Auditoria tributaria

UNIVERSIDAD CATÓLICA CATÓLICA LOS ÁNGELES DE  CHIMBOTE 

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y   ADMINISTRATIV  ADMINISTRATIVAS. AS. ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD TEMA: PROCESOS DE UNA AUDITORIA TRIBUTARIA  ASIGNATURA:  ASIGNATURA: AUDITORIA TRIBUTARIA DOCENTE : MAG. C.P.C. YULI TORRES SOLDEVILLA INTEGRANTES: • 

CHIPANA RAMOS, DELIA

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CISNEROS PRADO, BLANCA LILIANA

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CUBA GERÓNIMO, EDISSON 

CICLO : IX 

AYACUCHO – PERÚ 2015

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DEDICATORIA El presente trabajo va dedicado a la docente del curso  por transmitirnos todos sus sus conocimientos conocimientos obtenidos y llevar paso a paso el aprendizaje

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INTRODUCCION La Auditoria Tributaria tiene por objetivo evaluar la correcta aplicación de lo estipulado en la Legislación Tributaria vigente en las operaciones y labores efectuadas tanto en el sector público como en el privado. La información sobre las operaciones es útil para la Administración tributaria en la determinación de los tributos a los que se encuentra afecto un contribuyente, su base para la declaración de sus impuestos el monto a pagar  según la actividad que realiza y el volumen de operaciones de un determinado periodo.

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PROCESOS DE AUDITORIA TRIBUTARIA CONCEPTO La Auditora Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA 

!erificar que las declaraciones de impuestos sean e"presión fidedigna de las operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la documentación soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.



!erificar el cumplimiento tributario y las obligaciones formales y sustanciales del sujeto fiscalizado.



#eterminar la veracidad de la información consignada en las declaraciones  presentadas por los contribuyentes.



Establecer si las bases imponibles, cr$ditos, e"enciones, franquicias, tasas e impuestos, est%n debidamente determinados.



#etectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias.

ETAPAS. 1. PLANEAMIENTO DE AUDITORIA. La fase de planificación de una auditoria tributaria independiente al igual que cualquier otra auditoria incluye diversos procedimientos, la mayora de los cuales est%n m%s relaciones con una lógica conceptual que con una t$cnica de auditoria. En esta etapa, el auditor evalúa el conte"to en el que se desarrolló el negocio y determina los puntos d$biles. Esta etapa termina con el informe de planeamiento de auditoria, documento en el cual se plasmara los procedimientos m%s adecuados a fin de alcanzar los objetivos trazados. 4

IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACION. La planificación es importante en todo tipo de auditoria, cualquiera sea el tama&o del ente a auditar pues es pr%cticamente imposible obtener efectividad y eficiencia sin una adecuada planificación. 'or ello la planificación debe realizarse con sumo cuidado y de forma creativa e imaginaria, teniendo en consideración alternativas frente a las estrategias desarrolladas.

OBJETIVOS El objetivo de la etapa de planeamiento es la de determinar los procedimientos de auditoria que ser%n m%s convenientes realizar, como y cuando se ejecutara.

FASES En la etapa de planeamiento de una auditoria tributaria se deben considerar  determinadas fases que ayudaran al auditor a desarrollarla con $"ito. Las fases que ayudaran a este objetivo son los siguientes(

FASE PRELIMINAR. Esta fase comprende el estudio preliminar de la empresa, para lo cual se deber% obtener la siguiente información. a) DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA.El auditor elabora una descripción de la empresa, indic%ndose detalles de su constitución, desde cuando opera su radio de acción, la relación de las  principales acciones y representantes legales, con que empresas se vinculan económicamente. A si mismo se consignara el detalle de la estructura organizacional de la empresa, se&al%ndose el nombre de las personas que 5

ocupan los cargos directivos y estableci$ndose si estas tienen algún grado de  parentesco con los propietarios de la empresa.

b) ACTIVIDAD ECONÓMICA QUE DESARROLLA LA EMPRESA.*e describir% la actividad que desarrolla la empresa se&al%ndose el detalle de los productos que fabrica y+o comercializa, el detalle de los servicios que presta , quienes son sus principales clientes, quienes son sus principales proveedores, la relación de los valores de venta de cada una de los bienes i+o servicios.

