Auditoria e Verificaçao de Contas Palestra I

 

Auditoriaa e Verificaçã Auditori Verificaçãoo de Contas

Palestra I

1

 

Objectivos da Unidade No final desta Unidade, o estudante deve ser capaz de:  Descrever

a Necessidade da Informação Financeira Credível;

 Descrever a Característica Qualitativa da Informação Financeira; Verificação erificação de Contas;  Difinir auditoria e auditoria de V

Analisar ar  Analis

o Objecto Objecto da Auditoria; Auditoria; Analisar ar os Objectivos Objectivos da Audito Auditoria; ria;  Analis Analisar ar as Finalidades Finalidades da Auditoria; Auditoria;  Analis  Descre Descrever ver a Classificação Classificação da Auditoria; Auditoria;  Analis Analisar ar os Tipos Tipos de Audito Auditorias; rias;

Diferenciar nciar Auditoria Auditoria com a  Difere

Conta Contabilida bilidade; de; Analisar ar a Evolução da Auditoria Auditoria no Mundo; e  Analis  O Exercício da Profissão de Auditoria no Mundo e em Moçambique 2

 

1. Necessidade da informação financeira credível   O ambiente competitivo em que as empresas se moviam no final do século XX, alterouse significativamente com a emergência da chamada era da informação. esta tabi bili lida dade de e a pr prev eviisib sibil ilid idad adee do mei eioo    A es einndvuosltvreianlt,e, decraarmacterlíusgtiacra à da insstaobciileiddaaddee permanente e à dificuldade em fazer previsões, típicas da sociedade de informação. 3

 

1. Necessidade da informação financeira credível  Esta constante mutação aliada a uma conjuntura de crise financeira dos mercados, obriga per erm miteas m empresas fomentara adotar a comestratégias petitividadque e elhea produtividade.

Por: Bizelbi Barros, LCA

4

 

1. Necessidade da informação financeira credível  Desta forma a informação financeira produzida e divulgada pelas empresas necessita de ser credibilizada dos stakeholders, a fim de obter um custojunto de capital mais acessível junto da banca, uma mai aioor capaci acidade negocial  junto de fornecedores e até transmitir uma imagem de segurança para funcionários e à resstante sociedade. Funcionando assim, a re auditoria e o auditor como indutores de transparência, credibilidade e segurança.

5

 

1. Necessidade da informação O

financeira credível

Termo auditor   –  origem   origem latina (aquele que ouve) , origem inglesa (aquele que examina).



 O surgimento da auditoria de está relacionadoquanto com a necessidade da confirmação informações realidade financeira –  econômica  econômica de uma entidade.  Dessa forma, temos assim o marco da escrituração co con n t a b i l í sti st i ca c o m a p u b l i caç ca ç ão d o Mét Mé t o d o d as Partidas Dobradas em meados de 1494, no trabalho Summa / Tra Sum raccta tattus us,, de Fr Frà à Luc uca a Pac acccioli ioli,, co com mo  ponto de partida desse estudo dir direcionado. ecionado. Por: Bizelbi Barros, LCA

6

   

Caract acterís erístic tica a qualitativ qualitativa a da 2. Car informação financeira

•

..\Manual 1ª Unidade\FALAR DESTE AMANHA.pdf 

Por: Bizelbi Barros, LCA

7

 

3. Conceito da auditoria auditoria é um   processo sistemático   de   objectivamente obte ob terr e aval avalia iarr   prova   a cerca da   correspondência   entre info in form rmaç açõe ões, s, si situ tuaç açõe õess ou pr proc oced edim imen ento toss e   critér critérios ios pré-

A

  e   comunicar   as conclusões aos   interessados estabelecidos (Georgina Morais ).   Para   Wil Willlian Atti Attiee (1 (199 998, 8, p. p.25 25))   a Auditoria é uma especialização contabilistica voltada a testar a eficiência e eficácia controle patrimonial implantado com o objetivo de expressardouma opinião sobre determinado dado. Desta definição destacam –  se:  se: 

Processo Prova. sistemático, De forma objectiva, Independência e

8

 

4. Ob Obje jeccto da au audi dittor oria ia O

objeto da auditoria consiste no exame de conjunto de todos os elementos de controle do pcompreendem atrimônio a d m i n i s t r a d o , o s q u a i s registos contabilísticos, papéis, documentos, fichas, arquivos e anotações que comprovem a veracidade dos registos e legitimidade dos actos e factos da administração. Por: Bizelbi Barros, LCA

