Auditoria Financiera Sesión 6

 

AUDITORIA FINANCIER A SESIÓN N° 6

 

DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA Y PAPELES DE TRABAJO – NIA 230

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA  Asegurarse de la confiablidad confiabl idad de los estados financieros y el de emitir una opción acerca de la razonabilidad de las cifras presentadas en ellos.

OBJETIVOS Servir como guía para las decisiones futuras de la administración respecto a asuntos tales como control, pronósticos, análisis e información.

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

EST DOS FIN NCIEROS UDIT DOS

Para que los EE.FF sean confiables debe verificarse que la información que contiene se encuentra libre de errores y desviaciones importantes.

La auditoria constituye una herramienta que da seguridad razonable a los usuarios, que la información auditada que leen, cumple cumple con representar una situación real.

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

OBLIG CIÓN DE UDIT R LOS EST DOS FIN NCIEROS EN EL PERÚ

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

OBLIG CIÓN DE UDIT R LOS EST DOS FIN NCIEROS EN EL PERÚ El

articulo 6 de las R.S N° 234-2006/SUNAT y el inciso b. del Art. 8 de R.S N° 289 –

2009/SUNAT 2009/SUNA T señalan que los contribuyentes obligados a llev llevar ar contabilidad completa anotaran sus operaciones utilizando el PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL vigente en el país, para lo cual deberán de cumplir con los criterios de reconocimiento y medición que establece el PCGE que esta basado en NIIF.

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

OBLIG CIÓN DE UDIT R LOS EST DOS FIN NCIEROS EN EL PERÚ

El

numeral 2 del articulo 177 del Código Tributario establece como sanción el 0.3%

de los Ingresos Netos (tope 12 UIT) por no llevar los libros de contabilidad exigidos por las leyes, reglamentos o por R.S de la SUNAT, sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Es decir, no aplicar las NII NIIF F.

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

OBLIG CIÓN DE UDIT R LOS EST DOS FIN NCIEROS EN EL PERÚ

De

otro lado, el articulo 5 de la Ley N° 29720 señala que las entidades cuyos

ingresos anuales por venta de bienes o prestación de servicios o activos totales sean iguales o excedan las 3,000 UIT, están obligadas a presentar Información Financiera auditada a la Superintendencia de Mercados y Valores (SMV).

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

OBLIG CIÓN DE UDIT R LOS EST DOS FIN NCIEROS EN EL PERÚ • Mediante diversas resoluciones publicadas por la S.M.V se ha regulado su presentación gradual desde el año 2012 hasta el 2016, de acuerdo a lo siguiente:

 

Tema 06

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OBLIG CIÓN DE UDIT R LOS EST DOS FIN NCIEROS EN EL PERÚ Entidades con Ingresos o ctivos Totales

Que tengan al cierre del Ejercicio

Plazo de la presentación de la Información Financiera

Fecha de dopción obligatoria de las NIIF

Fecha de aplicación obligatoria de las NIIF a nivel internacional

Iguales o superiores a 30,00 30,0000 UITs UITs

2 0 12

Entre el 1° y 30 de  junio del 20 2013 13

 A partir del

 A partir del de l ejercicio eje rcicio 2013

Iguales o superiores a 15,00 15,0000 UITs UITs

2 0 13

Entre el 1° y 30 de  junio del 20 2014 14

01/01/2011  A partir del

 A partir del de l ejercicio eje rcicio 2014

01/01/2012 Iguales o superiores a 10,00 10,0000 UITs UITs

2 0 14

Entre el 1° y 30 de  junio del 20 2015 15

Iguales o superiores a 5,000 UITs

2 0 15

Entre el 1° y 30 de  junio del 20 2016 16

 A partir del 01/01/2013  A partir del

 A partir del de l ejercicio eje rcicio 2015  A partir del de l ejercicio eje rcicio 2016

01/01/2014  

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

NI 230 : DOCUMENT CIÓN DE UDITORÍ Y P PELES DE TR B JO • La NIA 230 trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar sus papeles de trabajo correspondiente a una auditoria de estados financieros. • Las disposiciones legales o reglamentarias de cada país pueden establecer requerimientos adicionales sobre documentación y la carátula de los papeles de trabajo permite enumerar los diferentes legajos utilizados en el trabajo.

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

NI 230 : DOCUMENT CIÓN DE UDITORÍ Y P PELES DE TR B JO • Es responsabilidad de los gerentes y supervisores de verificar que los papeles de trabajo de un cliente estén debidamente identificados. identificados. • El gerente o supervisor debe de verificar que los papeles de trabajo de un cliente estén debidamente identificados y sean archivados en forma ordenada y que se encuentren completos al momento de enviarlos al archivo general.

