00 5590.00

CASO Nº 0068 COMPRA DE BONOS El 10 de junio se compra bonos de la empresa INVERSIONES BONOS SAC por la suma de 7 Mil nuevos soles. COMPRA

La adquisición de bonos se registraran directamente a la cuenta 30 Inversiones mobiliarias con abono a la divisionaria 4651 Inversiones mobiliarias.

CONTADO

Después del compromiso con el proveedor, se efectúa el pago de la factura en efectivo, de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

94

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1

10/06/0X 10/06/0X

Compra Compra

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

8 8

1 1

3011 Instrum financ 4651 Inv mobiliarias

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

7000.00 7000.00

CASO Nº 0069 COMPRA DE LOCAL PARA ALQUILER El 11 de junio se compra un LOCAL (para alquilar los ambientes) según factura N° 00114501 a la empresa INVERSIONES INMOBILIARIA SAC con RUC 20857563351, por el valor de S/. 30,000.00 más IGV. COMPRA

La adquisición del local se registra directamente en la cuenta 31 Inversiones inmobiliarias, activo que será utilizado para futuro ingresos para la empresa.

CONTADO

Después del compromiso con el proveedor, se efectúa el pago de la factura en efectivo, de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 1 PAGO 2 2

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓ REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

11/06/0X 11/06/0X 11/06/0X

Compra Compra Compra

8 8 8

1 1 1

11/06/0X 11/06/0X

Pago factur Pago factur

1 1

1 1

001-14501 001-14501

95

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

3121 Edificaciones 30000.00 40111 IGV  – cta prop 5400.00 4652 Inv inmobiliari 35400.00 4652 Inv inmobiliari 101 Caja

35400.00 35400.00

DINAMICA DE CUENTAS

DINÁMICA DE CUENTAS MÉTODO CALPA

ESQUEMA Nº 15 ARRENDAMIENTO FINANCIERO PARTIDA

(D)

(A)

ADQUISICIÓN Inversiones inmobiliarias 321 452 Inmueble, maquinaria y eq 322 452 IGV DIFERIDO IGV 189 452 INTERES DIFERIDO Costos financieros 181 4552 PAGO DE CUOTA Contrato de arrendamiento 452 104 AJUSTE Costos financieros 671 181 IGV 4011 189 TRASLADO A LA EMPRESA Inversiones inmobiliarias 31 321 Inmuebles, maquinaria y eq 33 322 TRANSFERENCIA PARA VENTA Inversiones inmobiliarias 271 31 Inmuebles, maquinaria y eq 272 33

ADQUISICIÓN DE ACTIVO Compra de inver. Inmobiliarias y inm, maq y equipo en arrendamiento financiero. IGV diferido IGV por contrato de arrendamiento. Interés diferido Intereses por contrato de arrendamiento. Pago de cuota Pago de la cuota de arrendamiento financiero, considerando el IGV como crédito fiscal, y el ajuste de los intereses devengados pagadas, se registran de acuerdo a los cuotas.

Traslado a la empresa Traslado a propiedad de la empresa al finalizar el contrato de arrendamiento financiero.

Transferencia para venta Transferencia de Inversiones inmobiliarias y inm. maq. y equipo, con el propósito de que la entidad ha decidido realizar su venta.

CASO Nº 0070 COMPRA DE MAQUINA EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO El 22 de junio se compra una maquina en arrendamiento financiero, según factura Nº 001-70716 a la empresa MAQUINAS SAC con RUC 20126156427, por el valor de S/. 50,000.00 más IGV con un interés de S/. 4,000.00. en 36 cuotas según cronograma de pagos Se pagó la 1ra cuota: S/. 1,300.00, IGV (S/. 234.00) interés S/. 110.00 Después de 36 meses se trasladó a la cuenta 33 Inmuebles, maquinaria y equipo COMPRA

La adquisición de maquina en arrendamiento financiero se registra directamente a la cuenta 32. Activos adquiridos en arrendamiento financiero, con abono a la cuenta 45 Obligaciones financieras.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN C DIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

COMPRA 1 1 1 1 1

22/06/0X 22/06/0X 22/06/0X 22/06/0X 22/06/0X

Compra Compra Compra Compra Compra

8 8 8 8

1 1 1 1

001-70716

96

3223 181 1891 452 4552

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

Maquina 50000.00 Costo financiero 4000.00 IGV  – diferido 9000.00 Contrato de A F 59000.00 Contrato de A F 4000.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

CUOTA

.

Después del compromiso con el proveedor, se efectúa el pago de la PRIMERA CUOTA en efectivo, de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN C DIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

CUOTA 1 1 1 IGV 2 2 INTERES 3 3

22/07/0X 22/07/0X 22/07/0X

Pago Pago Pago

8 8 8

1 1 1

452 Contrato de A F 4552 Contrato de A F 101 Caja

22/07/0X 22/07/0X

 Ajuste IGV  Ajuste IGV

8 8

1 1

40111 IGV – cta prop 1891 IGV – diferido

22/07/0X 22/07/0X

 Ajuste interés  Ajuste interés

8 8

1 1

TRASLADO

001-70716

6712 Contrato de A F 181 Costo financiero

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

1547.00 110.00 1657.00 234.00 234.00 110.00 110.00

Después de cancelar las cuotas previstas en el contrato el activo se trasladó a la cuenta 33 inmuebles, maquinaria y equipo.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN C DIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

CUOTA 1 1

22/07/0X 22/07/0X

Pago Pago

8 8

1 1

3331 Máquina 3223 Máquina

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

1657.00 1657.00

CASO Nº 0071 COMPRA DE MAQUINA INDUSTRIAL El 12 de junio se compra una maquina industrial según factura N° 001-360 a la empresa comercial MAQUINUS con RUC 20625633517, por el valor de S/. 4,000.00 más IGV. COMPRA

La adquisición de maquina se registraran directamente en la cuenta 33. Inmuebles máquina y equipo con abono a la cuenta 46 añadiendo las cargas de compra.

CONTADO

Después del compromiso con el proveedor, se efectúa el pago de la factura en efectivo, de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

97

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 1 PAGO 2 2

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

12/06/0X 12/06/0X 12/06/0X

Compra Compra Compra

8 8 8

1 1 1

12/06/0X 12/06/0X

Pago factur Pago factur

1 1

1 1

001-360 001-360

MOVIMIENTO

DEBE

3331 Maquinaria 40111 IGV  – cta prop 4654 Inm, maq y eq

4000.00 720.00

4654 Inm, maq y eq 101 Caja

4720.00

HABER

4720.00 4720.00

CASO Nº 0072 COMPRA DE UNA COMPUTADORA El 12 de junio se compra una computadora según factura N° 001-128 a la empresa comercial COMPUT con RUC 20625633518, por el valor de S/. 5,000.00 más IGV. COMPRA

La adquisición de computadora se registrara directamente en la cuenta 33. Inmuebles, maquinaria y equipo, con abono a la divisionaria 4654 Inm, maq y equip.

CONTADO

Después del compromiso con el proveedor, se efectúa el pago de la factura en efectivo, de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 1 PAGO 2 2

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

12/06/0X 12/06/0X 12/06/0X

Compra Compra Compra

8 8 8

1 1 1

12/06/0X 12/06/0X

Pago factur Pago factur

1 1

1 1

001-128 001-128

98

MOVIMIENTO

DEBE

33611 Costo 40111 IGV  – cta prop 4654 Inm, maq y eq

5000.00 900.00

4654 Inm, maq y eq 101 Caja

5900.00

HABER

5900.00 5900.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CASO Nº 0073 COMPRA DE UN TERRENO MAS ALCABALA El 12 de junio se compra un terreno según factura N° 001-0129 a la empresa industrial FOCUS con RUC 20351625637, por el valor de S/. 80,000.00 más IGV. pagando el Impuesto de alcabala a la Municipalidad “A” según recibo N° 4111. Valor del autovaluo equivale a S/. 69,000.00 HALLANDO COSTO DEL IMPUESTO DE ALCABALA Valor comparativo Valor transferencia : S/. 80,000.00 Valor autovaluo : S/. 69,000.00 Base Imponible Valor transferencia (precio mayor) : S/. 80,000.00 10 UIT (no está afecto) x 3850* : (38,500.00) Base imponible 41,500.00 Impuesto de Alcabala S/. 41,500.00 x 3%

:

S/. 1,245.00

*UIT = 3850 (2015)

Base Legal:  NIC 16 (Párrafo 16 a) El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprende: (a) Su precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición, después de deducir cualquier descuento o rebaja del precio;  D.S. Nº 156-2004-EF (15.11.2004) TUO Ley Municipal  Art. 6° TUO Ley Municipal. Los impuestos municipales son: b) Impuesto de Alcabala  Art. 7° TUO Ley Municipal. Los registradores y Notarios Públicos deberán acreditar el pago del impuesto (Alcabala) en los casos que se transfieren los bienes en el acto de formalizar.  Art. 21° al 29° TUO Ley Municipal Capítulo II del impuesto de Alcabala  Art. 21° TUO Ley Municipal El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito.  Art. 24° TUO Ley Municipal. La base imponible del impuesto es el valor de la transferencia, el cual no podrá ser menor al valor del autoevaluó del predio.  Art. 25° TUO Ley Municipal. La tasa del impuesto es 3%,  siendo de cargo exclusivo del comprobador. No está afecto al impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble.  D.S. Nº 179-2004-EF (08.12.2004) TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (Art. 20°) 1) TUO de la LIR Costo de adquisición: la contraprestación pagada por el bien adquirido, y los costos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, instalación, montaje, comisiones normales, incluyendo las pagadas por el enajenante con motivo de la adquisición de bienes, gastos notariales, impuestos y derechos pagados por el enajenante y otros gastos que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser usados, enajenados o aprovechados económicamente.  Art. 41° 1) TUO de la LIR. Las depreciaciones se calcularán sobre el costo de adquisición, producción o construcción, o el valor de ingreso al patrimonio de los bienes, o sobre los valores que resulten del ajuste por inflación del balance efectuado conforme a las disposiciones legales en vigencia D.S. Nº 122-94-EF (21.09.99) Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (Art. 11°) a-1) Reglamento TUO de la LIR Existe costo de adquisición, cuando el bien ha sido adquirido por el contribuyente de terceros, a título oneroso. 99

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

COMPRA 1 1 1 1 1 PAGO 2 2 2

12/06/0X 12/06/0X 12/06/0X 12/06/0X 12/06/0X

Compra Compra Compra Compra Compra

8 8 8 8 8

1 1 1 1 1

12/06/0X 12/06/0X 12/06/0X

Pago factur Pago factur Pago factur

1 1 1

1 1 1

001-0129 001-0129

3311 33111 40111 40614 4654

MOVIMIENTO

DEBE

Terreno Alcabala IGV  – cta prop Alcabala Inm, maq y eq

80000.00 1245.00 14400.00

40614 Alcabala 4654 Inm, maq y eq 101 Caja

1245.00 94400.00

HABER

1245.00 94400.00

95645.00

CASO Nº 0074 COMPRA DE MARCA El 13 de junio se compra una marca según factura Nº 001-480 a la empresa de servicios PUBLICI con RUC 20356351627, por el valor de S/. 3,500.00 más IGV. COMPRA

La adquisición de marca se registrara directamente a la cuenta 34. Intangible, con abono a la divisionaria 4655 Intangible.

CONTADO

Después del compromiso con el proveedor, se efectúa el pago de l a factura en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN C DIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

COMPRA 1 1 1 PAGO 2 2

13/06/0X 13/06/0X 13/06/0X

Compra Compra Compra

8 8 8

1 1 1

13/06/0X 13/06/0X

Pago factur Pago factur

1 1

1 1

001-480 001-480

100

MOVIMIENTO

DEBE

34221 Marca - costo 40111 IGV  – cta prop 4655 Intangible

3500.00 630.00

4655 Intangible 101 Caja

4130.00

HABER

4130.00 4130.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CASO Nº 0075 COMPRA DE ACTIVO BIOLOGICO El 22 de junio se compra un GANADO LECHERO según factura Nº 001-3780 a la empresa GANADOS PERU SAC con RUC 20355121627, por el valor de S/. 3,000.00 más IGV.

NIC 41 AGRICULTURA PARRAFO 5 Un activo biológico es un animal vivo o una planta. Un grupo de activos biológicos, es una agrupación de animales vivos, o de plantas, que sean similares. NIC 41 AGRICULTURA PARRAFO 4 ACTIVOS BIOLÓGICOS Ovejas  Árboles de una plantación forestal Plantas Ganado lechero Cerdos  Arbustos Vides  Árboles frutales COMPRA

La adquisición de activo biológico se registraran directamente en la cuenta 35. Activos biológicos con abono a la divisionaria 4656 Activo biológico

CONTADO

Después del compromiso con el proveedor, se efectúa el pago de la factura en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN C DIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

COMPRA 1 1 1 PAGO 2 2

13/06/0X 13/06/0X 13/06/0X

Compra Compra Compra

8 8 8

1 1 1

13/06/0X 13/06/0X

Pago factur Pago factur

1 1

1 1

001-3780 001-3780

101

3511 De origen anim 40111 IGV  – cta prop 4656 Activo biológico

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

3000.00 540.00

4656 Activo biológico 3540.00 101 Caja

3540.00 3540.00

DINAMICA DE CUENTAS

CASO Nº 0076 COMPRA DE OTROS ACTIVO: OBRA DE ARTE El 28 de junio se compra OBRA DE ARTE según factura Nº 001-3780 a la empresa  ARTESANIA SAC con RUC 20488757627, por el valor de S/. 2,000.00 más IGV.

COMPRA

La adquisición de obra de arte se registraran directamente a la cuenta 38. Otros activos, con abona a la cuenta 465 Pasivo por compra de activo inmovilizado.

CONTADO

Después del compromiso con el proveedor, se efectúa el pago de la factura en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN C DIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

COMPRA 1 1 1 PAGO 2 2

13/06/0X 13/06/0X 13/06/0X

Compra Compra Compra

8 8 8

1 1 1

13/06/0X 13/06/0X

Pago factur Pago factur

1 1

1 1

001-480 001-480

102

3811 Obra de arte 40111 IGV  – cta prop 465 Compra act inm

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

2000.00 360.00

465 Compra act inm 2360.00 101 Caja

2360.00 2360.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CAP TULO XI

VENTAS

L 

Es un acto por el que se transfiere bienes, valores o servicios a título oneroso, que fueron adquiridos o producidos (Productos Terminados). Las transacciones pudiesen ser al contado o al crédito.

as operaciones de venta representa las transacciones que realiza la empresa por la entrega de bienes y/o servicios a cambio de dinero en efectivo o equivalente mediante una promesa de pago.

Las definiciones de venta la encontramos en La Norma Internacional de Contabilidad (NIC 18); en la Ley del Impuesto General a las Venta (art. 3º), como en el Reglamento de CONASEV, reconociendo como ingresos en un marco que describe los beneficios económicos durante el periodo contable. Se reconoce a una venta; cuando todas las siguientes condiciones hayan sido satisfechas:

  La empresa ha transferido al comprador los riesgos significativos y los beneficios de propiedad de los productos; La empresa no tiene ni la continuidad de la administración en un grado que este asociado a la propiedad, ni el control efectivo de los productos vendidos; El monto de los ingresos pueden ser medidos confiablemente;   Es probable que los beneficios económicos relacionados con la transacción fluirán a la empresa; y Los costos incurridos o a ser incurridos, respecto a la transferencia pueden ser medidos confiablemente.   Todo acto por el que se transfieren bienes a titulo oneroso, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y las condiciones pactadas por las partes.





 





No se reconoce como venta , cuando todas las siguientes condiciones se presentan;

El retiro de insumos, materia prima y bienes intermedios utilizados en la elaboración La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricación de otros bienes que la empresa hubiese encargado.   El retiro de bienes por el constructor, para ser incorporados a la construcción de un inmueble; El retiro de bienes como consecuencia de la desaparición, destrucción o perdidas de bienes, debidamente acreditada conforme lo disponga el Reglamento del Impuesto General a las Ventas.

 





Valuación, es el monto por el cual un activo puede ser intercambiado al valor razonable del mismo,

para ser liquidado confiablemente en una libre transacción, entre el c omprador y vendedor. 103

DINAMICA DE CUENTAS

Venta según la  CONASEV , incluye los ingresos por venta de bienes o prestación de servicios, u otros ingresos derivados del giro principal del negocio, deducidas las devoluciones, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas. Se mostrara el ingresos por ventas a terceros separadamente del ingreso por ventas a las empresas vinculadas Li bros contables , los libros relacionados con la venta son: Registro de Venta y Registro de letras

por cobrar, aun cuando el segundo está vinculado indirectamente, en el primero se anotaran las ventas de bienes y servicios que constituyen la actividad principal, detallando lo que figura en los documentos fuentes: factura, liquidación de compra, etc.

Departamento de venta, representa el primer lugar de importancia por el papel que desempeña

en el desarrollo del negocio, por tanto interesa prestar la mayor atención a los aspectos contables y financieros que se relacionan con la venta, sin dejar a lado los demás departamentos.

1 CLASIFICACION DE LAS VENTAS a.

b.

Según su transferencia 

Relacionados al giro de negocio,  son los bienes o servicios que fueron transferidos



habitualmente en las transacciones económicas que realizan la empresa. Fuera del g iro de neg ocio, son los bienes, valores o servicios que su transferencia no son habituales, obteniendo renta significativa en la empresa.

Según su forma de pago  A l contado, esto ocurre cuando la venta se realiza en efectivo, sin contraer ninguna deuda a futuro.  A l crédito, integra las cuentas que se traducen deudas, en las ventas efectuadas por la empresa de mercaderías o prestación de servicios.





104

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

DINAMICA DE CUENTAS METODO CALPA

ESQUEMA Nº 17 VENTA (D) 12 12 12 12

(A) 701 702 703 704

PARTIDA VENTA

VENTA

 Acumulan los ingresos por ventas de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio, desagregando las que corresponden a entidades relacionadas de las que corresponden a ventas a terceros.

Mercaderías Producto terminado Desechos Servicios

ENAJENACION (Venta no habitual)

ENAJENACION

Registra la venta o enajenación fuera del giro principal del negocio como: marca, muebles, acciones, etc. Efectuando las transacciones restringidas durante el periodo contable. Ingreso generado por la venta de activos inmovilizados.

7561 Inversión financiera 7561 Inversión mobiliarias 7562 Inversión inmobiliarias 7563  Activo arrend financiero 7564 Inm. maquinaria y equipo 7565 Intangibles 7566  Activo biológico COSTO DE ENAJENACION 65516 11 Inversiones disponible 65516 30 Inversiones mobiliarias 65511 31 Inversiones inmobiliarias 65512 32  Act. arrendamien financiero 65513 33 Inm. maquinaria y equipo 65514 34 Intangibles 65515 35  Activo biológico COSTO DE VENTA 691 20 Mercaderías 692 21 Producto termina 693 22 Subproductos 694 215 Servicios 165 1651 1652 1653 1653 1654 1655

COSTO DE ENAJENACION

Corresponde al valor neto en libros que mantenían los activos inmovilizados al momento de enajenarlos. Incluye los gastos incurridos por la discontinuidad de segmentos de negocios o actividad geográfica.

COSTO DE VENTA

Muestra el importe de las adquisiciones según almacén de las existencias relacionado al giro principal del negocio, que se lograron vender frecuentemente.

Según el esquema Nº 14. Ventas; el registro de ingresos por transferencia de bienes y valores podemos dividirlo en dos grandes grupos; las ventas que se anotan en la cuenta 70. Ventas que representa al elemento 2 inherentes a las operaciones del giro del negocio, y las Ventas que no están vinculados con el giro principal del negocio pero acumulan ingresos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo tangible e intangible y son aquellos que se registran a través de la cuenta 75. Otros ingresos de gestión mediante sus sub divisionarias.

105

DINAMICA DE CUENTAS

VENTAS VINCULADAS AL GIRO DEL NEGOCIO

VENTAS

VENTAS FUERA DEL GIRO NEGOCIO

ELEMENTO 2

20 Mercaderías 21 Productos Ter 22 Desechos

ELEMENTO 3

30 31 32 33 34 35 38

701 702 703

Invers mobiliarias Invers inmobiliarias  Act adq en arrend f Inm. maq y equipo Intangibles  Activos biológicos Otros activos

Los bienes que fueron transferidos habitualmente en las transacciones económicas que realizan la empresa, son agrupado en El elemento 2 registrándose a través de la cuenta 70. Ventas mediante sus divisionarias. (701,702,703). Los actos se efectúa independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones. Los bienes o valores que han teniendo como destino el uso que la empresa y por otro lado como inversión a largo o corto plazo. Siendo sus transferencia no habituales, y obteniendo una renta significativa en la empresa. estan agrupado en el Elemento 3 registrándose a través de la cuenta 75. Otros ingresos de gestión mediante sus divisionarias. (756).

Mercaderías Materia prima Envases

7561 Invers mobiliarias 7562 Invers inmobiliarias 7563  Activo arrend financi 7564 Inm. Maq. y equipo 7565 Intangibles 7566  Activo biológico 7567 Otros activos

106

Elemento 2, en ventas, es representado por la cuenta 70. Ventas.

Elemento 3, en ventas, es representado por la cuenta 75 Otros ingresos de gestión.

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

2 CASOS PRACTICOS DE VENTA CASO Nº 0077 VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO El 2 de junio se vende mercaderías al contado según factura Nº 001-438 a la empresa  ALISS SRL con RUC Nº 20849458729 por valor de S/. 4,000.00 más IGV. (La venta es por 500 unidades a S/ 8.00 c/u). El Costo de las mercaderías es de S/ 5.00 c/u. VENTA

Se registra la transferencia de mercaderías a titulo oneroso, cargando el valor a la cuenta 12. Cuentas por cobrar comerciales. La venta esta afecta al IGV.

CONTADO

Después del compromiso con el cliente o terceros, se efectúa el cobro de la factura en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

Costo Venta

Representa el costo de las unidades compradas inherentes al giro del negocio, transferidos a titulo oneroso. A su vez muestra la salida de almacén.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN C DIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL LIBR NÚMERO NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

VENTA 1 1 1 COBRO 2 2 COSTO VTA. 3 3

02/06/0X 02/06/0X 02/06/0X

Venta merc Venta merc Venta merc

14 14 14

1 1 1

02/06/0X 02/06/0X

Cobro factur Cobro factur

1 1

1 1

02/06/0X 02/06/0X

Costo de vta Costo de vta

13 13

1 1

001-438

001-438

MOVIMIENTO

DEBE

1212 Emitida en cart 40111 IGV  – cta prop 70111 Terceros

4720.00

101 Caja 1212 Emitida en cart

4720.00

69111 Terceros 20111 Costo

2500.00

HABER

720.00 4000.00 4720.00 2500.00

CASO Nº 0078 VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO CON BOLETA DE VENTA El 04 de junio se vende mercaderías al contado según boleta de venta N° 001-982 al Sr.  Ángel Poma. La venta es por la cantidad de 100 unidades a S/. 2.00 c/u por el valor de S/. 200.00. El costo de la mercadería es de S/ 0.80.00 c/u.

VENTA

Se registra la transferencia de mercaderías a titulo oneroso, cargando el valor a la cuenta 12. Cuentas por cobrar comerciales. La venta está incluido IGV.

CONTADO

Después del compromiso con el cliente o terceros, se efectúa el cobro de la factura en efectivo, de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

Costo Venta

Representa el costo de las unidades compradas inherentes al giro del negocio, transferidas a titulo oneroso. A su vez muestra la salida de almacén.

107

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

VENTA 1 1 1 COBRO 2 2 COSTO VTA. 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

04/06/0X 04/06/0X 04/06/0X

Venta merc Venta merc Venta merc

14 14 14

1 1 1

04/06/0X 04/06/0X

Cobro factur Cobro factur

1 1

1 1

04/06/0X 04/06/0X

Costo de vta Costo de vta

13 13

1 1

001-982

001-982

MOVIMIENTO

DEBE

1212 Emitida en cart 40111 IGV  – cta prop 70111 Terceros

200.00

101 Caja 1212 Emitida en cart

200.00

69111 Terceros 20111 Costo

HABER

30.51 169.49 200.00 80.00 80.00

CASO Nº 0079 VENTA DE MERCADERIAS MAS ITF El 09 de junio se vende al contado mercaderías según factura N° 001-961 a la empresa HEROS S.A. con RUC 20102906127 por la suma de S/. 7,000.00 más IGV. La venta es por la cantidad de 700 unidades a S/. 10.00 c/u. Más ITF. El costo de mercaderías es de S/. 6.00 c/u

VENTA

Se registra la transferencia de mercaderías a titulo oneroso, cargando el valor a la cuenta 12. Cuentas por cobrar comerciales. En l a venta está incluido IGV.

CONTADO

El cobro de la factura al cliente, se efectúa con el movimiento de cuenta corriente, inmediatamente el banco carga el ITF por la transacción.

Costo Venta

Representa el costo de las unidades compradas inherentes al giro del negocio, transferidas a titulo oneroso. A su vez muestra la salida de almacén. ITF

0.005% (8,260.00) = S/. 0.41 momento en que se efectúa el movimiento de cuenta corriente.

108

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

VENTA 1 1 1 COBRO 2 2 COSTO VTA. 3 3 ITF 4 4 DESTINO 5 5

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN EGISTRO CORRELATIV SUSTENTATORIO (TABLA 8)

09/06/0X 09/06/0X 09/06/0X

Venta merc Venta merc Venta merc

14 14 14

1 1 1

09/06/0X 09/06/0X

Cobro factur Cobro factur

1 1

1 1

09/06/0X 09/06/0X

Costo de vta Costo de vta

13 13

09/06/0X 09/06/0X

ITF ITF

1 1

09/06/0X 09/06/0X

Destino Destino

001-961

MOVIMIENTO

DEBE

1212 Emitida en cart 40111 IGV  – cta prop 70111 Terceros

8260.00

104 Cuenta corrien 1212 Emitida en cart

8260.00

1 1

69111 Terceros 20111 Costo

4200.00

1 1

6412 ITF 104 Cuenta corrien

0.41

1 1

941 Gastos admin. 791 Cargas imput

0.41

001-961

HABER

1260.00 7000.00 8260.00 4200.00 0.41 0.41

CASO Nº 0080 VENTA DE MERCADERIAS CON TARJETA DE CREDITO El 10 de junio se vende mercaderías según factura N° 001-871 a la empresa MAXE S.A. con RUC 20705205921 por el importe de S/ 2,400.00 más IGV. El pago se hizo con tarjeta de crédito. Por la transacción con tarjeta de crédito se le cobra a la empresa 2% de comisión más IGV. El costo de la mercaderías es de S/. 1,900.00. VENTA

Se registra la transferencia de mercaderías a título oneroso, cargando el valor a la cuenta 12. Cuentas por cobrar comerciales. En l a venta está incluido IGV.

CONTADO

Después del compromiso con el cliente o t erceros, se efectúa el cobro de la factura en efectivo, de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

Costo Venta

Representa el costo de las unidades compradas inherentes al giro del negocio, transferidas a título oneroso. A su vez muestra la salida de almacén.

109

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

VENTA 1 1 1 CANJE 2 2 COSTO VTA. 3 3 COBRO 4 4 4 DESTINO 5 5

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

10/06/0X 10/06/0X 10/06/0X

Venta merc Venta merc Venta merc

14 14 14

10/06/0X 10/06/0X

Canje tarjeta Canje tarjeta

10/06/0X 10/06/0X

Costo de vta Costo de vta

13 13

10/06/0X 10/06/0X 10/06/0X

Cobro factur Cobro factur Cobro factur

1 1

10/06/0X 10/06/0X

Destino Destino

1 1 1

001-871

MOVIMIENTO

DEBE

1212 Emitida en cart 40111 IGV  – cta prop 70111 Terceros

2832.00

1662 Instrumento 1212 Emitida en cart

2832.00

1 1

69111 Terceros 20111 Costo

1900.00

1 1 1

104 Cuenta corrien 6736 Obligaciones 1662 Instrumento

2784.00 48.00

1 1

001-871

971 Gastos financ 792 Gastos financ

HABER

432.00 2400.00 2832.00 1900.00

2832.00 48.00 48.00

CASO Nº 0081 VENTA DE MERCADERIAS CON DETRACCION El 12 de junio se vende al contado 1600 unidades de mercaderías a S/. 2.50 c/u según factura N° 001-655 a la empresa TUNEZ S.A. con RUC 20109521671 por el importe de S/ 4,000.00) más IGV. Se recibió según constancia de depósito N° 12560 (11 de junio) la detracción del 10% del precio de venta. El costo de mercaderías es de S/. 1.80 c/u.

DETRACCION DEL IGV COMPRADOR

VENDEDOR

DESCUENTA Deposita en el BANCO

SISTEMA DE DETRACCIONES (Res. de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT) El Sistema de Pagos de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, representan un mecanismo de recaudación anticipada del IGV, consistiendo en que el adquiriente de un bien o servicio sujeto al sistema, detrae un porcentaje del importe total de la operación para ser depositado en una cuenta corriente que el proveedor  haya aperturado previamente en el Banco de la Nación

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

DETRACCION 1 1

12/06/0X 12/06/0X

Detracción Detracción

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

1 1

12560

DETRACCI N 10%

110

10421 Detracción 122 Anticipos recib

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

472.00

10%(4,720.00) = 472.00

472.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

VENTA

Se registra la transferencia de mercaderías a título oneroso, cargando el valor a la cuenta 12. Cuentas por cobrar comerciales. La venta está incluido IGV.

CONTADO

Después del compromiso con el cliente o terceros, se efectúa el cobro de la factura previo descuento de los pagos realizados por la detracción a la cuenta del cliente.

Costo Venta

Representa el costo de las unidades compradas inherentes al giro del negocio, transferidos a título oneroso. A su vez muestra la salida de almacén.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

VENTA 1 1 1 COBRO 2 2 2 COSTO VTA. 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

12/06/0X 12/06/0X 12/06/0X

Venta merc Venta merc Venta merc

14 14 14

1 1 1

12/06/0X 12/06/0X 12/06/0X

Cobro factur Cobro factur Cobro factur

1 1 1

1 1 1

12/06/0X 12/06/0X

Costo de vta Costo de vta

13 13

1 1

PAGO IGV

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

001-655

12560 001-655

MOVIMIENTO

DEBE

1212 Emitida en cart 40111 IGV  – cta prop 70111 Terceros

4720.00

104 Cuenta corrien 122 Anticipos recib 1212 Emitida en cart

4248.00 472.00

69111 Terceros 20111 Costo

2880.00

HABER

720.00 4000.00

4720.00 2880.00

Los importes que tiene la empresa por concepto de detracción pueden ser utilizados para el pago de los tributos como renta, IGV, contribuciones etc..

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PAGO IGV 1 1

12/06/0X 12/06/0X

Pago IGV Pago IGV

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

1 1

12560

111

40111 IGV – cta prop 10421 Detracción

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

472.00 472.00

DINAMICA DE CUENTAS

CASO Nº 0082 VENTA DE MERCADERIAS CON RETENCIONES DEL IGV El 10 de junio se vende al contado 500 unidades de mercaderías a S/. 4.00 c/u según factura N° 001-859 a la empresa CIALI S.A. con RUC 20700295108 por el importe de S/. 2,000.00 más IGV. El cliente o comprador retuvo el 6% del IGV. El costo de mercaderías es de S/. 2.50 c/u RETENCION DEL IGV COMPRADOR

VENDEDOR

RETIENE Tiene que controlar reg de retenciones VENTA

Se registra la transferencia de mercaderías a título oneroso, cargando el valor a la cuenta 12. Cuentas por cobrar comerciales. La venta esta afecta al IGV.

RETENCION

Después del compromiso el cliente, efectúa la retención del 3%(2,360.00) = 70.80 en el momento que se efectúa el ingreso a caja.

Transferenci

Las retenciones del 6% se pueden utilizar para pagos de tributos como renta, IGV, contribuciones etc..

Costo Venta

Representa el costo de las unidades compradas inherentes al giro del negocio, transferidos a título oneroso. A su vez muestra la salida de almacén.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

VENTA 1 1 1 COBRO 2 2 2 RANSFEREN 3 3 COSTO VTA 4 4

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

10/06/0X 10/06/0X 10/06/0X

Venta merc Venta merc Venta merc

14 14 14

1 1 1

10/06/0X 10/06/0X 10/06/0X

Cobro factur Cobro factur Cobro factur

1 1 1

1 1 1

10/06/0X 10/06/0X

Tranferc IGV Tranferc IGV

10/06/0X 10/06/0X

Costo de vta Costo de vta

13 13

001-859

MOVIMIENTO

DEBE

1212 Emitida en cart 40111 IGV  – cta prop 70111 Terceros

2360.00

101 Caja 40114 IGV – reg reten 1212 Emitida en cart

2289.20 70.80

1 1

40111 IGV – cta prop 40114 IGV – reg reten

70.80

1 1

69111 Terceros 20111 Costo

001-859

112

HABER

360.00 2000.00

2360.00 70.80 1250.00 1250.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CASO Nº 0083 VENTA DE MERCADERIAS CON PERCEPCION DEL IGV. El 11 de junio se vende al contado 600 unidades de mercaderías a S/. 5.00 c/u según factura N° 001-736 a la empresa NÓDEX S.A. con RUC 20127098151 por el importe d e S/ 3,000.00 más IGV. Como agente de percepción se retuvo al cliente el 2% del IGV según comprobante de percepción N° 001-008. El costo de mercaderías es de S/. 3.00 c/u. PERCEPCION DEL IGV COMPRADOR

VENDEDOR RETIENE Tiene que controlar reg de percepciones

VENTA

Se registra la transferencia de mercaderías a titulo oneroso, calculando el importe de la percepción que aparece en el comprobante de percepción. Venta 3,000.00 IGV 18% 540.00 Sub-total 3,540.00 Percepción 2%(3,540.00) = 70.80

PERCEPCIÓN

COBRO Costo Venta

Después del compromiso con el cliente o terceros, se efectúa el cobro de la factura en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.. Representa el costo de las unidades compradas inherentes al giro del negocio, transferidos a título oneroso. A su vez muestra la salida de almacén.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

VENTA 1 1 1 1 COBRO 2 2 COSTO VTA. 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

11/06/0X 11/06/0X 11/06/0X 11/06/0X

Venta merc Venta merc Venta merc Venta merc

14 14 14 14

1 1 1 1

11/06/0X 11/06/0X

Cobro factur Cobro factur

1 1

1 1

11/06/0X 11/06/0X

Costo de vta Costo de vta

13 13

1 1

001-736

001-736

113

1212 40111 40113 70111

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

Emitida en cart 3610.80 IGV  – cta prop 540.00 IGV  – reg perce 70.80 Terceros 3000.00

101 Caja 1212 Emitida en cart

3610.80

69111 Terceros 20111 Costo

1800.00

3610.80 1800.00

DINAMICA DE CUENTAS

PAGO IGV

Los importes que tiene la empresa por concepto de percepción pueden ser utilizados para el pago de los tributos como renta, IGV, contribuciones etc..