9

 

5. Ob Obje ject ctiv ivo o da au audi dittor oria ia O objectivo da aud auditoria tem vindo a sofrer alterações ao longo dos tempos, refletindo as mu muda danç nças as so soci cioe oeco conó nómi mica cas s que qu e deco de corr rrer eram am, , derivado do facto dos investidores deixarem de estar ligados sentimentalmente às empresas. Esta mudança de atitude originou alteraçõ ações em relação à informaçã ação contida nos relató atórios financeiros, uma vez que estes seriam instrumentos de decisão para os investidores Por: Bizelbi Barros, LCA

10

 

Cont… Assim o objetivo da auditoria passou da deteção de frau fr aude dess e/ e/ou ou erro erross para para a veri verifi fica caçã çãoo da verd verdad adee e razo ra zoab abil ilid idad adee da info inform rmaç ação ão cont contid idaa nos nos re rela lató tóri rios os (Almeida, 2014). Por volta dos anos 60, os auditores alegam que a responsabilidade pela deteção de fraudes ou erros cabe à gestão, concentrando a sua atenção no controlo inúmeras interno fraudees naocseleção orridas denoamostras. s anos Com 80 ase consequentemente criticas acerca do papel do auditor, estes profissionais passaram a ter uma posição mais ativa nesta temática (Almeida & Silva, 2013)

11

 

Cont… Desta forma, a deteção de fraudes e erros deixou de ser o objetivo central da auditoria, mas sim uma consequência da mesma, uma vez que no decorrer da auditoria, o auditor pode de facto encontrar-se nessa situação, como se pode verificar pelas normas emitidas pelo pe loss or orgganis anism mos prof profiissi ssionai onais. s. A ISA ISA 240 240   –    As responsabilidades do auditor relativas -aclarifica fraude numa auditoria de demonstrações financeiras que o auditor deve planear o seu trabalho por forma a obter uma expetativa razoável (dadas as limitações de uma auditoria) na deteção de fraude ou de erro

12

 

Cont… A IFAC, através da ISA 200 - Objetivos gerais de um auditor na execução de uma auditoria - evidência que o objetivo de uma audi uditoria é   “aumentar   o grau de confiança dos destinatários das Demonstrações Financeiras” . Isto é conseguido através de uma expressão da opinião do auditor sobre se as DF são   “todos el elab abor orad adas as deem os aspe os as peto toss m ater ateria ialm lmen ente te relevantes, acordo com  uma estrutura conceptual de relato financeiro  aplicável”.

Por: Bizelbi Barros, LCA

13

 

6. Finalidade da auditoria   Confirmar

a exactidão e o cumprimento das regras de apresentação e publicação da

docume doc umenta ntação ção con contab tabilí ilísti stica ca e de qua qualque lquerr rel relató atório rio for formal mal ou ins instit tituci uciona onall de natureza financeira;   Assegurar

a integração e a adequação de todos registos de natureza orçamental, financeira, económica e contabilística;

  Apreciar

a correcção, eficácia, e adequação dos controlos de acessos, de divulgação

de arqu arquiv ivos os,, do doss me meio ioss de cons consul ulta ta e da in info form rmat atiz izaç ação ão da do docu cume ment ntaç ação ão contabilística, contabilíst ica, bem como das formas de identif identificação icação,, class classifica ificação ção e comuni comunicação cação das respectivas informações;   Verificar

a adequação e eficácia dos controlos e dos meios de protecção dos activos

e da comprovação da sua existência ex istência real e da autenticidade dos passivos; Por: Bizelbi Barros, LCA

14

 

Cont…  Analisar

o cumprimento de políticas, procedimentos,

normas legais e regulamentos, metas e objectivos da área financeira;  Examinar

e avaliar as aplicações de recursos, a

respectiva rendibilidade e a sua contribuição para os resultados da organização, confirmando o cumprimento de normas legais, institucionais e aspectos contratuais; Por: Bizelbi Barros, LCA

15

 

Cont…  Considerar

os valores dos objectivos das

operações financeiras, nomeadamente inve in vest stiiment mentos os,, im imoobi bili liza zaçõ ções es,, obri obriga gaçõ ções es,, despesas, receitas e fundos;  Analisar

e avaliar as fontes de recursos

financeiros e aspectos económicos das suas aplicações;

