Auditoria Del Efectivo

AUDITO ITORIA DEL RELACIONADAS.

EFECTIVO IVO,

CUENTAS

POR

COBRAR

Y

AREAS

AUDITORIA DEL EFECTIVO

Se lleven a cabo para el manejo del disponible. El efectivo también llamado el disponible es definido como el grupo que comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente económico y puede utilizar para fines fines gerenc gerencial iales es o especí específico ficos, s, dentro dentro de los cuales cuales podemo podemoss mencio mencionar nar la caja, caja, los depósitos en bancos y otras entidades financieras entre otras. Efectivo: Dinero al contado al que se puede reducir todos los activos líquidos.

alores lores !egoci !egociabl ables" es" #nstrum #nstrument entos os del mercad mercado o de dinero dinero a corto corto plazo, plazo, que ganan ganan intere intereses ses y que que la empresa empresa utiliza utiliza para para obtene obtenerr rendim rendimien ientos tos sobre sobre fondos fondos ocioso ociososs temporalmente. $untos, el efectivo y los valores negociables sirven como una reserva de fondos, que se utiliza para pagar cuentas conforme éstas se van venciendo y adem%s para cubrir cualquier  desembolso inesperado. Fuentes  N!tu"!#e$! %e# Efectivo

& 'a generación de efectivo es uno de los principales objetivos de los negocios. 'a mayoría de sus actividades van encaminadas a provocar de una manera directa o indirecta, un flujo adecuado de dinero que permita, entre otras cosas, financiar la operación, invertir   para sostener el crecimiento de la empresa, pagar, en su caso, los pasivos a su vencimiento, y en general, a retribuir a los due(os un rendimiento satisfactorio. &

&

#ncluy #ncluyee las cuenta cuentass bancaria bancariass de la compa(ía compa(ía las las cajas cajas c)icas, c)icas, los los fondos fondos de operac operación ión,, cuentas bancarias de la nómina, fondos restringidos para objetivos específicos, fondos de a)orro y de inversión. !ormalm !ormalment entee se present presentaa en el balance balance un conce concepto pto de Efect Efectivo ivo y sus sus Equiva Equivalen lentes, tes, el el cual incluye los fondos de mercado de dinero, certificado de depósito, certificados de a)orro y otros tipos de a)orro.

P"o&"!'! %e Cont"o# Inte"no  Au%ito"i! P!"! #! E'("es!

*ara cada empresa los programas de control interno y auditoría pueden variar, y estos se aplican a través de elementos dentro de las organizaciones y la utilidad que prestan para el an%lisis de gestión y para la toma de decisiones de los altos mandos y la gerencia. *ara *ara vali valida darr la info inform rmaci ación ón que que la empr empresa esa )a sumi suminis nistr trad ado o con con resp respec ecto to al rubr rubro o disponible disponible +efectivo, +efectivo, se fija el programa programa de auditoría auditoría y control control interno interno desarrollando desarrollando los  puntos que se describen a continuación" continuación"

ealizar las pruebas de cumplimiento y determinar la e0tensión y oportunidades de los  procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las circunstancias. *reparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de solidez y o debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de recomendaciones. 1. *lanear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias. O)*etivos en #! Au%ito"+! %e# Efectivo

& 2nalizar los riesgos in)erentes relacionados con el efectivo, entre ellos los de fraude. 'a medición del riesgo )ec)a por parte del auditor debe realizarse sobre las normas de auditoria de general aceptación, es por ello que se pretenden mostrar algunas de las  pruebas que el profesional contable desarrolla en este sentido y las posibles salidas que tiene al encontrar fallas en el manejo del disponible. & 2nalizar el control interno sobre las transacciones en efectivo. 'a clasificación de riesgo in)erente después de )acer el an%lisis puede clasificarse como" alto, medio o bajo, seg3n el an%lisis el auditor tomar% las medidas de control interno necesarias para ajustar los rubros del disponible a los objetivos propuestos en el programa de auditoria. & erificar la e0istencia del efectivo registrado. 'as protecciones físicas del efectivo en caja es indispensable para un manejo adecuado se debe #ncrementar las pruebas de saldos para verificar la integridad de los mismos. & Determinar si el cliente tiene derec)o sobre el efectivo registrado. Este tiene validación de acuerdo a las políticas y fines establecidos en la entidad. & /omprobar la e0actitud administrativa de los programas de efectivo. En b3squeda de mayor seguridad al manejo de efectivo en caja se aconseja determinar una suma m%0ima para pagos individuales y controlar quien y como se realizan los pagos )ec)os por la misma. & Determinar si son apropiadas la presentación y revelación del efectivo, entre otras cosas los fondos restringidos.

compensadores o fondos para la amortización de obligaciones, de acuerdo a las políticas con las cuales se rija la entidad se decide si el disponible se podr% revelar o no. E!'in!" #os Ries&os In-e"entes

