Auditoria Financiera
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Como realizar una auditoria financiera a una empresa agroindustrial...
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UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO AUDITORIA FINANCIERA
ALUMNOS: ARGOMEDO CAMPOS, KEITI CHUQUI SANTIAGO ANDY DOMINGUEZ LINO, MIRRELLA PIZARRO CANDY TRUJILLO ARRASCUE ARRASCUE JORDY JORDY
PROFESOR: CASTILLO SERRANO, ELMO
CHIMBOTE - 2015
UNIVERSIDAD CESAR VALLE VALLEJO JO AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA FINANCIERA CONCEPTO •
Es verific verificar ar si la la informa información ción financie financiera, ra, que que una empresa empresa present presenta a a tercero terceros s es confiable, veraz y oportuna.
OBJETIVOS AUDITORIA FINANCIERA •
Es hacer posible que el auditor pueda expresar una opinión sobre si los ee.ff. están preparados razonablemente respecto a todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificados
NIA 300- EL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA El planeamiento adecuado del trabajo de auditoria ayuda a asegurar que se preste atención apropiada a las áreas importantes de la auditoria, que se identifiquen los problemas potenciales y que se concluya el trabajo expeditivamente. El planeamiento tambin asiste en la asignación adecuada de labores a los asistentes y en la coordinación del trabajo realizado por otros auditores y expertos.
El Plan Global de Aud!o"#a$ El auditor deber!a desarrollar y documentar un "lan #lobal de auditoria describiendo el alcance y la conducción esperada de la auditoria. El registro del plan global de auditoria tendrá que ser lo suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoria y su forma y contenido variará, dependiendo del tama$o de la entidad, la complejidad de la auditoria y la metodolog!a y tecnolog!a especifica usadas por el auditor.
Ven!a%a& Ven!a%a& ' Fa(ldade& )a"a el de&a""ollo ' e%e(u(*n de Aud!o"#a %entro de las cuales destacan las más importantes& • 'a proporción de un plan sistemático para cada fase del proceso de auditor!a, as! como para cada área examinada.
CONTABILIDAD
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• (na base apropiada para la asignación de tareas y labores para cada unode los integrantes del equipo de auditor!a propuesto )*efe de comisión, +upervisor, uditores y sistentes-. • +irve como medio para obtener el endimiento del equipo de auditor!a con relación al plan de auditor!a. • +irve como ayuda a los auditores asistentes y personal de apoyo, se$alando las pautas a seguir durante el proceso del examen.
PROGRAMA DE AUDITORIA Es el enunciado lógico, ordenado y clasificado de los procedimientos de auditoria que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar 'os programas de auditor!a forman parte de los papeles de trabajo de la auditor!a, y en su contenido se describen las tareas que efectan los auditores, as! como los objetivos y el alcance de las pruebas a realizar. 'os programas de auditor!a, al igual que el "lan de uditor!a son reservados siendo necesario mantener la debida confidencialidad durante y despus del proceso del examen.
FINES DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
•
+ervir como gu!a de "rocedimientos a +eguir durante el curso de la auditor!a +ervir como registro del trabajo del auditor, evitando omisiones o duplicidad en la
•
aplicación de procedimientos contenido del programa de auditoria En general, el programa incluye primero los procedimientos generales de auditoria y
•
luego los procedimientos espec!ficos para la verificación de cada clase de activos, pasivos, ingresos y gastos en el orden normal en que aparecen en el balance general.
Con!endo del P"o+"a,a de Aud!o"#a En el formato hay un espacio para las instrucciones detalladas, seguido por columnas en las que se registran las iniciales del auditor que logró el procedimiento, el periodo cubierto, volumen examinado, etc., y una referencia a los papeles de trabajo donde se encuentran los detalles del procedimiento
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Ven!a%a& • • •
/acilita la distribución de tareas "rovee seguridad al realizar pruebas +e utiliza para supervisar el trabajo realizado
Pa"a .u/ &"en lo& P"o+"a,a& de Aud!o"#a1 'os programas de auditoria sirven como& • #u!a en la aplicación de los procedimientos de auditor!a. • 0ontiene instrucciones para el equipo de auditor!a, lo suficientemente detallado indicando las tareas asignadas a realizar. • yuda a controlar el trabajo de auditor!a y delimita responsabilidades. • +irve como registro de las fases de trabajo que se van terminando. • yuda en la revisión de auditor!a a quienes preparan los programas de auditor!a. la respuesta a esta pregunta depende en gran parte al tama$o de la entidad a realizar auditor!a, si se trata de entidades peque$as y con personas sin mucha experiencia en el campo gubernamental, la elaboración de los programas de auditor!a recaerá conjuntamente en el auditor jefe de equipo y el supervisor, as! mismo, al elaborar los programas se deberá tener en cuenta la habilidad o experiencia de los integrantes del equipo de auditor!a que llevarán adelante el trabajo, si se trata de entidades de gran envergadura y con áreas especializadas, la elaboración se confiará a los supervisores experimentados y con especialidad, conjuntamente con el jefe de equipo.
2 Fo",a ' (on!endo de lo& P"o+"a,a& de Aud!o"#a 'os programas de auditor!a deben elaborarse en hojas con suficientes columnas en el que se anotará la firma o las letras iniciales del personal propuesto en el equipo de auditor!a& anotaciones sobre el tiempo empleados en cada caso, para referenciar e identificar los papeles de trabajo, para describir explicaciones detalladas de los procedimientos.