Por: Bizelbi Barros, LCA

16

 

Cont…  Apoiar

o trabalho do Conselho Fisca call nas

matérias da sua competência; e  Quando se tratar de um auditor interno, acompanhar

os

trabalhos

financeira

realizada

por

de

auditoria entidades

independente. Por: Bizelbi Barros, LCA

17

 

7. Classificação da auditoria 7.1. Quanto ao conteúdo ou fins: 7.1. Quanto   Auditoria das demonstrações financeiras;   Auditoria de conformidade;   Auditoria operacional. 7.2. Quanto a amplitude: 7.2. Quanto   Auditoria geral;   Auditoria parcial ou temática. 7.3. Quanto a frequência 7.3.   Permanente;   Ocasional

Por: Bizelbi Barros, LCA

18

 

Cont… 7.4. Quanto a posição do sujeito que a efectua  Auditoria interna; 

Auditoria externa.

7.5. Quanto ao período temporal  Auditoria de informação histórica;  Auditoria previsional. 7.6. Quanto a obrigatoriedade o brigatoriedade 

  Auditoria contratual. de fonte legal;

  Auditoria

Por: Bizelbi Barros, LCA

19

 

8. Tipos de Auditoria Auditoria Operacional Este tipo de auditoria tem como principal objectivo, a avaliação dos sistemas de informação e de organização, ou seja, efectua a análise da adeq ad equa uaçã çãoo do doss co comp mpor orta tame ment ntos os or orga gani niza zati tivo vos, s, nome no meaada dame ment ntee no qu quee co conc ncer erne ne às no norm rmas as de procedimentos individuais de cada área, divisão ou setor, ou da integração e interação destes no seu todo, de acordo com Marçal e Marques (2011, pág. 101).

20

   

Cont… Auditoria de Gestão Para complementar o tipo da auditoria anterior surge a auditoria gestão, neste tipo de procura-se estimar osdeefeitos operacionais dosauditoria procedimentos por relação ao seu custo/beneficio, bem como verificar a afetação dos recursos disponíveis respeitando sempre os princípios de01economia, Marque ques (20 (2 1, pág. 1eficiência 01 01)) e Pineheficácia, eir eiro (201 201Marçal 0, pág. áge. ..\Manual 1ª Unidade\Consulta Tipos de Auditorias 41)...\Manual 41). (Gestao).docx 21

  

Cont…

Auditoria Previsional ou Prospetiva De acordo com Costa (2007, pág. 93), visa essencialmente a análise da informação previsional, que em Portugal, tem caráter obri ob riga gató tóri rioo pa para ra dete determ rmin inad adas as orga organi niza zaçõ ções es,, eorganizações ncontrando-ssujeitas e aí a cotações. inseridas todas ..\Manual 1ª Unidade\Consulta Tipos Auditorias (Prospectivas).docx

as de 22

 

Cont… Auditoria Informática A auditoria informática tem como objectivo a verificação dos controlos apropriados, certificar que os mesmos estão implementados e proceder à avaliação da sua eficácia de forma a poder emitir uma opinião da perf pe rfor orm mance ance de todo odo o sist sistem emaa info inform rmát átic ico, o, Cost Costaa (2007, pág. 98). 23

 

Cont… Auditoria Social De acordo com Costa (2007, pág. 98), este tipo de audi au dito tori ria a está es tá re rela laci cion onad ado o co com m na a resp re spon onsa sabi bili lida dade de social das empresas, por exemplo, deterioração que a entidade exerce na qualidade de vida (poluição), na qualidade dos seus produtos, na confiança que inspira aos consumidores e aos seus acionistas minoritários. De ressalvar que a auditoria social tem uma função qualitativa e não de quantitativa, face à perspectiva da auditoria financeira. 24

 

Cont…

Auditoria Forense É uma forma de auditoria recente, tem como objetivo a deteção de possíveis fraudes. A auditoria forense é uma especialização da audi au dittoria oria fina financ ncei eira ra,, qu quee se dire direci cioona para para a icnovmesettiigdaoçsão peelos detóercgçããoos ddee acgteosstãoilegdaaiss organizações, que causem impacto nas demo de mons nstr traçõ ações es fina financ ncei eira rass (C (Cos osta ta,, 2007 2007,, pá pág. g. 99). 25

 