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PAGO 4 4

11/06/0X 11/06/0X

Pago percep Pago percep

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

9 1

1 1

001-008

40113 IGV  – reg perce 101 Caja

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

70.80 70.80

CASO Nº 0084 VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO CON CANJE A LETRAS El 2 de junio se vende mercaderías según factura N° 001-255 a la empresa KRAZ SRL con RUC N° 20858749429 por la suma de S/. 30,000.00 más IGV. (La venta es por 375 unidades a S/ 80.00 c/u), se pagó el 40% al contado, la diferencia se canjea con la letra Nº 0028 a 30 d/v más 3% de interés según nota de débito Nº 001-520. El costo de las mercaderías es de S/ 50.00 c/u. CANJE

Venta 30,000.00 IGV 18% 5,400.00 Sub total 35,400.00 Contado 40%(35,400.00) 14,160.00 Canje de letra 60%(35,400.00) 21, 240.00 Nota de débito 3%(21, 240.00) 637.20 IGV 18%(637.20) 114.69

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

VENTA 1 1 1 COBRO 2 2 CANJE 3 3 INTERES 4 4 4 COSTO VTA 4 4

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV EGISTRO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

001-255

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

02/06/0X 02/06/0X 02/06/0X

Venta merc Venta merc Venta merc

14 14 14

1 1 1

02/06/0X 02/06/0X

Cobro factur Cobro factur

1 1

1 1

001-255

101 Caja 14160.00 1212 Emitida en cart 14160.00

02/06/0X 02/06/0X

Canje de let Canje de let

1 1

LE 0028 001-255

123 Letras p cobra 21240.00 1212 Emitida en cart 21240.00

02/06/0X 02/06/0X 02/06/0X

Interés Interés Interés

001-520

123 Letras p cobra 40111 IGV  – cta prop 493 Intereses

02/06/0X 02/06/0X

Costo de vta Costo de vta

1 1 13 13

1 1

1212 Emitida en cart 35400.00 40111 IGV  – cta prop 5400.00 70111 Terceros 30000.00

69111 Terceros 20111 Costo

114

751.89 114.69 637.20 18750.00 18750.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CASO Nº 0085 VENTA DE MERCADERIAS MAS ISC El 13 de junio se vende al contado 1400 unidades de mercaderías a S/. 5.00 c/u según Factura N° 001-457 a la empresa CAYEZ S.A. con RUC 20159521682 por el importe de S/ 7,000.00 más 10% ISC e IGV. El costo de mercaderías es de S/. 3.00 c/u. Se registra la transferencia de mercaderías a título oneroso, calculando el importe del Impuesto Selectivo al Consumo que aparece en la factura.

VENTA

ISC

COBRO Costo Venta

Venta 7,000.00 ISC 10%(7,000.00) = 700.00 Total 7,700.00 IGV 18%(7,700.00) = 1,386.00 9,086.00

Después del compromiso con el cliente o terceros, se efectúa el cobro de la factura en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción. Representa el costo de las unidades compradas inherentes al giro del negocio, transferidos a titulo oneroso. A su vez muestra la salida de almacén.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

VENTA 1 1 1 1 COBRO 2 2 COSTO VTA. 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

13/06/0X 13/06/0X 13/06/0X 13/06/0X

Venta merc Venta merc Venta merc Venta merc

14 14 14 14

1 1 1 1

13/06/0X 13/06/0X

Cobro factur Cobro factur

1 1

1 1

13/06/0X 13/06/0X

Costo de vta Costo de vta

13 13

1 1

001-457

001-457

1212 40111 4012 70111

MOVIMIENTO

DEBE

Emitida en cart IGV  – cta prop ISC Terceros

9086.00

101 Caja 1212 Emitida en cart

9086.00

69111 Terceros 20111 Costo

4200.00

HABER

1386.00 700.00 7000.00 9086.00 4200.00

CASO Nº 0086 VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO CON DEVOLUCION El 5 de junio se vende mercaderías según factura N° 001-710 a la empresa comercial ÑUSTAS SRL con RUC 20153537626 la venta por la cantidad de 1000 unidades a S/ 28.00 c/u por el valor de S/.28,000.00 mas IGV, luego, el 12 de junio se recibió en devolución 30 unidades, según Nota de Crédito Nº 001-083. El costo de las mercaderías es de S/ 12.00 cada uno. PRINCIPALES ARTICULOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS DEVOLUCION

Devolución: deducción del crédito fiscal art. 27º inciso a) a) El impuesto bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto hubiera obtenido con posterioridad a la emisión del comprobante de pago que respalde la adquisición que origina dicho crédito fiscal, presumiendo sin admitir prueba en contrario, que los descuentos obtenidos operan en proporción a la base imponible consignada en el citado documento. 115

DINAMICA DE CUENTAS

Las deducciones debe estar respalda por la nota d e crédito, que se refiere el párrafo anterior. PRINCIPALES ARTICULOS DEL REGLAMENTO DE COMPROBANTE DE PAGO DEVOLUCION Devolución: Nota de crédito: art. 10º inciso 1 1.1 las notas se emitirán por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros. VENTA

Se registra la transferencia de mercaderías a título oneroso, cargando a la cuenta 12. Cuentas por cobrar comercial.. La venta esta afecta al IGV.

COBRO

Después del compromiso con el cliente o terceros, se efectúa el cobro de la factura en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

Costo Venta

Representa el costo de las unidades compradas inherentes al giro del negocio, transferidos a título oneroso. A su vez muestra la salida de almacén.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

VENTA 1 1 1 COBRO 2 2 COSTO VTA. 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

05/06/0X 05/06/0X 05/06/0X

Venta merc Venta merc Venta merc

3 3

1 1 1

05/06/0X 05/06/0X

Cobro factur Cobro factur

1 1

05/06/0X 05/06/0X

Costo de vta Costo de vta

1 1

001-710

001-710

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

1212 Emitida en cart 33040.00 40111 IGV – cta prop 5040.00 70111 Terceros 28000.00 101 Caja 33040.00 1212 Emitida en cart 33040.00 69111 Terceros 20111 Costo

12000.00 12000.00

DEVOLUCION Devolución

Registras las devoluciones relacionadas con las ventas a clientes, las mismas que podrán controlarse de manera desagregadas a través de analíticas

Almacén

Representa el costo de las unidades vendidas devueltos por los clientes, además muestra el ingreso de los bienes al almacén.

116

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

DEVOLUCION 1 1 1 COBRO 2 2 COSTO VTA. 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

12/06/0X 12/06/0X 12/06/0X

Devolu merc Devolu merc Devolu merc

14 14 14

1 1 1

12/06/0X 12/06/0X

Pago factura Pago factura

1 1

1 1

12/06/0X 12/06/0X

Costo de vta Costo de vta

13 13

1 1

001-083 001-083

MOVIMIENTO

DEBE

40111 IGV  – cta prop 70911 Mercaderías 1212 Emitida en cart

151.20 840.00

1212 Emitida en cart 101 Caja

991.20

20111 Costo 69111 Terceros

360.00

HABER

991.20 991.20 360.00

CASO Nº 0087 VENTA DE MERCADERIAS CON RECEPCION DE ANTICIPOS El 09 de agosto se recibe anticipos según factura Nº 001-4780 de la empresa comercial YURAC SAC con RUC 20318525639 como adelanto por la venta de mercaderías equivalente a S/.1,500.00 más IGV en efectivo El 07 de octubre se entrega de las mercaderías como reconocimiento de la venta. ANTICIPO

CONTADO

Por el compromiso anticipadamente se recibe el adelanto p or la venta que se realizara a futuro con el cliente. Después del compromiso con el cliente, se efectúa el cobro de la factura en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Julio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

ANTICIPOS 1 1 1 COBRO 2 2

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

9/08/0X 9/08/0X 9/08/0X

Anticipos Anticipos Anticipos

3

1 1

9/08/0X 9/08/0X

Cobro fact Cobro fact

1 1

1 1

001-4780

117

MOVIMIENTO

DEBE

1212 Emitida en cart 40111 IGV – cta prop 122 Anticipos

1770.00

101 Caja 1212 Emitida en cart

1770.00

HABER

270.00 1500.00 1770.00

DINAMICA DE CUENTAS

Se registra la el reconocimiento de la venta a través de los anticipos con el cliente, entregando las mercaderías.

VENTA

Costo Venta

Representa el costo de las unidades compradas inherentes al giro del negocio, transferidos a titulo oneroso. A su vez muestra la salida de almacén.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

VENTA 1 1 COSTO VTA. 2 2

05/06/0X 05/06/0X

Venta merc Venta merc

05/06/0X 05/06/0X

Costo de vta Costo de vta

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

3

1 1

001-710

1 1

MOVIMIENTO

DEBE

122 Anticipos 70111 Terceros

1500.00

69111 Terceros 20111 Costo

1000.00

HABER

1500.00 1000.00

CASO Nº 0088 VENTA DE BOLETO DE VIAJE (EMPRESA DE TRANSPORTES) El 14 de junio se vende un pasaje interprovincial al contado según boleta N° 001-139 a la Sra Rosa Torres por el importe de S/ 100.00. SERVICIOS

Se registra la venta de servicios a título oneroso, cargando a la cuenta 12. Cuentas por cobrar comercial. Los servicios no está afecta al IGV.

COBRO

Después del compromiso con el cliente o terceros, se efectúa el cobro de la factura en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

SERVICIOS 1 1 COBRO 2 2

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

14/06/0X 14/06/0X

Venta servic Venta servic

14 14

1 1

14/06/0X 14/06/0X

Cobro factur Cobro factur

1 1

1 1

001-139

001-139

118

MOVIMIENTO

DEBE

1212 Emitida en cart 7041 Terceros

100.00

101 Caja 1212 Emitida en cart

100.00

HABER

100.00 100.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CASO Nº 0089 VENTA DE SERVICIOS EDUCATIVOS El17 de junio se cobra la pensión, según boleta de venta N° 001-652 al alumno Helen  Ayón, por el valor de S/. 200.00. SERVICIOS

Se registra la venta de servicios a titulo oneroso, cargando a la cuenta 12. Cuentas por cobrar comercial. Los servicios no está afecta al IGV.

COBRO

Después del compromiso con el cliente o terceros, se efectúa el cobro de la factura en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

VENTA 1 1 COBRO 2 2

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

17/06/0X 17/06/0X

Venta servic Venta servic

14 14

1 1

17/06/0X 17/06/0X

Cobro factur Cobro factur

1 1

1 1

001-652

001-652

MOVIMIENTO

DEBE

1212 Emitida en cart 7041 Terceros

200.00

101 Caja 1212 Emitida en cart

200.00

HABER

200.00 200.00

CASO Nº 0090 VENTA DE MERCADER AS EN CONSIGNACI N El 16 de junio se entrega 600 unidades de mercaderías valorizadas a S/. 10.00 c/u según Guía de remisión N° 001-337 a la empresa MAIXA S.A. con RUC 20903205421 por el importe de S/ 6,000.00, De esta consignación se vende al contado según factura N° 001184, 400 unidades (S/. 4,000.00) más IGV. El costo de esta mercadería es de S/.6.00 c/u. CONSIGNACION

Se registra los bienes dados en custodia por la mercaderías entregadas en consignación, representado por el elemento 0 (cero) como control interno contable .

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

CONSIGNACI 1 16/06/0X 1 16/06/0X

Consignación Consignación

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

9 9

1 1

001-337 001-337

119

021 Consignante 011 Consignación

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

6000.00 6000.00

DINAMICA DE CUENTAS

VENTA

Se registra la transferencia de mercaderías en consignación, cargando a la cuenta 12. Cuentas por cobrar comercial. La venta esta afecta al IGV.

COBRO

Después del compromiso con el cliente o terceros, se efectúa el cobro de la factura en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

Costo Venta

Representa el costo de las unidades compradas inherentes al giro del negocio, transferidos a título oneroso. A su vez muestra la salida de almacén.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

VENTA 1 1 1 COBRO 2 2 COSTO VTA. 3 3 Entregadas 4 4

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O CORRELATIV DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

16/06/0X 16/06/0X 16/06/0X

Venta merc Venta merc Venta merc

14 14 14

1 1 1

16/06/0X 16/06/0X

Cobro factur Cobro factur

1 1

1 1

16/06/0X 16/06/0X

Costo de vta Costo de vta

13 13

1 1

16/06/0X 16/06/0X

Entregadas Entregadas

9 9

1 1

001-184

001-184

001-337 001-337

MOVIMIENTO

DEBE

1212 Emitida en cart 40111 IGV  – cta prop 70111 Terceros

4720.00

101 Caja 1212 Emitida en cart

4720.00

69111 Terceros 20111 Costo

2400.00

011 Existencia 021 Consignante

HABER

720.00 4000.00 4720.00 2400.00 4000.00 4000.00

CASO Nº 0091 VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS El 6 de junio se vende productos terminados según factura Nº 001-259 a la empresa PEPUSS SRL con RUC Nº 20589429487 por valor de S/. 18,000.00 más IGV. La cantidad vendida es de 2000 unidades a S/ 9.00 c/u. El costo de los productos terminados según el centro de producción, es de S/ 4.00 c/u. FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN C DIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV EGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

VENTA 1 1 1 COBRO 2 2 COSTO VTA. 3 3

06/06/0X 06/06/0X 06/06/0X

Venta pro ter Venta pro ter  Venta pro ter 

14 14 14

1 1 1

06/06/0X 06/06/0X

Cobro factur Cobro factur

1 1

1 1

06/06/0X 06/06/0X

Costo de vta Costo de vta

13 13

1 1

001-259

001-259

DEBE

HABER

1212 Emitida en cart 21240.00 40111 IGV  – cta prop 3240.00 70211 Terceros 18000.00 101 Caja 21240.00 1212 Emitida en cart 21240.00 69211 Terceros 211 Prod terminad

120

MOVIMIENTO

8000.00 8000.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

CASO Nº 0092

.

VENTA DE DESECHOS El 7 de junio se vende desechos según factura Nº 001-519 a la empresa EDUSI SRL con RUC Nº 20587899442 por valor de S/. 12,000.00 más IGV. (La cantidad vendida es de 2000 unidades a S/ 6.00 c/u). El costo de los desechos según el centro de producción, es de S/ 2.00 c/u.

VENTA

Se registra la venta de desechos, cargando a la cuenta 12. Cuentas por cobrar comercial. La venta esta afecta al IGV.

COBRO

Después del compromiso con el cliente o terceros, se efectúa el cobro de la factura en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

Costo Venta

Representa el costo de las unidades compradas inherentes al giro del negocio, transferidos a título oneroso. A su vez muestra la salida de almacén.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

VENTA 1 1 1 COBRO 2 2 COSTO VTA. 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

07/06/0X 07/06/0X 07/06/0X

Venta desec Venta desec Venta desec

14 14 14

1 1 1

07/06/0X 07/06/0X

Cobro factur Cobro factur

1 1

1 1

07/06/0X 07/06/0X

Costo de vta Costo de vta

13 13

1 1

001-519

001-519

MOVIMIENTO

DEBE

1212 Emitida en cart 40111 IGV  – cta prop 70321 Terceros

14160.00

101 Caja 1212 Emitida en cart

14160.00

69321 Terceros 222 Desechos

4000.00

HABER

2160.00 12000.00 14160.00 4000.00

PRINCIPALES ARTICULOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS VENTA Venta: Definiciones. art. 3º inciso a) VENTA: 1. Todo acto por el que se transfiere bienes a titulo oneroso, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes I.G.V: Nacimiento de la obligación. art. 4º inciso a) La obligación tributaria se origina a) en la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha que se entregue el bien, lo que ocurría lo primero.

121

DINAMICA DE CUENTAS

CASO Nº 0093 VENTA O ENAJENACION DE ACCIONES El 20 de junio: se vende acciones “A” por la suma de S/ 4,500.00, a S/ 18.00 c/acción El costo de las acciones “A” equivale a S/ 12.00 cada uno Enajenación

Registra enajenación de acciones a título oneroso, cargando a la cuenta 16. Cuenta por cobrar diversas. La venta de acciones esta inafecto al IGV.

CONTADO

Después del compromiso con el terceros, se efectúa el cobro del comprobante en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

Costo Venta

 Acumula costos provenientes de la enajenación, mostrando el valor contable de las acciones.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

VENTA 1 1 COBRO 2 2 COSTO VTA. 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

20/06/0X 20/06/0X

Enajen valor Enajen valor

14 14

1 1

1651 Inv mobiliaria 7561 Inv mobiliaria

4500.00

20/06/0X 20/06/0X

Cobro factur Cobro factur

1 1

1 1

101 Caja 1651 Inv mobiliaria

4500.00

20/06/0X 20/06/0X

Costo de vta Costo de vta

13 13

1 1

65516 Costo valores 1113 Acciones

3000.00

HABER

4500.00 4500.00 3000.00

CASO Nº 0094 VENTA O ENAJENACION DE BONOS El 20 de junio: se vende bonos “ZZ” por la s uma de S/ 7,000.00, a S/ 10.00 c/bono (700 bonos). El costo de los bonos “ZZ” equivale a S/ 6.00 cada bono. Enajenación

CONTADO Costo Venta

Registra enajenación de bonos, cargando a la cuenta 16. Cuenta por cobrar diversas. La venta de bonos no está afecto al IGV. Después del compromiso con terceros, se efectúa el cobro del comprobante en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.  Acumula costos provenientes de la enajenación, mostrando el valor contable de las acciones.

122

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

VENTA 1 1 COBRO 2 2 COSTO VTA. 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

20/06/0X 20/06/0X

Enajen valor Enajen valor

14 14

1 1

1651 Inv mobiliaria 7561 Inv mobiliaria

7000.00

20/06/0X 20/06/0X

Cobro factur Cobro factur

1 1

1 1

101 Caja 1651 Inv mobiliaria

7000.00

20/06/0X 20/06/0X

Costo de vta Costo de vta

13 13

1 1

65516 Costo valores 30111 Valores emitid

5600.00

HABER

7000.00 7000.00 5600.00

CASO Nº 0095 VENTA O ENAJENACIÓN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO: MUEBLES El 17 de junio se vende muebles según factura Nº 001-135 a la empresa CAMEL S.A. con RUC 20152681952 por el importe de 1,300.00 nuevos soles más IGV, el pago se hace en efectivo. El costo de enajenación es de S/ 1000.00 y la depreciación S/. 100.00 Se registra la transferencia de muebles a título oneroso, cargando a la cuenta 16. Cuenta por cobrar diversas. La enajenación esta afecta al IGV.

Enajenación

Después del compromiso con terceros, se efectúa el cobro del comprobante en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

CONTADO Costo Venta

 Acumula costos provenientes de la enajenación, mostrando el valor contable de los muebles menos la depreciación.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

VENTA 1 1 1 COBRO 2 2 COSTO VTA. 3 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

17/06/0X 17/06/0X 17/06/0X

Enajen IME Enajen IME Enajen IME

14 14 14

1 1 1

17/06/0X 17/06/0X

Cobro factur Cobro factur

1 1

1 1

17/06/0X 17/06/0X 17/06/0X

Costo de vta Costo de vta Costo de vta

13 13 13

1 1 1

001-135

001-135

123

MOVIMIENTO

DEBE

1653 Inm Maq y Eq 40111 IGV  – cta prop 7564 Inm Maq y Eq

1534.00

101 Caja 1653 Inm Maq y Eq

1534.00

65513 Costo I. M. E. 39134 Depreciación 3331 Maquinaria

900.00 100.00

HABER

234.00 1300.00 1534.00

1000.00

DINAMICA DE CUENTAS

PRINCIPALES ARTICULOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS VENTA DE MUEBLES

Venta de muebles. art. 1º inciso a) El impuesto General a la Ventas grava las operaciones siguientes: a) La venta en el país de bienes muebles: Definición de muebles art. 3º inciso b) Para los efectos de la aplicación del Impuesto se entiende por: Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, así como los documentos y títulos cuya transferencia implique la de cualquiera de las mencionados bienes. CASO Nº 0096 VENTA O ENAJENACIÓN DE INTANGIBLE: MARCA El 17 de junio se vende la marca según factura Nº 001-840 a la empresa ARIKA S.A. con RUC 20158192652 por la suma de 1,400.00 nuevos soles más IGV, el pago se hace en efectivo. El costo de enajenación de la m arca es de S/ 1,500.00. PRINCIPALES ARTICULOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

VENTA DE INTANGIBLE: DERECHOS, MARCA, PATENTE y SIMILARES Venta de muebles. art. 1º inciso a) El impuesto General a la Ventas grava las siguientes operaciones: a) La venta en el país de bienes muebles: Definición de muebles art. 3º inciso b) Para los efectos de la aplicación del Impuesto se entiende por: b) Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, así como los documentos y títulos cuya transferencia implique la de cualquiera de las mencionados bienes. Enajenación

Se registra la venta de marca, cargando a la cuenta 16. Cuenta por cobrar diversas. La enajenación esta afecta al IGV.

CONTADO

Después del compromiso con terceros, se efectúa el cobro del comprobante en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

Costo Venta

 Acumula costos provenientes de la enajenación, mostrando el valor contable de marca menos la amortización en algunos casos

124

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

VENTA 1 1 1 COBRO 2 2 COSTO VTA. 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

17/06/0X 17/06/0X 17/06/0X

Enajen intan Enajen intan Enajen intan

3 3 3

1 1 1

17/06/0X 17/06/0X

Cobro factur Cobro factur

1 1

1 1

17/06/0X 17/06/0X

Costo de vta Costo de vta

CASO Nº 0097

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

001-840

001-840

1 1

MOVIMIENTO

DEBE

1654 Intangibles 40111 IGV – cta prop 7565 Intangibles

1652.00

101 Caja 1654 Intangibles

1652.00

65514 Costo intangib 3422 Marca

1500.00

HABER

252.00 1400.00 1652.00 1500.00

VENTA O ENAJENACI N DE ACTIVO BIOLOGICO El 27 de junio se vende caballo de carga según factura Nº 001-135 a la empresa CAMEL S.A. con RUC 20152681952 por el importe de 1,300.00, el pago se hace en efectivo. El costo de enajenación es de S/ 1000.00 y la depreciación S/. 250.00

NIC 41 AGRICULTURA PARRAFO 5 Un activo biológico es un animal vivo o una planta. Un grupo de activos biológicos es una agrupación de animales vivos, o de plantas, que sean similares. NIC 41 AGRICULTURA PARRAFO 4 ACTIVOS BIOLÓGICOS Ovejas  Árboles de una plantación forestal Plantas Ganado lechero Cerdos  Arbustos Vides  Árboles frutales Enajenación

CONTADO Costo Venta

Se registra la venta de los activos biológicos, cargando a la cuenta 16. Cuenta por cobrar diversas. La gran mayoría de la enajenación no está afecta al IGV. Después del compromiso con terceros, se efectúa el cobro del comprobante en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.  Acumula costos provenientes de la enajenación, mostrando el valor contable de los activos biológicos menos la depreciación.

125

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

VENTA 1 1 COBRO 2 2 COSTO VTA. 3 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

17/06/0X 17/06/0X

Enajen act b Enajen act b

14 14

1 1

17/06/0X 17/06/0X

Cobro factur Cobro factur

1 1

1 1

17/06/0X 17/06/0X 17/06/0X

Costo de vta Costo de vta Costo de vta

13 13 13

1 1 1

CASO Nº 0098

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

001-135

001-135

MOVIMIENTO

DEBE

1655 Act biológicos 7566 Act biológicos

1300.00

101 Caja 1655 Act biológicos

1300.00

65515 Act biológicos 39161 Act biológicos 3511 Origen animal

750.00 250.00

HABER

1300.00 1300.00

1000.00

VENTA O ENAJENACI N DE ACTIVO NO CORRIENTE MANTENIDOS PARA LA VENTA: MAQUINA El 18 de mayo, la máquina fue transferida como activo no corriente mantenidos para la venta por el valor de S/. 5000, y la depreciación S/. 1000.00. El 15 junio se vende la máquina según factura Nº 001-135 a la empresa CAMEL S.A. con RUC 20152681952 por el importe de 4,500.00 nuevos soles más IGV. El pago se hace en efectivo.

NIFF 5 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES DISCONTINUADAS NIFF 5 PARRAFO 6 Una entidad clasificará a un activo no corriente (o un grupo en desapropiación) como mantenido para la venta, si su importe en libros se recuperará fundamentalmente a través de una transacción de venta, en lugar de por su uso continuado NIFF 5 PARRAFO 15 Una entidad medirá los activos no corrientes (o grupos en desapropiación) clasificados como mantenidos para la venta, al menor de su importe en libros o su valor razonable menos los costos. NIFF 5 PARRAFO 25 La entidad no depreciará (o amortizará) el activo no corriente mientras esté clasificado como mantenido para la venta, o mientras forme parte de un grupo en desapropiación clasificado como mantenido para la venta. No obstante, continuarán reconociéndose tanto los intereses como otros gastos atribuibles a los pasivos de un grupo en desapropiación que se haya clasificado como mantenido para la venta.

126

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

Transferenci

La empresa transfiere bienes de la cuenta 33 clasificando a un activo no corriente como mantenido para la venta, con el objeto de ser vendido.

Enajenación

Se registra la enajenación de la maquina a través de la cuenta 27, cargando a la cuenta 16. Cuenta por cobrar diversas. La enajenación esta afecta al IGV.

CONTADO

Después del compromiso con terceros, se efectúa el cobro del comprobante en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

Costo Venta

 Acumula costos provenientes de la enajenación, mostrando el valor contable de la máquina.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

RANSFEREN 1 1 1 VENTA 2 2 2 COBRO 3 3 COSTO VTA. 4 4

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

18/05/0X 18/05/0X 18/05/0X

Transferenci Transferenci Transferenci

15/06/0X 15/06/0X 15/06/0X

Enajen IME Enajen IME Enajen IME

14 14 14

1 1 1

15/06/0X 15/06/0X

Cobro factur Cobro factur

1 1

1 1

15/06/0X 15/06/0X

Costo de vta Costo de vta

13 13

1 1

001-135

001-135

MOVIMIENTO

DEBE

27231 Costo - maq 39132 Maquinaria 3331 Maquinaria

4000.00 1000.00

1653 Inm Maq y Eq 40111 IGV – cta prop 7564 Inm Maq y Eq

5310.00

101 Caja 1653 Inm Maq y Eq

5310.00

65513 Costo I. M. E. 27231 Costo - maq

4000.00

HABER

5000.00 810.00 4500.00 5310.00 4000.00

CASO Nº 0099 BONIFICACION DE MERCADERIAS El 28 de mayo se entrega mercaderías por bonificación al volumen de venta al cliente según factura Nº 001-2235 a la empresa GOLUS S.A.C. con RUC 20154881952 por el importe de S/. 4,000.00 de venta. Datos adicionales: Costo de venta S/. 3500.00 Promedio de venta anual S/. 1,000,000.00

REGLAMENTO DEL IGV ART 2º 3- C) La entrega a título gratuito de bienes que efectúen las empresas con la finalidad de promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles, prestación de servicios o c ontratos de construcción, siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos bienes, no exceda del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos promedios mensuales de los últimos doce (12) meses, con un límite máximo de veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias. En los casos en que se exceda este límite, sólo se encontrará gravado dicho exceso, el cual se determina en cada período tributario. Entiéndase que para efecto del cómputo de los ingresos brutos prom edios mensuales, deben incluirse los ingresos correspondientes al mes respecto del cual será de aplicación dicho límite.

127

DINAMICA DE CUENTAS Bonificación

Se registra la bonificación de mercaderías por volumen de ventas al cliente determinando el cálculo del IGV De acuerdo a los bienes entregados, pasado el límite se determinará el IGV por encontrarse gravado dicho exceso.

IGV

LIMITE

Límite: S/. 1,000,000.00/12 (1%) = S/. 833.00 Hallando IGV Valor de venta

= S/. 4000.00 = ( 833.00) = S/. 3167.00 570.06

Límite

Valor gravado IGV 18% (S/. 3167.00)

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA ESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

BONIFICACI 1 1 IGV 2 2

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO (TABLA 8)

28/05/0X 28/05/0X

Bonificación Bonificación

14 14

1 1

28/05/0X 28/05/0X

Importe IGV Importe IGV

1 1

1 1

001-2235

001-2235

128

741 Bonificación 201 Mercaderías 6411 IGV 40111 IGV – cta prop

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

3500.00 3500.00 570.00 570.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CAPÍTULO XII

COMPRA – VENTA

La compra – venta de bienes es el modo habitual y no habitual de hacer negocio.

P

ara contabilizar la compra y la venta de bienes podemos diferenciarlo señalando el modo que se presenta, es decir, en forma habitual y no habitual. Compra y venta habitual es aquella que se adquiere o transfiere a titulo oneroso los bienes, lo cual identifica al giro principal del negocio. La venta no habituales, se conoce como enajenación, significa la transferencia de bienes y valores a titulo oneroso, fuera del giro del negocio, que se realiza con poca frecuencia en la empresa.

1 CLASIFICACION DE COMPRA VENTA a)

b)

Compra – Venta vinculadas al giro del negocio Son los contratos de transacciones o adquisiciones y venta de b ienes – mercaderías, materia prima, suministros y envases- que realiza la entidad, identificando la frecuencia habitual o permanente en el aprovisionamiento de materiales  –materia prima, suministros, etc.- o en la transferencias de bienes  –mercaderías, productos terminados y desechos- a titulo oneroso, proveniente del curso ordinario de la empresa. Dichas transacciones están identificadas en el Elemento 2 del Plan Contable General Empresarial. Compra – Venta vinculadas fuera del negocio Son los contratos de transacciones o adquisiciones (compra) y venta (enajenación) de bienes  –Valores, Inmueble, Maquinaria y Equipo como Intangibles  – que realiza la empresa en forma poco frecuente, identificando igual a los bienes vinculados al giro del negocio como ingresos y reconocido cuando es probable que exista o haya un flujo de beneficios económicos futuros hacia la empresa y que estos beneficios puedan ser cuantificados confiablemente.

COMPRAS

COMPRAS

CARACTERISTICAS

VENTAS

VINCULADAS 1. Habitual y frecuente 2. Representa a existencia AL GIRO VINCULADAS DEL NEGOCIO 3. Agrupado en el Elemento 2 AL GIRO DEL 4. Se conoce como compra y NEGOCIO venta. 1. No Habitual Infrecuente FUERA 2. Representa al activo fijo FUERA 3. Agrupado en el Elemento 3 DEL GIRO DEL GIRO 4. Se conoce como compra y NEGOCIO NEGOCIO enajenación.

129

VENTAS

DINAMICA DE CUENTAS

DINAMICA DE CUENTAS METODO CALPA ESQUEMA Nº 19 COMPRA-VENTA PARTIDA (D) (A) COMPRA Mercadería 601 42 Materia prima 602 42 Suministros 603 42 B Envases 604 42 I COMPRA (No Habitual) Inver. financiera 11 4651 E N Inver. mobiliarias 30 4651 E Inver. inmobiliarias 31 4652 S  Act. arrend financi 32 4523 Inm. maq y equipo 33 4654 Intangibles 34 4655  Activo biológico 35 4656 Otros activos 38 4657 TRANSFERENCIA Mercadería 201 611 Materia prima 241 612 Suministros 251 613 Envases 261 614 CONSUMO Materia prima 612 24 Suministros 613 25 Envases 614 26 TRANSFERENCIA Gastos administrat 94 791 Gastos de venta 95 791 Gastos financiero 97 792 *Enajenación = Venta (no habitual)

(D)

(A)

PARTIDA VENTA 12 701 Mercaderías 12 702 Producto terminado 12 703 Desechos 12 704 Servicios (*)VENTA (No Habitual) 165 7567 Inver. financiera 1651 7561 Inver. mobiliarias 1652 7562 Inver. inmobiliarias 1653 7563  Act. arrend financi 1653 7564 Inm. máq. y equipo 1654 7565 Intangibles 1655 7566  Activo biológico COSTO DE ENAJENACION Inver. financieras 65516 11 Inver. mobiliarias 65516 30 Inver. inmobiliarias 65511 31 65512 32  Act. arrend financi Inm. maq y equipo 65513 33 Intangibles 65514 34 65515 35  Activo biológico COSTO DE VENTA Mercaderías 691 20 Producto terminado 692 21 Subproductos 693 22 694 215 Existencia servicios

130

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

 A NE XO Nº COMPRA Y VENTA DE MERCADER IAS

SE HA COMPRADO MERCADERIAS POR LA CANTIDAD DE 50 UNIDADES A S/. 8.00 c/u más IGV, LOGRANDO VENDER LA CANTIDAD DE 40 A S/. 12.50 c/u más IGV 1. COMPRA

3. VENTA

Compra de mercaderías DEBE HABER 472.00 601 S/. 400.00 421 S/. 72.00 401

121 S/.

Venta de mercaderías DEBE HABER 590.00 701 S/. 500.00 90.00 401

2.DESTINO

4. CTO DE VTA

Destino de mercaderías al almacén DEBE HABER 400.00 611 S/. 400.00 201 S/.

