Auditoria de Inventario

 

AUDITORIA DE INVENTARIO I.

Marco Conceptual  

Los inventarios son activos: a) Poseídos para su venta en el curso normal de operación. b) En el proceso de producción con vistas a esa venta. c) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios.

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II.

La auditoría de inventarios  consiste en un examen detallado, sistemático del rubro de Inventarios de una compañía, de ahí que la tarea del auditor sea asegurarse de que las partidas que forman el inventario existan físicamente a la fecha de la preparación de Estados Financieros y que fueron valuadas a un costo real. OBJETIVOS

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Los objetivos de la auditoría de inventarios son los siguientes: Comprobar su existencia física. Comprobar que la totalidad de las mismas estén adecuadamente registradas. Verificar que sean propiedad de la empresa. Comprobar que ccontengan ontengan solamente solamente artículos o materiales en buenas condiciones de consumo y de venta, y en su caso, identificar aquellos en mal estado, obsoletos o de lento movimiento. Obtener evidencia de que la entidad si a entidad ha a aplicado plicado los prin principios cipios y las normas de contabilidad generalmente aceptados de acuerdo con el marco de información financiera que le sea de aplicación, cerciorándose, además de que exista consistencia con los ejercicios precedentes en la aplicación de los sistemas y los métodos de valoración, determinando los efectos o inconsistencias. Comprobar su correc correcta ta valoración, recon reconociendo ociendo en su su caso, la p pérdida érdida de valor. Verificar que las cantidades co correspondientes rrespondientes a los sald saldos os mostrados en el grupo de existencias, que figuran en el Estado de Situación Financiera: existen, no se han producido omisiones, figuran en los saldos del mayor y si todas t odas las existencias son de propiedad de la empresa.

 

FRAUDE Y ERROR 

III.  

Fraude

Se refiere al acto intencional de la Administración, personal o terceros, que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar:    

Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos. Malversación de activos.   Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos.   Registro de transacciones sin sustancia. Malversación de activos

La malversación de activos implica el robo de activos de una entidad y, a menudo, se perpetra por empleados en cantidades relativamente pequeñas y de poca importancia. Si se involucra la administración será más difícil de detectar, y se pueden lograr de varias formas, a saber:  

Robar activos físicos o p propiedad ropiedad intelectual (robar inventario para uso personal o posterior venta, robar chatarra para reventa). r eventa).   Hacer que una enti entidad dad pague por bie bienes nes y servicios no recibidos (pagos a vendedores ficticios, compra con sobreprecio, pagos a empleados ficticios).   Usar los activos de la empresa para uso personal (usar los activos de la entidad como colateral para un préstamo personal).  

Error

Los errores pueden ser consecuencia de fallos matemáticos o administrativos en los registros contables, aplicación errónea de los PCGA o mal interpretación de los hechos existentes.  

Una equivocación en la compilació compilación n o procesamie procesamiento nto de datos con los que

se preparan los estados Una estimación contablefinancieros. incorrecta que se origina al pasar por alto o malinterpretar los hechos.   Una equivocación en la aplicación de principios de c contabilidad ontabilidad relativos a valuación, reconocimiento, clasificación, presentación o revelación.  

IV.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES  

Norma Internacional de Contabilidad 1 Presentación de Estados Financieros   La Norma Internacional de Contabilidad Contabilidad 2   Periodo contable.   Realización.   Consistencia.   Revelación suficiente.   Importancia relativa.

 

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Métodos de Valuación de Inventarios: Las fórmulas de cálculo del costo del inventario son:  

Identificación específica: Costo real específico.   PEPS:  Las primeras existencias adquiridas (producidas) son las

primeras en venderse. La tendencia es que las existencias en balance estén valorizadas al costo de las últimas unidades  

adquiridas (producidas). Promedio ponderado:  Requiere que las existencias al final del período reflejen el precio medio ponderado basado en el precio medio de unidades en existencias al comienzo del período, y unidades adquiridas (producidas) durante el período.

El método último en entrar, primero en salir (UEPS o LIFO) ya no es aceptado como método según IFRS. Tipos de inventarios: Materias primas: Aquellos productos que son almacenados y esperan

que, mediante un proceso productivo, puedan ser convertidos a productos terminados. Productos en proceso: Son productos parcialmente terminados que no

son materias primas, pero que se encuentran en una etapa intermedia i ntermedia del proceso productivo. Productos terminados: Son todos aquellos productos que han sido

producidos o comprados por la empresa para ser comercializados. Suministros: Son artículos necesarios para la operación de la empresa

que no tienen relación con el producto que se fabrica, dentro de estos se encuentran: repuestos, accesorios, papelería y útiles. NIAS APLICADAS:

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 230 DOCUMENTACIÓN DE  AUDITORÍA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 501 EVIDENCIA DE AUDITORÍA  –  CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS Presenta los principales elementos que debe tener en cuenta un auditor que realice un trabajo de revisión específicamente sobre el ítem de inventarios; la norma aborda especialmente los puntos a tener en cuenta para la obtención de la evidencia de auditoría. NORMA INTERNACIONAL EXTERNAS

DE

AUDITORÍA

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CONFIRMACIONES

 

V.