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0on respecto al contenido de los programas de auditor!a, no es posible establecer reglas fijas, los programas de auditor!a deben ser elaborados para cada caso, as! mismo es importante se$alar que deberán prepararse programas para auditor!a financiera y programas de auditor!a operativa o de gestión. El mtodo a emplearse en la elaboración del plan o programa de uditor!a, debe ser preparado especialmente para cada caso, ya que no existen dos casos de uditor!a exactamente iguales. En la preparación del programa de uditor!a se debe tomar en cuenta& • • • • •
'as 1ormas de uditor!a. 'as 2cnicas de uditor!a. 'as experiencias anteriores. 'os levantamientos iniciales. 'as experiencias de terceros.
El hecho de no existir una norma para la elaboración del plan o programa de uditor!a, no excluye la existencia de normas generales que se aplican a todos los casos y que constituyen los fundamentos de la tcnica de la uditor!a en un determinado sector. %entro de los programas de auditoria más importantes citaremos algunos&
a4 P"o+"a,a de aud!o"#a$ Ca%a 3bjetivo& 4erificar las consistencias del saldo en caja reflejado en el 5alance #eneral6 as! como la consistencia de las transacciones efectuadas y el registro en el libro de bancos.
b4 P"o+"a,a de Aud!o"#a Ban(o& 3bjetivo. 4erificar la consistencia de los saldos de las cuentas corrientes reflejadas en libros bancos y el 5alance #eneral, as! como las transacciones efectuadas.
(4 P"o+"a,a de Aud!o"#a$ Ine"&one& en alo"e& 3bjetivo 4erificar la autenticidad de las inversiones en valores, transferencias de las operaciones en los registros contables de la entidad.
d4 P"o+"a,a de Aud!o"#a$ Cuen!a& )o" Cob"a" CONTABILIDAD
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3bjetivo 4erificar la consistencia de las cuentas por cobrar, evaluando su documentación sustentadora, as! como un registro adecuado de las operaciones y presentación a los estados financieros.
EJEMPLO $ INICIO FASE I-A PLANIFICACI5N PRELIMINAR 7 0onocimiento entidad 7 3btención información 7 Evaluación preliminar 0ontrol 8nterno
FASE I-B PLANIFICACI5N ESPEC6FICA 7 %eterminación 9aterialidad 7 Evaluación de :iesgos 7 %eterminación enfoque de auditor!a 7 %eterminación enfoque del muestreo
FASE II DE EJECUCI5N 7 plicación "ruebas de 0umplimiento 7 plicación de "ruebas nal!ticas 7 plicación "ruebas +ustantivas 7 Evaluación resultados y conclusiones
FASE III DEL INFORME 7 %ictamen 7 Estados /inancieros 7 1otas 7 0omentarios, conclusiones y recomendaciones.
/81 Elaboración 5orrador del 8nforme Emisión del 8nforme de uditor!a
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8mplantación :ecomendaciones "rogramas de 2rabajo "apeles de 2rabajo 9emorando "laneación rchivo
PAPELES DE TRABAJO 0onjunto
de cedulas y documentos conteniendo información
obtenida y preparada
por el auditor, desde la planificación hasta la emisión del informe de auditoria
PARA 7U8 SIRVEN LOS PAPELES DE TRABAJO1 yudar al auditor en la realización de su trabajo. "roveer un fundamento importante para la opinión del auditor incluyendo su aseveraci;n acerca del cumplimiento con las normas de auditoria generalmente aceptadas. "ropiedad y custodia de los papeles de trabajo El auditor independiente debe adoptar procedimientos razonables para la custodia de sus papeles de trabajo debiendo conservarlos por un per!odo de tiempo suficiente de acuerdo con las necesidades de su práctica y, para satisfacer cualquier requerimiento legal con respecto a la conservación de los papeles.
OBJETIVOS DE PAPELES DE TRABAJO •
constituir la fuente primordial para la redacción del informe y la evidencia del trabajo realizado.
•
contribuir a la planificación y ejecución de la auditoria.
•
facilitar la revisión y supervisión del trabajo de auditoria.
•
servir como antecedentes para futuras auditorias,
IMPORTANCIA DE LOS PAPLES DE TRABAJO
CONTABILIDAD
Págin &
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proporcionan el sustento para el informe. permiten la revisión de la calidad del trabajo realizado facilitan la conducción y supervisión de la auditoria. como gu!a para auditorias subsecuentes de una misma entidad o cliente.
CLASIFICACI5N DE LOS PAPELES DE TRABAJO "ueden clasificarse desde dos puntos de vista& "or su uso y su contenido.
POR SU USO %e acuerdo a la utilización que tengan los papeles de uditor!a en el per!odo examinado o en varios per!odos de clasifican en rchivo de la uditor!a y rchivo 0ontinuo o "ermanente de uditor!a
ARC9IVOS DE AUDITORIA El auditor debe conservar la información que ha obtenido ) papeles de trabajo, fotocopias autenticadas, manifestaciones y otros- debe agruparla y ordenarla en archivos o legajos. •
LOS ARC9IVOS SE CLASIFICAN EN$
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