Auditorìa II TALLER Ejercicio Sumarias y Ajustes 2

OBJETIVOS DE LA ACTIVIDAD: 1. Preparar cédulas cédulas sumarias sumarias y organizarlas de acuerdo acuerdo a los estados estados financieros del cliente. 2. Practicar la metodología metodolog ía de preparación de los papeles de trabajo (marcas, referencias y refenciación cruzada). 3. Distinguir entre los asientos de ajustes y asientos de reclasificación. 4. Realizar asientos asientos de ajuste y reclasificación en los papeles de trabajo 5. Redactar notas de control interno en los papeles de trabajo. ACTIVIDAD. INSTRUCCIONES 1. Construya las cédulas sumarias, sumarias, agrupando las cuentas del Balance de Comprobación adjunto, según los rubros que aparecen en el estado de Situación Financiera del cliente. Tome en cuenta las sumarias según índice general anexo. 2. Referencie las cédulas, cédulas, use las marcas de auditoría auditoría y la referenciación cruzada con las cédulas de los estados financieros suministrados 3. Para los casos que se presentan de errores o fallas en la presentación de la información financiera : a) clasifique las correcciones propuestas como: A/A = asiento de ajuste o A/R = asiento de reclasificación, y anexo) resumen  (formato anexo)  b) Realice el asiento y explicación respectiva en las cédulas resumen (formato 4. Realice la redacción de dos notas de control interno, interno, luego de la realización de los asientos de ajuste y reclasificación, de acuerdo a las deficiencias encontradas en dichos casos. Utilice el formato suministrado para la redacción de la misma. trabajo  en el orden adecuado, según cada rubro y cédulas 5. Organice los papeles de trabajo  obtenidas.

INFORMACIÓN PARA LA PREGUNTA 1. BALANCE DE COMPROBACIÓN COMERCIAL VENEZOLANA, S.A. SALDOS DE CUENTAS DEL MAYOR GENERAL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 No. Cuenta

Nombre de la cuenta

Saldo en Bs.

1101

Caja Chica Oficina Principal

1111

Citybank  –  Cuenta en dólares

1115

Banco Provincial

1116

Banco Unión

1118

Banco Mercantil

1201

Efectos por cobrar –  Comerciales

1209

Efectos por cobrar descontados

(350000)

1211

Cuentas por cobrar –  Comerciales

3587625

1214

Cuentas por cobrar –  Empleados y Obreros

185218

1219

Cuentas por cobrar –  Diversas

210487

1290

Estimación para cuentas de cobro dudoso

(250000)

1301

Inventario de productos terminados

5041359

1320

Productos en proceso

1331/41

Inventario de materias primas y material de empaque

5000 372905 (2549352) 135063 3784152 350000

103108 1613916

1351

Inventario de accesorios, suministros y repuestos

315119

1361

Inventario en tránsito

-.-

1370

Provisión para obsolescencia

-.-

1401

Seguros pagados por anticipado

33212

1402

Propaganda pagada por anticipado

40709

1403

Intereses pagados por anticipado

1501

Acciones en compañías industriales

1601

Terrenos

702800

1611

Edificios

2158700

1621

Maquinaria y Equipo

3082917

1631

Instalaciones

779951

1641

Vehículos

103830

1651

Mobiliario y Enseres

589538

123800 2480000

No. Cuenta

Nombre de la cuenta

1661

Construcción en proceso

1380000

1711

Depreciación acumulada –  Edificios

(803735)

1721

Depreciación acumulada –  Maquinaria y equipo

(887030)

1731

Depreciación acumulada –  Instalaciones

(259575)

1741

Depreciación acumulada –  Vehículos

(54518)

1751

Depreciación acumulada –  Mobiliario y Enseres

(84882)

2101

Pagarés

2103

Otros efectos por pagar C.N.F.

2210

Contratos por pagar

(1380000)

2211

Cuentas por pagar –  Proveedores locales

(2180325)

2212

Cuentas por pagar –  Proveedores exterior

(1057209)

2221

Sueldos y Salarios por pagar

(59715)

2222

Seguro Social Obligatorio por pagar

(67300)

2223

Impuesto sobre la Renta retenido por pagar

(6638)

2224

INCE por pagar

(5830)

2301

Gastos acumulados

2311

Utilidades

(17812)

2312

Vacaciones

(38119)

2401

Cuentas por pagar a largo plazo

(542714)

2501

Estimación para prestaciones sociales

(757218)

2502

Apartado para impuesto sobre la renta

(750000)

2801

Capital en Acciones

2811

Reserva Legal

(292100)

2812

Reserva Especial

(292100)

2850

Utilidades retenidas –  Superávit

3001

Ventas

3101

Devoluciones en ventas

3201

Descuentos en Ventas –  Repelentes crema

4001/05 5001

Costo de venta Provisión para pago de impuesto sobre la renta

Saldo en Bs.