VARIACIÓN DE ALMACEN CUENTA CUENTA 61 69 RECIBE RETIRA 50 Unid a 8.00 c/u 40 Unid a 8.00 c/u

Costo de venta de mercaderías DEBE HABER 320.00 201 S/. 320.00 691 S/.

LIQUIDACION DEL IGV

GANANCIAS Y PERDIDAS

DEBITO FISCAL; IGV VENTA 90.00 CREDITO FISCAL; IGV COMPRA (72.00) MONTO A PAGAR 18.00

VENTA 500.00 COSTO DE VENTA (320.00) UTILIDAD 180.00

2 CASOS PRACTICOS DE COMPRA Y VENTA. CASO Nº 0100 COMPRA Y VENTA DE MERCADERIAS El 4 de mayo: se compra mercaderías por la suma de 40 Mil nuevos soles más IGV, a S/ 5.00 c/u (8000 unidades) El 9 de mayo: se vende mercaderías la cantidad de 6000 unidades a S/ 12.00 c/u que equivale la suma de S/. 72,000.00 COMPRA

Se registra la provisión por la compra de mercaderías mas IGV, representando el compromiso con el proveedor. La cuenta 60.compras representa a mercaderías.

DESTINO

Representa el ingreso o destino de mercaderías al almacén para su control en futuras variaciones que se notaran en las salidas.

CONTADO

Después del compromiso con el proveedor, se efectúa el pago de la factura en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

131

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL LIBRO NÚMERO NÚMERO DEL O CORRELAT DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTRO VO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

04/05/0X 04/05/0X 04/05/0X

Compra Compra Compra

8 8 8

04/05/0X 04/05/0X

Destino Destino

13 13

04/05/0X 04/05/0X

Pago Pago

1 1

1

001-03211

001-03211

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

6011 Mercaderías 40000.00 40111 IGV  – cta propia 7200.00 4212 Emitidas 47200.00 2011 Mercaderías 6111 Mercaderías

40000.00

4212 101

47200.00

Emitidas Caja

40000.00 47200.00

VENTA

Se registra la transferencia de mercaderías a titulo oneroso, cargando a la cuenta 12. Cliente. La venta esta afecta al IGV.

CONTADO

Después del compromiso con el cliente o t erceros, se efectúa el cobro de la factura en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

CTO VTA

Representa el costo de las unidades compradas inherentes al giro del negocio, en este caso: 6000 unidades a S/. 5.00 c/u = S/. 30,000.00

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

VENTA 1 1 1 COBRO 2 2 COSTO VTA. 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

09/05/0X 09/05/0X 09/05/0X

Venta merc Venta merc Venta merc

14 14 14

1 1 1

09/05/0X 09/05/0X

Cobro factur Cobro factur

1 1

1 1

09/05/0X 09/05/0X

Costo de vta Costo de vta

13 13

1 1

001-400

001-400

DEBE

HABER

1212 Emitida en cart 84960.00 40111 IGV  – cta prop 12960.00 70111 Terceros 72000.00 101 Caja 84960.00 1212 Emitida en cart 84960.00 69111 Terceros 20111 Costo

132

MOVIMIENTO

30000.00 30000.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD: NIC 2 EXISTENCIAS COMPRA  –  VENTA

Definiciones. Párrafo 4 las existencias son activos que: a) Para la venta en el curso ordinario que son retenidos b) En el proceso de producción para dicha venta; c) En la forma de materiales o suministros que serán consumidos en el proceso de producción o en la prestación de servicios. Costo de compra. Párrafo 8 Los costos de compra de existencias comprende el precio de compra, derechos de importación y otros impuestos (distintos de los que son recuperables por las empresas de parte de las autoridades fiscales), y costo de transporte y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de los productos terminados, materiales y de servicio. Los descuentos por pronto pago, bonificaciones y otras partidas similares se deducen en la determinación de los costos de compra. CASO Nº 0101 COMPRA Y VENTA (ENAJENACION) DE VALORES: ACCIONES El 8 de agosto; Se compra 500 acciones a S/. 5.00 cada uno en efectivo. El 15 de setiembre; se vende acciones la cantidad de 400 a S/. 8.00 cada uno. COMPRA

CONTADO

La adquisición de valores se registraran directamente en la cuenta 11. Inversiones al valor razonable, con abono a la cuenta 46 añadiendo las cargas de compra. Después del compromiso con el proveedor, se efectúa el pago de la factura en efectivo, de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 PAGO 3 3

08/08/0X 08/08/0X

Compra Compra

08/08/0X 08/08/0X

Pago Pago

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

8 8

1 1

001-325 001-325

133

MOVIMIENTO

DEBE

1111 Acciones 465 Pasivo p comp

2500.00

465 Pasivo p comp 101 Caja

2500.00

HABER

2500.00 2500.00

DINAMICA DE CUENTAS

Enajenación

Registra enajenación de acciones a título oneroso, cargando a la cuenta 16. Cuenta por cobrar diversas. La venta de acciones no está afecto al IGV.

CONTADO

Después del compromiso con terceros, se efectúa el cobro del comprobante en efectivo, de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

CTO VTA

 Acumula costos provenientes de la enajenación, mostrando el valor contable de las acciones.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

VENTA 1 1 COBRO 2 2 COSTO VTA. 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

15/09/0X 15/09/0X

Enajen valor Enajen valor

14 14

1 1

1651 Inv mobiliaria 7566 Act mobiliario

3200.00

15/09/0X 15/09/0X

Cobro factur Cobro factur

1 1

1 1

101 Caja 1651 Inv mobiliaria

3200.00

15/09/0X 15/09/0X

Costo de vta Costo de vta

13 13

1 1

65516 Inv financieras 1113 Acciones

2000.00

HABER

3200.00 3200.00 2000.00

PRINCIPALES ARTICULOS DEL IMPUESTO A LA RENTA LAS ACCIONES: COMPRA  –  VENTA

 Acciones: Exonerados al impuesto. art. 19º inciso l) Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre del año 20 11 i) Los valores mobiliarios, nominativos o a la orden, emitidos mediante oferta privada podrán gozar de la exoneración, cuando reúnan los requisitos a que s e refieren los incisos a) y b) del artículo 5º de la Ley del Mercado de Valores.  Acciones: costo computable: art. 21º Para el caso de enajenación de acciones y participaciones a que se refiere el art. 4º de esta Ley, el costo computable se determinara de la siguiente manera: a) Si las acciones y participaciones hubieran sido adquirida a titulo oneroso, el costo computable será el valor de adquisición. b) Si las acciones y participaciones se hubieran adquirido a título gratuito por causa de muerte o por actos entre los vivos, el costo computable será el valor de ingreso al patrimonio, determinado de acuerdo con las siguientes normas: 1. Acciones: cuando se coticen en el mercado bursátil, el valor de ingreso al patrimonio estará dado por el valor de la última cotización en bolsa a la fecha de adquisición; en su defecto será su valor nominal. 2. Participaciones: el valor de ingreso al patrimonio será igual a su valor nominal. c) Acciones recibidas y participaciones reconocidas por capitalización de utilidades y reservas por re-expresión del capital, como consecuencia del ajuste por inflación, el costo computable será su valor nominal. 134

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

Tratándose de acciones de una sociedad, todas son iguales derechos, que fueron adquiridos o recibidas por el contribuyente en diversas formas u oportunidades, el costo computable estará dado por el costo promedio de las mismas. d) Acciones y participaciones recibidas como resultado de la capitalización de deudas en un proceso de reestructuración al amparo de la Ley de Reestructuración Patrimonial, el costo computable será igual a cero si el crédito hubiera sido totalmente provisionado y castigado conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del literal g) del artículo 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. En su defecto, tales acciones o participaciones tendrán en conjunto como costo computable, el valor no provisionado del crédito que se capitaliza. CASO Nº 0102 COMPRA Y VENTA (O ENAJENACION) DE INTANGIBLES : MARCA El 15 de setiembre; se compra Marca “S” por la suma de 5 Mil nuevos soles más IGV. El 20 de octubre; se vende la Marca “S” por el importe de S/. 4,000.00 más IGV. COMPRA

La adquisición de marca se registraran directamente a la cuenta 34 Intangible, con abona a la cuenta 465.

CONTADO

Después del compromiso con el proveedor, se efectúa el pago de la factura en efectivo, de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV SUSTENTATORIO REGISTR OPERACIÓN (TABLA 8)

COMPRA 1 1 1 PAGO 2 2

15/09/0X 15/09/0X 15/09/0X

Compra Compra Compra

8 8 8

1 1 1

15/09/0X 15/09/0X

Pago factur Pago factur

1 1

1 1

Enajenación

001-800 001-800

3422 Marca 40111 IGV  – cta prop 4655 Intangible 4655 Intangible 101 Caja

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

5000.00 900.00 5900.00 5900.00 5900.00

Se registra la transferencia de muebles a titulo oneroso, cargando a la cuenta 12. Cliente o 16 cuentas diversas. La enajenación esta afecta al IGV.

CONTADO

Después del compromiso con terceros, se efectúa el cobro del comprobante en efectivo, de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

Costo Venta

 Acumula costos provenientes de la enajenación, mostrando el valor contable de marca menos la amortización en algunos casos

135

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

VENTA 1 1 1 COBRO 2 2 COSTO VTA. 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO (TABLA 8)

17/06/0X 17/06/0X 17/06/0X

Enajen intan Enajen intan Enajen intan

3 3 3

1 1 1

17/06/0X 17/06/0X

Cobro factur Cobro factur

1 1

1 1

17/06/0X 17/06/0X

Costo de vta Costo de vta

001-900

001-900

1 1

MOVIMIENTO

DEBE

1654 Intangibles 40111 IGV – cta prop 7564 Intangibles

4720.00

101 Caja 1654 Intangibles

4720.00

6551 Costo intangib 3422 Marca

5000.00

HABER

720.00 4000.00 4720.00 5000.00

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD: NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES COMPRA  –  VENTA

Definiciones. Párrafo 3  A ctivo Intang ible.- Es aquel activo no monetario identificable, cuya sustancia no es necesariamente física, y que se usa para la producción o suministros de las bienes y servicios de la empresa, y como tal, se puede arrendar a terceros o se puede aplicar a los fines administrativos. C os to del Intang ible.- Es aquel monto por el cual el activo puede intercambiarse entre las partes interesadas de aquel, a fin de reconocer de la materia y que actúe de buena voluntad en una transacción de libre mercado. Enajenación. Párrafo 10 Debe reconocerse un activo intangible de una empresa, cuando se produzca su enajenación, o cuando se prevea que ya se obtendrá más beneficios económicos futuros de su uso y posterior enajenación. La ganancia o pérdida producida por el retiro o enajenación de un activo intangible debe quedar determinado por la diferencia entre el rendimiento neto de la enajenación y el monto que arrastra el activo y debe reconocerse como ingreso o gasto en el estado de resultado. PRINCIPALES ARTICULOS DEL IMPUESTO A LA RENTA LAS ACCIONES: COMPRA  –  VENTA Enajenación de marca: Rentas gravadas art. 3º inciso b) b) Los resultados provenientes de la enajenación de; 5) Derechos de llaves, marcas y similares.  Amortización de marca: Renta no deducible art. 44º inciso g) g) la amortización de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricación, juanillos y otros activos intangibles similares.

136

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CASO Nº 0103 COMPRA Y VENTA (O ENAJENACION) DE MAQUINA  Año “A”: el 28 de Mayo: Se compra una maquina “ Z” por la suma de 10 Mil nuevos soles mas IGV.  Año “B”: el 5 de Enero; Se vende una maquina “Z” por el importe de 9 Mil 800 nuevos soles mas IGV.

COMPRA

La adquisición de maquina se registraran directamente a la cuenta 33. Inmuebles maquina y equipo con abono a la cuenta 46 añadiendo las cargas de compra.

CONTADO

Después del compromiso con el proveedor, se efectúa el pago de la factura en efectivo, de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 1 PAGO 2 2

Depreciación

DESTINO

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

28/05/0X 28/05/0X 28/05/0X

Compra Compra Compra

8 8 8

1 1 1

28/05/0X 28/05/0X

Pago factur Pago factur

1 1

1 1

001-200 001-200

MOVIMIENTO

DEBE

3331 Maquinaria 40111 IGV  – cta prop 4654 Inm, maq y eq

10000.00 1800.00

4654 Inm, maq y eq 101 Caja

11800.00

HABER

11800.00 11800.00

La provisión de depreciación se registrara para valuar los activos, en este caso, el desgaste será el 10% para la máquina. La depreciación como carga se destina al departamento que ha utilizado la maquina en este caso a administración.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

PROVISION 1 1 DESTINO 2 2

30/12/0X 30/12/0X

Provisión Provisión

1 1

30/12/0X 30/12/0X

Destino Destino

1 1

137

68142 Maquinaria 39132 Maquinaria 941 Gastos administ 791 Cargas imputab

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

583.33 583.33 583.33 583.33

DINAMICA DE CUENTAS

Enajenación

CONTADO Costo Venta

Se registra la transferencia de muebles a título oneroso, cargando a la cuenta 12. Cuentas por cobrar comercial. La enajenación esta afecta al IGV. Después del compromiso con terceros, se efectúa el cobro del comprobante en efectivo, de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.  Acumula costos provenientes de la enajenación, mostrando el valor contable de los muebles menos la depreciación.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

VENTA 1 1 1 COBRO 2 2 COSTO VTA. 3 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

05/02/0Y 05/02/0Y 05/02/0Y

Enajen IME Enajen IME Enajen IME

14 14 14

1 1 1

05/02/0Y 05/02/0Y

Cobro factur Cobro factur

1 1

1 1

05/02/0Y 05/02/0Y 05/02/0Y

Costo de vta Costo de vta Costo de vta

13 13 13

1 1 1

001-1025

001-1025

MOVIMIENTO

DEBE

1653 Inm Maq y Eq 40111 IGV  – cta prop 7563 Inm Maq y Eq

11564.00

101 Caja 1653 Inm Maq y Eq

11564.00

6551 Costo I. M. E. 39132 Maquinaria 3331 Maquinaria

9416.67 583.33

HABER

1764.00 9800.00 11564.00

10000.00

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD: NIC 16 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO COMPRA  –  VENTA

Componentes de costos. Párrafo 16 el costo, comprende su precio de compra, incluyendo derechos de importación e impuestos no reembolsables sobre la compra, y cualquiera directamente atribuibles para poner el activo en condición de operar para el uso a que se destina, cualquier descuento comercial y rebajas son deducidos para llegar al precio de compra. Venta. Párrafo 56 el valor de un activo de inmueble, maquinaria y equipo, debe eliminarse del balance general cuando se venda. Cuando se retira deberá mantenerse a su valor a la fecha de su retiro. Activo menos la desvalorización sufrida.

138

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CAP TULO XIII

GASTOS La adquisición de servicios correspondientes al presente ejercicio, concentra el consumo de servicios vinculadas con las operaciones de venta y con la gestión administrativos, como gastos de crédito: personal, financiero, descuentos u otros.

L 

os gastos representan desembolsos que realizan las empresas para adquirir servicios o incurrir en pérdidas vinculadas con las operaciones de venta y gestión administrativa o convirtiéndose en algunos casos en costo de un producto. Los gastos a su vez no se relacionan directamente con la actividad principal de la empresa. En la Norma Internacional de Contabilidad  (NIC 1) define al gasto como los egresos o pérdidas que se producen en el curso de la actividades. Entre estos gastos figuran: costo de venta, salarios y las depreciaciones, mientras las pérdidas representan disminuciones en los beneficios económicos que no son diferentes a los gastos. Concentra el consumo de servicios vinculadas con las operaciones de venta y la gestión administrativas, a su vez, los gastos no se relacionan directamente con la actividad principal de la empresa, pudiendo distinguirse en: financieros, sueldos, alquileres, descuentos, y otros. Consumo o adquisición de servicios correspondientes al presente ejercicio, vendría ser otra forma

de resumir los gastos o compras de servicios. Libro contable, los gastos serán detallados en el Registro de Compra, donde se detallaran en forma

ordenada y cronológicamente todas las adquisiciones de servicios que la empresa haya consumido. Transferencia o destino, la cuenta 79 Cargas imputables a cuenta de costos se utilizará para

transferir en los casos pertinentes, los gastos o cargas que están representad as en el Elemento 6 a las cuentas de costos (Elemento 9).

139

DINAMICA DE CUENTAS

1 CLASIFICACION DE LOS GASTOS a.

Según su transferencia 

Gastos operativos, son los desembolsos para la adquisición de servicios, que se vinculan

directamente con las operaciones de la venta y la gestión de la empresa, gastos de personal, gastos de servicios prestados por terceros. 

Gastos generales, son egresos o cargas no relacionados con la actividad principal de la

empresa, otros gastos de gestión y gastos financieros. Las partidas enunciadas, cuando sean importantes, serán mostradas separadamente. Los gastos extraordinarias generalmente no cumplen ninguna función en el negocio, ya que no son normales ni frecuentes como las pérdidas sufridas por la presencia de fenómenos naturales. b.

Según su forma de pago 

 Al contado,  es el consumo que se adquiere en efectivo, no sujetándose a futuros



compromisos.  Al crédito,  son obligaciones que se adquieren por el consumo de servicios para ser cancelados posteriormente.

DINAMICA DE CUENTAS METODO CALPA

ESQUEMA Nº 24 GASTOS PARTIDA (D) (A) GASTOS Gastos de personal Gastos de servicios Gastos por tributo Otros gastos de gestión Gastos financieros DESTINO Costo de producción Gastos administrativo Gastos de venta Gastos financiero

62 63 64 65 67

41 42 40 46 45

92 94 95 97

791 791 791 792

GASTOS Sueldo/salarios/vacaciones/comisiones/ESSALUD/CTS  Agua/luz/alquiler/internet/publicidad/mantenimiento/transporte Derechos aduaneros/tributos gob locales/imp remuneraciones Seguro/regalías/suscripciones/donaciones/suministros Interés/descuento por pronto pago/perdidas por difer de cambio

140

CARLOS PALOMINO HURTADO

Elemento

El resultado representa al Elemento 6 los gastos  que asume la empresa. Los gastos representan la compra de

El elemento 6 representa los gastos que asume la empresa, por la prestación de servicios que adquiere como un

.

Los gastos son reconocidos en el estado de resultado, cuando surjan un decremento en los beneficios económicos futuros, relacionados con decremento en un activo o un incremento en un pasivo, los cuales puedan ser medidos sobre base confiables. (NIC 1)

GASTO

PERSONAS DOC. FUENTE

RESULTADO SERVICIOS

ELEMENTO 4

ELEMENTO 6

Los gastos se transfieren para conocer los costos de las diferentes funciones asumidas por la empresa representado en el

PAGO S

141

 Al asumir los gastos la empresa, se compromete a cancelar a personas: El Estado (tributo), terceros, personal

El Elemento 4 representa el compromiso con las personas en el momento que la empresa adquiere

Los pagos de los compromisos se realizara en efectivo o con cheque con cargo al Elemento 4 que fueron

DINAMICA DE CUENTAS

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD: NIC 1 PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

GASTOS

PÁRRAFO 78 La definición de gastos involucra tanto las pérdidas como los gastos que surjan en el curso de las actividades normales de una empresa, las cuales incluyen costo de ventas, gastos de suelos, y la depreciación. Los mismos normalmente forman la toma de una salida o agotamiento de activos, tales como efectivo y sus equivalentes, existencia, inmueble, maquinaria y equipo. PRINCIPALES ARTICULOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

GASTOS Deducción de gastos. Renta de tercera art. 37º afín de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá a la renta bruta los gastos necesarios. Gastos no deducibles. Renta de tercera art. 44º No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría.

2 CASOS PRACTICOS DE GASTOS CASO Nº 0104

SERVICIO LUZ El 14 de junio fecha de vencimiento se provisiona y paga el recibo de luz N° B-13835 de la empresa EDELNOR con RUC 20269985900 por la suma de S/ 200.00 más IGV.

GASTOS

Registra la acumulación de gastos por servicios prestados a la empresa, por terceras personas, el mismo que deberá identificarse como una analítica especifica.

DESTINO

Se anota el destino de cargas por naturaleza registrada en el elemento 6, con abono a la cuenta 79, que no constituye ingreso, sino transferencia a costos.

CONTADO

Después del compromiso con terceros, se efectúa el pago del comprobante en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

LUZ 1 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3

14/06/0X 14/06/0X 14/06/0X

Energía elect Energía elect Energía elect

14/06/0X 14/06/0X

Destino Destino

14/06/0X 14/06/0X

Pago recibo Pago recibo

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

8 8 8

1 1 1

B-13835

1 1 1 1

1 1

B-13835

142

MOVIMIENTO

DEBE

6361 Energía electric 40111 IGV – cta prop 4212 Emitidas

200.00 36.00

941 Gastos admnist 791 Cargas imput

200.00

4212 Emitidas 101 Caja

HABER

236.00 200.00 236.00 236.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

CASO Nº 0105

.

SE ADQUIERE SERVICIOS DE MANTENIMIENTO A UNA PERSONA NATURAL El 16 de febrero se paga servicios de mantenimiento de local según recibo de honorarios electrónico Nº E001-00125 al señor José Estrella Carranza con RUC 10269985900 por la suma de S/ 3000.00 se retuvo el 8% de renta de cuarta categoría.

GASTOS

Registra acumulación de gastos por servicios prestados a la empresa, por terceras personas, el mismo que deberá identificarse como una cuenta analítica.

DESTINO

Se anota el destino de cargas por naturaleza registrada en el elemento 6, con abona a la cuenta 79, que no constituye ingreso, sino transferencia a costos.

CONTADO

Después del compromiso con terceros, se efectúa el pago del comprobante en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

MANTENIMIE 1 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3

16/02/0X 16/02/0X 16/02/0X

Mantenimient Mantenimient Mantenimient

16/02/0X 16/02/0X

Destino Destino

16/02/0X 16/02/0X

Pago recibo Pago recibo

CASO Nº 0106

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

8 8 8

1 1 1

E001-00125

1 1 1 1

1 1

E001-00125

MOVIMIENTO

DEBE

6343 Inm, maq eq 40172 Rta 4ta categor 424 Honorarios

3000.00

941 Gastos admnist 791 Cargas imput

3000.00

424 Honorarios 101 Caja

HABER

240.00 2760.00 3000.00 2760.00 2760.00

SERVICIO DE INTERNET El 20 de junio se provisiona y paga recibo de internet según recibo N° 004-12545 de la empresa TELEFONICA SAC con RUC 20269985900 por la suma de S/ 150.00 más IGV.

GASTOS

Registra la acumulación de gastos por mantenimiento prestados a la empresa, por una personas natural, el mismo que deberá identificarse como una cuenta analítica.

DESTINO

Se anota el destino de cargas por naturaleza registrada en el elemento 6, con abona a la cuenta 79, que no constituye ingreso sino transferencia a costos.

CONTADO

Después del compromiso con terceros, se efectúa el pago del comprobante en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

143

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

INTERNET 1 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3

14/06/0X 14/06/0X 14/06/0X

Internet Internet Internet

14/06/0X 14/06/0X

Destino Destino

14/06/0X 14/06/0X

Pago recibo Pago recibo

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

8 8 8

1 1 1

004-12545

1 1 1 1

6365 Internet 40111 IGV – cta prop 4212 Emitidas 941 Gastos admnist 791 Cargas imputab

1 1

004-12545

4212 Emitidas 101 Caja

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

150.00 27.00 177.00 150.00 150.00 177.00 177.00

CASO Nº 0107 ALQUILER DE LOCAL MAS DEPOSITO EN GARANTIA El 14 de junio se alquila un local comercial según factura Nº 001-388 a la empresa FLORSAC con RUC 20200596998 por la suma de S/ 200.00 más IGV más un mes de depósito en garantía. GASTOS

Registra acumulación de cargas por servicios prestados a la empresa, por terceras personas, el mismo que deberá identificarse como una cuenta analítica.

DESTINO

Se anota el destino de cargas por naturaleza registrada en el elemento 6, con abona a la cuenta 791, que no constituye ingreso sino transferencia a costos.

CONTADO

Después del compromiso con terceros, se efectúa el pago del comprobante en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

DEPOSITO

Después del compromiso con terceros, se efectúa la recuperación del depósito en garantía de acuerdo a la transacción pactada.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

SERVICIOS 1 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3 3 COBRO 4 4

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

14/06/0X 14/06/0X 14/06/0X

 Alquiler  Alquiler  Alquiler

8 8 8

1 1 1

14/06/0X 14/06/0X

Destino Destino

14/06/0X 14/06/0X 14/06/0X

Pago factur Pago factur Pago factur

1 1 1

1 1 1

14/06/0X 14/06/0X

Cob garantía Cob garantía

1 1

1 1

001-388

1 1

6352 Edificación 40111 IGV – cta prop 4212 Emitidas 941 791

001-388

144

Gastos admnist Cargas imputab

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

200.00 36.00 236.00 200.00 200.00

4212 Emitidas 1644 Depósito alquil 101 Caja

236.00 200.00

101 Caja 1644 Depósito alquil

200.00

436.00 200.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CASO Nº 0108 GASTOS TRIBUTARIOS: LICENCIA DE CONSTRUCCION El 27 de junio: se provisiona licencia de construcción por la suma de S/. 1,000.00, en efectivo GASTOS

Se registra el importe del tributo devengados a cargo de la empresa, el mismo que deberá identificarse como una cuenta analítica especifica.

DESTINO

Se anota el destino de cargas por naturaleza registrada en el elemento 6, con abona a la cuenta 79, que no constituye ingreso sino transferencia a costos.

CONTADO

Después del compromiso con terceros, se efectúa el pago del comprobante en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

TRIBUTO 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3

27/06/0X 27/06/0X

Tributo Tributo

27/06/0X 27/06/0X

Destino Destino

27/06/0X 27/06/0X

Pago tributo Pago tributo

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO (TABLA 8)

8 8

1 1

MOVIMIENTO

DEBE

1 1

6439 Otras licencias 40636 Otras licencias

1000.00

1 1

941 Gastos admin 791 Cargas imput

1000.00

1 1

40636 Otras licencias 101 Caja

1000.00

HABER

1000.00 1000.00 1000.00

CASO Nº 0109 GASTOS FINANCIEROS: INTERESES DE LETRAS El 15 de junio se recibe una Nota de débito N° 001-133 por intereses de una letra de la empresa RUSS SRL con RUC N° 20458784929 por el valor de S/. 500.00 más IGV. GASTOS

 Acumula los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento de operaciones comerciales

DESTINO

Se anota el destino de cargas por naturaleza registrada en el elemento 6, con abona a la cuenta 79, que no constituye ingreso, sino transferencia a costos.

PAGO

Después del compromiso con terceros, se efectúa el pago del comprobante en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

145

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

INTERESES 1 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3

15/06/0X 15/06/0X 15/06/0X

Intereses Intereses Intereses

15/06/0X 15/06/0X

Destino Destino

15/06/0X 15/06/0X

Pago factur Pago factur

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

8 8 8

1 1 1

001-133

1 1 1 1

6714 Intereses 40111 IGV – cta prop 45541 Letras 971 Gastos financie 792 Gastos financie

1 1

001-133

45541 Letras 101 Caja

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

500.00 90.00 590.00 500.00 500.00 590.00 590.00

CASO Nº 0110 SANCIONES ADMINISTRATIVAS El 16 de junio se recepciona un recibo N° 1338 por una multa de la municipalidad equivalente a S/. 300.00. GASTOS

CONTADO

Representa sanciones fiscales de carga de ejercicio anteriores, se caracteriza por su naturaleza inusual, no se registra el asiento de destino. Después del compromiso con terceros, se efectúa el pago del comprobante en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

SANCIONES 1 16/06/0X 1 16/06/0X PAGO 2 16/06/0X 2 16/06/0X

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

Sanciones Sanciones

8 8

1 1

6592 Sanciones adm 409 Otros costos

300.00

Pago sanc Pago sanc

1 1

1 1

409 Otros costos 101 Caja

300.00

146

HABER

300.00 300.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CASO Nº 0111 CAPACITACION AL PERSONAL El 5 de junio se provisiona la capacitación al personal según factura Nº 001-6958 de la empresa EVENTOS SAC por el valor de S/. 1,200.00 más IGV. GASTOS

 Acumula gastos que las empresas se comprometen para con sus trabajadores, a efecto de atender sus obligaciones al personal.

DESTINO

Se anota el destino de cargas por naturaleza registrada en el elemento 6, con abona a la cuenta 79, que no constituye ingreso sino transferencia a costos.

CONTADO

Después del compromiso con terceros, se efectúa el pago del comprobante en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA ESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

SANCIONES 1 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3

5/06/0X 5/06/0X 5/06/0X

Capacitación Capacitación Capacitación

5/06/0X 5/06/0X

Destino Destino

5/06/0X 5/06/0X

Pago factura Pago factura

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

8

1

8

1 1

MOVIMIENTO

DEBE

1200.00 216.00

1

624 Capacitación 40111 IGV  – cta prop 4212 Emitidas

1 1

941 Gastos admin 791 Cargas imput

1200.00

1 1

4212 Emitidas 101 Caja

HABER

1416.00 1200.00 1416.00 1416.00

CASO Nº 0112 PERDIDAS POR MEDICION DE ACTIVOS El 15 de junio la empresa tiene mercaderías por el valor de S/. 5,000.00 en libros. El 2 de noviembre después de la tasación fue valorizado por el valor de S/. 4,800.00. PERDIDAS

Representa la disminución de valor de los productos terminados al valor razonable sufridos en la cotización o tasación en el mercado

ALMACEN

Registrado la pérdidas se procede dar de baja en almacén de los productos terminados.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA ESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PERDIDAS 1 1

15/06/0X 15/06/0X

Perdidas Perdidas

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

8 8

1 1

6611 Mercaderías 20111 Costo

147

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

200.00 200.00

DINAMICA DE CUENTAS

CASO Nº 0113 RECLAMACIONES DE TERCEROS El 3 de junio la empresa traslada mercaderías al almacén de su cliente por descuido llegaron malogradas por el valor de S/. 1,500.00, procediendo a reintegrar las reclamaciones del cliente, según nota de crédito Nº 001-0052. Reclamaciones

CONTADO

El cliente después de verificar los daños procede al reclamo correspondiente para que la empresa atiende y procede al reintegro de mercaderías Después del compromiso se efectúa el reintegro según comprobante entregando las mercaderías de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA ESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

RECLAMACI 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3

3/06/0X 3/06/0X

Reclamacio Reclamacio

3/06/0X 3/06/0X

Destino Destino

3/06/0X 3/06/0X

Reintegro Reintegro

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

8 8

1 1

MOVIMIENTO

DEBE

1 1

6593 Reclamaciones 461 Reclamaciones

1500.00

1 1

941 Gastos admin 791 Cargas imput

1500.00

1 1

461 Reclamaciones 2011 Mercaderías

1500.00

HABER

1500.00 1500.00 1500.00

CASO Nº 0114 MEMBRESIA DE LA ASOCIACION DE INFORMATICA El 30 de mayo se pagó la cuota de membresía (suscripciones) a la Asociación de Informática según factura Nº 001-25101 por el valor de S/. 200.00. MEMBRESIA

Representa la calidad de ser miembro de alguna organización que conlleva a registrar como gastos del periodo, no está afecta al IGV

CONTADO

Después del compromiso se paga en la fecha pactada de acuerdo a la política de la asociación.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA ESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

MEMBRESIA 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3

30/05/0X 30/05/0X

Membresía Membresía

30/05/0X 30/05/0X

Destino Destino

30/05/0X 30/05/0X

Pago factur Pago factur

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

8 8

1 1

MOVIMIENTO

DEBE

1 1

653 Suscripciones 4212 Emitidas

200.00

1 1

941 791

200.00

1 1

4212 Emitidas 101 Caja

148

Gastos adminis Cargas imputab

HABER

200.00 200.00 200.00 200.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CAPÍTULO XIV

INGRESOS

L 

Cobros provenientes de la venta de servicios, dividendos, intereses, utilidades u otros de naturaleza similar, que serán mostradas separadamente, aumentando el capital como resultado de las operaciones del negocio y que no provienen de la actividad principal de la empresa. os ingresos  representan las ganancias a su vez, gráfica los aumentos en los

beneficios económicos y como tales no son diferentes a la naturaleza de los ingresos. Los ingresos forman parte de la venta de bienes y servicios, así lo detallan las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC 1 y NIC 18), La Ley del impuesto General a las Ventas (art. 3º), el Reglamento de CONASEV (art. 26º), de ese modo coinciden en que los ingresos contemplan el flujo de los beneficios económicos durante el periodo corresponde al curso de las actividades ordinarias de la empresa.  Aspecto tributarios, toda prestación de servicios que una persona o una empresa realizan

por lo cual perciben una retribución o ingreso están afectos al Impuesto a la Renta, en algunos casos al Impuesto General a la Venta u otros tributos. La venta, está representado en el capítulo IX del presente libro, refiriéndonos a la venta de los bienes del elemento 2; mercaderías, productos terminados, etc. y el elemento 3: cuando se refieren valores, acciones, maquina, marca, etc. Los ingresos al que se refiere este capítulo tratan exclusivamente de la venta d e servicios

que simboliza los cobros por prestación que ofrece la entidad en sus diversas modalidades o formas, en algunos casos importes significativos y permanentes en el periodo que se realiza, otros que no provienen de la actividad principal de la empresa. Los ingresos a que se refiere este capítulo también muestra el aumento del capital como

resultado de las operaciones del negocio, por las diversas actividades relacionados con los servicios en un determinado periodo que se realiza, cobros provenientes de los dividendos, intereses, alquileres, utilidades u otros de naturaleza similar: y, que serán mostradas separadamente.