FASE DE ANALISIS PRELIMINAR. a) Ubicació !"# "$%&% "c%ó'ic% ( $&ib$a&i% " *" +"

!"+a&&%##a "# ",%ci%.-En esta fase el auditor analiza y determina el entorno económico en el que se desenvuelve la empresa, sus relaciones con otras empresas del rubro y su ubicación dentro del sector. As mismo, determina si el rubro en donde la empresa se desarrolla, cuenta con un tratamiento especial e"oneraciones, inafectaciones, cr$ditos contra el impuesto entre otros).

b) A#i+i+ !" #%+ #ib&%+ !" ac$a+ % !"'+ !%c'"$ació. En esta fase, se realizara los libros de actas obtenidos, estableci$ndose una relación de los -ec-os m%s importantes y relevantes aprobados tanto con la junta de accionista o con la  junta de directorio.

c) A#i+i+ !" #a !"c#a&ació &a!a aa# !"# i'/"+$% a #a &"$a. Esta fase incluir% el an%lisis de los rubros declarados en la declaración jurada anual del impuesto a la renta de los ejercicios se&alados, de forma -orizontal y vertical.

!) Si$ació $&ib$a&ia /&"#i'ia&. 6

En esta fase se verificara si los siguientes datos concuerdan con los declarados ante la administración tributaria. 

azón social de la empresa



El domicilio fiscal.



Los accionistas.



Los representantes legales.



Los establecimientos ane"os.



Los tributos afectos.



Los comprobantes de pagos autorizados y su estado actual.



Las m%quinas registradoras autorizadas.

ELABORACIÓN 0 APLICACIÓN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO En la evaluación realizada al sistema de control interno de una empresa debe estar  sustentada en las respuestas que arrojen los cuestionarios de control interno realizado en los programas y procedimientos que el auditor financiero tenga a bien ejecutar. El cuestionario de control interno se aplicara a cada rubro de revisión y ser% el auditor  quien luego de la evaluación preliminar de los estados financieros, se encarguen de identificar las preguntas y -acerlas llegar al sujeto auditado.

DETERMINACIÓN DE LOS ASPECTOS O PUNTOS CRÍTICOS /on la información obtenida en la fase preliminar, el an%lisis efectuado a los estados financieros, as como en la aplicación del cuestionario de control interno, el auditor  estar% en condiciones de determinar los aspectos ocultos crticos que se requieren ser  objeto de un an%lisis especfico y detallado. 7

DETERMINACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. #espu$s de -aber determinado los puntos crticos de auditoria, el auditor evaluara y determina los procedimientos de auditoria a aplicar, determinando el alcance del e"amen y la oportunidad de aplicarlos.

INFORME DE PLANEAMIENTO DE AUDITORIA. En el informe de auditora tributaria se consigna de manera detallada toda la información obtenida durante esta fase. #e la información obtenida e"periencia y criterio, el auditor determinara la estrategia global para el desarrollo de la auditoria tributaria, que consiste en definir de forma  previa cu%les ser%n los rubros de los estados financieros a auditar según los puntos determinados Señores.

Lima 28 de septiembre del 2013

1. Ac$ii!a!"+ /&"#i'ia&"+2

“AGRO!"#S$RAL%S "%L &%R# “S.R.L'

El inicio de la auditora est% compuesta por las siguientes actividades

&R%S%!$% •

Emisión de carta deA$$. presentación Sr. L(is )arpio* Gere+te Ge+eral

!os es ,rado diri,ir+os a #"S. )o+ el prop-sito de om(+iarles el i+iio del traba/o de a(ditoria trib(taria o+tratado por (stedes la misma (e se dar i+iio el da martes 2 de ot(bre del 2013 para el eeto prese+tamos a los señores a(ditores (e realiara+ aaba el traba/o Sr. ).&.) %diso+ )(ba Ger-+imo Srta. ).&.). L(isa L-pe Sr. ).&.) (a+ de aro

S#&%RSOR &R!)&AL A#"$OR %!)ARGA"O A#"$OR

A 9+ de poder realiar el traba/o e+ome+dado soliitamos se les proporio+e toda la i+ormai-+ : do(me+tai-+ +eesaria para este 9+ : las ailidades lo,stias (e (+ traba/o de esta +at(ralea a merita. A$%!$A;%!$% ).&.) DULA E'/&"+a C%+$&c$%&a CONSTRUCTORES ARRIBA SAC

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