Auditoria de La Cuenta 20

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 Y.A.L  Y.A .L CONTRATISTAS Y SERVICIOS GENERALES

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CA& A CONTRATI STA S Y SERVIC IOS GENERALES SAC

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS - PERIODO 2012

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Fec ha

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 AUDITORIA – EXISTENCIAS CUENTA  20

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RUBRO: EXISTENCIAS PROGRAMA DE AUDITORIA 

N 1

2 3

4

5 6 7 8 9 10 11

PROCEDIMIENTOS PRUEBAS GENERAL ES Y DE CUMPLIMIENTO  Verificar la existencia de documentación sustentaría que acrediten la política del manejo de las existencias. Solicitar la información que sustente la propiedad de las existencias a favor de la empresa. Solicitar los elementos de control de Existencias como Registros y/o Notas Principales y Auxiliares de Apuntes de Existencias de todos los departamentos como Almacén, Ventas, etc. Aplique el cuestionario que sostengan el quiebre de la liquidez de la empresa por la producción en la planta instalada para tal fin, así como contratos y/o acuerdos de importación de empresa productoras extranjeras. PRUEBAS SUTANTIVAS  Saldo de la cuenta 20 Existencias Compare salida contable con inventario permanente en unidades valorizadas. Verifique correcta aplicación de método de valuación de existencias. Realice toma de inventario al barrer y compare resultados. Determine la validez de Mermas y Desmedros. Compare saldos de Balance y disgregue a su mínima expresión Conclusiones Finales de la Revisión al Rubro de Caja y Bancos.

REF.PT

FECHO POR

EX 1

YAL

EX 2

YAL

EX 3

YAL

EX 4

YAL

EX 5

YAL

EX 6

YAL

EX 7

YAL

EX 8 EX 9

YAL YAL

EX 10 EX 11

YAL

FECHA

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PROCEDIMIENTO N°1 Verific ar la exist enci a de do cu m entac ión su sten taría qu e acred iten la p olítica  del manejo de las existencias dentro d e la emp resa.

Con carta Nº 013, del 15 de Febrero de 2012, la Sociedad de Auditoría Y.A.L. Solicita a la Gerencia General y a la Oficina de Administración todos los procedimientos, técnicas y alguna modalidad que se aplique para el control de las Existencias.

Se le indica también que se nos haga presente todo reglamento interno de la organización que por su naturaleza sea inherente al rubro de Existencias.

CONCLUSION: 

 Ante tal pedido la Oficina de Administración expide el Oficio Circular Nº 125, de fecha 17 de Febrero de 2012; en el cuál se nos indica que la empresa tiene una política de manejo de existencias de acuerdo al empirismo y a la necesidad del volumen de ventas que se requieran sustentándose en el Manual de Organización y Funciones, debidamente aprobado por Junta General de Accionistas, también se encuentra vigente el reglamento de

existencias que es manejado por el departamento de almacén y ventas como

integrantes motores de este sistema.

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PROCEDIMIENTO N°2 Solicitar la inform ación q ue sus tente la propiedad de las existencias a favor  de la empresa 

Con fecha 15 de Febrero de 2012, la Sociedad de Auditoría Y.A.L. solicita al responsable de la Unidad de Contabilidad que se nos haga entrega de todos los documentos que logren sustentar posesión de derecho de la empresa auditada.

En la Carta Nº 015, también se le detalla que debe hacer entrega de cualquier documento que haga renombre de la empresa, contemplando entre estos todos los comprobantes de Pago debidamente autorizados en el Reglamento de Comprobantes de Pago (facturas, boletas, liquidaciones de compra, etc.).

CONCLUSION:  Mediante Carta Circular Nº 130, de fecha 20 de Febrero 2012 la Unidad de Contabilidad de la empresa nos remite un informe pormenorizado acerca de todos los documentos que sustentan el derecho de propiedad de la empresa; entregándose además todas las facturas , letras de cambio y/o otros efectos, por los que la empresa toma posesión de todas las existencias y por lo tanto puede comercializarlas, transformarlas y/o industrializarlas de darse el caso; además hacen entrega de sus informes al área de Contabilidad que registran todo el movimiento de existencias ocurridas durante el periodo.

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PROCEDIMIENTO N°3 Solicitar los elementos de co ntrol de Existencias com o Registros y/o Notas  Principales y Auxiliares de Ap untes de Existencias de todos los  dep artam ento s co m o A lm acé n, Ventas, etc.

Con carta Nº 016, del 22 de Febrero de 2006, la Sociedad de Auditoría Y.A.L. Solicita a la  Almacén se nos haga entrega de cualquier documento y/o informe que sustente el ingreso y la respectiva salida de almacén, detallando la autorización del mismo.