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

NI 230 : DOCUMENT CIÓN DE UDITORÍ Y P PELES DE TR B JO • Una vez completados los papeles de trabajo, el gerente debe firmar las caratulas de los papeles de trabajo, permitiendo enumerar los diferentes legajos utilizados en el trabajo. • Cuando la cubierta de la caratula no alcance para enumerar los diferentes legajos, es necesario completar una cubierta especial indicando el numero de legajos utilizados.

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

NI 230 : DOCUMENT CIÓN DE UDITORÍ Y P PELES DE TR B JO B SES DEL UDITOR P R LLEG R UN CONCLUSIÓN

DOCUMENT CIÓN DE UDITORI

PROPORCION R EVIDENCI DE: INFORM R SI FUE RE LIZ DO DE CUERDO L S NI S

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

FIN LID D DE L DOCUMENT DOCUMEN T CIÓN Y DE LOS P PELES DE TR B JO



 Ayudar al equipo de auditoría a planear y desempeñar desempeñar la auditoría de forma eficiente.



Permite distinguir y supervisar el trabajo de auditoría, así como a disminuir las responsabilidades de revisión del trabajo de acuerdo a la NIA 220.

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

OBJETIVO DE L DOCUMENT CIÓN La importancia de los papeles de trabajo del auditor constituyenn la principal evidencia del trabajo y de las constituye conclusiones alcanzadas. alcanzadas. Soportando los asuntos indicados en el informe y en las notas a los estados financieros.

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

OBJETIVO OBJETIV O DE L DOCUMENT CIÓN 

El objeto de preparar en forma adecuada los papeles de trabajo permite



planear cuidadosamente el curso de la auditoria y los papeles necesarios para su ejecución. Normalmente, se coloca únicamente una partida o análisis de cuenta en cada hoja de los papeles de trabajo. La única excepción de este procedimiento ocurre cuando se analizan cuentas relacionadas, por ejm.: • Documentos por pagar  • Gastos por intereses  • Interese Interesess acumulados sobre los documentos.

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

OBJETIVO OBJETIV O DE L DOCUMENT CIÓN OBJETIVO DEL UDITOR

REGISTRO SUFICIENT E

PREP R R DOCUMENTO S PL NIFIC CIÓN Y EJECUCIÓN DE CUERDO L NI S

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

CONTENIDO DE LOS P PELES DE TR B JO 

Lpor a foasuntos rma y contenido de los papeles de trabajo son afectados como: • La naturaleza del trabajo • La forma del dictamen del auditor  • La naturaleza y condición de los sistemas de conta con tabi bililidad dad y cont contro roll iint nter erno no de la entid entidad ad.. • Las necesidades en las circunstancias particulares específicas usadas en el curso de auditoría

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

CONTENIDO DE LOS P PELES DE TR B JO 

¿Qué se incluye en los papeles de trabajo? trabaj o? • Documentos de planificación • Cuestionarios de control interno, narrativas, etc. • Copias de documentos importantes

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

CONTENIDO DE LOS P PELES DE TR B JO 

¿Qué se incluye en los papeles de trabajo? trabaj o? • Copias de contratos • Cartas de confirmación y representación •  Análisis y pruebas de transacciones, procesos, etc.

• Comunicaciones con el cliente  

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

LOS SISTEM S DE RCHIV R LOS P PELES DE TR B JO OBJETIVO

• • •

  RCHIVO

SOPORTE DEL TR B JO

  RCHIVO

PERM NENTE

EFECTUUDITOR DO POR EL

CORRIENTE

HISTORI DE L COMP ÑÍ . ESCRITUR S PÚBLIC S   CUERDO DE DIRECTORIO DIRECTORIO Y CCIONIST S.

TÉCNIC S Y PROCEDIMIENTOS UTILIZ DOS EN L V LID CIÓN Y SUSTENTO DE LOS RUBROS QUE CONFORM N LOS EST DOS

•

ORG NIGR M S

FIN NCIEROS.

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

  RCHIVO PERM NENTE • El objetivo del archivo permanente es proporcionar la historia financiera de la empresa; ofrecer una fuente de referencias de partidas continuas y recurrentes; reducir el trabajo anual de preparación de nuevos papeles de trabajo para partidas que no cambian y organizar datos especializados para auditoriasenfuturas, para investigaciones de impuestos, para proyectos de cambios la estructura de capital y para otros fines según la NIA 230 deben de conocer entre otras:

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

  RCHIVO PERM NENTE • Información referente a la estructura organizacional de la entidad. • Extractos y

o copias de documentos legales importantes, convenios

minutas. • Información concerniente a la industria, entorno económico y entorno legislativoo dentro de los que opera la entidad. legislativ •

Evidencias de la comprensión del auditor de los sistemas de contabilidad y de control interno.  

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

  RCHIVO PERM NENTE • Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control, y cualquier revisión al respecto. • Evidencia de la inclusión del auditor del trabajo de auditoria interna y de las conclusiones alcanzadas sobre dichos trabajos. • La documentación incluida en el archivo permanente puede ser utilizada en las auditorias recurrentes, requiriéndose que la misma solo sea complementada con los cambios que la empresa haya experimentado.