& El riesgo de control y el riesgo in)erente es grande en esta %rea por que se tiene el manejo directo del disponible el cual es importante para la gestión que realiza el administrador financiero de las fuentes de financiación en el corto plazo. & E0iste el riesgo de originar e0ageraciones en las cifras, lo mismo que subestimaciones. /omo por ejemplo registrar un pago de proveedores a una cifra superior a la debida y luego el desembolso de diferencia se desvié a otra cuenta. & 4raudes normales en el efectivo" o

#ntercepción de los ingresos de efectivo antes de registrarlos se ve siempre cuando se

o

realizan ingresos y egresos de fondos significativos, en este caso se debería de )acer  un an%lisis detallado de la operaciones relevantes. *ago de materiales no recibidos, efectuar desembolsos de supuestos recursos q son

o

indispensables pero nunca llegan a su destino. Duplicación y pago a trabajadores ine0istentes es cuando se realiza pagos dobles sin

o

 justificación y cuando se cancela nomina a empleados no vigentes. *agos por gastos personales de funcionarios o partes relacionadas, por ejemplo cuando se cancelan vi%ticos ficticios.

E!'in!" e# Cont"o# Inte"no %e# Efectivo

& /onocer el control interno. Estas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno, en los que el auditor encontrara confianza sobre el sistema para determinar si est%n siendo aplicados en la forma establecida. & Evaluar el riesgo de control y dise(ar m%s pruebas de controles y pruebas sustantivas del efectivo. El auditor buscar% asegurarse de la e0istencia del control, de la efectividad con la que se desempe(a dic)o control y de determinar si los controles )an sido aplicados continuamente durante todo el periodo. & ealizar mas pruebas de los controles que los auditores planean incluir en su evaluación del riesgo de control. Re!#i$!" 's P"ue)!s %e #os Cont"o#es

& /omparar los detalles de una muestra de listas de ingresos en efectivo con el correspondiente, con los asientos de las cuentas por cobrar y con los comprobantes autenticados de depósito. & /omparar los detalle de una muestra de los desembolsos registrados en diario con los asientos de las cuentas por pagar, con las órdenes de compra, con los informes de recepción, con las facturas y los c)eques pagados. ealizar *ruebas Sustantivas de las 5ransacciones y de los Saldos de Efectivo & 6btener an%lisis de los saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor general. & Enviar formularios est%ndar de confirmación a las instituciones financieras para verificar  los montos depositados. & 6btener o preparar conciliaciones de las cuentas bancarias a la fec)a del balance general y considerar la necesidad de conciliar la actividad bancaria en otros meses. & 6btener un estado bancario de corte, que contenga las transacciones al menos de siete días )%biles posteriores a la fec)a del balance general. & /ontar e incluir el efectivo disponible. & erificar el corte de ingreso y desembolsos en efectivo del cliente. AUDITORIA A CUENTAS POR COBRAR 

'as cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a través de letras,  pagarés u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios y también no provenientes de ventas de bienes o servicios. *or lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su activo, y sobre todo debe controlar que éstos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero. De a)í la importancia de controlar y de auditar las 7/uentas por /obrar8 El auditor  financiero establece los objetivos y procedimientos para realizar el e0amen previsto en la  planeación de la auditoría a estas cuentas. En este trabajo mostraremos un programa para auditar las 7/uentas por /obrar8, tomando en cuenta los objetivos b%sicos de esta auditoría. Conce(to %e cuent!s (o" co)"!":

'as /uentas por /obrar son derec)os legítimamente adquiridos por la empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derec)o, recibir% a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios. 2tendiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en" *rovenientes de

a Documentos por /obrar" 'os documentos por cobrar son cuentas por cobrar documentadas a través de letras,  pagarés u otros documentos, proveniente e0clusivamente de las operaciones comerciales. Esta cuenta debe mostrarse rebajada de las estimaciones de deudores incobrables por este concepto y por los intereses no devengados por la sociedad.

 b Deudores arios +neto" /orresponde a todas aquellas cuentas por cobrar que no provengan de las operaciones comerciales de la empresa, tales como cuentas corrientes del personal o deudores de ventas de activos fijos. 'a estimación de deudores varios incobrables debe ser rebajada  para su presentación en el balance.

c Documentos y /uentas por /obrar a Empresas elacionadas" Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas, descontados los intereses no devengados que provengan o no de relaciones comerciales y cuyo plazo de recuperación no e0cede de un a(o a contar de la fec)a de los estados financieros. O)*etivos %e #! !u%ito"+! %e cuent!s (o" co)"!":     

/omprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de ventas. /omprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva +cobrables en  pesos. /omprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no e0isten devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse. /omprobar si )ay una valuación permanente 9respecto de intereses y reajustes: del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance. erificar la e0istencia de deudores incobrables y su método de c%lculo contable.

*rocedimientos de la auditoría de cuentas por cobrar"

Res(ecto !# Cont"o# Inte"no. El an%lisis de crédito se dedica a la recopilación y evaluación de información de crédito de los solicitantes para determinar si estos est%n a la altura de los est%ndares de crédito de la empresa. -. erificar la e0istencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas  por cobrar. 1. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar. ;. erificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.