149

DINAMICA DE CUENTAS

1 CLASIFICACION DE LOS INGRESOS a.

b.

Según su transferencia 

Ingresos operativos , son aquellos cobros provenientes de los intereses, dividendos,



descuentos, relacionados a las comisiones, regalías, alquiler de terreno, recuperación de impuestos. Ingresos generales , acumulados en los ingresos de las ganancias o recuperaciones logradas en el ejercicio, que corresponde a cargas e ingresos de años anteriores, que por su naturaleza no constituyen operaciones normales del giro de la empresa.

Según su forma de pago  A l contado,  transacciones que se realizan en efectivo, por su propia naturaleza no contrae compromisos posteriores.  A l crédi to,  son los hechos económicos, que serán canceladas o cobrados posteriormente, por las diversas actividades que han generado tales ingresos. 



DINÁMICA DE CUENTAS METODO CALPA ESQUEMA Nº 26 INGRESOS 16 16 16 16 16 16 16 12 16 16 16 16 16 16 16

INGRESOS OPERATIVOS 751 Servicios en beneficio al personal 752 Comisiones corretaje 753 Regalías 754  Alquileres 755 Recuperación de cuentas de valuación 757 Recuperación de deterioro 759 Otros ingresos INGRESOS FINANCIEROS 73 Descuentos y rebajas obtenidas 771 Ganancias de instrumento financiero 772 Rendimientos ganados 773 Dividendos 775 Descuentos por pronto pago 776 Diferencia de cambio 777 Ganancias por medición de activos 779 Otros ingresos financieros

OPERATIVOS Servicios no subsidiados por la empresa. Intermediario comercial a favor de terceros Ingresos por el uso de derechos de propiedad Arrendamientos de activos inmovilizados recuperación de valor del activo mayor valor actual de los activos que anteriorment Subsidios gubernamentales. INGRESOS FINANCIEROS Obtenidos sobre compras de bienes y servicios Ganancias en operaciones de cobertura realizadas Intereses que devengan los depósitos Ganancias obtenidas por las inversiones Importe de los descuentos que la empresa obtiene Ganancias por diferencia en cambio Mayor valor de los instrumentos financieros Ingresos similares no incluidos

150

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

Los ingresos son incrementos por los beneficios económicos durante el periodo contable en forma de entrada o aumento de activos, o decremento de pasivos que resulta en incrementos de capital, diferentes a aquellos relativos a contribuciones por parte de socios

El resultado está representado al Elemento 7: ingresos que obtiene la empresa. Los ingresos=venta de servicios ingresos =

El Elemento 7 representa los ingreso que obtiene la empresa, por la prestación de servicios que brinda como un tipo de bien

RESULTADO SERVICIOS

ELEMENTO 7

PERSONAS DOC. FUENTE

ELEMENTO 1

 Al obtener ingresos la empresa, se compromete cancelar a personas: el cliente El Elemento 1 representa el compromiso con las personas en el momento que la empresa obtiene in resos.

COBR O

Los cobros se realizará en efectivo o con cheque con abono al Elemento 1 que fueron comprometidas.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD: NIC 18 INGRESOS INGRESOS PÁRRAFO 7 Definición.- Es la entrada bruta de beneficios económicos durante el periodo, que se originan en el curso de las actividades ordinarias de una empresa, cuando estas entradas dan como resultado aumento en capital distinto a la que se derivan de contribuciones de los propietarios del capit al. PRINCIPALES ARTICULOS DEL IMPUESTO A LA RENTA INGRESOS Reconocimiento como ingresos, renta de tercera categoría. art. 28º son rentas de tercera categoría: Reconocimiento como ingresos. Rentas gravadas según e l art. 3º, constituyen rentas gravadas los siguientes ingresos, cualquiera sea su denominación, especie o forma de pago. Ingresos exoneradas. Renta exoneradas del impuesto art. 19º. Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre del año 2011. Ingresos percibidos: Rentas consideradas percibidas. art. 59º Las rentas se consideran percibidas cuando se encuentren a disposición del beneficiario, aun cuando éste no las haya cobrado en efectivo o en especie. Ingresos en especie: rentas en especie se computan al valor del mercado. art. 60º. Para efectos de la liquidación del impuesto, las rentas en especie se computaran al valor del mercado de las especies en la fecha en que fueron percibidas.

151

DINAMICA DE CUENTAS

2 CASOS PRACTICO DE INGRESOS CASO Nº 0115 ALQUILER DE LOCAL El 17 de junio se cobra en efectivo alquiler de local según factura N° 001-360 a la empresa SEAM S.A. con RUC 20212958165 por el valor de 2,000.00 nuevos soles más IGV. Registra la acumulación de los importes correspondientes a ingresos no relacionados con la actividad principal del negocio.

INGRESOS

Después del compromiso con terceros, se efectúa el cobro del comprobante en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

COBRO

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

SERVICIOS 1 1 1 COBRO 2 2

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

17/06/0X 17/06/0X 17/06/0X

 Alquiler  Alquiler  Alquiler

14 14 14

1 1 1

17/06/0X 17/06/0X

Cobro factur Cobro factur

1 1

1 1

CASO Nº 0116

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

001-360

001-360

MOVIMIENTO

DEBE

168 Otras ctas cob 40111 IGV – cta prop 7542 Edificaciones

2360.00

101 Caja 168 Otras ctas cob

2360.00

HABER

360.00 2000.00 2360.00

INTERESES POR PRESTAMO El 19 de junio se cobra intereses por un préstamo según Nota de débito Nº 001-488 a la empresa ZALPA S.A.C. con RUC 20692128155 por la suma de S/. 350.00 más IGV.

INGRESOS

COBRO

Registra la acumulación de los importes correspondientes a ingresos no relacionados con la actividad principal del negocio. Intereses. Después del compromiso con terceros, se efectúa el cobro del comprobante en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

INTERESES 1 1 1 COBRO 2 2

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

19/06/0X 19/06/0X 19/06/0X

Intereses Intereses Intereses

14 14 14

1 1 1

19/06/0X 19/06/0X

Cobro factur Cobro factur

1 1

1 1

001-488

001-488

152

MOVIMIENTO

DEBE

1631 Intereses 40111 IGV  – cta prop 7723 Interés prestam

413.00

101 Caja 1631 Intereses

413.00

HABER

63.00 350.00 413.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CASO Nº 0117 INGRESOS POR COMISIONES El 20 de junio se cobra por comisiones según factura N° 001-541 a la empresa JOHE S.A. con RUC 20692128155 por el valor de S/. 100.00 más IGV. INGRESOS

COBRO

Se expresara los importes de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su naturaleza no acumulan operaciones normales del negocio. Después del compromiso con terceros, se efectúa el cobro del comprobante en efectivo de acuerdo a la fecha pactada en la transacción.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

SERVICIOS 1 1 1 COBRO 2 2

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

20/06/0X 20/06/0X 20/06/0X

Comisiones Comisiones Comisiones

14 14 14

1 1 1

20/06/0X 20/06/0X

Cobro factur Cobro factur

1 1

1 1

001-541

001-541

MOVIMIENTO

DEBE

168 Otras ctas cob 40111 IGV  – cta prop 752 Comisiones

118.00

101 Caja 168 Otras ctas cob

118.00

HABER

18.00 100.00 118.00

CASO Nº 0118 BONIFICACIONES OBTENIDAS EN MERCADERIAS El 9 de junio se obtiene bonificación por volumen de compra según factura N° 001-58471 por la empresa TRUMAN S.A.C. con RUC 20692128155 por el valor de S/. 900.00 en mercaderías. INGRESOS

Se expresará los importes que aparece en la factura de compra las mercaderías recibidas en calidad de bonificación, por el volumen de compra realizada.

ALMACEN

Se registrara el ingreso al almacén de las mercaderías que permitirá modificar el saldo de almacén.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

BONIFICACI 1 1

9/06/0X 9/06/0X

Bonificación Bonificación

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

14 14

1 1

001-58471

153

2011 Mercaderías 7311 Terceros

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

900.00 900.00

DINAMICA DE CUENTAS

CASO Nº 0119 GANANCIAS POR MEDICION DE ACTIVOS El 10 de junio la empresa tiene un local equivalente a S/. 50,000.00 valor en libros. El 13 de noviembre el banco logró tasar para la hipoteca al valor de S/. 55,000.00. GANANCIA

Representa el incremento del valor en las inversiones inmobiliarias al valor razonable, asumidos en la cotización o tasación por una entidad financiera.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA ESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

GANANCIA 1 1

13/06/0X 13/06/0X

Ganancia Ganancia

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV REGISTR SUSTENTATORIO (TABLA 8)

8 8

1 1

3121 Edificaciones 7621 Inv inmobiliaria

154

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

5000.00 5000.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CAP TULO XV

PRÉSTAMO

P

Son prestamos las transacciones que se deriva de las deudas contraídas por los accionistas, directores funcionarios empleados obreros y terceros, como las obligaciones con las entidades financieras, acto en que la empresa asume para otorgar o recibir efectivo. Ceder por cierto tiempo efectivo, con obligación a devolverla .

réstamos, este representan montos derivados de operaciones por crédito que se

otorga o se recibe, comprometiéndose a efectuar el reembolso del capital más interés en una o más cuotas y en fechas pactadas, de estas operaciones podemos destacar dos elementos fundamentales: el  prestamista o agente económico que presta el dinero, bienes o servicios al  prestatario a cambio de un pago a futuro; el prestatario o agente económico que recibe dinero, bienes o servicio del prestamista. Colocaciones, es el préstamo o anticipos que otorga una Institución del Sistema Financiero bajo

distintas modalidades, autorizadas por el B.C.R. en relación al giro de cada entidad, estableciendo plazos, condiciones y limitaciones contempladas en la Ley de bancos y otras disposiciones Documentos fuentes, los préstamos a terceros deben ser documentados de acuerdo a su

naturaleza por instrumentos de efectos: pagare, letra de cambio, etc. mientras que los préstamos al personal de la empresa o compañías afiliadas s on que corresponden a préstamos de favor y se limitan a asuntos individuales, por tanto, los documentos que respaldan: podrían ser recibos, pagare comercial no es un activo seguro, y de acuerdo a la cultura y política de la empresa debería sustentarse con garantías adecuadas: trabajador en planilla, socio con garantía, etc. y si hubiese intereses tendría factores mensuales para un préstamo de unidad, es decir, cuotas de amortización que rigen para todos los préstamos a los trabajadores. Costo de financiamiento, al que se refiere la Norma Internacional de Contabilidad (NIC 23) están relacionados a los préstamos recibidos por el negocio por parte del sistema financiero o de terceros

para luego ser capitalizado en periodos razonable para ello, debe cumplir con los tratamientos siguientes:  



Cuando se recibe un préstamo con el propósito de adquirir un activo. Cuando los préstamos son directamente atribuible a la adquisición, construcción o producción de un activo calificable (Ver Resolución de CONASEV) Cuando los prestamos originan beneficios futuros producto de ventas esperadas en un periodo prudente.

155

DINAMICA DE CUENTAS

Los costos de financiamiento por prestamos incluye:    

Intereses financieros Descuentos o primas Gastos financieros Diferencia de cambio

Los intereses que se carga en los préstamos a corto plazo o largo plazo es el gasto o costo de usar

dinero prestado. El interés se va acumulando según el tiempo, para el pago de la cantidad tomada, más el interés, no se efectuará hasta la fecha de vencimiento del préstamo. La razón de registrar los intereses como diferidos, es el hecho de reconocer cuando se cancela a merced del principio devengado. Para efectos tributarios tenemos que en considerar el art. 57º de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual establece intereses deducibles y son aquellos que fueron cancelados en ejercicio contable y que se haya originado en operaciones propia de la empresa. Los intereses  acumulan renta que percibe el prestamista por sus créditos en el marco de un

contrato, los cuales están afectos al IGV, de acuerdo a Ley del Impuesto General a las Venta, conforme establece el artículo 14º, a su vez están exonerados del impuestos los intereses derivados de operaciones propias de las Entidades del Sistema Financiero señalados en el  Apéndice II de la Ley del Impuesto General a las Venta

1 CLASIFICACION DE LOS PRÉSTAMO a.

Préstamo según su riesgo Directos , son las operaciones que el prestamista otorga en efectivo, bienes o valores mediante un contrato o convenio en forma vertical por la empresa o el sistema financiero: cuenta corriente (sobregiro), adquisición de bienes (arrendamiento financiero), etc. Indirectos , son operaciones que están condicionadas a un hecho, dependiendo de los factores futuros y a veces imprevisibles, sujetos a los créditos documentarios, carta fianza, avales, etc. 



b.

Préstamo según su destino Pr éstamos otorg ados , representan las sumas adeudas por los accionistas (o socios) , directores y el personal así como las suscripciones de capital pendiente de cancelación Préstamos recibidos , representa obligaciones que contrae la empresa con el sistema financiero o terceros, los cuales deberán ser amortizados en un plazo determinado, que podría ser: sin garantía, con garantía, afianzados, avalados o pignoraticios. 



c.

Préstamo según beneficios Comodato, vinculado a los préstamos sin intereses, y que se presenta generalmente en las empresas al momento de entregar efectivo a sus trabajadores; Oneroso, son prestamos con acumulación de intereses del prestamista, producto de s us actividades de crédito, caracterizándose en: 







Sin garantía, agrupa a los préstamos recibidos u otorgados en base de la buena

solvencia de crédito que tiene una persona natural o jurídica; Con garantía, constituida por un conjunto de bienes afectos a cambio de un monto recibido que puede ser personales (solvencia de crédito) y reales (garantía de prenda). 156

CARLOS PALOMINO HURTADO





 

.

Pignoraticios, es la entrega de valores, para depositarlos como garantía de un

préstamo, para ser registrados se anotaran en cuentas de o rden. Hipotecario, constituido por la entrega de inmuebles para garantizar el pago de la deuda.  Afianzado, efectivo que otorgo como préstamo garantizado por una carta fianza;  Avalado, representado por un aval como garantía a un préstamo.

DINAMICA DE CUENTAS METODO CALPA

ESQUEMA Nº 27 PRESTAMO PARTIDA

(D) (A)

OTORGAMOS PRESTAMOS INTERNO  Al personal 1411 10  A accionistas 1422 10  A directores 1431 10 Gerentes 1441 10 EXTERNO  A terceros con garantía 1611 10  A terceros sin garantía 1612 10  A terceros con garantía 1711 10  A terceros sin garantía 1712 10 RECIBIMOS PRESTAMOS De accionista 10 4411 Del instituciones financiero 10 4511 De otras entidades 10 4512 De matriz 10 4711 De subsidiarias 10 4712 De asociadas 10 4713 De sucursales 10 4714

ONEROSO

OTORGAMOS PRESTAMOS Representa montos derivados por operaciones de crédito que otorga la empresa al personal, accionistas (o s ocios), directores y gerentes de las cuales se comprometen a efectuar el reembolso del capital más interés, de acuerdo a los criterios políticos culturales de la entidad.

EXTERNO Créditos no comerciales entregados a terceros, con garantía y sin garantía. Comprende los créditos no comerciales entregados a entidades relacionadas. RECIBIMOS PRESTAMOS Obligaciones con los accionistas por préstamos Préstamos en general obtenidos de bancos Préstamos de otras instituciones. Representan obligaciones a favor de empresas relacionadas por financiamiento obtenido, sujeto o no a costos financieros, de la matriz, subsidiarias, asociadas, sucursales.

PRESTAMO

RECIBIMOS

OTORGAMOS INTERNO  A personas dentro de la empresa a través de la cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes

COMODATO

EXTERNO  A personas fuera de la empresa a través de la cuenta 16 Cuentas por cobrar diversa y 17 Cuentas por cobrar diversa relacionada.

157

De accionistas, empresa instituciones financiera a través de la cuenta 44. Cuentas por pagar a los accionistas, 45. Obligaciones financieras, 47. Cuentas por pagar diversas relacionadas

DINAMICA DE CUENTAS

2 CASOS PRACTICOS EN LOS PRÉSTAMOS CASO Nº 0120 SE OTORGA PRESTAMOS AL PERSONAL El 20 de junio se otorga préstamo al personal la suma de S/. 200.00 según recibo N° 0125 SE OTORGA

Por el préstamo que otorga la empresa de acuerdo a los criterios y políticas y de cultura de la entidad en beneficios a sus trabajadores.

SE COBRA

Por el cobro que se efectúa en la fecha pactado con el personal, de acuerdo a sus condiciones económicas y políticas de la empresa.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PRESTAMO 1 1 COBRO 2 2

20/06/0X 20/06/0X

Préstamo Préstamo

20/07/0X 20/07/0X

Cobro prest Cobro prest

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

1 1

1 1

R 0125

MOVIMIENTO

DEBE

1411 Préstamo al pe 101 Caja

200.00

101 Caja 1411 Préstamo al pe

200.00

HABER

200.00 200.00

CASO Nº 0121 SE OTORGA PR STAMOS AL PERSONAL CON DESCUENTO EN PLANILLA El 10 de junio se otorga préstamo al personal la suma de S/ 200.00 según recibo Nº 0435, para su descuento en planilla. El sueldo de trabajador es de S/ 1,000.00 SE OTORGA

Por el préstamo que otorga la empresa de acuerdo a los criterios políticos y culturales de la entidad en beneficios a sus trabajadores.

PLANILLA

Expresa las remuneraciones al trabajador, así como las distintas contribuciones para la seguridad y previsión social menos los descuentos.

DESTINO

Se anota el destino de cargas por naturaleza registrada en el elemento 6, con abono a la cuenta 79, que no constituye ingreso sino transferencia a costos.

158

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PRESTAMO 1 1 PLANILLA 2 2 2 2 2 2 DESTINO 3 3 PAGO 4 4 PAGO 5 5 5

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

10/06/0X 10/06/0X

Préstamo Préstamo

1 1

1 1

30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X

Prov planilla Prov planilla Prov planilla Prov planilla Prov planilla Prov planilla

31 31 31 31 31 31

1 1 1 1 1 1

30/06/0X 30/06/0X

Destino Destino

30/06/0X 30/06/0X

Pago remun Pago remun

30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X

Pago contrib Pago contrib Pago contrib

R 0435

1411 Préstamo al pe 101 Caja

DEBE

HABER

200.00 200.00

Sueldo Reg prev salud Préstamo al pe ESSALUD ONP Remuneración

1000.00 90.00

1 1

941 Gastos adminis 791 Cargas imputa

1000.00

1 1

1 1

4111 Remuneración 101 Caja

670.00

1 1 1

1 1 1

4031 ESSALUD 4032 ONP 101 Caja

130.00 90.00

Boletas

6211 6271 1411 4031 4032 4111

MOVIMIENTO

200.00 130.00 90.00 670.00 1000.00 670.00

220.00

CASO Nº 0122 SE OTORGA PR STAMOS AL PERSONAL EN MONEDA EXTRANJERA El 10 de junio se otorga préstamo al personal la suma de $ 200.00 a 3.00 c/dólar según recibo Nº 450. Se cobra 30 de junio préstamos al personal por $ 200.00 a 3.10 c/dólar Por el préstamo que otorga la empresa en beneficios a sus trabajadores.

SE OTORGA

$200 x 3.00 = S/. 600.00

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PRESTAMO 1 1

10/06/0X 10/06/0X

SE COBRA

Préstamo Préstamo

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN EGISTRO CORRELATIV SUSTENTATORIO (TABLA 8)

1 1

1 1

R 0125

Por el cobro que se efectúa en la fecha pactado con el personal más diferencia de cambio

159

1411 Préstamo al pe 101 Caja

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

600.00

$200 x 3.10 = 620.00 620.00 – 600.00 = S/. 20.00

600.00

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN C DIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

PRESTAMO 1 30/06/0X 1 30/06/0X 1 30/06/0X

Préstamo Préstamo Préstamo

1 1 1

1 1 1

R 0125

101 Caja 1411 Préstamo al pe 776 Ganancia difer

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

620.00 600.00 20.00

CASO Nº 0123 SE OTORGA PRÉSTAMOS AL PERSONAL MAS INTERES El 3 de junio se otorga préstamo al personal por la suma de S/. 3,000.00 más 1% de interés, según recibo Nº 4568 SE OTORGA

Por el préstamo que otorga la empresa más intereses de acuerdo a los criterios y políticas culturales de la entidad en beneficios de sus trabajadores.

Préstamo Interés (3,000.00)1% IGV (30.00)18% Total

3,000.00 30.00 5.40 3,035.40

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

PRESTAMO 1 1 INTERES 2 2 2

3/06/0X 3/06/0X

Préstamo Préstamo

1 1

1 1

3/06/0X 3/06/0X 3/06/0X

Interés Interés Interés

1 1 1

1 1 1

R 4568

MOVIMIENTO

DEBE

1411 Préstamo al pe 101 Caja

3000.00

1631 Intereses 40111 IGV  – cta prop 493 Intereses diferi

35.40

HABER

3000.00

SE COBRA

Por el cobro que se efectúa en la fecha pactada con el personal mas intereses de acuerdo a sus condiciones económicos del negocio.

AJUSTE

Indica las rentas o utilidades diferidas cuya liquidación asimismo, se realiza en el presente ejercicio, de acuerdo al vencimiento de la cancelación.

160

5.40 30.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

PRESTAMO 1 1 1 AJUSTE 1 1

MOVIMIENTO

DEBE

3/06/0X 3/06/0X 3/06/0X

Préstamo Préstamo Préstamo

1 1 1

1 1 1

101 Caja 1411 Préstamo al pe 1631 Intereses

3035.40

3/06/0X 3/06/0X

Préstamo Préstamo

1 1

1 1

493 Intereses difer 7723 Intereses prest

30.00

HABER

3000.00 35.40 30.00

CASO Nº 0124 SE OTORGA PRESTAMOS AL PERSONAL Y SE HACE CONDONACION El 2 de junio se otorga préstamo al personal por la suma de S/ 100.00 según recibo Nº 1254. El 25 de junio se condona el préstamo por el valor de S/ 100.00. SE OTORGA

Por el préstamo que otorga la empresa de acuerdo a los criterios y políticas culturales de la entidad en beneficios a sus trabajadores.

AJUSTE

Se provisiona los prestamos cargando a los gastos extraordinarios mediante condonación que afectan a las operaciones imprevisibles del negocio.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PRESTAMO 1 1 CONDONA 2 1

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

2/06/0X 2/06/0X

Préstamo Préstamo

1 1

1 1

25/06/0X 25/06/0X

Préstamo Préstamo

1 1

1 1

R 1254

R 1254

161

MOVIMIENTO

DEBE

1411 Préstamo al pe 101 Caja

100.00

6593 Condonación 1411 Préstamo al pe

100.00

HABER

100.00 100.00

DINAMICA DE CUENTAS

CASO Nº 0125 SE OTORGA PRESTAMOS A TERCEROS MAS INTERESES El 26 de junio se otorga préstamo préstamo a DIOSES S.A.A. S.A.A. por valor valor de 5,000.00 más 5% 5% de interé según pagare Nº 345. EL 30 de julio se cobra el préstamo al personal por la suma de S/. 5297.50 SE OTORGA

Por el préstamo que otorga la empresa más intereses de acuerdo a los criterios y políticas culturales

Préstamo Interés IGV 18% (250.00) Total

5,000.00 250.00 45.00 5,295.00

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA ESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PRESTAMO 1 1 INTERES 2 2 2

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DENOMINACIÓN CORR CORREL ELA ATIV TIV EGISTRO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

26/06/0X 26/06/0X

Préstamo Préstamo

1 1

1 1

26/06/0X 26/06/0X 26/06/0X

Intereses Intereses Intereses

1 1 1

1 1 1

PG 345

MOVIMIENTO

DEBE

1612 Préstamo a terc 101 Caja

5000.00

1631 Intereses 40111 IGV – cta prop 493 Intereses difer

295.00

HABER

5000.00 45.00 250.00

COBRO

Por el cobro que se efectúa en la fecha pactada con terceros mas intereses de acuerdo a sus condiciones económicos del negocio.

AJUSTE

Indica las rentas o utilidades diferidas diferidas cuya liquidación asimismo, se realiza en el presente ejercicio, de acuerdo al vencimiento de la cancelación.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COBRO 1 1 1 AJUSTE 2 2

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DENOMINACIÓN CORR CORREL ELA ATIV TIV EGISTRO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

30/07/0X 30/07/0X 30/07/0X

Cobro Cobro Cobro

1 1 1

1 1 1

101 Caja 1612 Préstamo a terc 1631 Intereses

5295.00

30/07/0X 30/07/0X

Ajuste Ajuste

1 1

1 1

493 Intereses difer 7723 Intereses presta

250.00

162

HABER

5000.00 295.00 250.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

CASO Nº 0126

.

SE OTORGA PRESTAMOS A TERCEROS CON PRENDA DE GARANTIA El 25 de junio se otorga préstamo a la empresa CITIN S.A.A. por el valor de S/. 4,000.00 más 5% de intereses, dejando como prenda una maquina valorizada a 5 Mil nuevos soles El 25 de julio se logró cobrar, anotando el ajuste correspondiente.

GARANTIA

Se registra los importes entregados entrega dos por los clientes, que representan represen tan garantía de un contrato. Al formalizar el convenio será devuelto al depositante.

SE OTORGA

Por el préstamo que otorga la empresa más intereses devengados de acuerdo a los criterios y políticas culturales de la entidad en beneficios a terceros.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DENOMINACIÓN DE LA CORR CORREL ELA ATIV TIV EGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

GARANTIA 1 1 PRESTAMO 2 2 INTERESES 3 3 3

25/06/0X 25/06/0X

Garantía Garantía

1 1

1 1

PG 345

25/06/0X 25/06/0X

Préstamo Préstamo

1 1

1 1

PG 345

25/06/0X 25/06/0X 25/06/0X

Intereses Intereses Intereses

1 1 1

1 1 1

MOVIMIENTO

DEBE

3331 Maquinaria 467 Dep de garantía

5000.00

1611 Préstamo a terc 101 Caja

4000.00

163 Intereses 4011 IGV 493 Intereses difer

HABER

5000.00 4000.00 236.00 36.00 200.00

COBRO

Por el cobro que se efectúa en la fecha pactado con terceros mas intereses de acuerdo a sus condiciones económicos del negocio.

AJUSTE

Indica las intereses diferidos cuya liquidación asimismo, se realiza en el presente ejercicio, de acuerdo al vencimiento de la cancelación.

Se registra los importes entregados entrega dos por los clientes, que representan represen tan garantía de un contrato. Al formalizar el convenio será devuelto al depositante. FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X GARANTIA

CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN NÚMERO OPERACIÓN LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DENOMINACIÓN DE LA CORR CORREL ELA ATIV TIV EGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

COBRO 1 1 1 CANJE 2 2 GARANTIA 3 3

MOVIMIENTO

DEBE

25/07/0X 25/07/0X 25/07/0X

Cobro Cobro Cobro

1 1

1 1

101 Caja 1611 Préstamo a terc 163 Intereses

4236.00

25/07/0X 25/07/0X

Garantía Garantía

1 1

1 1

493 Intereses difer 7723 Intereses presta

200.00

26/07/0X 26/07/0X

Canje Canje

1 1

1 1

467 Dep en garantía 3331 Maquinaria

5000.00

163

HABER

4000.00 236.00 200.00 5000.00

DINAMICA DE CUENTAS

CASO Nº 0127 SE RECIBE PRESTAMOS DE LOS SOCIOS El 8 de junio se rec ibe préstamo del socio “A” “A” por el valor de S/. 1,000.00, 1,000.00, se logro aceptar un pagare Nº 0256 El 10 Julio; se paga el préstamo al socio “A” por el valor de S/. 1,000.00 Se recibe

Se agrupa los préstamo recibidos por socios o accionistas que deberán ser amortizados

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DENOMINACIÓN DE LA CORR CORREL ELA ATIV TIV EGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

PRESTAMO 1 1

08/06/0X 08/06/0X

Se paga

Préstamo Préstamo

1 1

1 1

PG 0256

1041 Cuenta corrient 4411 Préstamo socio

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

1000.00 1000.00

Los préstamos adquiridos deberán ser amortizados en un plazo según contrato o convenio con el acreedor (socio) en este caso sin cargas financieras

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DENOMINACIÓN DE LA CORR CORREL ELA ATIV TIV EGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

PRESTAMO 1 1

10/07/0X 10/07/0X

Pago prést Pago prést

1 1

1 1

PG 0256

4411 Préstamo socio 1041 Cuenta corrient

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

1000.00 1000.00

CASO Nº 0128 SE RECIBE PRESTAMOS DEL BANCO MÁS INTERESES El 3 de junio se recibe préstamo del Banco de Crédito por el valor de S/. 5,000.00, 5,000. 00, más S/.200.00 de intereses devengados se logro aceptar un pagaré Nº 07884. El 10 de agosto se cancela préstamo al banco por el importe de 5 mil nuevos mas 200 de intereses devengados SE RECIBE

Se agrupa los préstamos recibidos por terceras personas, entidades comerciales o instituciones del sistema financiero, que deberán ser amortizados en un plazo determinado.

164

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PRESTAMO 1 1 1 1

3/06/0X 3/06/0X 3/06/0X 3/06/0X

Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DENOMINACIÓN CORR CORREL ELA ATIV TIV EGISTRO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

1 1 1 1

1 1 1 1

PG 07884

1041 181 4511 4551

Cuenta corrient Costos financie Instituciones fin Préstamo financ

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

5000.00 200.00 5000.00 200.00

SE PAGA

Los préstamos adquiridos deberán ser amortizados en un plazo según contrato o convenio con el acreedor, en este caso más gastos financieros.

AJUSTE

Se registran los importes, debiendo afectarse a las cuentas del elemento 6 pertinentes, en la oportunidad en que corresponde los gastos o se liquiden.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PAGA 1 1 1 AJUSTE 1 1

10/08/0X 10/08/0X 10/08/0X 10/08/0X 10/08/0X

Pago prést Pago prést Pago prést  Ajuste  Ajuste

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DENOMINACIÓN CORREL ELA ATIV TIV SUSTENTATORIO EGISTRO CORR (TABLA 8)

1 1 1

1 1 1

1 1

1 1

PG 07884

MOVIMIENTO

DEBE

4511 Instituciones fin 4551 Préstamo financ 1041 Cuenta corrient

5000.00 200.00

6711 Intereses presta presta 181 Costos financie financie

200.00

HABER

5200.00 200.00

CASO Nº 0129 SE RECIBE PRESTAMOS DE TERCEROS EN MONEDA EXTRANJERA El 4 de junio: junio: Se recibe préstamo de terceros en moneda extranjera por el valor de 2 Mil dólares a S/ 3.00 por diferencia de cambio, según pagare Nº 2525 El 2 de agosto; agosto; se cancela préstamo en moneda extranjera por el valor de 2 Mil dólares a S/ 2.90 por diferencia de cambio. Se recibe

Se agrupa los préstamos recibidos por tercera persona en moneda extranjera. 2000.00 x 3.00 = 6000.00

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DENOMINACIÓN DE LA CORR CORREL ELA ATIV TIV SUSTENTATORIO EGISTRO OPERACIÓN (TABLA 8)

PRESTAMO 1 1

04/06/0X 04/06/0X

Préstamo Préstamo

1 1

1 1

PG 0256

165

1041 Cuenta corrient 4512 Otras entidades

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

6000.00 6000.00

DINAMICA DE CUENTAS

SE PAGA

Los préstamos adquiridos deberán ser amortizados en un plazo según contrato o convenio con el acreedor, en este caso con diferencia de cambio.

AJUSTE

Se registran los importes, debiendo afectarse a las cuentas del Elemento 6 pertinentes, por diferencia de cambio 2000 x 2.90 = S/. 5,800.00

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV EGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

PRESTAMO 1 1 1

02/08/0X 02/08/0X 02/08/0X

Pago prést Pago prést Pago prést

1 1 1

1 1 1

PG 2525

4512 Otras entidades 776 Dif de cambio 1041 Cuenta corrient

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

6000.00 200.00 5800.00

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD: NIC 23 COSTO DE FINANCIAMIENTO PRÉSTAMOS Costo de préstamo. Párrafo 4 Son los intereses y otros costos incurridos por una empresa en conexión con el préstamo o financiamiento de fondos Los costos de préstamo pueden incluir: a) intereses en sobregiro bancarios y préstamo a corto y largo plazo; b) Amortización de descuentos o sobreprecios relacionados a prestamos; c)  Amortización de costos subordinados incurridos en conexión con el convenio de préstamos. PRINCIPALES ARTICULOS DEL IMPUESTO A LA RENTA PRÉSTAMOS Intereses en préstamo. Presunción de generación de intereses en préstamo de dinero. art. 26º

166

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CAP TULO XVI

REMUNERACIONES

R

Es el pago que se otorga a un trabajador (obrero o empleado ) por la prestación de un servicio personal en relación de dependencia o sin ella. emuneraciones, es el pago que se otorga a un trabajador (obrero o empleado ) por

el esfuerzo físico o mental que se emplea en la elaboración de un producto: bienes o servicios. Las remuneraciones, son verificables a través de la tarjeta de control de asistencia y del libro planilla de remuneraciones y otros documentos internos, como las ordenes de trabajo. La distribución contable de la mano de obra, es simultánea con la adquisición de la fuerza de trabajo. Mano de Obra, se llama al esfuerzo del hombre en la  producción clasificando en:

a. Mano de obra directa, se llama a la intervención del obrero en el mismo proceso productivo

donde se transforma la materia prima, sin ésta intervención los materiales no cambiaría su forma. b. Mano de obra indirecta, se denomina así, cuando el o perario en forma indirecta interviene en la fabricación de un producto. Este nombre también toma el tiempo ocioso que se contabiliza sin que el operario trabaje por causa ajena a su voluntad. Por ejemplo cuando se paraliza las maquinas por falta de energía. Formas de registrar el control. Es la unificación de un procedimiento contable para el control del

personal y de su fuerza de trabajo (mano de obra). La formas más usuales son las siguientes: a. b. c. d. e. f.