PROGRAMA DE AUDITORIA

Un programa de auditoría consiste en el compendio de instrucciones detalladas para la recopilación de la evidencia para un área de auditoría, estos programas incluyen una lista de procedimientos de auditoría. El programa de auditoría es un enunciado lógico ordenado y clasificado los procedimientos de auditoría empleados, asísirve como la extensión ydeoportunidad de su aplicación. Esaelser documento, que como guía de los procedimientos a ser aplicados durante el curso del examen y como registro permanente de la labor efectuada. La actividad de la auditoría se ejecuta mediante la utilización de los programas de auditoría, los cuales constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a efectuarse y contienen objetivos y procedimientos que guían el desarrollo del mismo. Propósitos del programa de auditoría

Los programas de auditoría son esenciales para cumplir con esas actividades, sus propósitos son los siguientes: a) Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemático del trabajo de cada componente, área o rubro a examinarse. b) Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente del trabajo a ellos encomendado. c) Servir como un registro cronológico de las actividades de auditoría, evitando olvidarse de aplicar procedimientos básicos. d) Facilitar la revisión del trabajo al jefe de equipo y supervisor. e) Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia del mismo. Responsabilidad por el programa de auditoría audit oría

La elaboración deljefe programa auditoría es por responsabilidad del supervisor y auditor de equipodey eventualmente los miembros del equipo con experiencia, en este último caso será revisado por el jefe de equipo. El programa será formulado en el campo a base de la información previa obtenida del:   Archivo permanente y corriente   Planificación preliminar   Planificación específica   Demás datos disponibles. La responsabilidad por la ejecución del programa en el campo, la tiene el auditor jefe de equipo, quien se encargará conjuntamente con el supervisor de distribuir el trabajo y velar por su ejecución, además evaluará de manera continua el avance del trabajo, efectuando oportunamente las revisiones y ajustes según las circunstancias.

 

Para la preparación de los programas de auditoría, el supervisor y jefe de equipo, deben revisar la documentación de la planificación preliminar y específica, a fin de tener una guía que precise la naturaleza y alcance de los procedimientos de auditoría a efectuarse. VI.

EVALUACION DE CONTROL INTERNO

Dentro de los controles establecidos toda empresa, el grupo relacionado a las internos existencias, del cual, en la auditoría buscaestá tomar conocimiento de los criterios organizativos y contables establecidos, con la finalidad de determinar las debilidades y alcanzar las recomendaciones necesarias respecto a que deben implementarse a los controles internos con la finalidad de que sea aplicada por la empresa, y de ese modo alcanzar con los objetivos de la auditoría. Son los métodos y procedimientos que la empresa utiliza para proteger los activos en contra del desperdicio, autorizar las operaciones, y asegurar la exactitud de los registros contables. El renglón de los Inventarios es el de mayor significación dentro del activo corriente, por su cuantía, y porque de su manejo adecuado proceden las utilidades de la empresa. El control Interno de los Inventarios se inicia con el establecimiento de un departamento de compras, que deberá gestionar las compras de los inventarios, siguiendo el proceso de compras. Fases Del Control De Inventario Control Operativo:

Comprende el movimiento físico del inventario y del mantenimiento de las existencias uncompra nivel apropiado cuantitativo como cualitativo. Siy se sin criterio,tanto nuncaensetérmino podrá controlar el nivel de los inventarios, a este control es que se le conoce como control preventivo. El control preventivo se refiere a que se compre realmente la cantidad que se necesita, evitando así, la acumulación excesiva. La auditoría en el análisis de inventarios y control contable, permite conocer la eficiencia del control preventivo, y señala los puntos débiles que merecen una acción correctiva. Los registros y las técnicas de control contable se utilizan como herramientas valiosas en el control preventivo.

 

Control Contable:

Se refiere a la realización de los registros apropiados y al reporte de movimientos y existencias en unidades y en valor desde la concentración de las compras, hasta la entrega al cliente. Ventajas Del Sistema De Control Interno De Los Inventarios  

VII.

Ayuda a Mantener el mínimo de capital invertido.

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Reduce los altos costos financieros ocas ocasionados ionados por mantener cantidades excesivas de inventarios.

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Reduce los riesgos de fraudes, robos, robos, o daños físicos físicos..

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Evita que dejen de realizarse ventas ventas por falta de mercancí mercancías. as.

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Evita perdida perdidass resu resultantes ltantes d de e baja de precios. precios.

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Reduce el costo de la toma de inventario Físico Anual. Anual.

CASO PRACTICO