(4270000) (120000)

(155703)

(4000000)

(3878067) (28385994) 1115542 865248 18124867 750000

Gastos de ventas y administración y generales

1428599

5002

Gastos de nómina

4032271

5020

Pérdida en inversiones

5005/15

-.-

COMERCIAL VENEZOLANA, S.A ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31/12/11 Y 31/12/12 31/12/11

31/12/12

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo Cuentas por cobrar Inventarios Gastos Prepagados Total Activo Corriente

1.421.000 4.276.000 6.778.000 48.000 12.523.000

1.747.768 3.733.330 7.073.502 197.721 12.752.321

ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones  Activos Fijos Total activo no corriente TOTAL ACTIVO

280.000 4.493.000 4.773.000 17.296.000

2.480.000 6.707.996 9.187.996 21.940.317

PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO Pasivo corriente Sobregiros y préstamos bancarios Cuentas por pagar Gastos Acumulados por pagar ISLR por pagar Total pasivo corriente

3.510.000 3.106.000 869.000 505.000 7.990.000

4.390.000 4.617.534 351.117 750.000 10.108.651

Pasivo No corriente Indemnizaciones Laborales Cuentas por pagar a largo plazo Total Pasivo No Corriente TOTAL PASIVO

637.000 207.000 844.000 8.834.000

757.218 542.714 1.299.932 11.408.583

PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

8.462.000 17.296.000

10.531.734 21.940.317

COMERCIAL VENEZOLANA,C.A ESTADO DE RESULTADOS PERÍODOS 2011 Y 2012 VENTAS NETAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS DE NÓMINA GASTOS DE ADMON Y VENTAS UTILIDAD EN OPERACIONES PÉRDIDA EN INVERSIONES PROVISIÓN ISLR UTILIDAD NETA

2011 22.841.000 14.669.000 8.172.000 4.787.000 799.000 2.586.000 704.000 1.882.000

2012 26.405.204 18.124.867 8.280.337 4.032.271 1.428.599 2.819.467 750.000 2.069.467

ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO INDICE ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( ( (

) B/G ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ) E/R ESTADO DE RESULTADOS ) A/J RESUMEN ASIENTOS DE AJUSTE ) A/R RESUMEN ASIENTOS DE RECLASIFICACIÓN ) C/I RESUMEN NOTAS DE CONTROL INTERNO ) A. EFECTIVO ) B. INVERSIONES TEMPORALES ) C. EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR ) D. INVENTARIOS ) E. GASTOS PREPAGADOS ) F. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ) G. EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR LARGO PLAZO ) H. INVERSIONES LARGO PLAZO ) I. CARGOS DIFERIDOS ) J. OTROS ACTIVOS ) AA. EFECTOS POR PAGAR ) BB. CUENTAS POR PAGAR ) CC. GASTOS Y RETENCIONES ACUMULADAS POR PAGAR ) DD. IMPUESTO SOBRE LA RENTA ) EE. DIVIDENDOS POR PAGAR ) FF. PRÉSTAMOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO ) GG. PRESTACIONES SOCIALES ) HH. CRÉDITOS DIFERIDOS ) II. OTROS PASIVOS ) JJ. PATRIMONIO ) X. INGRESOS ) Y. COSTOS ) Z. GASTOS

( X ) TILDAR CUANDO SE INCLUYA EN EL EXPEDIENTE COMPLETADO POR______________________________________________ FIRMA_________________________________________________________ FECHA_________________________________________________________

 ___________________________________________________________________________________  ___________________________________________________________________________________  _______________________________________________________________________________________________________________ 

Código cuenta

Descripción

Saldo sg. Libros al

Ref.

Saldo sg. Libros al

Ajustes y Reclasificaciones Db.

Cr.

Saldo sg. Auditoría al

INFORMACIÓN PARA LA PREGUNTA 2. CASOS DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES 1. La empresa presenta en su saldo de Bancos Nacionales un monto de Bs. 2.549.352 con saldo acreedor que corresponde a un sobregiro bancario. 2. La empresa se rige por el contrato especial, y este exige en caso de liquidación de los trabajadores el pago de indemnizaciones dobles, la empresa sólo tiene provisionado el monto por prestaciones simples, la corrección equivaldría a aumentar la cuenta por unos Bs, 800.000 3. La empresa no contabilizó la compra de unos suministros y repuestos realizados en el año auditado por Bs. 250.000 4. La empresa registró un monto de Bs. 150.000 por concepto de préstamos a empleados dentro de la cuenta cuentas por cobrar comerciales. 5. Existe a la fecha del examen Bs. 550.000 por concepto de materia prima en mal estado, la cual sigue incluida dentro de la cuenta de inventarios y no ha sido provisionada. 6. En revisión de eventos posteriores usted encuentra que la empresa tiene registrados gastos por concepto de electricidad, luz y teléfono, correspondientes a diciembre del año auditado (2002), de la siguiente manera: Fecha : 15/01/03 gastos por servicios básicos 700.000 Banco 700.000 7. La empresa realizó una venta de mobiliario de activo fijo. El activo fue adquirido el 1/1/10 con un costo de Bs. 2.000.000, se determinó que la vida útil sería de 5 años, sin valor residual. La venta fue realizada el 01/11/12 recibiendo la empresa a cambio del mobiliario Bs. 350.000 en efectivo y quedando pendiente de pago en un lapso de 30 días un monto de Bs. 150.000. La empresa no realizó el asiento contable 8. La empresa no contabilizó la amortización por concepto de seguros prepagados por Bs.

6.000.

9. La empresa no ha registrado el gasto de S.S.O de los meses de noviembre y diciembre

del año auditado, por Bs. 22.500 10. Bs. 550.0000 de las acciones mantenidas como activo no corriente esperan ser vendidas en el corto plazo. 11. Una inversión que resultó no exitosa se mantiene en los activos de diferidos como gastos de investigación y desarrollo por Bs. 1.000.000 12. No se ha registrado un descuento de un efecto por cobrar por Bs. 3.000, que incluye comisión bancaria por Bs, 500. 13. La provisión para cuentas incobrables se considera está subvalorada en Bs. F. 3.500

Resumen de Asientos de Ajustes y Reclasificaciones  Al __________________ Ref con P/T

Descripción

Debe

Haber

Disposición Final

 _________________________________ Resumen de Notas de Control Interno Al __________________ Ref con P/T

Descripción

Disposición Final