Registro de personal. Tarjeta de entrada y salida del personal Tarjeta de distribución de tiempo Nomina de salarios. Tarjeta acumulativa de sueldos y salarios. Hoja de costo de Mano de Obra.

Registro de personal , es una hoja de servicios, que lleva el jefe de personal, con el objeto de

identificar al trabajador adjuntado su retrato y huellas digitales. A cada trabajador se le apertura una hoja de servicios en que conste su historia desde que ingrese a la fabrica hasta que deje de prestar sus servicios en ella. Tarjeta de control , es un instrumento donde se registra la asistencia de los trabajadores, implantado

para controlar el tiempo de entrada y salida de la fábrica. 167

DINAMICA DE CUENTAS

La tarjeta, será previamente numerada, asignándole a cada trabajador un número determinado de

identificación, podemos destacar los siguientes tipos de tarjeta.  

Tarjeta de reloj, dicha tarjeta es operada por relojes marcadores que se encuentran a la entrada de la fábrica y que por lo tanto controlan la entrada y la salida, como el tiempo extra. Tarjeta de control de asistencia o parte diario de asistencia, a falta de un reloj tarjetero es reemplazado por los partes diarios de asistencia que es preparado por el jefe de cada área, donde comprobaría la asistencia del obrero a sus labores

Distribución de tiempo, esta forma de control tiene por objeto registrar el tiempo del obrero dentro

de la fábrica. Además sirve para distribuir el tiempo por cuentas o centros de costos. Se utiliza cuando se lleva un sistema de costos por ordenes de fabricación. No es utilizado en un sistema de costos por proceso.

1 LIBRO PLANILLA DE REMUNERACIONES Planilla de remuneraciones, son libros obligatorios y principales para la empresas industriales,

comerciales, de servicios, etc. que tienen a su servicios una cierta cantidad de trabajadores (obreros-empleados) en relación de dependencia constituyendo en un elemento probatorio de la relación laboral y de la remuneración y otros derechos de pago. Estos libros, para que tengan validez deben ser autorizados por la autoridad administrativa de trabajo (Ministerio de Trabajo y Promoción Social) a través del Departamento de Registro de Libro Laborales Obligatorios. D.S. 001-98-TR (22/01/1998).  Así, como también por el Seguro Social de Salud (ESSALUD) con la finalidad de obtener el Registro del Empleado. Estos libros tienen la finalidad de usarse como;  Comprobante para la elaboración de la boleta de pago.  Guía de días y horas laborados.  Para efectos vacacionales. Boleta de pago, el empleador está obligado a entregar a cada trabajador al momento de pagarle sus remuneraciones o derechos sociales una boleta conteniendo los mismos datos que figuran en la planilla..

2 CLASIFICACION DE REMUNERACIONES 









Sueldos y salarios, es la remuneración básica que percibe el trabajador (empleado u obrero)

según corresponda, por la jornada legal o contractual de trabajo, sirve entre otras cosas para determinar los beneficios sociales. Sueldo o salarios mínimo vital,   es la cantidad mínima que percibe un trabajador como remuneración básica. Esta remuneración es fijado por el Gobierno. Vacaciones, es el suspenso laboral remunerado durante un mes, que corresponde al trabajador anualmente, se otorga después de haber cumplido un año de servicio ininterrumpido. Gratificaciones, es la suma extraordinaria que el empleador debe otorgar a sus empleados de acuerdo a su política laboral, y que son entregadas al trabajador durante dos o tres veces al año; Fiestas Patrias, Navidad, Aniversario de la entidad, etc. Comisión, es el pago que se hace al trabajador por ejecutar un encargo, generalmente por efectuar ventas, es casi costumbre calcular esta remuneración sobre la base de porcentaje fijo. 168

CARLOS PALOMINO HURTADO











.

 Asignación familiar   , viene a ser los pagos adicionales, que adopta algunas entidades para

con sus trabajadores de acuerdo a su carga familiar. Bonificación es la suma que se debe adicionar al sueldo o salario básico para alcanzar la remuneración mínima legal. En otros casos representa todo o parte de los aumentos que otorga el gobierno y que por expresa disposición no pueden incorporarse por el momento al haber básico. Horas extras  es la remuneración que recibe un trabajador que realiza labores fuera de la  jornada legal o contractual de trabajo dentro de la misma empresa. Salario dominical, es el salario que todo trabajador goza, cuando ha cumplido con la jornada legal o contractual de trabajo dentro de la misma empresa. Movilidad , es un desembolso que hace la entidad para pagar a los trabajadores como incremento a su sueldo y esta destino a cubrir parte del costo de transporte que utiliza dicho trabajador.

DINÁMICA DE CUENTAS METODO CALPA ESQUEMA Nº 28 REMUNERACION

(D) 6211 6212 6213 6214 6215 6271 6272 6273 6274 6275 6276 6277 6277 6443

(A)

PARTIDA

COMPROMISO DE PLANILLA 41 Sueldos salarios 41 Comisiones 41 Remuneraciones en especie 41 Gratificaciones 41 Vacaciones 40 Reg de prestac de salud ESSALUD 40 Régimen de pensiones 40 Seguro complementario de riesgo 40 Seguro de vida 40 Seguros particulares 40 Caja de beneficio GASTOS POR TRIBUTO 40 SENATI 40 SENCICO 40 Otros tributos

BENEFICIO SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

6291 6292 6293 92 94 95 41 40

Compensación por tiempo de servic Pensiones y jubilación Otros beneficios DESTINO 79 Costo de Producción 79 Gastos Administrativos 79 Gastos de Ventas PAGO DE COMPROMISO 10 Pago de remuneraciones 10 Pago de contribuciones

41 41 41

169

REMUNERACIONES Gastos incurridos por concepto de remuneraciones del personal, que incluye los sueldos, salarios, comisiones, remuneraciones en especie, vacaciones, y gratificaciones, entre otros, de carácter fijo. Las contribuciones  son los tributos aplicados por ciertos organismos públicos o semipúblicos destinos a la previsión social.  Aportaciones de la empresa establecidas por ley, tales como seguro social, seguro de accidentes de trabajo, entre otros.

GASTOS POR TRIBUTO Tributos relacionados con las remuneraciones d los trabajadores; SENCICO, SENATI y otro tributos BENEFICIO SOCIALES DEL TRABAJADOR

Gastos por concepto de CTS de acuerdo a ley, y por concepto de pensiones de jubilación y otros beneficios DESTINO Representa transferencia de aquellas remuneraciones que deben afectar a los costos.

PAGO DE COMPROMISO Representa los pagos de los compromisos de planilla al fin de cada mes.

DINAMICA DE CUENTAS

2 CASOS PRACTICOS DE REMUNERACIONES CASO Nº 0130 REMUNERACIONES MAS CONTRIBUCIONES Y RETENCIONES DEL SNP El señor Justo Rojas trabaja en el departamento administrativo según planilla ganando un sueldo de Mil nuevos soles mensuales es más contribuciones, además le retienen el 13% del S.N.P. Compromiso

Representa el compromiso de la remuneraciones, así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social. Las remuneraciones representan compensación o recompensa por trabajo realizado, en términos monetarios o en especie estan, identificado en el art. 34º del I R.

DESTINO PAGO

Representa la transferencia de aquellas remuneraciones como contribuciones que deben afectan a los costos. Registra el pago de remuneraciones que fueron comprometidas con los trabajadores mediante la boleta de pago.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV SUSTENTATORIO REGISTRO OPERACIÓN (TABLA 8)

PLANILLA 1 1 1 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3 PAGO 4 4 4

30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X

Prov planilla Prov planilla Prov planilla Prov planilla Prov planilla

30/06/0X 30/06/0X

Destino Destino

30/06/0X 30/06/0X

Pago remun Pago remun

30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X

Pago contrib Pago contrib Pago contrib

31 31 31 31 31

1 1 1 1 1

MOVIMIENTO

DEBE

6211 6271 4031 4032 4111

Sueldo Reg prev salud ESSALUD ONP Remuneración

1000.00 90.00

1 1

941 791

Gastos adminis Cargas imputa

1090.00

1 1

1 1

4111 Remuneración 101 Caja

870.00

1 1 1

1 1 1

4031 ESSALUD 4032 ONP 101 Caja

130.00 90.00

Boletas

HABER

90.00 130.00 870.00 1090.00 870.00

220.00

DINÁMICA DE CUENTAS 6211 Sueldo 6271 9%(1,000.00)

COMPROMISO DE PLANILLA DEBE S/ 1000.00 4111 Remuneraciones por pagar 4032 ESSALUD 9%(1,000.00) 90.00 4031 O.N.P. 13% (1,000.00) 1,090.00

S/

HABER 870.00 90.00 130.00 1,090.00

Se retuvo 13% Sistema Nac. de Pensiones (S.N.P.) Remuneración S/ 1,000.00 (O.N.P.) 13% (1,000.00) 130.00 Remuneraciones p. pagar 87%(1,000.00) 870.00

170

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CASO Nº 0131 REMUNERACIONES, MAS CONTRIBUCIONES Y RETENCION DE AFP El Señor Amador Rojas trabaja en el departamento de producción, según planilla, con sueldo de Mil nuevos soles mensuales más contribuciones, además está afiliado a la AFP. Compromiso

DESTINO

Representa el compromiso de la remuneraciones, así como los incrementos y distintas contribuciones para previsión social. Representa la transferencia de aquellas remuneraciones como contribuciones que afectan a los costos. Registra el pago de remuneraciones que fueron comprometidas con los trabajadores mediante la boleta de pago.

PAGO

CONTRIBUCIONES Y RETENCIONES (AFP) 411 Remuneraciones por pagar S/ 1000.00 4031 Essalud 9%(1,000.00) 90.00 TOTAL 1090.00 Se retuvo % Sistema Privado de Administración de Fondos Pensiones (A.F.P.) DESCUENTO 4071 Aporte obligatorio 10%(1,000.00) S/ 100.00 4072 Seguro invalidez 1% (1,000.00) 10.00 4073 Adm AFP 2% (1,000.00) 20.00 Total descuento 130.00 REMUNERACIONES POR PAGAR Total remuneraciones 1000.00 Total descuento ( 130.00) Remuneración a pagar 870.00 NOTA: Los % de descuento dependerán de cada AFP FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

PLANILLA 1 1 1 1 1 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3 3 3 3 3

30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X

Prov planilla Prov planilla Prov planilla Prov planilla Prov planilla Prov planilla Prov planilla

30/06/0X 30/06/0X

Destino Destino

30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X

Pago contrib Pago contrib Pago remun Pago contrib Pago remun Pago contrib

31 31 31 31 31 31 31

1 1 1 1 1 1

1 1 1 1 1 1 1

DEBE

Sueldo Reg prev salud ESSALUD Aporte obligato Seguro invalide Adm AFP Remuneración

1000.00 90.00

1 1

941 Gastos adminis 791 Cargas imputa

1090.00

1 1 1 1 1 1

4031 4071 4072 4073 4111 101

Boletas

171

6211 6271 4031 4071 4072 4073 4111

MOVIMIENTO

ESSALUD Aporte obligato Seguro invalide Aporte obligato Remuneración Caja

HABER

90.00 100.00 10.00 20.00 870.00 1090.00 90.00 100.00 10.00 20.00 870.00 1090.00

DINAMICA DE CUENTAS

CASO Nº 0132 REMUNERACIONES CON INCREMENTO, MAS CONTRIBUCIONES Y

RETENCION DE AFP El Señor Fuertes Mauricio trabaja en el departamento de servicios, según planilla con un sueldo de Mil nuevos soles mensuales con incremento más contribuciones, además está afiliado a la AFP. Compromiso

Representa el compromiso de la remuneraciones, así como los incrementos y distintas contribuciones para previsión social. Las remuneraciones, identificado en el art. 34º del Impuesto a la Renta como Renta de Quinta Categoría. El Sistema Privado de Administración de Fondos Pensiones fue establecido mediante D.L.. Nº 25897, dispositivo que ha sido modificado en múltiples oportunidades debido a los cual se ha dictado un Texto Único Ordenado. Se dispuso que los trabajadores que se incorporaran por primera vez al sistema privado tendrían un incremento en su remuneración del 10.23% y 3%.

DESTINO

PAGO

Representa la transferencia de aquellas remuneraciones como contribuciones que deben afectar a los costos. Registra el pago de remuneraciones que fueron comprometidas con los trabajadores mediante la Boleta de pago.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

PLANILLA 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3 3 3 3 3 3

30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X

Prov planilla Prov planilla Prov planilla Prov planilla Prov planilla Prov planilla Prov planilla Prov planilla Prov planilla Prov planilla Prov planilla

30/06/0X 30/06/0X

Destino Destino

30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X

Pago remun Pago contrib Pago contrib Pago contrib Pago remun Pago contrib Pago contrib

31 31 31 31 31 31 31 31 31 31 31

1 1 1 1 1 1 1

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

DEBE

Sueldo 1° incremento 2° incremento Reg prev salud SENATI ESSALUD SENATI Aporte obligato Seguro invalide Aporte obligato Remuneración

1000.00 102.30 31.06 102.00 8.50

1 1

941 Gastos adminis 791 Cargas imputa

1243.86

1 1 1 1 1 1 1

4031 4033 4071 4072 4073 4111 101

Boletas

172

6211 6251 6252 6271 6277 4031 4033 4071 4072 4073 4111

MOVIMIENTO

ESSALUD SENATI Aporte obligato Seguro invalide Aporte obligato Remuneración Caja

HABER

102.00 8.50 113.34 11.33 22.67 986.02 1243.86 102.00 8.50 113.34 11.33 22.67 986.02 1243.86

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

DINÁMICA DE CUENTAS COMPROMISO DE PLANILLA DEBE HABER 621 S/ 1000.00 411 Remuneraciones por pagar S/ 1000.00 6251 1° Incremento 10.23%(1000) 102.30 1° Incremento 10.23%(1000 102.30 6252 2° Incremento 3%(1102.30) 31.06 2° Incremento 3%(1102.30) 31.06 Total remuneraciones 1133.36 6271 Essalud 9%(1,133.36) 102.00 4031 Essalud 9%(1,133.36) 102.00 6477 SENATI 0.75%(1,133.36) 8.50 4032 SENATI 0.75%(1,133.36) 8.50 TOTAL 1243.86 1,243.86 Se retuvo % Sistema Privado de Administración de Fondos Pensiones (A.F.P.) Descuento 4691 Aporte oblig 10%(1,133.36) S/ 113.34 4692 Seguro invalidez 1% (1,133.36) 11.33 4693 Adm. AFP 2% (1,133.36) 22.67 Total descuento 147.34 Remuneraciones p. pagar Total remuneraciones 1133.36 Total descuento ( 147.34) Remuneración a pagar 986.02

CASO Nº 0133 PROVISION PARA COMPENSACION DE TIEMPO DE SERVICIO El trabajador Sandro Torres ha laborado durante dos meses en la empresa “X” ganando S/.1,000.00 mensuales, desea saber el monto por compensación de tiempo de servicio. Se registra las provisiones establecidas para la cobertura de las obligaciones por CTS 1000 x 2/12 = 166.67

PROVISION

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN NÚMERO OPERACIÓN LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

CTS 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3

MOVIMIENTO

DEBE

30/12/0X 30/12/0X

Provisión Provisión

1 1

6291 CTS 4151 CTS

166.67

30/12/0X 30/12/0X

Destino Destino

1 1

941 Gastos Adminis 791 Cargas imputab

166.67

30/12/0X 30/12/0X

Pago Pago

1 1

4151 CTS 101 Caja

166.67

173

HABER

166.67 166.67 166.67

DINAMICA DE CUENTAS

CASO Nº 0133-A REMUNERACIONES MAS ASIGNACION FAMILIAR El trabajador Teófilo Santillana ha laborado durante mes en la empresa “X” ganando S/.1,000.00 mas 10% de asignación familiar mensuales. Compromiso

Representa el compromiso de la remuneraciones mas asignación familiar, así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social. Las remuneraciones representan compensación o recompensa por trabajo realizado, en términos monetarios o en especie estan, identificado en el art. 34º del I R.

DESTINO

Representa la transferencia de aquellas remuneraciones que incluye la asignación familiar como contribuciones que deben afectan a los costos.

PAGO

Registra el pago de remuneraciones que fueron comprometidas con los trabajadores mediante la boleta de pago.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

PLANILLA 1 1 1 1 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3 PAGO 4 4 4

MOVIMIENTO

DEBE

30/01/0X 30/01/0X 30/01/0X 30/01/0X 30/01/0X 30/01/0X

Prov planilla Prov planilla Prov planilla Prov planilla Prov planilla Prov planilla

6211 6221 6271 4031 4032 4111

Sueldo Asignación fam Reg prev salud ESSALUD ONP Remuneración

1000.00 75.00 96.75

30/01/0X 30/01/0X

Destino Destino

941 791

Gastos adminis Cargas imputa

1171.55

30/01/0X 30/01/0X

Pago remun Pago remun

4111 Remuneración 101 Caja

935.25

15/01/0X 15/01/0X 15/01/0X

Pago contrib Pago contrib Pago contrib

4031 ESSALUD 4032 ONP 101 Caja

96.75 139.75

HABER

96.75 139.75 935.25 1171.55 935.25

236.50

DINÁMICA DE CUENTAS COMPROMISO DE PLANILLA DEBE 6211 Sueldo S/ 1000.00 4111 Remuneraciones por pagar 6221 Asig familiar 10%(750.00) 75.00 4032 ESSALUD 9%(1,075.00) 6271 9%(1,075.00) 96.75 4031 O.N.P. 13% (1,075.00) 1,171.75

HABER S/ 835.25 96.75 139.75 1,171.75

Se retuvo 13% Sistema Nac. de Pensiones (S.N.P.) Remuneración S/ 1,075.00 (O.N.P.) 13% (1,075.00) 139.75 Remuneraciones p. pagar 87%(1,075.00) 835.25

174

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

PRINCIPALES ARTICULOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

REMUNERACIONES Remuneraciones: Renta de quinta categoría. art. 34º son rentas de quinta categoría las obtenidos por concepto de; a) El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensación en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales. No se considerarán como tales las cantidades que percibe el servidor por asuntos del servicio en lugar distinto al de su residencia habitual, tales como gasto de viaje, viáticos por gasto de alimentación y hospedaje, gasto de movilidad y otros gastos exigidos por naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas que por su monto revelen el propósito de evadir el impuesto. Remuneraciones exoneradas. art. 19º inciso e) d) Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos así los establezcan. CASO Nº 0133-B

REMUNERACIONES DEL PENSIONISTA El trabajador José Valderrama pensionista de la empresa “X” tiene ingresos por la suma de S/.1,000.00 mensuales.

Compromiso

Representa el compromiso de la remuneraciones del pensionista, así como el descuento que corresponde por ley.

DESTINO

Representa la transferencia de aquellas remuneraciones como contribuciones que afectan a los costos.

PAGO

Registra el pago de remuneraciones que fueron comprometidas con los trabajadores mediante la boleta de pago.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV SUSTENTATORIO REGISTRO OPERACIÓN (TABLA 8)

PLANILLA 1 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3

6292 Pensiones y jub 40175 Otras retención 4153 Pensiones y jub

MOVIMIENTO

DEBE

30/01/0X 30/01/0X 30/01/0X

Prov planilla Prov planilla Prov planilla

30/01/0X 30/01/0X

Destino Destino

941 791

Gastos adminis Cargas imputa

1000.00

30/01/0X 30/01/0X

Pago remun Pago remun

4153 Pensiones y jub 101 Caja

870.00

175

HABER

1000.00 40.00 960.00 1000.00 870.00

DINAMICA DE CUENTAS

CASO Nº 0133-C

REMUNERACIONES MODALIDAD FORMATIVA El trabajador Manuel Martínez de la empresa “X” tiene ingresos por la suma de S/.1,000.00 mensuales por los servicios de modalidad formativa.

Compromiso

Representa el compromiso del persona natural que presta servicios bajo alguna de las modalidades formativas.

DESTINO

Representa la transferencia de aquellas remuneraciones como contribuciones que afectan a los costos.

PAGO

Registra el pago de remuneraciones que fueron comprometidas con los trabajadores mediante la boleta de pago.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Enero del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

PLANILLA 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3

MOVIMIENTO

DEBE

30/01/0X 30/01/0X

Prov planilla Prov planilla

6211 Sueldo 4111 Remuneración

1000.00

30/01/0X 30/01/0X

Destino Destino

941 791

1000.00

30/01/0X 30/01/0X

Pago remun Pago remun

4111 Remuneración 101 Caja

Gastos adminis Cargas imputa

1000.00 1000.00 1000.00

PRESTADOR DE SERVICIOS: MODALIDAD FORMATIVA : Persona natural que presta servicios bajo alguna de las modalidades formativas reguladas por la Ley Nº 28518 o cualquier otra ley especial Base Legal: Art. 1º D.S. Nº 018-2007-TR Se considera dentro de esta categoría a las personas naturales beneficiarias de alguna de las siguientes modalidades formativas en el puesto de trabajo, las que se encuentran reguladas en la Ley N° 28518. - Aprendizaje. - Práctica profesional. - Capacitación laboral juvenil. - Pasantía. - Actualización para la reinserción laboral. El declarante que cumpla con informar a los beneficiarios de las modalidades formativas a través de este aplicativo (Planilla Electrónica) se entenderá que ha cumplido con la obligación establecida en el artículo 48° de la Ley N° 28518 en lo referido a la inscripción de los beneficiarios mediante un libro especial y la autorización de éste por el MTPE. 176

HABER

1000.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CAPÍTULO XVII

AJUSTE DE ORIGEN

L 

Es el registro que se anota al final del periodo que permite actualizar, corregir, ordenar las cuentas de origen o principales, modificando los saldos para mostrar con mayor exactitud la situación al final del periodo. os ajustes, que se registran al final del periodo contable, son anotaciones que se hacen

con el objeto de reordenar y corregir el saldo de una o más cuentas, se actualizan las partidas del balance como de gestión, para reflejar con exactitud los resultados definitivos que se hubieran obtenido. Los saldos deben ajustarse antes de elaborar los estados financieros. Con frecuencia es necesario formular asientos de ajuste al fin del periodo, para que la información refleje correctamente los ingresos o gastos, así como también el activo, pasivo y capital al final del mismo, si no se asentaría el ajuste  final, el balance no estaría en condiciones de reflejar durante el transcurso del ejercicio la verdadera situación económica del negocio en un momento dado.  Ajuste de origen, los asientos que ocurren dentro de las operaciones formales del negocio,

podemos identificarlos como de origen ordinarios o principales, los efectos de esos hechos se registran al final del periodo por medio de los llamados asientos de: ajuste de origen. El propósito de estos asientos es la modificación de los saldos de las cuentas, para que estas muestren con mayor exactitud la situación financiera al final del periodo. Asumir las anotaciones consignadas en los libros, cierto número de asientos tienen el objeto “ajustar” todas las cuentas de carácter “mixtos” para reflejar datos ciertos y precisos. Es necesario  hacer ajustes debido a que algunas cuentas del balance como de gestión han

aumentado o disminuido, han sido devengados o acumulados sin que se haya hecho anotación alguna en los registros contables. Si no se ha registrado una operación o transacción, los saldos de las cuentas no mostraran la cifra correcta al final del periodo contable. Un buen sistema contable permite trabajar en forma correcta cuando se ajusta y corrige lo que va sucediendo en el negocio, de este modo se deberá corregir el error dentro de su naturaleza de los saldos.  A lo largo del periodo, las cuentas del activo disminuyen según se va utilizando, si no se ajustan para anotar las disminución los gastos de operación en el balance serán menores de lo real y la cuenta del activo será mayor. Cada asiento de ajuste afecta directamente a una cuenta del balance. Si el ajuste no afecta a una cuenta de gestión no es asiento de ajuste. Los asientos de ajuste de ingresos y gastos, confrontan los ingresos del periodo contra los gastos en los que incurrieron para obtener los ingresos: este es un proceso denominado “enfrentamiento de ingresos y gastos”.

177

DINAMICA DE CUENTAS

1 OBJETIVO DEL AJUSTE DE ORIGEN a. b. c. d. e.

Enmendar o corregir errores Regularizar los saldos de las cuentas Subsanar omisiones involuntarias Modificar los saldos para que muestren con exactitud la situación al final del periodo Reflejen con exactitud los resultados definitivos que se hubieren obtenidos

2 CARACTERISTICAS DEL AJUSTE DE ORIGEN  

 

Algunos hechos que afectan y no se evidencia por medio de documentos formales Es importante que todos los asientos de ajuste que se efectuaran se harán tomando como base un periodo contable del 1 de enero al 31 de diciembre, de un ejercicio contable Modifica los saldos de las cuentas Cada asiento de ajuste afecta a una cuenta del balance, si el ajuste no afecta una cuenta de gestión no es asiento de ajuste.

3 CLASIFICACION DEL AJUSTE DE ORIGEN PRINCIPALES Provisiones Existencias Cargas diferidas Ganancias diferidas Moneda extranjera

SECUNDARIAS Capitalización Obligaciones vencidas Derechos vencidos cotización de valores Corrección.

178

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

PROVISIONES 1 CONCEPTO DE PROVISIONES Provisiones, refleja las pérdidas de utilidades o una absorción de costos expirados o transferidos,

el importe es creado o conservado para cubrir una o varias obligaciones o eventualidades. Se requiere de dicho fondo para no sobrevaluar un activo que cubre una obligación acumulada o estimada. Provisiones, es una cuenta  de valuación del activo o una adición a la misma, contra una cuenta de

gastos, cumpliendo la función de establecer compensación mediante provisiones; que se controlan a través de la cuenta 68 Provisiones del Ejercicio. La cantidad registrada en los libros de contabilidad cubren una obligación acumulado o estimada. En el Balance, la  provisión aparece generalmente como una reducción del valor del activo con el cual se en cuentran relacionado. Provisiones es un gasto  o una pérdida que fueron estimados, por una merma en el costo de una

partida del activo, que contrarresta un aumento a una cuenta de va luación; reserva, depreciación. Este fondo es asignado para estimar cuentas o incobrables: importe de una reserva o asignación a depreciación, para cuentas incobrables o devaluación de un inventario.

2 CUENTA 68; VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES  Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan durante el ejercicio:  La valuación efectuada con la finalidad de evaluar los activo  La valuación establecida para la cobertura de obligaciones por beneficios sociales  La valuación establecida para la cobertura de contingencias o riesgos No se registran en esta cuenta; Los ajusten de la provisiones de ejercicios anteriores que resulten excesivos o innecesarios, que se registran en la cuenta divisionaria 755. Recuperación de cuentas de valuación. NIC 2 EXISTENCIAS PARRRAFO 16 Son ejemplos de costos excluidos del costo de los inventarios, y por tanto reconocidos como gastos del periodo en el que se incurren, los siguientes: (a) las cantidades anormales de desperdicio de materiales. NIC 39 INSTRUMENTO FINANCIERO PARRAFO 58 Una entidad evaluará en cada fecha de balance si existe evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de ellos estén deteriorados. Si tal evidencia existiese, la entidad determinará el importe de cualquier pérdida por deterioro del valor aplicando.

179

DINAMICA DE CUENTAS

NIC 40 INVERSIONES INMOBILIARIAS PARRAFO 72 Las compensaciones de terceros por causa de propiedades de inversión que hayan deteriorado su valor, perdido o abandonado, se reconocerán en el resultado del periodo cuando dichas compensaciones sean exigibles.

DINAMICA DE CUENTAS METODO CALPA

ESQUEMA Nº 32 PROVISIONES PERDIDAS AJUSTE (D) (A) 68411 191 68412 192 68413 193 68414 194 68415 195 6951 291 6952 292 6953 293 6954 294 6955 295 6956 296 6957 297 6958 298 6811 3911 6812 3911 6813 3912 6814 3913 6815 3914 6816 3915 6817 3916 6818 3917 682 392 683 393 DESTINO 94 791 95 791 12,16 20,21 30

7551 7552 7553

ORIGEN (D) 191 192 193 194 195 291 292 293 294 295 296 297 298

(A) 12 13 14 16 17 20 21 22 23 24 25 26 28

HECHOS PARA LA PROVISION SE PROVISIONA POR Cuentas por cob comrcial – tercero Art. 37º I.R. I) Los castigos por deudas incobrables y las Cuentas por cob com – relacionada provisiones equitativas por el Cuentas por cobrar al personal mismo concepto. NIC 39 Cuentas por cob diversas – tercero Cuentas por cobr divers – relacionada  Art. 37º I.R. f) Las mermas y Mercaderías desmedros de existencias Art. Productos terminados Subproductos, desechos y desperdici 21º Rglmto I.R. c) Para la deducción de los desmedros, se Productos en proceso aceptara como prueba la Materias primas Materiales aux, suminist y repuestos destrucción de las existencias efectuadas ante Notario o Juez Envases y embalajes de Paz. NIC 2 Existencias por recibir Inver. inmobiliarias  Art. 37º I.R. f) Las Inver inmob arrendamiento financier. depreciaciones por desgaste u  Activos adquiridos en arrend financier obsolescencia de los bienes de Inmueble, maquinaria y equipo activo fijo. Art. 22º Reglmto I. R. Inmueble, maq y equipo revaluación La depreciación será aquella Inm, maq. y equipo costo de financia que se encuentre contabilizada dentro del ejercicio gravable.  Activos biológicos en producción  Activos bio en prod costo de financia NIC 16  Amortización de intangibles. art. 37º I.R. g) NIC 38  Agotamiento acumulado Consumo de beneficios econ. DESTINO Gastos administrativos Gastos de ventas RECUPERACION DE PROVISION Recuperación de – Cuentas de cobranza dudosa Recuperación de – Desvalorización de existencia Recuperación de – Desvalorización de inversiones mobiliarias

180

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

PROVISIONES REPRESENTA PERDIDAS O GASTOS ESTIMADOS

19 366 36 39 48

DESVALORIZACION ACT INMOVILIZA

29

DESVALORIZACION EXISTENCIAS

COBRANZA DUDOSA DESVALORIZACION INV MOBILIARIAS

DEPRECIACION Y AMORTIZACION PROVISIONES DIVERSAS

3 CASOS PRACTICOS DE PROVISIONES DEL EJERCICIO CASO Nº 0134

PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA La oficina de crédito a declarado incobrable la factura Nº 001-098 por el valor de S/ 500.00

CASTIGO

PROVISION DESTINO

Representa el importe en facturas que se da de baja por perdidas originalmente contabilizada como activo, de ese modo cancelando en libros. Las pérdidas se transfieren de una cuenta de activo a una cuenta de gastos, que fueron castigos en libros por deudas incobrables. Se anota el destino de cargas por naturaleza registrada en la clase 6, con abona a la cuenta 79, que no constituye ingreso, sino transferencia a costos.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

CASTIGO 1 1 PROVISION 2 2 DESTINO 3 3

MOVIMIENTO

DEBE

30/12/0X 30/12/0X

Castigo Castigo

1 1

1911 Facturas, bolet 1212 Emitidas

500.00

001-098

30/12/0X 30/12/0X

Provisión Provisión

1 1

68411 Facturas, bolet 1911 Facturas, bolet

500.00

001-098

30/12/0X 30/12/0X

Destino Destino

1 1

941 Gastos Adminis 791 cargas imputab

181

HABER

500.00 500.00 500.00 500.00

DINAMICA DE CUENTAS

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

 Art. 37 inciso i) de conformidad con este inciso se consideran como gastos deducibles de las rentas de tercera categoría, los castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto, siempre que se determine las cuentas a las que corresponde.  Art. 21º f) Par a efectuar la provisión para cuentas de cobranza dudosa a que se refiere el inciso i) del art. 37º de la Ley, se requiere que; 1. Se demuestre la existencia de dificultades financieras del deudor que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante análisis periódico de los créditos concedidos o por otros medios, o se muestre la morosidad del deudor mediante la documentación que evidencia la gestión de cobro luego del vencimiento de la deuda, o el protesto de documentos, o el inicio de procedimientos judiciales de cobranza, o que hayan transcurriendo más de doce meses desde la fecha de vencimiento de la obligación en que este haya sido satisfecha; y 2) la provisión al cierre de cada ejercicio figure en el libro del inventario y balance en forma discriminada. 3) La provisión en cuanto se refiere el monto se considerara equitativa si guarda relación con la parte o el total si fuera el caso, que con arreglo al numeral 1) de este inciso se estime de cobranza dudosa. CASO Nº 0135 PROVISION POR DESVALORIZACION DE EXISTENCIA El almacén declara deterioro de mercaderías por la suma de S/. 500.00 CASTIGO

PROVISION DESTINO

Representa el importe por mercaderías que se da de baja por perdidas originalmente contabilizada como activo, de ese modo cancelando en libros. Las pérdidas de mercaderías se cargan de una cuenta de activo a una cuenta de gastos, que fueron castigos en libros por deudas incobrables. Se anota el destino de cargas por naturaleza registrada en el elemento 6, con abona a la cuenta 79, que no constituye ingreso sino transferencia a costos.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

CASTIGO 1 1 PROVISION 2 2 DESTINO 3 3

30/12/0X 30/12/0X

Castigo Castigo

30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X

13 13

MOVIMIENTO

DEBE

1 1

2911 Mercaderías 2011 Mercaderías

500.00

Provisión Provisión

1 1

6951 Desvalorización 2911 Mercaderías

500.00

Destino Destino

1 1

941 Gastos Adminis 791 cargas imputab

500.00

182

HABER

500.00 500.00 500.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CASO Nº 0136 PROVISION POR DEPRECIACION DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO El 28 de Mayo; se ha comprado una máquina por la suma de S/ 2,000.00 más IGV. El uso de la máquina se inició a partir del mes de Junio COMPRA

La adquisición de Inmueble, maquinaria y equipo se registraran directamente a la cuenta 33. Inmuebles, maquinaria y equipo con abona a la cuenta 465 Pasivo por compra de activo inmovilizado

DESTINO

Se anota el destino de cargas por naturaleza registrando en el elemento 6, con abona a la cuenta 79, que no constituye ingreso sino transferencia a costos. La provisión de depreciación se registrarán para valuar los activos; (2,000)10%x7/12 = 116.67 que representa el desgaste.