8. Diferença de auditoria e contabilidade

A contabilidade e a auditoria dentro de uma organização estão intimamente relacionadas, bem como existem dife di fere renç nças as,, porq porque ue,, pa para ra gere gerenc nciá iá-l -laa efet efetiivam vamen ente te,, a cont co ntab abil ilid idad adee forn fornec ecee info inform rmaç açõe õess fina financ ncei eira rass para para os usuá us uári rios os dess dessas as info inform rmaç açõe õess (int (inter erna nass ou exte extern rnas as), ), e a audi au dito tori riaa gara garant ntee e ga gara rant ntee qu quee Essa Essass info inform rmaç açõe õess são são confiáveis e foram preparadas de acordo com as regras e regu re gula lame ment ntos os esta estabe bele leci cido dos, s, am ambo boss impl implic icam am proc proces esso soss separados, que uma empresa deve executar para preparar e monitorar seus dados financeiros, além de garantir que as inform inf ormaçõ ações es financ financeir eiras as aprese apresenta ntadas das aos usuári usuários os sejam sejam confiáveis, integradas. e objetivo.

26

   

Audi Au dittor oria ia vs Co Con ntab abil ilid idad ade e Conceito   Auditoria Contabilidade u ma área de É responsável por É acompanhar as entradas e especialização contábil, e é responsável ável por verificar verificar se saídas de todas as respons operações realizadas pela todos os registros e a eclaro, mprepossui sa ou suas agêáreas ncia, deé atuação e, dentre elas, a "auditoria", finanças, custos, impostos, etc

aplicação dosnarecursos foram feitos empresaque ou agência são reais para que não haja fraude e / ou desvio de recursos

27

 

Cont… Orientações Contabilidade   Auditoria Parte da documentação Parte das demonstrações referentes à contábil referente às financeiras documentação contábil. demonstrações financeiras. Objectivo Contabilidade

 

Auditoria

as informações Verif erifiq ique ue o pr proc ocess essoo co cont ntáb ábil il Forneça eco connôm ômiicas finan ancceiras de para determinar sua validade e uma determinada entidade.

razoabilidade

28

 

Cont… Principios Contabilidade   Auditoria contábeis Norma de auditoria geralmente Princípios aceita (NAGAS) geralmente aceitos (GAAP) Normas Internacionais Contabilidade   Auditoria    Normas Internacionais de    Normas Internacio Internacionais nais de Auditoria Auditoria Contabilidade (NIC)/(IAS)   Normas Internacionais de Relato Financeiro (NIRF)/(IFRS)    SIC: Interpretações Interpretações do IAS Interpretações do    CNIIF: IFRS/NIRF.

(NIA)    SA SAS S Decl claaraç rações ões (SAS (SAS)) so sobbre normas de auditoria ou declarações de normas de auditoria

29

 

Cont… Organismos Internacionais Contabilidade   Auditoria Inte tern rnat atio iona nall Ac Acco coun unti ting ng Conselho Internacional de O In Auditoria e Garantia (IAASB) Standards Board (IASB) Conhecimento Contabilidade   Requer conhecimento aprofundado de proc pr oced edim imen ento toss e norm normas as de contabilidade

Auditoria

Requer um conhecimento profundo dos procedimentos e normas de Contabilidade e Auditoria 30

 

Cont… Periodicidade Contabilidade   Auditoria   O proc process essoo ge gera ralm lmen ente te é fe feit itoo O processo é diário. anualmente ou trimestralmente. Recompilação de informação Contabilidade   Auditoria   Funcionários    Auxiliares

dependentes internos e

   Auditores independentes   Sociedades de auditoria

externos, etc.

31

 

Cont… Portanto, podemos concluir dizendo que a contabilidade é o ramo encarregado de registar factos fact os fi fina nanc ncei eiro ross de dent ntro ro da enti entida dade de para para a tomada de decisões. No entanto, a Auditoria é responsável pela avaliação dos referidos registos, se eles estiverem dentro da estrutura legal, de acordo com as regras regidas naquele país (GAAP, IFRS, IAS, etc.). 32

 

Referen Refferen erencias cias Biblio Bibliogr grafic aficas as Re Costa, C. B. (2000). Auditoria Financeira. Teoria e prática (8 ed.). Lisboa: Editora Rei dos Livros. Costa, C. B. (2010). Auditoria Financeira. Teoria e prática (9 ed.). Lisboa: Editora Rei dos Livros. Attie W. (2009). Auditoria Auditoria interna interna (2 ed.). São Paulo: Atlas Editora. 33