Se le hace especial énfasis a los Registros magnéticos o manuales que sustentan las salidas, ya sea mediante el Libro de Inventario Físico Valorado de Existencias y el Libro  Auxiliar Ventas; requerimientos que los esperamos tener a la brevedad del tiempo con todos sus reportes generados

CONCLUSION: 

Dos días después de haber recibido la carta de solicitud, la oficina de la Unidad de  Almacén y la de Contabilidad nos remiten el Oficio Circular Nº 40 en el cual nos indican todo control se hace con los respectivos registros, y que la existencia física demuestra que se han estado practicando buenas prácticas de ventas; así también se nos hace mención que el principal registro de orden se lleva en las Hojas de Liquidación.

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PROCEDIMIENTO N°4 Aplique el cuestionario que s ostengan el quiebre de la liquidez de la empresa por la  pro duc ción en la planta instalada para tal fin, asícom o co ntratos y/o acuerd os d e  i m p o r t a c i ón d e e m p r e s a p r o d u c t o r a s e x t r a n j e ra s  

.

PREGUNTAS ¿Tienen seguro las mercaderías? ¿Utilizan un sistema para controlar la mercadería? ¿Hay un personal encargado en almacén? ¿Tienen mercaderías comestibles? ¿Compran al contado o al crédito? ¿La empresa cuenta con almacén? ¿Tiene un Stock mínimo o máximo? ¿Realizan capacitaciones al personal de almacén? ¿Se reutilizan los desechos? ¿Realizan inventarios de mercadería? ¿Cada que tiempo realizan su inventario de mercadería? ¿Cómo se adquieren las mercaderías? ¿Tienen proveedores fijos? ¿El almacén es seguro? ¿Qué método de valuación utilizan?

SI X X X X

NO

OBSERVACIONES 

Al crédito máximo

X X X X X

mensualmente X X

X X

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PROCEDIMIENTO N°5 Saldo de la cuenta 20 Existencias 

Existencias Neto

S/. 53,120.22

CANTIDAD PRODUCTO 100 bolsas de cemento 2000 ladrillos 200 bolsa de yeso 1000 madera 1000 fierros 95 cajas de lapiceros 1000 clavos 200 alambre 52 baldes de pintura 30 tiner Lt 50 sacos de arros 50 sacos de azucar 32 bolsas de fideos 40 cajas de leche 30 bolsas de sal

…….

PRECIO UNITARIO S/. 22.50 S/. 0.50 S/. 2.30 S/. 5.60 S/. 21.50 S/. 0.50 S/. 3.50 S/. 5.40 S/. 25.55 S/. 6.00 S/. 120.00 S/. 80.00 S/. 22.50 S/. 102.00 S/. 45.40 TOTAL

11%

TOTAL 2,250.00 1,000.00 460.00 5,600.00 21,500.00 59.62 3,500.00 1,080.00 1,328.60 180.00 6,000.00 4,000.00 720.00 4,080.00 1,362.00

S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. 53,120.22

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PROCEDIMIENTO N°6 Com pare salida contable con inv entario permanente en un idades  valorizadas.

1.- Bolsa de Cemento

Saldo Contable  Saldo Inventario  (kardex) 

100

S/. 2,250.00

Unidad

Monetario

2000

S/. 1,000.00

Unidad

Monetario

5.60

S/. 5,600.00

Unidad

Monetario

Diferencias

2.- Ladrillos

Saldo Contable  Saldo Inventario  (kardex) 

Diferencias

3.- Maderas

Saldo Contable  Saldo Inventario  (kardex) 

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Diferencias

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PROCEDIMIENTO N°7 Verifique cor recta aplic ación d e m é tod o de v aluación d e existenc ias.

CEMENTO…………

UNIDADES ENTRADA SALIDA Compra Compra Venta

100 50 50

SALDO

PU

100 150 100

100 150 100

IMPORTE  ENTRADA SALIDA SALDO  100 80 75

LADRILLOS…………

UNIDADES ENTRADA SALIDA Compra Compra Venta

2000 500 500

SALDO

PU

2000 2500 2000

2000 2500 2000

Compra Compra Venta

1000 800 800

SALDO

PU

1000 1800 1000

1000 1800 1000

100 180 105

PEPS

IMPORTE  ENTRADA SALIDA SALDO  2000 800 1000

MADERAS…………

UNIDADES ENTRADA SALIDA

PEPS

2000 2800 1800

PEPS

IMPORTE  ENTRADA SALIDA SALDO  800 50 50

800 850 800

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R.U.C. N° 20497634671 FACTURA