PROVISION

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

COMPRA 1 1 1 PROVISION 2 2 DESTINO 3 3

28/05/0X 28/05/0X 28/05/0X

Compra Compra Compra

30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X

8 8 8

MOVIMIENTO

DEBE

1 1 1

3331 Maquinaria 40111 IGV  – cta prop 4654 Maquinaria

2000.00 360.00

Provisión Provisión

1 1

68142 Maquinaria 39132 Maquinaria

116.67

Destino Destino

1 1

941 Gastos Adminis 791 Cargas imputab

HABER

2360.00 116.67 116.67 116.67

CASO Nº 0137 PROVISION PARA AMORTIZACION DE INTANGIBLE En inventario se ha encontrado una patente por el valor de S/. 2,000.00. el uso fue de todo el año. Se registra las provisiones establecidas para la cobertura de amortización de marca 10%2000 = 200.00

PROVISION

DESTINO

La provisión para amortización de intangible, representa gastos de deducción a la utilidad, según el artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta.

CONTADO

Registra, extinción gradual o reducción de valor en libros del activo fijo intangible  que se acumulan de acuerdo al periodo contable.

183

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

PROVISION 1 1 DESTINO 2 2

30/12/0X 30/12/0X

Amortización Amortización

1 1

30/12/0X 30/12/0X

Destino Destino

1 1

68212 Patente 39212 Patente 941 Gastos Adminis 791 Cargas imputab

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

200.00 200.00 200.00 200.00

CASO Nº 0138 PROVISION PARA GARANTIAS SOBRE VENTAS  AÑO A: Se provisiona la suma de 3 mil nuevos como garantías de ventas que anualmente realiza la entidad.  AÑO B: La entidad desembolsa la suma de S/ 2,360.00 inc. IGV para cubrir las garantías ofrecidas, según detalle: * Repuesto S/ 2,000.00 más IGV y servicio técnico S/ 500.00 PROVISION

DESTINO

PROVISION

De acuerdo a la política y cultura de la entidad se provisiona anualmente las garantías sobre ventas para cubrir en futuro los compromisos ofrecidas a los cliente Corresponde el destino o transferencias de las provisiones que anualmente se efectúa con respecto a garantías sobre ventas, cumpliendo con las disposiciones AÑO “A”

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

PROVISION 1 1 DESTINO 2 2

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

30/12/0X 30/12/0X

Provisión Provisión

1 1

6866 Prov. garantías 3,000.00 486 Prov. garantías

3,000.00

30/12/0X 30/12/0X

Destino Destino

1 1

941 Gastos Adminis 3,000.00 791 Cargas imputab

3,000.00

PROVISION

DESTINO

Registra los desembolsos necesario como repuestos y servicio técnico para atender a los cliente como garantía de ventas que fueron comprometidos en el momento del contrato. El asiento representa el destino o transferencia de los gastos o cargas desembolsados para cubrir las provisiones sobre garantía de ventas que hace referencia la cuenta 48

184

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

PROVISION

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X

A O “B”

CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

GASTOS 1 1 1 1 DESTINO 2 2

30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X

Provisión Provisión Provisión Provisión

30/12/0X 30/12/0X

Destino Destino

8 8 8 8

1 1 1 1

6031 638 40111 4212

1 1

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

Materiales aux 2,000.00 Servicios contr 500.00 IGV  – cta prop 360.00 Emitidas 2,860.00

486 Prov. garantías 2,500.00 781 Cargas cubierta

2,500.00

CASO Nº 0139 RECUPERACION DE PROVISIONES PARA CUENTA DE COBRANZA DUDOSA  AÑO “A”; La oficina de crédito y cobranzas a declarado incobrable la factura Nº 9890 por el valor de S/ 500.00  AÑO “B”; La oficina de crédito y cobranzas logr ó cobrar la factura Nº 9890 por el valor de S/.500.00 después de haber sido declarado incobrable. PROVISION

Las pérdidas se transfieren de una cuenta de activo a una cuenta de gastos, que fueron castigos hechos en libros por deudas incobrables.

DESTINO

El asiento representa el destino o transferencia de los gastos o cargas desembolsados para cubrir las provisiones sobre garantía de ventas que hace

CASTIGO

Representa importe en facturas que se da de baja por perdidas originalmente contabilizadas como activo, de ese modo se van cancelando en libros.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X

PROVISION

AÑO “A”

CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

CASTIGO 1 1 PROVISION 2 2 DESTINO 3 3

MOVIMIENTO

DEBE

30/12/0X 30/12/0X

Castigo Castigo

1 1

1911 Facturas, bolet 1212 Emitidas

500.00

001-098

30/12/0X 30/12/0X

Provisión Provisión

1 1

68411 Facturas, bolet 1911 Facturas, bolet

500.00

001-098

30/12/0X 30/12/0X

Destino Destino

1 1

941 Gastos Adminis 791 cargas imputab

500.00

185

HABER

500.00 500.00 500.00

DINAMICA DE CUENTAS

Recuperació

 Agrupa el importe que se logra recuperar en el ejercicio, que corresponden a cargas de años anteriores, de ese modo se incrementa en los libros.

COBRO

Después de recuperar las cuentas dudosas se procede a cobrar a nuestros clientes según facturas. Explicando la naturaleza de su cobro.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X

RECUPERACIÓN

AÑO “B”

CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA CORRELATIV REGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

GASTOS 1 1 COBRO 2 2

MOVIMIENTO

DEBE

30/12/0X 30/12/0X

Recuperació Recuperació

1 1

168 Otras cuentas 7551 Recuperación

500.00

30/12/0X 30/12/0X

Cobro Cobro

1 1

101 Garantías 168 Otras cuentas

500.00

HABER

500.00 500.00

PRINCIPALES ARTICULOS DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

DEUDAS INCOBRABLES Castigo de deudas incobrables art. 37º. Inciso i) i) Los castigos por deuda incobrable y las provisiones equitativas por e l mismo concepto, siempre que se determinen las cuentas a las que corresponde. Provisiones de deudas incobrables art. 21º inciso f) y g) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta f) Para efectuar la provisión para cuentas de cobranza dudosa a que se refiere el inciso i) del artículo 37º de la Ley, se requiere que: 1.

Se demuestre la existencia de dificultades financieras del deudor que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante análisis periódicos de los créditos concedidos o por los me dios, o se demuestre la morosidad del deudor mediante la documentación que evidente las gestiones de cobro luego del vencimiento de la deuda, o el protesto de documentos, o el inicio del procedimientos judiciales de cobranza, o que hayan transcurriendo más de doce meses desde la fecha de vencimiento de la obligación sin que esta haya sido satisfecha; y 2. La provisión al cierre de cada ejercicio figure en el Libro de Inventarios y Balances en forma discriminada. 3. La provisión, cuanto se refiere el monto, se considerara equitativa si guarda relación con la parte o el total si fuera el caso, que con arreglo al numeral 1) de este inciso se estime de cobranza dudosa. g) Para efectuar el castigo de las cuentas de cobranza d udosa, se requiere que: 1.

2.

Hayan sido provisionadas; y que se haya ejercitado las acciones judiciales pertinentes hasta establecer la imposibilidad de la cobranza, salvo cuando se demuestre que es inútil ejercitarlas o que el monto exigible a cada deudor no exceda de una (1) Unidad Impositiva Tributa ria. La exigencia de la acción judicial alcanza, inclusive, a los casos de deudores cuyo domicilio se desconoce, debiendo seguírseles la acción judicial prescrita por el Código Procesal Civil. 186

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CARGAS DIFERIDAS 1 CONCEPTOS DE CARGAS DIFERIDAS Cargas diferidas, son gastos que debemos registrar como activo, mientras no se hayan utilizado,

liquidado o vencido, estos asimismo deben ajustar en la medida que se van venciendo (o devengando), por lo tanto es una erogación no reconocida como costo de las operaciones del periodo en que se incurre, sino que se lleva adelante para eliminarla en uno o más periodos futuros. Los asientos de ajuste generalmente se tendrá que registrar al final del periodo contable Cargas diferidas también reconocidos como los gastos acumulados o diferidos, que agrupa los

desembolsos por servicios recibidos que van a ser consumidos en futuros ejercicios. Generalmente son identificados por pagos adelantados de servicios. Un gasto pagado por anticipado o pagos por un servicio antes de recibirlo o disfrutarlo; es un activo

y se produce cuando se pagan gastos que abarcaran uno o más periodos contables futuros. Cuando el pago se hace antes de que se haya incurrido en el gasto, el monto se representa como activo, por lo que acumula un costo no vencido, transcurrido el tiempo e iniciando el consumo, el activo mediante un asiento de ajuste se muestra como gasto registrándose la disminución del activo. La diversidad de los pagos por adelantado se presentara de acuerdo a la necesidad del negocio; alquiler por adelanto, seguros por adelantado, etc.

2 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO  Agrupa las cuentas divisionarias que representan, por un lado, las rentas de capital calculados o pagados que se devengaran en la fecha posterior al cierre del ejercicio; y por otro lado, los egresos relacionados con futuros servicios que van a ser absorbidos como gastos en los ejercicios o en un solo ejercicio siguiente. Las divisionarias 1412 adelantos de remuneraciones y 1413 entregas a rendir cuenta, son las que representan en forma específica las cargas diferidas y vinculadas al personal, accionistas y directores, y que deberán ser descontadas en planilla o sustentadas como gastos de servicios prestados por tercero o otros gastos de gest ión. Registro y valuación, los componentes de esta cuenta se deberán registrar por sus

correspondientes importes, debiendo afectarse a las cuentas pertinentes del elemento 6, en la oportunidad en que corresponda aplicarlos como gastos o cuando se liquide n. Presentación, para una adecuada exposición en el balance general, los intereses por devengar se

mostraran como deducción de las obligaciones respectivas en el pasivo y, los egresos relacionados con servicios que se esperen recibir en el ejercicio siguiente, serán presentados dentro del activo como gastos pagados por anticipados.

187

DINAMICA DE CUENTAS

DINÁMICA DE CUENTAS METODO

CALPA

ESQUEMA Nº 36 CARGAS DIFERIDAS AJUSTE ORIGEN HECHOS PARA EL AJUSTE (D) (A) (D) (A) Costos os fin finan anci cier eros os des desco cont ntad ados os por por ant antic icip ipad ado o por por los los acre acree e 67 181 181 45 Cost 67 373 373 37 3 42 Intereses relacionados con cuenta por pagar 65 182 182 42 Seguros pagados por adelantado 62 182 182 41 Seguro de vida pagados p adelantados pagados por adelantado adelantado 63 183 183 42  Alquileres pagados 65 184 184 46 Pago de primas en opciones de compra o venta futuras. Mantenimiento de activos inmovilizados 63 185 185 42 Mantenimiento remuneraciones 62 1412 1412 41  Adelanto de remuneraciones 65 1413 1413 10 Entregas a rendir cuentas, desembolsos que se entregan a 63 1413 1413 10 los trabajadores, para luego sustenten sus gastos. 63 1433 1433 10 Entregas a rendir cuentas a directores 63 1443 1443 10 Entregas a rendir cuentas a gerentes 63 1681 1681 10 Entregas a rendir cuentas a terceros 63 189 189 46 Otras cargas diferidas DESTINO DESTINO Gastos administrativos administrativos 94 791 Gastos de venta 95 791 Gastos financieros 97 792

Mes X Origen 18 10 Se origina por gastos pagados por adelantado; por servicios que van a ser consumidos osteriormente.

Consumo De acuerdo a las necesidades se incurre en los gastos a requerimiento de las actividades del negocio y del periodo dis dis oni onible. ble.

188

Diciembre Ajuste 63 18 Los asientos de ajuste generalmente se tendrá que registrar al final del periodo contable; diciembre.

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CARGAS DIFERIDAS GASTOS QUE VAN VAN A SER S ER ABSORBIDOS POSTERIORMENTE

INTERESES POR DEVENGAR

67

181

SEGUROS POR P OR ADELANTADO

65

182

ALQUILER POR ADELANTADO ADELANTADO

63

183

PRIMA DE COMPRA FUTURA

65

184

ENTREGA A RENDIR CUENTA CUE NTA

63

189

3 CASOS PRACTICOS DE CARGAS DIFERIDAS CASO Nº 0140

SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO El 4 Mayo; se pagó seguro por adelantado de máquina por el importe de S/. 2,000.00 más IGV

Adelantado

Expresa pagos o compromisos por prima de seguros por anticipados o que el servicios se deberá consumir en periodos futuros.

AJUSTE

Se registran los importes, debiendo afectarse a las cuentas del elemento 6 2000x7/12 = 1,166,67 que se liquidaran como gasto.

DESTINO

Se anota el destino de cargas por naturaleza registrada en el elemento 6, con abono a la cuenta 79, que no constituye ingreso sino transferencia a costos.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DENOMINACIÓN DE LA CORR CORREL ELA ATIV TIV REGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

CARGAS DIF 1 1 1 AJUSTE 2 2 DESTINO 3 3

182 Seguro 40111 IGV  – cta prop 4212 Emitidas

MOVIMIENTO

DEBE

04/05/0X 04/05/0X 04/05/0X

Seguro adela Seguro adela Seguro adela

1 1 1

30/12/0X 30/12/0X

Ajuste Ajuste

1 1

651 Seguros 182 Seguro

1166.67

30/12/0X 30/12/0X

Destino Destino

1 1

941 Gastos Adminis 791 cargas imputab

1166.67

189

HABER

2000.00 360.00 2360.00 1166.67 1166.67

DINAMICA DE CUENTAS

CASO Nº 0141

ALQUILER PAGADOS POR ADELANTADO El 27 de septiembre, se pagó alquiler alquiler de local por la suma equivalente a de S/. 2,000 más IGV. ; S/. 500.00 por cada mes. El consumo se inició a partir de octubre.

Adelantado

Expresa pagos o compromisos compromisos por alquiler anticipados anticipados o que el servicio se deberá consumir en periodos futuros.

AJUSTE

Se registran el ajuste de 3 meses, oct a dic. debiendo afectarse a las cuentas de la clase 6, oportunidad en que corresponde el gastos. 500 x 3 = 1500

DESTINO

Se anota el destino de cargas por naturaleza registrada en la clase 6, con abono a la cuenta 79, que no constituye ingreso, sino transferencia a costos.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DENOMINACIÓN DE LA CORR CORREL ELA ATIV TIV REGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

CARGAS DIF 1 1 1 AJUSTE 2 2 DESTINO 3 3

MOVIMIENTO

DEBE

27/09/0X 27/09/0X 27/09/0X

Alquiler ade Alquiler ade Alquiler ade

1 1 1

183 Alquiler 40111 IGV – cta prop 4212 Emitidas

30/12/0X 30/12/0X

Ajuste Ajuste

1 1

6352 Edificaciones Edificaciones 183 Alquiler

1,500.00

30/12/0X 30/12/0X

Destino Destino

1 1

941 Gastos Adminis 791 cargas imputab

1,500.00

HABER

2000.00 360.00 2360.00 1,500.00 1,500.00

CASO Nº 0142 ENTREGAS A RENDIR CUENTA El 15 de julio, se ha entregado a los vendedores la suma de S/. 500.00 con cargo a rendir cuenta. El 20 de agosto; los vendedores rinden cuenta entregando boleta de venta por el importe de S/.500.00 Rendir cta

Representan desembolsos desembolsos por diversos gastos gastos que debe realizar la empresa mediante encargos generalmente a su personal.

AJUSTE

Se registran el ajuste de los gastos que la empresa entrego por encargo, debiendo

DESTINO

Se anota el destino de cargas por naturaleza registradas en el elemento 6, con abono a la cuenta 79, que no constituye ingreso, sino transferencia a costos.

afectarse a las cuentas del elemento 6

190

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X CUENTA CONTABLE NÚMERO REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA CORRELATIVO OPERACIÓN GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN CÓDIGO O CÓDIGO DE LA DE LA DEL NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DENOMINACIÓN DE LA CORR CORREL ELA ATIV TIV REGISTRO SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

CARGAS DIF 1 1 AJUSTE 2 2 DESTINO 3 3

MOVIMIENTO

DEBE

15/07/0X 15/07/0X

Entrega Entrega

1 1

1413 Entrega a rendir 101 Caja

500.00

30/12/0X 30/12/0X

Ajuste Ajuste

1 1

6393 Otros servicios 1413 Entrega a rendir

500.00

30/12/0X 30/12/0X

Destino Destino

1 1

941 Gastos Adminis 791 Cargas imputab

500.00

HABER

500.00 500.00 500.00

CASO Nº 0143 ADELANTADO DE REMUNERACIONES El 8 de mayo al trabajador González González se adelantó remuneraciones remuneraciones por a S/. 200.00. el sueldo del trabajador trabajador S/. S/. 1,000.00 El 31 de junio; Al trabajador González se descuenta en planillas la suma de S/. 200.00 por adelanto del 8 de mayo. Adelantado

Monto que se entregan a los trabajadores a cuenta de remuneraciones, que serán descontadas de acuerdo a los convenios colectivos o políticas de la empresa.

AJUSTE

Se registran los importes, debiendo afectarse a las cuentas del elemento 6 en la oportunidad que corresponde los gastos o se liquiden.

DESTINO

Se anota el destino de cargas por naturaleza registrada en el elemento 6, con abono a la cuenta 79, que no constituye ingreso, sino transferencia a costos.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Mayo del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

ADELANTO 1 1 PLANILLA 2 2 2 2 2 2 DESTINO 3 3 PAGO 4 4

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DENOMINACIÓN CORREL ELA ATIV TIV SUSTENTATORIO EGISTRO CORR (TABLA 8)

08/05/0X 08/05/0X

 Adelantos  Adelantos

1 1

1 1

30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X

Prov planilla Prov planilla Prov planilla Prov planilla Prov planilla Prov planilla

31 31 31 31 31 31

1 1 1 1 1 1

30/06/0X 30/06/0X

Destino Destino

30/06/0X 30/06/0X

Pago remun Pago remun

1 1

R 0435

1412 Adelantos rem 101 Caja

DEBE

200.00 1000.00 90.00

1 1

941 Gastos adminis 791 Cargas imputa

1000.00

1 1

4111 Remuneración Remuneración 101 Caja

191

HABER

200.00

Sueldo Reg prev salud Adelantos rem ESSALUD ONP Remuneración Remuneración

Boletas

6211 6271 1412 4031 4032 4111

MOVIMIENTO

200.00 130.00 90.00 670.00 1000.00 670.00 670.00

DINAMICA DE CUENTAS PAGO 5 5 5

30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X

Pago contrib Pago contrib Pago contrib

1 1 1

1 1 1

4031 ESSALUD 4032 ONP 101 Caja

130.00 90.00 220.00

CASO Nº 0144 INTERESES POR DEVENGAR El 5 de junio; se recibió préstamo del Banco Financiero por el valor de S/. 1,000.00 más S/. 50.00 de interés. según pagare Nº 8902 El 6 de agosto; se canceló el préstamo al Banco Financiero por el valor de S/. 1,000.00 más S/. 50.00 de interés. SE RECIBE

 Agrupa los préstamos recibidos por tercera persona: entidades comerciales e instituciones del sistema financiero; deberán ser amortizados en un plazo.

SE PAGA

Los prestamos adquiridos deberán ser amortizados en un plazo según contrato o convenio con el acreedor, en este caso, más cargas financieras.

AJUSTE

Se registran los importes, debiendo afectarse a las cuentas del elemento 6, en la oportunidad en que corresponde los gastos o se liquiden.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

PRESTAMO 1 1 1 1 PAGO 2 2 2 AJUSTE 3 3

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

05/06/0X 05/06/0X 05/06/0X 05/06/0X

Préstamo Préstamo Préstamo Préstamo

1 1 1 1

1 1 1 1

06/08/0X 06/08/0X 06/08/0X

Pago Pago Pago

1 1 1

1 1 1

06/08/0X 06/08/0X

 Ajuste  Ajuste

PG 8902 PG 8902

1 1

101 181 4511 4551

MOVIMIENTO

DEBE

Caja Costos financ Instituciones fin Instituciones fin

1000.00 50.00

4511 Instituciones fin 4551 Instituciones fin 101 Caja

1000.00 50.00

6711 Interés prestam 181 Costos financ

50.00

HABER

1000.00 50.00

1050.00 50.00

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD: NIC 23 COSTO DE FINANCIAMIENTO

INTERESES DIFERIDOS Intereses diferidos. Párrafo 4 Son los intereses y otros costos incurridos por una empresa en conexión con el préstamo o financiamiento de fondos Los costos de préstamo pueden incluir: a) intereses en sobregiro bancarios y préstamo a corto y largo plazo; b) Amortización de descuentos o sobreprecios relacionados a prestamos; c)  Amortización de costos subordinados incurridos en conexión con el convenio de préstamos. Intereses diferidos: Reconocimiento párrafo 10 Los costos de préstamo (intereses) deben ser reconocidos como gasto en el periodo en que son incurridos, excepto al grado en que son capitalizados de acuerdo con el párrafo 11. 192

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

NIC 23 COSTO DE FINANCIAMIENTO PARRAFO 4 Son costos financiamiento los intereses y costos, incurridos por la entidad, que estén relacionados con los fondos que, ha tomado prestados. NIC 32 INSTRUMENTOS FINANCIEROS PARRAFO 11 Un instrumento financiero es cualquier contrato que dé lugar, a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad. NIC 32 INSTRUMENTOS FINANCIEROS PARRAFO GA4 Son ejemplos comunes de activos financieros que representan un derecho contractual a recibir efectivo en el futuro, y de los correspondientes pasivos financieros que representan una obligación contractual de entregar efectivo en el futuro, los siguientes: (a) (b) (c) (d)

Cuentas por cobrar y por pagar de origen comercial; Pagarés por cobrar y por pagar; Préstamos por cobrar y por pagar; y Obligaciones o bonos por cobrar y por pagar.

En cada caso, el derecho contractual a recibir (o la obligación de pagar) efectivo que una de las partes tiene, se corresponde con la obligación de pago (o e l derecho de cobro) de la otra parte. PRINCIPALES ARTICULOS DE LA LEY IMPUESTO A LA RENTA INTERESES DIFERIDOS Intereses diferidos: intereses devengado art. 57º inciso a)  A los efectos de esta Ley el ejercicio gravable comienza el 1º de enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepción. Las rentas se imputaran al ejercicio gravable, sin excepción. a) Las rentas de la tercera categoría se consideraran producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen. Esta norma será de aplicación analógica para la imputación de los gastos. Para la determinación de las rentas de la tercera categoría, se aceptaran los gastos correspondientes a ejercicios anteriores, en aquel en que se efectúa el pago, en la medida que dichos gastos sean provisionales contablemente en el ejercicio fiscal respectivo. Intereses diferidos: intereses devengado art. 31º inciso a) del Reglamento del I.R. Imputación de rentas y gastos Para efectos de lo dispuesto en el tercer párrafo del inciso a) del artículo 57º de la Ley, los gastos de ejercicio anteriores deben ser provisionados previamente a su pago en el ejercicio en que éste se efectúe.

193

DINAMICA DE CUENTAS

EXISTENCIAS 1 CONCEPTO DE EXISTENCIAS Se entiende por existencias  las mercaderías, productos terminado, materia prima, envases, suministros, etc. que se tienen para su venta o consumo en el curso normal de los negocios y que pueden variar sus costos unitarios con el tiempo, para ello debería elegir métodos para valorizar el inventario afectando sus costos finales. La variación de existencia se reflejara mediante un ajuste a la salida de los bienes o valores de propiedad de las empresas, destinados a la fabricación de sus productos, consumo, mantenimiento de sus servicios, o la venta. Los bienes están referidas a las existencias adquiridas por las empresas, sea para la venta, sea para la producción.

2 CONCEPTOS RELACIONADOS A EXISTENCIAS CONCEPTOS

GENERALIDADES NIC 2: Son bienes tangibles que se tienen: para vender en el curso normal de las operaciones INVENTARIO en proceso de producción para tales ventas para ser consumidos en la producción de bienes o servicios para su venta. El costo histórico de los inventarios es la suma de los costos de compras, costos de transformación y otros costos en los que se haya COSTO HISTORICO incurrido para que los inventarios sean puestos en su ubicación y condiciones actuales. Los costos de compra comprende el precio de compra, incluyendo los derechos de importación y otros impuestos sobre la compra, costos COSTO DE COMPRA de transporte, manejo, y cualesquier otros costos directamente atribuibles a la adquisición, deduciendo los descuentos mercantiles, rebajas y subsidios. El costo de transformación son costos adicionales a los de compra, COSTO DE TRANSFORMACIÓN en que se incurre para poner los inventarios en su ubicación y condición de ser vendidos. Valor neto realizable es el precio estimado de venta en el curso normal VALOR NETO de las operaciones, menos los costos de terminación y menos los REALIZABLE costos que será necesario incurrir para realizar la venta. -

-

-

194

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

3 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD RELACIONADOS CON EXISTENCIA PRINCIPIOS BIENES ECONOMICOS

VALUACION DE COSTO

OBJETIVIDAD

REALIZACION

PRUDENCIA

SIGNIFICACION O IMPORTACIA RELATIVA

EXPOSICION

GENERALIDADES Los estados financieros siempre se refieren a bienes económicos, es decir , materiales e inmateriales que posean valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos monetarios. El valor de costo  –adquisición o producción- constituye el criterio principal y básico de evaluación, que condiciona la formación de los estados financieros llamados de situación, en correspondencia también con el concepto de empresa en marcha razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio. Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias sino que justifique la aplicación del otro criterio debe prevalecer el costo adquisición o producción- como concepto básico de valuación. Los cambios en el activo, pasivo, y en la expresión contable, del patrimonio neto se debe reconocer formalmente os registros contable tan pronto como sea posible medir objetivamente y expresar esa medida en términos monetarios. Los resultados económicos solo se deben comprobar cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina es perfeccionada desde el punto de vista de la legislación, prácticas comerciales aplicables que se hayan ponderado fundamentados todos los riesgos inherentes a tal operación, se debe establecer con carácter general que el concepto realizado también es un concepto de devengado. Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente debe de optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice dé tal modo que la participación del propietario sea menor. Este principio general también se puede expresar diciendo; “contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado”. La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente se resulta en detrimento de la presentación razonable de la situación financiera del resultado de las operaciones.  Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas particulares se debe necesariamente actuar con sentido práctico. Frecuentemente se presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. Desde luego no existe una línea de esa categoría que fije los limites de los que es y no es significativo, consecuentemente, se debe aplicar el mejor criterio para resolverlo que corresponde en cada caso de acuerdo a las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en el activo, pasivo, patrimonio o en el resultado de las operaciones. Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos.

195

DINAMICA DE CUENTAS

4 M TODOS PARA VALUACION DE EXISTENCIAS METODOS

CONCEPTO

PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (PEPS O FIFO) COSTO PROMEDIO MÓVIL

En el método FIFO, los costos unitarios de lo primeros materiales comprados que están en el inventario, son los que se utilizan para costear los materiales consumidos: agotados los primeros costos de compra, se utilizan los costos unitarios de la segunda compra y así sucesivamente.

ACEPTADO I.R. NIC

SI

SI

El costo por el método promedio de las requisiciones de los materiales, se efectúan determinando un nuevo costo unitario promedio después de cada SI SI compra, para lo cual se divide el saldo del valor monetario acumulado entre el total de unidades de existencia. Precio medio al cierre del periodo precedente. Es conocido como el método COSTO de valuación del promedio móvil al cierre del mes anterior, determina las PROMEDIO SI SI unidades del inventario final que serán valoradas al costo promedio por PONDERADO unidad de las existencias disponibles durante el año fiscal. Método que asigna costos específicos a partidas identificadas. Por este método se identifica a qué compras pertenecen las existencias del COSTO O inventario final, tomando el costo individual que le corresponde de acuerdo IDENTIFICACI a la fecha de su adquisición según kardex. SI SI ÓN La industrias especiales que requiere este tipo de control de lote especifico ESPECIFICO son por ejemplo las industrias Químicas-Farmacéuticas, todo esto está relacionado con el plazo de expiración de la acción terapéutica del medicamento fabricado con el lote especifico de materia prima. ULTIMAS En el método de costo LIFO, el costo unitario de los Últimos materiales que ENTRADAS, entran, será el costo asignado a los primeros materiales que son retirados PRIMERAS del almacén, o sea las salidas del almacén son registrados a los costos NO SI SALIDAS más recientes, lo que incide que, el costo de venta tienda a ser elevado (UEPS O LIFO) en comparación a otros métodos de valuación. Se relaciona a las existencias mínimas que debe tener para cubrir : pedidos EXISTENCIA de los clientes, afrontar la producción, así como requerimientos de SI SI BASE compras, que se debe tener en forma permanente. Por ser existencias fijas es fácil valuar el inventario final. SIGUIENTES El método SEPS y el precio de la última compra usan costos que no en ENTRADAS, todos los casos se ha incurrido y por lo tanto no están basados en costos PRIMERAS históricos NO SI SALIDAS (SEPS O NIFO) PRECIO DE Conocido también como último precio de compra se determina los MERCADO EN precios cuando los materiales son de consumo, como algodón o caucho, EL MOMENTO de ese modo puede usarse la cotización del mercado para fijar los precios NO SI DE LA en las solicitudes ENTREGA Costeo estándar, es la cantidad que debería costar un producto o la ESTÁNDAR operación de un proceso durante un periodo de tiempo, basándose en SI SI supuestas condiciones de eficiencia, economía y otros factores. Conocido también como método de costo al menudeo, se utiliza mayormente para empresas que poseen gran número de artículos que AL DETALLE cambian rápidamente con márgenes similares. El costo del inventario se SI SI determinaría reduciendo al valor de ventas de los inventarios el porcentaje apropiado de margen bruto. Su uso permite determinar el costo de los inventarios, cuando las UTILIDAD mercaderías se han perdido o destruido. Para estimar el valor de NO SI BRUTA existencias, se multiplican las ventas netas por la utilidad promedio sobre las ventas. I.R.: Impuesto a la Renta art. 62º y NIC: Normas Internacionales de Contabilidad Nº 2 (NIC 2)

196

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

5 PARTIDAS DE EXISTENCIAS Las existencias  se clasifican según el Plan Contable General Empresarial. 20. Mercaderías 21. Producto terminado 22. Desechos 23. Producto en proceso 24. Materia prima 25. Suministros 26. Envases 27. Activo no corriente. 28. Existencia por recibir 

EXISTENCIAS

EMPRESA COMERCIAL Mercaderías

EMPRESA INDUSTRIAL

Envases y embalajes Suministros diverso Existencia por Recibir

Prod. terminado Desechos Prod en proceso Materia prima

DINAMICA DE CUENTAS METODO CALPA

ESQUEMA Nº 37 EXISTENCIA COMPRA Mercaderías

(D) (A) 601 421

Materia prima 602 421 Suministros 603 421 Envases 604 421 TRANSFERENCIA Mercaderías 20 611 Materia prima 24 612 Suministros 25 613 Envases 26 614

EXISTENCIA 20. Mercaderías 21. Productos terminad 22. Subproductos 23. Product en proceso 24. Materia prima y aux 25. Suministros 26. Envases

(D) 12 12 12

(A) 701 702 703

VENTA Mercaderías Prod terminados Subproductos

COSTO DE VENTA 691 20 Mercaderías 692 21 Prod terminados 693 22 Subproductos

CONSUMO Materia prima 612 24 Suministros 613 25 Envases 614 26 TRANSFERENCIA Gastos adm 94 791 Gastos venta 95 791 Costo de produc 92 791

197

DINAMICA DE CUENTAS

ALMACEN RECEPCIONA 20. Mercaderías 24. Materia Prima 25. Suministros 26. Envase 27. Act. no cte

RETIRA

27. Act. no cte 31. Inversi inmobil 31. Inver. Inmobilia 21. Prod terminad 20. Mercaderías 33. Inm. maq y Eq 32. Act. arrend fin 22. Subproductos 21. Prod termin 34. Intangibles 33. Inm. Maq y Eq 23. Prod en proces 22. Subproducto 35. Activos biolog 34. Intangibles 35. Activos biolog

61

71

72

655

69

VARIACION DE EXISTENCIA

VARIACION DE PRODUCCION

PRODUCCION DE ACTIVO INMOVILIZ

COSTO NETO DE ENAJENACION

COSTO DE VENTA

EXISTENCIAS ALMACEN 61

71

72

RECEPCION

65

69

RETIRO

20

21

31

31

20

24

22

33

32

21

25

23

34

33

22

35

34

215

26

35

COMPRA

PRODUCCION

VENTA

6 LIBROS RELACIONADOS A EXISTENCIAS INGRESO BRUTOS ANUALES Hasta 150 UIT Más de 150 UIT Hasta 500 UIT De 500 a 1500 UIT Mas 1500 UIT

OBLIGACIONES CONTABLES  Registro

 Diario formato simplificado de compra  Registro de venta  Libro planilla  Contabilidad completa  Sólo deberán realizar inventarios físicos de sus existencias al final del ejercicio.  Balance de comprobación PDT según resolución SUNAT  Registro de inventario permanente en unidades físicas.  Registro de costos,  Registro de inventario permanente en unidades físicas  Registro de inventario permanente valorizado  Estado de flujo de efectivo

I.R. art. 65º, art. 35º del Reglamento del I.R. y Res 234 – 2006/SUNAT

198

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CAJA

COMPRAS

INGRESO

REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR

LIBRO ALMACEN (KARDEX) SALIDA VENTAS

LIBROS CONTABLES Registro de compra Registro de venta Registro de letras por cobrar Registro de letras por pagar Libro almacén

REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR

7 COSTO DE VENTA SEGÚN

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

CONCEPTO Es el costo de producción/adquisición de los bienes vendidos

El costo de ventas es reconocido como gasto durante el período. Representa erogaciones y cargos asociados directamente con la SUPERINTENDENCIA adquisición o la producción de los bienes vendidos o la prestación DE MERCADO DE de servicios, tales como el costo de la materia prima, mano de obra, VALORES los gastos de fabricación que se hubieren incurrido para producir los bienes vendidos o los costos incurridos para proporcionar los servicios que generen los ingresos. El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo, denominado generalmente costo de las ventas, comprende NIC 2 los costos previamente incluidos en la medición de los productos que se han vendido, así como los costos indirectos no distribuidos y los costos de producción de los inventarios por importes anómalos. Costos de venta o disposición por otra vía son los costos incrementales directamente atribuibles a la venta o disposición, por NIC 36 otra vía de un activo o unidad generadora de efectivo, excluyendo los costos financieros y los impuestos a las ganancias.