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

CONTENIDO RCHIVO PERM NENTE • Informe de Gestión de la Empresa. •  Acta constitutiva, estatus  • Extractos de actos de Junta Directiva y acciones  • Contrato Contratoss laborales  • Contratos de prestamos  • Narrativas,

flujogramas, cuestionarios de evaluación de 

control   

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

CONTENIDO RCHIVO PERM NENTE • Copia de los documentos utilizados  • Organigramas y descripción de cargos y funciones  • Copia de información financiera y copia de leyes que afectan a la  entidad. • Copia de las declaraciones de impuestos. • Copia de correspondencia importante con la gerencia.

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

  RCHIVO CORRIENTE • Los archivos corrientes contiene los papeles de trabajo preparados en el curso de la ultima auditoria y todos los papeles, datos y correspondencia archivados durante las fechas comprendidas entre el ultimo y el presente periodo contable.

•  Además los papeles de trabajo de la auditoria actual, un juego completo de papeles de trabajo y otros afines de una auditoria.

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

  RCHIVO CORRIENTE

• Sustenta las labores, los procedimientos y las técnicas de auditoria utilizados por el auditor en el examen de cada una de las partidas que conforman los estados financieros del ejercicio corriente. • Las cedulas que conforman los análisis efectuados, copias de las circularizaciones efectuadas, los cuadros de antigüedad de clientes, las copias o el detalle de los documentos utilizados son parte de estos archivos.

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

  RCHIVO CORRIENTE

• Se debe incluir una cédula sumaria por cada rubro de los estados financieros a evaluar, sugiriéndose que la misma incluya en la parte pertinente de la hoja la l a siguiente información: 

Nombre de la empresa, rubro, año auditado, número de cuenta.

Referencias, Saldo

saldos al 31 de diciembre del año anterior.

al 31 de diciembre del año que se audita.

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

  RCHIVO CORRIENTE  Ajuste

y reclasificadas y saldos al 31 de diciembre del año que se audita después de ajustes y reclasificaciones sugeridos (los cuales deben coincidir con nuestro informe de auditoria

de cada rubro de los estados financieros, en la que se exprese si los saldos evaluados han sido adecuadamente determinados).

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

  RCHIVO CORRIENTE  Ajuste

y reclasificadas y saldos al 31 de diciembre del año que se audita después de ajustes y reclasificaciones sugeridos (los cuales deben coincidir con nuestro informe de auditoria

de cada rubro de los estados financieros, en la que se exprese si los saldos evaluados han sido adecuadamente determinados).

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

REVISIÓN REVIS IÓN DE LOS P PELES DE TR B JO • El revisor del control de calidad (NIA 220) el senior, supervisor, gerente y socio debe ser responsable de la lógica de la auditoria y debe asegurarse de que la misma esté debidamente documentada en los papeles de trabajo. • Se pueden delegar distintas partes de la revisión teniendo control para ellas. Muchas firmas quieren que otra persona revise los procesos de documentación de los procedimientos, criterios y conclusiones.

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

REVISIÓN REVIS IÓN DE LOS P PELES DE TR B JO • Los papeles de trabajo son voluminosos en los trabajos grandes, por lo general, ocupan varios legajos y el control administrativo de su revisión es por consiguiente una tarea ardua. • Una forma de dejar huella de la revisión es pedir al revisor que escriba sus iniciales o visto bueno a cada uno de los papeles de trabajo y las cubiertas de cada cada legajo, aunque si cada revisor preparara un memorando de su trabajo y de sus conclusiones, la documentación será mejor mejor..

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

CONSERV CIÓN DE LOS P PELES DE TR B JO • Por lo general, los auditores conservan disponibles, para acceso inmediato, los papeles de trabajo de los dos o tres últimos años y transfieren los más antiguos a almacenes seguros donde se conserven por un periodo mayor mayor.. Mientras que eesto sto ocurre, los papeles de trabajo son legalmente propiedad del auditor. • Sin embargo, si los papeles de trabajo son parte de su proceso legal, el periodo de mantenerlo pueda resultar mucho mayor 

 

Tema 06

AUDITORIA FINANCIERA

CONSERV CIÓN DE LOS P PELES DE TR B JO EVIDENCI ENTREVIST CON LOS FUNCION RIOS

  UDITORI ENTREVIST S CON L LT GERENCI

UDITORI INTERN

P PELES DE TR  

Tema 05

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

•

Vizcarra, M. J (2013) Manual de Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. Lima, Perú. Instituto Pacifico

•  Apaza,  Apaza, M. M (2016) (2016) Auditoría Auditoría Financiera Basada Basada en las Normas Internacionales de Auditoria conforme a las NIIF. Lima, Perú. Instituto Pacifico.