Auditoria Pasivos Corto y Largo Plazo

IV DOCUMENTOS, CUENTAS POR PAGAR Y DEUDA A LARGO PLAZO  

 

Identificación y definición Objetivos del área o Asegurarse de que estén todos los pasivos registrados o Debida clasificación a corto y largo plazo o Verificar que no existen violaciones en los términos de los compromisos o Adecuada acumulación del gasto de interés o Adecuada revelación en los estados financieros Característica de control Procedimiento de auditoría estándar o Solicitud de confirmación de saldo y de condiciones de deuda o Revisar el cálculo de la porción corriente y de largo plazo

La auditoria de los pasivos corriente es aquella que se encarga de examinar y aplicar todas las técnicas de auditoría a todas las obligaciones, apreciables en dinero, a cargo de la empresa, las cuales deberán cancelarse en un plazo no mayor de un año, o dentro del periodo contable. El auditor examinara cada una de las partidas que conforman el pasivo corriente como son: * Sobregiros * Obligaciones Bancarias * Cuentas por pagar a proveedores * Anticipos * Cuentas por pagar * Prestaciones y cesantías consolidadas * Impuestos por pagar * etc. Pasivos a largo plazo. La auditoria de los pasivos a largo plazo es aquella que se encarga de examinar y aplicar todas las técnicas de auditoría a las deudas que debe pagar la empresa a largo plazo, o sea en un periodo mayor de una año. El auditor examinara cada una de las partidas que conforman el pasivo a largo plazo como son: * Bonos y obligaciones * Pagarés * Otros valores de renta fija * Deudas representadas en otros valores negociables * Deudas a largo plazo con entidades de crédito * Deudas a largo plazo con empresas del grupo * Proveedores de inmovilizado a largo plazo * Efectos a pagar a largo plazo * Provisiones para riesgos y gastos

Objetivos Los objetivos de auditoría al llevar cabo el examen de pasivos corrientes son los siguientes:  Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general son reales y presentan obligaciones a la fecha del mismo.  Verificación que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad.  Comprobar que los pasivos no están garantizados por gravámenes cobre activos o garantías.  Comprobar que los pasivos están adecuadamente clasificados, descritos y revelados en los estados financieros, incluyendo las notas.  Comprobar que los saldos del Mayor, cuadran con la suma de los saldos individuales.  Comprobar que, los prestamos y otras financiaciones son reales, están correctamente descritos y han sido incluidos en los estados contables  Verificar la correcta clasificación y valoración de los saldos.  Comprobar la existencia y eficacia del control interno.  Comprobar que el cumplimiento de las normas sobre autorizaciones  Verificar que se lleve la debida formalización documental de las operaciones.  Ver si se han establecido las clasificaciones adecuadas por el origen del pasivo y, en particular, si se contabilizan de forma separada las deudas con empresas del grupo, empresas asociadas u otras empresas.  Comprobar que los cargos por intereses están correctamente calculados, contabilizados y periodicidades, respetándose las condiciones y plazos de las pólizas de crédito.  Verificar el cumplimiento puntual de las obligaciones de amortización de deudas y pagos de los intereses Control, Interno. Se deben de cumplir los objetivos relativos a la autorización, procesamiento y clasificación de transacciones, verificación y evaluación. Ejemplos de aspectos a considerarse en la revisión, en forma enunciativa más no limitativa, son los controles internos claves en cuanto a: * Segregación de funciones, recepción, enajenación, verificación, registro y pago. * Autorización a diferentes niveles para contraer pasivos y garantizarlos. * Revisión de facturas, precios y cálculos contra órdenes de compra y notas. * Determinación del monto de los pasivos por impuestos. Procedimientos. Planeación: El auditor debe obtener información sobre las características de los pasivos, tales como vencimientos, tasas de interés, moneda en la que se contrato. Dichas características incluyen la forma en que opera la empresa, sus condiciones jurídicas, sistemas de información, políticas de registro, estructura y calidad de organización.

Revisión Analítica: Los procedimientos se utilizan para conocer el negocio, identificar cuentas con errores y ayudar sé en determinar el alcance, oportunidad y naturaleza de los procedimientos. Algunos de los procedimientos utilizados por el auditor pueden ser:  Análisis de variaciones de un periodo a otro contra el presupuesto.  Pruebas globales de impuestos.  Comparación del número de días de crédito con la cifra equivalente al año anterior.  Comparación de la lista de proveedores de un periodo a otro.  Estudio y Evaluación del Control Interno Habiéndose determinado, la confianza en el sistema del control interno, el auditor estará en posición de definir la naturaleza de los procedimientos de auditoría, tanto cumplimiento como sustantivos, con el alcance y oportunidad que considere necesario. Pruebas de Cumplimiento: Dichas pruebas son necesarias ya que se relacionan con procedimientos claves de control que ha sido considerado en la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de pruebas sustantivas. Se enfoca a corroborar el funcionamiento del control interno. Pruebas sustantivas: son los procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiente. Entre ellos están:  Confirmación: Obtención de comunicación escrita con instituciones que otorgaron créditos, de acreedores, proveedores, etc. Es fundamental, ya que es la única fuente externa que tiene el auditor para conocer obligaciones.  Pago posteriores: Examen de la documentación de los pasivos pagados con posterioridad a la fecha del balance. Con el objeto de asegurarse de la existencia y autenticidad de los pasivos.  Examen de documentación: Inspección de la documentación que compruebe las obligaciones y deudas contraídas. Cuando el auditor no recibió respuesta a la confirmación que envío, ni hubo pagos posteriores, deberá examinar la documentación original que compruebe la obligación.  Investigación en busca de posibles pasivos no registrados: Examen de las transacciones registradas de la fecha del balance general, de documentos pendientes de registro.  Verificación de cálculos y pruebas globales: Revisión de las bases para el registro de los pasivos acu7mulados y de sí cálculo y estimación del saldo probable de una cuenta en base a la información conocida. Presentación y revelación en los estados financieros. En la Presentación y Revelación e auditor se cerciorará de los siguientes aspectos: * Que el pasivo este calificado de acuerdo con su fecha de liquidación. * Que en caso de pasivos en moneda extranjera se revele en notas o en el balance. * Que se informe de garantías.