199

DINAMICA DE CUENTAS

8 SISTEMA DE REGISTROS Independientemente del método de valuación que la empresa desee utilizar requiere decidir sobre el momento en que debe registrarse el consumo de existencia, basado en un sistema de acuerdo al tipo del negocio. SISTEMA DE INVENTARIO

CARACTERISTICAS 

PERPETUO O PERMANENTE

    



PERIÓDICO



 

Mantiene un saldo actualizado de existencias Mantiene actualizado el costo de venta Los registros de las existencias se mantienen siempre al día. La información que aparece es corriente Requiere el mantenimiento de registros completos de existencias Determina las existencia por medio de un conteo completo en una fecha determinada. No se mantiene un saldo actualizado No se registra el costo de existencias vendidas cada vez que se efectúa una venta Su frecuencia no mantiene registros extensos en existencia. El valor de existencia se determina al final del periodo.

9 PROMEDIO MOVIL FECHA D M A

CONCEPTO

01 05 08 10 12 15 18 21 23 24 26 28 30

SALDO Compra Venta compra Venta Compra Venta Compra Venta Venta Compra Compra Venta

3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3

ENTRADAS CANT P. U. TOTAL

1,000 4.40

SALIDAS CANT P. U. TOTAL

4,400 2,000 2.60

5,200

1,000 3.80

3,800

2,000 4.10

8,200

1,000 4.70 500 4.70

4,700 2,350

2,000 6.40 56,650 8,500 6,000 4,000 62,650 12,500

12,800 37,050 25,600 62,650

2,000 5.00 10,000 1,000 5.00 1,500 5.50

5,000 8,250

2,000 5.50 11,000 2,000 9.00 18,000 9,500 3,000 12,500

200

SALDO CANT P. U. TOTAL

3,000 4,000 2,000 4,000 3,000 4,000 2,000 3,500 2,500 2,000 4,000 6,000 4,000

2.00 2.60 2.60 3.80 3.80 4.10 4.10 4.70 4.70 4.70 5.10 6.40 6.40

6,000 10,400 5,200 15,200 11,400 16,400 8,200 16,450 11,750 9,400 20,400 38,400 25,600

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

10 PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS (PEPS) FECHA CONCEPTO D M A

01 05

3 3

SALDO Compra

08

3

Venta

10

3

Compra

12

3

Venta

15

3

Compra

18

3

Venta

21

3

Compra

23

3

24

CANT

ENTRADAS P. U. TOTAL

1,000

4.40

CANT

SALIDAS P. U. TOTAL

4,400 2,000 2.00

4,000

1,000 2.00

2,000

1,000 4.40 1,000 5.00

4,400 5,000

Venta

1,000 5.00

5,000

3

Venta

500 5.00

2,500

26

3

Compra

2,000 5.50

11,000

28

3

Compra

2,000 9.00

18,000

30

3

Venta

500 5.00 1,500 5.50 56,650 8,500 6,000 4,000 62,650 12,500

2,500 8,250 33,650 29,000 62,650

2,000 5.00

1,000

1,500

9,500 3,000 12,500

5.00

5.50

10,000

5,000

8,250

201

CANT

SALDO P. U. TOTAL

3,000 3,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 2,000 1,000 2,000 1,000 2,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,500 1,000 1,500 500 1,500 500 1,500 2,000 500 1,500 2,000 2,000 2,000 2,000

2.00 2.00 4.40 2.00 4.40 2.00 4.40 5.00 4.40 5.00 4.40 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.50 5.00 5.50 5.00 5.50 5.00 5.50 5.50 5.00 5.50 5.50 9.00 5.50 9.00

6,000 6,000 4,400 2,000 4,400 2,000 4,400 10,000 4,400 10,000 4,400 10,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 8,250 5,000 8,250 2,500 8,250 2,500 8,250 11,000 2,500 8,250 11,000 18,000 11,000 18,000

DINAMICA DE CUENTAS

11 PROMEDIO PONDERADO FECHA D M A 01 3 05 3 10 3 15 3 21 3 26 3 28 3 08 12 18 23 24 30

3 3 3 3 3 3

CONCEPTO SALDO Compra Compra Compra Compra Compra Compra Total Venta Venta Venta Venta Venta Venta

ENTRADAS CANT P. U. TOTAL 1,000 2,000 1,000 1,500 2,000 2,000

9,500 3,000 12,500

4.40 5.00 5.00 5.50 5.50 9.00

SALIDAS CANT P. U. TOTAL

4,400 10,000 5,000 8,250 11,000 18,000

56,650 6,000 62,650

2,000 1,000 2,000 1,000 500 2,000 8,500 4,000 12,500

5.012 5.012 5.012 5.012 5.012 5.012

10,024 5,012 10,024 5,012 2,506 10,024 42,602 20,048 62,650

CANT 3,000 1,000 2,000 1,000 1,500 2,000 2,000 12,500

SALDO P. U. 2.00 4.40 5.00 5.00 5.50 5.50 9.00 5.012

4,000 5.012

TOTAL 6,000 4,400 10,000 5,000 8,250 11,000 18,000 62,650

20,048

12 COSTO ESPECIFICO FECHA SALDO FINAL D M A CANT P.U TOTAL 30 03 X 2,000 5.50 11,000 30 03 X 2,000 9.00 18,000 4,000 29,000 Total

DETALLE Existencia Inicial 01 3 Más: Compras 05 3 10 3 15 3 21 3 26 3 28 3 Total compras Menos: Exist Final Costo de Venta

202

HALLANDO COSTO DE P. U. TOTAL CANT 3,000

2.00

6,000

1,000 2,000 1,000 1,500 2,000 2,000 9,500 4,000 8,500

4.40 5.00 5.00 5.50 5.50 9.00

4,400 10,000 5,000 8,250 11,000 18,000 56,650 29,000 33,650

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

13 COSTO BASICO Tomando los saldos finales de PEPS FECHA D M A 30 03 X 30 03 X Total

SALDO FINAL CANT P.U TOTAL 3,000 2.00 6,000 1,000 9.00 9,000 4,000 15,000

DETALLE Existencia Inicial 01 3 Más: Compras 05 3 10 3 15 3 21 3 26 3 28 3 Total compras Menos: Exist Final Costo de Venta

HALLANDO COSTO DE P. U. TOTAL CANT 3,000

2.00

6,000

1,000 2,000 1,000 1,500 2,000 2,000 9,500 4,000 8,500

4.40 5.00 5.00 5.50 5.50 9.00

4,400 10,000 5,000 8,250 11,000 18,000 56,650 15,000 47,650

14 EXISTENCIA AL DETALLE DETALLE Existencia Inicial Compra del mes TOTAL Menos ventas netas Existencia Final Menos: Inventario Final Costo a precio de venta 62,650/119,035= 0.526315789 0.526315789 x 16,535.00 COSTO DE VENTA METODO Promedio móvil PEPS Promedio ponderado Identificación especifica Existencia básica Existencia al detalle

PRECIO DE UTILIDAD VENTA 60% 6,000.00 11,400.00 5,400.00 56,650.00 107,635.00 50,985.00 62,650.00 119,035.00 20,595.00 102,500.00 16,535.00 COSTO

8,702.63 53,947.37

COSTO DE VENTA 37,050.00 33,650.00 42,602.00 33,650.00 47,650.00 53,947.37

203

EXISTENCIA FINAL 25,600.00 29,000.00 20,048.00 29,000.00 15,000.00 8,702.63

DINAMICA DE CUENTAS

15 CASO PRACTICO DE EXISTENCIAS CASO Nº 0145

COMPRA Y VENTA DE MERCADERIAS UTILIZANDO LIBRO DE ALMACEN En el mes de junio se compra mercaderías por la suma de 56,500.00 mas IGV, logrando vender la cantidad de 8500 a S/ 10.00.

COMPRA

Se registra la provisión por la compra de mercaderías mas IGV, representando el compromiso con el proveedor. La cuenta 60.compras representa a mercaderías.

DESTINO

Representa el ingreso o destino de mercaderías al almacén para su control en futuras variaciones que se notaran en las salidas.

VENTA

Se registra la transferencia de mercaderías a título oneroso, cargando a la cuenta 12. Cuentas por cobrar comerciales. La venta esta afecta al IGV.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

COMPRA 1 1 1 DESTINO 2 2 PAGO 3 3 VENTA 4 4 4 COBRO 5 5 COSTO VTA 6 6

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL LIBRO O NÚMERO DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN REGISTR CORRELATIV SUSTENTATORIO O (TABLA 8)

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X

Compra Compra Compra

8 8 8

1 1 1

6011 Mercaderías 56500.00 40111 IGV – cta propia 10170.00 4212 Emitidas 66670.00

30/06/0X 30/06/0X

Destino Destino

13 13

1 1

2011 Mercaderías 6111 Mercaderías

56500.00

30/06/0X 30/06/0X

Pago de fact Pago de fact

1 1

1 1

4212 Emitidas 101 Caja

66670.00

30/06/0X 30/06/0X 30/06/0X

Venta merc Venta merc Venta merc

14 14

1 1 1

1212 Emitida en cart 80240.00 40111 IGV  – cta prop 12240.00 70111 Terceros 68000.00

30/06/0X 30/06/0X

Cobro de fact Cobro de fact

1 1

1 1

101 Caja 80240.00 1212 Emitida en cart 80240.00

30/06/0X 30/06/0X

Costo de vta Costo de vta

13 13

1 1

69111 Terceros 20111 Costo

204

56500.00 66670.00

33650.00 33650.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CAP TULO XVIII

OPERACIONES DE CIERRE Las transferencias de saldos son que equilibran las cuentas que intervinieron en los hechos económicos de un periodo. Es el registro periódico que se realiza para cerrar todas las cuentas abiertas en el Libro Mayor, anotando generalmente al final del ejercicio contable

E

l cierre de libros es un método o plan que permite recopilar fácilmente las operaciones del ejercicio y determinar el resultado indicando ganancia o pérdida, representa asientos de transferencia para hacer el traspaso de todas las partidas transitorias del estado de situación y estado de resultado para efectuar en ella su resumen. El cierre de libros es un procedimiento que se sigue al término del periodo económico, o ejercicio comercial cancelando la cuenta 69 con las cuentas, 61 o 71, del mismo modo del elemento 9 con la cuenta 79 y así, se cancelan las cuentas de los elementos 6 y 7 con el elemento 8; las cuales se realizan una vez al año, al cierre de libros contables, cambiando de posición a las cuentas y sus cantidades, para quedar saldadas; de ese modo se traslada el resultado líquido a la cuenta o cuentas definitivas Las anotaciones que se hacen en los diversos libros para dejar constancia del paso de un ejercicio a otro, constituyen el cierre de libros, o de la contabilidad de un ejercicio y la reapertura de las operaciones que forman el ejercicio siguiente. Se cancelan sucesivamente con cargos y abonos que provienen de los elementos 6 y 7. En estos elementos se acumulan los ingresos y gastos que por naturaleza representa la gestión de la empresa. Para poder formular los estados financieros es necesario que las cuentas estén saldadas mediante el procedimiento de cierre de libros, que no solo dejan saldadas a cero las cuentas de ingresos y gastos si no que también las cuentas del balance como de transferencias (cuenta 69 y el elemento 9)

1 EL LIBRO MAYOR DEL ELEMENTO 8 Con el fin de explicar lo más claramente posible el efecto de cierre, el elemento 8 deberá ser registrada en su respectiva cuenta de mayor, después de los aumentos y disminuciones como los traspasos que se haya realizado, deberá ser cerrado en cada tramo hasta ser saldada cada una de las cuentas al mismo instante. Se utiliza el libro mayor para recopilar todas las cuentas transitorias de patrimonio y de gestión.

205

DINAMICA DE CUENTAS

PROCEDIMIENTOS:

1. 2. 3.

Anotar en el diario todas las operaciones y también el mayor. Resumir en el diario las operaciones de cierre y cerrar cuenta por cuenta , en el mayor. Efectuar las operaciones de cierre únicamente por el libro de inventarios y Balances y sus anotaciones auxiliares.

Con el traspaso del beneficio líquido a una cuenta se completa la operación de cierre del mayor, quedando así definitivamente cerradas todas las cuentas transitorias en su parte relativa del ejercicio corriente, los saldos de apertura que en tal momento reflejan, cuentas del mayor no representaran más que activo, pasivo o patrimonio definitivo. El traspaso se efectúa por un medio de uno o más asientos de cierre. OBJETIVO: 



Compensar las cuentas del activo y pasivo como gastos e ingresos Nacen los asientos con el objeto de preparar el estado de situación y el estado de resultado .

FORMAS   

Mediante la cuenta 59 Mediante la cuenta 89 Mediante el elemento 8

2 OPERACIONES DE CIERRE El cierre de libros mediante un procedimiento, permite cancelar las cuentas que en sus diversas funciones lograron intervenir en los hechos económicos y que se sigue al termino del ejercicio contable, por sus propios vínculos de aumento y disminución y en un tratamiento adecuado se podrá agrupar en tres grandes grupos; cierre de las cuentas de transferencias, cierre de las cuentas de gestión y cierre de las cuentas del balance. CLASIFICACION PARTIDA CUENTAS QUE TRANSFIEREN LOS SALDOS

CUENTAS DE CUENTAS DEL CUENTAS DE GESTIÓN TRANSFERENCIA BALANCE Cuenta 69 Elemento 9 Elemento 6 Elemento 7 Elemento 1 al Elemento 5 Cuenta; Cuenta 79  Cuenta 89 Cuenta 59; 591 (+) y 61 y 71 592 ( –) Elemento 8; 80, 81, 82,  83, 84, 85

206

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

DINAMICA DE CUENTAS METODO CALPA ESQUEMA Nº 49 CIERRE DE CUENTAS

CUENTAS DE TRANSFERENCIA

CIERRE DE CUENTAS

CTA 691 CTA 692 CTA 693 CTA 694 Elemento 9 Elemento 6

CUENTAS DE GESTION Elemento 7

CUENTAS DEL BALANCE

CUENTA 61 CUENTA 711 CUENTA 712 CUENTA 715 CUENTA 79 



Elemento 1 Elemento 2 Elemento 3 Elemento 4 Elemento 5

CUENTA 89 ELEMENTO 8

CUENTA 59

DINAMICA DE CUENTAS

CIERRE DE LIBROS

TRANFERENCIA

ELEMENTO 9

CTA 79

CTA 69

CTA 61

BALANCE

GESTION

ELEMENTO 1 al 5

ELEMENTO 6 y 7

CTA 59

CTA 71

207

ELEMENTO 8

CTA 89

DINAMICA DE CUENTAS

3 CIERRE DE LAS CUENTAS DE TRANSFERENCIA Las cuentas de transferencia son las que están vinculados por un lado con la variación de existencias expresadas por el costo de venta y por otro lado, por los costos de las diferentes funciones asumidas por las empresas en el momento de asumir y determinar las bases de valuación de ciertos elementos del balance. Estas cuentas estarán expresadas por la cuenta 69. Costo de ventas por su movimiento es deudora utilizada para los efectos de la determinación del estado de resultados por naturaleza, la misma que debe quedar saldada con la cuenta 61. Variación de existencia de mercaderías o 71. Producción almacenada, según sea el caso. En este grupo de cuentas están incluidas todas las cuentas del elemento 9 destinados para la contabilidad de gestión, el mismo que debe quedar saldado con la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuenta de Costos. que debe compensar los saldos de las cuentas del elemento 9 antes de la determinación de los resultados para facilitar la presentación por naturaleza económica de los gastos (Elemento 6).

DINAMICA DE CUENTAS METODO CALPA

ESQUEMA Nº 50 CIERRE DE TRANSFERENCIAS CTA

PARTIDA TRANSFERENCIA DE EXISTENCIA

TIPO

(D) (A) CIERRE

691 Mercaderías 692 Productos terminados 693 Subproductos, desechos y desperdicios 694 Servicios TRANSFERENCIA CARGAS - COSTOS 92 Costo de producción 94 Gastos administrativos 95 Gastos de venta 97 Gastos financieros

Comercial Industrial Industrial Servicios TIPO Industrial Comercial Comercial Comercial

611 691 711 692 712 693 715 694 CIERRE 791 92 791 94 791 95 792 97

208

CIERRE DE COSTO DE VENTA CIERRE DE GASTO

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CASO Nº 0146 CIERRE COSTO DE VENTA DE MERCADERIAS El saldo de costo de mercaderías equivale a S/. 3,000.00, registrar el cierre de la cuenta respectiva. Muestra la transferencia de saldos de mercaderías al cierre del ejercicio determinando las bases de valuación de una empresa comercial.

CIERRE COSTO VENTA

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

CIERRE 1 1

30/12/0X Cierre cto vta 30/12/0X Cierre cto vta

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV EGISTRO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

1 1

1 1

611 Mercaderías 691 Mercaderías

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

3000.00 3000.00

CASO Nº 0147 CIERRE COSTO DE VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS El saldo de costo de productos terminados equivale a S/. 5,000.00, registrar el cierre de la cuenta respectiva. CIERRE COSTO DE VENTA

Muestra la transferencia de saldos de productos terminados al cierre del ejercicio determinando las bases de valuación de una empresa industrial.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

CIERRE 1 1

30/12/0X Cierre cto vta 30/12/0X Cierre cto vta

CASO Nº 0148

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓDIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV EGISTRO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

1 1

1 1

7111 Productos termi 6921 Productos termi

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

3000.00 3000.00

CIERRE COSTO DE VENTA DE SUB PRODUCTOS El saldo de costo de sub-productos equivale a S/. 4,000.00, registrar el cierre de la cuenta respectiva.

CIERRE COSTO VENTA

Muestra la transferencia de saldos de Subproductos al cierre del ejercicio determinando las bases de valuación de una empresa industrial.

209

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

CIERRE 1 1

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV EGISTRO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

30/12/0X Cierre cto vta 30/12/0X Cierre cto vta

1 1

1 1

7121 Subproductos 6931 Subproductos

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

4000.00 4000.00

CASO Nº 0149 CIERRE DE CUENTAS DE COSTO DE SERVICIOS El saldo de costo de servicios equivale a S/. 1,000.00, registrar el cierre de la cuenta respectiva. Muestra la transferencia de saldos, por costos de servicios al cierre del ejercicio para facilitar la presentación por naturaleza económica de los gastos.

CIERRE GASTOS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

CIERRE 1 1

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O CORRELATIV DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN EGISTRO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

30/12/0X Cierre cto ser 30/12/0X Cierre cto ser

CASO Nº 0150

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

1 1

1 1

715 694

Var de servicio Servicios

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

1000.00 1000.00

CIERRE DE CUENTAS DE GASTOS ADMINISTRATIVOS El saldo de de gastos administrativos a S/. 6,000.00, registrar el cierre de la cuenta respectiva. Muestra la transferencia de saldos por gastos administrativo al cierre del ejercicio para facilitar la presentación por naturaleza económica de los gastos.

CIERRE GASTOS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

CIERRE 1 1

30/12/0X Cierre gto ad 30/12/0X Cierre gto ad

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV EGISTRO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

1 1

1 1

791 941

210

Cargas imputa Gastos admini

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

6000.00 6000.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CASO Nº 0151 CIERRE DE CUENTAS DE GASTOS DE VENTA El saldo de gastos de ventas a S/. 8,000.00, registrar el cierre de la cuenta respectiva. Muestra la transferencia de saldos por gastos de venta al cierre del ejercicio para facilitar la presentación por naturaleza económica de los gastos.

CIERRE GASTOS

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DE LA ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN DE LA OPERACIÓN

CIERRE 1 1

30/12/0X Cierre gto vta 30/12/0X Cierre gto vta

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

C DIGO DEL NÚMERO DEL NÚMERO LIBRO O DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN CORRELATIV EGISTRO SUSTENTATORIO (TABLA 8)

1 1

1 1

791 951

Cargas imputa Gastos admini

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

8000.00 8000.00

4 CIERRE DE LAS CUENTAS DE GESTIÓN Representan por un lado, los gastos que nacen de la explotación del negocio, expresados a través de su naturaleza económica (excepto la cuenta 69 Costo de venta y la cuenta 61 Variaciones de existencias por estar incluidos en las cuentas de transferencia) por otro lado, los que representan los ingresos que también nacen de la explotación del negocio, excepto la cuenta 79 Cargas imputables como las variaciones de producción que están incluidas en las cuentas de transferencia. Los saldos de las cuentas de gestión son acreedores cuando muestran la utilidad del ejercicio y son deudores cuando expresan perdidas, asimismo las perdidas están agrupas por las cuentas del elemento 6 y los ingresos por las cuentas del elemento 7. La misma quedan saldada por la c uenta 89 que representa la suma algebraica de los ingreso s y las cargas. Las empresas económicamente pequeñas (con menos de 150 UIT de ingresos anuales), para efecto de la determinación del resultado del periodo deberán transferir directamente a la cuenta 89. Otras formas de cancelar las cuentas de gestión es mediante el elemento 8 estos saldos se determinan sucesivamente afectando a los mismos, las cargas y los ingresos que se mencionan en sus dinámicas.

211

DINAMICA DE CUENTAS

DINAMICA DE CUENTAS METODO CALPA

ESQUEMA Nº 51 CIERRE CUENTAS DE GESTION CTA 701 74 601 611 80 702 74 71 715 72 81 602 603 604 612 613 614 63 82 62 64 83 65 66 68 73 75 76 78 84 77 67 85 87 88 89

PARTIDA Ventas de mercaderías Descuentos rebajas concedidas Compra de mercaderías (-/+)Variación de mercaderías Margen Comercial Ventas de productos terminados Descuentos rebajas concedidas Variación de la producción almacenada Variación de existencia de servicio Producción de activo inmovilizado Producción del Ejercicio Materia prima Suministros Envases (-/+)Variación: Materia prima Suministros Envases y embalajes Gastos de servicios prestados Valor Agregado Gastos de personal Gastos por tributos Excedente Bruto (o Insuficiencia) Otros gastos de gestión Perdida por medición de activos Valuación y deterioro y provisiones Descuentos rebajas obtenidos Otros ingresos de gestión Ganancia por medición de activos Cargas cubiertas por provisiones Resultado de Explotación Ingresos financieros Gastos financieros Resultado antes de par e Impuest Participación de los trabajadores Impuesto a la renta Resultado del ejercicio

212

(D) 70 80 80 80 80 70 811 811 812 72 81 82 82 82

(A) 80 74 60 61 82 81 74 71 715 813 82 602 603 604

82 612 82 613 82 614 82 63 82 83 83 62 83 64 83 84 84 65 84 66 84 68 73 84 75 84 76 84 78 84 84 85 77 85 85 67 85 89 87 41 88 40 891 591

(D)

(A) 2ª Forma

61

80 2ª Forma

71

811

2ª Forma

612 613 614

82 82 82

592

892

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

5 REGLAS FUNDAMENTALES PARA EL CIERRE DE LAS CUENTAS DE GESTION Las reglas que rigen el cierre de cuentas tiene como origen los asientos propios que por naturaleza se rigen las cuentas del elemento 1 hasta el elemento 9 que están registrados en las diversas operaciones contables. PARTIDA

SALDOS POR NATURALEZA SALDO

Elemento 1 Deudor Elemento 2 Deudor Elemento 3 Deudor Elemento 4  Acreedor Elemento 5  Acreedor Elemento 6  Acreedor Elemento 7 Deudor

RESULTADO

VARIACION

Positivo Aumenta Positivo Aumenta Positivo Aumenta Negativo Disminuye Negativo Disminuye Negativo Disminuye Positivo Aumenta Figura XVI; Reglas para cierre de cuentas

VALORES PARA EL CIERRE LADO

SALDO

RESULTADO

VARIACION

LADO

Debe Debe Debe Haber Haber Haber Debe

Acreedor Acreedor Acreedor Deudor Deudor Deudor Acreedor

Negativo Negativo Negativo Positivo Positivo Positivo Negativo

Disminuye Disminuye Disminuye Aumenta Aumenta Aumenta Disminuye

Haber Haber Haber Debe Debe Debe Haber

Las saldos de los elementos 1, 2 y 3 generalmente son deudores (excepto las cuentas 19, 29, 309 y 39) que en el momento de ser saldadas o permite cerrar son registrados en el haber, significa que se abona porque son acreedores; referente al elemento 4 y 5 generalmente sus saldos son acreedores, para el cierre se convierten en deudores, lo cual se abonaran en el debe. Queda claro y establecido la naturaleza del elemento 8 y el propósito de las cuentas de saldos intermedios de gestión: dicha cuentas se utiliza únicamente para el cierre de los libros, por lo tanto , no tiene ningún saldo al iniciarse el proceso del cierre ni al terminarse el mismo. Su objeto es acumular saldos necesarios para poder determinar la utilidad neta si fuese el caso. Que están agrupados en el elemento 6 y 7. El elemento 6 por lo general es deudor, para ser saldadas son registrados en el haber o se convierten en acreedores (excepto la cuenta 61); los ingresos están representados por el elemento 7 que por su naturaleza es acreedor, se cargan o son anotados en el debe (excepto la cuenta 71). Las cuentas 61 y 71 son positivas cuando las compras o la producción del periodo ha sido suficiente para cubrir las ventas del ejercicio, además se incrementa los stocks; del mismo modo será negativo cuando las compras o la producción del periodo ha sido insuficiente para cubrir las ventas del ejercicio, y que consecuentemente la diferencia ha tenido que tomarse del stock inicial. Por lo tanto, si es negativo tiene como saldo deudor y para el cierre se convierte en acreedor y si es negativo, es a la inversa. CASO Nº 0152 CIERRE DE LA CUENTAS DE GESTION EN EL LIBRO DIARIO Y MAYOR El 7 de enero: se compra mercaderías por la suma de S/. 100.00 más IGV en efectivo

REGISTRANDO LAS COMPRAS EN EL LIBRO DIARIO DIARIO COMPRA DESTINO

Se registra la compra de mercaderías representado por la cuenta 60 se carga lo cual significa que esta anotado en el Debe, por su naturaleza del elemento 6 Se registra el ingreso de mercaderías en el almacén para su control y próxima variación, abonado a la cuenta 61. Variación de existencia.

213

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O CÓDIGO DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN DEL O CÓDIGO DE LA DE LA LIBRO O NÚMERO NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN REGISTR CORRELATI DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA O O SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

COMPRA 1 1 1

07/01/0X Compra 07/01/0X Compra 07/01/0X Compra

1 1 1

1 1 1

001-0125

601 Mercaderías 40111 IGV  – cta prop 421 Facturas p pag

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

100.00 18.00 118.00

EN EL LIBRO MAYOR SE REGISTRAN LAS CUENTAS DEL LIBRO DIARIO MAYOR COMPRA

Se abre el libro mayor registrando en este caso la cuenta 60. Compras, anotando en el lado del debe, de acuerdo a la transferencia del diario.

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR" PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: FECHA DE LA OPERACIÓN 07/01/XX

N MERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO (2) 1

CODIGO 601

DENOMINACION Mercaderías

DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN A facturas p pag TOTALES

SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR

ACREEDOR

100.00 100.00

.

EN EL LIBRO DIARIO SE REGISTRA EL CIERRE DE LA CUENTAS 60 COMPRAS DIARIO CIERRE

 Al cierre del periodo la cuenta 80 es debitada, cancelando el saldo de las compras de mercaderías (divisionaria 601), lo cual fue acreditada.

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERÍODO: REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O CÓDIGO DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN DEL O CÓDIGO DE LA DE LA LIBRO O NÚMERO NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN REGISTR CORRELATI DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA O O SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

CIERRE 1 1

30/12/0X Cierre compra 30/12/0X Cierre compra

1 1

1 1

801 601

214

Margen comerc Mercaderías

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

100.00 100.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

EN EL LIBRO MAYOR SE REGISTRA EL CIERRE DE LA CUENTA 60 COMPRAS DIARIO CIERRE

 Al cierre del periodo la cuenta 80 es debitada, cancelando el saldo de las compras de mercaderías (divisionaria 601), lo cual fue acreditada.

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR" PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: FECHA DE LA OPERACIÓN 07/01/XX 30/12/0X

N MERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO (2) 1 x

CODIGO

DENOMINACION

601 801

Mercaderías Margen comercial

.

215

DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN A facturas p pag Por cierre TOTALES

SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR

ACREEDOR

100.00 100.00

100.00 100.00

DINAMICA DE CUENTAS

6 GUIA PARA EL CIERRE DE LAS CUENTAS DE GESTION DINAMICA DE CUENTAS METODO CALPA

ESQUEMA Nº 51 CIERRE CUENTAS DE GESTION CTA 701 74 601 611 80 702 74 71 715 72 81 602 603 604

PARTIDA Ventas de mercaderías Descuentos rebajas concedidas Compra de mercaderías (-/+)Variación de mercaderías Margen Comercial Ventas de productos terminados Descuentos rebajas concedidas Variación de la producción almacenada Variación de existencia de servicio Producción de activo inmovilizado Producción del Ejercicio Materia prima Suministros Envases (-/+)Variación: 612 Materia prima 613 Suministros 614 Envases y embalajes 63 Gastos de servicios prestados 82 Valor Agregado 62 Gastos de personal 64 Gastos por tributos 83 Excedente Bruto (o Insuficiencia) 65 Otros gastos de gestión 66 Perdida por medición de activos 68 Valuación y deterioro y provisiones 73 Descuentos rebajas obtenidos 75 Otros ingresos de gestión 76 Ganancia por medición de activos 78 Cargas cubiertas por provisiones 84 Resultado de Explotación 77 Ingresos financieros 67 Gastos financieros 85 Resultado antes de par e Impuesto 87 Participación de los trabajadores 10%(52000) 88 Impuesto a la renta 30%(52000-5200) 89 Resultado del ejercicio 216

MONTO 80,000 ( 1,000) (30,000) ( 4,000) 45,000 22,000 ( 2,000) (10,000) 2,000 67,000 ( 5,000) ( 1,000) ( 1,000)

(D) 70 80 80 80 80 70 811 811 812 72 81 82 82 82

(A) 80 74 60 61 82 81 74 71 715 813 82 602 603 604

( 1,000) ( 1,000) ( 1,500) ( 500) 56,000 ( 7,000) ( 1,000) 48,000 ( 1,000) ( 1,000) ( 1,000) 500 3,000 2,000 1,000 51,500 1,500 ( 1,000) 52,000 ( 5,200) (14040) 32760

82 82 82 82 82 83 83 83 84 84 84 73 75 76 78 84 77 85 85 87 88 891

612 613 614 63 83 62 64 84 65 66 68 84 84 84 84 85 85 67 89 41 40 591

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

7 CASO PRACTICO DE CIERRE DE LAS CUENTAS DE GESTION CASO Nº 0153 MARGEN COMERCIAL (CUENTA 80) El saldo de las cuentas de ventas, compras y variación de existencia es saldado por la cuenta 80.

701 74 601 611 80

Ventas de mercaderías Descuentos rebajas concedidas Compra de mercaderías (-/+)Variación de mercaderías Margen comercial

80,000 ( 1,000) (30,000) ( 4,000) 45,000

La cuenta 80; representa saldos de venta menos descuento, compras y variación de existencia.

80 = 701  –  (74 + 601 +/- 611)

 Marg en c omerci al (80) ; Es una medida que compete a la gestión

principal de las empresas comerciales, donde la utilidad bruta de las empresas mencionadas, es igual a la diferencia entre el valor de las ventas netas de mercaderías y su costo. El costo de las mercaderías vendidas esta dado por la compra de mercaderías ajustadas por la variación de existencia. Las ventas netas, es la diferencia entre las ventas menos los descuentos, Rebaja y Bonificaciones Concedidas.