Señor: CONTRATISTAS Y SERVICIOS GENERALES CAASAC Fecha: 01/05/2010

R.U.C: 20482595691

CANTIDAD

DESCRIPCION

P.UNITARIO

TOTAL

50

BOLSAS CEMENTO

22.5

1,125.00

SON:

MIL CIENTO VEINTICINCO cancelad o HYO……01……

de MAYO 201O

SUB TOTAL IGV (18%) TOTAL

953.38 171,61 1,125.00

R.U.C. N° 20497634671 FACTURA

Señor: CONTRATISTAS Y SERVICIOS GENERALES CAASAC Fecha: 01/05/2010

R.U.C: 20482595691

CANTIDAD

DESCRIPCION

500 SON:

LADRILLOS DOS MIL OCHOCIENTOS cancelad o HYO……01……

de MAYO 201O

P.UNITARIO

0.50

SUB TOTAL IGV (18%) TOTAL

TOTAL

2500.00

21,186.44 3,813.56 2500.00

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R.U.C. N° 20497634671 FACTURA

Señor: CONTRATISTAS Y SERVICIOS GENERALES CAASAC Fecha: 01/05/2010

R.U.C: 20482595691

CANTIDAD

DESCRIPCION

800 SON:

MADERAS CUATRO MIL CUATROCIENTOS OCHENTA cancelad o HYO……01……

de MAYO 201O

P.UNITARIO

5.6O

TOTAL

4,480.00

SUB TOTAL IGV (18%)

3,796.61 683.39

TOTAL

4,480.00

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PROCEDIMIENTO N°8

Realice toma de inventario al barrer y com pare resultados .

Toma de Inventario N° UNIDADES 1  100 2000 2  200 3  1000 4  1000 5  6  95 1000 7  52 8  30 9  10  50 50 11  32 12  200 13  40 14  15  30

DESCRIPCION Bolsas de cemento Ladrillos Bolsas de yeso Madera fierros Cajas de lapicero Clavos Baldes de pintura Tiner Lt Sacos de arroz Sacos de azúcar Bolsas de fideos Alambre Cajas de leche Bolsas de sal

ESTADO Malo Bueno Malo Bueno Malo Bueno Regular Malo Bueno Malo Bueno Bueno Regular Malo Malo

PRECIO  S/. 22.50 S/. 0.50 S/. 2.30 S/. 5.60 S/. 21.50 S/. 0.50 S/. 3.50 S/. 21.55 S/. 6.00 S/. 120.00 S/. 80.00 S/. 22.50 S/. 5.40 S/. 102.00 S/. 45.40

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PROCEDIMIENTO N°9 Determin e la validez de Mermas y Desmedros.

FECHA DE  UNIDAD COMPRA 01/01/2011 100 10/03/2011 1000 05/05/2011 52 12//07/2012 50 20/09/2012 40 24/11/2012 30

DESCRPCION

IMPORTE

Cemento Fierros Baldes de Pintura Sacos de Arroz Cajas de Leche Bolsas de Sal

22.50 21.50 25.55 120 102.00 45.50

VAL OR  DIF  MERCADO  20.00 2.50 18.00 6.50 20.50 5.05 80.00 40.00 70.00 32.00 40.00 5.50

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PROCEDIMIENTO N°10 Com pare saldo s de B alance y dis greg ue a su m ínim a expresión 

B.C 20

MOVIENTO DEBE HABER

53,121.22

1

SAL DOS  DEBE

53,120.22

1/

Iniciales

HABER 

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PROCEDIMIENTO N°11 Conclus iones Finales de la Revisión al Rubro de Caja y B ancos.

Una vez analizado el Libro Permanente de Existencias, se procede a verificar la adecuada valuación de estos, tomándose en cuenta los lineamientos planteados en la Norma Internacional de Contabilidad Nº 02 : Existencias.

Podemos Observar que los productos que se comercializan en Contratistas y servicios generales se valúan por el método PEPS (Primeras entradas, primeras salidas), demostrándose que es el método que más se adecuada al giro principal de la empresa.

No se descuida de otra parte la normatividad vigente peruana que sólo acepta para efectos tributarios la aplicación del Método PEPS (Primeras Entradas Primeras Salidas) como único Sistema de Valuación de Existencias.

Es por ello que al final del periodo contable se hace las respectivas adiciones a los gatos del Balance para poder subsanar esta discrepancia entre ambas partes, pero no olvides que antes de los términos gubernamentales periman los principios, leyes y acuerdos contables de marcados a la aplicación de un determinado giro de negocio.

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0 3/0 5/2 01 3 03/05/2013