* Que se informe acerca de las restricciones. * Que en caso de financiamiento se revele en los estados financieros. Por razón de su pronta o inmediata exigibilidad, y de su correlación con el activo circulante en cuanto a la determinación del capital de trabajo, el pasivo a corto plazo debe presentarse como el primero de los grupos del pasivo en el balance general. La presentación de los diferentes conceptos del pasivo a corto plazo dentro del balance general, deberá hacerse tomando en cuenta tanto la agrupación de pasivo de naturaleza semejante como las condiciones de exigibilidad y la importancia relativa. Es importante presentar por separado los adeudos a favor de proveedores por la adquisición de los bienes o servicios que representan las actividades principales de la empresa. Estos saldos deberán incluir los fletes, gastos de importación, etc. en que se haya incurrido y estén aun pendientes de pago. Normalmente no será necesario presentar por separado los adeudos documentados a favor de proveedores, de aquellos que no lo estén. Los pasivos que representen financiamiento bancario a corto plazo deberán presentarse por separado. La porción circulante del pasivo a largo plazo deberá presentarse también por separado. Esta separación resulta importante para fines de información de las políticas financieras de la empresa. Auditoria de pasivos a largo plazo. El pasivo a largo plazo está integrado por todas aquellas deudas y obligaciones a cargo de una entidad económica, cuyo vencimiento (época de pago) es en un plazo mayor de un año o del ciclo financiero a corto plazo. Se originan de la necesidad de financiamiento de la empresa, para el funcionamiento de sus operaciones, de ahí su importancia. Objetivos Los Objetivos de la auditoria para los pasivos a largo plazo son: 1. Determinar lo adecuado del sistema de control interno, 2. Obtener evidencias satisfactorias de la autoridad para incurrir en obligaciones a largo plazo, 3. Cerciorarse de que todos los pasivos a largo plazo estén debidamente registrados, clasificados y presentados, 4. Determinar que los intereses (incluyendo la amortización de primas y descuentos), sean adecuados, 5. Determinar que el deudor se ha apegado a todos los requisitos de acuerdo con los contratos relativos a fondo de amortización, restricciones, etc., 6. Cerciorarse de que todos los activos pignorados como garantías estén adecuadamente presentados.

Control interno. Una medida adecuada de control interno encaminada a una adecuada información financiera, requiere que para cada cuenta del pasivo, ya sea circulante, fijo o diferido, se abre un folio del libro mayor; es decir, deberemos tener en contabilidad tantas cuentas como rubros del pasivo maneje la entidad. Así misma cada cuenta de mayor deberá estar integrada por tantas cuentas auxiliares o sub cuentas como sea necesario. Procedimientos Podrán analizarse en los papeles de trabajo juntamente con los documentos por pagar corrientes haciendo en éstos una anotación que indique su vigencia, o bien podrán analizarse separadamente archivando los papeles de trabajo con los del pasivo a largo plazo. En caso de que los documentos a largo plazo hayan sido extendidos por la compra de activo fijo como sucede frecuentemente, ciertamente deberán separarse de los documentos comerciales corrientes, bien sea que estos últimos sean a largo plazo o a corto plazo. Se examinarán los contratos a plazos para obtener datos relacionados con el precio de compra, plazos de pago e intereses; se examinarán las cuentas de activo fijo para ver que se haya cargado el precio total según contrato y no el importe liquidado hasta la fecha. En la mayoría de los contratos a plazos se estatuye que el título de propiedad no se transferirá al comprador hasta que se paguen los documentos; aun en este caso, las partidas de activo deberán contabilizarse al costo total en los libros del comprador. Los pagos hechos al liquidar los documentos deberán verificarse en la forma habitual, examinando los cheques pagados y los comprobantes y los libros. Los documentos totalmente pagados deben cancelarse y conservarse para evitar una nueva presentación; deberá examinar el auditor estos documentos. Se solicitarán ratificaciones de los tenedores de documentos, cotejándolas con los saldos según libros. Presentación y revelación en los estados financieros. * Se cerciorará el auditor de los siguientes aspectos: * Que el pasivo este calificado de acuerdo con su fecha de liquidación * En caso de pasivos en moneda extranjera se revele en notas o en el balance. * Se informe de garantías * Se informe acerca de las restricciones * En caso de financiamiento se revele en los estados financieros.