CIERRE Cuenta 70

 Al cierre del periodo la cuenta 80 es acreditada, cancelando el saldo de las venta de mercaderías (divisionaria 701), la cual fue debitada.

Cuenta 74

 Al cierre del periodo la cuenta 80 es debitada, cancelando el saldo de Dscto. y Bonificaciones (divisionaria 74), la cual fue acreditada.

Cuenta 60

 Al cierre del periodo la cuenta 80 es debitada, cancelando el saldo de compras de mercaderías (divisionaria 601), la cual fue acreditada.

Cuenta 61

 Al cierre del periodo la cuenta 80 es debitada, cancelando el saldo de variación de existencias (divisionaria 611), la cual fue acreditada.

Cuenta 61

 Al cierre del periodo la cuenta 80 es, acreditada cancelando el saldo de variación de existencias (divisionaria 611), la cual fue debitada.

Cuenta 80

 Al cierre del periodo la cuenta 82 es acreditada, cancelando el saldo del Margen Comercial (cuenta 80), la cual fue debitada.

217

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O CÓDIGO DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN DEL O CÓDIGO DE LA DE LA LIBRO O NÚMERO NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN REGISTR CORRELATI DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA O O SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

Cierre Venta 1 1 Cierre desct 2 2 Cierre compra 3 3 Cierre variac 4 4 Cierre variac 5 5 Cierre Marg 6 6

30/12/0X 30/12/0X

DEBE

HABER

Cierre venta Cierre venta

1 1

1 1

70 801

Ventas 80000.00 Margen comerc 80000.00

30/12/0X Cierre descto 30/12/0X Cierre descto

1 1

1 1

801 74

Margen comerc Descto, rebaja

30/12/0X Cierre compra 30/12/0X Cierre compra

1 1

1 1

801 60

Margen comerc 30000.00 Compra 30000.00

30/12/0X 30/12/0X

Cierre variac Cierre variac

1 1

1 1

801 61

Margen comerc Variación exist

4000.00

30/12/0X 30/12/0X

Cierre variac Cierre variac

1 1

1 1

61 801

Variación exist Margen comerc

xxxxxx

30/12/0X Cierre m com 30/12/0X Cierre m com

1 1

1 1

801 821

Margen comerc 45000.00 Valor agregado 45000.00

CASO Nº 0154

702 74 71 72 81

MOVIMIENTO

1000.00 1000.00

4000.00 xxxxxx

PRODUCCION DEL EJERCICIO (CUENTA 81) El saldo de las cuentas de ventas de productos terminados, variación de la producción almacenada y producción de activo inmovilizado es saldado por la cuenta 81.

Ventas de productos terminados Descuentos rebajas concedidas Variación de la prod. almacenada Producción de act. inmovilizado Producción del ejercicio

22,000 ( 2,000) (10,000) 2,000 67,000

La cuenta 81; representa saldos de venta de producción terminados menos descuentos (/+) Producción almacenado mas producción de activo inmovilizado 81 = (70  –  74) (+/-) 71+ 72

Producción del ejercicio (81) ; representa el valor de los bienes y

servicios que ha producido la empresa en el ejercicio, independiente de que se haya vendido, almacenado o inmovilizado (activos construidos para uso de la propia empresa). La producción almacenada se presenta positiva cuando cubre las ventas, a su vez, incrementa el stock inicial; es negativa cuando no cubre las ventas se recurre al stock inicial. Producción inmovilizada son los trabajos hechos por la empresa para sí misma.

218

CARLOS PALOMINO HURTADO

CIERRE Cuenta 70

.

 Al cierre del periodo la cuenta 81 es acreditada, cancelando el saldo de las venta de productos y servicios (divisionaria 702,703,707), fue debitada.

Cuenta 74

 Al cierre del periodo la cuenta 81 es debitada, cancelando el saldo de descuento. y bonificaciones (divisionaria 74), la cual fue acreditada.

Cuenta 71

 Al cierre del periodo la cuenta 81 es acreditada, cancelando el saldo de producción almacenada (divisionaria 71), la cual fue debitada.

Cuenta 71

 Al cierre del periodo la cuenta 81 es debitada, cancelando el saldo de producción almacenada (divisionaria 71), la cual fue acreditada.

Cuenta 72

 Al cierre del periodo la cuenta 81 es acreditada, cancelando el saldo de la producción de activo inmovilizado (divisionaria 721,722), la cual fue debitada.

Cuenta 81

 Al cierre del periodo la cuenta 82 es acreditada, cancelando el saldo de las producción del ejercicio (cuenta 81), la cual fue debitada.

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O CÓDIGO DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN DEL O CÓDIGO DE LA DE LA LIBRO O NÚMERO NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN REGISTR CORRELATI DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA O O SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

Cierre Venta 1 1 Cierre desct 2 2 Cierre almace 3 3 Cierre produc 4 4 Cierre produc 5 5 Cierre produc 6 6

30/12/0X 30/12/0X

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

Cierre venta Cierre venta

1 1

1 1

702 811

Ventas 22000.00 Producción ejer 22000.00

30/12/0X Cierre descto 30/12/0X Cierre descto

1 1

1

811 74

Producción ejer Descto, rebaja

2000.00

30/12/0X Cierre almace 30/12/0X Cierre almace

71 811

Producción alm Producción ejer

xxxxxx

30/12/0X 30/12/0X

Cierre produ Cierre produ

811 71

Producción ejer 10000.00 Producción alm 10000.00

30/12/0X 30/12/0X

Cierre produ Cierre produ

72 811

Producción inm Producción ejer

30/12/0X 30/12/0X

Cierre produ Cierre produ

811 821

Producción ejer 67000.00 Valor agregado 67000.00

219

2000.00 xxxxxx

2000.00 2000.00

DINAMICA DE CUENTAS

CASO Nº 0155

81 602 603 604 612 613 614 63 821

VALOR AGREGADO (CUENTA 82) El saldo de las cuentas de compras de materia prima, suministros, envases y variación de existencia de materia prima, suministros, envases es saldado por la cuenta 82.

Producción del ejercicio Compra de materia prima Compra de suministros Compra de envases +/- Variación de mercaderías +/- Variación de suministros +/- Variación de envases Gastos de servicios prestado Valor agregado

67,000 ( 5,000) ( 1,000) ( 1,000) ( 1,000) ( 1,000) ( 1,500) ( 500) 56,000

La cuenta 82; representa la suma de saldos del margen comercial y total producción menos compras de ; materia prima, suministros, y envases (+/-) variación de; materia prima, suministros y envases menos gastos de servicios prestados por terceros. 82 = (80+81)  –  ( 602+603+604) +/- (612+613+614)  –  63

refleja el análisis económico y financiero y por tanto muestra la gestión de la empresa informando la verdadera producción económica del negocio. Mide lo que la empresa agrega por su actividad, en el círculo económico. En la Contabilidad Nacional y en la Economía de cada país su uso es frecuente y corriente, el concepto de valor agregado es poco utilizado en las empresas, su interés es sin embargo, muy grande en el dominio de exponer y dictaminar los factores de producción. Se puede afirmar que mide lo que la empresa agrega por su actividad, a la economía nacional, vale decir, que el valor agregado es una creación de valor, consecuente con una acción de producción. Esta variable es medida por la diferencia entre la producción del periodo y los consumos Valor agregado (82);

CIERRE Cuenta 80

 Al cierre del periodo la cuenta 82 es acreditada, cancelando el saldo de las Margen Comercial (cuenta 80), la cual fue debitada.

Cuenta 81

 Al cierre del periodo la cuenta 82 es acreditada, cancelando el saldo de las Producción del Ejercicio (cuenta 81), la cual fue debitada.

Cuenta 60

 Al cierre del periodo la cuenta 82 es debitada, cancelando el saldo de las compras, excepto las mercaderías (divisionaria 601), la cual fue acreditada.

Cuenta 61

 Al cierre del periodo la cuenta 82 es debitada, cancelando el saldo deudor de la Variación de existencias (cuenta 61), excepto la de mercaderías (611)

Cuenta 63

 Al cierre del periodo la cuenta 82 es debitada, cancelando el saldo de la cuenta 63 Gastos de servicios prestados por terceros, la cual fue acreditada.

Cuenta 82

 Al cierre del periodo la cuenta 83 es acreditada, cancelando el saldo de la cuenta 82. Valor agregado, la cual fue debitada.

220

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O CÓDIGO DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN DEL O CÓDIGO DE LA DE LA LIBRO O NÚMERO NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN REGISTR CORRELATI DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA O O SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

Cierre marg 1 1 Cierre produ 2 2 Cierre compra 3 3 3 3 Cierre variac 4 4 4 4 Cierre servicio 5 5 Cierre valor 6 6

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

30/12/0X Cierre m com 30/12/0X Cierre m com

1 1

1 1

801 821

Margen comerc 45000.00 Valor agregado 45000.00

30/12/0X 30/12/0X

Cierre produ Cierre produ

1 1

1

811 821

Producción ejer 67000.00 Valor agregado 67000.00

30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X

Cierre comp Cierre comp Cierre comp Cierre comp

821 602 603 604

Valor agregado Materia prima Suministros Envases

7000.00

30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X

Cierre variac Cierre variac Cierre variac Cierre variac

821 612 613 614

Valor agregado Materia prima Suministros Envases

3500.00

30/12/0X 30/12/0X

Cierre servic Cierre servic

821 631

Valor agregado Servicio de terc

500.00

30/12/0X Cierre valor a 30/12/0X Cierre valor a

821 831

Valor agregado 56000.00 Excedente brut 56000.00

CASO Nº 0156

5000.00 1000.00 1000.00 1000.00 1000.00 1500.00 500.00

EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION (CUENTA 83) El saldo de las cuentas de gastos de personal y gastos por tributos es saldada por la cuenta 83.

82 Valor agregado Gastos de personal 62 64 Gastos por tributos 83 Excedente Bruto (o Insuficiencia)

56,000 ( 7,000) ( 1,000) 48,000

La cuenta 83; representa saldos de Valor agregado menos gastos de personal y gastos por tributos. 83 = 82  –  (62+64).

Excedente (o insuficiencia) bruto de explotación cuenta (83); puede excepcionalmente ser deudor, se habla entonces

de insuficiencia bruta de explotación, normalmente este saldo es acreedor que representa excedente, un saldo principal de gestión, que deberá progresivamente imponerse en el análisis de gestión.

221

DINAMICA DE CUENTAS

CIERRE Cuenta 82

 Al cierre del periodo la cuenta 83 es acreditada, cancelando el saldo de la Cuenta 82. Valor agregado, la cual fue debitada.

Cuenta 62

 Al cierre del periodo la cuenta 83 es debitada, cancelando el saldo de las cuentas 62 Gastos de personal, la cual fue acreditada.

Cuenta 64

 Al cierre del periodo la cuenta 83 es debitada, cancelando el saldo de las cuentas 64. Gastos de tributo la cual fue acreditada.

Cuenta 83

 Al cierre del periodo la cuenta 84 es acreditada, cancelando el saldo de la cuenta 83 excedente bruto de explotación la cual fue debitada.

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O CÓDIGO DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN DEL O CÓDIGO DE LA DE LA LIBRO O NÚMERO NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN REGISTR CORRELATI DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA O O SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

Cierre valor 1 1 Cierre gasto 2 2 Cierre tributo 3 3 Cierre excede 4 4

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

30/12/0X Cierre valor a 30/12/0X Cierre valor a

1 1

1 1

821 831

Valor agregado 56000.00 Excedente brut 56000.00

30/12/0X 30/12/0X

Cierre carga Cierre carga

1 1

1 1

831 62

Excedente brut Carga personal

7000.00

30/12/0X 30/12/0X

Cierre tributo Cierre tributo

1 1

1 1

831 64

Excedente brut Tributo

1000.00

30/12/0X Cierre excede 30/12/0X Cierre excede

1 1

1 1

831 841

Excedente brut 48000.00 Resultado de ex 48000.00

7000.00 1000.00

El excedente bruto de explotación presenta para la gestión de la empresa un interés tan importante como el valor agregado y es obtenido restando a este los impuestos y tasas (netas de subvenciones de explotación) y los gastos de personal; a. E.B.E. = VA  – ( Impuesto – Subvenciones + Gastos de personal) b. E.B.E. = VA + Subvenciones de explotación  – (Impuesto + Gastos de personal) El resultado parcial que representa el excedente bruto de explotación, es un saldo fundamental de gestión, que deberá imponerse progresivamente en el análisis. El excedente bruto de explotación es un Cash-Flow de explotación, antes de gastos financieros y antes de participación e Impuesto a la Renta, representa por tanto, una aproximación de la capacidad de autofinanciamiento de la empresa. Las pequeñas empresa, para la determinación del resultado de ejercicio contable, no tendrán necesidad de usar esta cuenta, donde las transferencias se harán directamente a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio. 222

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

CASO Nº 0157 RESULTADO DE EXPLOTACION (CUENTA 84) El saldo de las cuentas de otros gastos de gestión, perdida por medición de activos, valuación y deterioro y provisiones, descuentos rebajas obtenidas, otros ingresos de gestión, ganancia por medición de activos, cargas cubiertas por provisiones es saldado por la cuenta 84.

83 65 66 68 73 75 76 78 84

Excedente Bruto (o Insuficien) Otros gastos de gestión Perdida por medición de activos Valuación y deterioro y provisiones Descuentos rebajas obtenidos Otros ingresos de gestión Ganancia por medición de activos Cargas cubiertas por provisiones Resultado de Explotación

48,000 ( 1,000) ( 1,000) ( 1,000) 500 3,000 2,000 1,000 51,500

La cuenta 84; representa saldos de excedente bruto menos otros gastos de gestión, perdida por medición de activos, valuación y deterioro y provisiones más otros ingresos de gestión, ganancia por medición y cargas cubiertas por provisiones.

84 = 83  –  (65+66+68) + (73+75+76+78)

Resultado de Explotación (84); permite obtener

efectos de explotación, cuya utilidad delibera comparaciones entre los efectos de ingresos y los resultados críticos de la empresa.  Además faculta poner en evidencia el peso de las cargas de la provisión en la empresa, por la comparación con el resultado antes de la participación e Impuestos a la Renta. lo cual hace posible el análisis crítico de los resultados de explotación del negocio. CIERRE Cuenta 83

 Al cierre del periodo la cuenta 84 es acreditada, cancelando el saldo de la cuenta 83 excedente bruto de explotación la cual fue debitada.

Cuenta 65

 Al cierre del periodo la cuenta 84 es debitada, cancelando el saldo de la cuenta 65 Otros gastos de gestión, la cual fue acreditada.

Cuenta 66

 Al cierre del periodo la cuenta 84 es debitada, cancelando el saldo de la cuenta 66 Perdida por medición de activos, la cual fue acreditada.

Cuenta 68

 Al cierre del periodo la cuenta 84 es debitada, cancelando el saldo de la cuenta 68. Valuación y deterioro y provisiones, la cual fue acreditada.

Cuenta 73

 Al cierre del periodo la cuenta 84 es acreditada, cancelando el saldo de la cuenta 73. Descuentos rebajas obtenidos, la cual fue debitada.

Cuenta 75

 Al cierre del periodo la cuenta 84 es acreditada, cancelando el saldo de la cuenta 75 Otros ingresos de gestión, la cual fue debitada.

Cuenta 76

 Al cierre del periodo la cuenta 84 es acreditada, cancelando el saldo de la cuenta 76. Ganancia por medición de activos, la cual fue debitada.

Cuenta 78

 Al cierre del periodo la cuenta 84 es acreditada, cancelando el saldo de la cuenta 78. Cargas cubiertas por provisiones, la cual fue debitada.

Cuenta 84

 Al cierre del periodo la cuenta 85 es acreditada, cancelando el saldo de la cuenta 84 Resultado de explotación la cual fue debitada.

223

DINAMICA DE CUENTAS

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O CÓDIGO DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN DEL O CÓDIGO DE LA DE LA LIBRO O NÚMERO NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN REGISTR CORRELATI DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA O O SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

Cierre Exced 1 1 Cierre gasto 2 2 Cierre perdid 3 3 Cierre proviso 4 4 Cierre descto 5 5 Cierre ingreso 6 6 Cierre gananc 7 7 Cierre valuaci 8 8 Cierre resulta 9 9

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

30/12/0X Cierre valor a 30/12/0X Cierre valor a

1 1

1 1

831 841

Excedente brut 48000.00 Resultado de ex 48000.00

30/12/0X Cierre gastos 30/12/0X Cierre gastos

1 1

1 1

841 65

Resultado de ex 1000.00 Otros gastos

1000.00

30/12/0X 30/12/0X

Cierre perdid Cierre perdid

1 1

1 1

841 66

Resultado de ex 1000.00 Perdida por med

1000.00

30/12/0X 30/12/0X

Cierre provis Cierre provis

1 1

1 1

841 68

Resultado de ex 1000.00 Valuación y det

1000.00

30/12/0X Cierre descto 30/12/0X Cierre descto

1 1

1 1

73 841

Dscto obtenido Resultado de ex

500.00

30/12/0X Cierre resulta 30/12/0X Cierre resulta

1 1

1 1

75 841

Otros ingresos Resultado de ex

3000.00

30/12/0X Cierre gananc 30/12/0X Cierre gananc

1 1

1 1

76 841

Ganancia por m Resultado de ex

2000.00

30/12/0X Cierre valuaci 30/12/0X Cierre valuaci

1 1

1 1

78 841

Cargas cubierta 1000.00 Resultado de ex

30/12/0X Cierre resulta 30/12/0X Cierre resulta

1 1

1 1

841 851

Resultado de ex 51500.00 Resultado a IR 51500.00

CASO Nº 0158

500.00 3000.00 2000.00 1000.00

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTOS (CUENTA 85) El saldo de las cuentas de ingresos financieros y gastos financieros es s aldado por la cuenta 85.

84 Resultado de Explotación 77 Ingresos financieros 67 Gastos financieros 85 Result antes de particip e imp

51,500 1,500 ( 1,000) 52,000

224

La cuenta 85; representa saldos de resultado de explotac. más ingresos financieros, menos gastos financieros 85 = 84 + 77  –  67

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

Resultado antes de participación e impuestos (85) ; este saldo permite visualizar “el peso”, tanto de las cargas, como de los productos

excepcionales y financieros sobre el resultado de explotación, monto antes del impuesto que corresponde a las utilidades generadas en el ejercicio, como las participaciones que debería detraer la empresa de sus ganancias, de acuerdo a disposiciones legales vigentes. El monto resultante servirá para calcular los valores de participación de los trabajadores según la ley del Impuesto a la Renta

CIERRE Cuenta 84

 Al cierre del periodo la cuenta 85 es acreditada, cancelando el saldo de la cuenta 84. Resultado de explotación, la cual fue debitada.

Cuenta 77

 Al cierre del periodo la cuenta 85 es acreditada, cancelando el saldo de la cuenta 77. Ingresos financieros, la cual fue debitada.

Cuenta 67

 Al cierre del periodo la cuenta 85 es debitada, cancelando el saldo de la cuenta 67. Gastos financieros, la cual fue acreditada.

Cuenta 85

 Al cierre del periodo la cuenta 89 es acreditada, cancelando el saldo de la cuenta 85. Resultados antes de participación e Impuesto a la Renta, la cual fue debitada.

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O CÓDIGO DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN DEL O CÓDIGO DE LA DE LA LIBRO O NÚMERO NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN REGISTR CORRELATI DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA O O SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

Cierre resulta 1 1 Cierre dcto 2 2 Cierre cargas 3 3 Cierre resulta 4 4

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

30/12/0X Cierre resulta 30/12/0X Cierre resulta

1 1

1 1

841 851

Resultado de ex 51500.00 Resultado a IR 51500.00

30/12/0X 30/12/0X

Cierre ingres Cierre ingres

1 1

1 1

77 851

Ingresos financ Resultado a IR

1500.00

30/12/0X Cierre cargas 30/12/0X Cierre cargas

1 1

1 1

851 67

Resultado a IR Gastos financie

1000.00

30/12/0X 30/12/0X

1 1

1 1

851 891

Resultado a IR 52000.00 Det del resultad 52000.00

Cierre result Cierre result

225

2000.00 1000.00

DINAMICA DE CUENTAS

CASO Nº 0159

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES (CUENTA 87) Permite formular el monto de la participación de los trabajadores en función al sector de producción que corresponde.

87 Participación de los trabajadores 10%(52000)

( 5,200) Representa el porcentaje que corresponde a los trabajadores sobre la utilidad

Participación de los trabajadores (87) , este saldo permite formular

cuentas por pagar derivadas de la distribución legal de la renta. Registra la distribución de las utilidades que por ley debe efectuar la empresa para los trabajadores, la comunidad local y para la investigación científica y tecnológica. Corresponde al proceso de emisión de acciones laborales a favor de los trabajadores, que fueron favorecidos en las utilidades de la entidad. Representa compromisos con la comunidad laboral conforme a las disposiciones legales. CIERRE Cuenta 413

 Al cierre del periodo la cuenta 87 es debitada, determinando la participación de los trabajadores, lo cual fue acreditada.

Cuenta 372

 Al cierre del periodo la cuenta 87 es debitada, determinando la participación de los trabajadores diferidos, la cual fue acreditada.

Cuenta 492

 Al cierre del periodo la cuenta 87 es debitada (o acreditada), determinación la participación de los trabajadores diferidos, la cual fue acreditada (o debitada).

Cuenta 87

 Al cierre del periodo la cuenta 89 es debitada, cancelando el saldo de la cuenta 87. Participación de los trabajadores, la cual fue acreditada.

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: CUENTA CONTABLE REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA NÚMERO OPERACIÓN CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA CÓDIGO DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DEL DE LA NÚMERO NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN LIBRO O OPERACIÓN CORRELATI DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA REGISTR O SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

Cierre Partic 1 1 Cierre distribu 2 2

30/12/0X Cierre partic 30/12/0X Cierre partic

1 1

1 1

30/12/0X Cierre distrib 30/12/0X Cierre distrib

226

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

871 413

Participación 5200.00 Partici remunera

5200.00

891 871

Det del resultad Participación

5200.00

5200.00

CARLOS PALOMINO HURTADO

CASO Nº 0160

88

.

IMPUESTO A LA RENTA (CUENTA 88) Permite formular el monto del impuesto a la renta al final del periodo contable representando el porcentaje que le corresponde.

Impuesto a la renta 30%(52000-5200) (14040) Representa el porcentaje que corresponde a Impuesto sobre la renta Impues to a la renta (88) ; representa valores por impuesto que gravan

al fluir periódico de riqueza de fuentes económicas en producción o explotación creado por Ley . CIERRE Cuenta 40 Cuenta 88

 Al cierre del periodo la cuenta 88 es debitada, por determinación de Impuesto a la Renta, la cual fue acreditada.  Al cierre del periodo la cuenta 89 es, debitada cancelando el saldo de la cuenta 88. Impuesto a la Renta, la cual fue acreditada.

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O CÓDIGO DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN DEL O CÓDIGO DE LA DE LA LIBRO O NÚMERO NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN REGISTR CORRELATI DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA O O SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

IMP RTA 1 1 Cierre I.R. 2 2

30/12/0X 30/12/0X

Imp a la rta Imp a la rta

1 1

1 1

30/12/0X 30/12/0X

Cierre I.R. Cierre I.R.

1 1

1

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

881 Impuesto a la R 14040.00 40171 Impue a la renta 14040.00 891 881

Det del resultad 14040.00 Impuesto a la R 14040.00

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD: NIC 12 TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA Alcance El objetivo fundamental de esta NIC es sus versiones reestructuradas y modificadas, determinar el monto del gasto de Impuesto a la Renta que afecta los resultados del periodo, y el monto del impuesto a la renta que se difiere en el balance general, ya sea como activo o pasivo. La razón básica para ello radica en que son inevitables las diferencias entre las reglas contables y las que rigen para los efectos tributarios, algunas de las cuales –las de naturaleza temporal – producen un monto de impuesto a la renta imputable a ganancias y pérdidas en periodos diferentes desde los puntos de vista contable y tributario. 227

DINAMICA DE CUENTAS

Objetivo La contabilización de las consecuencias tributarias corriente y futura de; a) La recuperación (liquidación) futura del monto que arrastran los activos (pasivos) de la empresa que están reconocidos en el balance general de la empresa; y, b) Las transacciones y otros hechos del ejercicio corriente que están reconocidos en los estados financieros de la empresa. Definiciones Utilidad c ontable: es la utilidad o pérdida neta de un ejercicio antes de deducir el gasto tributario. Utilidad tributaria  (perdida tributaria): es la utilidad (pérdida) de un ejercicio, que ha sido

determinado de conformidad con las normas establecidas por la administración tributaria y sobre la cual se produce un impuesto a la renta por pagar (por recuperar). Gasto tributario (ingreso tributario): es el monto global, por concepto del impuesto corriente y el impuesto diferido, incluido al determinarse la utilidad o pérdida neta del ejercicio. Impuesto corriente; es el monto del impuesto a la renta por pagar (por recuperar) por la utilidad gravable /pérdida tributaria) de un ejercicio. Pas ivo tributario directo; Es el monto del Impuesto a la Renta por pagar en ejercicios futuras, con respecto a las diferencias temporales gravables.  A ctivo tributari o; Es el monto del impuesto a la renta por recuperar en ejercicios futuros como respecto a; a. b. c.

Las diferencias temporales deducibles. El monto que arrastran las pérdidas tributarias no utilizadas; y, El monto que arrastran los créditos tributarios no utilizados. PRINCIPALES ARTICULOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

 Al objeto de aplicación del Impuesto  Art. 1º El Impuesto a la Renta grava: a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos. Las ganancias y beneficios considerados en los artículos siguientes. CASO Nº 0161 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO (CUENTA 89) El saldo de las cuentas de participación de los trabajadores y impuesto a la renta es saldado por la cuenta 89.

85 Resultado antes de par e Imp 87 Participación de los trabajadores 10%(52000) 88 Impuesto a la renta 30%(52000-5200) 89 Resultado del ejercicio

52,000 ( 5,200) (14040) 32760

228

Representa los saldos de result antes de participación e impuestos menos partic de los trabajadores e Impuesto a la Renta. 89 = 85  –  (87 + 88)

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

Determinación del Resultado del Ejercicio (89) ; Es el resultado final

del periodo, que puede arrojar utilidad o pérdida después de las variaciones de aumento o disminución operativa como de los ingresos y gastos vinculados por su naturaleza a las actividades del negocio. La utilidad es el resumen del excedente de ingresos originados por la venta de bienes y servicios, sobre los costos correspondientes en un periodo contable. Si por lo contrario, los costos son superiores a los ingresos, se sufre una perdida y el capital disminuye. CIERRE Cuenta 85

 Al cierre del periodo la cuenta 89 es acreditada, cancelando el saldo de la cuenta 85. Resultados antes de participación e Imp. a la Renta , lo cual fue debitada.

Cuenta 87

 Al cierre del periodo la cuenta 89 es debitada, cancelando el saldo de la cuenta 87. Participación de los trabajadores, la cual fue acreditada.

Cuenta 88

 Al cierre del periodo la cuenta 89 es debitada, cancelando el saldo de la cuenta 88. Impuesto a la Renta, la cual fue acreditada.

Cuenta 58

 Al cierre del periodo la cuenta 89 es debitada, determinando reservas, la cual fue acreditada.

Cuenta 59

 Al cierre del periodo la cuenta 59 es acreditada, cancelando el saldo de la cuenta 89 Determinación del resultado del ejercicio, lo cual fue debitada.

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO" PERÍODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: CUENTA CONTABLE REFERENCIA DE LA OPERACIÓN ASOCIADA A LA NÚMERO OPERACIÓN CORRELATIVO GLOSA O DEL ASIENTO FECHA C DIGO DESCRIPCIÓN O CÓDIGO DE LA DEL DE LA NÚMERO NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN LIBRO O OPERACIÓN CORRELATI DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA REGISTR O SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

Cierre result 1 1 Cierre distrib 2 2 Cierre I.R. 3 3 Cierre Res ej 4 4

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

30/12/0X 30/12/0X

Cierre result Cierre result

1 1

1 1

851 891

Resultado a IR 52000.00 Det del resultad 52000.00

30/12/0X 30/12/0X

Cierre distrib Cierre distrib

1 1

1

891 871

Det del resultad Participación

30/12/0X 30/12/0X

Cierre I.R. Cierre I.R.

891 881

Det del resultad 14040.00 Impuesto a la R 14040.00

30/12/0X 30/12/0X

Cierre result Cierre result

891 591

Det del resultad 32760.00 Resultado acum 32760.00

229

5200.00 5200.00

DINAMICA DE CUENTAS

8 CIERRE DE LAS CUENTAS DEL BALANCE METODO

CALPA

ESQUEMA Nº 53 CIERRE CUENTAS DEL BALANCE CTA

PARTIDA

(D)

19 29 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 55 56 57 58 59 591 592 10 11 12 13 14 16 17 18 20 21 22 23 24 25 26 27 28 30 31 32 33 34 35 36 37 38

Estimación de cuentas de cobranza dudosa Desvalorización de existencias Depreciación, amortización y agotamiento acum Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud Remuneraciones y participaciones Cuentas por pagar comerciales  – terceros Cuentas por pagar comerciales  – relacionadas Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerent Obligaciones financieras Cuentas por pagar diversas  – terceros Cuentas por pagar diversas  – relacionadas Provisiones Pasivo diferido Capital  Acciones de inversión Capital adicional  Accionariado laboral Resultados no realizados Excedente revaluación Reservas Resultado acumulado Utilidades no distribuidas Pérdidas acumuladas Caja y banco Inversiones al valor razonable y disponible para Cuentas por cobrar comerciales  – terceros Cuentas por cobrar comerciales  – relacionadas cuentas por cobrar al personal, a los accionistas Cuentas por cobrar diversas - terceros Cuentas por cobrar diversas - r elacionadas Servicios y otros contratados por anticipado Mercaderías Productos terminados Subproductos, desechos y desperdicios Productos en procesos Materia prima Suministros diversos Envasase y embalaje  Activos no corrientes mantenidos para la venta Existencia por recibir Inversiones mobiliarias Inversiones inmobiliarias  Activos adquiridos en arrendamiento financiero Inmueble, maquinaria y equipo Intangible  Activos biológicos Desvalorización de activo inmovilizado  Activo diferido Otros activos

19 29 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 55 56 57 58 59 591

230

(A)

592 10 11 12 13 14 16 17 18 20 21 22 23 24 25 26 27 28 30 31 32 33 34 35 36 37 38

CARLOS PALOMINO HURTADO

.

C ierre de las cuentas del balance describe el contenido mínimo de las revelaciones que debe

efectuarse en el balance general como los rubros que la componen, separados en secciones corriente y no corriente del activo y pasivo, y del patrimonio neto, con la antelación necesaria para ser sometidos añade, las desagregaciones pertinentes de las partidas q ue, estarán saldada por la cuenta 59 Resultados acumulados que representa los importes de las utilidades luego de haberlas distribuido legalmente, es decir, haber separado montos sobre participaciones de los trabajadores e impuesto a la renta. CASO Nº 0162 CIERRE DE CUENTAS DEL BALANCE FINAL DEL EJERCICIO El saldo de las cuentas del balance están vinculado del elemento 1 al elemento 5, registrar el cierre de la cuenta en un solo asiento, y es saldado por la cuenta 59 CIERRE GASTOS

Muestra la transferencia de saldos de las cuentas del balance final al cierre del ejercicio para facilitar la presentación por naturaleza económica del balance general. Es el último asiento, que se realiza en un periodo.

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO PERIODO: Junio del 200X REFERENCIA DE LA OPERACIÓN

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

NÚMERO CORRELATIVO GLOSA O CÓDIGO DEL ASIENTO FECHA DESCRIPCIÓN DEL O CÓDIGO DE LA DE LA LIBRO O NÚMERO NÚMERO DEL ÚNICO OPERACIÓN OPERACIÓN REGISTR CORRELATI DOCUMENTO CÓDIGO DENOMINACIÓN DE LA O O SUSTENTATORIO OPERACIÓN (TABLA 8)

CIERRE X X X X X X X X X X X X X X X X X

30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X 30/12/0X

Cierre balanc Cierre balanc Cierre balanc Cierre balanc Cierre balanc Cierre balanc Cierre balanc Cierre balanc Cierre balanc Cierre balanc Cierre balanc Cierre balanc Cierre balanc Cierre balanc Cierre balanc Cierre balanc Cierre balanc

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1

391 40111 4111 4151 4212 4412 469 4893 5011 591 101 111 1212 1411 1611 2011 3351

MOVIMIENTO

DEBE

HABER

Depreciación 200.00 IGV  – cta prop 400.00 Sueldos 100.00 CTS 450.00 Emitidas 900.00 Dividendos 300.00 Otras cuentas 750.00 Garantía venta 250.00 Acciones 3300.00 Utilidad no dist 32760.00 Caja 5010.00 Acciones 8000.00 Emitidas 4600.00 Préstamo person 3400.00 Préstamo tercer 3000.00 Mercaderías 3000.00 Muebles 12000.00

Las transferencias de saldos equilibran las cuentas que intervinieron en los hechos económicos de un periodo. Es el registro periódico que se realiza para cerrar todas las cuentas abiertas en el Libro Mayor, anotando generalmente anual y al final del ejercicio contable. El cierre de libros es un método o plan que permite recopilar fácilmente las operaciones del ejercicio y determinar el resultado liquido del mismo, el que puede ser pérdida o ganancia, también, representa asientos de transferencia que tienen por objeto hacer el traspaso de todas las partidas transitorias del balance como de ganancias y pérdidas para efectuar un resumen final de todas cuentas y elementos que intervienen en el desarrollo del ejercicio económico que fuera con la elaboración del balance general. 231